Hoàn thiện hạch toán bán hàng và xác định kết quả kinh doanh tại công ty TNHH thương mại và đầu tư huy phát

ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP HOÀN THIỆN HẠCH TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & ĐẦU TƯ HUY PHÁT Mục lục Mục lục LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & ĐẦU TƯ HUY PHÁT I.Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT II Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT III Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT 12 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Giám đốc 12 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phòng Logistics 13 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phòng thương mại 13 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn phòng kế toán 13 Sơ đồ tổ chức 14 IV Đặc điểm tổ chức công tác kế toán Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT 14 Tổ chức máy kế toán 14 Chính sách kế toán áp dụng Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT 16 Phương pháp hạch toán thuế giá trị gia tăng( GTGT) 17 Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT 17 Phiếu chi 18 Đặc điểm vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 18 Tiền gửi ngân hàng 19 Tài sản cố định hữu hình 19 Đặc điểm vận dụng hệ thống sổ kế toán 20 Trình tự ghi sổ 21 CHƯƠNG II 23 THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI 23 & ĐẦU TƯ HUY PHÁT 23 I Đặc điểm hạch toán bán hàng xác định kết Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT 23 Tổ chức hạch toán hàng hóa xuất kho phương pháp xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT 23 Hạch toán doanh thu bán hàng khoản giảm trừ doanh thu 38 Kế toán thuế GTGT đầu thuế xuất nhập 44 Hạch toán CPBH CPQLDN 45 Hạch toán chi phí tài 50 Hạch toán xác định kết kinh doanh 52 CHƯƠNG III 54 MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN HẠCH TOÁN BÁN HÀNG VÀ XĐKQ Ở CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & ĐẦU TƯ HUY PHÁT 54 I Những nhận xét đánh giá chung hạch toán bán hàng XĐKQ Công ty TNHH thương mại & đầu tư HUY PHÁT 54 II Một số ý kiến cần hoàn thiện hạch toán bán hàng XĐKQ bán hàng Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT 56 KẾT LUẬN 59 LỜI MỞ ĐẦU Tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ mối quan tâm hàng đầu tất doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp thương mại nói riêng Thực tiễn cho thấy thích ứng với chế quản lý, công tác tiêu thụ xác định kết tiêu thụ thực hình thức khác Trong kinh tế kế hoạch hoá tập trung Nhà nước quản lý kinh tế chủ yếu mệnh lệnh Các quan hành kinh tế can thiệp sâu vào nghiệp vụ sản xuất kinh doanh doanh nghiệp lại không chịu trách nhiệm định Hoạt động tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá thời kỳ chủ yếu giao nộp sản phẩm, hàng hoá cho đơn vị theo địa giá Nhà nước định sẵn Tóm lại, kinh tế tập trung mà ba vấn đề trung tâm: Sản xuất ? Bằng cách nào? Cho ? Nhà nước định công tác tiêu thụ hàng hoá xác định kết tiêu thụ việc tổ chức bán sản phẩm, hàng hoá sản xuất theo kế hoạch giá ấn định từ trước Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải tự định ba vấn đề trung tâm vấn đề trở nên vô quan trọng doanh nghiệp tổ chức tốt nghiệp vụ tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá đảm bảo thu hồi vốn, bù đắp chi phí bỏ xác định đắn kết kinh doanh có điều kiện tồn phát triển Ngược lại, doanh nghiệp không tiêu thụ hàng hoá mình, xác định không xác kết bán hàng dẫn đến tình trạng “ lãi giả, lỗ thật” sớm muộn đến chỗ phá sản Thực tế kinh tế thị trường cho thấy rõ điều Để quản lý tốt nghiệp vụ tiêu thụ hàng hoá kế toán với tư cách công cụ quản lý kinh tế phải thay đổi hoàn thiện cho phù hợp với tình hình Nhận thức ý nghĩa quan trọng vấn đề trên, qua trình thực