1 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Da - Giầy Hà Nội

1 Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Da - Giầy Hà Nội

Lời nói đầu T hực quán sách phát triển kinh tế hàng hóa nhiều thành phần vận động theo kinh tế thị trờng có quản lý Nhà nớc theo định hớng XHCN, kinh tế nớc ta đà đạt đợc thành tựu kinh tế đáng khích lệ bớc đờng công nghiệp hóa - đại hóa, bớc hội nhập với kinh tế nớc khu vực giới Cơ chế thị trờng đà tạo cho doanh nghiệp nhiều hội thách thức để khẳng định Song đặt trớc mắt doanh nghiệp không khó khăn phải vợt qua để tồn Các doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế phải biết vơn lên từ nội lực thân, phải tạo đợc sức bật nội điều kiện cạnh tranh ngày gay gắt Cùng với việc hoạch định chiến lợc kinh doanh, đổi chiến lợc thị trờng, đổi kỹ thuật công nghệ doanh nghiệp phải quan tâm đến công tác quản trị chi phí nhằm tối thiểu hóa chi phí, tối đa hóa lợi nhuận Để giảm thiểu chi phí, doanh nghiệp phải động mặt, phải áp dụng cách tổng hợp biện pháp, quan trọng hàng đầu thiếu đợc hoàn thiện công tác tổ chức kế toán doanh nghiệp nói chung nh công tác kế toán nguyên vật liệu (NVL) nói riêng Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất kinh doanh, vật liệu tham gia vào trình sản xuất, bị tiêu hao toàn chuyển toàn giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Đối với doanh nghiệp sản xuất sản phÈm hµng hãa, chi phÝ vËt liƯu thêng chiÕm tû trọng lớn toàn chi phí sản xuất nh giá thành sản phẩm Để tối đa hóa lợi nhuận, thiết doanh nghiệp phải tìm cách để giảm chi phí vật liệu cách hợp lý Chính vậy, công tác quản lý vật liệu doanh nghiệp đà đợc coi trọng Hơn nữa, công tác kế toán NVL giúp cho nhà quản lý nắm bắt đợc thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Từ đa định đắn nhằm đem lại hiƯu qu¶ s¶n xt kinh doanh cđa doanh nghiƯp Qua thời gian thực tập công ty Da - Giầy Hà Nội, phần em thấy rõ tầm quan trọng công tác kế toán việc quản lý, đặc biệt công tác kế toán NVL Đợc giúp đỡ anh chị phòng kế toán tài công ty đặc biệt bảo tận tình Thạc sĩ Nguyễn Phú Giang, em đà mạnh dạn sâu nghiên cứu đề tài: Tổ chức công tác kế toán Nguyên Vật Liệu công ty Da - Giầy Hà Nội" Chuyên ®Ị gåm phÇn: PhÇn I: Lý ln chung vỊ công tác hạch toán kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất Phần 2: Tình hình thực tế tổ chức công tác kế toán NVL công ty Da - Giầy Hà Nội Phần 3: Một số ý kiến biện pháp góp phần hoàn thiện công tác kế toán NVL công ty Da - Giầy Hà Nội Lê Thị ánh Phợng Trang Phần i Lý luận chung công tác kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất I Sự cần thiết phải tổ chức công tác kế toán NVL doanh nghiệp 1.1 Vị trí NVL trình sản xuất Vật liệu đối tợng lao động đợc thể dới dạng vật hóa, tham gia vào chu kỳ sản xuất kinh doanh định toàn giá trị vật liệu đợc chuyển hết lần vào chi phí sản xuất kinh doanh kỳ Trong trình tham