Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần tư vấn nhân lực Nic (nhật ký chung)

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty cổ phần tư vấn nhân lực Nic (nhật ký chung)

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN KHOA KẾ TOÁN ***&*** CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH Đề tài: KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN NHÂN LỰC NIC Họ tên sinh viên: PHẠM TRỌNG NGHĨA Lớp: K8 – NHƯ QUỲNH Giáo viên hướng dẫn: PGS.TS NGUYỄN THỊ LỜI Hà nội, tháng năm 2009 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP SV: PHẠM TRỌNG NGHĨA TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN MỞ ĐẦU Trong xã hội nào, muốn sản xuất vật liệu cải thực trình kinh doanh vấn đề lao động người vấn đề thiếu được, lao động yếu tố bản, nhân tố quan trọng việc sản xuất việc kinh doanh Những người lao động làm việc trả cơng, hay nói cách khác thù lao mà người lao động hưởng mà họ bỏ sức lao động Đối với người lao động tiền lương có ý nghĩa vơ quan trọng nguồn thu nhập chủ yếu giúp cho họ đảm bảo sống thân gia đình Do tiền lương động lực thúc đẩy người lao động tăng suất lao động họ trả theo sức lao động đóng góp, làm giảm suất lao động khiến cho trình sản xuất chậm lại, không đạt hiệu tiền lương trả thấp không cân xứng với người lao động bỏ Ở phạm vi toàn kinh tế, tiền lương cụ thể trình phân phối cải vật chất người lao động làm Vì việc xây dựng thang lương, bảng lương, lựa chọn hình thức trả lương hợp lý để cho tiền lương vừa khoản thu nhập để người lao động đảm bảo nhu cầu vật chất lẫn tinh thần, đồng thời làm cho tiền lương trở thành động lực thúc đẩy người lao động làm việc tốt hơn, có tinh thần trách nhiệm với công việc thực việc làm cần thiết Trong thời gian thực tập Công Ty Cổ Phần Tư vấn nhân lực NIC em có hội điều kiện tìm hiểu nghiên cứu thực trạng kế toán tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Qua thời gian làm chuyên đề CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP SV: PHẠM TRỌNG NGHĨA TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN em củng cố mở mang hơn, từ vận dụng kiến thức em học trường mà em chưa có điều kiện để thực hành Nội dung chuyên đề, lời mở đầu kết luận gồm chương sau đây: Chương I : Tổng quan công ty cổ phần tư vấn nhân lực NIC Chương II: Thực trạng kế toán lao động - tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần tư vấn nhân lực NIC Chương III: Hoàn thiện kế toán lao - động tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty cổ phần tư vấn nhân lực NIC CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP SV: PHẠM TRỌNG NGHĨA TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Chương I: TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN NHÂN LỰC NIC *** *** I - Quá trình hình thành phát triển: Tên Cơng ty: Cơng ty Cổ Phần Tư vấn Nhân Lực NIC (NIC HR.,JSC) Trụ sở chính: Lê trọng – Hà Nội: Văn Phòng giao dịch: 27 – Lê ngọc Hân – Hai Bà Trưng – Hà Nội E- mail: nicvn@hn.vnn.vn