Khi hạch toán các nghiệp vụ kế toán tiền lương, kế toán căn cứ vào các chứng từ ( như đã nêu ở phần 2.2.1/a. chứng từ sử dụng trang 28) cụ thể như sau:
BIỂU 2-1: BÁO CÁO DOANH THU THÁNG 3 NĂM 2009
DTKH: 93,235.29
DTTH: 228.34 % TỈ GIÁ: 15,000
TT Mã hàng Đ giá Sản lượng Doanh thu XN được hưởng Đã
chi
Tổng còn lại
A B 100% DT 100% Tổng Lương Tiền Việt Tổng QDP 188,159,323
1 2-412 1055 780 0.0 1,476.54 2 2-1 1097 45 0.0 61.11 3 2-1 1096 45 0.0 61.11 4 2-1 1095 60 0.0 81.48 5 2-1 1102 60 0.0 81.48 6 2-1 1100 65 0.0 88.27 7 2-1 1103 1380 0.0 1874.04 8 2-1 1098 180 0.0 244.44 9 2-1 1104 180 0.0 244.44 10 2-1 1101 450 0.0 611.10 11 2-4 1057 265 0.0 347.15 12 2-4 1056 110 0.0 144.10 13 2-412 1094 440 0.0 832.92 14 2-412 5122 80 0.0 165.84 15 2-412 5121 60 0.0 124.38 16 2-412 5120 140 0.0 290.22 17 2-412 5119 50 0.0 103.65 18 2-412 5123 400 0.0 829.20 19 2-1 5124 260 0.0 386.88 20 2-1 5132 160 0.0 238.08 21 2-1 5130 100 0.0 148.80 22 2-656 1072 100 0.0 209.10
Dthu mẫu, ép18.5 277300 Hoàn Mỹ t2 6 450 000
Dthu 41.36% 39692.9 595394200
39711.44 595671500
Tổng giám đốc VPCT P.KT GĐXN
Diễn giải bảng báo cáo doanh thu của xí nghiêp:
1.Tác dụng:
Cho biết sản lượng, đơn giá và doanh thu chi tiết của từng mã hàng mà Xí nghiệp sản xuất trong tháng.
Cho biết số tiền chi trả cho dịch vụ vệ sinh thuê ngoài trong tháng.
Là căn cứ để bộ phận kế toán tiền lương lập bảng tổng hợp doanh thu và tính lương khoán bộ phận trong tháng.
2. Phương pháp lập:
Cuối tháng, sau khi Xí nghiệp đã hoàn thành sản xuất các mã hàng và đưa sản phẩm nhập kho, phòng kế hoạch sẽ lập báo cáo này và gửi cho các phòng ban cũng như bộ phận thống kê của Xí nghiệp để làm căn cứ tính lương cho công nhân viên.
- Cột TT: ghi số thứ tự của từng mã hàng.
- Cột Mã hàng: ghi tên mã hàng.
- Cột đơn giá: ghi đơn giá của từng mã hàng
- Cột sản lượn g: ghi số lượng sản phẩm của từng mã hàng
- Cột doanh thu: ghi doanh thu của từng mã hàng (doanh thu = số lượng x đơn giá)
- Cột Xí nghiệp được hưởng: ghi tính quỹ lương khoán của Xí nghiệp.
Cột này được tách thành 2 phần là lương và tiền việt. Phần lương ghi giá trị quỹ lương khoán tính theo USD, phần tiền việt ghi quỹ lương sau khi đã quy đổi ra VNĐ.
Ví dụ:
Số thứ tự 1 ứng với mã hàng 2-412/1055 có đơn giá là 1.893 USD và sản lượng là 780 chiếc. Như vậy, tính ra doanh thu của mã hàng này sẽ là:
- Dòng doanh thu mẫu và ép: ghi doanh thu mẫu và ép trong tháng này của Xí nghiệp.
- Dòng doanh thu 41.36%: quỹ tiền lương khoán theo doanh thu của Xí nghiệp.
- Tổng doanh thu mẫu, ép và doanh thu 41.36% sẽ là tổng quỹ tiền lương của Xí nghiệp trong tháng.
