ĐỀ TÀI "NHỮNG VẤN ĐỀ LÍ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY THNN QUẢNG CÁO ÔLA" potx

Vốn bằng tiền : Vốn bằng tiền là một phần tài của sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ,có tính thanh khoản cao nhất,bao gồm tiền mặt tại quỹ của Doanh nghiệp,t

VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG

TY THNN QUẢNG CÁO ÔLA

MỤC LỤC

CHƯƠNG I 1

NHỮNG VẤN ĐỀ LÍ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY THNN QUẢNG CÁO ÔLA 1

A KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1

I – TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1

1 Vốn bằng tiền : 1

2 Nguyên tắc hạch toán : 1

3 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền: 2

II - KẾ TOÁN TIỀN TẠI QUỸ: 2

1.Khái niệm: 2

2.Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền tại quỹ: 2

3.Tài khoản sử dụng: 2

4.Nguyên tắc hạch toán: 3

5.Phản ánh vào sơ đồ tài khoản một số nghiệp vụ chủ yếu: 4

III KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG: 5

1.Khái niệm: 5

2.Chứng từ hạch toán tiền gửi ngân hàng: 5

3.Tài khoản sử dụng tiền gửi ngân hàng: 5

4.Nguyên tắc hạch toán: 5

5.Phản ánh vào sơ đồ tài khoản một số nghiệp vụ chủ yếu: 6

IV.KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN: 7

1.Khái niệm: 7

2.Chứng từ hạch toán tiền đang chuyển: 7

3.Tài khoản sử dụng tiền đang chuyển: 7

4.Nguyên tắc hạch toán: 8

5.Phản ánh vào sơ đồ tài khoản một số nghiệp vụ chủ yếu: 9

B KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU,PHẢI TRẢ: 9

IV:KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG: 9

1.Khái niệm: 9

2.Chứng từ hạch toán 9

3.Tài khoản sử dụng 10

4.Nguyên tắc hạch toán 10

5 Phản ánh vào sơ đồ tài khoản một số nghiệp vụ chủ yếu: 11

V.KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN: 11

1.Khái niệm 11

2.Chứng từ hạch toán 11

3.Tài khoản sử dụng 12

4.Nguyên tắc hạch toán 12

5.Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu 12

VII KẾ TOÁN TẠM ỨNG: 15

1.Khái niệm: 15

2.Chứng từ hạch toán tạm ứng: 15

3.Tài khoản sử dụng kế toán tạm ứng: 16

4.Nguyên tắc hạch toán: 16

5.Phản ánh vào sơ đồ một số nghiệp vụ chủ yếu: 17

VII:CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI: 17

1.Khái niệm: 17

2.Chứng từ hạch toán 18

3.Tài khoản sử dụng 18

4.Nguyên tắc hạch toán 18

5.Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu 19

CHƯƠNG II 21

THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO ÔLA 21

PHẦN I GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP 21

I Giới thiệu khái quát về công ty: 21

1 Tên, quy mô và của công ty 21

2.Lĩnh vực hoạt động của công ty: 22

3 Quy mô của công ty: 22

II Cơ cấu tổ chức của công ty 22

1.Quá trình hoạt động và tăng trưởng của công ty : 23

2 Đặc điểm về nguồn nhân lực của công ty 23

III Cơ cấu tổ chức của phòng kế toán 25

1.Tổ chức bộ máy công tác kế toán: 25

2.Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty: 29

3.Các nghiệp vụ chuyên môn: 30

IV THUẬN LỢI,KHÓ KHĂN, PHƯƠNG HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA CÔNG TY: 37

1.Thuận lợi: 37

2.Khó khăn: 38

3.Phương hướng phát triển: 39

PHẦN II.THỰC TRẠNG KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY THNN QUẢNG CÁO ÔLA 39

I.KẾ TOÁN TIỀN MẶT : 39

1.Đặc điểm chung về kế toán vốn bằng tiền tại công ty: 39

2.Phương pháp hạch toán: 40

2.1.Chứng từ và sổ sách kế toán: 40

2.2.Quy trình luân chuyển và ghi sổ kế toán theo dõi tiền mặt: 40

3.Hạch toán một số nghiệp vụ chủ yếu: 42

II.KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG: 44

1.Đặc điểm chung về kế toán tiền gửi ngân hàng tại công ty: 44

2.Hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 45

III:KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG: 46

1.Chứng từ sử dụng: 46

2.Sổ sách sử dụng: 46

3.Trình tự luân chuyển chứng từ: 46

4.Thủ tục lập chứng từ: 47

5.Kế toán chi tiết: 47

6 Kế toán tổng hợp: 48

V.KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN: 48

1.Chứng từ sử dụng: 48

2.Sổ sách sử dụng: 49

3.Trình tự luân chuyển chứng từ: 49

4.Thủ tục lập chứng từ: 49

5 Kế toán tổng hợp: 50

V:KẾ TOÁN TẠM ỨNG: 51

1.Khoản tạm ứng: 51

2.Một số nghiệp vụ phát sinh khoản tạm ứng của công ty: 51

VI CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI: 54

1 Nội dung : 54

2 Kết cấu tài khoản 413 54

CHƯƠNG III: NHẬN XÉT – KIẾN NGHỊ 57

I ĐÁNH GIÁ: 57

II.NHẬN XÉT CHUNG: 58

1.Nhận xét chung: 58

2 Nhận xét về quá trình trả tiền mua hàng của công ty 60

3 Nhận xét về việc thu tiền của công ty 60

4.Nhận xét vế công tác kế toán: 61

4.1 Về hình thức tổ chức công tác kế toán: 61

4.2 Chứng từ sổ sách kế toán: 61

4.3 Hệ thống thông tin kế toán: 62

4.4.Nhận xét về công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty ÔLa: 62

III KIẾN NGHỊ 63

1.Về tổ chức hoạt động kinh doanh của công ty 64

2.Về tình hình công nợ của khách hàng đối với công ty 64

KẾT LUẬN 66

CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ LÍ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG

TIỀN TẠI CÔNG TY THNN QUẢNG CÁO ÔLA

A.

KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

I – TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN

1 Vốn bằng tiền :

Vốn bằng tiền là một phần tài của sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ,có tính thanh khoản cao nhất,bao gồm tiền mặt tại quỹ của Doanh nghiệp,tiền gửi ở các ngân hàng,kho bạc nhà nước và các khoản tiền đang chuyển.Với tính lưu hoạt cao-vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp,thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí.Vốn bằng tiền được phản ánh ở tài khoản nhóm 11 gồm:

-Tiền tại quỹ

-Tiền gửi ngân hàng

-Tiền đang chuyển

2 Nguyên tắc hạch toán :

-Hạch toán vốn bằng tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam(kí hiệu là VND)

-Cuối niên độ kế toán,số dư cuối kỳ của các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệphải được đánh giá lại theo tỷ giá gia dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngânhàng.

-Đối với vàng, bạc,đá quý phản ánh ở nhóm tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng chocác đơn vị không đăng ký kinh doanh vàng ,bạc,kim khí quý,đá quý.Khi tính giá xuất

có thể áp dụng một trong các phương pháp tính giá hàng xuất kho như:Gía thực tếđích danh,Gía bình quân gia quyền,Gía nhập trước xuất trước,Gía nhập sau xuấttrước

3 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền:

-Phản ánh kịp thời các khoản thu ,chi bằng tiền tại doanh nghiệp;khóa sổ ké toántiền mặt cuối mỗi ngày để có số liệu đối chiếu với thủ quỹ

-Tổ chức thực hiện đầy đủ,thống nhất các quy định về chứng từ ,thủ tục hạch toánvốn bằng tiền nhằm thực hện chức năng kiểm soát và phát hiện kịp thời các trườnghợp chi tiêu lãng phí,…

-So sánh,đối chiếu kịp thời thường xuyên số liệu giữa sổ quỹ tiền mặt ,sổ kế toántiền mặt với số kiểm kê thực hiện nhằm kiểm tra,phát hiện kịp thời các trường hợp sailệch để kiến nghị các biện pháp xử lý

II - K Ế TOÁN TIỀN TẠI QUỸ:

1.Khái niệm:

Tiền tại quỹ của doanh nghiệp gồm tiền Việt Nam (kể cả ngân phiếu) ngoại tệ,vàng ,bạc,kim khí quý,đá quý.Mọi nghiệp vụ thu ,chi bằng tiền mặt và việc bảo quảntiền mặt tại quỹ do thủ quỹ của doanh nghiệp thực hiện

2.Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền tại quỹ:

+ Phiếu thu , phiếu chi.

+ Phiếu xuất,phiếu nhập kho vàng, bạc,đá quý

+ Biên lai thu tiền ,bảng kê vàng, bạc,đá quý

+Biên bản kiểm kê quỹ…

Để phản ánh tình hình thu, chi và tồn quỹ tiền mặt của doanh nghiệp, kế toán sử dụng

tài khoản: 111 “ tiền mặt”.Tài khoản có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam

- Tài khoản 1112 - Ngoại tệ

- Tài khoản 1113 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý

Tài khoản 111 “tiền mặt”

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ,

vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập

quỹ;

- Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc,

kim khí quý, đá quý thừa ở quỹ phát

hiện khi kiểm kê;

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái

do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ

(đối với tiền mặt ngoại tệ)

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàngbạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc,kim khí quý, đá quý thiếu hụt ở quỹphát hiện khi kiểm kê;

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoáigiảm do đánh giá lại số dư ngoại tệcuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ)

-Tổng số phát sinh nợ -Tổng số phát sinh có

-Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng

bạc, kim khí quý, đá quý còn tồn quỹ

4.Nguyên tắc hạch toán:

-Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹtiền mặt Đối với khoản tiền thu được (chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (không quaquỹ tiền mặt của đơn vị) thì không ghi vào bên Nợ Tài khoản 111 “Tiền mặt” mà ghivào bên Nợ Tài khoản 113 “Tiền đang chuyển”

- Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanhnghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị.

-Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có đầy đủ các chứng từ theo quy định

5.Phản ánh vào sơ đồ tài khoản một số nghiệp vụ chủ yếu:

TK 711,515 TK 5,331,333,334…

Thu tiền từ hoạt động Chi tiền thanh toán các

Tài chính và khác khoản nợ phải trả

Thu nợ khách hàng Chi tiền hoàn trả cácrút TGNH nhập quỹ khoản nhận ký quỹ,ký cược ngắn hạn,dài hạn

Nhận ký quỹ,ký cược Chi tiền mặt đã ký quỹ,ký

ngắn hạn,dài hạn cược ngắn hạn,dài hạn

TK 142,242 TK 341,342

Thu hồi tiền ký quỹ,ký Chi tiền thanh toán vay

cược ngắn hạn,dài hạn dài hạn và nợ dài hạn

Thu hồi vốn đầu tư Chênh lệch thiếu do kiểm

ngắn hạn và dài hạn quỹ ,chờ giải quyết

TK 3381

Chênh lệch thừa do

kiểm quỹ ,chờ giải quyết

bảng 1.1:Sơ đồ tài khoản 111

III KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG:

1.Khái niệm:

Tiền của doanh nghiệp được gửi phần lớn ở ngân hàng,kho bạc,công ty tài chính đểthực hiện việc thanh toán không dùng tiền mặt.Lãi tài khoản tiền gửi ngân hàng đượchạch toán vào thu nhập hoạt động tài chính của doanh nghiệp

2.Chứng từ hạch toán tiền gửi ngân hàng:

Chứng từ để hạch toán các khoản tiền gửi là giấy báo có, giấy báo nợ hoặc bản sao

kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc ( ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, secchuyển khoản, sec bảo chi,….)

3.Tài khoản sử dụng tiền gửi ngân hàng:

Kế toán sử dụng tài khoản 112”tiền gửi ngân hàng” để theo dõi số hiện có và tìnhhình biến động tăng,giảm của tiền gửi ngân hàng

Tài khoản 112”tiền gửi ngân hàng”

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ,

vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào

Ngân hàng;

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do

đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ,vàng bạc, kim khí quý, đá quý rút ra từNgân hàng;

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái dođánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối

-Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào Ngân hàng thì được phản ánh theo tỷ giá mua thực

tế phải trả

-Trường hợp rút tiền gửi Ngân hàng bằng ngoại tệ thì được quy đổi ra Đồng Việt Namtheo tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán TK 1122 theo một trong các phương pháp:Bình quân gia quyền; Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; Giá thực tế đíchdanh

5.Phản ánh vào sơ đồ tài khoản một số nghiệp vụ chủ yếu:

TK 112

TK 111,113 TK 331,333,336,338,311 Gởi tiền mặt vào NH,tiền Thanh toán các khoản

đang chuyển đã chuyển thành nợ phải trả

TK 131,138 TK 111

Thu hồi các khoản Rút về quỹ tiền mặt

tư ngắn hạn và dài hạn

TK344,338 TK 121,128,221,222 Nhận ký quỹ,ký cược Chi để đầu tư ngắn và dài

TK 511,515,711 TK 621,627,641,642 Doanh thu bán hàng, Các khoản được tính

thu nhập hoạt động trực tiếp vào CP

tài chính và khác

TK 411,441 TK 411,414,415,431 Nhận được vốn cấp, Trả lại vốn và sử dụng

vốn góp thuộc các quỹ đài thọ

Thu hồi khoản đã Chiết khấu,giảm giá và

ký quỹ,ký cược thanh toán cho số hàng bán bị trả lại cho KH

bảng 1.2:Sơ đồ tài khoản 112

IV.KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN:

1.Khái niệm:

Tiền đang chuyển bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ của doanh nghiệp đã nộp vàongân hàng,kho bạc nhưng chưa nhận được giấy báo có của ngân hàng,kho bạc hoặc đãlàm thủ tục chuyển tiền qua bưu điện để thanh toán nhưng chưa nhận được giấy báocủa đơn vị

2.Chứng từ hạch toán tiền đang chuyển:

Chứng từ sử dụng làm căn cứ hạch toán tiền đang chuyển gồm:phiếu chi,giấy nộptiền,biên lai nộp tiền,phiếu chuyển tiền …

3.Tài khoản sử dụng tiền đang chuyển:

Tài khoản 113”Tiền đang chuyển”:

- Các khoản tiền mặt hoặc séc bằng tiền

Việt Nam, ngoại tệ đã nộp vào Ngân

hàng hoặc đã gửi bưu điện để chuyển

vào Ngân hàng nhưng chưa nhận giấy

báo Có;

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do

danh giá lại số dư ngoại tệ tiền đang

chuyển cuối kỳ

Số kết chuyển vào Tài khoản 112 Tiền gửi Ngân hàng, hoặc tài khoản cóliên quan;

Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái dođánh giá lại số dư ngoại tệ tiền đangchuyển cuối kỳ

Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trong các trường hợpsau:

- Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân hàng

- Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác

- Thu tiền bán hàng nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước.

5.Phản ánh vào sơ đồ tài khoản một số nghiệp vụ chủ yếu:

TK 113

TK 111 TK112

Nộp tiền ở quỹ Nhận được giấy báo

vào ngân hàng có về số tiền đã nộp

để gửi ngân hàng

Thu nợ nộp thẳng Nhận được giấy báo

vào ngân hàng có về số tiền đã nộp

KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU ,PHẢI TRẢ:

IV:KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG:

1.Khái niệm:

Kế toán phải thu khách hàng là khoản thu do khách hàng mua hàng hóa sản

phẩm,dịch vụ của doanh nghiệp mà chưa thanh toán

2.Chứng từ hạch toán

-Hợp đồng thuế GTGT(hóa đơn bán hàng),hóa đơn thông thường

-Phiếu thu,phiếu chi

-Giấy báo có của ngân hàng

- Biên bản bù trừ công nợ

-Sổ chi tiết theo dõi khách hàng

3.Tài khoản sử dụng

TK 131”Phải thu khách hàng”

- Số tiền phải thu của khách hàng về sản

phẩm, hàng hoá, BĐS đầu tư, TSCĐ đã

giao, dịch vụ đã cung cấp và được xác

Đối tượng phải thu là các khách hàng có quan hệ kinh tế với doanh nghiệp về mua sảnphẩm, hàng hoá, nhận cung cấp dịch vụ, kể cả TSCĐ, bất động sản đầu tư

-Không phản ánh vào tài khoản này các nghiệp vụ bán sản phẩm, hàng hoá, BĐS đầu

tư, TSCĐ, cung cấp dịch vụ thu tiền ngay (Tiền mặt, séc hoặc đã thu qua Ngân hàng)

5 Phản ánh vào sơ đồ tài khoản một số nghiệp vụ chủ yếu:

TK 131

TK 111,112 TK111,1122

Hoàn trả lại tiền thừa Thu nợ khách hàng

cho khách hàng hay thu tiền khách

hàng ứng trước

Bán hàng chưa thu tiền Các khoản chiết khấu,

vào ngân hàng giảm giá hàng bị trả lại

trừ vào khoản nợ phải thu

Bảng 1.4: Sơ đồ hạch toán kế toán phải thu khách hàng

V.KẾ TOÁN PHẢI TRẢ NGƯỜI BÁN:

1.Khái niệm

Kế toán phản ánh tình hình thanh toán về các khoản nợ phải trả của doanh nghiệp chongười bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch vụ theo hợp đồng kinh tế đã ký kết

2.Chứng từ hạch toán

-Phiếu thu,phiếu chi

-Phiếu nhập kho,phiếu xuất kho

-Phiếu đặt hàng

-Hóa đơn bán hàng của bên bán

-Sổ chi tiết của một tài khoản

-Sổ tổng hợp chữ T của một tài khoản

3.Tài khoản sử dụng

TK 331” Phải trả cho người bán”

- Số tiền ứng trước,số tiền đã trả cho

người bán vật tư, hàng hoá, người cung

cấp dịch vụ, người nhận thầu xây lắp;

- Số tiền người bán chấp thuận giảm giá

hàng hoá hoặc dịch vụ đã giao theo hợp

đồng,chiết khấu

- Giá trị vật tư, hàng hoá thiếu hụt, kém

phẩm chất khi kiểm nhận và trả lại người

bán

- Số tiền phải trả cho người bán vật tư,hàng hoá, người cung cấp dịch vụ vàngười nhận thầu xây lắp;

- Điều chỉnh số chênh lệch giữa giá tạmtính nhỏ hơn giá thực tế của số vật tư,hàng hoá, dịch vụ đã nhận, khi có hoáđơn hoặc thông báo giá chính thức

- Những vật tư, hàng hoá, dịch vụ đã nhận, nhập kho nhưng đến cuối tháng vẫn chưa

có hoá đơn thì sử dụng giá tạm tính để ghi sổ và phải điều chỉnh về giá thực tế khinhận được hoá đơn hoặc thông báo giá chính thức của người bán

5.Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu

1 Mua vật tư, hàng hoá chưa trả tiền cho người bán về nhập kho, hoặc gửi đi bánthẳng không qua kho trong trường hợp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kêkhai thường xuyên:

Nợ TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu (Giá chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 153 - Công cụ, dụng cụ (Giá chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 156 - Hàng hoá (Giá chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 157 - Hàng gửi đi bán (Giá chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331)

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Tổng giá thanh toán).