Điên Thoại: (04)9712763 Fax: (04)9761115 Website: www.nicvn.com ( www.tuyendung.com.vn) - Thời gian thành Lập: Công ty Cổ phần nguồn nhân lực NIC thành lập vào năm 2002, với tên gọi “Công ty tư vấn đầu tư thương mại dịch vụ Phương Bắc” (Viết tắt: NIC CO.,LTD) Với thành viên là: Thân Văn Hùng (Chủ tịch hội đồng thành viên Kiêm Giám Đốc công ty), Lê Hồng Điệp, Lê thị Minh Loan Lý thị Thanh Nga + Vốn điều lệ: 5,000,000,000đ (Năm tỷ đồng) + Với ngành nghề kinh doanh chủ yếu là: Xuất mặt hàng xanh ( Chè, hồi, quế ), Kinh doanh văn phòng phẩm, Tư vấn tuyển dụng cho thuê lao động CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP SV: PHẠM TRỌNG NGHĨA TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN - Thay đổi kinh doanh: Tháng năm 2008 Công ty họp bàn định thay đổi giấy phép kinh doanh cụ thể sau: + Quyết đinh thay đổi tên công ty: Từ công ty tư vấn đầu tư thương mại dịch vụ Phương Bắc (NIC CO.,LTD ) Thành Công ty Cổ Phần Nguồn Nhân Lực NIC ( Viết tắt: NIC HR.,JSC ) + Các thành viên: Ông Thân Văn Hùng (Chủ tịch hội đồng Quản Trỉ kiêm Tổng Giám Đốc), Lê Hồng Điệp, Lê thị Minh Loan, Lý thị Thanh Nga + Vốn điều lệ: 7,000,000,000đ ( Bảy tỷ đồng ) + Bổ xung thêm Ngành nghề là: Mua bán cho thuê xe ôtô, lữ hành nội địa, kinh doanh bất động sản - Từ vào hoạt động công ty trải qua nhiều khó khăn Thời gian đầu ngành nghề kinh doanh nên việc xâm nhập thị trường khó, đầu cơng ty phải đầu tư nhiều vốn nguồn nhân lực để tìm kiếm đối tác, khách hàng Đến năm 2004 công ty vào hoạt động năm bắt đầu hình thành mối quan hệ lâu dài bước cải thiện Nhưng phải đến năm 2005 công ty ký hợp đồng cung cấp dịch vu cho công ty như: Canon, Unilever, Mêtro thăng long lúc công ty thực phát triển Liên tiếp thuận lợi đến với công ty, năm công ty ký hợp đồng xuất mặt hàng nông sản sang Dubai Từ uy tín tạo năm 2006 đến 2007 công ty ký thêm nhiều hợp đồng kinh tế có giá trị lớn Do mà lợi nhuận năm tăng nhiều so với năm thành lập CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP SV: PHẠM TRỌNG NGHĨA TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Nhưng đến quý năm 2008 ảnh hưởng kinh tế giới biến động nước nên việc kinh doanh không mong muốn doanh thu giảm đáng kể so với năm tài trước Để minh họa cho phát triển công ty qua năm tài thể thơng qua báo cáo kết hoạt động kinh doanh cuối năm 2006, 2007, 2008 - Các tiêu kinh tế qua năm thông qua báo cáo kết HĐKD: CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP SV: PHẠM TRỌNG NGHĨA TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Bảng I-1 BẢNG KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH QUA CÁC NĂM 1 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp Doanh thu hoạt động tài Chi phí tài Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15 Chi phí thuế TNDN hành 16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Số tiền TL % 9,256,000 10,568,921 8,524,613 1,312,921 14.18 1,269,200 1,332,658 1,358,492 63,458 5.00 7,986,800 9,236,263 7,166,121 1,249,463 