- Dòng Hoàn mỹ T2: chi phí vệ sinh công nghiệp thuê ngoài của Xí nghiệp trong tháng 2.
BIỂU 2-2: DOANH THU THÁNG 3 NĂM 2009
STT Nội dung Tỉ lệ Số tiền
1 Doanh thu USD 95,969.41
2 Hệ số hưởng 0.4136
3 Tỉ giá hối đoái 15,000
4 Doanh thu(vnđ) 595,671,500 5 Lương giám đốc 1.15% 6,850,200 6 Phụ cấp,quỹ Xí nghiệp,phép 10.66% 63,498,600 7 Tổng trừ 11.81% 70,348,800 8 Chi lương 88.19% 525,322,700 8a Tiền thưởng 30% 157,596,800 8b Lương 70% 367,725,900 Bộ phận Hệ số phân phối cho từng bộ phận Tổng lương sản phẩm May 0.7805 287,010,100 Cắt 0.0608 22,357,700 Tổ CL-HT 0.0333 12,245,200 Kỹ thuật 0.0545 20,041,100 Văn phòng 0.0320 11,767,200 Bảo toàn 0.0194 7,133,800 VSCN 0.0195 7,170,600 Tổng 1.0000 367,725,900
Diễn giải bảng doanh thu tháng 3 năm 2009
1. Tác dụng: Dùng tính tổng tiền lương cho từng bộ phận sản xuất trong Xí nghiệp. Là căn cứ tính lương khoán cho bộ phận gián tiếp.
2. Căn cứ lập : Căn cứ vào bảng báo cáo doanh thu trong tháng của Xí nghiệp.
3. Cách lập: - Bảng 1:
Cột STT ghi số thứ tự của từng khoản mục
Cột Nội dung ghi các khoản mục chi tiết của quỹ lương Xí nghiệp Cột tỉ lệ ghi tỉ lệ phần trăm hưởng của từng khoản mục
Cột số tiền ghi số tiền được hưởng của từng khoản mục
Ví dụ: số thứ tự 08 là phần chi lương công nhân trực tiếp sản xuất và bộ phận gián tiếp của Xí nghiệp. Tỉ lệ được hưởng tính trên quỹ lương khoán của Xí nghiệp là 88.19% tương ứng với 525,32,700 đồng (=88.19% x 595,671,500).
- Bảng 2:
Cột bộ phận: ghi tên các bộ phận sản xuất trực tiếp và gián tiếp của Xí nghiệp.
Cột hệ số phân phối cho từng bộ phận: ghi hệ số hưởng lương của từng bộ phận tính trên quỹ lương chi trả cho công nhân viên của Xí nghiệp.
Cột tổng lương sản phẩm ghi tổng số tiền lương sản phẩm của từng bộ phận trong Xí nghiệp.
Ví dụ: Bộ phận may có hệ số phân phối tiền lương là 0.7805. Như vậy, tổng tiền lương sản phẩm của công nhân may trong tháng sẽ được tính bằng
BIỂU 2-3: ĐƠN GIÁ DÂY CHUYỀN MAY, LÀ THÁNG 3 NĂM 2009
T
T Mã Lương Xí nghiệp May sơ chế(78.05%) Đơn giá ngàythường
Đan Mạch 1 2-410 Long 2, Hoàn 5461 4262 3398 2 2-6 Tú 2972 2320 2176 3 2-532 Hoàn 2972 2320 2176 4 2-411 Tú 5086 3970 3723 5 2-412 Long 1 4532 3537 3318 6 2-1 Long 1 6650 5190 4868 7 2-4 Long 4904 3827 3590 8 2490 Long 4830 3769 3535 9 2-10 Hòa, Sơn 4644 3624 3399 10 2456 Hoàn 6761 5277 4949 11 2-600 Sơn 4972 3740 3508 12 3515+17 Tú 5275 4117 3862 13 2-18 Sơn 4867 3798 3563 14 2-656 Hoàn 6873 5364 5031 15 2-322 Long 1 7430 5799 5439 16 27105 Tú 4458 3479 3263 17 BPC-254 Hồng 2080 1624 1523 18 12714 Hà 5721 4465 4188 19 14744 Hồng 2749 2146 2012 20 24705 Lụa 3158 2465 2312 21 24034 Hồng 2340 1827 1713 22 17722 Hồng 3752 2929 2747 23 24038 Lụa 743 580 544 24 2028 Hồng 4458 3479 3263 25 24023 Hồng 4087 3190 2991 26 22081 Thanh 3752 2929 2747 27 27743 Thanh 3529 2755 2584 28 62747 Thanh 6018 4697 4406 29 22702 Thanh 2638 2059 1931 30 24042 Lụa 3121 2436 2284
Diễn giải bảng đơn giá dây chuyền may, là
1.Tác dụng:
Dùng để tính đơn giá ngày thường của từng bạn hàng và từng mã hàng khác nhau.