gia vào hoạt động sản xuất, dới tác động lao động, vật liệu bị tiêu hao toàn bị thay đổi hình thái vật chất ban đầu Đối với doanh nghiệp sản xuất, chi phí loại vËt liƯu thêng chiÕm tû träng lín toµn bé chi phí sản xuất giá thành sản phẩm Do đó, việc cung cấp NVL có kịp thời hay không ảnh hởng trực tiếp đến trình sản xuất sản phẩm doanh nghiệp Chất lợng NVL định chất lợng sản phẩm Nói cách khác, NVL đóng vị trí quan trọng việc tạo sản phẩm Điều kiện cần đủ để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh cần thiết phải có yếu tố bản, t liệu lao động, đối tợng lao động sức lao động Lê Thị ánh Phợng Trang Trong doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, NVL đối tợng lao động, sở vật chất chủ yếu để cấu thành nên thực thể sản phÈm Chi phÝ NVL thêng chiÕm tû träng lín chi phí sản xuất chi phí quan trọng để tính giá thành sản phẩm (theo khoản mục) Nh sản phẩm công nghiệp, chi phÝ NVL chiÕm kho¶ng 50 - 60% chi phÝ s¶n xuÊt, s¶n phÈm chÕ biÕn chi phÝ NVL chiếm 70 - 80% Sự thay đổi giá trị NVL ảnh hởng đến chất lợng nh đến chi phí sản xuất giá thành sản phẩm, rộng ảnh hởng đến trình sản xuất sản phÈm Do vËy, gi¶m chi phÝ NVL c¶ vỊ møc tiêu hao lẫn đơn giá có tác động không nhỏ tới giá thành sản phẩm Nói cách khác, có giảm đợc chi phí NVL giảm đợc chi phí sản xuất kinh doanh, từ hạ giá thành sản phẩm trờng hợp không làm thay đổi chất lợng sản phẩm Kể mặt vật lẫn giá trị, NVL yếu tố thiếu đợc trình tái sản xuất Dới hình thái vật, NVL biểu phận quan trọng tài sản lu động (TSLĐ), dới hình thái giá trị NVL biểu vốn lu động doanh nghiệp, đặc biệt vốn dự trữ Do quản lý NVL quản lý vốn kinh doanh tài sản doanh nghiệp Tổ chức quản lý sử dụng tốt, hợp lý NVL cần thiết doanh nghiệp đặc biệt doanh nghiệp sản xuất 1.2 Yêu cầu công tác quản lý NVL Quản lý NVL nhu cầu tất yếu khách quan cđa mét doanh nghiƯp s¶n xt Cã tỉ chøc qu¶n lý chặt chẽ tránh đợc h hỏng mát, giảm bớt rủi ro, thiệt hại trình sản xuất Quản lý tốt NVL điều kiện xác định kết kinh doanh đánh giá tài sản đơn vị cách đầy đủ xác thực, đảm bảo tính trung thực khách quan thông tin trình bày báo cáo tài doanh nghiệp Chính vậy, quản lý NVL phải đảm bảo yêu cầu chặt chẽ khâu: thu mua, bảo quản, tiêu dùng dự trữ: - NVL tài sản dự trữ sản xuất, liên tục biến động Các doanh nghiệp thờng xuyên phải tiến hành mua vật liệu để đáp ứng kịp thời cho trình sản xuất, chế tạo sản phẩm nhu cầu khác cho doanh nghiệp khâu thu mua đòi hỏi phải quản lý khối lợng, chất lợng, quy cách, chủng loại, giá mua chi phí thu mua nh kế hoạch thu mua theo tiến độ thời gian phù hợp với kế hoạch sản xuất doanh nghiệp - Việc tổ chức tốt kho tàng bến bÃi, trang bị đầy đủ phơng tiện cân, đo, đong, đếm, thực chế độ bảo quản vật liệu, tránh h hỏng, mát, hao hụt, đảm bảo an toàn yêu cầu quản lý NVL - Trong khâu sử dụng đòi hỏi phải sử dụng hợp lý, tiết kiệm sở định mức, dự toán chi phí nhằm