Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương ở Công ty cổ phần Cồn - Giấy - Rượu - Hà Tây (nhật ký chứng từ - ko lý luận)

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương ở Công ty cổ phần Cồn - Giấy - Rượu - Hà Tây (nhật ký chứng từ - ko lý luận)

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Mc Lc Ni dung TRANG Lời nói đầu Chương I Đặc điểm chung Công Ty Cổ Phần Cồn Giấy - Rượu - TT I 1.1 1.1.1 1.1.2 1.1.3 1.1.4 1.2 1.3 1.3.1 1.3.2 1.4 1.4.1 1.4.2 1.5 1.5.1 1.5.2 1.5.3 I 2.1 2.1.1 2.1.2 2.2 2.2.1 2.2.2 2.2.3 II 2.3 2.3.1 2.3.2 2.4 Hà Tây phát triển Công Ty Quá trình Lịch sử hình thành phát triển Đặc điểm Cơng ty Loại hình doanh nghiệp Cơng ty chun sản xuất tiêu thụ mặt hàng Kết cấu sản xuất công ty Tổ chức quản lý máy Công Ty Nội dung Công tác hoạt động sản xuất kinh doanh Công Ty 11 12 13 Phân chia trình sản xuất Phân loại thời gian làm việc Tổ chức máy kế toán Chức phận Mối quan hệ Tổ chức cơng tác kế tốn Các chứng từ ghi sổ sách Kế tốn Cơng ty Các loại hình kế tốn sử dụng 13 15 17 17 17 18 18 20 Tổ chức hệ thống báo cáo tài Chương II: Thực trạng kế tốn tiền lương khoản trích theo 22 23 Lương công Ty Cp Cồn – Giấy – Rượu Hà Tây Các hình thức trả lương chế độ tiền lương cơng ty Các hình thức trả lương Hình thức tiền lương theo thời gian Hình thức tiền lương theo sản phẩm Chế độ tiền lương Công ty Các loại tiền lương Công ty Các khoản tốn Lương BHXH Cơng ty Nâng cao trình độ kỹ thuật chun mơn người lao động 23 23 23 24 28 29 31 31 Kế Tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng Ty Quy trình kế tốn tiền lương 4 6 33 33 Phương pháp tính BHXH, BHYT, KPCĐ Thanh toán chi tiết tiền lương cho người lao động 35 Phương pháp hạch toán BHXH, Phương pháp tớnh BHXH, BHYT, 47 37 KPC SV: Ngô Thị Thuý lớp K39 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 2.4.1 Phương pháp tính BHXH phải trả cho cơng nhân viên 47 2.4.2 Chứng từ kế toán Luân chuyển chứng từ kế toán 48 Sổ kế toán tiền lương khoản trích theo lương, BHXH trả 56 thay lương công ty Chương III 61 2.4.3 2.5 54 Một số kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn tiền lương khoản 3.1 3.2 3.3 trích theo lương Công ty CP Cồn - Giấy - rượu - Hà tây ưu điểm Nhược điểm Các giải pháp hoàn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Kt lun Ti liu tham kho SV: Ngô Thị Thuý – líp K39 61 63 64 66 67 Chuyªn ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp Lời mở đầu Trong tiến trình hội nhập kinh tế, doanh nghiệp thuộc thành phần kinh tế phải phát huy nguồn lực sẵn có để tăng suất lao động hạ giá thành sản phẩm, bước cải thiện đời sống người lao động Một công cụ để quản lý sản xuất, quản lý lao động doanh nghiệp mức lao động, mức lao động có khoa học giữ vai trò đặc biệt quan trọng hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp, đặc biệt nơi có áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm cho công nhân sản xuất Để đạt ích kinh tế, hoạt động lao động sản xuất việc ghi chép quan sát, đo lường, tính tốn sở để so sánh hoạt động sản xuất từ đề định hữu ích mang lại hiệu ngày cao Trong thời gian thực tập Công ty cổ phần Côn – Giấy- Rượu - Hà Tây, sư bảo giúp đỡ bác, phịng kế tốn ban giám đốc lãnh đạo cơng ty Nhờ bảo tận tình giáo Nguyễn Thị Phương Hoa Em hoàn thành chuyên đề Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty Cổ phần Cồn – Giấy – Rượu - Hà Tây Chuyên đề gồm ba phần: Chương I: Đặc điểm chung công ty Cổ phần Cồn - Giấy - Rươu - Hà Tây Chương II: Thực trạng kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty cổ phần cồn - Giấy - Rượu Hà Tây Chương III: Một số kiến nghị nhằm hoàn thiện Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Công