Kết hợp với bảng thiết kế dây chuyền công đoạn may để tính điểm cho từng tiểu tiết của từng mã hàng tương ứng.
2.Căn cứ lập:
Căn cứ vào báo cáo doanh thu trong tháng. 3.Phương pháp lập:
- Cột TT : ghi số thứ tự của từng mã hàng
- Cột Mã : ghi mã hàng và tổ sản xuất mã hàng đó
- Cột Lương Xí nghiệp: ghi đơn giá tiền lương khoán mà Xí nghiệp được hưởng ứng với từng mã hàng.
- Cột May sơ chế : ghi đơn giá tiền lương mà bộ phận may sơ chế được hưởng ứng với từng mã hàng.
- Cột đơn giá ngày thường : ghi đơn giá may của từng mã hàng trong điều kiện làm việc bình thường ( không phải ngày nghỉ hoặc làm thêm giờ).
Đơn giá ngày thường = đơn giá may sơ chế x 0.938
Ví dụ: số thứ tự 3 ứng với mã hàng 2-2 do tổ Tú thực hiện có đơn giá khoán cho Xí nghiệp là 2972 đồng.
Như vậy, đơn giá may sơ chế = 2972 x 78.05 % = 2320 đồng Đơn giá ngày thường của mã hàng này = 2320 x 0.938 = 2176
Ghi chú: Sau khi có được bảng báo cáo doanh thu hàng tháng của Xí nghiệp, nhân viên thống kê sẽ nhập liệu phần mã hàng và đơn giá và phần mềm hỗ trợ kế toán tiền lương để tính ra đơn giá tiền lương của Xí nghiệp đối với từng mã hàng theo như tỉ lệ trên bảng doanh thu.
Công ty cổ phần may Thăng Long Xí nghiệp may 2
BIỂU 2-4: BẢNG THIẾT KẾ DÂY CHUYỀN CÔNG ĐOẠN MAY
Mã hàng : Quần 2-2 + 2-6 Tổ Tú Tổng thời gian: 2786.2
Thời gian bình quân: 68
Tổng số LĐ: 41 điểm/ giây :0.781
Tên TT Mô tả công việc TG quy
đổi
Tổng TG Số LĐ Lương SP Điểm Điểm CNBP
Cụm chi tiết 2 kim
1 1 Md bẻ máy m túi đồng hồ hc 12 123 2.0 9.37 96 48
2 So bẻ máy miệng túi kìm gắn hc 12 9.37
3 Bẻ máy miệng túi hậu hc 25 19.52
5 Md bẻ dán đáp túi vào lót túi hc 74 57.79
Túi chéo
2 7 Md cắt gấp dán nhãn vào túi 25 56 1.0 19.2 43.2 43.2
14 Thả máy ghim khóa, moi khuyết 31 24
3 6 Bẻ máy diễu dây 18 119 2.0 14.4 92.8 46.4
9 So bẻ máy miệng túi kìm dài 18 14.4
10 PK cặp nắp túi hậu, ghim nhãn cỡ 64 49.6
4 Sd bẻ dán 1 cạnh túi đồng hồ 18 14.4
Vắt sổ
4a 11 Gấp đôi VS moi khuyết cúc 25 55 1.0 19.2 43.2 43.2
12 So can cạp hc + VS nắp túi hậu 18 14.4
13 VS cửa quần bên cúc 12 9.6
4b 8 So máy đáy túi chéo hc 31 62 1.0 24 48 48
Đổi bán 6 4.8
Lắp ráp
6 17 Đặt lót túi, bẻ diễu m/ túi chéo hc 55 55 43.2 43.2 43.2
7 18 So máy ghim lót túi phí dọc cạp 74 74 1.0 57.6 57.6 57.6
Cửa quần
