hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại công ty cp may thăng long

700.000 đồng Vốn điều lệ được chia thành 233.067 cổ phần Mệnh giá phổ thông 100.000 đồng/1CP Lao động tại Công ty 1.650 LĐ 1.2/ Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty CP May

MỤC LỤC

LỜI NÓI ĐẦU 1 CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MAY THĂNG LONG 3 1.1/ Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần May Thăng Long 3 1.2/ Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty CP May Thăng Long 5 1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công Ty Cổ Phần May Thăng Long 9 1.4/ Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty được khái quát qua sơ đồ sau: 14 1.5 Đặc điểm tổ chức hệ thống kế toán của Công ty cổ phần May Thăng Long 15

1.5.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty 151.5.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty CP May ThăngLong 18

CHƯƠNG II THỰC TẾ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 20 2.1 Khái quát về lao động và tiền lương tại Công ty CP May Thăng Long 20

2.1.1 Đặc điểm và phân loại lao động tại Công ty Cp May Thăng Long 212.1.2 Xây dựng quỹ lương và các hình thức trả lương tại Công ty CPMay Thăng Long 222.1.3 Các khoản trích theo lương tại Công ty CP May Thăng Long 25

2.1.4 Vai trò của kế toán tiền lương đối với hoạt động sản xuất kinh

doanh tại Công ty Cổ phần May Thăng Long 25

2.2 Kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương 27

2.2.1 Kế toán chi tiết tiền lương 27

2.2.2 Kế toán chi tiết các khoản trích theo lương 27

2.3/ Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương 33

2.3.1 Kế toán tổng hợp tiền lương 33

2.3.2 Kế toán tổng hợp các khoản trích theo lương 72

2.4/ Kế toán dự phòng trợ cấp mất việc làm 88

CHƯƠNG III NHẬN XÉT - KIẾN NGHỊ NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CP MAY THĂNG LONG 89

3.1 Ưu nhược điểm 89

3.2 Sự cần thiết phải hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty CP May Thăng Long 91

3.3 Một số kiến nghị đề xuất nhằm hoàn thiện kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty CP May Thăng Long 92

KẾT LUẬN 94

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

TSCĐ : Tài sản cố định

BHXH : Bảo hiểm xã hội

BHYT : Bảo hiểm y tế

KPCĐ : Kinh phí công đoàn

MỤC LỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU

Sơ đồ 1-1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý 10

Sơ đồ 1-2: Sơ đồ tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh 14

Sơ đồ 1-3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 16

Sơ đồ 1-4: Trình tự ghi sổ kế toán tại Công ty cổ phần May Thăng Long 19

Sơ đồ 2-1: Sơ đồ luân chuyển chứng từ về tiền lương và các khoản trích theo lương 30

BIỂU 1-1: CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH NĂM 2007-2008 8

BIỂU 2-1: BÁO CÁO DOANH THU THÁNG 3 NĂM 2009 34

BIỂU 2-2: DOANH THU THÁNG 3 NĂM 2009 38

BIỂU 2-3: ĐƠN GIÁ DÂY CHUYỀN MAY, LÀ THÁNG 3 NĂM 2009 40

BIỂU 2-4: BẢNG THIẾT KẾ DÂY CHUYỀN CÔNG ĐOẠN MAY 42

BIỂU 2-5: BẢNG KHAI DÂY CHUYỀN THÁNG 3/2009 47

BIỂU 2-6: BẢN KHAI NĂNG SUẤT 49

BIỂU 2-7: BẢN KHAI NĂNG SUẤT 50

BIỂU 2-8: BẢNG CÂN ĐỐI SẢN LƯỢNG THÁNG 3 NĂM 2009 53 BIỂU 2-9: BẢNG CHẤM CÔNG 56

BIỂU 2-10: BẢNG CHẤM CÔNG 58

BIỂU 2-11: BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 3 NĂM 2009 60

BIỂU 2-12: BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 3 NĂM 2009

63

BIỂU 2-13: BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 3 NĂM 2009 67

BIỂU 2-14: BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 3 NĂM 2009 69

BIỂU 2-15: BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 3 NĂM 2009 70

BIỂU 2-16: BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG THÁNG 3 NĂM 2009 71

BIỂU 2-17: BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BẢO HIỂM XÃ HỘI 73

BIỂU 2-18: BẢNG KÊ SỐ 4 76

BIỂU 2-19: BẢNG KÊ SỐ 5 78

BIỂU 2-20: NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 1 79

BIỂU 2-21: NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 7 81

BIỂU 2-22: NHẬT KÝ CHỨNG TỪ SỐ 7 82

BIỂU 2-23: SỔ CÁI 85

BIỂU 2-24: SỔ CÁI 87

LỜI NÓI ĐẦU

Nền kinh tế nước ta đang trong quá trình hội nhập và phát triển Kinh tếthị trường mang lại không chỉ những cơ hội mà còn cả những thách thức lớncho các doanh nghiệp Nhất là hiện nay, khi chúng ta đã gia nhập WTO, thịtrường mở cửa đồng nghĩa với việc các doanh nghiệp Việt Nam có cơ hội tiếpcận nhiều hơn với bạn hàng quốc tế, để quảng bá và phát triển thương hiệuhàng Việt Nam Tuy nhiên, khi các Công ty nước ngoài đổ vào Việt Nam thìđiều đó cũng đồng nghĩa với việc các doanh nghiệp trong nước sẽ có nhiềuđối thủ cạnh tranh hơn Với vốn kinh nghiệm phong phú, khả năng nắm bắtthị trường nhanh nhạy, sản phẩm mới lạ, hiện đại, chiến lược marketingchuyên nghiệp, các Công ty nước ngoài rất có thể sẽ chiếm lĩnh thị trườngtrong nước nếu như các doanh nghiệp Việt Nam không có chiến lược tự đổimới và củng cố thị phần của mình Hơn thế nữa, bạn hàng nước ngoài, nhất lànhững nước Châu Âu là thị trường rất khó tính, yêu cầu chất lượng sản phẩm

vô cùng khắt khe Chính vì vậy, nâng cao chất lượng sản phẩm để khẳng định

uy tín, đồng thời hạ giá thành để thu hút khách hàng là chiến lược kinh doanhnói chung của tất cả các doanh nghiệp Một sản phẩm có giá thành phải chăng

