Hạch toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại điện tử bảo GIANG

Trang 1

VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI

TRUNG TÂM GIÁO DỤC CHUYÊN NGHIỆP

BÁO CÁO THỰC TẬP TÓT NGHIỆP

Don yị thực tập : CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ BẢO GIANG

Trang 2

VIỆN ĐẠI HỌC MỞ HÀ NỘI

TRUNG TÂM GIÁO DỤC CHUYÊN NGHIỆP =====&=====

ĐÈ TÀI:

HẠCH TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KET QUÁ KINH DOANH TẠI CÔNG TY

TNHH THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ BẢO GIANG

Ha Noi, thang 5 năm 2009

Trang 3

LOI NOI DAU

Khi nền kinh tế nước ta chuyên sang hoạt động theo cơ chế thị trường có sự điều tiết của Nhà nước, các doanh nghiệp Việt Nam đã có những bước phát triển cả

về quy mô và loại hình kinh doanh, tạo nên một nền kinh tế thị trường năng động,

ôn định và phát triển mạnh mẽ Trong cơ chế thị trường đầy sôi động ấy, các doanh nghiệp đang phải đối mặt với không ít những khó khăn và thách thức Nhiệm vụ đặt

ra cho các nhà kinh doanh là tập trung mọi trí lực vào các yếu tố quyết định đến sự ton tai va phat triển của doanh nghiệp

Đối với doanh nghiệp thương mại thì hoạt động kinh doanh chính là hoạt

động mua hàng và bán hàng Bán hàng là quá trình then chốt quyết định sự thành công trong kinh doanh của doanh nghiệp Lượng hàng hóa tiêu thụ là nhân tố trực

tiếp làm thay đổi lợi nhuận của doanh nghiệp, thể hiện sức cạnh tranh của doanh

nghiệp trên thị trường, là cơ sở đề đánh giá trình độ quản lý, hiệu quả sản xuất kinh

doanh của doanh nghiệp Bán hàng không chỉ là cầu nối giữa các đơn vị, thành

phần kinh tế trong nước với nhau mà còn có ý nghĩa quan trọng đối với việc bắt chặt thêm mối quan hệ quốc tế, liên kết thị trường trong nước và thị trường quốc tế Kết quả kinh doanh còn là chỉ tiêu tổng hợp để phân tích, đánh giá các chỉ tiêu kinh

tế tài chính của doanh nghiệp

Gắn liền với công tác bán hàng, kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh giữ một vị trí hết sức quan trọng trong công tác quản lý hoạt động bán hàng

Do đó, kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh cần phải được tổ chức một

cách khoa học, hợp lý nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh của doanh nghiệp Nhận thức được tầm quan trọng của kế toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh, trong thời gian thực tập tại Công ty TNHH Thương mại Điện tử Bảo

Trang 4

kiến thức đã được trang bị tại nhà trường, học hỏi thêm kinh nghiệm thực tẾ, cùng

với sự hướng dẫn nhiệt tình của giáo viên Nguyễn Bình Yến và sự giúp đỡ của các

cán bộ Phòng Kế toán Công ty, em Quyết định chọn đề tài: “Hạch toán bán hàng

và xác định kết quả kinh doanh tại công y TNHH Thương mại Điện tứ Bảo

Giang” làm chuyên đề tốt nghiệp

* Kết cấu nội dung chính của đề tài: Ngoài Lời mở đầu và Kết luận, chuyên

đề tốt nghiệp của em được chia thành 3 phần:

Phần I Tổng quan về tổ chức cơng tác kế tốn tại Công ty TNHH Thương

mại Điện tử Bảo Giang

Phần II Thực trạng hạch toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty TNHH Thương mại Điện tử Bảo Giang

Phần II Một số nhận xét, đánh giá nhằm hồn thiện hạch tốn bán hàng và xác định kết quả kinh doanh ở Công ty TNHH Thương mại Điện tử Bảo Giang

Trang 5

Phan I,

TONG QUAN VE TO CHUC CONG TAC KE TOAN TAI CONG TY TNHH THUONG MAI DIEN TU BAO GIANG

I Chức năng va nhiém vu cia phong Tai chinh ké toan Cong ty TNHH Thương mại Điện tử Bảo Giang

Công ty hoạt động kinh doanh trong lĩnh vực thương mại, vì vậy bộ máy kế

tốn của cơng ty phải thực hiên các nhiệm vụ cụ thê như sau:

- Ghi chép, phản ánh tình hình tiêu thụ hàng hóa, tính toán đúng đắn chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp và các khoản chi phí khác để xác định kết

quả bán hàng một cách đúng đắn nhất

- Kiểm tra, giám sát tiến độ thực hiện bán hàng, tình hình thanh toán với người mua, người bán, tình hình thực hiện nghĩa vụ đối với Nhà nước

- Cung cấp thông tin chính xác, trung thực, đầy đủ về tình hình bán hàng xác định kết quả bán hàng và các hoạt động kinh tế tài chính khác, phục vụ cho công

tác quản lý của giám đốc, đảm bảo kinh doanh có hiệu quả, đồng thời cung cấp thông tin phục vụ cho công tác kiểm tra, kiểm soát của các cơ quan chức năng đối

với hoạt động kinh doanh của công ty

II Cơ cấu bộ máy kế tốn của Cơng ty TNHH TMĐT Bảo Giang

Trang 6

- KẾ toán trưởng: Là người đứng đầu bộ máy kế toán, có trách nhiệm tổ

chức và điều hành công việc chung của phòng Kế toán, chỉ đạo công việc cho các

nhân viên trong phòng và chịu trách nhiệm trước pháp luật về những sai sot trong công tác quản lý tài chính của cơng ty Kế tốn trưởng là người lập báo cáo tài chính và trực tiếp báo cáo các thông tin kinh tế - tài chính với Nhà nước, với giám

đôc và với cơ quan chức năng khi họ yêu câu

- Kế toán thanh toán: Kế toán thanh toán kiêm cả kế toán lương và kế tốn

cơng nợ nên còn có nhiệm vụ theo dõi hoạt động thu chi qua quỹ của Công ty, theo dõi các khoản phải trả cho nhân viên, và theo dõi các khoản phải thu của khách hàng, các khoản phải trả cho nhà cung cấp

- KẾ toán hàng hóa: Có nhiệm vụ dựa vào chứng từ nhập xuất hàng trong ngày để vào máy ghi chép, phản ánh các nghiệp vụ kinh tế về đoanh thu bán hàng, các khoản giảm trừ doanh thu