15.64 5,025,300 5,769,541 4,215,698 744,241 14.81 2,961,500 3,466,722 2,950,423 505,222 17.06 64,563 78,023 58,654 13,460 20.85 29,652 34,258 31,025 4,606 15.53 247,520 305,621 324,156 58,101 23.47 591,205 758,255 824,576 167,050 28.26 2,157,686 2,446,611 1,829,320 288,925 13.39 1,856,210 2,056,981 865,472 200,771 10.82 50,312 156,021 124,568 105,709 210.1 1,805,898 1,900,960 740,904 95,062 5.26 3,963,584 4,347,571 2,570,224 383,987 9.69 1,109,804 1,217,320 719,663 107,516 9.69 2,853,780 3,130,251 1,850,561 276,471 9.69 SV: PHẠM TRỌNG NGHĨA Số tiền (2,044,308) 25,834 (2,070,142) (1,553,843) (516,299) (19,369) (3,233) 18,535 66,321 (617,291) (1,191,509) (31,453) TL % (19.34) 1.94 (22.41) (26.93) (14.89) (24.82) (9.44) 6.06 8.75 (25.23) (57.93) (20.16) (1,160,056) (1,777,347) (497,657) (1,279,690) (61.02) (40.88) (40.88) (40.88) TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN -Các tiêu lao động: Bảng I-2 CHỈ TIÊU VỀ LAO ĐỘNG Đơn vị tính: lđ Số tt I II III Chỉ Tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Tổng số lao động Trình độ chun mơn Đại Học Cao đẳng Trung cấp Lao động cho thuê Lao động Nam Lao động Nữ 1268 1206 860 17 11 1234 315 919 18 11 1568 410 1158 18 12 823 215 608 - Thu nhập bình quân lao động/tháng: Bảng I-3 BẢNG THU NHẬP BÌNH QUÂN Đơn vị tính: 1,000 đ Chỉ tiêu Năm 2006 Năm 2007 Năm 2008 Lao động có trình độ: 2,150 2,360 2,730 Lao động cho thuê 1,020 1,270 1,510 II Đặc điểm tổ chức doanh nghiệp: Sơ đồ máy quản lý: CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP SV: PHẠM TRỌNG NGHĨA TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Sơ đồ II-1 SƠ ĐỒ BỘ MÁY HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY GIÁM ĐỐC Phó Giám đốc P Kế tốn P kinh doanh P Hành Nhân P XN P Kế hoạch P Kỹ thuật P Tư vấn, Tuyển dụng Ghi Chú: Quan hệ đối chiếu Quản lý trực tiếp CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP SV: PHẠM TRỌNG NGHĨA TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Chức năng, nhiệm vụ phận máy quản lý: Là công ty hoạt động đa ngành nghề việc tổ chức máy quản lý cho phù hợp với ngành nghề kinh doanh mình, địi hỏi người lãnh đạo phải thật sáng suốt dùng người đưa phòng ban phù hợp Do nhận thức đắn việc mà cơng ty bước củng cố cấu phòng ban, tuyển chọn nhân viên phù hợp với vị trí phục vụ cho việc phát triển công ty lâu dài + Giám đốc: Là người có chức năng, nhiệm vụ quyền hạn cao công ty Là người lãnh đạo cao công ty đưa định cuối có cơng việc phát sinh Giám đốc trực tiếp quản lý phịng ban: Phịng kế tốn, phịng kinh doanh, phịng kế hoạch phịng xuất nhập thơng qua trưởng phịng Ngồi thơng qua Phó Giám đốc để điều hành phịng Hành nhân phòng kỹ thuật phòng tư vấn tuyển dụng + Phó giám đốc: Là người có quyền hạn đứng thứ công ty sau giám đốc Quản lý trực tiếp phịng Hành nhân sự, phịng kỹ thuật phịng tư vấn tuyển dụng Phó giám đốc có quyền định số hợp đồng kinh tế số trường hợp quy định điều lệ công ty Ngồi Phó giám đốc cịn có nhiệm vụ bao quát