hạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ tại công ty tnhh thương mại & xd nhị long pds

Chứng từ ghi sổ: là sổ kế toán tổng hợp dạng tờ rời được ghi theo trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và ghi theo nội dung kinh tếtrên sổ cái và được lập trên cơ sở chứng

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm qua nền kinh tế nước ta từng bước đi lên và ngày càng

mở rộng đang trên đường tiến triển và đạt mức tăng trưởng với sụ dổi mới sâusắc cơ chế thị trường Vì vậy các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh đều quantâm cần phải mở rọng và phát triên, sản xuất một cách có hiệu quả

Trong nền kinh tế thị trường, bất kỳ doanh nghiệp nào cũng muốn tồn tại

và phát triển, bất kỳ doanh nghiệp nào khi tiến hành sản xuất kinh doanh đềuquan tâm kết quả kinh doanh cuối cùng Việc hoạch toán kế toán có vai trò hếtsức quan trọng trong việc quản lý, điều hành mọi hoạt động kinh tế tài chính,phản ánh đầy đủ rộng và chính xác các hoạt động thực tế của doanh nghiệp vàcông tác hoạch toán tiêu thụ và xác định kết quả tiêu thụ là công việc quan trọngtrong công tác kế toán Nhờ công việc này mà hoạt động mua bán, thanh toáncủa sonh nghiệp có hiệu quả trên cơ sở đó giúp cho các đơn vị có những biệnpháp điều chỉnh thích hợp trong hoạt động kinh doanh của mình nhằm mang lạilợi nhuận, đồng thời có những biện pháp xử lý nếu doanh nghiệp làm ăn thua lỗ,kém hiệu quả, để giảm bớt gánh nặng cho ngân sách nhà nước

Xuất phát từ lý luận trên, em chọn đề tại: “ HẠCH TOÁN TIÊU THỤ VÀXÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TIÊU THỤ” tại CÔNG TY TNHH TM &XD NHỊLONG PDS” làm chuyên đề báo cáo tốt nghiệp cho mình

Trong thời gian thực tập ngắn và kiến thức có hạn nên chuyên đề khôngtránh khỏi những sai sót mong sự góp ý, phê bình của Thầy, Cô giáo Xin chânthành cảm ơn cô giáo: Phan Thị Dung; thầy giáo: Nguyễn Văn Hương đã hướngdẫn tận tình và giúp đỡ cho em trong quá trình thực hiện chuyên đề này

PHẦN I: QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN

CỦA CÔNG TY TNHH TM & XD NHỊ LONG PDS

1.1 Qúa trình hình thành và phát triển của Công ty

1.1.1 Sơ lược về sự hình thành và phát triển của Công ty

Công ty TNHH TM & XD NHỊ LONG PDS được thành lập vào năm 208tại Thành phố Huế, theo giấy phép DKKD cấp lần đầu số 3102000138 ngày12/11/2008 theo giấy phép DKKD số 3301364976 cấp ngày 24/2/2009 do sở kếhoạch đầu tư Tỉnh T.T Huế cấp

Công ty TNHH TM & XD NHỊ LONG PDS đến nay đã trải qua 5 nămhoạt động đầy khó khăn và thử thách, khó khăn về cơ sở vật chất khi mới ra đời,thách thức, về thị trường cạnh trạnh khốc liệt Nhưng cán bộ, nhân viên công tyvẫn không ngừng phấn đấu vươn lên Đến nay có thể khẳng định với người tiêudùng trên mảnh đất cố đô và khách hàng trong cả nước Để khẳng định đượcmình Công ty đã không ngừng phát triển về nhân lực từ đầu tiên 4 -5 người nay

đã thành lập 2 cơ sở:

Cơ sở 1: 07 Trường Chinh – Huế

Cơ sở 2: 49, Lê Minh – Huế

Khi mới thành lập, công ty TNHH là 1 đơn vị non trẻ, lực lượng quản lýthiếu năng lực sản xuất kinh doanh còn yếu, các mặt hàng kinh doanh của công

1.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của công ty TNHH TM & XD NHỊ LONG PDS

1.1.2.1 Chức năng

Công ty TNHH TM & XD NHỊ LONG PDS hoạt động theo luật của doanhnghiệp, có tư cách pháp nhân Chức năng chủ yếu của công ty là kinh doanhhàng nội thất và phụ gia chống sơn nước nội ngoại thất

1.1.2.2 Nhiệm vụ

- Hoạt động kinh doanh theo đúng ngành nghề đăng kí, đảm bảo điều kiệnkinh doanh theo pháp luật tổ chức công tác kế toán, lập và nộp báo cáo tài chínhtrung thực, chính xác đúng thời gian quy định của pháp luật Thực hiện cácnghĩa vụ tài chính với nhà nước theo quy định

- Bảo đảm quyền lợi của người lao động theo luật định và thực hiện chế độBHXH Đồng thời phải đảm bảo và chịu trách nhiệm về chất lượng hàng hoác,dịch vụ theo tiêu chuẩn đã đăng kí và công bố