Tập hợp và phản ánh đầy đủ các khoản chỉ phí bán hàng, chỉ phí quản lý phát sinh trong quá trình bán hàng, phân bồ chỉ phí một cách hợp lý để xác định kết quả

kinh doanh đúng đắn

- Kế toán kho: Theo dõi chỉ tiết về hàng hóa và tình hình biến động nhập- xuất- tồn hàng hóa của Công ty

- Thú kho: Có nhiệm vụ theo dõi và quản lý hàng nhập kho, xuất kho để

đảm bảo lượng hàng tồn kho theo đúng chứng từ nhập và xuất kho

- Thủ quỹ: Có nhiệm vụ thu, chỉ tiền bán hàng của công ty với những chứng

từ hợp lý, theo dõi và cân đối tiền mặt Ngoài ra, thủ quỹ còn kết hợp với kế toán bán hàng theo dõi hàng hóa bán ra của Công ty, theo dõi việc thu tiền của khách

Trang 7

HI Chế độ kế tốn tại Cơng ty TNHH Thương mại Điện tử Bảo Giang - Công ty áp dụng chế độ Kế toán theo Quyết định số 15/2006/QĐÐ- BTC do Bộ Tài chính ban hành ngày 20/03/2006.- Công ty bắt đầu niên độ kế toán từ ngày

01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 trong năm - Kỳ kế toán: Quý

- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép kế toán là đồng Việt Nam

- Nguyên tắc chuyển đổi các đồng tiền khác sang đồng Việt Nam: theo tỷ

giá thực tế

- Phương pháp tính thuế GTGT: theo phương pháp khấu trừ

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: theo phương pháp kê khai thường

xuyên

- Phương pháp xác định hàng tồn kho

- Hệ thống chứng từ kế toán

- Hệ thống tài khoản kế toán

- Hệ thống báo cáo kế toán

IV Hình thức kế tốn tại Cơng ty TNHH Thương mại Điện tir Bao Giang

Phịng kế tốn của cơng ty TNHH Thương mại Điện tử Bảo Giang được tô

Trang 8

Sơ đồ 2: Sơ đồ luân chuyến chứng từ, số sách theo hình thức Nhật ký chung Chứng từ gốc Số quỹ Nhật ký | | Nhật ký Số chỉ tiết đặc biệt chung Bảng tổng hợp chỉ tiết Sô cái Bảng cân đối số phát sinh Báo cáo tài chính Ghi chi:

Ghi hang ngay

Trang 9

V Tổ chức báo cáo Kế toán

Đây là phương pháp kế toán tổng hợp số liệu theo các chỉ tiêu tài chính, phản

ánh tình hình tài sản của công ty tại một thời điểm nhất định và kết quả hoạt động của công ty trong thời gian nhất định Thực chất của báo cáo kế toán là những bảng

tổng hợp các hệ thống những chỉ tiêu kinh tế bằng tiền trên cơ sở số liệu đã được

duyệt từ số kế toán, phản ánh tình hình hoạt động sản xuất kinh đoanh và sử dụng

vốn của công ty trong một thời kì

Các báo cáo tài chính và báo cáo quản trị được lập tại công ty: + Bảng cân đối kế toán

+ Báo cáo kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh

Cuối niên độ, kế toán hoàn tất việc ghi số kế toán tổng hợp và số kế toán chỉ tiết, tiến hành khóa số kế toán Kiểm tra, đối chiếu số liệu giữa các số sách có liên

quan đảm bảo khớp, đúng sẽ lập báo cáo năm

Là báo cáo tài chính chủ yếu phản ánh tổng quát tình hình tài chính doanh

nghiệp theo giá trị tài sản và nguồn hình thành tài sản Thực chất bảng cân đối kế

toán là bảng cân đối giữa tài sản và nguồn vốn của công ty tại thời điểm chu kỳ

hạch toán từ 01/01/N đến 31/12/N Nguồn số liệu khi lập bảng

- Bảng cân đối kế toán cuối kỳ trước

- Số cái các tài khoản tổng hợp và tài khoản phân tích

Trang 10

Các báo cáo năm sau khi lập xong có ký nhận của kế toán lập sẽ được kế

toán trưởng kiểm tra, đối chiếu, khớp số liệu trong số kế toán và gửi lên giám đốc

công ty duyệt Khi báo cáo có đầy đủ chữ ký của người có liên quan, có dấu đỏ của công ty, cùng với tính trung thực, chính xác của số liệu báo cáo sẽ được in thành ba bản và gửi đến chỉ cục thuế Quận Đống Đa Chi cục thuế duyệt báo cáo sẽ lưu lại

hai bản và gửi trả công ty một bản, bản báo cáo này sẽ được lưu giữ và bảo quản tại tủ hồ sơ kinh doanh của Công ty

VI Tổ chức lao động kế toán tại Cơng ty

Bộ máy kế tốn của Công ty TNHH Thương mại Điện tử Bảo Giang được tô

chức tương đối gọn nhẹ, hoạt động có nguyên tắc với số lượng 6 nhân viên kế toán có trình độ chuyên môn cao, đoàn kết giúp đỡ nhau trong cơng việc

- Kế tốn trưởng: Trình độ ĐH chuyên ngành kế toán tổng hợp

- Kế toán thanh toán: Trình độ ĐH chuyên ngành kế toán tổng hợp - Kế toán hàng hóa: Trình độ ĐH chuyên ngành kế toán tổng hợp

- Kế toán kho: Trình độ CÐ chuyên ngành kế toán nguyên vật liệu - Thủ kho: Trình độ CÐ chuyên ngành kế toán nguyên vật liệu

- Thủ quỹ: Trình độ CÐ kinh tế tài chính

Trang 11

Được sự quan tâm, tạo điều kiện của Ban Giám đốc công ty, phòng kế toán được đầu tư các trang thiết bị phục vụ công việc, thường xuyên được cập nhật những tài liệu, chính sách, chế độ kế toán mới nhất, được tham gia các lớp đào tạo kế toán nâng cao nghiệp vụ chuyên môn, được giao lưu học hỏi kinh nghiệm Nhân viên được hưởng các chế độ thưởng, lễ tết, ốm đau, thai sản, và được đi tham

quan du lịch hàng năm

Tuy có phân nhiệm công việc nhưng tồn bộ cơng tác đều nằm trong một

Trang 12

Phần II

THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KÉTQUÁ

KINH DOANH TẠI CTY TNHH THƯƠNG MẠI ĐIỆN TỬ BẢO GIANG

L Các phương thức bán hàng và phương thức thanh toán trong Công ty

TNHH Thương mại Điện tir Bao Giang * W† trí của kế toán bán hàng

Đối với các doanh nghiệp thương mại, tổ chức tiêu thụ sản phẩm là van dé

xương sống, quyết định đến sự tồn tại va phát triển của bản than mỗi doanh nghiệp Song song với việc đa dạng hóa mặt hàng kinh doanh, Công ty TNHH Thương mại

