Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá (nhật ký chứng từ)

Kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương tại Công ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá (nhật ký chứng từ)

Lời mở đầu Từ chuyển đổi sang kinh tế thị trường ,nền kinh tế nước ta có nhiều thay đổi tích cực Song song với thay đổi kinh tế,các doanh nghiệp tích luỹ nhiều kinh nghiệm việc quản lý tài nhằm đạt hiệu kinh doanh ngày cao, đáp ứng yêu cầu khắc nghiệt thị trường.Và với hồn thiện chế độ kế tốn mang lại lợi nhuận lớn cho doanh nghiệp việc áp dụng chế quản lý khoa học hiệu quả, đồng thời bước tiến quan trọng công tác quản lý vĩ mô Nhà Nước Trong cơng cụ quản lý doanh nghiệp kế tốn cơng cụ quản lý quan trọng, có vai trị tích cực việc quản lý vốn tài sản việc điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Để sản xuất cải vật chất , đáp ứng nhu cầu người xã hội thiết phải cần đến sức lao động người.Bởi người nguồn lao động, tác động trực tiếp đến sản xuất cải vật chất.Con người phải sức lao động tương ứng với sản phẩm làm Lao động ba yếu tố trình sản xuất kinh doanh yếu tố quan trọng định ,nó nguồn gốc tạo cải vật chất ,cịn chi phí lao động yếu tố chi phí cấu thành nên giá trị sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Điều cho thấy sử dụng lao động hợp lý trình sản xuất kinh doanh tiết kiệm chi phí lao động sống.Do góp phần hạ giá thành sản phẩm tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp điều kiện cải thiện nâng cao đời sống vật chất ,tinh thần cho cán công nhân viên doanh nghiệp Tiền lương phần thù lao mà người lao động hưởng để bù đắp sức lao động tái sản xuất sức lao động cải tiến kỹ thuật, tăng suất lao động chất lượng sản phẩm.Vì tiền lương gắn liền với kết lao động, xuất phát từ điểm nói ta thấy cần thiết cơng tác Hạch tốn tiền lương cơng tác quản lý doanh nghiệp Qua thời gian thực tập tìm hiểu Cơng ty Tiên Sơn Thanh Hố ,em nhận thấy tầm quan trọng ,trên sở kiến thức học ,cùng với tận tình hướng dẫn giúp đỡ thầy giáoTiến sỹ Nguyễn Bích -Giảng viên khoa Quản Trị Kinh Doanh Trường ĐHDL Đông Đô ,cùng cô chuyên viên kế tốn phịng kế tốn Cơng ty ,sau thời gian thực tập đơn vị em chọn đề tài :”Kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng Ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hố” Tuy nhiên viết em cịn chưa hồn thiện ,em mong đóng góp thầy giáo phịng kế tốn để em hồn thiện chuyên đề thực tập Mục lục Lời mở đầu Chương : Một số vấn đề chung kế tốn tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp : 1.1 Vai trò lao động chi phí lao động sống hoạt động kinh doanh 1.2 Yêu cầu quản lý lao động tiền lương khoản trích theo lương 1.3 Nhiệm vụ kế toán lao động tiền lương khoản trích theo lương 1.4 Các hình thức tiền lương,quỹ tiền lương,quỹ BHXH,BHYT,KPCĐ 1.5 Hạch tốn lao động,tính lương khoản trợ cấp BHXH 1.6 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương Chương : Thực tế kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hố : 2.1 Khái quát Công ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hố 2.2 Nhiệm vụ sản xuất Cơng ty 2.3 Quy trình cơng nghệ sản xuất 2.4 Tổ chức sản xuất kinh doanh kết cấu sản xuất cơng ty 2.5 Thực tế kế tốn tiền lương khoản trích theo lương cơng ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá Chương : Một số ý kiến nhận xét đánh giá , đề xuất nhằm bổ sung cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 3.1 Nhận xét cơng tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương 3.2 Một số ý kiến nhằm bổ sung công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hố Chương Một số vấn đề chung kế toán tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp 1.1 Vai trị lao động chi phí laođộng sống hoạt động kinh doanh 1.1.1 Vai trò lao động sản xuất kinh doanh Lao động hoạt động