hạ thấp mức tiêu hao vật liệu giá thành sản phẩm, tăng thu nhập tích lũy cho doanh nghiệp Vì vậy, khâu cần tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tình hình xuất dùng sử dụng vật liệu trình sản xuất - khâu dự trữ, doanh nghiệp phải xác định đợc mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho loại NVL để đảm bảo cho trình sản xuất đợc bình thờng, Lê Thị ánh Phợng Trang không bị ngừng trệ, gián đoạn việc cung ứng không kịp thời gây tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều 1.3 Vai trò kế toán NVL tổ chức quản lý sử dụng NVL Để đạt đợc hiệu cao tất mục tiêu kinh doanh doanh nghiệp, kế toán với t cách công cụ quản lý tài đắc lực ngày củng cố hoàn thiện giúp doanh nghiệp vơn tới mục tiêu đề Bởi kế toán công cụ thiếu đợc hệ thống công cụ quản lý kinh tế, kế toán khoa học thu nhận, xử lý cung cấp thông tin tài doanh nghiệp nhằm kiểm tra, giám sát toàn hoạt động kinh tế, tài đơn vị Kế toán NVL việc ghi chép phản ánh chi tiết, tổng hợp số liệu, giá trị tình hình thu mua, vận chuyển, bảo quản dự trữ, tình hình nhập xuất - tồn kho NVL Để đảm bảo cho trình sản xuất kinh doanh đợc thờng xuyên liên tục đạt hiệu cao, NVL phải đợc cung cấp đầy đủ, chủng loại, mẫu mÃ, chất lợng, quy cách sản phẩm cách kịp thời Kế toán NVL giúp cho nhà quản lý nắm bắt đợc thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung doanh nghiệp thông tin tất mặt NVL nói riêng nh: số lợng, chủng loại, mẫu mÃ, giá cả, thời hạn sử dụng Từ đa biện pháp tổ chức, quản lý, sử dụng thích hợp để trình sản xuất nhịp nhàng thông suốt đem lại hiệu cao cho doanh nghiƯp 1.4 NhiƯm vơ cđa kÕ to¸n NVL Để đáp ứng đợc yêu cầu quản lý, kế toán NVL doanh nghiệp sản xuất cần thực tốt nhiệm vụ sau: - Thực việc đánh giá, phân loại phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý Nhà nớc doanh nghiệp - Tổ chức chứng từ tài khoản kế toán, sổ sách kế toán phù hợp với phơng pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm NVL trình hoạt động sản xuất, cung cấp kịp thời để tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm - Tham gia việc phân tích đánh giá tình hình thực kế hoạch thu mua sử dụng NVL II Phân loại NVL Do vật liƯu sư dơng doanh nghiƯp cã rÊt nhiỊu lo¹i, nhiều thứ khác nên để thuận tiện cho việc quản lý hạch toán cần thiết phải phân loại vật liệu Phân loại NVL việc xếp loại NVL với theo đặc trng định thành nhóm để thuận tiện cho việc theo dõi, quản lý hạch toán xác Lê Thị ánh Phợng Trang Dới nhiều góc độ nghiên cứu khác nhau, tùy theo yêu cầu trình độ quản lý mà phân loại theo tiêu thức khác Có thể phân loại theo nguồn hình thành (mua hay tự sản xuất); theo quyền sở hữu; theo tính lý hóa, quy cách phẩm chất; theo mục đích nơi sử dụng Song thực tế cách phân loại phổ biến thông dụng dựa vào vai trò công dụng NVL sản xuất Theo cách phân loại này, NVL đợc chia thành: NVL chính: NVL sau trình gia công, chế biến