chung, đôn đốc nhân viên giải vấn đề giám đốc cơng tác +Phịng kế tốn: có trách nhiệm giải vấn đề, nghiệp vụ liên quan đến kế toán lập kế hoạch thu, chi ngân quỹ, theo dõi công nợ, quan hệ với ngân hàng, toán với đối tác, + Phịng kinh doanh: Được lập với mục đích nâng cao hiệu kinh doanh, Có nhiệm vụ tìm kiếm khách hàng chăm sóc khách hàng 10 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP SV: PHẠM TRỌNG NGHĨA TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN *Cách tính lương cho cán nhân viên công ty: + Lương nhân viên công ty bao gồm: Lương (áp dụng cho đối tượng) Phụ cấp lại phụ cấp điện thoại phụ cấp trách nhiệm Dưới em tính lương cho Nhân viên Hà Bình Định Mã nhân viên HR01 Lương anh Định là: 4,560,000 đ/tháng Trong tháng 12 anh Định làm đủ 23 ngày lương tháng 12 anh Định Như sau: - LCB = (4,560,000 / 22) x 23 = 4,767,273 đ (1*) Vì anh Định trưởng phòng nên phụ cấp trách nhiệm 10% tính: - Phụ cấp Trách nhiệm = LCB/22 x Số ngày làm việc thực tế tháng x10% =4,560,000/22 x23 x10% = 476,727 đ (2*) Phụ cấp điện thoại công ty trả 5% so với lương cho tất nhân viên công ty Vậy phụ cấp điện thoại anh Định - PC ĐT = 4,767,273 x 5% = 238,364 đ (3*) Phụ cấp lại công ty trả cho nhân viên 220.000 đ Tính cho tháng làm việc 22 ngày, tháng ngày anh Định hưởng phụ cấp lại là: - PCĐL = 220.000 /22 x 23 = 230,000 đ (4*) Tổng thu nhập anh Định tháng = (1*) + ( 2*) +(3*) + (4*) 4,767,273 + 238,364 + 230,000 + 476,727 = 5,712,364 đ = 35 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP SV: PHẠM TRỌNG NGHĨA TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN + Các khoản giảm trừ bao gồm: Bảo hiểm ytế, bảo hiểm xã hội trích theo quy định nhà nước khoản tạm ứng - BHXH = LCB x 5% =4,560,000 x 5% =228,222 đ (*) - BHYT = LCB x 1% = 4,560,000 x 1% = 45,600 đ (**) - Trong tháng 12 anh Định tạm ứng công ty số tiền 1.200.000 đ, (***) Vậy tổng khoản giảm trừ anh Định Là: Σ Giảm trừ = (*) + (**) +(***) = 228,222 + 45,600 + 1.200.000 = 1,473,600 đ Thực lĩnh tháng 12 anh Định = Tổng thu nhập tháng - Tổng khoản giảm trừ = 5,712,364 - 1,473,600 = 4,238,764 đ Dưới đâu em trích số chứng từ để chứng minh lập tra bảng toán tạm ứng từ làm lập bảng tốn lương cho phận nhân công ty tháng 12 năm 2008 36 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP SV: PHẠM TRỌNG NGHĨA TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Công ty CP TVNL NIC ĐƠN XIN TẠM ỨNG Kính gửi: Ban lãnh đạo cơng ty Tên Nhân viên: Nguyễn thường Nguyên Số tiền tạm ứng: 500,000 đ Bằng chữ: ( Năm trăm nghìn đồng chẵn) Lý tạm ứng: Chi tiêu gia đình Ngày 21 tháng 12 năm 2008 Người làm đơn Nguyễn thường Nguyên Người duyệt GĐ: Thân văn Hùng Dựa vào Đơn xin tạm ứng kế toán viết phiếu chi sau: 37 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP SV: PHẠM TRỌNG NGHĨA TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Công ty CP TVNL N IC PHIẾU CHI Ngày 21 tháng 12 năm 2008 Số:121 Nợ TK: 141 Có TK: 111 Họ tên người nhận tiền: Nguyễn thường Nguyên Địa