Điện tử Bảo Giang bên cạnh hàng loạt các sản phẩm có chất lượng tốt, đa dạng,

phong phú về mẫu mã, kiêu dáng thì việc đa dạng hóa phương thức bán hàng nhằm tăng doanh số hàng bán ra cũng có thê được coi là một thế mạnh của công ty

1 Các phương thức bán hàng

Hiện nay, Công ty đang áp dụng các phương thức bán hàng sau: 1.1 Phương thức bán buôn

Khách hàng của Công ty chủ yếu là các tổ chức công ty, ngân hàng, cơ quan

có nhu cầu xây dựng hệ thống thong tin hoặc thiết bị, và giải pháp thông tin xử lý

nhanh với chất lượng cao

Trang 13

Theo thỏa thuận giữa công ty với khách hàng, công ty có thể thực hiện phương thức bán buôn qua kho theo hình thức vận chuyên hàng hoặc bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp

* Đối với phương thức bán buôn qua kho theo hình thức vận chuyển hàng: căn cứ vào điều khoản ghi trong hợp đồng mà khách hàng đến kho nhận hàng hoặc đơn vị chuyên hàng đến cho khách hàng, chi phí vận chuyên thường là do đơn vị

chịu và được tính vào chi phí bán hàng Theo phương thức này, Công ty có điều

kiện theo đõi quản lý trực tiếp tình hình nhập- xuất- tồn cũng như tinh trạng bảo quản sản phẩm, hàng hóa, tránh tình trạng thất thoát

* Đối với phương thức bán buôn qua kho theo hình thức giao hàng trực tiếp:

Trên thực tế, hình thức bán buôn qua kho giao hàng trực tiếp ít được áp dụng vì

Công ty có đội ngũ cán bộ thị trường năng động, sẵn sàng giao hàng theo đúng địa chỉ khách hàng yêu cầu để tạo lợi thế trong cạnh tranh bán hàng với các doanh nghiệp khác

1.2 Phương thức bán hàng qua đại lý

Đây là phương thức bán hang chủ yếu của công ty, nó đem lại lượng doanh thu cao (khoảng 90%) Hàng hóa dược công ty gửi bán qua các đại lý, các siêu thị

và trung tâm thương mại Các bên nhận bán hàng ký gửi bán theo đúng giá mà Công ty quy định trên bảng báo giá và hưởng một khoản hoa hồng tính trên giá bán

theo một tỷ lệ nhất định

1.3 Phương thức bán lẻ

Việc bán lẻ hàng hóa chủ yếu để giới thiệu sản phẩm, hang hóa Đồng thời công ty cũng thực hiện bán lẻ hàng hóa cho người tiêu dùng khi họ có nhu cầu

Trang 14

1.4 Phương thức bán hàng qua mạng

Phòng kinh doanh được chia làm hai bộ phận: một bộ phận làm việc tại chỗ và một bộ phận hoạt động trên thị trường (bộ phận tiếp thi)

Bộ phận làm việc tại chỗ chủ yếu giao dịch qua mạng bằng cách giới thiệu tính ưu việt, chất lượng, giá cả, mẫu mã của các mặt hàng của mình lên các trang Web Hơn nữa, đây là phương thức bán hàng rất mới mẻ, nó đã thể hiện được tính

năng và sự tiện ích của công nghệ thông tin

Như vậy, với bốn hình thức bán hàng chủ yếu, công ty đã khai thác tối đa thị

trường tiêu thụ, đảm bảo hàng hóa của mình đến tận tay người tiêu dùng, từ đó góp phần mở rộng thị phần Có thể nói phương thức bán hàng của Công ty đã và đang

góp phần đưa mặt hàng của công ty đến được với nhiều thị trường mới mẻ hơn

2 Chính sách giá cả của Công ty TNHH Thương mại Điện tử Bảo Giang Thu hút khách hàng là một trong những chiến lược quan trọng giúp hoạt động kinh doanh phát triển Mỗi công ty đều phải có những cách thức khác nhau để

thu hút khách hàng cho mình, còn Công ty TNHH Thương mại Điện tử Bảo Giang đã chọn cách tác động vào giá cả mà công ty đặt ra phải tuân theo nguyên tắc sau:

- Tùy thuộc vào từng loại khách hàng (có khách hàng thường xuyên và

khách hàng không thường xuyên): nếu khách hàng thường xuyên thì công ty có

chính sách ưu đãi hơn như chiết khẩu, giảm giá hàng bán, ưu tiên hàng mới nhập - Tùy thuộc vào từng mặt hàng, chủng loại và số lượng khách hàng mua: nếu khách hàng mua nhiều thì giá mua sẽ được giảm, hoặc nếu hàng mà khách hàng mua là hiếm, khó tìm mua thì giá cả có thể cao vì việc tìm mua trên thị trường là

vat va

Trang 15

- Tùy thuộc vào thời điểm của chu kỳ kinh doanh nếu đang là giai đoạn khan

hiếm hàng hóa thì có thể giá sẽ cao hơn do hàng hóa phải nhập từ nhiều nơi với chỉ phí cao

3 Thủ tục luân chuyển chứng từ bán hàng ớ Công ty TNHH Thương mại Điện tử Bảo Giang

Sơ đồ3: So dé luân chuyến chứng từ khi khách mua hàng (1) Hợp đồng kinh tế I Phiếu xuất kho (2) Hóa đơn BH 4) (3) : (5) ; ˆ Thẻ kho BB giao nhận (5a) (5b) Báo cáo bán hàng

+Giám đốc (Kế toán trưởng) ký kết hợp đồng (1) + Bộ phận bán hàng lập hóa đơn và phiếu xuất kho (2)

+ Thủ kho và khách giao hàng — nhận hàng (3)

+Thủ kho ghi thẻ kho (4)

+ Kế toán căn cứ vào phiếu xuất kho và hóa đơn để ghi số kế toán (5)

Trang 16

4 Các phương thức thanh toán của Công ty TNHH Thương mại Điện tử

Bảo Giang

Hiện nay, Công ty TNHH Thương mại Điện tử Bảo Giang áp dụng cả hai phương thức thanh toán