- Tuân thủ các quy định về quốc phòng an ninh trật tự, an toàn xã hội, bảo

vệ tài nguyện môi trường văn hóa, danh lam thắng cảnh

- Huy động vốn có hiệu quả nâng cao năng lực tài chính và nâng cao lănglực của người lao động xây dựng xí nghiệp trở thành một doanh nghiệp hoạtđộng có hiệu quả trong mọi thời đại hội nhập

1.2 Tổ chức bộ máy tại Công ty TNHH TM & XD NHỊ LONG PDS

1.2.1 Tổ chức sản xuất kinh doanh và tổ chức quản lý

1.2.1.1 Tổ chức sản xuất kinh doanh

Trên địa bàn miền trung, công ty tổ chức sơn nước nội ngoại thất, phụ giachống thấm

1.2.1.2 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH TM & XD NHỊ LONG PDS

“Con người là chìa khóa mở cửa thành công của mọi doanh nghiệp” vì thếviệc xây dựng cơ cấu nhân sự hoạt động hữu hiệu là mong muốn và mục tiêu

của mỗi nhà quàn lý Bộ máy của công ty được tổ chức theo kiểu trực tuyếnchức năng:

* Ghi chú: Quan hệ trực tuyến

Sơ đồ tổ chức quản lý của công ty được tổ chức theo kiểu trực tuyến, chứcnăng phù hợp với tình hình kinh doanh của công ty Việc phân chia các bộ phậnchức năng có ưu điểm là chuyên môn hóa công việc sử dụng con người mộtcách có hiệu quả phù hợp với năng lực và trình độ của mỗi cán bộ công nhânviên Đồng thời tạo sức mạnh cho từng bộ phận, tạo điều kiện thuận lợi cho việckiểm tra

- Giám đốc công ty là người dúng đầu có quyền lực lãnh đạo cao nhất, đạidiện cho quyền và nghĩa vụ của công ty trước pháp luật và các cơ sở quản lýNhà nước Giám đốc có quyền quyết định mục tiêu phương hướng của công ty

- Phó giám đốc: Tham mưu cho giám đốc về mọi lĩnh vực liên quan đến hoạtđộng của công ty, có trách nhiệm giải quyết các công việc của giám đốc và cóquyền chỉ đạo các phòng ban chức năng

- Phòng kinh doanh: Xây dựng mạng lưới tiêu thụ hàng hóa của công ty,thực hiện việc bán buôn, bán lẻ, nhập khẩu hàng hóa thống kê báo cáo hàng dựtrữ tồn kho để bảo đảm nguồn hàng phục vụ cho nhu cầu thị trường Tham mưucho ban giám đốc ủy quyền và có quyền chỉ đạo các phòng ban chức năng

Giám đốc

Phó giám đốc

Phòng kinh doanh Phòng kế toán

- Phòng kế toán – hành chính – tổng hợp: cung cấp số liệu, thông tin kinh

tế về mọi hoạt động của lãnh đạo Ghi chép, phản ánh, giám sát việc bảo quản và

sử dụng tài khoản của đơn vị phục vụ hoạt động kinh doanh có hiệu quả Tínhtoán phản ánh thu nhập chi phí, xác định kết quả kinh doanh, ghi chép phản ánhtoàn bộ vốn hiện có và tình hình huy động vốn, sử dụng vốn của công ty, thựchiện việc kiểm tra các hoạt động kinh doanh của công ty, đồng thời cung cấpchứng từ tài liệu kế toan phục vụ công tác kiểm tra Nhà nước đối với công ty.Theo dõi chặt chẽ và kịp thời điều chỉnh các phát sinh bất hợp lý trong kinhdoanh Báo cáo quyết toán đúng thời quy định của đơn vị

Nhìn chung, sơ đồ bộ máy công ty khá đơn giản, chặt chẽ , đảm bảo tínhđộc lập, thống nhất Trong công ty, phân cấp quản lý kinh tế cho các bộ phậntương đối cao đảm bảo tính tự chủ cho mỗi bộ phận, cho phép nâng cao tínhchuyên môn và gắn trách nhiệm mỗi người với mỗi công việc của mình Trong

cơ cấu tổ chức mỗi bộ phận có chức năng riêng biệt nhưng hỗ trợ nhau giúp đỡ

và cùng tham mưu cho giám đốc ra những quyết định đúng đắn nhằm thúc đầyhoạt động kinh doanh mang lại lợi nhuận cho công ty

1.3 Các nhân tố ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH TM & XD NHỊ LONG PDS trong thời gian qua.

1.3.1 Các nhân tố bên trong

1.3.1.1 Đặc điểm mặt hàng kinh doanh

Công ty TM & XD NHỊ LONG PDS là một công ty chuyên sản xuất vàmua bán các mặt hàng nội thất, gỗ gia dụng, hàng mỹ nghệ, diện dân dụng, SN,PGCT, với mẫu hàng đa dạng và phong phú với nhiều chủng loại khác nhau.Hàng hóa chủ yếu mua từ các tập đoàn lớn ở các tỉnh thuộc khu vực và thànhphố cả nước

1.3.1.2 Tiềm năng và mục tiêu kinh doanh của công ty

Công ty là đơn vị có uy tín trong kinh doanh mặt hàng trang thiết bị nôithất trên địa bàn miền trung nói chung và tỉnh Thừa thiên Huế nói riêng Bên

cạnh đó, có đội ngũ cán bộ quản lý giàu kinh nghiệm và đầy lòng nhiệt huyết.