cấu thành nên thực thể vật chất chủ yếu sản phẩm Ngoài ra, thuộc NVL bao gồm bán thành phẩm mua để tiếp tục chế biến Vật liệu phụ: vật liệu có tác dụng phụ trợ sản xuất, đợc sử dụng kết hợp với vật liệu để làm thay đổi màu sắc, hình dáng, mùi vị dùng để bảo quản, phục vụ hoạt ®éng cđa c¸c t liƯu lao ®éng hay phơc vơ cho lao động công nhân viên chức Nhiên liệu: thứ dùng để cung cấp nhiệt lợng trình sản xuất, kinh doanh Phụ tùng thay : chi tiết phụ tùng dùng để sửa chữa thay cho máy móc, thiết bị sản xuất, phơng tiện vận tải Vật liệu thiết bị xây dựng (XDCB): bao gồm vật liệu thiết bị (cần lắp, không cần lắp, vật kết cấu, công cụ, khí cụ ) mà doanh nghiệp mua vào nhằm mục đích đầu t cho XDCB Phế liệu: loại vật liệu thu đợc trình sản xuất hay lý tài sản, sử dụng hay bán Vật liệu khác: bao gồm vật liệu lại loại cha kể nh bao bì, vật đóng gói, loại vật t đặc chủng III Đánh giá NVL Tính giá NVL dùng thớc đo tiền tệ để biểu giá trị chúng theo nguyên tắc định Về nguyên tắc, NVL phải đợc đánh giá theo giá thực tế, lµ toµn bé chi phÝ thùc tÕ mµ doanh nghiƯp bỏ để có đợc loại NVL Tuy nhiên, số doanh nghiệp để đơn giản hóa việc hạch toán ghi chép hàng ngày sử dụng giá hạch toán để hạch toán tình hình xuất vật t Song dù đánh giá theo giá hạch toán, kế toán phải đảm bảo đợc việc phản ánh tình hình nhập xuất NVL tài khoản, sổ kế toán tổng hợp theo giá thực tế 3.1 Đối với NVL nhËp kho Do ¸p dơng lt th GTGT tõ ngày 1/1/1999 làm cho việc hạch toán giá NVL đầu vào có thay đổi, cụ thể: Đối với NVL mua ngoài: giá thực tế nhập kho từ giá mua ghi hóa đơn (bao gồm thuế nhập khÈu, thuÕ kh¸c nÕu cã) céng c¸c chi phÝ thu mua thùc tÕ (chi phÝ vËn chuyÓn, bèc xÕp ) trừ khoản giảm giá hàng mua đợc hởng (nếu có) Lê Thị ánh Phợng Trang Nếu doanh nghiệp áp dụng phơng pháp khấu trừ VAT giá hóa đơn giá mua cha có thuế VAT Nếu doanh nghiệp áp dụng phơng pháp trực tiếp tổng giá toán Đối với vật liệu tự gia công chế biến: giá thực tế nhập kho giá thực tế vật liệu xuất thuê gia công chế biến với số tiền phải trả cho ngêi nhËn gia c«ng chÕ biÕn, víi chi phÝ vËn chuyển bốc dỡ đến nơi thuê chế biến từ nơi doanh nghiệp, khoản hao hụt định mức Đối với NVL nhận góp vốn liên doanh: giá thực tế nhập kho giá thỏa thuận bên xác định Đối với phế liƯu: Gi¸ íc tÝnh thùc tÕ cã thĨ sư dơng đợc hay giá trị thu hồi tối thiểu Đối với NVL đợc tặng, thởng: giá thực tế tính theo giá thị trờng tơng đơng cộng chi phí tiếp nhận (nÕu cã) 3.2 §èi víi NVL xt kho §èi víi NVL xuất dùng kỳ, tùy theo đặc điểm hoạt động doanh nghiệp, yêu cầu quản lý trình độ cán kế toán sử dụng phơng pháp sau theo nguyên tắc quán hạch toán, có thay đổi phải giải thích rõ ràng * Phơng pháp giá đơn vị bình quân: Theo phơng pháp này, giá thực tế NVL xuất dùng kỳ đợc tính theo giá trị bình quân (bình quân kỳ dự trữ; bình quân cuối kỳ trớc bình quân sau lần nhập) Giá thùc tÕ Sè lỵng NVL xt dïng = NVL