chân tay trí óc người ,nhằm biến đổi vật chất tự nhiên thành vật phẩm tiêu dùng ,thoả mãn yêu cầu thị hiếu người xã hội Lao động ba yếu tố mà trình sản xuất điều kiện cần thiết định tồn phát triển xã hội loài người Trong xã hội khác ,tính chất lao động khác nhau.Trong xã hội ,việc sản xuất cải vật chất tách rời khỏi lao động người ,mọi người làm việc đơn vị sản xuất kinh doanh nhận thù lao lao động 1.1.2 Chi phí lao động sống ,tiền lương tiền công Để bảo đảm tiến hành liên tục trình sản xuất trước hết cần bảo đảm tái sản xuất sức lao động ,nghĩa sức lao động mà người bỏ phải bồi hoàn dạng thù lao lao động ,tiền lương,tiền cơng phần thù lao lao động biểu tiền mà doanh nghiệp trả cho người lao động vào thời gian,khối lượng chất lượng công việc họ.Về chất tiền lương biểu tiền giá sức lao động Mặt khác ,tiền lương đòn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần hăng hái lao động ,kích thích tạo mối quan tâm người lao động đến kết cơng việc họ.Nói cách khác tiền lương nhân tố thúc đẩy tăng suất lao động Chi phí tiền lương phận quan trọng chiếm tỉ trọng lớn chi phí sản xuất kinh doanh,có chế độ tiền lương kích thích người lao động hăng say sản xuất nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh 1.1.3 Vị trí yếu tố tiền lương khoản trích theo lương sản xuất kinh doanh Tiền lương khoản trích theo lương phạm trù kinh tế gắn liền với lao động tiền tệ sản xuất hàng hố tiền lương (tiền cơng) biểu tiền mà đơn vị trả cho người người lao động Căn vào thời gian ,khối lượng chất lượng công việc họ.Về chất tiền lương biểu tiền giá sức lao động Mặ khác ,các khoản trích theo lương cịn địn bẩy kinh tế để khuyến khích tinh thần hăng hái lao động ,khuyến khích tạo mối quan tâm người lao động đến kết công việc người lao động.Nói cách khác tiền lương khoản trích theo lương nhân tố thúc đẩy suất lao động Tiền lương khoản trích theo lương phận cấu thành nên giá trị sản phẩm trình SXKD người lao động tạo sản phẩm ,phần thù lao trả cho người lao động tính vào giá thành sản phẩm 1.2 Yêu cầu quản lý lao động ,tiền lương khoản trích theo lương 1.2.1 Mối quan hệ lao động tiền lương khoảc trích theo lương Tại doanh nghiệp ,hạch toán lao động thù lao lao động phận công việc phức tạp việc hạch tốn chi phí kinh doanh.Bởi cách trả thù lao lao động thường khơng thống ,do tiền lương sử dụng địn bẩy kinh tế để khuyến khích lợi ích vật chất ,tăng suất lao động.Vì thù lao lao động (chi phí nhân cơng ) phận cấu thành nên giá trị sản phẩm ,dịch vụ nên doanh nghiệp phải sử dụng lao động cách có hiệu nhằm tiết kiệm chi phí ,góp phần hạ giá thành sản phẩm.Tổ chức hạch toán lao động tiền lương biện pháp cần thiết cho công tác quản lý lao động tiền lương doanh nghiệp vào nề nếp ,thúc đẩy người lao động chấp hành kỷ luật lao động ,tăng suất hiệu cơng tác Đồng thời cịn tạo sở để xác định giá thành sản phẩm.Việc tính tốn xác chi phí nhân cơng cịn để xác định khoản nghĩa vụ phai nộp cho ngân sách nhà nước quan phúc lợi xã hội Để đáp ứng nhu cầu ,hạch toán lao động tiền lương doanh nghiệp cần phải thực nhiệm vụ chủ yếu sau : Phản ánh kịp thời ,chính xác số lượng ,thời gian kết lao động Tính lương khoản trích theo lương , đồng thời phân bổ chi phí nhân cơng cho đối tượng sử dụng lao động cách xác ,phục vụ cho việc tập hợp chi phí ,tính giá thành sản phẩm Lập báo cáo lao động ,tiền lương , đồng thời điều hành phân tích tình hình quản lý sử dụng số lượng ,thời gian kết lao động sẵn có doanh nghiệp 1.2.2 Yêu cầu quản lý lao động ,tiền lương khoản trích theo lương Để đảm bảo cung cấp thông tin lịp thời cho quản lý , địi hỏi hạch tốn lao động tiền lương phải quán triệt nguyên tắc sau : *Phân loại lao động hợp lý : Do lao động doanh nghiệp có nhiều loại khác nên để thuận lợi cho việc quản lý hạch toán ,cần thiết phải tiến hành phân loại khác theo đặc trưng định.Về mặt quản lý hạch toán thường theo tiêu thức sau : - Phân theo thời gian lao động : Tồn lao động chia thành lao động thường xuyên danh sách ( gồm số hợp đồng ngắn hạn dài hạn) lao động tạm thời ,mang tính thời vụ Cách phân loại giúp cho doanh nghiệp nắm tổn số lao động ,từ có kế hoạch sử dụng ,bồi dưỡng ,tuyển dụng huy động cần thiết Đồng thời xác định khoản nghĩa vụ với người lao động với nhà nước xác -Phân loại quan hệ với q trình sản xuất : Dựa theo mối quan hệ lao động với q trình sản xuất ,có thể phân lao động doanh nghiệp thành loại sau : + Lao động trực tiếp sản xuất : Là phận công nhân trực tiếp sản xuất hay trực tiếp tham gia vào trình sản xuất sản phẩm hay thực lao vụ ,dịch vụ.Thuộc loại bao gồm người điều khiển thiết bị máy móc để sản xuất sản phẩm ( kể cán trực tiếp sử dụng ), người phục vụ sản xuất (vận chuyển bốc dỡ nguyên vật liệu nội ,sơ chế nguyên vật liệu trước đưa vào dây chuyền …) + Lao động gián tiếp sản xuất : Đây phận lao động tham gia cách gián tiếp vào trình sản xuất – kinh doanh doanh nghiệp Thuộc phận bao gồm nhân viên kỹ thuật ( trực tiếp làm công tác kỹ thuật tổ chức ,chỉ đạo ,hướng dẫn kỹ thuật),nhân viên quản lý kinh tế ( trực tiếp lãnh đạo ,tổ chức ,quản lý hoạt động SXKD giám đốc ,phó giám đốc kinh doanh ,cán phòng ban kế tốn ,thống kê…) nhân viên quản lý hành ( người làm công tác tổ chức ,nhân sự,văn thư , đánh máy ,quản trị…) Cách phân loại giúp cho doanh nghiệp đánh giá tính hợp lý cấu lao động Từ ,có biện pháp tổ chức ,bố trí lao động phù hợp với yêu cầu công việc ,tinh giảm máy gián tiếp *Phân loại theo chức lao động trình sản xuất kinh doanh : Theo cách ,toàn lao động doanh nghiệp chia làm loại : + Lao động thực chức sản xuất,chế biến : bao gồm lao động tham gia trực tiếp gián tiếp vào trình sản xuất ,chế tạo sản phẩm hay thực lao vụ ,dịch vụ công nhân trực tiếp sản xuất ,nhân viên phân xưởng … + Lao động thực chức bán hàng : lao động tham gia hoạt động tiêu thụ sản phẩm ,hàng hoá ,lao vụ ,dịch vụ nhân viên bán hàng ,tiếp thị ,nghiên cứu thị trường … + Lao động thực chức quản lý : lao động tham gia hoạt động quản trị kinh doanh quản lý hành doanh nghiệp nhân viên quản lý kinh tế ,nhân viên quản lý hành … Cách phân loại có tác dụng giúp cho việc tập hợp chi phí lao động kịp thời ,chính xác ,phân định chi phí sản xuất chi phí thời kỳ 1.3 Nhiệm vụ kế tốn lao động ,tiền lương khoản trích theo lương Để phục vụ cho việc điều hành quản lý lao động tiền lương khoản trích theo lương có hiệu ,kế toán lao động tiền lương khoản trích theo lương doanh nghiệp sản xuất phải thực nhiệm vụ sau : Tổ chức ghi chép phản ánh xác kịp thời đầy đủ số lượng ,chất lượng thời gian kết lao động tính tốn kịp thời đầy đủ tiền lương khoản trích theo lương cho người lao động doanh nghiệp ,kiểm tra tình hình huy động sử dụng lao động ,việc chấp hành sách chế độ lao động ,tiền lương khoản trích theo lương ,tình hình sử dụng quỹ lương Hướng dẫn kiểm tra phận doanh nghiệp thực đầy đủ , chế đọ ghi chép ban đầu lao động tiền lương ,mở sổ thẻ kế toán ,hạch toán lao động ,tiền lương dung chế độ , phương pháp Tính tốn phân bổ xác , đối tượng chi phí tiền lương khoản trích theo lương chi phí SXKD phận , đơn vị sử dụng lao động Lập báo cáo kế tốn phân tích tình hình sử dụng lao động ,quỹ tiền lương , đề xuất biện pháp khai thác có hiệu tiềm lao động doanh nghiệp ,ngăn chặn hành vi vi phạm sách ,chế độ lao động ,tiền lương khoản trích theo lương 1.4 Các hình thức tiền lương ,quỹ tiền lương ,quỹ BHXH,BHYT,KPCĐ 1.4.1 Các hình thức tiền lương : Doanh nghiệp thực tuyển dụng lao động theo chế độ hợp đồng lao động ,người lao động phải tuân theo cam kết kí hợp đồng Doanh nghiệp đảm bảo quyền lợi người lao động có tiền lương khoản khác theo quy định hợp đồng Hiện thang bậc lương nhà