Hệ thống các điểm bán hàng đại lý, kho hàng có cơ sở vật chất vững vàng Công

ty không ngừng nâng cao trình độ thỏa mãn nhu cầu ngày càng cao của ngườitiêu dùng bằng chất lượng của sản phẩm, bằng phương thức phục vụ bằng giá cảhợp lý và các hoạt động dịch vụ chăm sóc khách hàng

1.3.2 Các nhân tố bên ngoài

1.3.2.1 Khách hàng

Khách hàng của công ty có thể phân thành ba loại:

- Khách hàng là cơ quan, đơn vị, các công ty

- Khách hàng là các cá nhân, mua đồ gia đình

- Khách hàng theo nhu cầu xã hội

1.3.2.2 Môi trường kinh doanh

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế nhu cầu xây dựng cơ sở hạ tầngcũng như trang thiết bị cho công trình ngày một gia tăng tạo nên một thị trườngnội thất văn phòng sôi động tạo điều kiện thuận lợi cho việc kinh doanh củacông ty

Bên cạnh đó theo sự định hướng phát triển đơn bộ các thành phần kinh tếcủa nhà nước, các chính sách, chiến lược, dư luật của nhà nước tạo nên mộthướng thuận lợi cho các doanh nghiệp tránh được sự cạnh tranh gay gắt củahàng nhập khẩu đặc biệt là hàng nhập lậu

Tuy nhiên bên cạnh những tác động tích cực do công ty còn đang gặp một

số khó khăn đó là:

Mặt hàng nội thất đang đối đầu với thị trường quá sôi động

1.4 Đánh giá khái quát hoạt động kinh doanh cảu công ty trong thời gian qua

Bảng 1: BẢNG TỔNG HỢP MỘT SỐ CHỈ TIÊU PHẢN ÁNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH

DOANH CỦA CÔNG TY TRONG THỜI GIAN QUA

ĐVT: đồng

4 Tổng vốn kinh doanh bình quân 8.765.187.826 12.263.682.753 11.766.555.226 11,95

1.5 Phương hướng phát triển của doanh nghiệp trong thời gian tới:

Công ty sẽ không ngừng đưa hàng hóa từ các đơn vị sản xuất đến với ngườitiêu dùng thông qua chủ yếu năng lực lưu chuyển hàng hóa

Cùng với sự đi lên của xã hội nhu cầu xây dựng ngày càng tăng, công ty cốgắng nghiên cứu mở rộng thị trường, tìm kiếm nguồn hàng để phát triển hoạtđộng sản xuất kinh doanh của mình hơn nữa, tìm kiếm những đối tác làm ăn, mởrộng thị trường

Bên cạnh đó, công ty không ngừng hoàn thiện bộ máy tổ chức cải tiến cácnghiệp vụ kinh doanh đầu tư cả chiều rộng lẫn chiều sâu vào các cơ sở vật chấtnhằm nâng cao chất lượng sản phẩm cũng như dịch vụ khách hàng Đó là mộttrong những biện pháp để tồn tại và phát triển

PHẦN II: TỔ CHÚC CÔNG TÁC KẾ TOÁN Ở CÔNG TY TNHH TM & XD NHỊ LONG PDS

2.1 Tổ chức bộ máy kế toán

2.1.2 Tổ chức nhân sự trong phòng kế toán

Vào cuối tháng toàn bộ chứng từ phát sinh ở các chi nhánh, sổ sách ở các đơn vị gửi về văn phòng công ty trên cơ sở đó kế toán công ty tổng hợp lại và lập các báo cáo quyết toán cho toàn bộ công ty theo tháng Theo từng phần hành

kế toán cụ thể từng kế toán viên đảm bảo nhận từng công việc cụ thể như sau:

2.1.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty TNHH TM

& XD NHỊ LONG PDS

2.1.2.1 Sơ đồ bộ máy kế toán tại công ty

Để đảm bảo công tác hạch toán gọn nhẹ, nhanh chóng, kịp thời và phù hợp với đặc điểm và tình hình hoạt động tiêu thụ hàng hóa của doanh nghiệp bộ máy

kế toán tại công ty được tổ chức theo mô hình tập trung

* Ghi chú: Quan hệ trực tuyến Quan hệ chức năng

2.1.2.2 Chức năng và nhiệm vụ

* Kế toán trưởng (kiêm kế toán tổng hợp): là người kiểm tra, thực hiệncông tác tài chính kế toán trong toàn doanh nghiệp là người tổ chức và điều hànhphòng tài chính kế toán tổng hợp các số liệu kế toán để lập baó cáo tài chính