và chất lượng tốt sẽ chinh phục được cả thị trường trong và ngoài nước

Để phát triển doanh nghiệp, không thể không cải tiến sản phẩm Màmuốn cải tiến sản phẩm thì yếu tố con người là điều kiện tiên quyết Muốn cóđược những sản phẩm với mẫu mã đẹp, hợp thời trang, được người tiêu dungrộng rãi đón nhận thì cần phải có đội ngũ nhân viên thiết kế chuyên nghiệp.Muốn có được sản phẩm chất lượng tốt thì công nhân sản xuất trực tiếp cũngcần có tay nghề cao Muốn tăng năng suất, tăng sản lượng mà vẫn giữ đượcchất lượng ổn định thì tay nghề người công nhân cũng là vô cùng cần thiết.Thêm vào đó, một đội ngũ quản lý tốt, có tầm nhìn xa và hoạch định được

những chiến lược kinh doanh đúng đắn sẽ giúp thúc đẩy công việc kinhdoanh, mang lại lợi nhuận lớn cho doanh nghiệp Chính vì vậy, một doanhnghiệp muốn đi lên thì việc làm cấp thiết là phải quan tâm đến nguồn nhânlực của mình Để có được nguồn nhân lực dồi dào với chất lượng tốt, doanhnghiệp cần đảm bảo lợi ích cá nhân của người lao động Đó là động lực trựctiếp khuyến khích người lao động đem hết khả năng của mình nỗ lực sáng tạotrong sản xuất cũng như trong mọi công việc

Qua thời gian đầu thực tập tại Công ty cổ phần May Thăng Long, được

sự giúp đỡ tận tình của các cô chú, anh chị trong phòng kế toán tài chính,bước đầu em đã làm quen được với những việc đơn giản và hiểu được kháiquát về chức năng, nhiệm vụ của các phòng ban trong Công ty đặc biệt làphòng Kế toán tài chính

Tuy nhiên với thời gian hạn hẹp và trình độ còn hạn chế nên báo cáo của

em không tránh khỏi những sai sót Em rất mong có ý kiến bổ sung và sự chỉbảo quan tâm của các thày cô giáo cũng như các anh chị trong công ty

Về phía bản thân, em xin chân thành cảm ơn cô giáo, Thạc sỹ Bùi MinhHải giảng viên trường đại học Kinh Tế Quốc Dân cùng các cô chú, anh chịtrong phòng Kế toán tài chính của Công ty cổ phần May Thăng Long đãhướng dẫn, chỉ bảo và cung cấp số liệu để em có thể hoàn thành tốt chuyên đềthực tập chuyên ngành này

Hà Nội, ngày 10 tháng 6 năm 2009

Sinh viên thực hiện

Hoàng Hải Anh

CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN MAY THĂNG

LONG

Tên Công ty: Công ty cổ phần May Thăng Long

Trụ sở chính: 250 Minh Khai - Hai Bà Trưng – Hà NộiĐiện thoại: 04 – 3862 3372

1.1/ Quá trình hình thành và phát triển của Công ty cổ phần May Thăng Long

Công ty cổ phần May Thăng Long tiền thân là Công ty May mặc xuất

khẩu thuộc Tổng Công ty Xuất nhập khẩu tạp phẩm, được thành lập vào ngày

8/5/1958 theo quyết định của Bộ Ngoại thương, trụ sở đóng tại số 15 Cao BáQuát, Hà Nội

Ban đầu Công ty có khoảng 1.200 công nhân và 1.100 máy may côngnghiệp Đến ngày 15/12/1958 Công ty đã hoàn thành kế hoạch năm với tổngsản lượng là 391.129 sản phẩm đạt 112.8% chỉ tiêu Năm 1959 kế hoạchCông ty được giao tăng gấp 03 lần năm 1958 nhưng Công ty vẫn hoàn thành

và đạt 102% kế hoạch Trong những năm này Công ty đã mở rộng mối quan

hệ với các khách hàng nước ngoài như Liên Xô, Đức, Mông Cổ, Tiệp Khắc.Tháng 7/1961, Công ty chuyển địa điểm làm việc về số 250 Minh Khai,

Hà Nội, hiện là trụ sở chính của Công ty Với địa điểm mới này, các bộ phậntrước kia phân tán nay thống nhất thành một mối tạo thành dây chuyền khépkín khá hoàn chỉnh từ khâu nguyên liệu, cắt, may, là, đóng gói

Ngày 31/8/1965, theo quyết định của Bộ Ngoại thương tách bộ phận gia

công thành một đơn vị sản xuất độc lập với tên gọi Công ty Gia công may

mặc xuất khẩu; còn Công ty May mặc xuất khẩu đổi tên thành Xí nghiệp May mặc xuất khẩu; Ban Chủ nhiệm đổi thành Ban Giám đốc Đây là sự

thay đổi về công tác tổ chức cho linh hoạt với tình hình sản xuất, tạo điều kiệncho chuyên môn hóa mặt hàng xuất khẩu.

Năm 1979, Xí nghiệp được Bộ Công nghiệp đổi tên thành Xí nghiệp

May Thăng Long.

Thực hiện kế hoạch 5 năm lần thứ 3 (1980-1985), Công ty chuyển hướng

từ sản xuất hàng mậu dịch sang gia công hàng xuất khẩu Với những thànhtựu đã đạt được, năm 1983, Xí nghiệp May Thăng Long đã được nhà nướctrao tặng huân chương lao động hạng nhì

Cuối năm 89, đầu những năm 90, Liên xô tan rã, thị trường của Công tythu hẹp dần Đứng trước khó khăn này lãnh đạo Công ty đã quyết định tổchức lại sản xuất, đầu tư hơn 20 tỷ đồng để thay thế toàn bộ hệ thống thiết bị

cũ của Cộng hoà dân chủ Đức (FAAP), Nhật Bản ( JUKI) Đồng thời Công tyhết sức chú trọng đến việc tìm kiếm và mở rộng thị trường xuất khẩu sang cácnước Pháp, Đức, Thụy Điển, Nhật Bản và Hàn Quốc

Năm 1991, với những sự thay đổi hiệu quả trên Xí nghiệp May ThăngLong là đơn vị may mặc đầu tiên được cấp phép xuất nhập khẩu trực tiếp.Công ty được trực tiếp ký hợp đồng và tiếp cận với khách hàng đã giúp tiếtkiệm chi phí, nâng cao hiệu quả kinh doanh

Tháng 6/1992, thực hiện việc sắp xếp lại các doanh nghiệp Nhà nước vàđịa phương trong thời kỳ đổi mới Xí nghiệp được Bộ Công nghiệp nhẹ (nay là