2 Mua vật tư, hàng hoá chưa trả tiền cho người bán về nhập kho, hoặc gửi đi bánthẳng không qua kho trong trường hợp hạch toán hàng tồn kho theo phương phápkiểm kê định kỳ:

Nợ TK 611 - Mua hàng (Giá chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331)

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Tổng giá thanh toán).

3 Mua TSCĐ chưa trả tiền cho người bán đưa vào sử dụng cho hoạt động sản xuất,kinh doanh:

Nợ TK 211 - TSCĐ hữu hình (Giá chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 213 - TSCĐ vô hình (Giá chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1332)

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Tổng giá thanh toán).

4 Trường hợp đơn vị có thực hiện đầu tư XDCB theo phương thức giao thầu, khinhận khối lượng xây, lắp hoàn thành bàn giao của bên nhận thầu xây lắp:

Nợ TK 241 - XDCB dỡ dang (Giá chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Tổng giá thanh toán).

5 Nhận dịch vụ cung cấp (chi phí vận chuyển, điện, nước, điện thoại…) ,kế toán ghi:

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu có)

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Tổng giá thanh toán).

6 Khi thanh toán số tiền phải trả cho người bán vật tư, hàng hoá, người cung cấp dịch

vụ, người nhận thầu xây lắp, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 331 - Phải trả cho người bán.

9 Chiết khấu thanh toán mua vật tư, hàng hoá nhập kho,giảm giá,thu nhập khác:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính.

Có các TK 152, 153, 156, (Giá trị được giảm giá)

Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu có).

Có TK 711 - Thu nhập khác.

10 Khi xác định giá trị khối lượng xây lắp phải trả cho nhà thầu phụ theo hợp đồngkinh tế ký kết giữa nhà thầu chính và nhà thầu phụ , ghi:

Nợ TK 632 - Giá vốn hàng bán (Giá chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331)

Có TK 331 - Phải trả người bán (Tổng số tiền phải trả cho nhà thầu phụ

gồm cả thuế GTGT đầu vào)

11 Trường hợp doanh nghiệp nhận bán hàng đại lý, bán đúng giá, hưởng hoa hồng:

- Khi nhận hàng bán đại lý, ghi đơn bên Nợ TK 003

- Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược (TK ngoài Bảng Cân đối kế toán) (Theo giá giao bán đại lý số hàng đã nhận)

- Khi bán hàng nhận đại lý, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 131, .

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Theo giá giao bán đại lý).

- Đồng thời ghi đơn bên Có TK 003 - Hàng hoá nhận hộ, nhận ký gửi, ký cược (TK

ngoài Bảng Cân đối kế toán) (Theo giá giao bán đại lý số hàng đã xuất bán)

- Khi xác định hoa hồng đại lý được hưởng, tính vào doanh thu hoa hồng về bán hàng đại lý, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (nếu có)

- Khi thanh toán tiền cho bên giao hàng đại lý, ghi:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (Giá bán trừ (-) hoa hồng đại lý)

Có các TK 111, 112, .

12 Kế toán phải trả cho người bán tại đơn vị uỷ thác nhập khẩu:

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (Chi tiết cho từng đơn vị nhận uỷ thác

nhập khẩu)

Có các TK 111, 112, .

13 Kế toán các khoản phải trả cho người bán tại đơn vị nhận uỷ thác xuất khẩu:13.1 Khi nhận hàng của đơn vị uỷ thác xuất khẩu

Nợ TK 003 - Hàng hóa nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược

13.2 Khi đã xuất khẩu hàng, căn cứ vào các chứng từ liên quan, ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng (Chi tiết cho người mua nước ngoài)

Nợ TK 331 - Phải trả cho người bán (Chi tiết cho từng đơn vị giao uỷ thác)

Có TK 331 - Phải trả cho người bán (Chi tiết cho đơn vị giao uỷ thác XK ).

Có TK 338 - Phải trả, phải nộp khác (3388) (Chi tiết phải nộp vào NSNN).

Có TK 003 - Hàng hoá nhận bán hộ, nhận ký gửi, ký cược

VII KẾ TOÁN TẠM ỨNG :

1.Khái niệm:

Khoản tạm ứng là một khoản tiền hoặc vật tư do doanh nghiệp giao cho người nhận tạm ứng để thực hiện nhiệm vụ sản xuất, kinh doanh hoặc giải quyết một công việc nào đó được phê duyệt

2.Chứng từ hạch toán tạm ứng:

Chứng từ để hạch toán các khoản tạm ứng là các phiếu thu,phiếu chi

3.Tài khoản sử dụng kế toán tạm ứng:

Tài khoản 141”tạm ứng”

-Các khoản tiền, vật tư đã tạm ứng cho

người lao động của doanh nghiệp

- Các khoản tạm ứng đã được thanhtoán

- Số tiền tạm ứng dùng không hếtnhập lại quỹ hoặc tính trừ vào lương;

- Các khoản vật tư sử dụng không hếtnhập lại kho

-Tổng số phát sinh nợ -Tổng số phát sinh có

-Số tiền tạm ứng chưa thanh toán

4.Nguyên tắc hạch toán:

-Phải thanh toán dứt điểm khoản tạm ứng kỳ trước mới được nhận tạm ứng kỳ sau

- Kế toán phải mở sổ kế toán chi tiết theo dõi cho từng người nhận tạm ứng và ghichép đầy đủ tình hình nhận, thanh toán tạm ứng theo từng lần tạm ứng

5.Phản ánh vào sơ đồ một số nghiệp vụ chủ yếu:

TK 152,153,156 Thanh toán tạm ứng bằng vật tư,hàng hóa mua về

TK 334

Thanh toán tạm ứng còn

thừa trừ vào lương

bảng 1.6:Sơ đồ hạch toán kế toán tiền tạm ứng

VII:CHÊNH LỆCH TỶ GIÁ HỐI ĐOÁI:

1.Khái niệm:

-Kế toán phản ánh số chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong hoạt động đầu tư

XDCB (giai đoạn trước hoạt động); chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính và tình hình xử lý số chênh lệch tỷgiá hối đoái đó

-Chênh lệch tỷ giá hối đoái là chênh lệch phát sinh từ việc trao đổi thực tế hoặc quy đổicùng một số lượng ngoại tệ sang đơn vị tiền tệ kế toán theo tỷ giá hối đoái khác nhau

2.Chứng từ hạch toán

-Các phiếu thu,phiếu chi trích lập chênh lệch giá hối đoái,chứng từ có liên quan…

3.Tài khoản sử dụng

TK413”Chênh lệch tỷ giá hối đoái ”

- Chênh lệch tỷ giá hối đoái phát

sinh và đánh giá lại các khoản mục tiền tệ

có gốc ngoại tệ cuối năm tài chính của

hoạt động kinh doanh, kể cả hoạt động

đầu tư XDCB

- Kết chuyển toàn bộ số chênh lệch

tỷ giá hối đoái phát sinh và danh giá lại

các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ của

hoạt động đầu tư XDCB vào doanh thu

hoạt động tài chính hoặc doanh thu chưa

- Kết chuyển toàn bộ số chênh lệch

tỷ giá hối đoái phát sinh, hoặc đánh giálại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệcủa hoạt động đầu tư XDCB vào chi phítài chính hoặc vào chi phí trả trước dàihạn (Nếu phải phân bổ dần)

-Tổng số phát sinh nợ -Tổng số phát sinh có

SDCK

4.Nguyên tắc hạch toán

-Nguyên tắc ghi nhận các nghiệp vụ kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ và đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ ở thời điểm cuối năm tài chính.

-Phải theo dõi nguyên tệ trên sổ kế toán chi tiết các Tài khoản: Tiền mặt, Tiền gửi Ngân hành, Tiền đang chuyển, Các khoản phải thu, Các khoản phải trả và Tài khoản

007 “Ngoại tệ các loại”

-Cuối năm tài chính, doanh nghiệp phải đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ theo tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm cuối năm tài chính

5.Phương pháp kế toán một số nghiệp vụ chủ yếu

1.Kế toán chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong kỳ của hoạt động kinh doanh, kể

cả hoạt động đầu tư XDCB của doanh nghiệp đang sản xuất, kinh doanh:

a,Khi mua vật tư, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ thanh toán bằng ngoại tệ:

- Nếu phát sinh lỗ tỷ giá hối đoái, ghi:

Nợ các TK 151, 152, 153, 156, 157, 158, 211, 213, 217, 241, 623, 627, 641,

642, 133 (Theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch)

Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (Lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 111 (1112), 112 (1122) (Theo tỷ giá hối đoái ghi sổ kế toán).

- Nếu phát sinh lãi tỷ giá hối dịch, ghi:

Nợ các TK 151, 152, 153, 156, 157, 158, 211, 213, 217, 241, 623, 627, 641,

642, 133 (Theo tỷ giá hối đoái ngày giao dịch)

Có TK 111 (1112), 112 (1122) (Theo tỷ giá hối đoái ghi sổ kế toán)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Lãi tỷ giá hối đoái).

b, Khi nhận vật tư, hàng hoá, TSCĐ, dịch vụ chưa thanh toán tiền, hoặc khi vay ngắn

hạn, vay dài hạn, nợ dài hạn, hoặc nhận nợ nội bộ, bằng ngoại tệ, căn cứ tỷ giá hốiđoái tại ngày giao dịch, ghi:

Nợ các TK 111, 112, 151, 152, 153, 156, 211, 641, 642

Có các TK 331, 311, 341, 342, 336,

2 Kế toán chênh lệch tỷ giá phát sinh trong kỳ của hoạt động đầu tư XDCB (Giai

đoạn trước hoạt động):

- Nếu phát sinh lỗ chênh lệch tỷ giá trong giao dịch bằng ngoại tệ thanh toán bằngngoại tệ, ghi:

Nợ các TK 151 , 152 , 211 , 213, 241, (Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch)

Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4132) (Lỗ tỷ giá hối đoái)

Có các TK 111 (1112), 112 (1122)(Tỷ giá ghi sổ kế toán).

- Nếu phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá trong giao dịch bằng ngoại tệ thanh toán bằngngoại tệ, ghi:

Nợ các TK 151 , 152 , 211 , 213, 241, (Tỷ giá hối đoái ngày giao dịch)

Có các TK 111 (1112), 112 (1122)(Tỷ giá ghi sổ kế toán).

Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4132) (Lãi tỷ giá hối đoái)

3.Kết chuyển lãi tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính vào doanh thu hoạt

động tài chính, ghi:

Nợ TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131)

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Nếu lãi tỷ giá hối đoái).

+ Kết chuyển lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính vào chi phí tài chính,ghi:

Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (Nếu lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131).

CHƯƠNG II THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG

TY TNHH QUẢNG CÁO ÔLA

PHẦN I GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP

I Giới thiệu khái quát về công ty :

1 Tên, quy mô và của công ty

Tên công ty viết bằng tiếng việt:

CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO Ô LA

Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài:

O LA ADVERTISING COMPANY LIMTED

Tên công ty viết tắt: O LA CO.,LTD

Địa chỉ trụ sở chính: 45/25/5 Nguyễn Văn Đậu, Phường 6, Quận Bình Thạnh,

TP.HCM

Hình thức sở hữu vốn:

Số TT Tên

thành viên

Nơi đăng ký hộ khẩu thường trú đối với cá nhân

Giá trị góp vốn (nghìn

Phần góp vốn

Số giấy chứng minhnhân dân( hoặc chứng thực cá nhân

số quyết định thành lập

Bảo Châu

A 25, đường BùiĐình Túy, phường 24, quậnBình Thạnh

1.200.000 60,00 024120194

Quang Huy

18/185 Trần Quang Diệu, Phường 14, Quận 3, TP.HCM

800.000 40,00 023423235

2.Lĩnh vực hoạt động của công ty:

Ngành, nghề kinh doanh: Sản xuất, gia công, lắp đặt, mua bán pa- nô, hộp đèn, bảng hiệu, chữ nổi, băng rôn, áp phích, hàng thủ công mỹ nghệ

( trừ tái chế phế thải, xi mạ điện, gia công cơ khí, sản xuất gốm sứ- thủy tinh, chế biến

gỗ tại trụ sở) Quảng cáo thương mại Thiết kế tạo mẫu Mua bán, cắt dán đề can vi tính Tổ chức hội chợ, hội thảo, triển lãm Trang trí nội thất công trình Mua bán thiết

bị điện- thiết bị chiếu sáng, nguyên liệu vật tư ngành quảng cáo Dịch vụ đại lý tàu biển Dịch vụ đại lý vận tải đường biển Môi giới thuê tàu biển; đại lý làm thủ tục hải quan;đại lý vận tải hàng hóa Kinh doanh vận tải…

Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng

Chính sách kế toán áp dụng: theo hình thức kế toán Nhật Ký Chung

3 Quy mô của công ty:

Công ty quảng cáo Ôla được thiết kế,xây dựng và lắp đặt thiết bị tiêu chuẩn sản xuất công nghiệp hiện đại,nhà xưởng thoáng mát,có trạm y tế…Những thiết bị được lắp đặttheo dây chuyền hiện đại.

Đội ngũ công nhân có kỹ thuật,kinh nghiệm,nghiệp vụ chuyên môn cao,liên tục được đào tạo

II Cơ cấu tổ chức của công ty

Cùng với sự phát triển của nền kinh tế đất nước, có sự đầu tư đúng đắn của nhà nước trong việc phát triển cơ sở hạ tầng, ngành quảng cáo ngày càng phát triển

Công ty đã đẩy mạnh hoạt động sản xuất kinh doanh, mở rộng thị trường, tạo nhiều

nguồn vốn nhiều khách hàng, cải tổ và nâng cao năng lực kịp thời đại nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng của khách hàng, đặc biệt là tiêu chuẩn và chất lượng của mẫu quảng cáo

1.Quá trình hoạt động và tăng trưởng của công ty :

Có thể khái quát quá trình hoạt động và tăng trưởng của công ty qua một số chỉ tiêu

cơ bản sau:

Quy mô hoạt động của công ty TNHH Quảng cáo Ô LA(bảng 2.1)

KẾ HOẠCHNĂM 2010

08 Thu nhập bình

2 Đặc điểm về nguồn nhân lực của công ty

Công ty TNHH Quảng cáo Ôla nằm trên địa bàn TP.Hồ Chí Minh, thuận lợi trong việc tổ chức kinh doanh, nhưng do đặc thù là một công ty chuyên về lĩnh vực quảng cáo trong phạm vi cả nước nên Công ty đã chia làm 2 bộ phận cơ bản là bộ phận lao động trực tiếp và lao động gián tiếp

a Bộ phận lao động trực tiếp

Sản phẩm của công ty được tạo ra chủ yếu được tạo ra từ bộ phận trực tiếp đó là các

bộ phận thiết kế, bộ phận khoả sát thị trường

Bộ phận lao động trực tiếp của công ty bao gồm:

-Xưởng thiết kế số 1

-Xưởng thiết kế 2

-Đội khảo sát , tìm kiếm thị trường

-Đội thi công

Xưởng thiết kế thì làm nhiệm vụ thiết kế các market, các hình ảnh các trụ quảng cáo

để từ đó gửi cho phòng marketing chào giá khách hàng, và đội thi công làm theo nội dung thiết kế đó

Đội khảo sát thị trường làm nhiệm vụ tìm kiếm để thuê mặt bằng quảng cáo, thuê lại

vị trí để thuê, khảo sát đặc điểm nơi cần thuê

Đội thi công: thi công lắp đặt trụ quảng cáo

Trong nền kinh tế thị trường , mọi cá nhân , tổ chức đều phát huy hết khả năng, năng lực của mình để đáp ứng yêu cầu thời đại mới, đáp ứng nhu cầu, nguyện vọng của từng khách hàng, đặc biệt là các khách hàng tiềm năng

b Bộ phận lao động gián tiếp

Cũng như mô hình tổ chức của hầu hết các doanh nghiệp, bộ phận lao động gián tiếp của công ty cũng chia thành :

-Ban giám đốc: Bao gồm Giám đốc và Phó Giám đốc, trong đó có một Phó Giám đốc kinh doanh và Phó Giám đốc kỹ thuật.

-Phòng tài chính - kế toán : quản lý vấn đề tài chính, kế toán nhằm phục vụ và phản ánh đúng, trung thực nhất năng lực của công ty lĩnh vực tài chính, nhằm đánh giá, tham mưu cho ban Giám đốc

-Phòng kinh doanh: Khai thác khách hàng ,ký kết các hợp đồng , phụ trách việc hoàn thiện các công nợ cũng như các tài liệu công nợ, biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng…đồng thời phối hợp với kế toán trong việc xác định chính xác công nợ của khách hàng , để có kế hoạch thu, trả nợ và khai thác tốt hơn khách hàng

SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:29

GIÁM ĐỐC

P.GIÁM ĐỐC (Phụ trách kinh doanh, tiếp thị)

Các xưởng thiết kế

Đội thi

Đội

khảo

Phòng tài chính – kế toán

Bảng 2.2:Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty III Cơ cấu tổ chức của phòng kế toán

1.Tổ chức bộ máy công tác kế toán:

Phòng tài vụ kế toán có nhiệm vụ cung cấp số liệu giúp cho việc ra quyết định của ban lãnh đạo sáng suốt và đúng đắn , bộ máy kế toán được tổ chức để tập trung tham mưu , giúp việc Giám đốc về mặt tài chính trong doanh nghiệp

* Kế toán trưởng

 Phụ trách chung , chịu trách nhiệm trước Giám đốc mọi hoạt động của phòng cũng như cá hoạt động khác của công ty có liên quan đến tài chính và theo dõi các hoạt động tài chính của công ty

 Tổ chức công tác kế toán thống kê trong công ty phù hợp với chế độ chuẩn mực quy định của nhà Nước

 Thực hiện các chính sách chế độ công tác tài chính kế toán

* Kế toán tổng hợp:Ngoài việc theo dõi , kiểm tra đánh giá số kiệu các kế toán khác gửi, còn phải giúp việc cho Kế toán trưởng , thay mặt kế toán trưởng giải quyết các công việc trong giới hạn uỷ quyền

*Kế toán tiền mặt : Kiểm tra tính hợp pháp của các chứng từ trước khi lập phiếu thu, chi, cùng thủ quỹ kiểm tra đối chiếu sử dụng tồn quỹ, sổ sách và thực tế , theo dõi chi tiết các khoản quỹ

* Kế toán công nợ: theo dõi công nợ , phải thu, phải trả, có trách nhiệm theo dõi khách hàng trong việc thanh toán

* Kế toán tiền lương: thanh toán lương , thưởng, phụ cấp cho các cá nhân đơn vị theo lệnh của Giám đốc, thanh toán BHXH, BHYT cho người người lao động theo đúng quy định của luật lao động, thanh toán các khoản thu, chi công đoàn.

* Kế toán TSCĐ: Chịu trách nhiệm về các khoản TSCĐ trong công ty, theo dõi và ghinhận tình hình tăng giảm tài sản cố định

* Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm trong công tác thu tiền mặt và tồn quỹ của công ty Thựchiện việc kiểm kê đột xuất hay định kỳ theo quy định

SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO ÔLA(BẢNG 2.3)

THỦ QUỸ

KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG

KẾ TOÁN TSCĐ

SỔ QUỸ

CHỨNG TỪ GHI

SỔ

SỔ CHI TIẾT

BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG

SỔ CÁI CHỨNG TỪ GỐC

: Ghi hàng ngày : Ghi cuối ngày

: Ghi đối chiếu

Bảng 2.4:Sơ đồ các chứng từ sổ sách sử dụng của công ty TNHH Quảng cáo Ô

LA

-Chứng từ gốc là những chứng từ như giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng, bảng thanh toán lương…tất cả những chứng từ trên phải có chữ ký của kế toán trưởng, Gíam đốc mới được thực hiện hạch toán

-Các sổ kế toán chi tiết như sổ quỹ tiền mặt, sổ công nợ, sổ TGNH,Sổ quỹ, báo cáo quỹ tiến mặt,…

-Phương pháp tính nguyên giá và khấu hao TSCĐ:

+ Nguyên giá : theo giá thực tế

+ Khấu hao theo phương pháp đường thẳng,

2.Các chính sách kế toán áp dụng tại công ty:

Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm

Đơn vị tiền tệ sử dụng trong phương pháp ghi chép kế toán và nguyên tắc , phương pháp chuyển đổi các đồng tiền khác:

-Đơn vị tiền tệ áp dụng trong ghi chép: đồng việt nam

BẢNG CÂN ĐỐI PHÁT SINH

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

-Nguyên tắc phương pahó chuyển đổi đồng tiền: theo tỷ giá hiện hành và điều chỉnh cuối kỳ báo cáo.

Hình thức kế toán áp dụng: Hình thức kế toán Nhật ký chung

Phương pháp kế toán TSCĐ:

-Tài sản Cố định được ghi sổ theo nguyên giá và hao mòn luỹ kế

-Khấu hao TSCĐ được tính theo phương pháp đường thẳng dựa vào thời gian sử dụngcủa TSCĐ

3.Các nghiệp vụ chuyên môn:

a Kế toán tiền lương

Bất cứ một doanh nghiệp nào cũng cần sử dụng một lực lượng lai động nhất định Laođộng là một trong ba yếu tố cơ bản của hoạt động sản xuất kinh doanh và là yếu tố mang tính quyết định nhất

Với quy trình và quy mô hoạt động của công ty thì năng lực của người lao động đóng vai trò hết sức quan trọng.Hơn nữa do đặc thù là ngành quảng cáo , nếu sản phẩm không có chất lượng cao nó sẽ mang lại hậu quả vô cùng nặng nề về cả một giai đoạn

về sau

Nhận thức được các vấn đề trên , công ty khi lựa chọn lao động đã đưa ra chỉ tiêu cao đối với người lao động , có hình thức trả lương cũng như quản lý phù hợp

Tình hình lao động trong công ty như sau:

-Lao động trực tiếp tại các xưởng, phòng : 76 người

-Lao động gián tiếp: 24 người

-Trình độ:

+ Đại học, cao đẳng: 55 người

+ Trung cấp : 20 người

+ Trình độ 12/12: 25 người

Số lượng lao động ở công ty nhìn chung là ổn định, số lượng người tăng , giảm chủ

yếu là do quy mô hoạt động của từng công trình

Công ty tiến hành quản lý lao động không những theo quy định (có sổ theo dõi), mà

còn theo cách riêng của công ty như phân cấp quản lý theo xưởng, cấp sổ lao

động Huy động sử dụng lao động hợp lý, phát huy được đầy đủ trình độ chuyên

môn , tay nghề của người lao động là một trong những vấn đề cơ bản , thường xuyên được sự quan tâm của công ty.Các chế độ thưởng, phạt thích đáng nhưng công bằng

với người lao động.Khuyến khích sáng tạo, ý tưởng cũng như sáng kiến nhằm nâng

cao năng lực sẵn có của công ty, tăng khả năng cạnh tranh được công ty áp dụng hết

sức có hiệu quả

Công ty theo dõi lao động theo hai bộ phận khác nhau:

-Bộ phận gián tiếp: Theo dõi căn cứ vào bảng chấm công theo từng bộ phận rõ ràng

và có xác nhận của trưởng bộ phận đó

-Bộ phận trực tiếp do khoán sản phẩm , làm theo từng công trình, thiết kế theo đơn đặthàng nên không chấm công mà căn cứ vào báo cáo công việc

Tính tiền lương theo các biểu mẫu sau:

2009

Thực hiện2009

Kế hoạch2010

I Chỉ tiêu SXKD tính đơn giá Triệu đồng

Bảng 2.5:Biểu mẫu tính tiền lương của công ty TNHH Quảng cáo Ô LA

b Kế toán xưởng (xưởng thiết kế)

Công ty áp dụng hình thức trả lương khoán đối với bộ phận trực tiếp sản xuất

Công ty khi giao việc cho bộ phận thiết kế thì ký hợp động khoán với trưởng bộphận , lương cũng được tính theo khối lượng công việc, đa số các lao động ở cácxưởng thiết kế đều làm theo thời vụ và trả lương theo khối lượng công việc thực tế mà

họ làm Có trường hợp họ làm cả tháng, thậm chí là tăng ca vì khối lượng công việcquá nhiều, làm cho kịp tiến độ công trình, nhưng nhiều khi họ nghỉ đến 2 tháng vìkhông vào mùa của các chương trình quảng cáo như (tháng 1, tháng 2 mỗi năm).Nếutrưởng hợp tăng ca sẽ tính trung bình là 25.000 đ/1h, Và lương khoán sẽ tính trênkhoảng doanh thu mà giá trị hợp đồng mang lại

* Các chứng từ và sổ kế toán sử dụng:

- Bảng chấm công – mẫu số 01-TĐTL

- Bảng thanh toán tiền lương - mẫu số 02-TĐTL

- Bảng thanh toán tiền lương – mẫu số 04- TĐTL

- Bảng thanh toán tiền thưởng – mẫu số 05- TĐTL

- Phiếu báo làm thêm giờ - Mẫu số 07-TĐTL

- Hợp đồng giao khoán – mẫu số 08-TĐTL

- Sổ chi tiết thanh toán với công nhân viên

Sổ cái các tài khoản

334,338

: Ghi hàng ngày

: Ghi cuối tháng

: Quan hệ đối chiếu

Giải thích quy trình kế toán:

Hằng ngày căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán tiền lương lập chứng từ ghi sổ , và sau

đó lập vào sổ chi tiết thanh toán tiền lương và cả khoản BHXH

Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ định kỳ 6 tháng đầu năm và 6 tháng cuối năm , kế toán vào sổ cái các TK 334, 338 , Rồi từ sổ cái vào bảng cân đối phát sinh và BCTC

c Kế toán vốn bằng tiền.

Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn SXKD thuộc tài sản lưu động vủa DN, được hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh toán

Vốn bằng tiền của công ty bao gồm tiền mặt tồn quỹ và tiền gửi ngân hàng

Tền mặt là số vốn bằng tiền được thủ quỹ bảo quản trong két an toàn của công ty.Khi phát sinh các nghiệp vụ thu tiền, chi tiền , căn cứ vào các hoá đơn , các giấy đề nghị thanh toán, kế toán tiền mặt lập phiếu thu tiền mặt, sau khi được kế toán trưởng kiểm duyệt, phiếu thu được chuyển giao thủ quỹ để ghi tiền sau đó đóng dấu đã thu

Khi phát sinh các nghiệp vụ chi tiền , thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi để chi tiền sau khi

có đầu đủ chữ ký kế toán trưởng và Gíam đốc công ty Căn cứ vào số tiền thực chi củathủ quỹ ghi vào sổ quỹ và chuyển cho kế toán tiền mặt để ghi sổ

Tiền gửi ngân hàng được kế toán công ty mở chi tiết cho từng ngân hàng cụ thể là:-1121.VCB: Ngân hàng TMCP Ngoại thương việt nam

-1121.ACB: Ngân hàng Á Châu

-1121.ĐAB: Ngân hàng Đông Á

Các chứng từ và sổ sổ sung trong kế toán vốn bằng tiền:

-Phiếu thu – mẫu 02- TT/BB

-Phiếu chi – mẫu 01- TT/BB

-Bảng kiểm kê quỹ - Mẫu 07a – TT/TH và mẫu 07b-TT/BB

-Phiếu đề nghị thanh toán

-Phiếu đề nghị tạm ứng

-Sổ quỹ tiền mặt

-Sổ tiền gửi ngân hàng

d.Kế toán tài khoản cố định:

Do đặc điểm công ty Quảng cáo ÔLA là chuyên hoạt động về lịnh vực quảng cáo và thiết kế các mô hình phục vụ cho hoạt động này nên TSCĐ của công ty chủ yếu là :Máy in màu khổ lớn, máy photo

Ngoài ra có xe hơi Grandis –Mitshubishi

Một số quy định chung về TSCĐ của công ty:

-Kế toán trưởng có trách nhiệm xác định số trích khấu hao TSCĐ tính vào chi phí theo quy định của Bộ tài chính

-Việc cho thuê, đi thuê, góp vốn hay thanh lý nhượng bán đều có sự phê duyệt của Ban Gíam Đốc, Hội đồng thành viên

-TSCĐ giao bộ phận nào, thì bộ phận đó sử dụng và bảo quản và có trách nhiệm quảnlý

- Với những tài sản thuê ngoài :

+ Kế toán trưởng có trách nhiệm thẩm định, danh mục , thời gian, số lượng , phương thức và giá cả của từng loại tài sản cố định đó.

+ Phòng tài chính kế toán thẩm định hợp đồng thuê máy móc, thiết bị và trình cho Ban Giám đốc

-Khi nhượng bán , thanh lý TSCĐ , công ty phải lập hợp đồng đánh giá thực trạng về mặt kỹ thuật , thẩm định giá trị tài sản.Hội đồng thanh lý bao gồm hội đồng quản trị , ban Gíam đốc , kế toán trưởng Phần chênh lệch thanh lý , nhượng bán TSCĐ thu được(nếu có ) và được đưa vào doanh thu khác

-Các căn cứ để thanh toán chi phí sữa chữa TSCĐ bao gồm:

+ Đề xuất sữa chữa, nâng cấp TSCĐ được Gíam đốc duyệt

+ Biên bản bàn giao nghiệm thu công việc đã hoàn thành

+ Hoá đơn GTGT , giấy đề nghị thanh toán

-Kế toán TSCĐ trong công ty

Mọi trường hợp tăng TSCĐ , Công ty đều thành lập ban nghiệm thu, kiểm nhận TSCĐ , đồng thời lập biên bản giao nhận TSCĐ.Biên bản này được lập cho từng loại TSCĐ để kế toán ghi vào sổ, thẻ TSCĐ

Thẻ TSCĐ do kế toán TSCĐ lập cho từng TSCĐ và được kế toán trưởng ký xác nhận.Phương pháp khấu hao TSCĐ : Tài sản cố định mua ở tháng này thì tháng sau mới tính khấu hao Gía trị khấu hao của TSCĐ ở Cty Quảng cáo ôla được phân bổ cho 2

bô phận : trực tiếp và gián tiếp sử dụng tài khoản 627 và 642 và tỷ lệ phân bổ cụ thể như sau;

TK 627: 56%

TK 642: 44%

Các chứng từ và sổ kế toán sử dụng:

+ Biên bản giao nhận TSCĐ: Mẫu 01- TSCĐ/BB

+ Biên bản thanh lý TSCĐ: Mẫu 03-TSCĐ/BB

+ Biên bản giao nhận sữa chữa TSCĐ hoàn thành : Mẫu 04-TSCĐ/HD

+ Biên bản đánh giá lại tài sản cố định: Mẫu 05-TSCĐ/HD