Kế toán trưởng

Kế toán ngân

hàng công nợ Kế toán lương Kế toán kho Thủ quỹ

điều lệ của công ty và quy định của pháp luật, phân tích số liệu kế toán qua các

kỳ, đặc biệt là doanh thu và chi phí nhằm tham mưu cho giám đốc trong việc raquyết định

* Kế toán Ngân hàng công nợ: có chức năng giúp kế toán trưởng trong việcquản lý các khoản tiền gửi và tình hình công nợi tại công ty có nhiệm vụ ủynhiệm chi và các chứng từ liên quan đến ngân hàng đồng thời theo dõi vốn huyđộng, thanh toán lãi vay, trả nợ vay theo chi tiết từng khách hàng

* Kế toán lương: là người có chức năng giúp kế toán trưởng trong việc tínhtoán lương và các khoản bảo hiểm trích theo lương trong công ty có nhiệm vụtrích lương hàng tháng cho cán bộ công nhân vieen theo dõi lương các phòngban, tính và lập các khoản bảo hiểm

* Kế toán bán hàng, thanh toán: là người thực hiện công tác bán hàng, theodõi các khoản phải thu xác định chính xác giá vốn hàng bán ra, kiểm tra giám sáttình hình thực hiện các chỉ tiêu về doanh thu Đồng thời phải thực hiện công tác

kế toán tiền mặt Tiến hành kiểm tra, so sánh các khoản chi phí thực tế phát sinh

so với định mức để có thể đưa ra ý kiến nhằm thực hiện tốt nguồn vốn lao độngcủa công ty

* Thủ quỹ: là người có nhiệm vụ quản lý tiền mặt, các sổ quỹ hằng ngày, phốihợp và đối chiếu trên sổ sách với tồn quỹ thực tế, phụ trách việc thu chi, bảo quảntiền mặt và các loại chứng từ có giá trị khi đó có đầy đủ các yếu tố cần thiết

bán hàng mua hàngNgười Giám đốc

2.3 Tổ chức hệ thống tài khoản

BẢNG DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN SỬ DỤNG

TRONG CÔNG TY TNHH TM & XD NHỊ LONG PDS

1111 Tiền Việt Nam

1112 Tiền Việt Nam

03 131 Phải thu của khách hàng

04 133 Thuế GTGT được khấu trừ

1331 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ

1332 Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ

1561 Gía mua hàng hóa

1562 Chi phí thu mua hàng hóa

Loại TK 2Tài Sản Dài Hạn

12 211 Tài sản cố định hữu hình

2111 Nhà cửa, vật kiến trúc

2112 Máy móc, thiết bị

2113 Phương tiện vận tải, truyền dẫn

17 311 Phải trả cho người bán

18 333 Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

3331 Thuế GTGR phải nộp

33311 Thuế GTGT đầu ra

3334 Thuế thu nhập doanh nghiệp

3335 Thuế thu nhập cá nhân

3338 Các loại thuế khác

19 334 Phải trả người lao động

3341 Phải trả công nhân viên

21 353 Qũy khen thưởng phúc lợi

3531 Qũy khen thưởng

3532 Qũy phúc lợi

Loại TK 4Vốn chủ sở hữu

4111 Vốn đầu tư của chủ sở hữu

23 421 Lợi nhuận chưa phân phối

4211 Lợi nhuận chưa phân phối năm trước

4212 Lợi nhuận chưa phân phối năm nay

Loại TK 5Doanh thu

24 511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

5111 Doanh thu bán hàng hóa

5112 Doanh thu bán các thành phẩm

5113 Doanh thu cung cấp dịch vụ

25 515 Doanh thu hoạt động tài chính

Loại TK 6Chi phí sản xuất, kinh doanh

27 635 Chi phí tài chính

28 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp

Loại TK 7Thu nhập khác

Loại TK 8Chi phí khác

Chi phí thuế thu nhập hiện hành

Loại TK 9Xác định kết quả kinh doanh

32 911 Xác định kết quả kinh doanh

2.4 Tổ chức hệ thống sổ kế toán

2.4.1 Sơ đồ tổ chức kế toán

Hằng ngày căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc bằng tổng hợp chứng từ

kế toàn cùng loại đã ghi sổ để ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó đượcdùng để ghi vào sổ cái, các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập vào chứng

từ ghi sổ, thẻ kế toán chi tiết liên quan

Cuối tháng, phải khóa sổ tính ra tổng tiền của các nghiệp vụ kinh tế, tàichính phát sinh trong tháng trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, tính ra tổng số phátsinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản sổ cái Căn cứ vào sổcái lập bảng cân đối số phát sinh

