ĐỀ TÀI "NHỮNG VẤN ĐỀ LÍ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY THNN QUẢNG CÁO ÔLA" potx

CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD:HOÀNG THỊ THANH  Đề Tài: NHỮNG VẤN ĐỀ LÍ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY THNN QUẢNG CÁO ÔLA SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:1 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD:HOÀNG THỊ THANH MỤC LỤC Ngày 31 tháng 03 năm 2011 85 Ngày 31 tháng 03 năm 2011 86 CHƯƠNG I NHỮNG VẤN ĐỀ LÍ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY THNN QUẢNG CÁO ÔLA A. KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN I – TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1. Vốn bằng tiền : Vốn bằng tiền là một phần tài của sản lưu động trong doanh nghiệp tồn tại dưới hình thái tiền tệ,có tính thanh khoản cao nhất,bao gồm tiền mặt tại quỹ của Doanh nghiệp,tiền gửi ở các ngân hàng,kho bạc nhà nước và các khoản tiền đang chuyển.Với tính lưu hoạt cao-vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp,thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí.Vốn bằng tiền được phản ánh ở tài khoản nhóm 11 gồm: -Tiền tại quỹ. -Tiền gửi ngân hàng. -Tiền đang chuyển. 2. Nguyên tắc hạch toán : -Hạch toán vốn bằng tiền sử dụng đơn vị tiền tệ thống nhất là Đồng Việt Nam(kí hiệu là VND). SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:2 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD:HOÀNG THỊ THANH -Cuối niên độ kế toán,số dư cuối kỳ của các tài khoản vốn bằng tiền có gốc ngoại tệ phải được đánh giá lại theo tỷ giá gia dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng. -Đối với vàng, bạc,đá quý phản ánh ở nhóm tài khoản vốn bằng tiền chỉ áp dụng cho các đơn vị không đăng ký kinh doanh vàng ,bạc,kim khí quý,đá quý.Khi tính giá xuất có thể áp dụng một trong các phương pháp tính giá hàng xuất kho như:Gía thực tế đích danh,Gía bình quân gia quyền,Gía nhập trước xuất trước,Gía nhập sau xuất trước. 3. Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền: -Phản ánh kịp thời các khoản thu ,chi bằng tiền tại doanh nghiệp;khóa sổ ké toán tiền mặt cuối mỗi ngày để có số liệu đối chiếu với thủ quỹ. -Tổ chức thực hiện đầy đủ,thống nhất các quy định về chứng từ ,thủ tục hạch toán vốn bằng tiền nhằm thực hện chức năng kiểm soát và phát hiện kịp thời các trường hợp chi tiêu lãng phí,… -So sánh,đối chiếu kịp thời thường xuyên số liệu giữa sổ quỹ tiền mặt ,sổ kế toán tiền mặt với số kiểm kê thực hiện nhằm kiểm tra,phát hiện kịp thời các trường hợp sai lệch để kiến nghị các biện pháp xử lý. II - K Ế TOÁN TIỀN TẠI QUỸ: 1.Khái niệm: Tiền tại quỹ của doanh nghiệp gồm tiền Việt Nam (kể cả ngân phiếu) ngoại tệ, vàng ,bạc,kim khí quý,đá quý.Mọi nghiệp vụ thu ,chi bằng tiền mặt và việc bảo quản tiền mặt tại quỹ do thủ quỹ của doanh nghiệp thực hiện. 2.Chứng từ sử dụng để hạch toán tiền tại quỹ: + Phiếu thu , phiếu chi. + Phiếu xuất,phiếu nhập kho vàng, bạc,đá quý. + Biên lai thu tiền ,bảng kê vàng, bạc,đá quý. +Biên bản kiểm kê quỹ… 3.Tài khoản sử dụng: SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:3 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD:HOÀNG THỊ THANH Để phản ánh tình hình thu, chi và tồn quỹ tiền mặt của doanh nghiệp, kế toán sử dụng tài khoản: 111 “ tiền mặt”. Tài khoản có 3 tài khoản cấp 2: - Tài khoản 1111 - Tiền Việt Nam. - Tài khoản 1112 - Ngoại tệ. - Tài khoản 1113 - Vàng, bạc, kim khí quý, đá quý. Tài khoản 111 “tiền mặt” - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý nhập quỹ; - Số tiền mặt, ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá quý thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê; - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ). - Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý xuất quỹ - Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê; - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái giảm do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ (đối với tiền mặt ngoại tệ). -Tổng số phát sinh nợ. -Tổng số phát sinh có. -Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý còn tồn quỹ. 4.Nguyên tắc hạch toán: -Chỉ phản ánh vào TK 111 “Tiền mặt” số tiền mặt, ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt. Đối với khoản tiền thu được (chuyển nộp ngay vào Ngân hàng (không qua quỹ tiền mặt của đơn vị) thì không ghi vào bên Nợ Tài khoản 111 “Tiền mặt” mà ghi vào bên Nợ Tài khoản 113 “Tiền đang chuyển”. SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:4 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD:HOÀNG THỊ THANH - Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như các loại tài sản bằng tiền của đơn vị. -Khi tiến hành nhập, xuất quỹ tiền mặt phải có đầy đủ các chứng từ theo quy định. 5.Phản ánh vào sơ đồ tài khoản một số nghiệp vụ chủ yếu: TK 111 TK 511 TK152,153,156,211,241 DT Bán hàng CP hoạt động kinh doanh và các hđ khác TK 3331 TK 627,641,642,635,721… Thuế GTGT CP sản xuất chung, phải nộp bán hàng ,quản lý tài chính khác TK 711,515 TK 5,331,333,334… Thu tiền từ hoạt động Chi tiền thanh toán các Tài chính và khác khoản nợ phải trả TK131,112 TK 338(3386),334 Thu nợ khách hàng Chi tiền hoàn trả các rút TGNH nhập quỹ khoản nhận ký quỹ,ký cược ngắn hạn,dài hạn TK 338(3386)… TK 144,244 Nhận ký quỹ,ký cược Chi tiền mặt đã ký quỹ,ký ngắn hạn,dài hạn cược ngắn hạn,dài hạn TK 142,242 TK 341,342 Thu hồi tiền ký quỹ,ký Chi tiền thanh toán vay cược ngắn hạn,dài hạn dài hạn và nợ dài hạn SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:5 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD:HOÀNG THỊ THANH TK121,128,222,228 TK 1381 Thu hồi vốn đầu tư Chênh lệch thiếu do kiểm ngắn hạn và dài hạn quỹ ,chờ giải quyết TK 3381 Chênh lệch thừa do kiểm quỹ ,chờ giải quyết bảng 1.1:Sơ đồ tài khoản 111 III. KẾ TOÁN TIỀN GỬI NGÂN HÀNG: 1.Khái niệm: Tiền của doanh nghiệp được gửi phần lớn ở ngân hàng,kho bạc,công ty tài chính để thực hiện việc thanh toán không dùng tiền mặt.Lãi tài khoản tiền gửi ngân hàng được hạch toán vào thu nhập hoạt động tài chính của doanh nghiệp. 2.Chứng từ hạch toán tiền gửi ngân hàng: Chứng từ để hạch toán các khoản tiền gửi là giấy báo có, giấy báo nợ hoặc bản sao kê của ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc ( ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi, sec chuyển khoản, sec bảo chi,….) 3.Tài khoản sử dụng tiền gửi ngân hàng: Kế toán sử dụng tài khoản 112”tiền gửi ngân hàng” để theo dõi số hiện có và tình hình biến động tăng,giảm của tiền gửi ngân hàng. Tài khoản 112”tiền gửi ngân hàng” - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào Ngân hàng; - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ. - Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý rút ra từ Ngân hàng; - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:6 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD:HOÀNG THỊ THANH kỳ. -Tổng số phát sinh nợ. -Tổng số phát sinh có. -Số tiền hiện gửi tại ngân hàng. 4.Nguyên tắc hạch toán: -Trường hợp gửi tiền vào Ngân hàng bằng ngoại tệ thì phải được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh. -Trường hợp mua ngoại tệ gửi vào Ngân hàng thì được phản ánh theo tỷ giá mua thực tế phải trả. -Trường hợp rút tiền gửi Ngân hàng bằng ngoại tệ thì được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá đang phản ánh trên sổ kế toán TK 1122 theo một trong các phương pháp: Bình quân gia quyền; Nhập trước, xuất trước; Nhập sau, xuất trước; Giá thực tế đích danh. 5.Phản ánh vào sơ đồ tài khoản một số nghiệp vụ chủ yếu: TK 112 TK 111,113 TK 331,333,336,338,311 Gởi tiền mặt vào NH,tiền Thanh toán các khoản đang chuyển đã chuyển thành nợ phải trả TK 131,138 TK 111 Thu hồi các khoản Rút về quỹ tiền mặt phải thu SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:7 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD:HOÀNG THỊ THANH TK 121,221,222 TK 152,156,211 Thu hồi các khoản nợ đầu Mua sắm các loại tài sản tư ngắn hạn và dài hạn TK344,338 TK 121,128,221,222 Nhận ký quỹ,ký cược Chi để đầu tư ngắn và dài TK 511,515,711 TK 621,627,641,642 Doanh thu bán hàng, Các khoản được tính thu nhập hoạt động trực tiếp vào CP tài chính và khác TK 411,441 TK 411,414,415,431 Nhận được vốn cấp, Trả lại vốn và sử dụng vốn góp thuộc các quỹ đài thọ TK144,244 TK 521,532,531 Thu hồi khoản đã Chiết khấu,giảm giá và ký quỹ,ký cược thanh toán cho số hàng bán bị trả lại cho KH bảng 1.2:Sơ đồ tài khoản 112 IV.KẾ TOÁN TIỀN ĐANG CHUYỂN: 1.Khái niệm: Tiền đang chuyển bao gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng,kho bạc nhưng chưa nhận được giấy báo có của ngân hàng,kho bạc hoặc đã SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:8 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD:HOÀNG THỊ THANH làm thủ tục chuyển tiền qua bưu điện để thanh toán nhưng chưa nhận được giấy báo của đơn vị. 2.Chứng từ hạch toán tiền đang chuyển: Chứng từ sử dụng làm căn cứ hạch toán tiền đang chuyển gồm:phiếu chi,giấy nộp tiền,biên lai nộp tiền,phiếu chuyển tiền … 3.Tài khoản sử dụng tiền đang chuyển: Tài khoản 113”Tiền đang chuyển”: - Các khoản tiền mặt hoặc séc bằng tiền Việt Nam, ngoại tệ đã nộp vào Ngân hàng hoặc đã gửi bưu điện để chuyển vào Ngân hàng nhưng chưa nhận giấy báo Có; - Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do danh giá lại số dư ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kỳ. - Số kết chuyển vào Tài khoản 112 - Tiền gửi Ngân hàng, hoặc tài khoản có liên quan; - Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ tiền đang chuyển cuối kỳ. -Tổng số phát sinh nợ. -Tổng số phát sinh có. -Các khoản tiền còn đang chuyển cuối kỳ. 4.Nguyên tắc hạch toán: Kế toán phản ánh các khoản tiền của doanh nghiệp đã nộp vào ngân hàng kho bạc nhà nước,đã gửi qua bưu điện chuyển trả co các đơn vị khác,hay đã làm thủ tục chuyển tiền từ tài khoản tại ngân hàng để chuyển trả cho các đơn vị khác chưa nhận được giấy báo nợ,giấy báo có hay bản sao kê của ngân hàng. Tiền đang chuyển gồm tiền Việt Nam và ngoại tệ đang chuyển trong các trường hợp sau: SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:9 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD:HOÀNG THỊ THANH - Thu tiền mặt hoặc séc nộp thẳng vào Ngân hàng. - Chuyển tiền qua bưu điện để trả cho đơn vị khác. - Thu tiền bán hàng nộp thuế vào Kho bạc Nhà nước. 5.Phản ánh vào sơ đồ tài khoản một số nghiệp vụ chủ yếu: TK 113 TK 111 TK112 Nộp tiền ở quỹ Nhận được giấy báo vào ngân hàng có về số tiền đã nộp để gửi ngân hàng TK 131,133 TK 311,315,331… Thu nợ nộp thẳng Nhận được giấy báo vào ngân hàng có về số tiền đã nộp để trả nợ TK 511 Nhận tiền bán hàng nộp thẳng vào ngân hàng Bảng 1.3:Sơ đồ tài khoản 113 B. KẾ TOÁN CÁC KHOẢN PHẢI THU ,PHẢI TRẢ: IV:KẾ TOÁN PHẢI THU KHÁCH HÀNG: 1.Khái niệm: SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:10 [...]... Chi phí tài chính (Nếu lỗ tỷ giá hối đoái) Có TK 413 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái (4131) SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:21 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD:HOÀNG THỊ THANH CHƯƠNG II THỰC TRẠNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO ÔLA PHẦN I GIỚI THIỆU TỔNG QUÁT VỀ ĐƠN VỊ THỰC TẬP I Giới thiệu khái quát về công ty: 1 Tên, quy mô và của công ty Tên công ty viết bằng tiếng việt: CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO Ô... Kế toán TSCĐ: Chịu trách nhiệm về các khoản TSCĐ trong công ty, theo dõi và ghi nhận tình hình tăng giảm tài sản cố định * Thủ quỹ: Chịu trách nhiệm trong công tác thu tiền mặt và tồn quỹ của công ty Thực hiện việc kiểm kê đột xuất hay định kỳ theo quy định SƠ ĐỒ BỘ MÁY KẾ TOÁN CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO ÔLA(BẢNG 2.3) KẾ TOÁN TRƯỞNG Giao nhiệm vụ Báo cáo KẾ TOÁN TỔNG HỢP Đối chiếu KẾ TOÁN TIỀN MẶT KẾ TOÁN... trong kế toán vốn bằng tiền: -Phiếu thu – mẫu 02- TT/BB -Phiếu chi – mẫu 01- TT/BB -Bảng kiểm kê quỹ - Mẫu 07a – TT/TH và mẫu 07b-TT/BB -Phiếu đề nghị thanh toán -Phiếu đề nghị tạm ứng -Sổ quỹ tiền mặt -Sổ tiền gửi ngân hàng d .Kế toán tài khoản cố định: Do đặc điểm công ty Quảng cáo ÔLA là chuyên hoạt động về lịnh vực quảng cáo và thiết kế các mô hình phục vụ cho hoạt động này nên TSCĐ của công ty chủ... – thi công) Phòng tài chính – kế toán Đội thi công Các xưởng thiết kế Xưởng thiết kế1 Trang:26 Xưởng thiết kế 2 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD:HOÀNG THỊ THANH Bảng 2.2:Sơ đồ cơ cấu tổ chức của công ty III Cơ cấu tổ chức của phòng kế toán 1.Tổ chức bộ máy công tác kế toán: Phòng tài vụ kế toán có nhiệm vụ cung cấp số liệu giúp cho việc ra quyết định của ban lãnh đạo sáng suốt và đúng đắn , bộ máy kế toán. .. thanh toán tiền lương và cả khoản BHXH Căn cứ vào các chứng từ ghi sổ định kỳ 6 tháng đầu năm và 6 tháng cuối năm , kế toán vào sổ cái các TK 334, 338 , Rồi từ sổ cái vào bảng cân đối phát sinh và BCTC c Kế toán vốn bằng tiền Vốn bằng tiền là một bộ phận của vốn SXKD thuộc tài sản lưu động vủa DN, được hình thành chủ yếu trong quá trình bán hàng và trong các quan hệ thanh toán Vốn bằng tiền của công ty. .. về mặt tài chính trong doanh nghiệp * Kế toán trưởng • Phụ trách chung , chịu trách nhiệm trước Giám đốc mọi hoạt động của phòng cũng như cá hoạt động khác của công ty có liên quan đến tài chính và theo dõi các hoạt động tài chính của công ty • Tổ chức công tác kế toán thống kê trong công ty phù hợp với chế độ chuẩn mực quy định của nhà Nước • Thực hiện các chính sách chế độ công tác tài chính kế toán. .. bằng tiền của công ty bao gồm tiền mặt tồn quỹ và tiền gửi ngân hàng Tền mặt là số vốn bằng tiền được thủ quỹ bảo quản trong két an toàn của công ty. Khi phát sinh các nghiệp vụ thu tiền, chi tiền , căn cứ vào các hoá đơn , các giấy đề nghị thanh toán, kế toán tiền mặt lập phiếu thu tiền mặt, sau khi được kế toán trưởng kiểm duyệt, phiếu thu được chuyển giao thủ quỹ để ghi tiền sau đó đóng dấu đã thu... Bảng 2.4:Sơ đồ các chứng từ sổ sách sử dụng của công ty TNHH Quảng cáo Ô LA -Chứng từ gốc là những chứng từ như giấy đề nghị thanh toán, giấy đề nghị tạm ứng, bảng thanh toán lương…tất cả những chứng từ trên phải có chữ ký của kế toán trưởng, Gíam đốc mới được thực hiện hạch toán -Các sổ kế toán chi tiết như sổ quỹ tiền mặt, sổ công nợ, sổ TGNH,Sổ quỹ, báo cáo quỹ tiến mặt,… -Phương pháp tính nguyên giá... dấu đã thu SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:35 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD:HOÀNG THỊ THANH Khi phát sinh các nghiệp vụ chi tiền , thủ quỹ căn cứ vào phiếu chi để chi tiền sau khi có đầu đủ chữ ký kế toán trưởng và Gíam đốc công ty Căn cứ vào số tiền thực chi của thủ quỹ ghi vào sổ quỹ và chuyển cho kế toán tiền mặt để ghi sổ Tiền gửi ngân hàng được kế toán công ty mở chi tiết cho từng ngân hàng cụ thể là: -1121.VCB:... ngành quảng cáo Dịch vụ đại lý tàu biển Dịch vụ đại lý vận tải đường biển Môi giới thuê tàu biển; đại lý làm thủ tục hải quan;đại lý vận tải hàng hóa Kinh doanh vận tải… Đơn vị tiền tệ sử dụng: Việt Nam đồng Chính sách kế toán áp dụng: theo hình thức kế toán Nhật Ký Chung SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:23 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD:HOÀNG THỊ THANH 3 Quy mô của công ty: Công ty quảng cáo Ôla được thiết kế, xây . I NHỮNG VẤN ĐỀ LÍ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY THNN QUẢNG CÁO ÔLA A. KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN I – TỔNG QUAN VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN 1. Vốn bằng tiền : Vốn bằng tiền là một phần tài. CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP GVHD:HOÀNG THỊ THANH  Đề Tài: NHỮNG VẤN ĐỀ LÍ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY THNN QUẢNG CÁO ÔLA SVTH:HỒ THỊ NGHĨA Trang:1 CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP. hoạt cao -vốn bằng tiền được dùng để đáp ứng nhu cầu thanh toán của doanh nghiệp,thực hiện việc mua sắm hoặc chi phí .Vốn bằng tiền được phản ánh ở tài khoản nhóm 11 gồm: -Tiền tại quỹ. -Tiền gửi