8 19 Md, bẩm, bẻ máy kê moi khuyết 68 189 3.0 52.8 147.2 49
20 Md máy ghim cửa quần 38 29.8
21 So sửa máy lộn, diễu đũng trước hc 38 29.8
22 Cạo dận đũng trước 45 34.8
2 kim
9 23 Sd bẻ dán ghim túi kìm dài ngắn 64 64 1 49.6 49.6
10 24 So bẻ dán, diễu ly thân sau hc 31 263 4 24 204.7 51.2
25 Sd bẻ dán túi hậu cả đặt ghim dây 191 148.9
26 So dấu, túi nắp túi hậu 41 31.8
Máy cuốn
11 27 So sửa máy cuốn đũng sau 53 350 6 41.3 273.3 45.6
28 So sửa máy cuốn dọc 185 144.4
29 So sửa máy cuốn giàng 112 87.7
42 KT sửa chữa hàng 30 30 1 23.4 23.4 23.4
Cạp
12 30 Md cđ, tra cạp 86 6 1 67 67 67
13 31 Đm chiều dài cạp cắt hc 18 61 1 14.1 47.6 47.6
15 Can sửa máy dây PS, cắt xếp 43 33.6
14 32 Đính bọ 134 134 2 104.3 104.3 52.1
15 33 Md bẻ máy gấu 102 102 2 79.4 79.4 39.7
Hoàn thiện
35 Chấm dấu dập cúc 19
Cắt sửa đầu dây 18
17 36 Đính bọ cả cắt gấp đặt dây hc 191 11 3 148.9 148.9 49.6
18 37 Nhặt chỉ. Sơ tướp hc 163 163 3 127.5 127.5 42.5
19 38 Tổ trưởng: theo qđ 130 130 1 101.2 101.2 101.2
20 39 Tổ phó 99 99 1 77.2 77.2 77.2
21 40 Thu hóa cuối dây 268 268 3 209.3 209.3 69.8
Tổng 2176 2176
Ngày 26/3/2009 GĐXN TT KỸ THUẬT NGƯỜI LẬP
Diễn giải bảng thiết kế dây chuyền công đoạn may
1. Tác dụng:
Làm căn cứ để các tổ trưởng sản xuất lập bảng khai dây chuyền. 2. Căn cứ lập:
Căn cứ vào ảnh chụp và bấm giây của bộ phận kỹ thuật để tính thời gian cho việc thực hiện từng tiểu tiết của sản phẩm.
Bảng đơn giá dây chuyền may, là. 3. Cách lập:
Tổng thời gian ở đây được tính bằng đơn vị giây Thời gian bình quân = tổng thời gian / số lao động
Điểm / giây được tính bằng đơn giá ngày thường / tổng thời gian. - Cột tên: ghi số của từng công đoạn
- Cột TT: ghi số thứ tự của từng tiểu tiết trong công đoạn - Cột mô tả công việc: diễn giải chung về công đoạn thực hiện
- Cột thời gian quy đổi: ghi thời gian( tính bằng giây) để thực hiện từng tiểu tiết
- Cột Tổng thời gian: tính tổng thời gian thực hiện công đoạn tương ứng - Cột số lao động: ghi số lao động thực hiện công đoạn tương ứng
- Cột lương sản phẩm ghi tiền lương được trả cho từng tiểu tiết
- Cột điểm:ghi số điểm tính cho từng công đoạn. Số điểm của một công đoạn bằng tổng tiền lương của tất cả các tiểu tiết có trong công đoạn đó.
- Cột điểm công nhân bộ phận: tính điểm cho từng công nhân thực hiện công đoạn tương ứng.