xt dùng Giá đơn vị * bình quân Trong đó: Giá đơn vị bquân Cả kỳ dự trữ Giá thực tế NVL tồn đầu kỳ nhập kỳ = Lợng thực tế NVL tồn đầu kỳ nhập kỳ Phơng pháp đơn giản, dễ làm nhng độ xác không cao Hơn nữa, công việc tính toán dồn vào cuối tháng, gây ảnh hởng đến công tác toán nói chung Giá đơn vị bquân Cuối kỳ trớc Giá thực tế NVL tồn đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trớc) = Lợng thực tế NVL tồn đầu kỳ (hoặc cuối kỳ trớc) Phơng pháp dù đơn giản phản ánh kịp thời tình hình biến động NVL kỳ song không xác không tính đến biến động giá NVL kỳ Giá đơn vị bquân sau lần nhập Lê Thị ánh Phợng Giá thực tế NVL tồn kho sau lần nhập = Lợng thực tế NVL tồn kho sau lần nhập Trang Phơng pháp khắc phục đợc nhợc điểm phơng pháp trên, vừa xác, vừa cập nhật Nhợc điểm phơng pháp tốn nhiều công sức, tính toán nhiều lần * Phơng pháp nhập trớc xuất trớc (FIFO - First In First Out): Theo phơng pháp này, giả thiết số NVL nhập trớc xt tríc, xt hÕt sè nhËp tríc míi ®Õn sè nhập sau theo giá thực tế số hàng xt Nãi c¸ch kh¸c, gi¸ thùc tÕ cđa NVL mua trớc đợc dùng làm giá để tính giá thực tế NVL xuất trớc vậy, giá trị NVL tồn kho cuối kỳ giá thực tế số NVL mua vào sau Phơng pháp thích hợp trờng hợp giá ổn định có xu hớng giảm * Phơng pháp nhập sau xuất trớc (LIFO - Last In First Out): Phơng pháp giả định NVL mua sau đợc xuất trớc tiên, ngợc với phơng pháp Phơng pháp thích hợp trờng hợp lạm phát * Phơng pháp trực tiếp (Phơng pháp giá thực tế đích danh): Theo phơng pháp NVL đợc xác định giá trị theo đơn hay lô giữ nguyên từ lúc nhập vào kho lúc xuất dùng (trừ trờng hợp điều chỉnh) Khi xuất NVL tính theo giá thực tế NVL Phơng pháp thờng sử dụng với loại NVL có giá trị cao có tính tách biệt * Phơng pháp giá hạch toán: Theo phơng pháp này, toàn NVL biến động kỳ đợc tính theo giá hạch toán (giá kế hoạch loại giá ổn định kỳ) Cuối kỳ, kế toán tiến hành điều chỉnh từ giá hạch toán sang giá thực tế theo công thức: Giá thực tế NVL xuất dùng (hoặc tồn kho cuối kỳ) Giá hạch toán NVL xuất = dùng (hoặc tồn kho cuối kỳ) Hệ số giá * NVL Trong đó: Hệ số giá NVL Giá thực tế NVL tồn kho đầu kỳ nhập kỳ = Giá hạch toán NVL tồn kho đầu kỳ nhập kỳ Hệ số giá tính cho loại, nhóm thứ NVL chủ yếu vào yêu cầu trình độ quản lý Đối với doanh nghiệp có tình hình nhập xuất NVL phức tạp phơng pháp có hiệu IV Kế toán chi tiết NVL 4.1 Thủ tục nhập, xuất NVL - Nhập kho NVL: vào kế hoạch sản xuất kinh doanh, doanh nghiệp tiến hành ký kết hợp đồng kinh tế với nhà cung cấp để mua NVL Trên sở hợp ®ång ®· ký, nhµ cung cÊp tiÕn hµnh giao hµng, doanh nghiƯp tiÕn hµnh kiĨm nghiƯm tríc nhËp kho, phòng kế hoạch lập phiếu nhập kho gồm liên (1 liên phòng kế hoạch giữ, liên thủ kho giữ, liên cán mua vật t giữ) Thủ kho ghi số lợng thực nhập ngời nhập kho ký vào phiếu nhập kho, sau giữ lại liên để ghi thẻ trớc chuyển lên phòng kế toán Lê Thị ánh Phợng Trang - Xuất kho: dùng