- Thanh toán băng tiền mặt: Nhân viên bán hàng trực tiếp thu tiền mặt của khách hàng ngay sau khi giao hàng

- Thanh tốn qua ngân hàng: Cơng ty thực hiện thanh toán qua ngân hàng

thông qua tài khoản mở tại Ngân hàng Thương mại Cổ phần Kỹ thương Việt Nam, theo hình thức ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi Ngân hàng đóng vai trò trung gian đứng ra thu, chỉ hộ các khoản tiền từ khách hàng về cho công ty và tử công ty đến người

bán

VD: Ngày II tháng l năm 2008, Công ty TNHH CNTH Đại Nam mua một

lô hàng của công ty và hai bên thanh toán bằng hình thức ủy nhiệm thu như sau: Biểu số 1: Ủy nhiệm thu

Trang 17

UY NHIEM THU Số: 23/12/2008 Lién: 3

Chuyén khoan chuyén tién thư điện Lap ngay: 25/02/2008

Tên đơn vị trả tiền: Công ty TNHH CNTH Đại Nam Phần do NH ghi

Số tài khoản: 710A.00328586

Tại ngân hàng: Công thương thành phố Nam Định Tỉnh, thành phố: Nam Định TK Nợ: Tên đơn vị nhận tiền: Công ty TNHH Thương mại Điện tử Bảo Giang Số tài khoản: 1102.0019007.017 TK Có : Tại: Ngân hàng Thương mại Cổ phần Kỹ thương Việt Nam Tỉnh, thành phố: Hà Nội Số tiền bằng chữ: Mười triệu đồng chẵn 104000.000 Nội dung thanh toán: Trả tiền mua máy văn phòng theo HĐ số 017180 ngày 11/01/2008

Đơn vị trả tiền NHA NHB

Kế toán Chủ TK Kế toán TPKT Kế toán TPKT

(ky tén ) (ky tén) (ký tên) (ky tén) (ky tén) (ky tén)

Trang 18

H Nội dung và quy trình kế toán bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại Điện tử Bảo Giang

1 Danh mục hàng hóa

Do hàng hóa kinh doanh của công ty TNHH Thương mại Điện tử Bảo Giang

rất đa dạng và phong phú về chủng loại, mẫu mã, quy cách nên Công ty đã phân loại, sắp xếp và mã hóa một cách có hệ thống cho tất cả các mặt hàng đề kế toán có

thể nhận diện, tìm kiếm một cách nhanh chóng, thuận tiệ trong hạch toán kế toán,

phù hợp với việc phân loại, quản lý các mặt hàng hóa như sau: Công ty mã hóa theo các mảng hàng hóa như sau: * Linh kiện máy vi tinh: LK

Trang 19

- Phụ kiện mạng:

+ Card mạng: CM

+ Dây mạng: DM + Đầu mang: DM

+ Thiết bi kết nối Internet: Fax/MD

- Phụ kiện ngoại vi: + May in: MI

+ Máy quét: MQ

+ May cắt

VD: Bo mach chu Intel 865 PERL: MBIT865PERL Bo vi xu ly trung tam Pentium IV 2.4 GHz: CPUPIV2.4 * May van phong: MVP

- May dién thoai va may fax: C&F - May chiéu: MC

VD: Máy điện thoại và máy fax Panasonic- KXFP342: C&FP - KXF342

2 Danh mục chứng từ

Kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở Công ty TNHH Thương mại Điện tử Bảo Giang sử dụng các chứng từ sau:

Trang 20

- Hóa đơn GTGT - Thẻ kho

- Phiếu nhập kho (hàng bán bị trả lại)

- Các chứng từ thanh toán: Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo nợ, giấy báo có của ngân hàng

- Bảng kê hóa đơn chứng từ hàng hóa bán ra

Kế toán kho và kế toán bán hàng nhập phiếu xuất kho, hóa đơn bán hàng

GTGT vào phần mềm kế toán Trong chương trình của phần mềm kế toán FAST đã cài đặt sẵn các mẫu chứng từ dùng để quản lý, khai báo các thông tin ngầm định Mã chứng từ do FAST Accounfing quy định cho từng màn hình cập nhật chứng từ

và không sửa được Mã chứng từ được dùng đề nhận biết dữ liệu, thông tin trên các

báo cáo Công ty TNHH Thương mại Điện tử Bảo Giang khai báo và mã hóa chứng từ khi in trên phần mềm kế toán máy như sau:

Tên chứng từ phần Mã chứng từ Tên chứng từ khi | Mã chứng từ

mềm cài đặt phần mềm cài in khi in

đặt

Phiêu thu tiên mặt PTI Phiêu thu PT

Giây báo có của NH BCI Giây báo có của NH BC

Phiêu nhập kho hàng PNF Phiêu nhập hàng PN

bán bị trả lại bán bị trả lại

Hóa đơn BH kiêm HAD Hóa đơn bán hàng HD

phiếu xuất kho

Phiêu xuât kho PXD Phiêu xuât kho PX

Trang 21

3 Danh muc tai khoan

Hệ thống tài khoản được phần mềm xây dựng, cài đặt ở danh mục tài khoản với tên gọi và số hiệu theo hệ thống tài khoản Bộ tài chính quy định Công ty dựa

trên hệ thống tài khoản được phần mềm cài đặt sẵn để sửa đổi, bổ sung các tài khoản cho phù hợp với yêu cầu quản lý của Cơng ty Kế tốn bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở Công ty TNHH Thương mại Điện tử Bảo Giang mở them các

tiêu khoản sau đây:

TK 156 -Hàng hóa

TK 1561: Giá mua hàng hóa TK 1562: Chi phí thu mua

TK 333 — Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

TK 33311 - Thuế GTGT đầu ra

TK 33312 — Thuế GTGT hàng nhập khẩu TK 511 — Doanh thu bán hàng

TK 5111 — Doanh thu ban hang héa

TK 5113 — Doanh thu cung cấp địch vụ

Để tiện cho việc khai báo và tiết kiệm thời gian khai báo cũng như tiện lợi

cho việc tra cứu, trong FAST Accounting các tiểu khoản được khai báo riêng trong

một danh mục Ngoài ra, để chỉ rõ các tiểu khoản nào gắn với tài khoản nào sẽ có một danh mục nhóm tiểu khoản dùng để liên kết danh mục tài khoản và danh mục tiểu kho