Ví dụ: với cột tên số 1, công đoạn số 1 của cụm chi tiết 2 kim, số thứ tự 1 ứng với tiểu tiết số 1 là may diễu bẻ máy mép túi đồng hồ hoàn chỉnh. Tiểu tiết này có thời gian hoàn thành là 12 giây. Vì vậy, tiền lương sản phẩm của tiểu tiết này sẽ là 12 x 0.781 = 9.37.
Trong công đoạn số 1 này, tổng thời gian hoàn thành là 123 giây nên tổng điểm của công đoạn 1 = 123 x 0.781 = 96 .
Và công đoạn này được thực hiện bởi 2 lao động nên điểm công nhân bộ phận của mỗi lao động = 96/2=48.
BIỂU 2-5: BẢNG KHAI DÂY CHUYỀN THÁNG 3/2009
Tổ Tú (tổ 204), mã 2-2
STT Họ và tên TTDC Điểm
1 Hoàng Anh Tú 1 19 101.2 2 Bùi Thị Xuân 2 21 69.8 3 Nguyễn Thị Tuyết Dung B 3 21 69.8 4 Hoàng Thị Luyến 4 21 69.8 5 Thạch Thị Dung A 5 1 48 6 Nguyễn thị Kim Chung 6 11 45.9 7 Nguyễn Thúy Hà 7 10 63.3 8 Nguyễn Thị Tuất 8 4 48 9 Đỗ Thị Hằng 9 5 42.3 10 Nguyễn Thúy Hạnh 10 11 62.7 11 Lê Thị Tân 11 10 64.2 12 Nguyễn Thúy Vân 12 8 49
13 Ngô Thị Thư - -
14 Vũ Hữu Minh 13 14 52.1 15 Lê Hồng Bích 14 2 43.2 16 Hoàng Thị Thu Hà 15 20 77.2 17 Nguyễn Thị Thu Huyền A 16 1 48 18 Phạm Kim Hoa 17 3 46.4 19 Nguyễn Thị Hoa - - 20 Bùi Thị Hường A 18 9 49.6 21 Đỗ Thị Phượng A 19 11 62.7 22 Trần Thị Thanh Bình 20 11 62.7 23 Phạm Thu Huyền B 21 7 57.6 24 Nguyễn Thị Phương A 22 17 49.6 25 Nguyễn Khắc Hiếu 23 11 62.7 26 Phạm Thị Nguyệt 24 13 57.3 27 Phạm Thị Phượng B 25 17 49.6 28 Triệu Thị Hồng Hải 26 6 43.2 29 Nguyễn Thị Thơm 27 14 51.1 30 Nguyễn Thị Thu Hương 28 3 46.4 31 Võ Thị Hải Lý 29 4 43.2 32 Nguyễn Thị Ngoan 30 10 63.3 33 Đỗ Anh Nguyên 31 16 49.1 34 Triệu Thị Thanh Hiếu 32 15 79.4 35 Nguyễn Thị Hương 33 12 57.3 36 Phan Thị Nhung 34 8 49 37 Trần Thị Hạt 35 8 49 38 Vũ Thị Vân 36 18 142.5 39 Quách Thị Hà 37 17 49.6 Tổng 2176
Diễn giải bảng khai dây chuyền
1. Tác dụng:
Cho biết công đoạn may của từng công nhân trong một mã hàng và điểm bộ phận cho công đoạn đó.
Làm căn cứ tính trả lương cho công nhân. Làm căn cứ để lập bảng khai năng suất. 2. Căn cứ lập:
Tổ trưởng phân công công đoạn thực hiện sản phẩm cho từng công nhân theo năng lực chuyên môn từng người . Điểm cho từng công đoạn được ghi căn cứ theo bảng thiết kế dây chuyền công đoạn may.
3. Phương pháp lập:
- Cột TT ghi số thứ tự của từng công nhân trong tổ - Cột Họ và tên ghi họ tên của công nhân
- Cột thứ tự dây chuyền được chia làm 2 phần, bên trái ghi số thứ tự của những công nhân có tham gia vào sản xuất mã hàng trong bản khai này và phần bên phải ghi số thứ tự công đoạn sản xuất mà công nhân đảm nhiệm.