cho sản xuất mục đích chủ yếu Phiếu xuất kho phận xin lĩnh phòng cung ứng lập thành liên Sau lập xong, phơ tr¸ch bé phËn sư dơng, bé phËn cung øng ký giao cho ngời cầm phiếu xuống kho lĩnh Thđ kho ghi sè lỵng thùc xt cđa tõng thø NVL ghi ngày - tháng năm xuất kho, sau ngời nhận vật t ký tên vào phiếu Thủ kho giữ lại liên để ghi thẻ kho trớc chuyển lên phòng kế toán để ghi sổ kế toán Liên lu phận lập phiếu liên ngời nhận vật t giữ để ghi sỉ bé phËn sư dơng 4.2 Chøng tõ kÕ to¸n sử dụng Theo chế độ chứng từ kế toán quy định ban hành quy định số 1141 TC/QĐ/CĐKT ngày 1/11/1995 Bộ Tài Chính, chứng từ gồm: - Phiếu nhËp kho (MÉu 01 - VT) - PhiÕu xuÊt kho (MÉu 02 - VT) - PhiÕu xuÊt kho kiªm vËn chuyển nội (Mẫu 03 - VT) - Biên kiểm kê vật t, sản phẩm, hàng hóa (Mẫu 08 - VT) - Hóa đơn kiêm phiếu xuất kho (Mẫu 02 - BH) - Hóa đơn cớc phí vận chuyển (MÉu 03 - BH) 4.3 Sỉ kÕ to¸n chi tiÕt Doanh nghiệp áp dụng phơng pháp kế toán chi tiết sử dụng sổ kế toán chi tiết phù hợp: - Thẻ kho - Sổ chi tiết NVL - Bảng kê nhập, bảng kê xuất - Bảng lũy kế nhËp - xuÊt - B¸o c¸o nhËp - xuÊt - tồn - Sổ đối chiếu luân chuyển - Sổ số d 4.4 Các phơng pháp kế toán chi tiết NVL * Phơng pháp ghi thẻ song song - Tại kho: Thủ kho dùng thẻ kho để phản ánh tình hình nhập, xuất, tồn NVL mặt số lợng Mỗi chứng từ ghi dòng vào thẻ kho Thẻ đợc mở cho danh điểm NVL - Tại phòng kế toán: Định kỳ nhân viên kế toán xuống kho kiểm tra việc ghi chép thủ kho thẻ kho sau ký xác nhận vào thẻ kho Đồng thời mang chứng từ phòng kế toán, điền đơn giá tính thành tiền chứng từ sau ghi số lợng, giá trị nhập kho, xuất kho vào sổ chi tiết vật t Cuối tháng kế toán vào sổ chi tiết để lập bảng tổng hợp chi tiết cho loại vật t Sơ đồ: Quy trình hạch toán chi tiết NVL theo phơng pháp thẻ song song Phiếu nhập Thẻ kho LêPhiếu Thị ánh xuấtPhợng Thẻ (sổ) chi tiết NVL Bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn Trang Kế toán tổng hợp Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Đối chiếu, kiểm tra : Ghi cuối tháng Ưu điểm: Ghi chép đơn giản, dễ đối chiếu, kiểm tra Nhợc điểm: Việc ghi chép kho phòng kế toán trùng lặp tiêu số lợng Ngoài việc kiểm tra đối chiếu chủ yếu đợc tiến hành vào cuối tháng, hạn chế chức kiểm tra kịp thời kế toán Phạm vi áp dụng: áp dụng thích hợp với doanh nghiệp quy mô nhỏ, có chủng loại NVL, khối lợng nghiệp vụ nhập xuất * Phơng pháp sổ đối chiếu luân chuyển - Tại kho: Thủ kho mở thẻ kho cho thứ vật t ghi chép tơng tự nh phơng pháp thẻ song song - Tại phòng kÕ to¸n: kÕ to¸n xng kho kiĨm tra viƯc ghi chép thủ kho thẻ kho ký xác nhận vào thẻ kho Sau mang phiếu nhập xuất phòng kế toán, điền đơn giá tính thành tiền đồng thời vào phiếu nhập, xuất lập bảng kê nhập, xuất Cuối tháng vào bảng kê nhập xuất để ghi vào sổ đối chiếu luân chuyển theo số lợng giá trị thứ NVL đợc ghi dòng sổ đối chiếu luân chuyển Sơ đồ: Trình tự ghi sổ theo phơng pháp thẻ sổ đối chiếu luân chuyển Phiếu nhập Bảng kê nhập Sổ đối chiếu luân chuyển Thẻ kho Phiếu xuất Bảng kê xuất Kế toán tổng hợp Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Đối chiếu, kiểm tra : Ghi cuối tháng Ưu điểm: Việc kiểm tra đối chiếu số liệu kho phòng kế toán tơng đối thuận lợi, đơn giản Nhợc điểm: Việc ghi sổ trùng lặp tiêu số lợng kho phòng kế toán Việc kiểm tra, đối chiếu đợc tiến hành vào cuối tháng Phạm vi áp dụng: áp dụng cho doanh nghiƯp quy m« võa, kh«ng cã nhiỊu nghiƯp vơ nhập, xuất * Phơng pháp sổ số d Lê Thị ánh Phợng Trang - Tại kho: Thủ kho mở thẻ kho để phản ánh số lợng nhập, xuất, tồn thứ NVL sau vào số lợng tồn thẻ kho, thủ kho ghi vào sỉ sè d (cét sè lỵng) cho tõng thø NVL chuyển phòng kế toán - Tại phòng kế toán: định kỳ ngày, kế toán xuống kho kiĨm tra viƯc ghi chÐp cđa thđ kho trªn thẻ kho, ký xác nhận vào thẻ kho mang phiếu nhập, xuất phòng kế toán, phân loại phiếu nhập, xuất, ghi đơn giá tính thành tiền Đồng thời vào phiếu nhập, xuất lập phiếu giao nhận chøng tõ nhËp, xt Ci th¸ng lÊy sè liƯu cđa phiếu giao nhận ghi vào bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn theo tiêu giá trị Mỗi loại NVL đợc ghi dòng sổ, đồng thời kế toán vào số lợng tồn sổ số d tÝnh sè lỵng tiỊn tån cđa tõng thø NVL, giá trị tồn kho thứ NVL sổ số d đợc đối chiếu với bảng tổng hợp nhập - xuất - tồn (cột tồn) Sơ đồ: Quy trình hạch toán chi tiết NVL theo phơng pháp sổ sè d PhiÕu giao nhËn chøng tõ nhËp PhiÕu nhËp Sổ số d Thẻ kho Phiếu xuất Bảng tổng hợp nhËp - xuÊt - tån PhiÕu giao nhËn chøng tõ xuất Ghi chú: : Ghi hàng ngày : Đối chiếu, kiểm tra : Ghi cuối tháng Ưu điểm: Tránh đợc ghi chép trùng lặp kho phòng kế toán, giảm bớt đợc khối lợng ghi chép kế toán công việc đợc tiến hành tháng Nhợc điểm: Do kế toán theo dõi mặt giá trị nên muốn biết số có tình hình tăng giảm thứ NVL mặt vật nhiều phải xem số liệu thẻ kho Hơn nữa, việc kiểm tra phát sai sót nhầm lẫn kho phòng kế toán gặp nhiều khó khăn Phạm vi áp dụng: áp dụng phù hợp với doanh nghiệp có quy mô lớn, có mật độ nhập, xuất NVL nhiều Doanh nghiệp đà xây dựng đợc hệ thống danh điểm NVL hợp lý, trình độ kế toán vững vàng V Kế toán tổng hợp NVL 5.1 Hạch toán tổng hợp NVL theo phơng pháp kê khai thờng xuyên Lê Thị ánh Phợng Trang 10 ... khấu trừ Có TK liên quan (3 31; 11 1; 11 2; 14 1 ): Tổng giá toán Số chiết khấu toán hàng mua Nợ TK 3 31; 11 1; 11 2; 13 88 Cã TK 711  Trêng hợp hàng thừa so với hóa đơn Về nguyên tắc, phát thừa phải... ánh Phợng Trang 14 Nợ TK liªn quan (3 31; 11 1; 11 2; 13 88 ) Cã TK 15 2 (chi tiết NVL) Số chiết khấu toán đợc hởng mua hàng: Nợ TK liên quan (3 31; 11 1; 11 2; 13 88 ) Có TK 711 5 .1. 2 Hạch toán tình hình... 15 1 ,15 2 ,15 3 TK 611 1 Giá trị NVL, dụng cụ tồn đầu kỳ cha sử dụng TK 11 1 ,11 2,3 31, 411 Giá trị NVL, dụng cụ tồn cuối kỳ TK 11 1 ,11 2,3 31 Gtrị NVL, dụng cụ tăng thêm Giảm giá hàng mua kỳ (tổng giá toán)