chỉ: Phòng nhân Lý chi: Chi tạm ứng cho nhân viên Số tiền: 500.000 đ (Viết chữ: Năm trăm ngìn đồng chẵn) Kèm theo: 01 chứng từ gốc Người nhận thủ quỹ Kế toán trưởng Thủ trưởng ĐV (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký tên, đóng dấu) Từ chứng từ ta tổng hợp vào bảng toán tạm ứng toàn đơn vị 38 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP SV: PHẠM TRỌNG NGHĨA TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Bảng II-5 BẢNG THANH TOÁN TẠM ỨNG LƯƠNG I Tháng 12/2008 Đơn vị: Công ty CP NIC Stt Mã NV Họ tên Phòng Tạm ứng HR01 Hà Bình Định Nhân 1,200,000 HR06 Ng thường Nguyên Nhân 500,000 HR15 Nguyễn thị Thảo Nhân 700,000 HR16 Vũ Văn Nghĩa Nhân 2,000,000 AC01 Phùng ánh Tuyết Kế toán 400,000 EX12 Đào Tất Hùng XNK 500,000 GA009 Mai Xuân Hưởng Hành 300,000 GA15 Đặng Hồng Quân Hành 300,000 EX006 Lưu tuyết Nhung XNK 700,000 10 EX007 Đặng Anh Tiến XNK 500,000 11 GA002 Đào thuỷ Tiên Hành 400,000 12 AC003 Trần Thanh Tùng Kế toán 1,500,000 13 AC002 Phạm Thị Diệp Kế toán 1,200,000 14 AC006 Vũ Kim Long Kế toán 700,000 Cộng: 10,900,000 NGƯỜI LẬP BIỂU KẾ TOÁN TRƯỞNG (Ký, ghi rõ họ tên) (Ký, ghi rõ họ tên) Căn vào bảng chấm cơng, cách tính lương bảng tốn tạm ứng để lập bảng toán lương cho phận nhân 39 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP SV: PHẠM TRỌNG NGHĨA TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Bảng II-6 Cty CP TVNL NIC BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG Bộ phận nhân Tháng 12 năm 2008 ĐVT: 1000đ S ố T Mã NV Họ tên LCB cho Lương theo thời gian làm việc Phụ cấp Ngày công Thành tiền Điện thoại Đi lại Tổng Trách nhiệm Thực lĩnh Các khoản giảm trừ BHX H (5%) 228 BHYT (1%) HR01 Hà Bình Định HR07 Ng thị Hà Thanh 4,560 23 4,767.273 238.364 230 476,727 5,712.364 3,520 22.5 3,600 180 225 252,000 4,257 176 HR06 Ng thường Nguyên HR15 Nguyễn thị Thảo 3,100 21.5 3,029.545 151.477 215 - 3,396.023 155 31 3,100 23 3,240.909 162.045 230 - 3,632.955 155 HR16 Vũ Văn Nghĩa HR20 Trần thị Nhung 3,100 21 2,959.091 147.955 210 - 3,317.045 155 2,490 21 2,376.818 118.841 210 - 2,705.659 124.5 19,973.636 998.682 1,320 728,727 22,552.682 993.5 Tổng 1,200 1,473.6 35.2 Cộng 45.6 Tạm ứng 211.2 4,045.8 500 686 2,710.023 31 700 886 2,746.955 31 2,000 2,186 1,131.045 24.9 149.4 2,556.259 198.7 5,592.2 16,960.482 Ngày tháng Năm 2009 Kế toán Giám Đốc (Ký, hộ tên) 40 ( Ký tên, Đóng dấu ) CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP SV: PHẠM TRỌNG NGHĨA 4,238.764 TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Bệnh viện Hòe Nhai Số KB/BA 622 Quyển số: 127 Số: 037 GIẤY CHỨNG NHẬN NGHỈ ỐM Họ tên: Trần văn Trung Tuổi: 26 Đơn vị công tác: Công ty Cổ phần TVNL NIC Lý cho nghỉ: ốm Số ngày cho nghỉ: 15 ngày (Từ ngày 3/12 đến hết ngày 4/12/2008) Ngày tháng 12 năm 2008 Xác nhận phụ trách đơn vị Y bác sĩ KCB Số ngày nghỉ: ngày (Đã ký, đóng dấu) (Ký, Họ tên) Đặng Thị Hường (Mặt sau) Phần BHXH: Số sổ BHXH: 01133943564 - Số ngày thực nghỉ hưởng BHXH : ngày - Luỹ kế ngày