ty Cổ Phần Cồn Giấy Rượu Hà Tây Do thời gian nghiên cứu, trình độ có hạn nên chuyên đề em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận góp ý cô giáo TS Nguyễn Thị Phương Hoa , bạn chuyờn c hon thin hn SV: Ngô Thị Thuý lớp K39 Chuyên đề thực tập tốt nghiƯp Chương I Đặc điểm chung Cơng ty cổ phần cồn - Giấy - Rượu Hà tây I- Quá trình phát triển cơng ty cổ phần cồn - giấy - rượu 1.1.Lịch sử hình thành phát triển Ngày 10/1/2001 để tăng tính cạnh tranh phù hợp với mơi trường kinh doanh tình hình Tỉnh Hà Tây có Quyết định số 347/QĐ - UBND chuyển Doanh nghiệp nhà nước với tên gọi Xí nghiệp Đường - Giấy - Rượu Hà Tây thành công ty cổ phần Cồn - Giấy - Rượu Hà Tây Công ty cổ phần Cồn - Giấy - Rượu Hà Tây tiền thân nhà máy Đường Tam Hiệp thành lập ngày 01/12/1960 doanh nghiệp nhà nước trực thuộc UBND huyện Công ty đơn vị sản xuất kinh doanh hoạt động theo phương pháp hạch toán độc lập, có đầy đủ tư cách pháp nhân, chịu trách nhiệm trước pháp luật nhà nước Công ty cổ phần Cồn - Giấy - Rượu Hà Tây nằm địa bàn xã Tam Hiệp huyện Phúc Thọ - TP Hà Nội, có tài khoản giao dịch ngân hàng NN & PTNT huyện Đan Phượng, Công ty nằm bên cạnh trục đường quốc lộ 32 thuộc km 28 Hà Nội - Sơn Tây điều kiện thuận lợi cho khâu vận chuyển nguyên vật liệu tiêu thụ sản phẩm, nhiệm vụ sản xuất kinh doanh chế biến sản phẩm Cồn Giấy - Rượu khí Ga CO Phục vụ nhu cầu thị hiếu thị trường Với vai trò doanh nghiệp nhà nước, Công ty CP Cồn - Giấy - Rượu Hà Tây, kết hợp sản xuất lưu thông sản phẩm Công ty với anh chị em công nhân viên bước xây dựng đưa Công ty ngày phát triển Trải qua nhiều năm Công ty cải tiến nâng cấp sở vật chất kỹ thuật tổ chức sản xuất ngày nâng cao, từ thiết bị máy móc ngày cải tiến đến trẻ hố đội ngũ cán bộ, ln vận động biến đổi khơng ngừng nhằm mục đích đưa Xí nghiệp ngày phát triển Từ năm 1960 -1979 Công ty CP Cồn - Giấy - Rượu Hà Tây thuộc sở công nghiệp Hà Tây quản lý Từ năm 1979 - 1986 Công ty thuộc Sở công nghiệp Hà Ni SV: Ngô Thị Thuý lớp K39 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp T nm 1986 tr lại Công ty thuộc UBND huyện Phúc Thọ quản lý Công ty thành lập sở sản xuất sản phẩm đường nguyên liệu lấy từ vùng lân cận, sau nhiều năm vào hoạt động có hiệu đem lại doanh thu cao, nguồn nguyên vật liệu khan hiếm, Công ty gặp nhiều khó khăn khâu sản xuất máy móc thiết bị cũ kỹ nên sản xuất khơng nâng cao, sản xuất khơng có hiệu nên Xí nghiệp có doanh thu âm Để khắc phục tình trnạg ngày 17/12/1992 Công ty UBND Tỉnh Hà Nội có định số 546/QĐ - UB ( Theo định số 338 Hội đồng Bộ trưởng phủ) thành lập lại doanh nghiệp nhà nước với tên gọi Xí nghiệp Đường - Giấy - Rượu Hà Tây Từ thành lập đến công ty vận động biến đổi không ngừng cụ thể : Ban đầu sở vật chất trang thiết bị lạc hậu, cũ kỹ, sản xuất với qui mơ nhỏ, giao dịch với xí nghiệp, đại lý nhỏ lẻ Song, để đứng vững thị trường giữ vững vị trí vai trị trước thành phần cạnh tranh khác công ty thực tốt nghĩa vụ với Nhà nước đồng thời bảo đảm đồng vốn thu công ty Công ty vận động biến đổi không ngừng, áp dụng thành tựu khoa học kỹ thuật vào sản xuất, đầu tư trang thiết bị mở rộng giao lưu với công ty - đại lý lớn, mở rộng phạm vi tiêu thụ giúp cho Công ty ngày phát triển tạo hiệu kinh tế cao đem lại doanh thu cho công ty Với tổng số cán công nhân viên Công ty qua năm biên chế ổn định 90 người Trong số lao động gián tiếp phục vụ hành chính, phân phối tiêu thụ hàng hoá 15 người, số công nhân sản xuất trực tiếp 75 người Xí nghiệp đảm bảo thường xun cơng nhân viên biên chế hợp đồng ln có việc làm, đời sống cán công nhân viên tương đối ổn định, tiền lương bình quân hàng năm tăng so với dự kiến, có quỹ khen thưởng thúc đẩy cán công nhân viên chức lao động hăng say đưa sáng kiến mới, tạo suất lao động cao áp dụng hình thức thưởng phạt nghiêm minh từ kỷ luật lao động coi trọng v phỏt huy rt hiu qu SV: Ngô Thị Thuý lớp K39 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Vì cơng ty chủ động khai thác vật tư thiết bị cần thiết cho sản xuất nguồn hàng với giá hợp lý chất lượng tốt tiết kiệm tối đa chi phí phát sinh ngồi dự kiến Tổng số vốn năm 2009 5,5 tỷ đồng, tình hình thu nộp ngân sách năm sau cao năm trước, so với số vốn nhà nước cung cấp tỉ lệ nộp ngày cao so với số vốn lưu động chiếm 400% có nghĩa với tổng vốn kinh doanh 400 triệu/1 tỷ đồng) Với phát triển công ty bước vươn lên đứng vững thị trường, sản xuất ngày phát triển đáp ứng nhu cầu thị hiếu người tiêu dùng ngày phong phú dạng, bên cạnh cạnh tranh gay gắt chủ thể kinh tế doanh nghiệp, xí nghiệp sản xuất Vì cơng ty thực phương châm sản xuất gắn liền với trình tiêu thụ sản phẩm cung ứng kịp thời thị trường tạo uy tín chất lượng mẫu mã theo sản phẩm có tính thân thiện với khách hàng thúc đẩy sản xuất tiêu thụ hàng hoá phát triển 1.1.1 Địa công ty Qua nhiều lần thay đổi địa giới hành chính, quan chủ quản cấp tên gọi địa công ty sử dụng để giao dịch liên hệ công tác hoạt động sản xuất kinh doanh tiêu thụ sản phẩm : Công ty cổ phần Cồn - Giấy - Rượu Hà Tây - Xã Tam Hiệp - Huyện Phúc Thọ - Tỉnh Hà Nội 1.1.2 Loại hình doanh nghiệp : Như tên gọi công ty phản ánh lên loại hình doanh nghiệp Đây cơng ty cổ phần nhà nước giữ cổ phần chi phối 1.1.3 Công ty chuyên sản xuất tiêu thụ mặt hàng : Cồn 960, Giấy, Rượu, bên cạnh để tăng thu nhập tận dụng nguồn nguyên vật liệu sẵn có cơng ty đầu tư thêm dây truyn thu khớ ga CO2; SV: Ngô Thị Thuý lớp K39 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp S đồ 1.1 Bộ máy sản xuất Công ty Xëng khí lò Phân xởng cồn Phân Xởng ga C02 Phân Xởng giấy Phân Xởng Rợu Tổ Sửa chữa Xưởng khí lị có nhiệm vụ cung cấp điện cho khâu sản xuất Phân xưởng cồn có nhiệm vụ trưng cất cồn đạt tiêu chuẩn tốt mặt số lượng chất lượng Phân xưởng ga: Có nhiệm vụ thu nén sinh khí ga ( CO2) tinh khiết đạt chất lượng cao Tổ sửa chữa: Có nhiệm vụ sửa chữa máy móc thiết bị nhà cửa phục vụ sản xuất cho toàn cơng ty Quy trình sản xuất loại sản phẩm : Doanh nghiệp sản xuất kinh doanh sản phẩm cồn 960 ga (CO2) để đáp ứng nhu cầu thị yếu thị trường Công ty sản xuất với qui trình ủ men, kỹ thuật ủ men phải lấy từ rỉ mật, rỉ mật lại thu mua từ nhà máy đường khác công ty Đường Lam Sơn, Công ty Đường Sơn La Chi phí giá thành sản phẩm qui trình sản xuất giản đơn kiểu chế biến liên tục có phân bước nửa thành phẩm Sản phẩm cồn 960 công ty sản xuất theo em loại sản phẩm mang tính chiến lược cơng ty với nhiều lý do: Thứ : Sản phẩm công ty sản xuất tới gần 40 năm qng thời gian cơng ty có nhiều bạn hàng, thuận lợi lớn tiêu th sn phm SV: Ngô Thị Thuý lớp K39 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Th hai: Nguyờn liệu sản xuất mà công ty sử dụng phần lớn rỉ mật (Đây nguồn nguyên liệu dồi dào, giá thị trường hạ) Thứ ba: Trong năm gần nhu cầu cồn 96 dùng công nghiệp tăng lên đột biến Thứ tư: Để tận dụng cơng ty cịn lắp đặt thêm dây truyền thu khí ga CO sinh từ trình sản xuất cồn 96 0(Đây nguồn thu đáng kể góp phần nâng cao thu nhập cơng ty) Sơ đồ 1.2 Sơ đồ quy trình cơng nghệ sản xuất Cồn 960 ga (CO2) Rỵu RØ mËt Men Cån 960 Sinh khÝ (Co2) Ga (CO2) Rỉ mật thu mua từ nhà máy đường khác sau ủ lên men Từ men tạo rượu sinh khí CO2 Từ rượu cất thành cồn 960 Từ sinh CO2 thu nén ga CO2 Sơ đồ 1.3: Quy trình cồng nghệ sản xuất Giấy vệ sinh bìa cát tơng Bé phËn nghiỊn giÊy Ng©m, tẩy trắng bột giấy Xeo giấy, xấy khô Cắt, đóng