Bộ Công nghiệp) cho phép chuyển đổi tổ chức từ Xí nghiệp sang Công ty, Xí

nghiệp May Thăng Long thành Công ty May Thăng Long theo Quyết định

218 TC/LĐ-CNN Công ty May Thăng Long ra đời, đồng thời là mô hìnhCông ty đầu tiên trong các Công ty May mặc phía Bắc được tổ chức theo cơchế đổi mới Nắm bắt được xu thế phát triển của toàn ngành, năm 1993 Công

ty đã mạnh dạn đầu tư hơn 3 tỷ đồng mua 16.000m2 đất tại Hải Phòng, xâydựng nhà xưởng, đầu tư máy móc thu hút gần 200 lao động

Ngoài thị trường xuất khẩu Công ty đã chú trọng thị trường nội địa, năm

1993 Công ty đã thành lập Trung tâm thương mại và giới thiệu sản phẩm tại

39 Ngô Quyền, Hà Nội với diện tích trên 300m2 Nhờ sự phát triển đó, Công

ty là một trong những đơn vị đầu tiên ở phía Bắc chuyển sang hoạt động gắnSản xuất với Kinh doanh

Bắt đầu từ năm 2000, Công ty đã thực hiện theo hệ thống quản lý ISO9001- 2000 và tiêu chuẩn SA 8000

Thực hiện Quyết định 165/TCLĐ-BCN ngày 14/10/2003 của Bộ Công

nghiệp về việc chuyển Công ty May Thăng Long thành Công ty cổ phần

May Thăng Long, nhà nước nắm cổ phần chi phối 51% Số vốn điều lệ

23.306.700.000 đồng được chia thành 233.067 cổ phần

Năm 2006, Công ty đã thực hiện thành công đợt bán đấu giá phần vốnnhà nước tại Công ty Ngày 15/2/2007, Công ty đã chuyển đổi chủ sở hữu vàtrở thành Công ty 100% cổ phần do các cổ đông góp vốn

Vốn điều lệ của Công ty 23.306 700.000 đồng Vốn điều lệ được chia thành 233.067 cổ phần Mệnh giá phổ thông 100.000 đồng/1CP Lao động tại Công ty 1.650 LĐ

1.2/ Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty CP May Thăng Long

* Đặc điểm ngành nghề kinh doanh của Công ty

Là một Công ty cổ phần, phương thức quản lý của Công ty mang tínhchất tự quyết, lãnh đạo và kiểm soát của một tập thể các cổ đông, ngành nghềsản xuất và kinh doanh của Công ty bao gồm:

- Sản xuất, kinh doanh và nhập khẩu các sản phẩm may mặc, các loạinguyên liệu, thiết bị phụ tùng, phụ liệu, hoá chất, thuốc nhuộm, thiết bị tạomẫu thời trang và các sản phẩm khác của ngành dệt may

- Kinh doanh, xuất nhập khẩu các mặt hàng công nghệ thực phẩm, côngnghiệp tiêu dùng, trang thiết bị văn phòng, nông, lâm, hải sản, thủ công mỹnghệ

* Đặc điểm về sản phẩm, hàng hoá và thị trường đầu vào đầu ra của Công ty

Sản phẩm chủ lực của Công ty là áo Sơ mi Nam và áo Jắc két, bên cạnh

đó Công ty cũng mở rộng sản xuất các sản phẩm và các Xí nghiệp đượcchuyên môn hoá theo từng mặt hàng như XN1 và XN2 chuyên sản xuất áo sơ

mi nam nữ, XN3 sản xuất áo Jắc Két, XN4 và XN5 sản xuất quần Bò và quầnJin, XN6 sản xuất hàng dệt kim Riêng Xí nghiệp May Nam Hải tại NamĐịnh đã tách ra hoạt động độc lập không phụ thuộc từ tháng 09 năm 2008Công ty chủ yếu là gia công các mặt hàng theo đơn đặt hàng, vì vậy sốlượng lớn và sản xuất hàng loạt sau đó suất khẩu sang thị trường các nướcnhư Mỹ, Đức, Nhật Bản, Hồng Kông, Đài Loan…Bên cạnh đó Công ty vẫntrú trọng thị trường trong nước, sản xuất và tiêu thụ hàng hoá nhờ hệ thốngcửa hàng bán và giới thiệu sản phẩm tại 250 Minh Khai, 39 Ngô Quyền vàcác đại lý của Công ty trên khắp cả nước

* Tình hình hoạt động kinh doanh của Công ty

Sau 55 năm xây dựng và phát triển việc mở rộng thị trường Công ty luônchú trọng, nhờ nó mà đến nay Công ty đã có quan hệ với khách hàng ở hầukhắp các châu lục trên thế giới Đồng thời thị trường trong nước cũng đượckhai thác, tuy nhiên do biến động của nền kinh tế thị trường thế giới nóichung và Việt Nam nói riêng, Cty cũng đã gặp rất nhiều khó khăn trong việctiêu thụ hàng hoá, vì vậy duy trì các bạn hàng truyền thống và đào tạo nângcao tay nghề cho cán bộ công nhân viên trong Công ty là điều mà Đội ngũlãnh đạo của Công ty luôn giữ quan hệ tốt với các khách hàng này, đẩy mạnh

xuất khẩu hàng ra các nước này và tốc độ tăng trưởng bình quân các chỉ tiêu

từ năm 2007 - 2008 ta có thể thấy qua Bảng chỉ tiêu Tài chính sau:

BIỂU 1-1: CHỈ TIÊU TÀI CHÍNH NĂM 2007-2008

1.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công Ty Cổ Phần May Thăng Long.

Là một Công ty cổ phần, phương thức quản lý của Công ty mang tínhchất tự

quyết lãnh đạo và kiểm soát của một tập thể các cổ đông Tuy nhiên,hiện nay bộ máy quản lý của Công ty vẫn chia thành 2 cấp, cấp Công ty vàcấp Xí nghiệp với sự chỉ đạo của Tổng Giám đốc do Hội đồng quản trị cử ra

* Bộ máy quản lý ở cấp Công ty: Bộ máy tổ chức bao gồm:

- Đại hội đồng cổ đông;

- Hội đồng quản trị;

- Ban Kiểm soát;

- Tổng Giám đốc;

- Bộ máy giúp việc

Tổ chức bộ máy quản lý được khái quát trong sơ đồ sau:

Sơ đồ 1-1: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý

Nguồn: Văn phòng Công ty

ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG

HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ BAN KIỂM SOÁT

Phó Tổng Giám đốc điều hành Tài chính

Phó Tổng Giám đốc điều hành Sản xuất

HT cửa hàng thời trang

Phòng Kinh doanh nội địa

Phòng

Kế toán tài vụ

Phòng

Kế hoạch Sản xuất

Phòng Kinh doanh XNK

Phòng

Kỹ thuật chất lượng

Xí nghiệp Dịch

vụ đời sống

Trong đó:

Đại hội đồng cổ đông: Đại hội đồng cổ đông sẽ bầu ra Hội đồng quản

trị và ban kiểm soát, quyết định các vấn đề liên quan đến chiến lược phát triểndài hạn của Công ty thông qua biểu quyết

Hội đồng quản trị: Chủ tịch hội đồng quản trị là người đứng đầu, được

bầu ra do biểu quyết hoặc bỏ phiếu kín

Ban Kiểm soát: Được Đại hội đồng cổ đông bầu ra gồm 03 thành viên

trở lên, có nhiệm vụ giám sát mọi hoạt động tài chính và sản xuất kinh doanhcủa Công ty và Hội đồng quản trị Đứng đầu là Trưởng ban kiểm soát

Tổng Giám đốc: Là người chịu trách nhiệm trước pháp luật và các cơ

quan cấp trên, là người điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh hàngngày của công ty Hội đồng quản trị sẽ quyết định bổ nhiệm hay bãi miễnTổng giám đốc

Phó Tổng Giám đốc phụ trách Kỹ thuật: Chịu trách nhiệm trước Tổng

Giám đốc về kỹ thuật chất lượng, kỹ thuật sản xuất và thiết kế tạo mẫu choCông ty

Phó Tổng Giám đốc phụ trách sản xuất: Có trách nhiệm giúp việc cho

Tổng Giám đốc về việc chỉ đạo sản xuất trong các Xí nghiệp trực thuộc Côngty

Phó Tổng Giám đốc phụ trách Tài chính: Tham mưu về lĩnh vực Tài

chính cho Hội đồng quản trị và Tổng Giám đốc, thực hiện chế độ Tài chínhtheo đúng tôn chỉ của Bộ Tài Chính

Phó Tổng Giám đốc phụ trách nội chính: Giúp Tổng Giám đốc điều

hành kiểm soát các hoạt động liên quan đến các cơ quan hữu quan và chế độchính sách cho người lao động, định biên lao động tại Công ty

Các phòng ban chức năng bao gồm:

Văn phòng công ty: Tuyển dụng và đào tạo cán bộ nguồn cho Công ty

và tuyển dụng lao động theo định biên sản xuất, phổ biến quy trình làm việctheo ISO và quản lý môi trường theo tiêu chuẩn SA 8000, quản lý về các mặt

tổ chức hành chính của Công ty, quản lý về nhân sự và quan hệ đối ngoại vớicác cơ quan hữu quan, giải quyết các chế độ chính sách liên quan đến ngườilao động

Phòng Kỹ thuật chất lượng: Thiết kế tạo mẫu và phác thảo các mẫu

cứng và mẫu đối theo đơn đặt hàng của khách hàng và nhu cầu của Công ty,

là nơi kiểm tra chất lượng quy trình kỹ thuật khi 1 sản phẩm đầu truyền hoànthành trước khi sản xuất hàng loạt

Phòng Kinh doanh nội địa: Tìm kiếm thị trường và có chiến lược tiêu

thụ hàng hoá nội địa, theo dõi nhập xuất tồn hàng hoá, quản lý và giao dịchvới các kênh đại lý của công ty

Phòng Kinh doanh Xuất nhập khẩu: Tìm kiếm khách hàng, đàm phán

soạn thảo hợp đồng với khách hàng nước ngoài, theo sát kế hoạch sản xuấtkinh doanh cho từng tháng, quý, năm; tổ chức và quản lý công tác xuất nhậpkhẩu hàng hóa

Phòng Kế toán tài vụ: Tham mưu cho ban lãnh đạo Công ty về lĩnh vực

tài chính, đưa ra các biện pháp, chiến lược phù hợp với đường lối phát triểncủa Công ty Tập hợp số liệu một cách đầy đủ và trung thực theo các chế độ

kế toán hiện hành Phòng kế toán tài vụ có trách nhiệm lập các Báo cáo tàichính cũng như các báo cáo quản trị, cung cấp các thông tin tài chính củaCông ty cho các lãnh đạo Công ty và các cơ quan cấp trên

Phòng Kế hoạch sản xuất: Tiếp nhận nguyên phụ liệu, hàng hoá thành

phẩm nhập xuất kho Cấp phát vật tư phục vụ sản xuất theo lệnh sản xuất Kếthợp với phòng kinh doanh Xuất nhập khẩu lên kế hoạch sản xuất cho từngtháng, quý, năm

Hệ thống Cửa hàng thời trang: Là các cửa hàng thời trang, trung tâm

thương mại và giới thiệu sản phẩm trực thuộc Công ty, tiêu thụ các sản phẩmnội địa và xuất khẩu của Công ty Các trung tâm và cửa hàng thời trang cócửa hàng trưởng và các nhân viên cửa hàng

Xí nghiệp Dịch vụ đời sống: Tổ chức bữa ăn ca, phục vụ cho đời sống

của cán bộ công nhân viên trong toàn Công ty, quản lý các công trình phúc lợicủa Công ty như: trường mầm non, nhà xe, các dịch vụ vệ sinh

* Bộ máy quản lý ở cấp xí nghiệp: bộ máy quản lý ở các xí nghiệp sẽ

trực tiếp điều hành công việc ở xí nghiệp theo yêu cầu của cấp trên Trong các

xí nghiệp thành viên có ban giám đốc xí nghiệp gồm Giám đốc xí nghiệp, cácPhó Giám đốc Xí nghiệp và bộ phận giúp việc cho Giám đốc xí nghiệp – đó làcác nhân viên thống kê phân xưởng, các tổ trưởng sản xuất, nhân viên laođộng tiền lương

1.4/ Tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty được khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1-2: Sơ đồ tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh

Công ty CP May Thăng Long

XN 5

XN

1 + 2 3+4XN XN 6 Phụ XN

Trợ

XN Hà Nam

XN Dịch

vụ đời sống

Văn phòng XN

Nhân viên Thống kê

Tổ là

Tổ cắt, may

PX Giặt Mài

PX

Nhà ăn

Hoàn thiện, đóng gói

1.5 Đặc điểm tổ chức hệ thống kế toán của Công ty cổ phần May Thăng Long

1.5.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán của Công ty

Công ty CP May Thăng Long có 6 Xí nghiệp thành viên tại Hà Nội, 03

Xí nghiệp còn lại có trụ sở tại Nam Định, Phủ Lý Hà Nam, Hải Phòng Đểđảm bảo cho công tác hạch toán, quản lý tình hình tài chính kế toán ở các đơn

vị trực thuộc, lãnh đạo của Công ty quyết định chọn hình thức kế toán tậptrung Toàn bộ Công ty tổ chức một phòng Kế toán tài chính và áp dụng hìnhthức kế toán Nhật ký chứng từ, các Xí nghiệp thành viên trực thuộc không tổchức bộ máy kế toán riêng mà chỉ bố trí các nhân viên hạch toán làm nhiệm

vụ tập hợp kiểm tra chứng từ, thống kê ghi chép sổ sách, hạch toán nghiệp vụphục vụ cho Xí nghiệp đó đồng thời lập báo cáo nghiệp vụ và chuyển chứng

từ về phòng Kế toán của Công ty để xử lý và tiến hành công việc kế toán Cácnhân viên trong phòng kế toán được phân công mỗi người phụ trách một phầnhành kế toán phù hợp với năng lực và trình độ của từng người

Ta có thể khái quát bộ máy Kế toán tại Công ty cổ phần May ThăngLong qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1-3: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán

Nguồn: Phòng Kế toán tài chính Công ty

Phó phòng kế toán

KT công

nợ XK, nội địa;

công nợ phải trảí

KT giá thành ;

KT công

nợ PTNB

KT kho thành phẩm XK; kho NVL

KT vốn bằng tiền; KT TSCĐ;

KT tiền vay

Thủ quỹ

Thủ kho; Nhân viên Thống kê xí nghiệp

Kế toán trưởng

Xuất phát từ tình hình thực tế định biên phòng kế toán gồm 9 người vàchức năng nhiệm vụ của từng người như sau:

- Kế toán trưởng (Cử nhân Kinh tế trường Đại học Kinh Tế Quốc Dân,kinh nghiệm 25 năm công tác): Là người giúp cho Tổng Giám đốc Công ty tổchức bộ máy kế toán, chịu sự chỉ đạo trực tiếp của Tổng Giám đốc Công ty,chịu sự kiểm tra về mặt chuyên môn của cơ quan tài chính cấp trên Chịutrách nhiệm hướng dẫn, chỉ đạo phân công công việc cụ thể cho các thànhviên trong phòng

- Phó phòng kế toán (Cử nhân Kinh tế trường Đại học Kinh Tế QuốcDân kinh nghiệm 12 năm công tác): Tổng hợp, lập Báo cáo tài chính và cácbáo cáo theo yêu cầu của Tổng giám đốc và Hội đồng quản trị Công ty

- Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương (Cử nhân Kinh tếtrường Đại học Thương Mại, kinh nghiệm 28 năm công tác): Theo dõi laođộng, tính bảng lương và các khoản trích theo lương từ các Xí nghiệp thànhviên trực thuộc, tính và thanh toán các khoản trích theo lương BHXH, BHYT,KPCĐ của từng bộ phận

- Kế toán vật tư và kho thành phẩm nội địa (Cử nhân Kinh tế Học việnTài Chính, kinh nghiệm 8 năm công tác): Hàng tháng lập bảng kê nhập, xuất,tồn cho từng loại nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ, hạch toán chi tiếtnguyên vật liệu, công cụ dụng cụ theo phương pháp thẻ song song

- Kế toán công nợ phải trả người bán và tính giá thành(Cử nhân Kinh tếtrường Đại học Kinh tế Quốc Dân, kinh nghiệm 5 năm công tác): Theo dõicông nợ phải trả người bán và tính giá thành cho các sản phẩm tiêu thụ trong

và ngoài nước

- Kế toán các khoản tạm ứng và công nợ phải thu hàng xuất khẩu và nộiđịa (Cử nhân Kinh tế trường Đại học Kinh tế Quốc Dân, kinh nghiệm 7 năm

công tác): Theo dõi các nợ phải thu hàng nội địa và xuất khẩu của kháchhàng, hạch toán các khoản tạm ứng.

- Kế toán kho nguyên phụ liệu, thành phẩm xuất khẩu (Cử nhân Kinh tếHọc viện Tài Chính, kinh nghiệm 5 năm công tác): Theo dõi nhập xuất tồncủa từng mã hàng sản xuất và thành phẩm xuất khẩu

- Kế toán vốn bằng tiền, tài sản cố định và ngân hàng (Cử nhân Kinh tếtrường Đại học Thương Mại, kinh nghiệm 7 năm công tác : Theo dõi cáckhoản thu chi liên quan đến tiền mặt, theo dõi các khoản vay vốn dài hạn vàngắn hạn của Công ty, giao dịch các công việc liên quan đến Ngân hàng, đốichiếu sổ sách tiền mặt với thủ quỹ Công ty

- Thủ quỹ (Cử nhân trường Đại học Ngoại Thương, kinh nghiệm 3 nămcông tác ): Chịu trách nhiệm về quỹ tiền mặt, hàng ngày căn cứ vào các phiếuthu, chi hợp lệ để xuất và nhập quỹ, ghi sổ quỹ tiền mặt

1.5.2 Đặc điểm tổ chức công tác kế toán tại Công ty CP May Thăng Long

Hiện nay, Công ty cổ phần may Thăng Long đang áp dụng hình thức kếtoán nhật ký chứng từ

Trước đây chế độ kế toán được áp dụng tại Công ty là chế độ kế toán banhành theo quyết định số 1141-TC/QĐ/CĐKT ngày 01 tháng 11 năm 1995 của

Bộ tài chính Nhưng sau khi có sự điều chỉnh của Bộ tài chính, Công ty đãthay đổi chế độ kế toán cho phù hợp với những quy định mới và áp dụng theoquy quyết định 15/2006/QĐ-BTC ban hành ngày 20/03/2006

Trình tự ghi sổ kế toán của Công ty được thể hiện theo sơ đồ sau:

Sơ đồ 1-4: Trình tự ghi sổ kế toán tại Công ty cổ phần May Thăng Long

Ghi chú:

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu, kiểm tra

Nguồn: Pphòng Kế toán Tài chính - Công ty Cổ phần May Thăng Long

toán chi tiết

Bảng tổng hợp chi tiết

Báo cáo tài chính

Chứng từ gốc

Nhật ký chứng từ

Sổ cáiBảng

phân bổ

CHƯƠNG II THỰC TẾ KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN

TRÍCH THEO LƯƠNG

2.1 Khái quát về lao động và tiền lương tại Công ty CP May Thăng Long

Trong các nguồn lực ảnh hưởng đến sự thành bại trong hoạt động sảnsuất kinh doanh của doanh nghiệp, nguồn lực con người đóng vai trò quyếtđịnh nhất Con người với vai trò nguồn lực luôn giữ vị trí trung tâm và chiphôi đến các nguồn lực khác của doanh nghiệp Tuy nhiên con người chỉ làmviệc có hiệu quả khi động cơ lao động của họ được thoả mãn Vì vậy tạo độnglực trong lao động có tác dụng quyết định đến mọi hoạt động của doanhnghiệp

Việc tạo động lực trong lao động không những chỉ thực hiện với cáckhuyến khích tinh thần mà cần có những biện pháp kích thích họ bằng vậtchất Tiền lương luôn là đòn bẩy quan trọng nhất trong việc thoả mãn động cơlàm việc của người lao động

Vì vậy lao động và tiền lương là công cụ rất quan trọng trong hoạt độgnsản xuất kinh doanh của Công ty Việc áp dụng các hình thức trả lương, trảthưởng hợp lý sẽ thôi thúc người lao động làm việc hăng say, tích cực và sángtạo hơn trong sản suất

Hơn nữa tiền lương cũng là một phần chi phí sản suất quan trọng củadoanh nghiệp Các hình thức trả lương, thưởng có hiệu quả hay không là vừatiết kiệm được chi phí sản suất lại vừa tạo động lực lao động cho người laođộng trong sản suất

Vì vậy, sử dụng lao động hiệu quả và chi trả các chế độ cho người laođộng qua hình thức trả lương, trả thưởng và các khoản trích theo lương trong

các doanh nghiệp vừa có ý nghĩa trong việc tiết kiệm chi phí sản suất lại vừathôi thúc CBCNV làm việc có hiệu quả hơn, đảm bảo tăng năng suất và chấtlượng sản phẩm.

2.1.1 Đặc điểm và phân loại lao động tại Công ty Cp May Thăng Long

a Lao động quản lý của Công ty

Công ty thực hiện chế độ quản lý một thủ trưởng trên cơ sở quyền làmchủ của tập thể lao động Tổng giám đốc Công ty do Hội đồng quản trị bầu ra

và là người đại diện pháp nhân cho Công ty, điều hành mọi hoạt độgn sảnxuất kinh doanh theo đúng các quy định pháp luật Nhà nước Giúp việc choTổng Giám đốc Công ty có các Phó Tổng giám đốc điều hành, các bộ phậnquản lý cấp Giám đốc, phó Giám đốc các Xí nghiệp thành viên, Trưởng phócác phòng ban do Tổng giám đốc bổ nhiệm sau khi đã lấy ý kiến Thường vụĐảng uỷ, phiếu thăm dò tín nhiệm của tập thể cán bộ quản lý Bộ phận laođộng gián tiếp chỉ chiếm khoảng 3.5% tổng số lao động trong Công ty

b Lao động trực tiếp của Công ty

Là một Công ty chuyên sản xuất, gia công mặt hàng may mặc nên laođộng của Công ty chủ yếu là công nhân trực tiếp sản xuất Do đặc thù làngành may nên số lượng lao động nữ chiếm phấn lớn trong tổng số lao độngcủa Công ty (trên 90%) Chính vì vậy, chính sách chăm sóc sức khỏe và bảohiểm y tế cho người lao động là vô cùng quan trọng Nhất là khi người laođộng thường xuyên phải ngồi cố định một vị trí trong một thời gian dài và bụivải nhiều, rất dễ mắc các bệnh nghề nghiệp

Trình độ lao động của Công ty chủ yếu là lao động phổ thông Hầu hếtcông nhân sản xuất trực tiếp đều tốt nghiệp phổ thông cơ sở Số lượng laođộng có trình độ đại học, cao đẳng hoặc trên đại học chỉ tập trung ở nhữngphòng ban và bộ phận quản lý của Xí nghiệp

2.1.2 Xây dựng quỹ lương và các hình thức trả lương tại Công ty CP May

Thăng Long.

a Xây dựng quỹ lương tại Cty CP May Thăng Long

Mặc dù là Công ty CP hoá 100% vốn góp của các cổ đông nhưng khixây dựng quỹ lương Công ty vẫn dựa trên các công văn và nghị định của Nhànước như sau để xây dựng lên

- Căn cứ vào thông tư hướng dẫn và công văn số 4320/LĐTBXH-TLngày 29/12/1998 của Bộ lao động Thương binh và xã hội về những nội dungchủ yếu để xây dựng quy chế trả lương trong doanh nghiệp Nhà nước

(Nguồn: Quy chế xây dựng quỹ lương năm 2009 của Công ty)

- Căn cứ Nghị định số 205/2004/NĐ-CP của Chính phủ, thông tư số13/LĐ-TBXH-TT ngày 10/04/1997 của Bộ lao động Thương binh và xã hội

về viẹc hướng dẫn phương pháp xây dựng đơn giá tiền lương và quản lý tiềnlương, thu nhập trong doanh nghiệp nhà nước

(Nguồn: Quy chế xây dựng quỹ lương năm 2009 của Công ty)

b Hình thức trả lương tại Công ty cổ phần may Thăng Long

* Lương sản phẩm

Công ty cổ phần may Thăng Long là Công ty sản xuất kinh doanh,chuyên gia công các sản phẩm may mặc Doanh thu của Công ty có được từcác đơn đặt hàng của đối tác Do đó tiền lương của cán bộ công nhân viêntrong Công ty chủ yếu là tiền lương sản phẩm Sau khi ký hợp đồng với bạnhàng, xác định được đơn giá của từng mã hàng thì đơn giá đó sẽ được tínhtoán để chia ra theo tỉ lệ phần trăm phù hợp cho từng bộ phận từ sản xuất trựctiếp đến bộ phận quản lý ở phân xưởng và các phòng ban trong công ty

Tiền lương sản phẩm = đơn giá của từng x số lượng sản

mã hàng ở từng bộ phẩm của mã

phận hàng tương ứng

* Lương thời gian

Hình thức trả lương thời gian chỉ được áp dụng trong trường hợp cán bộ

đi công tác, hội họp hay dùng trả lương trong những ngày lễ, tết theo quyđịnh

Tlmin x hệ số lương x số ngày

CBBT hưởng lương TGTiền lương thời gian =

Ngày công chế độ tháng

Trong đó: - TLmin là tiền lương tối thiểu (540 000)

