Báo cáo tiểu luận: Quy trình kiểm toán nợ phải thu khách hàng doc

 Kiểm soát nội bộ đối với các khoản nợ phải thu khách hàng..  KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG  Chu trình bán hàng  Kế toán phải thu... KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐ

GVHD: TH.S TĂNG THỊ THANH THỦY

ĐẠI HỌC KỸ THUẬT CÔNG NGHỆ TP.HCM

NỘI DUNG:

 Khái quát khoản mục nợ phải thu.

 Kiểm soát nội bộ đối với các khoản nợ

phải thu khách hàng.

 Kiểm toán nợ phải thu khách hàng.

 KHÁI QUÁT KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU :

 Khái niệm khoản phải thu

 Nội dung khoản mục

 Đặc điểm của khoản mục nợ phải thu khách hàng

 Mục tiêu kiểm toán

KHÁI QUÁT KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU

 Khái niệm khoản phải thu :

• Khoản phải thu là số tiền khách hàng nợ

doanh nghiệp do mua chịu hàng hóa hoặc

dịch vụ

• Kiểm soát khoản phải thu liên quan đến việc

đánh đổi giữa lợi nhuận và rủi ro

 Nội dung khoản mục:

• Dự phòng phải thu khó đòi được ghi số âm

• Khoản phải thu khách hàng ghi theo số phải

thu gộp

KHÁI QUÁT KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU

 Đặc điểm của khoản mục nợ phải thu

khách hàng:

• Là một loại tài sản khá nhạy cảm

• Là khoản mục có liên quan mật thiếp đến kết quả kinh doanh

• Nợ phải thu khách hàng được trình bày theo giá trị thuần có thể thực hiện được

KHÁI QUÁT KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU

 Mục tiêu kiểm toán :

Hiện

Hữu Đầy Đủ Quyền Chép Ghi

Chính Xác

Đánh Giá

Trình Bày Và Công

 KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI

CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG

 Chu trình bán hàng

 Kế toán phải thu

KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU

KHÁCH HÀNG

 Chu trình bán hàng :

Tùy theo quy mô và đặc điểm của từng doanh

nghiệp mà cách thức tổ chức về kiểm soát nội bộ

trong chu trình bán hàng có thể rất khác nhau Đối với các doanh nghiệp có qui mô tương đối lớn và

chủ yếu thực hiện bán chịu, chu trình bán hàng

được phân chia thành các chức năng sau:

Lập lệnh bán hàng

Gửi hàngLập và kiểm tra hóa đơn

Theo dõi thanh toán

Cho phép xóa sổ các khoản nợ không thu hồi đượcXét duyệt bán chịu

Xuất kho hàng hóa

Xét duyệt hàng bán

bị trả lại

và giảm giá

Chu trình bán hàng :

KIỂM SOÁT NỘI BỘ ĐỐI VỚI CÁC KHOẢN NỢ PHẢI THU

KHÁCH HÀNG

Kế toán nợ phải thu:

• Phân chia trách nhiệm giữa các chức năng ghi

chép doanh thu, theo dõi chi tiết nợ phải thu

khách hàng và lập giấy thông báo nợ cho khách hàng

• Lập giấy thông báo nợ cho khách hàng định kỳ,

kiểm tra và gửi đi

• Đối chiếu giữa các tài khoản tổng hợp và số dư

chi tiết nợ phải thu

• Soát xét và theo dõi các khoản nợ quá hạn

 KIỂM TOÁN NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG:

 Nghiên cứu đánh giá kiềm soát nội bộ

 Thử nghiệm cơ bản

 Các sai soát liên quan đến mục tiêu

kiểm toán nợ phải thu

KIỂM TOÁN

NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG

 Nghiên cứu và đánh giá kiểm soát nội bộ:

 Tìm hiểu về kiểm soát nội bộ

KIỂM TOÁN

NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG

Thử nghiệm kiểm soát

 Thử nghiệm kiểm soát :

KIỂM TOÁN

NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG

 Thử nghiệm kiểm soát :

Kiểm toán viên có thể thực hiện các thử nghiệm

kiểm soát:

- Đối với việc tiếp nhận đơn đặt hàng và xét duyệt bán chịu

- Đối với kế toán nợ phải thu

- Đối với việc gửi hàng và lập hóa đơn

KIỂM TOÁN

NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG

 Đánh giá lại rủi ro kiểm soát và thiết kế

lại các thử nghiệm cơ bản:

Kiểm toán viên đánh giá dựa trên những điểm mạnh và điểm yếu để cho phép giảm thiểu hoặc mở rộng các thử nghiệm

nợ phải thu Tính số

KIỂM TOÁN

NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG

 Thử nghiệm chi tiết :

 Kiểm tra bảng số dư chi tiết phân tích theo tuổi nợ, đối chiếu với sổ chi tiết và sổ cái

 Gửi thư xin xác nhận đến khách hàng

 Kiểm tra lập dự phòng Nợ phải thu khó đòi

 Kiểm tra việc khóa sổ nghiệp vụ bán hàng

 Kiểm tra việc trình bày nợ phải thu

KIỂM TOÁN

NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG

 Vai trò của gửi thư xác nhận

 Thời điểm gửi thư xác nhận

 Hình thức của thư xác nhận

 Chọn mẫu gửi thư xác nhận

 Xem xét thư trả lời

 Đánh giá kết quả xác nhận

Gửi thư xin xác nhận đến khách hàng:

KIỂM TOÁN

NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG

 Vai trò của gửi thư xác nhận:

thu thập bằng chứng về sự hiện hữu của nợ phải thu

 Thời điểm gửi thư xác nhận :

điểm kết thúc niên độ

- Có thể gửi thư xác nhận trước thời điểm kết thúc niên

độ nhưng phải kiểm tra những nghiệp vụ giữa thời điểm xác nhận và thời điểm kết thúc niên độ

KIỂM TOÁN

NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG

 Hình thức của thư xác nhận:

- Dạng A (Dạng đóng): ghi rõ số Nợ phải thu và yêu

cầu khách nợ xác nhận là đúng hoặc bằng bao nhiêu

- Dạng B (Dạng mở): không ghi rõ số Nợ phải thu mà yêu cầu khách nợ ghi rõ số Nợ phải thu hoặc có ý

kiến khác

 Chọn mẫu gửi thư xác nhận:

Gửi thư xin xác nhận đến khách hàng:

KIỂM TOÁN

NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG

 Xem xét thư trả lời:

KTV cần xem xét những trường hợp không nhận được thư trả lời hoặc thư trả lời không đồng ý

 Đánh giá kết quả xác nhận:

- Các thư không trả lời hoặc trả lời không đồng ý đều phải theo dõi và đánh giá ảnh hưởng đến số dư Nợ phải thu

Gửi thư xin xác nhận đến khách hàng:

KIỂM TOÁN

NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG

 Kiểm tra lập dự phòng nợ phải thu khó đòi :

Nhằm bảo đảm nợ phải thu được trình bày

theo giá trị thuần có thể thực hiện, KTV phải

tiến hành các thử nghiệm sau:

- Kiểm tra các khoản dự phòng mà đơn vị

đã lập có cơ sở và đầy đủ chưa thông qua

các hồ sơ

- Xem xét các khoản nợ quá hạn, có tranh

chấp; đánh giá khả năng lập dự phòng cho

KIỂM TOÁN

NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG

Kiểm tra việc khóa sổ nghiệp vụ bán hàng:

Việc khóa sổ nghiệp vụ bán hàng có ảnh hưởng quan trọng đến Nợ phải thu của đơn vị Các thử nghiệm cơ bản bao gồm:

- Kiểm kê hàng tồn kho

- Kiểm tra các phiếu giao hàng, các chứng từ liên quan và đối

chiếu với dữ liệu thu thập

- Rà soát các nghiệp vụ bán hàng

KIỂM TOÁN

NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG

Kiểm tra việc trình bày nợ phải thu:

Trình bày nợ phải thu có phù hợp với các chuẩn mực, chế độ

kế toán hiện hành hay không Các vấn đề thường được quan tâm là:

- Chính sách kế toán đối với

nợ phải thu

- Việc bù trừ giữa các khoản

không thể hiện số hàng hóa đã giao.

hàng tính toán sai

hiện hành hay sau ngày khóa sổ

KIỂM TOÁN

NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG

 Các sai sót liên quan đến mục tiêu kiểm toán

nợ phải thu:

nợ vào tài khoản phải thu; các khoản ghi nợ tài khoản

phải thu không phải là khoản phải thu

chuyển không đúng vào sổ cái; thông tin trong hóa đơn bán hàng không được kết chuyển đúng vào trong nhật ký bán hàng; thông tin trong sổ bán hàng không được kết chuyển đúng vào trong sổ cái