gãi vµ hoµn thiƯn Do tình hình thực tế sản xuất Giấy cơng ty em trình bày công ty không sản xuất giấy liên tục nguồn ngun liệu mà cơng ty sử dụng giấy qua sử dụng, nguồn nguyên liu ny khụng n nh v SV: Ngô Thị Thuý lớp K39 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp mặt số lượng giá Dây truyền sản xuất cũ nát phần lớn trang bị từ năm 60 Trung Quốc sản xuất Lực lượng lao động phân xưởng thu nhập không ổn định cơng ty bố trí lực lượng lao động có tay nghề kỹ thuật cịn lại lao động có tay nghề kỹ thuật thấp Giá thành sản phẩm cao khơng có tính cạnh tranh tình hình Do tình hình thực tế phân xưởng ban giám đốc công ty định sản phẩm phụ sản xuất theo đơn đặt hàng có sẵn Sơ đồ1.4: Quy trình sản xuất phân xưởng rượu Cån 96 Pha chế Khử trùng, an toàn thực phẩm Đóng gói, b¶o qu¶n Phân xưởng sản xuất Rượu năm gần không công ty trọng bỏi nguyên liệu : Nguyên liệu sản xuất cồn 96 thị trường năm gần giá bán cao công ty sản xuất đến đâu bán hết tới đó, có thời điểm cơng ty khơng đáp ứng nhu cầu Cồn cho khách hàng thiếu nguyên liệu để sản xuất Rượu, thứ hai sản phẩm Rượu mà cơng ty sản xuất có giá thành cao, lại bị hãng rượu bia lớn có tên tuổi chiếm lĩnh thị trường; Có thời điểm công ty cho thay đổi mẫu mã đa dạng hoá sản phẩm cách sản xuất số mặt hàng Rượu bổ, rượu ngâm để phục vụ nhu cầu nâng cao sức khoẻ song giá thành cao không phục vụ khách hàng có thu nhập thấp đẫn tới sức tiêu thụ sản phẩm bị ngưng trệ * Nhìn chung Cơng ty Cồn - Giấy - Rượu Hà Nội doanh nghiệp có quy mơ khơng lớn, sản xuất mặt hàng cồn 96 khí Ga CO2 chính, song bên cạnh cơng ty sản xuất số mặt hàng phụ : Giấy vệ sinh bìa cát tơng, rượu Cơng nghệ mà cơng ty sử dụng nhìn chung lạc hậu, cơng ty có tu bổ mua sắm bổ sung hàng năm theo em biện pháp đổi công nghệ mà sửa chữa mang tính thời; Do ảnh hưởng lớn tới xuất lao động - giá thành sản phm cao - Tớnh cnh tranh SV: Ngô Thị Thuý lớp K39 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp sản phẩm thời kỳ mở cửa thấp Trong năm tới theo nhận định cá nhân em Ban giám đốc cơng ty khơng có bước việc đổi cơng nghệ cơng ty gặp nhiều khó khăn sản xuất tiêu thụ sản phẩm * Trong thời gian thực tập Cơng ty có vấn đề em quan tâm xử lý chất thải Cơng ty: Hiện tồn nước thải mà Cơng ty thải qua hệ thống bể lọc thủ công, thời điểm Công ty chưa có dây truyền cơng nghệ để sử lý nước thải sinh q trình sản xuất Mơi trường thân công ty không đảm bảo ảnh hưởng lớn đến sức khoẻ công nhân xuất lao động giảm sút Bên cạnh nguồn nước thải chưa qua sử lý ngày đổ vào môi trường Đây hạn chế lớn mà công ty cần khắc phục Sơ đồ 1.5: Bộ máy tổ chức sản xuất Công ty Cồn - Giấy - Rượu Hà Tây Héi ®ång quản trị Ban giám đốc công ty Xởng khí lò , sửa chữa Phân xởng cồn Phân Xởng ga C02 Phân Xởng giấy Phân Xởng Rợu Cụng ty cổ phần Cồn - Giấy - Rượu Hà Tây gồm có Hội đồng quản trị, ban giám đốc cơng ty phân xưởng trực thuộc Bộ phận lò có trách nhiệm cung cấp nước cho phân xưởng Giấy xấy khô sản phẩm chưng cất Cồn, với mặt hàng sản xuất Cồn 96 khí Ga CO2 Cơng ty sản xuất liên tục ca khơng nghỉ; Mỗi ngừng việc SV: Ngô Thị Thuý lớp K39 10 Chuyên đề thực tËp tèt nghiÖp Số tài khoản : Tại ngân hàng : Đơn vị nhận tiền : Xí nghiệp Đ-G-R- Hà Tây Địa : Hà Tây Số tài khoản : 710A-00047 Tại ngân hàng : Đan Phượng Nội dung tốn : Cấp kinh phí BHXH Số tiền : 952.200 đồng Số tiền bằngc hữ : Chín trăm năm mươi hai ngàn hai trăm đồng Ngày 30 tháng 12 năm 2009 Đơn vị trả tiền Ngân hàng A Ngân hàng B KT chủ tài khoản Ngày… số phụ kiểm soát Ngày 30/12/2009 số phụ (Đã ký, đóng dấu) Trưởng ngân hàng kiểm soát trưởng ngân hàng Đã ký - Ta có phiếu chi TM chi lương BHXH cho tồn Xí nghiệp Mẫu số 11 Phiếu chi