- Hệ số lương CBCV là hệ số lương cấp bậc bản thân

- Số ngày hưởng lương TG là số ngày hưởng lương thời gian

- Ngày công chế độ tháng là 26 ngày

* Tại các Xí nghiệp:

Quỹ tiền lương của Xí nghiệp được hưởng theo kết quả sản xuất các đơnđặt hàng hàng tháng Công thức cụ thể như sau:

Quỹ tiền lương = Doanh thu thực x tỉ giá hối đoái x 41.36%

khoán của XN tế thực hiện

Do các đơn đặt hàng ký kết với đối tác nước ngoài đều bằng USD nênkhi tính quỹ tiền lương khoán của Xí nghiệp cần nhân thêm tỉ giá hối đoái đểquy đổi ra tiền VNĐ

Quỹ tiền lương khoán của Xí nghiệp tiếp tục được chia nhỏ thành cácphần sau:

Các khoản lương giám đốc, tiền lương phép, phụ cấp trách nhiệm, phụcấp độc hại, quỹ dự phòng : 11.81%

Còn lại 88.19 % là để chi lương và thưởng cho công nhân trực tiếp sảnxuất và bộ phận gián tiếp của Xí nghiệp Trong đó tiền lương chiếm 70% và

tiền thưởng chiếm 30% số 70% tiền lương đó lại được chia đều cho các bộphận sản xuất của Xí nghiệp theo hệ số tương ứng.

- Đối với công nhân trực tiếp sản xuất, tiền lương sản phẩm được tínhtheo công thức sau:

* Tiền lương sản phẩm = số lượng sp x đơn giá bộ phận

của một mã hàng của mã hàng đó

* Tiền lương sản phẩm = Tổng tiền lương sản phẩm của các mã

Của một công nhân hàng mà công nhân đó tham gia sản xuất

Đối với bộ phận gián tiếp tại Xí nghiệp, tiền lương được tính theo côngthức sau:

Quỹ lương của bộ phận Hệ số Số côngTiền lương khoán = X phân phối X làm việc

cá nhân Tống số công X tổng hệ số phân phối tiền lương thực tế chế độ tiền lương của từng cá nhân

công đoạn

* Tại các phòng ban của công ty:

Qũy tiền lương phòng ban = 6.24 % doanh thu thực hiện của các Xínghiệp may + lợi nhuận khai thác kinh doanh thêm hàng tháng

Quỹ tiền lương đó lại được chia đều cho các phòng ban theo hệ số tươngứng của từng phòng ban

Công nhân viên các phòng ban hưởng lương khoán theo doanh thu Cáchtính tương tự như cách tính lương khoán cho bộ phận gián tiếp của Xí nghiệp.Như vậy, với 2 chế độ là trả lương sản phẩm cho công nhân trực tiếp sảnxuất và lương khoán theo doanh thu cho bộ phận gián tiếp ở Xí nghiệp cũngnhư các phòng ban trong công ty Đồng thời Công ty còn áp dụng chế độ trảlương thời gian cho những ngày hội họp, nghỉ lễ nên tiền lương được hạch

toán chi tiết cho từng đối tượng lao động theo từng hình thức trả lương khácnhau

2.1.3 Các khoản trích theo lương tại Công ty CP May Thăng Long.

Các khoản trích theo lương gồm BHXH, BHYT, KPCĐ, Công ty thựchiện trích nộp theo đúng tỉ lệ quy định của nhà nước

- Bảo hiểm xã hội:

Quỹ BHXH được trích bằng 20% tiền lương với hệ số lương đóngBHXH là hệ số lương cấp bậc bản thân Trong đó, 15% tính vào chi phí củadoanh nghiệp và 5% người lao động chịu (khấu trừ vào lương)

- Bảo hiểm y tế:

Bảo hiểm y tế được trích bằng 3% lương đóng BHXH trong đó doanhnghiệp phải nộp 2% (tính vào chi phí) và người lao động nộp 1% ( trừ vàolương)

- Kinh phí công đoàn:

Kinh phí công đoàn được trích bằng 2% tiền lương của người lao động

và do doanh nghiệp chịu

2.1.4 Vai trò của kế toán tiền lương đối với hoạt động sản xuất kinh doanh

tại Công ty Cổ phần May Thăng Long

Với người lao động thì lao động tương xứng với sức lao động bỏ rakhuyến khích được họ tăng gia sản xuất , tăng năng suất lao động , phát huykhả năng và trách nhiệm của họ trong công việc, với doanh nghiệp, đánh giáđược tiền lương sẽ tiết kiệm được chi phí và đạt được hiệu quả sản xuất kinhdoanh, việc sử dụng và hạch toán đúng đắn tiền lương sẽ góp phần tăng năngsuất lao động , hạ giá thành sản phẩm , nâng cao hiệu quả sử dụng vốn, tăngtích luỹ và cải thiện đời sống xã hội

Gắn liền với tiền lương là các khoản trích theo lương như BHXH,BHYT, KPCĐ Tuy nhiên giữa người sử dụng lao động và người lao động có

những mong muốn khác nhau Vì vậy Công ty cổ phần May Thăng Long luôncăn cứ vào các chế độ chính sách về lao động tiền lương do Nhà nước xâydựng lên để trả lương trả công cho người lao động

Dựa trên chế độ chính sách của Nhà nước mỗi Doanh nghiệp tuỳ thuộcvào đặc điểm của mình để có những vận dụng phù hợp nhằm đạt được hiệuquả sản xuất kinh doanh cao nhất Vì hạch toán tiền lương là một công cụquản lý của doanh nghiệp và thông qua việc cung cấp chính xác số lượng laođộng , thời gian lao động , kết quả lao động của kế toán các nhà quản trị cóthể quản lý được chi phí tiền lương trong giá thành sản phẩm

Kế toán tiền lương đóng một vai trò rất quan trọng trong việc nâng caohiệu quả sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần May Thăng Long, thựchiện phân phối bình đẳng, nâng cao đời sống của cán bộ công nhân viên trongdoanh nghiệp

2.2 Kế toán chi tiết tiền lương và các khoản trích theo lương.

2.2.1 Kế toán chi tiết tiền lương

a Chứng từ sử dụng:

- Bảng chấm công

- Báo cáo doanh thu

- Bảng thiết kế dây chuyền công đoạn may

- Bảng khai dây chuyền

- Bảng cân đối sản lượng

- Bảng kê khai năng suất

b Tài khoản sử dụng:

-TK 334 – phải trả người lao động

Nội dung: tài khoản này dùng để phản ánh các khoản phải trả và tìnhhình thanh toán các khoản phải trả cho người lao động của doanh nghiệp vềtiền lương, tiền công, tiền thưởng, bảo hiểm xã hội và các khoản phải trả khácthuộc về thu nhập của người lao động

-TK 338 – phải trả, phải nộp khác

Nội dung: Tài khoản này dùng để phản ánh tình hình thanh toán và cáckhoản phải trả, phải nộp khác ngoài các khoản đã phản ánh ở các tài khoảnthanh toán nợ phải trả (từ TK 331 đến TK 337) như tình hình trích nộp và sửdụng kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, tình hình giá trị tàisản thừa chờ xử lý; về doanh thu chưa thực hiện; về các khoản nhận ký quỹ,

ký cược ngắn hạn; khoản phải trả về cổ phần hóa doanh nghiệp và các khoảnphải trả khác

2.2.2 Kế toán chi tiết các khoản trích theo lương

a Chứng từ sử dụng

- Giấy báo nghỉ hưởng BHXH

- Bảng thanh toán tiền lương và BHXH

- Bảng phân bổ tiền lương và BHXH

- Phiếu chi

b Tài khoản sử dụng

TK 338.2 - kinh phí công đoàn

TK 338.3 – bảo hiểm xã hội

* Hạch toán lương và các khoản trích theo lương

Hàng tháng tính ra tổng số tiền lương và các khoản phụ cấp và tính chất Lương, phân bổ cho đối tượng sử dụng, Kế toán ghi:

- Nợ TK 622: Phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất

- Nợ TK 627: Phải trả cho nhân viên quản lý phân xưởng

- Nợ TK 641: Phải trả nhân viên bán hàng

- Nợ TK 642: Phải trả nhân viên quản lý DN

Có TK 334: Tổng số thù lao lao động phải trả

* Trích BHXH, XHYT, KPCĐ theo tỷ lệ quy định

- Nợ TK: 622, 627, 641, 642

- Nợ Tk: 334 - Số trừ vào thu nhập của công nhân viên

Có TK 338.2 – Trích kinh phí công đoàn

Có TK 338.3 – Trích bảo hiểm xã hội

Có TK 338.4 – Trích bảo hiểm y tế

* Số tiền ăn ca phải trả cho người lao động trong kỳ:

- Nợ Tk: 622,627, 641, 642

Có Tk: 334 - Tổng số thù lao lao động phải trả

* Số tiền thưởng phải trả cho công nhân viên từ quỹ khen thưởng

* Các khoản khấu trừ vào thu nhập công nhân viên ( sau khi đóng BHXH,

XHYT, KPCĐ) các khoản khấu trừ không vượt quá 30% số còn lại

- Nợ Tk: 334

Có Tk: 333- Thuế thu nhập phải nộp

Có Tk: 141, 138

* Thanh toán thù lao, Bảo hiểm, tiền thưởng cho công nhân viên

Nếu thanh toán bằng tiền:

* Trường hợp đã nộp KPCĐ, BH lớn hơn số phải trả thì được cấp bù và ghi

- Nợ Tk: 111, 112

Có Tk: 338

Sơ đồ 2-1: Sơ đồ luân chuyển chứng từ về tiền lương và

các khoản trích theo lương

Báo cáo doanh thu

Bảng doanh thu tháng 3

Đơn giá dây chuyền may, là

Bảng thiết kế dây chuyền công đoạn may

Bảng khai dây chuyền

Bảng khai năng suất

Bảng cân đối sản lượng

Bảng chấm công

bộ phận gián tiếp

Bảng thanh toán lương bộ phận SX trực tiếp

Bảng chấm công

bộ phận SX trực tiếp

Bảng thanh toán

lương bộ phận sx

gián tiếp

Bảng thanh toán lương Xí nghiệp

Bảng thanh toán lương Công ty

Bảng phân bổ tiền lương và BHXH NKCT số 7

tháng trước

Bảng kê số 4,5 NKCT số 7

NKCT số 1

Sổ cái TK 334,338

Phiếu chi

Từ bảng đơn giá dây chuyền may, là, bộ phận ký thuật của Xí nghiệp lậpbảng thiết kế dây chuyền công đoạn may.

Tổ trưởng dựa vào bảng thiết kế dây chuyền này để lập bảng khai dây chuyền,đồng thời lập bảng khai năng suất rồi tổng hợp lên bảng cân đối sản lượng

Nhân viên thống kê của Xí nghiệp dựa vào bảng cân đối sản lượng, bảngchấm công của từng tổ sản xuất, bảng khai dây chuyền và các chứng từ kèmtheo nếu có( như giấy chứng nhận nghỉ hưởng BHXH)để tổng hợp số liệu vàlên bảng thanh toán lương bộ phận trực tiếp

Từ bảng doanh thu trong tháng và bảng chấm công bộ phận gián tiếp,nhân viên thống kê lập bảng thanh toán lương cho bộ phận gián tiếp

Từ bảng thanh toán lương của bộ phận trực tiếp và gián tiếp, nhân viênthống kê lập bảng thanh toán lương của Xí nghiệp

Nhân viên kế toán tiền lương tập hợp bảng thanh toán lương của các Xínghiệp, phòng ban để lập bảng thanh toán lương công ty

Từ bảng thanh toán lương công ty, kế toán tập hợp chi phí và tính giá lậpbảng kê số 4,5 Cuối tháng lập nhật ký chứng từ số 7

Từ bảng thanh toán lương Công ty, thủ quỹ chi lương và viết phiếu chi.Phiếu chi được chuyển cho kế toán tiền mặt vào nhật ký chứng từ số 1

Cuối tháng, kế toán tiền lương căn cứ vào nhật ký chứng từ số 1 và bảngphân bổ tiền lương để lập sổ cái TK 334,338.

2.3/ Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương

Kế toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương được diễngiải gồm 2 mục sau:

2.3.1 Kế toán tổng hợp tiền lương

Khi hạch toán các nghiệp vụ kế toán tiền lương, kế toán căn cứ vào cácchứng từ ( như đã nêu ở phần 2.2.1/a chứng từ sử dụng trang 28) cụ thể nhưsau:

178 Tổng DThu 0.0 95969.41

Dthu 41.36% 39692.9 595394200

39711.44 595671500Tổng giám đốc VPCT P.KT GĐXN

Nguồn: Lao động tiền lương XN 2 - Công ty Cổ phần May Thăng Long