tập Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT hướng dẫn tận tình thầy giáo với giúp đỡ cán kế toán phòng Kế toán công ty, em thực đề cương chi tiết chuyên đề thực tập với đề tài: “Hoàn thiện hạch toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thương Mại& Đầu Tư HUY PHÁT” Chuyên đề thực tập gồm chương: Chương I : Tổng quan Công ty TNHH Thương Mại & ĐầuTư HUY PHÁT Chương II : Thực trạng hạch toán bán hàng xác định kết kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại & ĐầuTư HUY PHÁT Chương III : Một số ý kiến đề xuất nhằm hoàn thiện hạch toán bán hàng xác định kết kinh doanh công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT Do thời gian có hạn nên chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót khiếm khuyết Kính mong bảo, đóng góp ý kiến thầy cô giáo để đề tài em hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn! CHƯƠNG I TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & ĐẦU TƯ HUY PHÁT I.Quá trình hình thành phát triển Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT TÊN DOANH NGHIỆP: Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư Huy Phát TRỤ SỞ : Số 18 ngõ 131, Vương Thừa Vũ, Thanh Xuân, Hà Nội ĐIỆN THOẠI : 04.62691630 MST : 0102116892 Fax: 04.62691631 Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư Huy Phát doanh nghiệp thành lập Công ty thành lập năm 2005, Công ty xây dựng thực đầy đủ qui định pháp luật để thành lập công ty Nắm bắt nhu cầu thị trường công ty mạnh dạn kinh doanh nghề mẻ cung ứng dịch vụ logistics vận chuyển quốc tế thị trường biết đến tin dùng Dịch vụ vận chuyển đường biển, vận chuyển đường bộ, vận chuyển đường hàng không, dịch vụ hải quan Về vận chuyển đường biển: với hệ thống đại lý toàn cầu, với hợp đồng vận chuyển ký kết với hãng tàu uy tín HUY PHÁT có khả cung cấp cho khách hàng dịch vụ đường biển phong phú, đến địa điểm khách hàng yêu cầu hình thức vận chuyển đa phương thức việc kết hợp đường biển – đường không, đường biển – đường bộ, đường biển – đường biển…Bên cạnh khả vận chuyển vượt trội, dịch vụ vận chuyển đường biển HUY PHÁT đảm bảo yêu cầu khắt khe khách hàng giá cạnh tranh, dịch vụ an toàn, thời gian vận chuyển đảm bảo, thông tin xác cập nhật Với đội ngũ nhân viên nhiệt tình trách nhiệm có khả theo sát trình vận chuyển giải số vấn đề phát sinh cách mau lẹ Ví dụ vận chuyển hàng nguyên công( FCL), hàng lẻ(LCL) Dịch vụ giao hàng theo điều khoản EXW, DDU, DDP… Về vận chuyển đường bộ: mắt xích quan trọng chuỗi vận chuyển đa phương thức Với loại xe chuyên dụng đội ngũ lái xe có tay nghề cao HUY PHÁT vận chuyển tất loại hàng hóa Về vận chuyển đường hàng không: công ty xem nhà cung cấp dịch vụ vận chuyển hàng không uy tín VIỆT NAM Về dịch vụ thủ tục hải quan: hàng hóa xuất – nhập khẩu, khai báo hải quan khâu quan trọng tách rời trình Trong trình làm thủ tục hải quan nhiều vấn đề phát sinh nằm dự kiến doanh nghiệp, đòi hỏi phải có linh hoạt để giải vấn đề cách ưu việt Các dịch vụ tư vấn hải quan, dịch vụ hải quan:xác định giá hàng hóa, thủ tục hàng hóa xuất nhập khẩu… Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT phát triển lên từ điều kiện ban đầu khó khăn mặt Số vốn ban đầu nhiều, Công ty thành lập nên chưa có nhiều kinh nghiệm quản trị doanh nghiệp, hạch toán tài Nhưng qua thời gian hoạt động công ty bước phát triển mở rộng thị trường dần hoàn thiện máy quản lý doanh nghiệp Trong kinh tế thị trường xu hội nhập giao lưu để đón nhận tinh hoa, công nghệ đại bên hội tốt để công ty phát triển đồng thời để đất nước ta phát triển phù hợp với xu hướng thời đại Cùng với chuyển kinh tế Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư Huy Phát ngày phát triển có thay đổi đáng kể Qua bốn năm phát triển Công ty có lỗ lực đáng khích lệ Cơ sở vật chất ngày nâng cao đời sống cán công nhân viên ngày cải thiện cố