nước quy định ,nhà nước khống chế mức lương tối thiểu ,không khống chế mức lương tối đa mà điều tiết thuế thu nhập.Việc tính trả lương cho người lao động doanh nghiệp thực theo hình thức tiền lương sau: + Hình thức thời gian + Hình thức lương sản phẩm Việc thực hình thức trả lương thích hợp đảm bảo ngun tắc phân phối theo lao động ,có tác dụng địn bẩy kinh tế ,khuyến khích người lao động chấp hành kỷ luật lao động , đảm bảo ngày công ,giờ công suất lao động - Hình thức tiền lương thời gian : Theo hình thức tiền lương trả cho người lao động tính theo thời gian làm việc ,cấp bậc chức danh thang lương theo quy định.Tuỳ theo yêu cầu trình độ quản lý thời gian lao động doanh nghiệp ,tính trả lương theo thời gian thực theo cách : Lương thời gian giản đơn va lương thời gian có thưởng -Lương thời gian giản đơn :là tiền lương tính theo thời gian làm việc đơn giá lương thời gian giản đơn chia thành : + Lương tháng : Tiền lương trả cho người lao động theo thang lương quy định gồm tiền lương cấp bậc khoản phụ cấp (nếu có) Lương tháng thương áp dụng trả cho nhân viên làm công tác quản lý hành ,quản lý kinh tế nhân viên thuộc nghành hoạt động khơng có tính chất sản xuất + Lương ngày : Được tính cách lấy lương tháng chia cho số ngày làm việc theo chế độ Lương ngày làm để tính tợ cấp BHXH phải trả cơng nhân viên tính trả lương cho công nhân viên ngày hội họp, học tập,trả lương theo hợp đồng + Lương : Được tính bắng cách lấy lương ngày chia cho số làm việc ngày theo chế độ Lương thường làm để tính phụ cấp làm thêm Lương thời gian có thưởng : hình thức tiền lương giản đơn kết hợp với chế độ tiền thưởng sản xuất Hình thức tiền lương thời gian tính đến thời gian làm việc thực tế ,tuy nhiên cịn hạn chế định chưa gắn liền tiền lương với chất lượng,và kết lao động Vì ,doanh nghiệp cần phải kết hợp với biện pháp khuyến khích vật chất ,kiểm tra chấp hành kỷ luật lao động nhằm tạo cho người lao động tự giác làm việc ,làm việc có lỷ luật suất cao - Hình thức lương sản phẩm : Theo hình thức ,tiền lương trả cho người lao động tính theo số lượng ,chất lượng sản phẩm hồn thành cơng việc làm xong nghiệm thu Để tiến hành trả lương theo sản phẩm cần phải xây dựng định mức lao động , đơn giá lương hợp lý trả cho loại sản phẩm công việc quan có thẩm quyền phê duyệt,phải kiểm tra nghiệm thu sản phẩm chặt chẽ Hình thức tiền lương sản phẩm gồm : + Trả lương theo sản phẩm trực tiếp :Là hình thức tiền lương trả cho người lao động tính theo số lượng sản phẩm hồn thành quy cách phẩm chất đơn giá lương sản phẩm ( khơng hạn chế số lượng sản phẩm hồn thành) Đây hình thức doanh nghiệp sử dụng phổ biến để tính lương phải trả cho cơng nhân trực tiếp sản xuất hàng loạt sản phẩm + Trả lương theo sản phẩm gián tiếp : Được áp dụng để trả lương cho công nhân làm công việc phục vụ sản xuất phận (phân xưởng ) sản xuất : công nhân vận chuyển nguyên vật liệu ,thành phẩm ,bảo dưỡng máy móc thiết bị.Trong trường hợp ,căn vào kết sản xuất lao động trực tiếp (công nhân trực tiếp sản xuất ) để tính lương cho lao động phục vụ sản xuất + Trả lương theo sản phẩm có thưởng : Là kết hợp trả lương theo sản phẩm trực tiếp gián tiếp chế độ tiền thưởng sản xuất ( thưởng tiết kiệm vật tư,thưởng tăng suất lao động ,nâng cao chất lượng sản phẩm ) + Trả lương theo sản phẩm luỹ tiến : Theo hình thức tiền lương trả cho người lao động gồm tiền lương tính theo sản phẩm trực tiếp tiền lương tính theo lỷ lệ luỹ tiến cắn vào mức độ vượt định mức lao động họ.Hình thức nên áp dụng khâu sản xuất quan trọng cần thiết phải đẩy nhanh tiến độ sản xuất cần động viên công nhân phát huy sáng kiến ,phá vỡ định mức lao động cũ + Trả lương khoán theo sản phẩm cưối : Tiền lương tính theo đơn giá tổng hợp cho sản phẩm hồn thành đến cơng việc cuối Hình thức tiền lương áp dụng cho phận sản xuất + Trả lương theo hình thức tập thể : Theo hình thức trước hết tính tiền lương cho tập thể ( tổ) sau tiến hành chia lương cho người tập thể theo phương pháp sau: - Phương pháp chia lương sản phẩm tập thể theo thời gian làm việc cấp bc k thut : Theo phơng pháp tiền lơng sản phẩm tập thể đợc chia làm phần: * Phần tiền lơng phù hợp với lơng cấp bậc đợc phân chia cho ngời theo hệ số lơng cấp bậc (hoặc mức lơng cấp bậc) thời gian làm việc thực tế ngời * Phần tiền lơng sản phẩm lại đợc chia theo kiểu bình công chấm điểm Phơng pháp áp dụng trờng hợp cấp bậc công việc đợc giao có chênh lệch suất lao động thành viên tập thể + Phơng pháp chia lơng theo bình công chấm điểm: áp dụng trờng hợp công nhân làm việc ổn định, kỹ thuật đơn giản, chênh lệch suất lao động thành viên tập thể chủ yếu thái độ lao động sức khoẻ định Hình thức tiền lơng sản phẩm quán triệt đợc nguyên tắc phân phối theo lao động, tiền lơng gắn chặt với số lợng, chất lợng kết lao động, kích thích ngời lao động công việc nâng cao suất lao động, tăng chất lợng sản phẩm *) Đối với phụ cấp trách nhiệm (PCTN) đợc tính theo tỷ lệ quy định so với tổng tiền lơng sản phẩm tổ may có ngời đợc hởng PCTN là: tổ trởng ( 0,5%), nhân viên kỹ thuật(0,25%), thu hoá(0,25%) So với tổng tiền lơng sản phẩm tổ Các khoản tiền thởng, tiền ăn ca đợc tập hợp theo thực tế phát sinh *) Các khoản trích theo lơng: Các khoản trích theo lơng bao gồm BHXH, BHYT, KPCĐ đợc trích theo tiền lơng công nhân sản xuất theo chế độ quy định Cuối tháng kế toán tiến hành trích BHXH, BHYT, KPCĐ vào chi phí theo tỷ lệ sau: -15% BHXH đợc tính theo lơng cấp bậc -2% BHYT đợc tính theo lơng cấp bậc -2% KPCĐ đợc tính theo lơng thực tế( lơng sản phẩm) 1.4.2 Quỹ lơng, quỹ BHXH, BHYT, KPCĐ 1.4.2.1 Quỹ lơng Quỹ tiền lơng Doanh nghiệp toàn số tiền lơng trả cho công nhân viên doanh nghiệp doanh nghiệp quản lý sử dụng chi trả lơng Quỹ lơng doanh nghiệp gồm: - Tiền lơng trả cho ngời lao động thời gian làm việc thực tế (lơng thời gian, lơng sản phẩm) Đơn vị :CTY TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá Bé phËn : xÝ nghiƯp II PhiÕu nhËp kho thµnh phẩm Tên ngời nhận : Địa : xí nghiệp II Lý nhËp : thµnh phÈm hoµn chØnh NhËp vào kho : anh Tấn stt Danh Tên nhÃn hiệu quy ĐVT Số điểm cách sản phẩm ợng đơn vị Mà hàng áo 4646 nhập 3.450 3.450 3.500 3.500 vật t l- Giá Số tiền viết chữ ( Mời hai triệu không trăm bảy mơi lăm nghìn ) Ngµy 30/6/2005 Ngêi lËp biĨu Thđ kho Ngêi giao Kế toán trởng Phụ trách Thành tiền 12.075.000 12.075.000 ghi Bảng đơn giá tiền lơng mà hàng 4646 STT Bớc công việc may áo sờn thân áo Đơn vị tính Đồng Đơn giá 220 may tay giáp vai Đồng 270 May vai giáp cổ §ång 250 May gÊu §ång 180 §Ýnh cóc §ång 50 §ång 420 12 Tæ trëng tiÕn hành nhập kho Cộng 3.500 Ngày 20/6/2007 Giám đốc công ty VD : Lơng ông Đỗ Tất Loan bậc ông 3/6 hệ số 2,98 Lơng sản phẩm hoàn thành :( 300 ì 300 ) + 304 ì 320 ) + =536.120đ 2,98 ì 210.000 đ = 24.070 đ Lơng phép tháng 26 Vậy lơng tháng ông Loan : 536.120 + 24.070 = 560.190 đ * Lơng cán quản lý nhân viên xí nghiệp Theo quy định số 06 TC/ CTM ngày 01/02/2001 giám đốc Công Ty, phận quản lý nhân viên phục vụ xí nghiệp đợc biên chế khoản tỉ lệ lơng đợc hởng tổng tiền lơng thực tế CNSX xí nghiƯp th¸ng nh sau: TT Chøc danh TØ lƯ lơng (%) Biên lơng phụ cộng l- cộng tỉ Tổng chÕ cÊp ¬ng lƯ chÝnh cÊp chÝnh phơ céng tØ lệ lơng (nhóm) Giám đốc xí nghiệp 1,2 0,3 1,2 0,3 1,5 P G.