Sau khi đối chiếu đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chi tiết(được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo cáo tài chính sốphát sinh nợ và phát sinh có của tất cả các tài khoản tiền, bảng cân đối số phátsinh phải bằng nhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên bảng đăng ký chứng từghi sổ Tổng số dư nọ và tổng số dư có của các tài khoản trên bảng cân đối sốphát sinh phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên bảng cân đối số phátsinh phải bằng số dư của từng tài khoản tương đương trên bảng tổng hợp chi tiết

SƠ ĐỒ TRÌNH TỰ GHI SỔ THEO HÌNH THỨC:

CHỨNG TỪ GHI SỔ ÁP DỤNG TẠI CÔNG TY

TNHH TM & XD NHỊ LONG PDS

*Ghi chú Ghi hàng ngày

Đối chiều kiểm tra

Ghi cuối tháng

2.4.2 Các loại sở sử dụng trong công ty TM & XD NHỊ LONG PDS

2.4.2.1 Sổ kế toán tổng hợp bao gồm

2.4.2.1.1 Chứng từ ghi sổ: là sổ kế toán tổng hợp dạng tờ rời được ghi theo

trình tự thời gian trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và ghi theo nội dung kinh tếtrên sổ cái và được lập trên cơ sở chứng từ gốc hoặc bảng tổng hợp các chứng từ

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Báo cáo tài chính

Sổ đăng kí chứng

từ ghi sổ

Bảng tổng hợp chi tiết

gốc cùng loại có cùng nội dung kinh tế, đánh số hiệu liên tục trong từng thánghoặc cả năm và có chứng từ gốc đính kèm, phải được kế toán trưởng duyệt trướckhi vào sổ kế toán.

2.4.2.1.2 Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ: là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghi

chép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Sổ này dùng đểđăng ký các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ vừa kiểm trađối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh

2.4.2.1.3 Sổ cái: dùng để ghi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo tài

khoản kế toán được quy định trong chế độ kế toán Số liệu được ghi trên sổ cảidùng để đối chiếu với sơ liệu ghi trên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

2.4.2.2 Các sổ kế toán chi tiết trong hình thức chứng từ ghi sổ

- Các sổ thẻ kế toán chi tiết là sổ dùng để phản ánh chi tiết nghiệp vụ phátsinh theo từng đối tượng kế toán riêng biệt mà trên sổ kế toán tổng hợp chưaphản ánh được Số liệu trên sổ kế toán chi tiết cung cấp các chỉ tiêu về tình hìnhvật tư, tiền vốn, tình hình hoạt động và kết quả sản xuất kinh doanh của công ty

và làm căn cứ để lập báo cáo tài chính Những sổ mà công ty sử dụng bao gồm:

Thu tiền lập phiếuthu tiền

Thủ quỹ Kế toán tổng hợp

BĐ bán hàng thu tiền ngay

Check (tiền mặt)

Check (tiền mặt)

Lệnh phiếu thu

Lập giấynộp tiền

1Giấy

nộp tiền1

1

CTGSthu tiền

2

*Lưu đồ: Thu nợ tạm ứng bằng tiền mặt

Lưu đồ: Quy trình luân chuyển chứng từ thu tạm ứng

Kế toán thanh toán

Kế toán trưởng

Kế toán tổng hợp

Chứng từ gốcPhiếu thu 2 Phiếu thu 2

Người hoàn ứng

Phiếu thu 3

đã duyệtChứng từ gốc

Phiếu thu 3

đã thu tiềnChứng từ gốcPhiếu thu 2

Phiếu thu 2Chứng tù gốcChứng từ

2.5.1.2.2 Kế toán chi tiền mặt

* Chỉ mua các yếu tố đầu vào

Căn cứ vào hợp đồng kinh tế Hóa đơn giá trị gia tăng đầu vào công ty tiến hành nhập hàng, kế toán lập phiếu chi kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt chuyển qua thủ quỹ thanh toán cuối tháng vào sổ tài khoản 111, các sổ liên quansau đó lên chứng từ ghi sổ và vào sổ cái

Được thể hiện ở lưu đồ sau:

Lưu đồ: Quy trình luân chuyển

Kết thúc

Bắt đầu Phiếu chi 2

Phiếu chi 3

Chứng từ gốc

Phiếu chi 2

đã duyệt Phiếu chi 3 đã duyệt Chứng từ gốc

Phiếu chi 2

đã chi tiềnChứng từ gốc

đã duyệt Chứng từ gốc

Xác nhận chi tiền Vào sổ CT công nợ Vào sổ sách

lieenq uan

Phiếu chi 2

đã thu tiền Phiếu chi 3 đã thu tiền Chứng từ gốc

tiền

Sổ cái

NKH

Chứng từ

gốc

Lập phiếu

chi

Người có nhu

cầu tạm ứng

Kế toántrưởng giám đốc

Kế toán thanh

Kế toán tổng hợp

2.5.1.3 Kế toán tiền gửi Ngân hàng

2.5.1.3.1 Kế toán thu tiền gửi Ngân hàng

GDNTứđược duyệt

GDNTứđược duyệt

Lập phiếu chi

Phiếu chi 1Phiếu chi 2Phiếu chi 3

GDNTư được duyệt

Phiếu chi 2Phiếu chi 3

GDNTư được duyệt

Xác nhận chi tiền

Phiếu chi 2Phiếu chi 3GDNTư được duyệt

Phiếu chi 2

đã thu tiềnGDNTừđược duyệt

Sổ chi tiết111,141

CTGS chi tiền

ghi vào sổ TK 112 kế toán công nợ đối chiếu công nợ và trừ nợ sau đó lênchứng từ ghi sổ và sổ cái.

Được thể hiện ở lưu đồ:

Lưu đồ: Thu tiền bán hàng TGNH

Kế toán công nợ ngân hàngKế toán Kế toán trưởng,giám đốc tổng hợpKế toán

Vào sổ chi tiết TGNH

Sổ chi tiết TGNH

Sổ theo dõi công nợGiấy báo có của NH

Sổ chi tiết TGNHGiấy báo có của NH

Ký duyệt

Sổ chi tiếtTGNH đã duyệtGiấy báo có của NH

Sổ chi tiết TGNH đã duyệtGiấy báo có của NH

Vào sổ sách liên quan

Sổ cái 111,112

Sổ chi tiếtTGNH đã duyệtGiấy báo có của NH

Lập

séc

séc

Ký duyệt

Séc đã ký

Séc đã ký

Đến NH rút tiền

Séc đã rút tiền

Phiếu thu 2

Séc đã rút tiền

Xác nhậnthu tiền

Phiếu thu 2

đã thu tiền

Séc đã rút tiền

Séc đã rút tiền

Lập phiếu thu

Phiếu thu 1Phiếu thu 2Séc đã rút tiền

Phiếu thu 2

đã thu tiềnSéc đã rút tiền

Vào sổ sách liên quan

SCT, sổ cái

112 131

Phiếu thu 2

đã thu tiềnSéc đãrút tiền

N

Kết thúc1

1

Bắt

đầu

séc

* Thu tạm ứng

Căn cứ vào hợp đống kinh tế, đơn đặt hàng của khách hàng, công ty yêu cầukhách hàng tạm ứng 1 phần số tiền của đơn đặt hàng, khách hàng thanh toán tạmứng qua tài khoản của công ty tại ngân hàng, ngân hàng chuyển giấy báo có chocông ty kế toán ghi vào TK 112, 141, sau đó lên chứng từ ghi sổ và vào sổ caí.Thể hiện ở lưu đồ sau:

Lưu đồ quy trình luân chuyển chứng từ thu tạm ứng = TGNH

Kế toán

công nợ

Kế toán trưởng, giám đốc

Thủ quỹ Kế toán

thanh toán

Kế toán tổng hợp

2.5.1.3.2 Kế toán chi tiền gửi tiền Ngân hàng

* Chi mua các yếu tố đầu vào

Căn cứ vào hợp đồng mua bán, hóa đơn giá trị gia tăng, kế toán lập ủy nhiệm

chi, có chữ ký của kế toán trưởng, giám đốc, gửi đến ngân hàng yêu cầu ngân

hàng chuyển thanh toán tiền hàng

Được thể hiện ở lưu đồ:

Ký duyệt

Séc đã duyệt

Séc đã duyệt

Đến NH rút tiền

Séc đã rút tiền

Phiếu thu 2Séc đã rút tiền

Xác nhận thu tiền

Phiếu thu 2Séc đã rút tiền

Séc đã rút tiền

Lập phiếu thu

Phiếu thu 1Phiếu thu 2Séc đã rút tiền

1

Phiếu thu 2

đã thu tiềnSéc đã rút tiền

Vào sổ sách liên quan

SCT, SC

112, 141

Phiếu thu 2

đã thu tiềnSéc đã rút tiền

N

Kết thúcLập séc

Séc

Lưu đồ Quy trình luân chuyển chứng từ phải trả

Ký duyệt

UNC 1 đã kýUNC 2 đã ký

Hóa đơn GTGT

UNC 1 đã kýUNC 2 đã ký

Hóa đơn GTGT

Xác nhận chi tiền trên TK TGNH

UNC 1 đã chi tiềnUNC 2 đã chi tiềnHóa đơn GTGT

N

UNC 2 đã chi tiềnHóa đơn GTGT

Vào sổ chi tiết

331 Nợ

SCT 331

Vào sổ sách liên quan

CTGS

Sổ cái 112, 131

UNC 2 đã chi tiềnHóa đơn GTGTUNC 1

Lưu đồ: Quy trình luân chuyển chứng từ chi tạm ứng

Kế toán công nợ Kế toán trưởng,

UNC 1UNC 2

UNC 1 đã duyệtUNC 2 đã duyệt

Xác nhận chi tiền trên TK TGNH

UNC 1 đã duyệtUNC 2 đã duyệt

UNC 1 đã chi tiền

Vào sổ sách liên quan

Sổ cái 112, 141

UNC 1 đã chi tiền

N

Kết thúcN

Lập

UNC

UNC 1

UNC 2

Lưu đồ: Quy trình luân chuyển chứng từ: chi trả nợ người bán

Kế toán công nợ Kế toán trưởng,

Ký duyệt

UNC 1 đã kýUNC 2 đã kýHóa đơn GTGT

UNC 1 đã kýUNC 2 đã kýHóa đơn GTGT

Xác nhận chi tiền trên TK TGNH

UNC 1 đã chi tiềnUNC 2 đã chi tiềnHóa đơn GTGT

UNC 1 đã chi tiềnHóa đơn GTGT

Vào sổ sách liên quan

Sổ cái

112, 331

UNC 1 đã chi tiềnHóa đơn GTGT

N

Kết thúcN

Hóa đơn

GTGT

Lập UNC

UNC 2

2.5.1.4 Kế toán tiền dạng chuyển

2.5.2 Tổ chức hạch toán là kế toán tài sản cố định

2.5.2.1 Khái quát chung

Tài sản cố định của công ty là những tài sản do công ty mua vào nhằm sửdụng cho hoạt động sản xuất kinh doanh, có thể do mua ngoài, do nhận góp vốnliên doanh hoặc do công trình xây dựng cơ bản hoàn thành

2.5.2.2 Kế toán tăng tài sản cố định

Do mua ngoàiCăn cứ vào hợp đồng kinh tế đã ký kết bên bán sẽ giao hợpđồng, hóa đơn GGT cho công ty Công ty tiến hành thành lập bên bản giao nhậnTSCĐ và biên bản kiểm nghiệm TSCĐ

Căn cứ vào các chứng từ trên kế toán tiến hành vào thể TSCĐ và sổ sách theodõi TSCĐ từ đó vào sổ chứng từ ghi sổ TK 211 và có các TK liên quan Thể hiện ởlưu đồ:Lưu đồ: Quy trình luân chuyển chứng từ tăng TSCĐ do mua ngoài

Bộ phận và

yêu cầu

Kế toán trưởng,giám đốc

Phòng kế hoạch

kỹ thuật

Kế hoạchvật tư

Kế toán tổng hợp

Lập kế hoach

mua TSCĐ

Kế hoạch mua TSCĐ đã duyêt

Đơn đặt hàng 1

Kế hoach mua TSCĐ đã ký duyệt

Kế hoach mua TSCĐ đã ký duyệt

Lập đơn đặt hàng

Kế hoạch mua TSCĐ

Vào bảng kê

Đơn đặt hàng 2

Bảng kê

Phiếu gửi hàng

Hóa đơn bán hàng

2

Bảng kê SCT 211

Vào sổ sách liên quan

Sổ cái TK 211

Bảng kê SCT 211N

2.5.2.3 Kế toán giảm tài sản cố định

Lưu đồ: Quy trình luân chuyển chứng từ thanh lý TSCĐ

Bộ phận

yêu cầu

Kế toán trưởng,giám đốc

Phòng

KH -KT

Kế toán tàisản vật tư

Kế toán tổng hợp

Giấy đề nghị thanh lý TSCĐ

Ký duyệt

Giấy đề nghị thanh

lý TSCĐ

Đã duyệt

Giấy đề nghị thanh lý TSCĐ

Đã duyệt

Lập biên bản thanh lý

biên bản thanh

lý 1

Giấy đề nghị thanh lý TSCĐ

Đã duyệt

Vào bảng kê SCT

lý TSCĐ

Đã duyệt

biên bản thanh lý 2 Giấy đề nghị thanh

lý TSCĐ

Đã duyệt

Bảng kê SCT 211

Vào sổ sách liên quan

Sổ cái TK 211

SCT 211

Bảng kê SCT 211

N

Kết thúcN

2.5.2.5 Kế toán sửa chữa tài sản cố định

Lưu đồ: Kế toán sửa chữa tài sản cố định

Bộ phận quản

lý sử dụng

Kế toán trưởng,giám đốc

Kế toánthanh toán Kế toán vật tư

Kế toántổng hợp

Ký duyệt

Giấy đề nghị sửa chữa TSCĐ

đã duyệt

Hóa đơn Biên bản bàn giao nhận SLHT

Lập phiếu chi cho TQ chi tiền

Phiếu chi

Hóa đơn Biên bản bàn giao nhận SLHT

Hóa đơn Biên bản bàn giao nhận SLHT

Vào sổ CT 211

SCT 211

Hóa đơn Biên bản bàn giao nhận SLHT

N

SCT 211

Vào sổ sách liên quan

Sổ cái TK 211

SCT 211

N

Kết thúc N

2.5.3 Tổ chức hạch toán kế toán tiền lương

2.5.3.1 Khái quát chung

* Cách tính quỹ lương

Quỹ lương của công ty là toàn bộ số tiền lương phải trả cho cán bộ côngnhân viên qua công ty Việc xác định quỹ lương phải đảm bảo sự cân xứng giữatiền lương và năng suất lao động

Hàng tháng phòng kế toán tổng hợp với phòng tổ chức lao động tính toánkhối lượng sản xuất tiêu thụ để xác định quỹ lương của công ty Ngoài ra còn cócác khoản phụ cấp cho công nhân viên

* Cách xây dựng đơn giá tiền lương

Tiền lương của công nhân được trả tùy theo chức vụ cụ thể thời gian laođộng và kết quả lao động cập nhật chính xác trung thực để tính lương và tríchBHXH cho người lao động

* Hình thức tiền lương:

Công ty trả lương theo thời gian đối với ngày công nghỉ phép, hội họp, họctập, việc tinh toán căn cứ vào số ngày công làm việc thực tế thể hiện trên căn cứvào số ngày công làm việc thực tế thể hiện trên bảng chấm công căn cư vào hệ

số lương của từng người

Cách tính lương theo thời gian lương tháng

Mức tiền lương phải trả = Mức lương tối thiểu điều chỉnh được duyệt X

Hệ số cấp bậc X số ngày làm việc thực tế trong tháng/ 26 ngày

Trong đó mức lương tối thiểu được duyệt là mức lương được sở lao độngthương binh xã hội, sở xây dựng, sở tài nguyên vật gái và cục thuế thẩm định

2.5.3.2 Kế toán tiền lương

Căn cứ vào bảng chấm công, kế toán mở sổ theo dõi lương, lập phiếu chilương ở cuối tháng chuyển cho thủ quỹ khi giám đốc đã ký duyệt Cuối thángvào sổ liên quan lên chứng từ ghí sổ và các sổ chi tiết, sổ cái 334

Lưu đồ: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán tiền lương.

Phòng ban Kế toán trưởnggiám đốc tiền lươngKế toán Thủ quỹ tổng hợpKế toánBắt đầu

Ký duyệt

Bảng tính lương

đã duyệt Bảng chấm công

đã ký

Bảng tính lương

đã duyệt Bảng chấm công

đã ký

Ghi sổ lập PC

PC 1 Phiếu chi 2 Bảng tính lương Bảng chấm công

đã ký

Vào SCT

SCT 334

1Phiếu chi 2 Bảng tính lương Bảng chấm công

đã ký

Phiếu chi 2 Bảng tính lương Bảng chấm công

đã ký

Xem xét chi tiền và vào sổ

Sổ quỹ

1

Vào sổ sách liên quan

Sổ cái TK 334

SCT 334

N

Kết thúc Bảng tính

lương

2.5.3.3 Kế toán các khoản trích theo lương

Căn cứ vào bảng chấm công và mức lương của nhân viên đã được duyệt, kếtoán mở sổ theo dõi lương cán bộ công nhân viên và lập bảng các khoản trích theolương dựa lên phòng giám đốc duyệt sau đó kế toán vào các sổ chi tiết 338 và các sổ

có liên quan Sau đó kế toán ghi vào sổ chi tiết 111 nếu chi tiền mặt và TK 112 nếuchi bằng TGNH Cuối tháng, kế toán lên chứng từ ghi sổ và vào sổ cái

Lưu đồ: Quy trình luân chuyển chứng từ kế toán các khoản trích theo lươngPhòng ban Kế toán trưởng, giám đốc Kế toán tiền lương Kế toán tổng hợp

Bảng chấm công

Ký duyệt

Bảng tính lương

đã duyệt Bảng chấm công

Bảng chấm công

Lập bảng phân bổ các khoản trích theo lương

bảng phân bổ các khoản

trích

Bảng tính lương Bảng chấm công

Vào sổ CT

SCT 338

bảng PB các khoản trích theo lương Bảng tính lương Bảng chấm côngN

SCT 338

Vào sổ sách liên quan

SC 334

SCT 338

N

Kết thúc Bảng tính lương

đã duyệt

2.5.4 Tổ chức hạch toán kế toán công nợ

2.5.4.1 Công nợ phải thu

Công nợ phải thu là khoản phải thu do khách hàng mua hàng hóa của công

ty nhưng chưa thanh toán kế toán phải mở sổ theo dõi từng đơn vị, khách hàng

cụ thể Căn cứ vào biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng, hóa đơn GTGT, kếtoán phiếu thu hoặc séc để thu số tiền nợ kế toán vào sổ chi tiết công nợ 131 vàcác số có liên quan Cuối tháng lên chứng từ và vào sổ cái

Kế toán

thanh toán

Kế toán trưởng,giám đốc Thủ quỹ

Kế toán thanh toán công nợ

Kế toántổng hợpBắt đầu

Xét duyệt

Phiếu thu 2 Phiếu thu 3 Séc đã kí Chứng từ gốc

NH

Phiếu thu 2

đã duyệt

Chứng từ gốc

Vào SCT công nợ

SCT TK 131

NH

Phiếu thu 2

đã duyệt Chứng từ gốc

Xác nhận thu tiền

Phiếu thu 2

đã duyệt Chứng từ gốc

N

SCT TK 131

Vào sổ sách liên quan

Sổ cái 131

SCT TK 131

N

Kết thúc Phiếu thu 3