Trang 22

Với chương trình phan mềm kế toán FAST đã cài đặt, khi có lệnh, chương

trình sẽ tự động chạy và In ra các s6 , báo cáo mà kế toán bán hàng và xác định kết quả bán hàng ở công ty sử dụng sau đây:

+ Số chỉ tiết TK 156

+ Báo cáo tổng hợp nhập- xuất - tồn hàng hóa

+ Số nhật ký chứng từ

+ Số cái các TK 156, 511, 632, 131, 331, 111, 112, 133, 333, 641, 642, 421, 911 - Các báo cáo tài chính:

+ Bảng cân đối phát sinh các TK

+ Bảng cân đối kế toán Mẫu số B01 — DN

+ Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh Mẫu số B02 DN

+ Báo cáo lưu chuyên tiền tệ Mẫu số B03 — DN + Thuyết minh báo cáo tài chính

5 Hạch toán doanh thu bán hàng tại Công ty TNHH Thương mại Điện

tir Bao Giang

5.1 Đối với nghiệp vụ bán buôn hàng hóa qua kho

* Nội dưng: Theo hình thức bán buôn hàng hóa qua kho, Công ty xuất hàng từ kho giao trực tiếp cho người mua đo bên mua ủy nhiệm đến nhận hàng trực tiếp hoặc Công ty xuất hàng từ kho và chuyển đến tận nơi cho người mua hàng Chỉ khi

nào người mua xác nhận đã nhận được hàng và chấp nhận thanh toán thì hàng hóa mới được coi là đã tiêu thụ và kế toán ghi nhận doanh thu

Trang 23

* Chứng từ sử dụng: Khi phát sinh nghiệp vụ bán buôn hàng hóa qua kho, kế toán bán hàng sử dụng các chứng từ gốc sau:

- Phiếu xuất kho; Hóa đơn GTGT

- Chứng từ thanh toán: Phiếu thu, giấy báo có của ngân hàng

* Tài khoản sử dụng: Đề phân ánh doanh thu bán hàng, kế toán sử dụng TK 511- Doanh thu ban hàng và cung cấp dịch vụ Tài khoản này được mở chi tiết 2 tài khoản cấp 2 đề phản ánh doanh thu của công ty:

TK 5111: Doanh thu bán hàng hóa

TK 5113: Doanh thu cung cấp dịch vụ

* Tổ chức hạch toán ban đâu:

- Bước 1: Căn cứ vào đơn đặt hàng của khách hàng, kế toán hàng hóa viết giấy đề nghị xuất hàng, điền đầy đủ thông tin theo mẫu, chuyển cho Giám đốc ký

duyệt, sau đó chuyên giấy đề nghị xuất hàng cho kế toán kho

- Bước 2: Kế toán kho căn cứ vào giấy đề nghị xuất hàng lập phiếu xuất kho gồm 3 liên:

Liên I: Lưu tại quyên phiếu xuất kho

Liên 2: Chuyên cho thủ kho là căn cứ xuất kho và vào thẻ kho Liên 3: Chuyễn cho kế toán bán hàng

- Bước 3: Căn cứ PXK liên 2, thủ kho tiến hành xuất kho và vào thẻ kho

~ Bước 4: Kế toán hàng hóa căn cứ vào phiếu xuất kho liên 3 lập hóa đơn bán hàng gồm 3 liên: Liên 1: Lưu tại gốc; Liên 2: Giao cho khách hàng; Liên 3: Dùng để

Trang 24

sau:

- Bước 5: Kế toán hàng hóa nhập hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho và các chứng từ thanh toán vào phần mềm kế tốn máy

VD: Cơng ty nhận đơn đặt hàng của Công ty TNHH CNTH Đại Nam như

Biểu số 2: Đơn đặt hàng

ĐƠN ĐẶT HÀNG

Ngày 26 tháng 12 năm 2008

Người nhận: Công ty TNHH Thương mại

Điện tử Bảo Giang Số điện thoại: 04.5376845 Người gọi : CNTH Dai Nam Céng ty TNHH Số điện thoai: 04 8376590 ĐC nhận hàng: 193 Trần Hưng

Ngày nhận hàng: 27/12/2008 Đạo — Nam Định

TT Tên hàng DVT SL Mat hang | Ghi chú

1 | Main Intel 865 PERL Cai 5

2 | CPU PIV 2.8 Ghz Cai 5

3 | DDRAM 256MB Kingston Cai 5

4 | HDD 80 GHz Samsung Cai 5

5 | Case Micolab (black) Cai 5

6 | Monitor Samsung 17’ Cai 2

7 | Keyboard Mitsumi Cai 10

8 | Mouse Mitsumi Scroll Cai 10 Người đặt hàng (ký tên ) Người duyệt (ký tên )

Đơn đặt hàng này được giao lại cho Kế toán bán hàng, kế toán bán hàng căn cứ vào đề nghị xuất hàng và chuyên cho Giám đốc ký duyệt

Trang 25

Biểu số 3: Đề nghị xuất hàng

Cty TNHH TMDT Bao Giang

DE NGHI XUAT HANG

Cộng hoà xã hội chủ nghĩa Việt Nam Độc lập - Tự do - Hạnh phúc Hà Nội, ngày 26 tháng 12 năm 2008

Kính gửi: Giám đốc Công ty TNHH Thương mại Điện tử Bảo Giang Theo yêu cầu sử dụng của quý khách hàng, tôi xin đề xuất được xuất số hàng với số lượng như sau:

T Tên hàng Đơn vị tính Số lượng

1 | Main Intel 865 PERL Cai 5

2 | CPU PIV 2.8 Ghz Cai 5

3 | DDRAM 256MB Kingston Cai 5

4 | HDD 80 GHz Samsung Cai 5

5 | Case Micolab (black) Cai 5

6 | Monitor Samsung 17’ Cai 2

7 | Keyboard Mitsumi Cai 10

8 | Mouse Mitsumi Scroll Cai 10

TONG CONG 47

Muc dich xuat: Hang ban

Tén khach hang: Cong ty TNHH CNTH Dai Nam

Dia chi: 193 Tran Hung Dao — Nam Dinh

Trang 26

Dựa vào đơn đặt hàng đã được ký duyệt, kế toán kho lập phiếu xuất kho Biểu số 4: Phiếu xuất kho

IĐơn vị: Công ty TNHH TMĐT Bảo Giang Mẫu sô: 06-VT

QD s615/2006/QD-BTC Ngay 20/03/2006

PHIEU XUAT KHO Số: 1554

Ngày 26 thang12 nam 2008 No TK: 632 Co TK: 156

Họ tên người nhận hàng: Công ty TNHH CNTH Đại Nam Địa chỉ: 193 Trần Hưng Đạo, Bà Triệu, Nam Định