số 32 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Mẫu số 02 – TT Nợ TK 334 QĐ số 1141-TCKĐ/CĐH Có TK 111 SV: Ngô Thị Thuý lớp K39 Ngy 1-1-95 ca B TC 53 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp H tên người nhận : Như Ngọc Tuyến Địa : Hà Tây Lý chi : Chi lương BHXH cho tồn Cơng ty Số tiền : 952.200 đồng Số tiền viết chữ : Chín trăm năm mươi hai ngàn hai trăm đồng Đã nhận đủ số tiền : 952.200 đồng Kèm theo tập chứng từ gốc Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Thủ trưởng đơn KT trưởng KT lập phiếu Thủ quỹ Người nhận vị ký, đóng ký ký ký ký dấu Hồng Văn Ngơ Thị Trâm Nguyễn Thị Như Ngọc Dương Ngọc Sơn Ghi Minh Quyến 2.4.3 Luân chuyển chứng từ kế tốn tiền lương khoản trích theo lương công ty Cổ phần Cồn - Giấy - Rượu Hà Tây Sơ đồ1.1.1 Luân chuyển chứng từ k toỏn Bảng chấm công, phiếu báo khối lợng sản phẩm, công việc hoàn thành, phiếu nghỉ hởng BHXH bảng toán K39 SV: Ngô Thị Thuý lớp lơng, BHXH bảng toán lơng, BHXH bảng Bảng ký bố BHXH, tính phân số Sổ Các phiếu Nhật kê Các giấy Nhật ký Nhật ký Bảng trích Chứngcó số báo từ TK334,338 BHYT, KPCĐ chứng BHXH7 Chứng từ số chi TL từ số 4.5 54 Bảng tỉng hỵp Sỉ KT chi tiÕtTK chi tiÕt TK tiÕt CP 338, sổ chi 338 Chuyên đề thực tập tốt nghiƯp Sơ đồ:1.12 Sơ đồ hạch tốn tổng hợp tiền lương, tiền thưởng tình hình tốn với người lao động TK 111, 112 TK 334 TK 622, 627, 641,642 Thanh toỏn cho ngi L SV: Ngô Thị Thuý – líp K39 TL khoản thu nhập 55 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp TK 3388 Tr tin giữ có tính chất lương phải trả cho Giữ hộ TNhập NLĐ hộ cho NLĐ cho NLĐ TK 335 TK 138,141 TK 622 Khấu trừ khoản tiền phạt, TL NP thực tế Trích trước Tiền bồi thường, phải trả cho TLNP Tiền tạm ứng… NLĐ theo KH TK 3383 TK333 Thu hộ thuế Trợ cấp BHXH phải trả Thu nhập cá nhân cho NN cho người lao động TK 421 TK 338.3, 338.4, 3388 Thu hộ quỹ BHXH, Tiền lương phải trảNLĐ BHYT, Tịa án… (Khốn thu nhập) Sơ đồ 1.13 Sơ đồ hạch toán tổng hợp quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ TK 111, 112 TK 338.2, 338.3, 338.4 TK 622, 627, 641, 642 SV: Ngô Thị Thuý lớp K39 56 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Trớch KPC, BHXH, BHYT Nộp KPCĐ, BHXH, BHYT tính vào chi phí TK 334 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ trừ vào thu nhập NLĐ TK 334 TK 111, 112 Trợ cấp BHXH cho người lao động Nhận tiền cấp bù Quỹ BHXH 2.5 Sổ kế toán tiền lương khoản trích theo lương, BHXH Cơng ty sử dụng gồm: - Nhật ký chứng từ số - Nhật ký chứng từ số - Nhật ký chứng từ số - Sổ TK 334, TK 338 * Nhật ký chứng từ số + Phương pháp ghi chép : Nhật ký chứng từ số 1: sổ ghi chép nghiệp vụ phát sinh bên có TK 111 đối ứng với nợ TK khác, cộng TK 111 + Cơ sở ghi NKCT số báo cáo quỹ kèm theo chứng từ gốc có liên quan, cuối tháng lấy tổng cộng có TK 111 để ghi sổ Mẫu số:12 Nhật ký chứng từ số Ghi Có TK 111 - TM SV: Ngô Thị Thuý lớp K39 57 Chuyên ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp Tháng 12 năm 2009 TT Chứng từ Số Ngày 18 10/12 30 32 Chi tạm ứng lương kỳ I cho tồn xí Ghi có TK 111 Nợ TK TK 334 TK338 … 15.250.000 TK 111 15.250.000 31/12 nghiệp Chi toán lương kỳ I cho tồn 22.980.000 22.980.000 31/12 xí nghiệp Chi lương BHXH cho tồn xí 1.860.270 1.860.270 40.090.270 40.090.270 Diễn giải Cộng có nghiệp Cộng Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Ngày 31 thág 12 năm 2009 Đã ghi sổ chi KT ghi sổ KT tổng hợp KT trưởng (đã ký) (đã ký) (đã ký) * Nhật ký chứng từ số : - Phương pháp ghi : + NKCT số : Dùng phản ánh số phát sinh bên có TK 112 đối ứng nợ TK liên quan khác Khi nhận chứng từ gốc kèm theo với báo cáo nợ ngân hàng, kế toán ghi sổ vào NKCT số Cuối tháng cộng khoá sổ NKCT số xác định tổng số phát sinh có TK 112 đối ứng với nợ TK liên quan khác, tổng số TK 112 để ghi sổ Mẫu số:14 Nhật ký chứng từ số TT Chứng từ Số Ngày 27 31/12 Xí nghiệp nộp BHXH cho quan 28 31/12 quản lý ( 17%) Xí nghiệp nộp BHXH cho quan 31/12 quản lý cấp (2%) Xí nghiệp nộp KPCĐ cho Cơng đọn 29 Diễn giải Ghi có TK 111 Nợ TK TK 3382 TK3383 … 6.815.345 801.805 Cộng có TK 111 6.815.345 801.805 400.902 400.902 400.902 8.018.052 ngành (1%) Cộng SV: Ng« Thị Thuý lớp K39 7.617.150 58 Chuyên đề thực tËp tèt nghiÖp Ngày 31 tháng 12 năm 2009 Ngày 31 thág 12 năm 2009 Đã ghi sổ chi KT ghi sổ KT tổng hợp KT trưởng (đã ký) (đã ký) (đã ký) * Nhật ký chứng từ số Tháng 12/2009 Số Ghi có TK TT Ghi nợ TK TK 334 TK 338 TK 642 – CP quản lý DN 6.500.00 1.030.00 TK 111 – Tiền mặt TK 3383 – BHXH Cộng Đã ghi sổ ngày 31/12/2009 KT ghi sổ KT tổng hợp KT trưởng * Sổ : - Khi kiểm tra đối chiếu NKCT vào sổ TK 334,TK 338 - Cụ thể ta có mẫu số Cái TK 334, TK 338 tháng 12/2009 sau : Mẫu số:14 Đơn vị : Xí nghiệp Sổ Đường - Giấy - Rượu TK 334 S d u nm N SV: Ngô Thị Thuý lớp K39 Cú 59 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Ghi có TK khác TK 111 từ NKCT Tháng Tháng Tháng 12 Cộng 34.000.00 số Cộng số phát sinh 34.000.00 nợ Cộng số phát sinh 34.000.00 có Số dư cuối tháng 0 nợ Có 0 Ngày 31 tháng 12 năm 2009 KT ghi sổ KT trưởng Mẫu số: 15 Đơn vị : Xí nghiệp Sổ cáI Đường - Giấy - Rượu TK 338 Số dư đầu năm Nợ Ghi có TK đối ứng nợ với TK 338 TK 112 từ NKCT Tháng số TK 334 từ NKCT Có Tháng Tháng 12 7.948.00 Cộng 1.818.00 số SV: Ng« Thị Thuý lớp K39 60 Chuyên đề thực tập tèt nghiÖp Cộng số phát sinh 9.766.00 nợ Cộng số phát sinh 9.766.00 có Số dư cuối tháng 0 Nợ Có Ngày 31 tháng 12 năm 2009 KT ghi sổ KT trưởng Chương III số kiến nghị nhằm hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần cồn giấy rượu hà tây Cùng với phát triển Cơng ty, tổ chức máy kế tốn khơng ngừng hoàn thiện, tham mưu giúp cho Ban Giám đốc điều hành phần việc mà phụ trách, đảm bảo cung cấp kịp thời xác thơng tin tài Cơng ty giúp cho lãnh đạo Công ty định đắn quản lý điều hành hoạt động kinh doanh Cơng ty Bộ phận kế tốn Cơng ty thực việc toán tiền lương cho cán công nhân viên Công ty cụ thể, xác đáp ứng nhu cầu cán cơng nhân viên tồn Cơng ty Việc chi trả tiền lương, thực quy định hành Nhà nước chế độ BHXH, BHYT, đảm bảo quyền lợi trực tiếp người lao động Công ty sử dụng đầy đủ chứng từ kế toán quy định chế độ ghi chép ban đầu tiền lương, toán chế độ BHXH SV: Ngô Thị Thuý lớp K39 61 Chuyên ®Ị thùc tËp tèt nghiƯp Bên cạnh đó, thực chế độ hưởng lương theo lợi nhuận nên Cơng ty hoạt động sản xuất kinh doanh có hiệu quả, đạt doanh thu cao mức thu nhập cán công nhân viên Công ty nâng cao, góp phần đảm bảo mức sống sinh hoạt họ, khuyến khích tinh thần trách nhiệm người lao động công việc 3.1 Ưu điểm Em biết tiền lương vấn đề quan trọng Một sách tiền lương hợp lý sở, đòn bẩy cho phát triển Doanh nghiệp Còn người lao động, tiền lương nhận thoả đáng động lực thúc đẩy lực sáng tạo, nhiệt tình cơng việc góp phần khơng nhỏ làm tăng suất lao động, hoạt động kinh doanh doanh nghiệp đạt kết cao Do doanh nghiệp, tuỳ theo loại hình kinh doanh doanh nghiệp, quy mơ doanh nghiệp tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp mà có chế độ kế toán tiền lương cho hợp lý, ln nghiên cứu hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương BHXH, BHYT, chế độ hưởng BHXH, chế độ khen thưởng, khuyến khích lương để cho quyền lợi người lao động động đảm bảo đặt lên hàng đầu , góp phần nâng cao thu nhập cho người lao động, khuyến khích người lao động sản xuất kinh doanh vấn đề quan trọng Thuận lợi: Là chủ thể pháp nhân có bề dày kinh