nghỉ chế độ : ngày - Lương tháng đóng BHXH : 1.200,000 đồng - Lương bình quân ngày : 54,545 đồng - Tỷ lệ hưởng BHXH : 75% - Số tiền hưởng BHXH : 40,909 đồng Ngày tháng 12 năm 2008 Cán Cơ quan BHXH (Ký, Họ tên) Phụ trách BHXH đơn vị (Ký, Họ tên) Phạm Thị Diệp (Ghi chú: Phần mặt sau ghi vào giấy chứng nhận nghỉ ốm hưởng BHXH giấy viện) 41 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP SV: PHẠM TRỌNG NGHĨA TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Bảng II-7 Cty CP TVNL NIC Bộ phận PCB Canon Bảng toán Bảo Hiểm Tháng 12 năm 2008 Đvt: 1000đ Số TT Mã số Nghỉ ổm Họ Tên M125 Trần văn Trung F154 Vũ thị Hương Cộng Số ngày Nghỉ thai sản Số Số ngày tiền Số tiền 40,909 81,818 122,727 Đã ký Đã ký III Hạch toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty Cỏ phần Tư vấn Nguồn Nhân lực NIC Trích sổ nhật ký chung tháng 12 năm 2008 công ty NIC Sổ III-1 Công ty CP TVNL NIC SỔ NHẬT KÝ CHUNG Năm 2008 (Trang 12) Ngày tháng Chứng từ Số Ngày hiệ tháng u Diễn giải Đã ghi Số hiệu Nợ Trang trước chuyển sang Tính lương 42 ĐVT: đồng Số phát sinh CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 622 627 8,956,214,000 Có 8,956,214,000 160,490,000 95,240,200 SV: PHẠM TRỌNG NGHĨA TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN 52,431,000 43,250,000 x 641 642 334 622 627 641 642 338 x 334 351,411,200 x 15 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 31/12 16, 17 26 27 28 Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 31/12 Trả lương CNV 31/12 Nộp bảo hiểm 31/12 Nộp KPCĐ 31/12 Chi cho họp Ban chấp hành cơng đồn Cộng x x x 111, 112 338 112 338.2 112 338.2 351,411,200 40,122,500 23,810,050 13,107,750 10,812,500 87,852,800 351,411,200 80,824,576 80,824,576 3,514,112 3,514,112 2,425,000 111 9,833,652,888 2,425,000 9,833,652,888 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Lê thị Minh Loan Thân Văn Hùng Trích lập bảng phân bổ tiền lương khoản trích theo lương : 43 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP SV: PHẠM TRỌNG NGHĨA TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Bảng III-1 Cty CP TVNL NIC BẢNG PHÂN BỔ TIỀN LƯƠNG VÀ BHXH Tháng 12 năm 2008 đvt: 1,000đ Ghi có TK Số TT TK338 - Phải trả phải nộp khác Tổng cộng Ghi nợ TK TK 334 - Phải trả NLĐ Lương TK622 160,490,000 CPCNTT TK627 95,240,200 CPSXC TK641 52,431,000 CPBH TK642 - CP 43,250,000 QLDN Cộng 351,411,200 Kh ác Cộng có TK334 KPCĐ 3382 BHXH 3383 Cộng có TK 338 160,490,000 3,209,800 32,098,000 4,814,700 40,122,500 200,612,500 95,240,200 1,904,804 19,048,040 2,857,206 23,810,050 119,050,250 52,431,000 1,048,620 10,486,200 1,572,930 13,107,750 65,538,750 1,297,500 10,812,500 54,062,500 7,028,224 70,282,240 10,542,336 87,852,800 439,264,000 43,250,000 - 865,000 351,411,200 8,650,000 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 kế toán trưởng (Ký, họ tên) Người lập biểu (Ký, họ tên) 44 BHYT 3384 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP SV: PHẠM TRỌNG NGHĨA TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Sổ III-2 Cty CP TVNL NIC SỔ CÁI Tên TK: Phải trả người lao động Ký Hiệu TK: 334 Năm 2008 đvt: đồng Chứng từ SH NT SH Ngày thángGS Số phát sinh 31/12 14 Diễn giải Dư đầu tháng 31/12 Tính lương cho CNV 31/12 16,17 31/12 Trả lương CNV Trang NK TK ĐƯ Nợ 12 622 627 641 642 111,2 351,411,200 12 Cộng phát sinh Dư cuối tháng Người lập biểu (ký, Họ tên) 45 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 351,411,200 Kế tốn trưởng (Ký, Họ tên) Có 7.209.000 160,490,000 95,240,200 52,431,000 43,250,000 351,411,200 7.209.000 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Giám đốc (Ký tên, Đóng dấu) SV: PHẠM TRỌNG NGHĨA TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Sổ III-3 Cty CP TVNNL NIC SỔ CÁI Tên TK: Chi phí phải trả Ký Hiệu TK: 338 Năm 2008 đvt: đồng Ngày thángGS Chứng từ SH NT SH 31/12 15 31/12 31/12 31/12 31/12 26 27 28 31/12 31/12 31/12 Diễn giải TK ĐƯ Dư đầu tháng Trích BHXH, BHYT, KPCĐ 12 622 627 641 642 112 Nộp BHXH, BHYT,KPCĐ Nộp KPCĐ Chi họp BCH Cộng phát sinh Dư cuối tháng CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 12 12 12 Kế toán trưởng (Ký, Họ tên) SV: PHẠM TRỌNG NGHĨA Số phát sinh Nợ Người lập biểu (ký, Họ tên) 46 Trang NK 80,824,576 3,514,112 2,425,000 86,763,688 Có 8,524,100 40,122,500 23,810,050 13,107,750 10,812,500 87,852,800 9,613,212 Ngày 31 tháng 12 năm 2008 Giám đốc (Ký tên, Đóng dấu) TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Chương III: HỒN THIỆN KẾ TỐN LAO ĐỘNG - TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN NHÂN LỰC NIC I Đánh giá thực trạng kế toán lao động - tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty NIC Ưu điểm: Kể từ thành lập với bề dầy kinh nghiệm kinh doanh trải qua nhiều khó khăn thử thách tất cán công nhân viên công ty cố gắng phấn đấu mục tiêu ngày phát triển vững mạnh công ty giúp cơng ty vươn lên tự khẳng định Với số lượng lao động vừa phải đủ đáp ứng nhu cầu kinh doanh công ty Đồng thời việc bố chí lao động hợp lý trình độ, nghành nghề phát huy tối đa khả thành viên, nâng cao hiệu kinh doanh Công ty áp dụng hình thức kế tốn Nhật ký chung, loại hình hạch tốn phù hợp với quy mơ Cơng ty mà cịn thuận tiện cho việc tính tốn theo dõi nghiệp vụ phát sinh Cùng với phát triển Công ty, tổ chức máy kế tốn khơng ngừng hồn thiện, tham mưu giúp cho Ban Giám đốc điều hành phần việc mà phụ trách, đảm bảo cung cấp kịp thời xác thơng tin tài Cơng ty giúp cho lãnh đạo Công ty định đắn quản lý điều hành hoạt động kinh doanh Công ty 47 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP SV: PHẠM TRỌNG NGHĨA TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN Bộ phận kế tốn Cơng ty thực việc tốn tiền lương cho cán cơng nhân viên Cơng ty cụ thể, xác đáp ứng nhu cầu cán cơng nhân viên tồn Công ty Việc chi trả tiền lương, thực quy định hành Nhà nước chế độ BHXH, BHYT đảm bảo quyền lợi trực tiếp người lao động Công ty sử dụng đầy đủ chứng từ kế toán quy định chế độ ghi chép ban đầu tiền lương, tốn chế độ BHXH Bên cạnh đó, thực chế độ hưởng lương theo lợi nhuận nên Cơng ty hoạt động kinh doanh có hiệu quả, đạt doanh thu cao mức thu nhập cán công nhân viên Công ty nâng cao, góp phần đảm bảo mức sống sinh hoạt họ, khuyến khích tinh thần trách nhiệm người lao động công việc Kịp thời nắm bắt tâm tư nguyện vọng cán cơng nhân viên để có điều chỉnh lương cách phù hợp đảm bảo từ làm tăng niềm tin từ cơng nhân viên giúp cơng ty có kết kinh doanh tốt Cùng với đại hóa đất nước tất cơng nhân viên công ty trả lương vào tài khoản ATM Việc quản lý tiền lương công ty tuân theo tiêu chuẩn iso 9001:2000 Đây cố gắng công ty nhằm bước nâng cao vị Tất nhân viên học thi chứng iso Bên cạnh cơng ty đưa vào sử dụng hệ thống máy vi tính phục vụ cho cơng tác kế tốn thực hình thức kế tốn máy góp phần nâng cao hiệu công việc, tiết kiệm thời gian nâng cao suất lao động Nhận thấy việc ứng dụng khoa học công nghệ công nghệ thông tin vào công tác 48 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP SV: PHẠM TRỌNG NGHĨA TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ QUỐC DÂN quản lý sản xuất kinh doanh hợp lý cần thiết doanh nghiệp thời kỳ cơng nghiệp hố, đại hố Bởi việc sử dụng hệ thống máy vi tính công việc quản lý lao động tiền lương giúp cho công ty giảm bớt lượng lao động phịng kế tốn mà đảm bảo u cầu cơng việc Hạn chế: Nhìn cách tổng thể cơng tác kế tốn cơng ty có nhiều tính khả quan, song khơng tránh khỏi số hạn chế vài khâu trình quản lý hoạt động kinh doanh Ở công ty nghiệp vụ kinh tế phát sinh nhiều, nghiệp vụ liên quan đến việc theo dõi sổ sách đặc biệt sổ chi tiết sổ nhật ký chung cần thiết có nhiều trung lặp Mặt khác số lượng lao động công ty lớn việc quản lý khơng thực chặt chẽ khơng có phân loại cơng nhân viên cách cụ thể Chính mà cơng tác kế tốn nói chung cơng tác kế tốn quản lý lao động tiền lương nói riêng có đơi chút thiếu xác việc thực kế toán tiền lương dựa vào bảng chấm cơng số lương cơng việc - sản phẩm hồn thành với doanh thu đạt phân xưởng sản xuất phịng ban Như gây tổn hại cho công ty người lao động Việc chấm công sở thuê lao động chưa xác Nguyên nhân cơng ty áp dụng hình thức chấm cơng thẻ dập dẫn đến việc dập thẻ hộ nhau, quên không dập thẻ làm cán quản lý khó theo dõi dễ nhầm lẫn chấm công 49 CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP SV: PHẠM TRỌNG NGHĨA ... TRẠNG KẾ TOÁN LAO ĐỘNG - TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN NHÂN LỰC NIC I Khái quát chung tiền lương khoản trích theo lương cơng ty cổ phần tư vấn nhân lực NIC. .. THIỆN KẾ TOÁN LAO ĐỘNG - TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI CƠNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN NHÂN LỰC NIC I Đánh giá thực trạng kế tốn lao động - tiền lương khoản trích theo lương Công ty NIC Ưu... đầu kết luận gồm chương sau đây: Chương I : Tổng quan công ty cổ phần tư vấn nhân lực NIC Chương II: Thực trạng kế tốn lao động - tiền lương khoản trích theo lương Công ty cổ phần tư vấn nhân lực