Lý do xuất kho: xuất bán Xuất tại: kho công ty Ẫ Tên nhãn hiệu, quy Số lượng cách, phẩm chất , Thưc Thành tiền (SP,HH) k A xuat B 2 3 Main Intel 865 PER ái 5 1.290.000 CPU PIV 2.8 Ghz ái 5 1.236.000 Keyboard Mitsumi ái 152.000} 1.520.000 Mouse Mitsumi Scroll Ai 45.000 450.000 Cong: 28.534.380 Băng chữ: Hai mươi tám triệu năm trăm ba mươi tư nghìn ba trăm tám mươi dong Xuất, ngày: 26/12/2008

Thủ trưởng đơn vị KTT Người nhận Thủ kho

(Kỷ, họ tên, đóng dấu) (Kỷ, họ tên) (Kỷ, họ tên) (Kỷ, họ tên)

Trang 27

Sau đó, thủ kho xem xét và ghi vào thẻ kho khối lượng hàng cần xuất bán “Thẻ kho” đo thủ kho mở theo tháng và cuối kỳ tập hợp số liệu dé đối chiếu với kế toán hàng hóa Kế toán hàng hóa lập hóa đơn GTGT để làm căn cứ tính GVHB Biểu số 5: Thẻ kho

Đơn vị: Công ty TNHH TMĐT Bảo Giang Mẫu số: 06-VT

Tên kho: kho công ty Quyết định số 15 QÐ/ BTC ngày 20/03/2006 THẺ KHO Ngày lập: 26/12/2008 Tờ số: 12 Tên nhãn hiệu, quy cách sản phẩm: Keyboard Mitsumi Mã số: A1245

(Don vi tinh: Cai)

TT | Chứng từ Diễn giải | Ngày Sô lượng Ký xác

SH [NT nhập, Nhập |Xuất | Tôn nhận của xuất KT 1 12 | 2/12/08 | Xuat ban | 2/12/08 5 2 24 7/12/08 | Xuat ban 7/12/08 15 25 47 | 26/12/08 |Xuâtbán | 26/12/08 10 26 | A32 | 26/12/08 | Nhập hàng | 26/12/08 50 50 39 57 | 30/12/08 | Xuất bán 30/12/08 10 40 58 | 30/12/08 | Xuât bán 30/12/08 5

Thủ trưởng đơn vị KTT Người nhận Thủ kho

Trang 28

Biểu số 6: HÓA ĐƠN Mẫu số 01GTKT - 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG

Liên 1: Lưu GX/2008B

Ngày 26 tháng 12 năm 2008 No: 001657

Đơn vị bán hàng: Công ty TNHH TMĐT Bảo Giang

Địa chỉ: 11/23, Ngõ Nguyên Hồng, Đống Đa, Hà Nội Số tài khoản

Điện thoại: 04.35376845 MST: 0101515580

Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH CNTH Đại Nam

Địa chỉ: 193 Trần Hưng Đạo, Bà Triệu, Nam Định Số tài khoản

Hình thức thanh toán: Tiền mặt MST: 0600328586 TT | Tên hàng hóa, dịch vụ DVT | Sô lượng Đơn giá Thành tiền A B C 1 2 3= 1x2

1 | Main Intel 865 PERL Cai 5 1.290.000 6.450.000

2 | CPU PIV 2.8 Ghz Cai 5 1.236.000 6.180.000

3 | DDRAM 256MBK Cai 5 559.120 1.145.600

4 | HDD 80 GHz Samsung Cai 5 796.000 3.980.000

5 | Case Micolab (black) Cai 5 420.000 2.100.000

6 | Monitor Samsung 17’ Cai 2 1.850.000 3.700.000

7 | Keyboard Mitsumi Cai 10 152.000 1.520.000

8 | Mouse Mitsumi Scroll Cai 10 45.000 450.000

PX 1554 Cộng tiên hàng 27.175.600

Thuê GTGT: 5% Tiên thuê GTGT 1.358.780

Tổng cộng tiền thanh toán 28.534.380 Băng chữ: Hai mươi tám triệu năm trăm ba mươi tr nghìn ba trăm tám mươi đông/ Người mua hàng (Ký, họ tên)

Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

(Kỹ, họ tên) (Ký, đóng dấu, họ tên)

Trang 29

Sau khi ghi thẻ kho, thủ kho sẽ chuyển phiếu xuất kho của số hàng vừa xuất bán lên phòng kế toán Từ hóa đơn bán hàng và phiếu xuất kho, ngày 26/12/2008 kế toán hàng hóa tại phòng kế toán sẽ nhập liệu vào máy với giao diện chứng từ “Hóa đơn bán hàng kiêm phiếu xuất kho”

Kế toán thực hiện nhập liệu như sau:

Nhấp chuột vào nút “Mới” và nhập liệu như sau: - Phần thông tin chung về chứng từ:

+ Loại hóa don: Nhap “1” — xuất bán

+ Mã khách: Nhập “I3 IĐÐNNĐ

+ Địa chỉ: 193 Trần Hung Dao — Nam Dinh MST: 0600328586

Địa chỉ và mã số thuế (MST) của Công ty TNHH CNTH Đại Nam đã được nhập ở danh mục khách hàng nên sau khi nhập mã khách, địa chỉ và MST được phần mềm tự động đưa ra

+ Người mua hàng: nhập “Công ty TNHH CNTH Đại Nam” + Diễn giải: Xuất bán hàng linh kién may vi tinh theo PX số 1554

+ Mã NX (TK nợ): Nhập “131” — Phải thu của khách hang + Nhóm hàng: “Linh kiện máy vi tính”

+ Số hóa đơn: 1554 + Số seri: AA/2005

Trang 30

+ Ty gia: chon VND - Phan chi tiét cdc mat hang: Kế toán nhập vào các mục sau: Mã Giá bán TK TK TK Mặt hàng pvt kho » VNĐ DT kho GV

MBIT865 PERL cai KHO 1.290.000 |} S111 156 632

CPUPIV2.8 Ghz cai KHO 1.236.000 |} S111 156 632

DDRAM256MBK cai KHO 559.120} S111 156 632

HDD80GHzSS cai KHO 796.000 | 5111 156 632

CaseMLB cai KHO 420.000 | 5111 156 632

MOSS17’ cai KHO 1.850.000 | S111 156 632 BPMS cai KHO 10 152.000 | 5111 156 632 MSMS cai KHO 10 45.000} S111 156 632 Các mục còn lại sẽ được phần mềm xử lý và tự động đưa ra +Tên hàng +Ténkho +Thanh tién

+ Giá vốn (VNĐ) được đưa ra theo số lượng hàng xuất bán chứ không phải số tiền

- Phần nhập thuế, chỉ phí và tính tổng hóa đơn

Trang 31

+ Mã thuế: Nhập mức thué suất thuế GTGT của hàng bán Với hóa đơn trên, nhập 6057?