gắng với quan tâm giám đốc Bốn năm phát triển Công ty trải qua thăng trầm gặt hái nhiều thành công Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT hoạt động kinh doanh lĩnh vực mẻ, lại phải đối mặt với đấu tranh liệt không ngừng thị trường công ty hiểu rõ “ thương trường chiến trường” phải lỗ lực sức lực với tâm cao độ nâng cao hiệu kinh doanh Điều khiến công ty đặt cho kế hoạch để phát triển công ty Những thành tích mà công ty đạt thể tiêu sau: Đvt: 1000đ STT Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Doanh thu bán hàng 2.034.789.147 8.793.051.704 73.501.533.025 Doanh thu 2.034.789.147 8.793.051.704 73.501.533.025 Giá vốn hàng bán 1.885.009.003 8.651.727.463 80.963.727.743 Lợi nhuận gộp Doanh thu tài chi phí tài (chi phí 149.780.144 141.324.241 (7.462.194.718) 325.185 471.590 9.659.667 110.140.290 lãi vay) Chi phí quản lý kinh 103.211.493 132.370.349 590.998.026 46.893.836 9.425.482 (8.153.673.367) doanh Lợi nhuận Thu nhập khác 10 Chi phí khác 11 Lợi nhuận khác 12 Tổng lợi nhuận trước 231.666 800 230.866 46.893.836 9.656.348 (8.153.673.367) 19 19 thuế 13 Số lao động Qua năm ta thấy hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT doanh thu bán hàng năm 2007 cao, cao so với năm 2006 6.758.262.557 Doanh thu bán hàng năm 2008 tăng lên so với năm 2007 cách nhanh chóng tăng 64.708.481.321 Điều cho ta thấy tình hình kinh doanh doanh nghiệp phát triển tương đối nhanh Là Công ty thành lập nhiều nhà sản xuất biết đến đặt mua sản phẩm Công ty Làm cho doanh thu Công ty tăng lên khủng hoảng kinh tế nên để cạnh tranh với thị trường doanh thu cao giá cạnh tranh nên lợi nhuận không cao II Đặc điểm tổ chức hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT Hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT hoạt động lưu thông hàng hóa thị trường buôn bán hàng hóa cho công ty, xí nghiệp, nhà máy cung cấp sản phẩm nhựa để chế biến sản phẩm Ngoài công ty hoạt động kinh doanh dịch vụ vận chuyển Nội thương lĩnh vực hoạt động thương mại chủ yếu công ty, thực trình lưu chuyển hàng hóa từ nơi nhập đến nơi tiêu dùng Hoạt động thương mại Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT có đặc điểm chủ yếu sau: - Lưu chuyển hàng hóa kinh doanh thương mại Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT bao gồm hai giai đoạn: mua hàng bán hàng - Đối tượng kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT loại hàng hóa sản phẩm nhựa phân theo loại hàng: + Hạt nhựa HDPE + Hạt nhựa LDPE + Hạt nhựa LLDPE + Hạt nhựa PP + Hạt nhựa GPPS + Hạt nhựa ABS + Hạt nhựa HIPS - Quá trình lưu chuyển hàng hóa công ty thực theo hai phương thức bán buôn bán lẻ Trong đó, bán buôn bán hàng hóa cho tổ chức bán lẻ, tổ chức sản xuất kinh doanh, dịch vụ đơn vị xuất để tiếp tục trình lưu chuyển hàng Bán lẻ bán cho người tiêu dùng cuối Bán buôn bán lẻ hàng hóa Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT thực nhiều hình thức: Bán thẳng, bán qua kho trực tiếp, gửi bán qua đơn vị đại lý, ký gửi, bán trả góp, hàng đổi bán… Tổ chức đơn vị kinh doanh thương mại Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT theo qui trình: Tổ chức bán buôn, tổ chức bán lẻ, chuyên doanh, kinh doanh tổng hợp …ở qui mô tổ chức: Quầy, cửa hàng, công ty, …và thuộc thành phần kinh tế kinh doanh lĩnh vực thương mại Trong kinh doanh thương mại nói chung hoạt động nội thương nói riêng, Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT xuất phát từ đặc điểm quan hệ thương mại kinh doanh với bạn hàng để tìm phương thức giao dịch, mua, bán thích hợp để đem lại lợi ích cao cho Công ty Thương mại khâu trung gian nối liền sản xuất tiêu dùng Hoạt động thương mại việc thực hay nhiều hành vi thương mại thương nhân làm phát sinh quyền nghĩa vụ thương nhân với hay thương nhân với bên có liên quan bao gồm việc mua bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ thương mại nhằm mục đích lợi nhuận hay thực sách kinh tế xã hội Chính từ điều mà công ty trọng đến vấn đề nhạy cảm sàn thương mại - Đặc điểm hoạt động: Do đặc trưng nghành dịch vụ nói chung nghành dịch vụ vận chuyển nói riêng hoạt động kinh doanh Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT đa dạng bao gồm nhiều hoạt động hoạt động chủ yếu vận chuyển hàng hóa Ngoài Công ty - Tài khoản sử dụng: TK1331 - thuế GTGT đầu khấu trừ hàng hoá, dịch vụ TK33311 - thuế GTGT đầu phải nộp TK33312 - thuế GTGT hàng nhập TK3333 - thuế xuất, nhập số tài khoản liên quan khác - Trình tự kế toán thuế GTGT đầu thuế X-NK kỳ có nghiệp vụ nhập, xuất bán hàng hoá phát sinh Cuối kỳ kế toán xác định số thuế GTGT khấu trừ số thuế phải nộp cho Nhà nước + Phản ánh số thuế GTGT khấu trừ Nợ TK33311 Có TK1331 + Phản ánh số thuế GTGT đầu phải nộp Nợ TK33311 Có TK111, 112 + Khi nhận số tiền Nhà nước số thuế GTGT hoàn kế toán ghi: Nợ TK111, 112 Có TK1331 Đối với hàng xuất phải chịu thuế xuất Với hàng nhập công ty phải chịu thuế GTGT đầu Hạch toán CPBH CPQLDN Công ty TNHH thương mại & đầu tư HUY PHÁT có hoạt động phức tạp: công ty vừa hoạt động bán hàng vừa hoạt động kinh doanh thương mại dịch vụ Để thuận lợi cho việc XĐKQ mảng hoạt động kinh doanh đảm bảo cung cấp thông tin nhanh cho yêu cầu quản trị doanh nghiệp ban lãnh đạo Kế toán theo dõi riêng chi phí, doanh thu, lợi nhuận khối hoạt động Do CPBH CPQLDN trình hạch toán kế toán tập hợp, phân bổ riêng cho loại hoạt động Chi phí kỳ phân bổ hết cho số hàng bán kỳ không để lại đến kỳ sau CPBH CPQL DN phát sinh tháng phân bổ hết cho hàng xuất bán tháng đó, theo phương pháp Tổng doanh thu - giá vốn hàng bán = lãi gộp Vì khoản chi phí bán hàng chi phí quản lý gần cố định doanh nghiệp thường phân bổ theo định mức sau: Lợi nhuận ròng = 1% x lãi gộp CPBH = 36% x (lãi gộp - lợi nhuận ròng)) CPQL DN = 52% (lãi gộp - lợi nhuận ròng) CPHĐTC = 12% x (lãi gộp - lợi nhuận ròng) Theo số liệu phần ta có : Lãi gộp = 802.000.000 – 578.400.000 = 223.600.000 (đồng) LN ròng = 1% x 223.600.000 = 2.236.000 (đồng) CPBH = 36% x 221.364.000 = 79.691.040 (đồng) CPQLDN = 52% x 221.364.000 = 115.109.280 (đồng) CPHĐTC = 12% x 221.364.000 = 26.563.680 (đồng) - Trong đó: CPBH,CPQLDN Công ty TNHH thương mại & đầu tư HUY PHÁT bao gồm khoản chi phí phát sinh trình tiêu thụ hàng hoá phân bổ cho toàn hàng tiêu thụ kỳ phục vụ cho việc xác định kết bán hàng - CPBH = 79.691.040( đồng) gồm: + Chi phí nhân viên bán hàng: 41.000.000 đ + Chi phí vận chuyển, bốc vác: 23.200.000 đ + Điện, điện thoại: 13.500.000 đ + Chi phí tiền khác:1.991.040 đ - CPQLDN = 115.109.280( đồng) gồm: + Tiền nước: 3.100.000 đ + Tiền lương: 96.000.000 đ + Tiền tiếp khách: 9.300.000 đ + Tiền văn phòng phẩm: 6.709.280 đ Công ty kinh doanh đảm bảo có lãi, bù đắp chi phí chi thực kinh doanh: mua văn phòng phẩm, tiếp khách, xăng dầu, công tác phí, điện thoại đồng thời phòng kinh doanh tập hợp chứng từ chứng minh khoản chi có thực, hợp lý để kế toán tập hợp chi phí -Chứng từ ban đầu: Phiếu chi tiền mặt, giấy báo nợ ngân hàng, bảng kê chi, chứng từ vận chuyển, hoá đơn toán dịch vụ mua - Phương pháp ghi sổ: Căn vào chứng từ gốc phản ánh chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp, phiếu chi, giấy báo nợ ngân hàng, bảng chi lương khoản trích theo lương : Kế toán ghi vào sổ chi tiết theo dõi TK641,642 để theo dõi nghiệp vụ phát sinh, đồng thời vào chứng từ gốc kế toán ghi bảng kê chi tiền mặt, TGNH phòng kinh doanh chuyển sang, sau ghi vào phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc, cuối kỳ ghi vào sổ TK641.642 Bảng 10: SỔ KIÊM LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ GỐC TK 642 - Chi phí QLDN Ngày 31/01/2009 Đơn vị: Đồng ST T Diễn giải TK đối ứng Nợ Có Số tiền Nợ Tiền nước 642 111 3.100.000 Tiền lương 642 111 96.000.000 Tiền tiếp khách 642 111 9.300.000 Tiền văn phòng phẩm 642 111 6.709.280 Kết chuyển CPQLDN 911 642 Cộng Có 115.109.280 115.109.280 115.109.280 Người ghi Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Ghi Bảng 11: SỔ KIÊM LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ GỐC TK 641 - Chi phí Bán hàng Ngày 31/01/2009 Đơn vị: Đồng TK đối ST T Số tiền ứng Diễn giải Nợ Có Nợ Chi phí NVBH 641 111 41.000.000 Chi phí vân chuyển, bốc vác 641 111 23.300.000 Điện, Điện thoại 641 111 13.500.000 Chi phí tiền khác 641 111 1.991.040 Kết chuyển CPBH 911 641 Cộng Có Ghi 79.691.040 79.691.040 79.691.040 Người ghi Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Căn vào phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc kế toán ghi vào sổ TK 641,642 Bảng 12: SỔ CÁI Tài khoản 641- CPBH Tháng 01/2009 Đvt: Đồng Số tiền Ngày Chứng từ TK Diễn giải ghi sổ Số Ngày ĐU Nợ Có 31/01 01 CPBH tiền phát sinh 111 79.691.040 31/01 01 Kết chuyển CPBH Cộng số phát sinh Người lập sổ (ký, họ tên) 911 79.691.040 79.691.040 79.691.040 Kế toán trưởng (ký, họ tên) Ghi Sau kết chuyển CPBH sang TK911 để xác định kết kinh doanh theo bút toán : Nợ TK911 79.691.040 Có TK641 79.691.040 Bảng 13: SỔ CÁI Số hiệu TK : 642- CPQLDN Tháng 01/2009 Chứng từ Diễn giải S N 31/01 01 CPQLDN tiền phát sinh Kết chuyển sang TK911 để xác định kết Cộng số phát sinh Người lập Ngày tháng Đơn vị: Đồng Số tiền TK ĐƯ Nợ 111 115.109.280 911 Có Ghi 115.109.280 115.109.280 115.109.280 Kế toán trưởng (ký, họ tên) ( ký, họ tên) Cuối kỳ kết chuyển CPQLDN sang TK911 để xác định kết Nợ TK 911 Có TK 642 115.109.280 115.109.280 Hạch toán chi phí tài Công ty vay lãi ngân hàng, để ghi nhận chi phí tài kế toán vào giấy báo Nợ ngân hàng để ghi nhận nghiệp vụ Theo số liệu ta có nghiệp vụ: Nợ TK 635 Có TK 112 26.563.680 26.563.680 Căn vào phiếu chi ngày 31/01/2009 số tiền lãi vay Công ty phải trả 26.563.680 đồng Sổ Tài khoản 635 Tháng 01 năm 2009 Chứng từ Diễn giải S N 31/01 01 Trả lãi vay tháng 01 năm 2009 Kết chuyển sang TK 911 để xác định kết Cộng số phát sinh Người lập Ngày tháng (ký, họ tên) TK ĐƯ Số tiền Nợ 112 26.563.680 Có 911 26.563.680 26.563.680 26.563.680 Kế toán trưởng ( ký, họ tên) Ghi Hạch toán xác định kết kinh doanh Kế toán sử dụng TK : TK911- Xác định kết kinh doanh TK421 - Lợi nhuận chưa phân phối Căn vào số liệu kế toán bán hàng kế toán tập hợp chi phí chuyển sang, kế toán tổng hợp thực kết chuyển doanh thu thuần, giá vốn hàng bán, CPBH, CPQLDN vào TK 911 - xác định kết kinh doanh (thực bút toán sổ cái) Cuối kỳ kế toán thực bút toán sau để xác định kết quả: - Kết chuyển doanh thu thuần: Nợ TK 511 802.000.000 Có TK 911 802.000.000 - Kết chuyển giá vốn hàng bán: Nợ TK 911 578.400.000 Có TK 632 578.400.000 - Kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp: Nợ TK 911 115.109.280 Có TK 642 115.109.280 - Kết chuyển chi phí bán hàng: Nợ TK 911 79.691.040 Có TK 641 79.691.040 - Kết chuyển chi phí tài Nợ TK 911 26.563.680 Có TK 635 26.563.680 Kết = DTT - GV - CPBH – CPQLDN - CPTC = 802.000.000- 578.400.000- 79.691.040 – 115.109.280 26.563.680 = 2.236.000 (đồng) Sau ghi sổ TK 911 Theo số liệu tính toán ta có: SỔ CÁI TK 911 - xác định kết Tháng 01/2009 Đơn vị: đồng Chứng từ Ngày S 31/1 Diễn giải Số tiền TKĐƯ N Nợ 31/1 Kết chuyển DTT Có 511 802.000.000 31/1 Kết chuyển GVHB 632 578.400.000 31/1 Kết chuyển CPBH 641 79.691.040 31/1 Kết chuyển CPQLDN 642 115.109.280 31/1 Kết chuyển CPTC 635 26.563.680 31/1 Kết chuyển KQSXKD 421 2.236.000 Cộng số phát sinh Ghi 802.000.000 802.000.000 Dư cuối kỳ Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Báo cáo kết hoạt động kinh doanh Tháng 01/2009 Đơn vị: Đồng Chỉ tiêu - Doanh thu bán hàng - Giá vốn hàng bán - Lợi nhuận gộp - CPBH - CPQLDN - Chi phí hoạt động tài - Tổng lợi nhuận Số tiền 802.000.000 578.400.000 223.600.000 79.691.040 115.109.280 26.563.680 2.236.000 CHƯƠNG III MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN HẠCH TOÁN BÁN HÀNG VÀ XĐKQ Ở CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & ĐẦU TƯ HUY PHÁT I Những nhận xét đánh giá chung hạch toán bán hàng XĐKQ Công ty TNHH thương mại & đầu tư HUY PHÁT Sau thời gian thực tập phòng kế toán Công ty TNHH thương mại & đầu tư HUY PHÁT tìm hiểu, tiếp xúc với thực tế công tác quản lý nói chung công tác kế toán bán hàng XĐKQ công ty, em nhận thấy công tác quản lý công tác kế toán tương đối hợp lý Song bên cạnh số vấn đề chưa phù hợp Với mong muốn hoàn thiện công tác kế toán Công ty, em mạnh dạn nêu số nhận xét thân tổ chức công tác kế toán bán hàng XĐKQ sau: a Những ưu điểm Thứ nhất: Hình thức tổ chức công tác kế toán máy kế toán Công ty nhìn chung phù hợp với đặc điểm tổ chức kinh doanh công ty Công ty TNHH thương mại & đầu tư HUY PHÁT công ty thương mại có quy mô lớn mạnh dần chiếm thị phần thị trường, Công ty có sở Hải Phòng dần bước mở rộng mạng lưới chi nhánh, xí nghiệp trực thuộc mở rộng tỉnh Vì việc áp dụng hình thức tổ chức máy kế toán tập trung - phân tán hợp lý, đảm bảo hiệu hoạt động phòng kế toán Các nhân viên kế toán phân công công việc khoa học, luôn hoàn thành tốt nhiệm vụ Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ đơn giản dễ ghi chép, thuận tiện cho việc phân công lao động kế toán Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên phù hợp với tình hình nhập - xuất hàng hoá diễn thường xuyên, liên tục công ty, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kế toán bán hàng Hệ thống tài khoản thống giúp kế toán ghi chép, phản ánh xác nghiệp vụ kinh tế phát sinh Thứ hai: Hệ thống chứng từ kế toán dùng để phản ánh nghiệp vụ kinh tế liên quan đến bán hàng sử dụng đầy đủ chế độ chứng từ kế toán nhà nước Trình tự luân chuyển chứng từ hợp lý tạo điều kiện hạch toán đúng, đủ, kịp thời trình bán hàng Thứ ba: Công ty chủ yếu dùng vốn vay ngắn hạn ngân hàng để mua hàng hoá Sở dĩ vậy, công ty vay ngân hàng với khối lượng lớn công ty bắt đầu làm ăn có hiệu tạo uy tín với ngân hàng Thứ tư: Các chứng từ kế toán liên quan đến hàng xuất uỷ thác theo chế độ kế toán, số ngày chứng từ, bên tham gia mua bán, số lượng, phẩm chất hàng xuất giá Thứ năm: Công tác kế toán xác định kết bán hàng công ty dễ thực thi, cách tính đơn giản tổng kết tính toán cách xác, giúp cho ban lãnh đạo công ty thấy xu hướng kinh dơnh thời gian tới, để đầu tư vào thị trường nào, mặt hàng nào, có cần thay đổi phương thức bán hàng không Bên cạnh ưu điểm Công ty số tồn cần khắc phục b Những điểm cần hoàn thiện Thứ nhất: Hệ thống danh điểm hàng tồn kho: Tuy thủ kho sử dụng thẻ kho để theo dõi hàng ngày tình hình nhập xuất tồn kho hàng hoá công ty chưa xây dựng hệ thống danh điểm hàng tồn kho thống toàn công ty Hàng hoá công ty đa dạng, phong phú chủng loại, quy cách nguồn gốc mà thủ kho phân chia loại hàng hoá thành nhóm ( VD nhóm hàng hạt nhựa nguyên sinh PP, ABS ) Khi đối chiếu loại hàng nhóm, thủ kho kế toán phải đối chiếu tên hàng, chủng loại quy cách, nguồn gốc, thời gian công sức Vậy, xây dựng hệ thống danh điểm hàng tồn kho thống toàn công ty giảm khối lượng công việc cho thủ kho, kế toán, công việc quản lý hàng tồn kho đạt hiệu cao Thứ hai: Ghi sổ kế toán chưa cụ thể: Sổ chi tiết TK511 - Doanh thu bán hàng đơn giản thể mặt tổng số lần tiêu thụ mà đơn giá, số lượng lần tiêu thụ Công ty thực kế toán thủ công chưa áp dụng kế toán máy mà có chương trình kiểm kê hàng hoá đưa vào máy nối mạng để quan cấp kiểm tra tình hình nhập - xuất - tồn hàng hoá công ty Thứ ba: Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT công ty có số lượng xuất nhập hàng hoá kỳ nhiều Mà việc phân bổ CPBH CPQLDN lại định theo tỷ lệ từ đầu kỳ việc không hợp lý số lượng hàng nhập xuất kỳ không đơn vị không nhất II Một số ý kiến cần hoàn thiện hạch toán bán hàng XĐKQ bán hàng Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT Công tác kế toán bán hàng XĐKQ bán hàng công ty có nhiều cố gắng việc cải tiến, đổi bên cạnh tồn số khâu cần sửa đổi hoàn thiện Qua nghiên cứu lý luận thực tiễn công tác kế toán công ty, em xin mạnh dạn đề xuất số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác kế toán bán hàng xác định kết bán hàng để công ty xem xét a Công ty cần xây dựng hệ thống danh điểm hàng hoá thống toàn công ty Để đảm bảo quản lý hàng hoá chặt chẽ, thống phục vụ cho việc kiểm tra, đối chiếu dễ dàng dễ phát có sai sót kho phòng kế toán, tạo điều kiện cho việc áp dụng tin học vào công tác kế toán Công ty cần phải sử dụng mẫu danh điểm hàng hoá gắn liền với chủng loại, quy cách, kích cỡ hàng hoá Khi nhìn vào danh điểm loại hàng hoá nêu tên đặc điểm loại hàng hoá Hệ thống danh điểm sử dụng thống toàn công ty Tuy thời gian đầu sử dụng thông số kỹ thuật nhiều, gặp nhiều khó khăn dần phát huy khả phù hợp với sử dụng kỹ thuật máy làm cho việc quản lý thuận tiện, hợp lý không thời gian b Công ty nên xem xét mở thêm sổ kế toán để hoàn thiện hệ thống sổ kế toán Công ty nên lập phiếu ghi sổ kiêm luân chuyển chứng từ gốc với định kỳ ngắn hơn, lập chứng từ ghi sổ loại sổ tổng hợp theo thời gian để quản lý chặt chẽ phiếu ghi sổ, tránh thất lạc, bỏ sót không ghi sổ, đồng thời sử dụng số liệu sổ để đối chiếu với số liệu bảng cân đối số phát sinh làm hoàn thiện hệ thống sổ kế toán c Công ty nên xem xét lại sổ chi tiết TK511 - Doanh thu bán hàng Do đặc điểm mặt hàng kinh doanh công ty phức tạp đa dạng, nên kế toán chi tiết tiêu thụ hàng hoá cần có hệ thống sổ chi tiết theo dõi tình hình doanh thu theo lô hàng Sổ chi tiết bán hàng có mẫu sau: SỔ CHI TIẾT BÁN HÀNG Lô hàng Đơn vị: Đồng Chứng từ S Ngày Diễn giải N 16 20/1 xuất hàng Xuất kho 20/01 hạt nhựa PP Số lượng 10 Ngày Đơn giá Thành tiền toán Ghi 19.000.000 190.000.000 20/01 Cộng Cơ sở ghi vào sổ chi tiết bán hàng hoá đơn kiêm phiếu xuất kho hoá đơn toán d Việc áp dụng tin học vào công tác kế toán Hiện nay, công ty sử dụng phần kiểm kê hàng hoá đưa lên mạng nối với ban lãnh đạo, để trực tiếp kiểm tra việc hạch toán, tình trạng nhập - xuất - tồn hàng hoá Đây bước tiến công ty, song để thuận lợi cho công tác kế toán, em nghĩ công ty nên nhanh chóng áp dụng kế toán máy vi tính Việc sử dụng kế toán máy tạo điều kiện làm việc nhân viên kế toán tốt hơn, công việc không dồn nhiều vào cuối tháng, đồng thời chất lượng quản lý cung cấp thông tin kế toán cho công tác quản lý tăng nhiều Ngoài ra, việc sử dụng công nghệ công ty nên bồi dưỡng thêm trình độ kỹ thuật máy cho đội ngũ kế toán, nhằm thích ứng kịp thời, không dời rạc e Công ty nên áp dụng phương pháp phân bổ CPBH CPQLDN hợp lý Theo em hình thức phân bổ theo việc định tỷ lệ cho hàng bán kỳ nên định vào cuối kỳ hợp lý hơn, lúc hàng tháng bán với số lượng nhiều có tỷ lệ phân bổ chi phí nhiều Ví dụ: Ba mặt hàng bán tháng Hạt nhựa PP : 10 (tấn) Hạt nhựa APS : 11 (tấn) Hạt nhựa LLDPE: 15 (tấn) - Số lượng hạt nhựa LLDPE lớn hạt nhựa PP, phân bổ chi phí bán hạt nhựa LLDPE 10% hạt nhựa PP 6% (trường hợp đơn vị tính) - Ngoài có nhiều mặt hàng khác, đơn vị đo lường khác (tạ, tấn, thùng…) có tỷ lệ phân bổ khác KẾT LUẬN [...]... Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT 1 Tổ chức hạch toán hàng hóa xuất kho và phương pháp xác định kết quả kinh doanh của Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT 1.1 Đặc điểm kinh doanh hàng hóa của Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT là Công ty thương mại hoạt động chủ yếu trong lĩnh vực nhập khẩu hàng hóa Hàng hóa của Công ty là các loại vật tư sản... nhận doanh thu 3 Phương pháp hạch toán thuế giá trị gia tăng( GTGT) Do lĩnh vực sản xuất kinh doanh của Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT là công ty thương mại nên để thuận tiện cho việc hạch toán thuế đầu vào công ty sử dụng phương pháp hạch toán thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 4 Đặc điểm vận dụng hệ thống chứng từ của Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT Hệ thống chứng từ kế toán Công. .. vào bảng cân đối số phát sinh (6) Đối chiếu kiểm tra số liệu giữa sổ cái với bảng tổng hợp số liệu chứng từ (7) Cuối tháng căn cứ vào bảng cân đối số phát sinh và bảng tổng hợp số liệu chứng từ để lập báo cáo tài chính CHƯƠNG II THỰC TRẠNG HẠCH TOÁN BÁN HÀNG VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH CỦA CÔNG TY TNHH THƯƠNG MẠI & ĐẦU TƯ HUY PHÁT I Đặc điểm của hạch toán bán hàng và xác định kết quả của Công ty. .. cứ vào chứng từ thu, chi đã được phê duyệt thủ quỹ tiến hành phát, thu, nộp tiền ngân hàng, cùng với kế toán tiềng mặt quản lý tiền của công ty 1.3 Hình thức của tổ chức bộ máy kế toán Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT: Kế toán trưởng Kế toán tổng hợp Kế toán bán Kế toán tiền hàng mặt Thủ quỹ 2 Chính sách kế toán áp dụng của Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY. .. doanh thương mại là lưu chuyển hàng hóa Lưu chuyển hàng hóa là sự tổng hợp các hoạt động thuộc các quá trình mua bán, trao đổi và dự trữ hàng hóa - Đặc điểm về hàng hóa: hàng hóa trong kinh doanh của Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT gồm cung ứng dịch vụ logistics, các loại vật tư, sản phẩm có hình thái vật chất cụ thể - Đặc điểm về tổ chức kinh doanh: tổ chức kinh doanh thương mại của Công ty TNHH. .. HUY PHÁT đang áp dụng theo chế độ tài khoản kế toán ban hành theo quyết định số 48/2006/QĐ – BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT áp dụng phương pháp kê khai thường xuyên Các danh mục tài khoản kế toán Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT đang dùng: Hệ thống tài khoản của Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT SỐ HIỆU TK Cấp1 Cấp2 1 2 111 1111 1112 112... đồng Kế toán xác định trị giá vốn thực tế hàng xuất bán, khi công ty bán 11 tấn hạt nhựa ABS: 3.400.000 + 165.000.000 = 168.400.000 đồng Bảng 1C: Đơn vị PHIẾU NHẬP KHO Số 15/156.1 : Công ty TNHH thương mại & đầu tư HUY PHÁT Nhập của : Công ty HOA VIỆT Địa chỉ : Thanh Trì - Hà Nội Ngày 15/01/2009 Nhập theo: Hoá đơn GTGT - số 46981 ngày 15/01/2009 Nhập vào kho: Công ty TNHH thương mại & đầu tư HUY PHÁT... thể nói Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT là một trong những công ty thương mại kinh doanh tư ng đối phát triển và qui mô hoàn chỉnh về các khâu trong tổ chức hoạt động kinh doanh Tính đến thời điểm hiện nay thì tổng số nhân viên và người lao động trong công ty là 19 người Trong năm 2008 do ảnh hưởng của tài chính và lạm phát của toàn thế giới nói chung, Việt nam nói riêng nên công ty cũng... Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT tổ chức bán buôn, bán lẻ, kinh doanh tổng hợp … - Đặc điểm về sự vận động của hàng hóa: sự vận động của hàng hóa trong kinh doanh thương mại cũng không giống nhau, tùy thuộc vào nguồn hàng, nghành hàng, do đó chi phí thu mua và thời gian vận chuyển hàng hóa cũng khác nhau giữa các loại hàng hóa Để tổ chức hoạt động kinh doanh, hợp lý, gọn nhẹ, có hiệu quả để đảm...còn kinh doanh bán sản phẩm hạt nhựa nguyên sinh cho các nhà máy sản xuất Điều này giúp cho công ty có được nhiều nguồn khách thường xuyên, ổn định góp phần làm tăng nhanh doanh thu dịch vụ của Công ty Công ty đã thực sự đáp ứng được nhu cầu thiết yếu của khách hàng và tạo dựng vị thế của mình trên thị trường hoạt động kinh tế cơ bản của Công ty TNHH Thương Mại & Đầu Tư HUY PHÁT là hoạt động kinh doanh