nghiệm Cơng ty có nhiều lợi việc hoạch định kế hoạch sản xuất kinh doanh thời kỳ; Đóng địa điểm cạnh đường Quốc lộ 32 nên thuận lợi vận chuyển nguyên vật liệu, sản phẩm hàng hoá giao lưu với bạn hàng; Là địa bàn có lực lượng lao động dồi số lượng chất lượng, dân chúng tuý thuận li ln khõu bo v; SV: Ngô Thị Thuý lớp K39 62 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Cơng ty ln tốn lương cho CB-CNV thời gian quy định Có sách đãi ngộ phù hợp, khích lệ người lao động, làm họ gắn bó với cơng ty Cơng ty đóng BHXH cho CB-CNV tồn cơng ty theo quy định nhà nước Thường xuyên cho kế toán tiền lương học lớp bồi dưỡng ngắn hạn để nâng cao trình độ chun mơn góp phần tăng hiệu cơng việc Bên cạnh đó, lãnh đạo cơng ty tạo điều kiện để kế toán tiền lương học lớp bồi dưỡng dài hạn kế toán tiền lương đơn vị hoàn thiện 3.2 Nhược điểm Tiền lương góp phần định đến thành công hay thất bại doanh nghiệp Đối với sản xuất kinh doanh, tiền lương phần không nhỏ chi phí sản xuất Do đó, doanh nghiệp vận dụng chế độ tiền lương hợp lý tạo động lực tăng suất lao động Việc hoàn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp cần thiết quan trọng địi hỏi phải ln đảm bảo nguyên tắc công xứng đáng sức lao động mà người lao động bỏ Tiền lương nhận thoả đáng người lao động sẵn sàng nhận công việc giao dù đâu, làm điều kiện sức lực trí tuệ họ cho phép Kế toán tiền lương công ty phải kiêm nhiệm nhiều việc nên hiệu cụng vic khụng cao SV: Ngô Thị Thuý lớp K39 63 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Tham mu cho lãnh đạo công ty chưa kịp thời làm ảnh hưởng đến việc định Ban giám đốc chế độ tiền lương khoản trích theo lương có thay đổi Bên cạnh đó, việc hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp phải đảm bảo nguyên tắc: tuân thủ theo quy định hành Nhà nước, Bộ Tài vấn đề như: cách tính lương, phân bổ tiền lương, phải đầy thực hệ thống sổ sách, chứng từ kế tốn có liên quan Khó khăn: Công ty thành lập từ năm 60 nên cơng nghệ lạc hậu; Hiện chưa có hệ thống xử lý nước thải đáp ứng tiêu chuẩn Đối thủ cạnh tranh trực tiếp công ty nguồn Cồn 96 o nhập lậu từ Trung Quốc thơng thường khơng qua kiểm nghiệm an tồn vệ sinh thực phẩm có giá bán thấp mà lại khơng có phân biệt với sản phẩm mà Công ty sản xuất nên khách hàng thường xuyên bị nhầm lẫn với hàng Công ty Cạnh tranh tiềm ẩn: Hiện địa bàn số nơi địa bàn Tỉnh Bắc Ninh xuất số doanh nghiệp tư nhân sản xuất Cồn 96 o với quy mô nhỏ thông thường không đáp ứng chất lượng đòi hỏi nên giá thành hạ, đối thủ cạnh tranh trực tiếp công ty song lâu dài đối thủ tiềm ẩn Cơng ty nên có đối sách thích ứng Các đại lý phân phối hàng lâu năm Công ty bị doanh nghiệp chào mời với giá hấp dẫn gây ảnh hưởng không nhỏ tới khâu tiêu thụ sản phẩm hàng hố Cơng ty Hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty thời gian vừa qua gặp không khó khăn tập trung vào sản xuất mặt hàng Cồn 96o khí Ga CO2 cịn mặt hàng Giấy vệ sinh, bìa cát tơng v ru ch sn xut SV: Ngô Thị Thuý lớp K39 64 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 3.3 Các giải pháp hồn thiện kế tốn tiền lương khoản trích theo lương: Từ góc độ vĩ mơ kinh tế em nhận thấy Hoạt động sản xuất kinh doanh Cơng ty Có nhiều thuận lợi song bên cạnh tiềm ẩn khơng khó khăn thách thức: theo thời vụ đơn đặt hàng Nhận định: Khôi phục sản xuất phát triển bền vững mục tiêu tất Công ty, xí nghiệp song thời kỳ hội nhập tất thành phần kinh tế bình đẳng sản xuất kinh doanh tiêu thụ sản phẩm hàng hoá Trước sức ép mở cửa thị trường đồng nghĩa với việc doanh nghiệp nước ngồi có tiềm lực kinh tế, có kinh nghiệm sản xuất kinh doanh cạnh tranh kinh tế thị trường xẽ xuất Việt Nam ngày nhiều Các doanh nghiệp nước gặp khơng khó khăn, doanh nghiệp nghiệp có quy mơ vừa nhỏ vốn kinh doanh ít, cơng nghệ lạc hậu Tuỳ theo tình hình thực tế doanh nghiệp mà có phương hướng hồn thiện cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp cho phù hợp Doanh nghiệp cần áp dụng sách, quy định ban hành Nhà nước chế độ tiền lương khoản trích theo lương để đảm bảo quyền lợi người lao động Doanh nghiệp cần quan tâm đến đội ngũ kế tốn doanh nghiệp, khơng ngừng nâng cao trình độ nghiệp vụ chun mơn để họ hồn thành tốt cơng việc có khả thích nghi với chế độ sách kế tốn mới, đảm bảo cho người lao động hưởng đầy đủ chế độ hành Nhà nước quyền lợi họ Hướng khắc phục : Để đảm bảo lợi ích cho cổ đơng người lao động đồng thời mở rộng sản xuất kinh doanh Công ty nên liên doanh với đối tác nước liên doanh với đối tác nước sản xuất mặt hàng nhằm mục đích: Tăng vốn kinh doanh, tiếp cận công nghệ đại, mở rộng thị trường, cải thiện môi trường làm việc, nên lập kế hoch SV: Ngô Thị Thuý lớp K39 65 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp a sn phm xut nước ngồi thay tiêu thụ nước Tạo điều kiện cho cán học đại học, cao tay nghề, mở rộng quan hệ đội ngũ tin học, thiết lập mối quan hệ làm ăn Để giảm khối lượng công việc kế tốn tiền lương cơng ty cần xem xét tuyển thêm người để tiến độ công việc hiệu cao Từ phận kế toán tiền lương lập kế hoạch tham mưu với lãnh đạo kịp thời Bên cạnh đó, cơng ty cần lập quỹ khen thưởng, phúc lợi, chế độ trợ cấp chế độ khen thưởng thiết thực, công bằng, hợp lý người lao động để khuyến khích họ cơng việc, góp phần giúp họ đảm bảo nâng cao sống thân gia đình SV: Ng« Thị Thuý lớp K39 66 Chuyên đề thực tập tèt nghiÖp Kết luận Trong thời gian nghiên cứu lý thuyết kết hợp với tìm hiểu thực tế cơng ty cổ phần Cồn - Giấy - Rượu Hà Tây Kết hợp điều học vào nghiên cứu tình hình thực cơng tác hạch tốn tiền lương, khoản trích theo lương em nhận thấy đặc biệt với hoạt động sản xuất Cồn 96 Ga (Co2), Rượu, Giấy loại nên công tác kế tốn tiền lương có ảnh hưởng lớn đến hoạt động sản xuất kinh doanh công ty Thực tốt kế tốn tiền lương góp phần làm giảm chi phí Qua khảo sát cơng ty áp dụng hình thức trả lương theo sản phẩm Cách trả lương cơng ty thực khuyến khích người lao động không ngừng học hỏi, nâng cao tay nghề, nâng cao nâng suất chất lượng sản phẩm Được đạo tận tình quan tâm anh chị phịng kế tốn ban lãnh đạo công ty cổ phần Cồn -Giấy - Rượu Hà Tây, Đặc biệt bảo dẫn dắt tận tình giáo Nguyễn Thị Phương Hoa em hoàn thành chuyên đề tốt nghiệp với hy vọng đóng góp phần nhỏ bé vào việc hồn thiện cơng tác kế tốn cơng ty Do thời gian thực tập nghiên cứu ngắn, khả nhận thức thân nhiều hạn chế nên chuyên đề em khó tránh khởi sai sót Vậy em mong góp ý kiến giáo để báo cáo em dược hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn thầy cô giáo khoa kế tốn ban lãnh đạo cơng ty cổ phần Cồn - Giấy -Rượu Hà Tây anh chị phịng kế tốn giúp đỡ em hồn thành chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn ! Phúc thọ, ngày 05 tháng 03 năm 2010 Sinh viờn SV: Ngô Thị Thuý lớp K39 67 ... Hà Tây có Quyết định số 347/QĐ - UBND chuyển Doanh nghiệp nhà nước với tên gọi Xí nghiệp Đường - Giấy - Rượu Hà Tây thành công ty cổ phần Cồn - Giấy - Rượu Hà Tây Công ty cổ phần Cồn - Giấy -. .. lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần cồn - Giấy - Rượu Hà Tây Chương III: Một số kiến nghị nhằm hồn thiện Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cổ Phần Cồn Giấy Rượu Hà Tây Do... khoản trích theo lương cơng ty Cổ phần Cồn – Giấy – Rượu - Hà Tây Chuyên đề gồm ba phần: Chương I: Đặc điểm chung công ty Cổ phần Cồn - Giấy - Rươu - Hà Tây Chương II: Thực trạng kế toán tiền lương