§ xÝ nghiƯp 1,0 0,25 1,0 0,25 1,25 nhân viên KT 0,85 Tæ trëng CM 0,85 0,1 0,85 0,1 0,95 N.viªn CN+KCS 0,8 0,1 3,2 0,4 3,6 CN c¬ khÝ 0,8 0,05 0,8 0,05 0,85 CN vÖ sinh 0,65 Céng 10 6,15 0,85 0,85 0,65 0,8 8,55 0,65 1,1 9,65 VD : ë xí nghiệp tháng tổng lơng sản phẩm hoàn thành công nhân trực tiếp SX tháng : 99.347.256 đ - Lơng theo sản phẩm giám đốc XN : 99.347.256 1,5% = 1,490.209 đ 3,25 210.000 - Lơng phép tháng : 26 = 26.225 đ Tổng lơng tháng : 1.516.458 đ 2.5.2 Hạch toán lao động tính tiền lơng BHXH phải trả công nhân viên : 2.5.2.1 Tính tiền lơng phải trả cho đối tợng * Xây dựng đơn giá tiền lơng sản phẩm Việc xây dựng đơn giá tiền lơng sản phẩm cán phòng kỹ thuật công nghệ trực tiếp xây dựng vào công nghệ sản xuất, bớc công việc trình sản xuất Cán định mức tiền lơng tiến hành bấm để xác định thời gian lao động tiêu hao cho chi tiết sản phẩm tổng hợp cho sản phẩm Căn vào kinh nghiệm đơn giá lô hàng tơng tự để xây dựng định mức tiền lơng trình hội đồng lơng Công Ty duyệt đơn giá tiền l- ơng tiền lơng đợc thực Hội đồng lơng Công Ty bao gồm thành phần : Ban giám đốc Công Ty, đại diện phòng kế toán tài vụ, tổ chức, kỹ thuật, kế hoạch xí nghiệp thành viên * Tính lơng phải trả cho đối tợng Thông thờng, hàng tháng công ty tiến hành trả lơng cho cán công nhân viên lần : lần tạm ứng, lần toán hết - Lơng cho cán công nhân trực tiếp sản xuất Cuối tháng, vào bảng chấm công, bảng kê toán sản phẩm bảng kê đơn giá thành phẩm mà hàng, kế toán tiền lơng phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất tổ * Đối với phận trực tiếp sản xuất - Cách tính lơng ngời : Căn vào: Số lợng chi tiết sản phẩm ì ngời thực đơn giá + lơng phép, lễ tiền lơng Trong tháng /2007 Công Ty tính lơng cho ông Đỗ Tất Loan tổ trởng xí nghiệp II - Căn vào bảng định mức đơn giá bảng kê toán sản phẩm, bảng chấm công để tính lơng, phiếu nhập thành phẩm Trong tháng năm 2005 ông Đỗ Tất Loan làm đợc 3450 sản phẩm với công việc chi tiết vệ sinh công nghiệp, kiểm nhập kho tổ trởng đơn giá công việc 420 đ + Lơng sản phẩm : 3450 ì 420đ = 1.449.000 ® + L¬ng thêi gian = l¬ng cÊp bËc = 19.853 đ + Phụ cấp trách nhiệm : 42.076 - Tổng lơng ông Đỗ Tất Loan đợc hởng : 1.449.000 ® + 19.853 ® + 42.076 ® = 1.510.929 đ - Thu tạm ứng : 100.000 đ - Thu BHXH Là 5% : 25.868 đ - Thu BHYT 1% : 5.102 đ - Vậy số tiền đợc lĩnh : 1.379.729 đ Theo cách tính công ty tính lơng cho xí nghiệp II lập bảng toán tiền lơng cho tổ tháng năm 2005 nh sau : Bảng toán Lơng Tháng năm 2007 Đơn vị: Cty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá Bộ phận: xí nghiệp II TT Họ tên Chức danh Lơng cấp bậc Thời gian Ngày công Tiền Lơng khoán sản phẩm Ngày Tiền công Các khoản phơ cÊp % % TN Tỉng céng l¬ng tháng % Tạm ứng Tiền Đỗ Tất Loan 19.623 19.623 30 1.449.000 42.076 1.510.699 100.000 Lu ThÞ Nơ 19.853 19.853 30 1.449.000 21.000 1.489.853 100.000 Lª ThÞ Tut 17.623 17.623 20 862.500 880.123 100.000 Ngun Thanh 17.623 17.623 30 759.000 776.623 100.000 Lê Thị Sơn 17.623 17.623 30 1.035.000 1.052.623 100.000 Đỗ Thị Hµ 15.615 15.615 30 1.207.500 1.222.115 100.000 Cï Anh Tuấn 16.615 16.615 21 931.500 947.115 100.000 Trần Thị Tuyến 22.425 22.425 30 690.000 712.425 100.000 Lê Thị Hơng 15.615 15.615 30 690.000 705.615 100.000 10 Lê Thị Nga 15.615 15.615 30 931.000 745.115 100.000 11 Nh Mai Hồng 15.615 15.615 30 862.000 878.115 100.000 12 Lê Thị Minh 15.615 15.615 30 1.207.000 1.223.115 100.000 12.346.536 Ký 120.000 Cộng 208.460 ấn định chi kỳ I: 1.200.000đ ấn định chi kỳ II: 10.820.911đ 31 tháng năm 2007 Kế toán lơng Giám đốc Công ty 12.075.000 63.076 Ngày Kế toán trởng Lơng kỳ II Các Nợ vay C.Ty LD MAY XK VIƯT THANH: PhiÕu chi sè 32 Ngµy 31 tháng năm 2007 Nợ TK 334 Có TK 111 Họ tên ngời nhân tiền : Đỗ Tất Loan ( tổ trởng) Địa : xí nghiệp II Lí chi : Chi lơng tháng năm 2005 cho tổ Số tiền : 10.820.911 ( Mời triệu tám trăm hai mơi nghìn chín trăm mời đồng) Kèm theo bảng toán lơng chứng từ gốc Thủ trởng Kế toán trëng Ngêi lËp phiÕu Thđ q ngêi nhËn tiỊn Ci tháng kế toán tiền lơng vào bảng toán tiền lơng phòng ban, tổ xí nghiệp để tổng hợp bảng tổng hợp toán tiền lơng toàn Công Ty C.Ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá Bảng tổng hợp toán lơng toàn Công Ty Tháng năm 2007 mà đơn vị 01 02 03 tên đơn vị (bộ phận) Tổng lơng thu 6% Còn đợc lĩnh BHYT+ YT phận q lý văn phòng phận q.lý phân xởng công nhân trực tiếp s¶n xuÊt Céng 21.297.825 18.679.659 164.365.195 204.343.399 1.544.229 802.014 8.280.231 10.626.474 10.403.596 12.727.645 110.485.684 133.616.925 ký nhËn T¹m øng 9.350.000 5.150.000 45.600.000 60.100.000 * Thđ tơc tÝnh BHXH ph¶i tr¶ trùc tiÕp cho CBCNV C«ng Ty mua BHXH cho CBCNV theo điều lệ BHXH vào hệ số l ơng cấp bậc ngời lao động Khi CBCNV nghỉ hởng trợ cấp BHXH thay lơng, tính trợ cấp BHXH phải trả cho họ hệ số lơng đà đăng ký mua BHXH Kế toán vào giấy nghỉ ốm, giấy viện nhận đợc số phiếu nghỉ ốm CBCNV Công Ty trích trả BHXH theo chế độ nhà nớc quy định nh sau : - Nghỉ thai sản : tháng ( hởng nguyên lơng tháng + trợ cấp tiền tà lót tháng theo lơng cấp bậc) - Nghỉ thân ốm : Trên 15 năm công tác đợc nghỉ 45 ngày / năm Dới 15 năm công tác đợc nghỉ tối đa 30 ngày / năm Trên 72 tháng : không đợc nghỉ Trừ trờng hợp nghỉ thai sản đợc hởng nguyên lơng cấp bậc tháng Các trờng hợp lại ngày đợc hởng 75 % lơng cấp bậc theo ngày - Căn vào phiếu ốm đau, thai sản chế độ hành hàng quý kế toán lơng BHXH lập bảng tổng hợp toán trợ cấp BHXH gửi qua quan với chứng từ gốc sau quan BHXH kiểm tra tiến hành chi trả cho ngời ốm VD : Cô Đỗ Thị Hà có hệ số lơng cấp bậc 2,25 nghỉ sinh con, cô đợc lĩnh tiền trợ cấp 2,25 210.000 đ ( +1 ) = 2.362.500 đ VD : Cô Trần Thị Tuyến có hệ số lơng cấp bậc 1,58 đợc quan y tế cho nghỉ ốm ngày chế độ đợc BHXH duyệt số ngày toán ngày số tiền trợ cấp BHXH cô đợc nhận lµ : 1,58 Χ 210.000 Χ 75% Χ = 38.284 đ 26 ( Mặt trớc ) Tên sở y tÕ GiÊy chøng nhËn NghØ viƯc hëng BHXH Qun 528 Số 040 Họ tên : Trần Thị Tuyến tuổi 26 Đơn vị công tác : CTY TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá Lý nghỉ việc : VPQ Số ngày nghỉ : ngày ( từ ngày 21/6 đến hết ngày 25/6/2007) Ngày 25/6/2007 Xác nhận phụ trách đơn vị Số ngày đợc nghỉ : ngày Y Bác sĩ khám chữa bệnh (mặt sau) Phần BHXH Số Sổ : Số ngày thực nghỉ đợc hởng : ngày Luỹ kế ngày nghỉ chế độ : ngày Lơng tháng đóng BHXH : 331.800 đ Lơng bình quân ngày : 12.760 ® TØ lƯ % hëng BHXH : 75 % Số tiền hởng BHXH : 38.284 đ Cán quan BHXH Ngày 25/6/2007 Phụ trách BHXH đơn vị Đơn vị : CTy TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá Bảng toán BHXH Ngày 31 tháng năm 2007 stt Nghỉ ốm Nghỉ tai nạn lao động số ngày nghỉ ốm số ngày số ngày số tiền tháng số tiền Nghỉ đẻ 1.175.900 1.175.900 tháng Họ Tên 1.175.900 1.175.900 số tiền Đỗ thị Hà tổng tiền số Cộng Tổng số tiền chữ (Một triệu trăm bảy mơi lăm nghìn chín trăm đồng ) Kế toán BHXH Trởng ban BHXH Kế toán trởng C.Ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá Phiếu chi Ngày 31 tháng năm 2007 Sè 51 Nỵ TK 338 Cã TK 111 Hä tên ngời nhận tiền : Đỗ Thị Hà Địa : xÝ nghiƯp II lý chi : Thanh to¸n BHXH Số tiền: 1.175.900 ( triệu trăm bảy lăm nghìn chín trăm đồng) Kèm theo : Bảng to¸n BHXH chøng tõ gèc Thđ trëng KÕ to¸n trëng Ngêi lËp phiÕu Thđ q Ngêi nhËn tiỊn 2.5.3 KÕ toán tiền lơng khoản trích theo lơng 2.5.3.1 Kế toán tiền lơng phải trả trích BHXH, BHYT, KPCĐ * Chứng từ hạch toán lơng BHXH,BHYT,KPCĐ -Phiếu nhập kho thành phẩm -Bảng kê toán sản phẩm -Bảng đơn giá tiền lơng công đoạn sản xuất sản phẩm -Bảng chấm công -Các quy chế tiền lơng khoản trích theo lơng * Sổ sách kế toán -Sổ theo dõi chi tiết tiền lơng -Bảng phân bổ tiền lơng BHXH - Sổ tài khoản ký nhận Cuối tháng vào chứng từ gốc bảng toán tiền lơng cho phận kế toán tiền lơng tập hợp chi phí tiền lơng khoản trích theo lơng cho đối tợng vào bảng phân bổ tiền lơng BHXH ( Xem trang sau) - Căn vào bảng phân bổ tiền lơng BHXH kế toán ghi Nỵ TK 622 : 36.929.523 Nỵ TK 627: 5.449.135 Nỵ TK 642 : 5.946.588 Cã TK 338: 48.325.246 Trong ®ã : 3382 : 5.086.868 3383: 38.151.510 3384: 5.086.868 - Căn vào phiếu chi bảng tổng hợp toán lơng kế toán ghi : Nợ TK 334 : 204 343.399 Cã TK 111: 133.616.925 Cã TK 141: 60.100.000 Cã TK 3383: 855.395 Cã TK 3384: 771.079 B¶ng phân bổ tiền lơng BHXH Đơn vị : Cty TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá Tháng năm 2007 stt ghi có TK TK 334 Phải trả công nhân viên lơng lơng phụ cộng có TK 334 TK 338 phải trả phải nộp khác KPCĐ BHXH TK 3382 TK 3383 BHYT TK 3384 Céng cã TK 338 Tæng céng 10 TK 622 “ chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp” 190.615.375 3.750.540 194.365.915 3.887.318 29.154.887 3.887.318 36.929.523 231.295.438 chi phí quản lý phân xởng TK 6271 25.661.299 3.018.360 28.679.659 573.593 4.301.949 573.593 5.449.135 34.128.794 TK 642 “ chi phÝ qu¶n lý doanh nghiƯp” 29.120.777 2.177.048 31.297.825 625.957 4.694.674 625.957 5.946.588 37.244.413 Tæng céng 245.397.451 8.945.948 254.343.399 5.086.868 38.151.510 5.086.868 48.325.246 302.668.645 Kế toán trởng Ngờilậpbảng Sổ TK 334 phải trả công nhân viên Tháng năm 2007 D đầu kỳ Nợ : có : 47.710.399 Ghi có TK, đối ứng Nợ Tháng Th¸ng víi TK TK 111 Th¸ng Tháng Cả năm 133.616.925 141 60.100.000 3383 8.855.395 3384 Cộng phát sinh nợ Cộng phát sinh có D cuối kỳ Nợ: Có : 1.771.079 204.343.399 254.343.399 97.709.739 Sổ chi tiết TK 3382 Kinh phí công đoàn Tháng năm 2007 D đầu kỳ Nợ : có : 1000.000 Ghi có TK, đối ứng Nợ với Tháng Tháng TK TK 111 1000.000 Cộng phát sinh nợ Cộng phát sinh có D cuối kỳ Nợ: Có : Sổ chi tiết TK 3384 Bảo hiểm Y Tế Tháng năm 2007 D đầu kỳ Nợ Tháng có: 6.737.795 1000.000 5.086.868 5.086.868 Tháng Cả năm Ghi có TK, đối ứng Nợ Tháng Tháng Tháng Tháng Cả năm Tháng Tháng 39.935.710 Cả năm với TK TK 112 6.737.795 Cộng phát sinh nợ Cộng phát sinh có D cuối kỳ Nợ: Có : 6.737.795 5.086.868 5.086.868 Sổ chi tiết TK 3383 Bảo hiểm xà hội Tháng năm 2007 D đầu kỳ Nợ : có : 6.737.795 Ghi có TK, đối ứng với TK TK 112 Tháng Tháng Cộng phát sinh nợ 39.935.710 Cộng phát sinh có 47.006.905 (D cuối kỳ Nợ: Có : 47.006.905 (Chú thích: Phát sinh có 47.006.905 gồm: Công ty trích BHXH 38.151.510 số lại ngời lao động đóng góp 8.855.395) CTY TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá : NhËt ký chøng tõ sè Ghi cã tµi khoản 111 Tiền mặt Tháng 06.năm 2005 Sốtt Ghi có TK 111, ghi Nợ TK Tháng 1 10/6 15/6 31/6 Céng 334 3.949.224 10.820.911 133.616.925 3382 3384 1.000.000 1.000.000 338 Céng cã TK 111 11 12 13 1.000.000 3.949.224 10.820.911 1.844.531.254 Ngày .tháng.năm 2007 Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Đơn vị : CTY TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá Kế toán trởng nhËt ký chøng tõ sè Ghi Cã c¸c TK: 334,335, 338, 622, 627 Tháng năm 2007 Số Các TK ghi có Các TK phản ánh NKCT kh¸c NKCT NKCT NKCT NKCT Sè 1 Sè … 335 622 627 111 112 … Céng Ngày .tháng.năm 2007 Kế toán ghi sổ Kế toán tổng hợp Kế toán trởng Tổng cộng chi phí * Kế toán nghiệp vụ khác Đối với khoản trợ cấp BHXH phải trả cho cán công nhân viên chứng từ hạch toán đà đề cập phần 2.2.2 Hiện Công Ty mở sổ để theo dõi số ngày nghỉ hởng BHXH cán công nhân viên - Một sổ mở cho đối tợng thân ốm : Nhằm quản lý chặt chẽ số ngày cán công nhân nghỉ ốm theo quy định - Một sổ mở cho đối tợng nghỉ thai sản: Theo dâi sỉ l kÕ èm mĐ nghØ ... TNHH Tiên Sơn Thanh Hoá Kế toán trởng Kế toán toán , công nợ Kế toán vật t , giá thành , tiêu thụ Kế toán theo dõi TSCĐ Kế toán theo dõi cắt BTP 2.4.4.2 Công tác kế toán công ty TNHH Tiên Sơn. .. lương khoản trợ cấp BHXH 1.6 Kế toán tổng hợp tiền lương khoản trích theo lương Chương : Thực tế kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hố : 2.1 Khái quát Công ty TNHH. .. trích theo lương 3.2 Một số ý kiến nhằm bổ sung công tác kế tốn tiền lương khoản trích theo lương Cơng ty TNHH Tiên Sơn Thanh Hố Chương Một số vấn đề chung kế toán tiền lương khoản trích theo lương