+ TK thuế: Phần mềm tự động đưa ra: “333 |”

Biểu số 7: Màn hình nhập chứng từ sau khi nhập liệu xong Loghoáđơn 1 Xuất bán Sếhđ 15

MBkhéch CTYDNAM Công ty TNHH Công nghệ §n học Đợi Nam, Số se

Địa chỉ 193 Trần hưng Đạo - Nam Đụnê: MST @003X686 Ngày 212/20

Ng mua hàng Anh Vũ Ngày lip ct ere

Dings — Bấnhàng Tý gá VNDÍ 1/08

M3 re ftk ng} 13111 BPKD Nhóm hằng

Í— Sửa tường tưến Í— Xuồt theo gá vốn đích danh choVT gá TBF4-Thêm đờng F83⁄ás đờng F5Xem PN, ChixTa-Fìa khối chị hết

Mš TH Bvt | Makho [Ténkho]|Sé kong Gis bin VND [Thanh ténVNO| That pvenVi=

CASE Case: | |KHOCTY | 1.00 500) 42000000 210000051111 j 000

MOSS17 9 Mordor"17"SS 7SGDF (chéc KHOCTY 20 1000000 3700 000 51111 ooo

KEYMITSU keyboard mitsum: (chiếc KHOCTY 1000, 15200000 152000051111 | 000

MOUSEM Chuột mg» chếc KHOCTY| 3300 1000 4500000 450 000 51111 000

'KHOCTY 0.00) 0.00 0 | ooo}

v

L‹ Í >

Số ượng 4700 Tiếnhàng 2717560

Mãtuế Œ 5.00% Thtwé 13111 / 30011 Tiếnck SửaHT thuế ƒ—~

(Oye thué 000 Tiến sau ck 27170 Sửa bến thuế ƒ—~

Tiến thuế 1.358 780

Trạng hế 2 — 0Chưa1Xào sốkho2VàoSC TổngTT 2534 20 HaIT Jo

km Í v2 Í có | HwMI có ve | gw) aml fed |

Nhập liệu xong nhắn nút “Lưu” đề lưu chứng từ

Dựa vào chứng từ được nhập, máy sẽ tự kết chuyển ra các số sách phản ánh

nghiệp vụ này vào các số như “Số nhật ký bán hàng”, “Số cái tài khoản 51 I”

Trang 32

Công ty TNHH Thương mại Điện tử Bảo Giang

Địa chỉ: 11/23, Ngõ 34, Nguyên Hồng, Đống Đa, Hà Nội SỎ NHẬT KÝ BÁN HÀNG Từ ngày 1/12/2008 đến ngày 31/12/2008 Thủ trưởng đơn vị (Ký tên, đóng dấu) DVT: Dong Chứng từ ¬ d mm Ngà Số Khách hàng Diên TK TK Sô phát

gay |9 giải nợ | có sinh

2/12 | 1312 | Cty TNHH TMĐT Bảo Anh | BH 942 | 131 | 511 | 4.522.000 2/12_| 1313 | Cty TNHH Tin học HồngAnh | BH943 | 131 | 511 | 8.100.099 2/12 | 1314 | Cwy TNHH Tin học Sao Việt | BH944 | 131 | 511 415.338 3/12 | 1315 | Cy TNHH CNTH ĐạiNam | BH945 | 131 | 511 | 2.050.000 3/12 | 1316 | Cty TNHH TMDT Ha Noi BH 946 | 1131 | 511 | 12.745.200 3/12 | 1317 | CtyTNHH May tinh ThaiBinh | BH947 | 131 | 511 | 11.390.262 3/12 | 1318 | Cty TNHH TMĐT Bảo Anh | BH948 | 131 | 511 | 1.883.649

26/12 | 1554 | Cty TNHH CNTH DaiNam_ | BH1059 | 131 | 511 | 27.175.600

26/12 | 1555 | Cty máy tính Sao Bắc BH1060 | 131 | 511 | 2.858.190

29/12 | 1672 | CY TNHH TMBT Bao Anh (0122 Tại | sỊ | 9874025

Cty TNHH TMDT Tin hoc

30/12 | 1673 | Hạ Nội BHI123 | 1131 | 511 | 5.455.029 PTM&DV Trung Thanh

Trang 33

Biểu số 9: Số chỉ tiết TK 511

Công ty TNHH Thương mại Điện tử Bảo Giang

Địa chỉ: Số 11/23, Ngõ 34, Nguyên Hồng, Đống Đa, Hà Nội SO CHI TIET Tai khoan: 511 — Doanh thu ban hang va cung cap dich vu Tir ngay 01/12/2008 dén 31/12/2008 Số dư đầu kỳ: 0 Chứng từ Khách hàng Diễn giải | TK Số phát sinh Ngày Số D.U | Nợ Có 01/12 | HĐ 1312 | Cty TNHH TMĐT Bảo Anh |BH942 | 000 4.522.000 01/12 | HD 1313 |Cty TNHH Tin học Hồng | BH 943 8.100.099 Anh

02/12 | HD 1314 | Cty TNHH Tin học Sao Việt | BH 944 415.338 02/12 | HD 1315 | Cty TNHH CNTH Đại Nam | BH 945 2.050.000 06/12 | HĐ 1316 | Cty TNHH TMĐT Hà Nội | BH 946 12.745.200 26/12 | HĐ 1554 |Cty TNHH CNTH Đại | BH 1062 27.175.600

Nam

29/12 | HD 1672 | Cty TNHH TMDT Bao Anh | BH 1258 9.847.025 29/12 | HD 1673 | Cty TNHH TMDT Tin hoc | BH 1259 5.455.029

Hà Nội

29/12 | HD 1674 | Cty CP TMDV Trung Thanh | BH 1260 6.425.000

Téng phat sinh No:

Trang 34

Biểu số 10: Số cái TK 511

Công ty TNHH Thương mại Đện tử Bảo Giang

ịa chỉ: Số 11/23, Ngõ 34, Nguyên Hồng, Đống Đa, Hà Nội SO CAT Tai khoan: 511 — Doanh thu ban hang va cung cap dich vu Từ ngày 1/12/2008 đến 31/12/2008 ĐVT: Đồn, Chứng từ TS, TK đối Số phát sinh Diên giải , SH | Ngày ung No Có Số dư đầu kỳ - - 1532 | 2/12 |Ban hang Cty TNHH 131 4.522.000 TMDT Bao Anh 1554 | 25/12 |Ban hang Cty TNHH 131 27.175.600 CNTH Dai Nam KCO1 | 31/12 |K/c DTBH và XĐKQ 911 275.979.000 Cộng số phát sinh 275.979.000 | 275.979.000 Số dư cuối kỳ - - Ngày 31 tháng 12 năm 2008

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập biểu

(Ký tên, đóng dấu) (Ký tên) (Ký tên)

Trang 35

toán Từ đó, số liệu được kết chuyên sang số cái và số chỉ tiết của TK 511 va Nhat

ký bán hàng Số cái giúp theo dõi nội dung nghiệp vụ theo thứ tự thời gian, số chỉ tiết giúp kế toán theo đối các hoạt động mua bán của doanh nghiệp Số nhật ký bán hàng có kết cấu tương tự như số Nhật ký chung nhưng chỉ để thao dõi các nghiệp vụ bán hàng thu tiền sau (tức ghi Nợ TK 131)

* Về khoản thanh toán với người mua:

Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt thì kế toán sẽ lập phiếu thu và tiến hành ghi số quỹ tiền mặt khoản tiền phải thu đó theo định khoản sau:

Nợ TK 111: 28.524.380

Có TK 131 (ĐN): 28.524.380 Biểu số 11: Phiếu thu tiền mặt

Loạ phiếu ta 2 —_ Thuclskháchhằng Sám 1410

MBkhéch CTYDN Công ty TNHH Công nghệ tr hoc Bs Nam Ngày tr 25/12/2005

Địa chỉ 183 Trần Hưng Đạo - Nam Định Ngày lào pt 25/12/2005

Ng néptién ArhVũ TGGD yj 1.00

Lý đo nộp Thu tiến bến hằng Ha TT 8

Tk nợ 1111 Tiến mặt Việt Nam

F& Thêm đồng mới FS Tính lý gá gửi sổ, F83462 đồng ChủsT sÉ>fìa khối cứx hiết

me | Tên tà khoản: [| P:evNp ƒJ Diễn sk Vụ về “ I2H11 — jPhểfuciakháhhànghogji 28524 380) Thu tin bin hing Le j af [— Sửa tường tiến [— Sửa tỷ gá du số 28524 so

sếHĐ | Trợngth@ 1 0-Chua 1 -Chupén vio 2d of

bes | Huy bs : Quay ra | mi8|-|‹|-|¬ =| |

Trang 36

Trường hợp khách hàng thanh toán bằng chuyển khoản kế toán sẽ nhận được “Giấy báo có” của Ngân hàng

Biểu số 12: Giấy báo Có

Ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam GIAY BAO CO

Chi nhánh Đống Da Ngày 26/12/2008 giờ in: 7:52:20 AM

Số chứngtừ : 006.4391.0115

Số chuyền tiền: 6205030400178 NHCT Nam Định

Người chuyển tiền: Công ty TNHH CNTH Đại Nam

Số tài khoản: 710A.00328586 tại Ngân hàng Công Thương TP Nam Định

Người hướng: Công ty TNHH Thương mại Điện tử Bảo Giang

Số tài khoản: 1102.0019.017 Tại Ngân hàng TMCP Kỹ Thương Việt Nam

Số tiền: VNĐ 28.534.380

(Hai mươi tám triệu năm trăm ba mươi tư nghìn ba trăm tám mươi đồng.) Nội dung: Công ty TNHH CNTH Đại Nam thanh toán tiền hàng theo HĐ 1554

Giao dịch viên Phòng nghiệp vụ

Căn cứ vào giấy báo có đó, kế toán nhập liệu vào máy ở phần hành Tiền gửi để giảm trừ công nợ phải thu của khách hàng Số liệu được chuyền tự động vào các sô sách, ci kỳ kê tốn tiên hành In ra các “Sô chi tiết công nợ”

Trang 37

Biểu số 13

SO CHI TIET CONG NO

Tài khoản: 131- Phải thu của khách hàng

Khách hàng: Công ty TNHH CNTH Đại Nam Từ ngày 01/12/2008 đến ngày 31/12/2008 : Số chỉ tiết công nợ TK 131

Công ty TNHH Thương mại Điện tử Bảo Giang

Địa chỉ: 11/23, Ngõ 34, Nguyên Hồng, Đống Đa, Hà Nội ĐVT: Đông Số dư Nợ đầu kỳ: 2.420.345 Chứng từ TK Số phát sinh Diễn giải „ Số [Ngày Đ/ứng Nợ Có 1657 |23/12|Doanh thu bán hàng 511 35.909.000 1657 |23/12|Thué GTGT 33311 1.709.952

PT48 |23/12ÌKH thanh tốn =tiềnmặt |I11 10.000.000

Trang 38

* Về các khoản thanh toán Ngân sách Nhà nước

Hiện nay, Công ty TNHH Thương mại Điện tử Bảo Giang tính thuế GTGT

theo phương pháp khấu trừ Vì vậy, khi hàng hóa chính thức được tiêu thụ thì bên cạnh việc phản ánh giá vốn, doanh thu, kế toán hạch toán thuế GTGT với các mức

thuế quy định của từng mặt hàng Các mặt hàng kinh doanh ở Công ty thường có

thuế suất 5%, 10% Thuế GTGT phải nộp xác định như sau:

Thuế GTGT phải Thuế GTGT đầura _ Thuế GTGT đầu vào phát

nộp trong kỳ phát sinh trong kỳ sinh trong kỳ được khấu trừ

Công ty luôn xác định trách nhiệm của mình là phải tính toán chính xác, nộp

đầy đủ, kịp thời thuế, đảm bảo nguồn thu cho Ngân sách Công ty luôn chấp hành đầy đủ việc khai thuế thường xuyên, chính xác

Kế toán sử dụng TK 1331 - Thuế GTGT được khấu trừ TK 3331 — Thuế GTGT đầu ra phải nộp

Cuối kỳ, căn cứ vào hóa đơn tài chính được tập hợp tại phòng, kế toán trưởng lập, Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, địch vụ mua vào và Bảng kế hóa

đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra