KẾ TOÁN CHO QUỸ CHUNG VÀ QUỸ DOANH THU ĐẶC BIỆT

Rõ ràng là từ các vùng miền của đất nước, từ những thói quen của người dân, từ kinh nghiệm chúng tôi thấy rõ ràng là việc gia tăng tổng thu bằng thuế trực thu là điều phi thực tế.(Alexander Hamilton, bộ trưởng Bộ tài chính, cho ý kiến về việc làm thế nào để tài trợ cho các hoạt động của chính phủ).Nó không ổn, nhưng nó lại thuộc hệ thống của chính phủ vì vậy nó phải hoạt động. Nó cũng giống như một món ăn: không ai muốn nhìn thấy nó được làm ra như thế nào , vì nếu nhìn thấy bạn sẽ chẳng muốn ăn nữa. (Stephen Colbert , nhà phê bình chính trị và MC truyền hình) Mục tiêu học tập Áp dụng nguyên tắc kế tóan dồn tích có điều chỉnh trong việc ghi nhận giao dịch của quỹ chung và quỹ doanh thu đặc biệt • Chuẩn bị quyết tóan và phân loại số dư quỹ theo quy định tại điều 54 GASB • Chuẩn bị cơ sở lập các báo cáo tài chính cho quỹ chung hoặc quỹ doanh thu đặc biệt Kế tóan dồn tích có điều chỉnh được minh họa trong Chương 3 cùng với việc sử dụng kế tóan ngân sách. Chương này áp dụng kiến thức đó bằng cách ghi lại các giao dịch phổ biến và các sự kiện trong hoạt động của Quỹ chung và quỹ doanh thu đặc biệt của chính quyền địa phương, giả sử là Village of Elizabeth. Chúng tôi sẽ tiếp tục nói đến Village of Elizabeth trong các chương 5 đến 8, để hiểu rõ về kế tóan của quỹ G,P và F. Chương 4 đến 7 trình bày các yêu cầu về cơ sở lập báo cáo tài chính của quỹ và Chương 8 minh họa việc chuẩn bị lập báo cáo tài chính ở mức độ toàn chính phủ (governmentwide financial statements). Để rõ ràng trong việc trình bày, các sổ tài khoản chi tiết (subsidiary ledgers) sẽ không được minh họa trong chương này về phần kế tóan báo cáo hoạt động và ngân sách nhưng hãy lưu ý rằng tài khoản chi tiết (subsidiary accounts ) hoặc các tài khoản chi tiết cho thu nhập, chi tiêu, và các tài khoản ngân sách sẽ được trình bày trong các tình huống thực tế. Theo quy định của GASB 54 trong Chương 1 quỹ được định nghĩa như sau : • Quỹ chung : hạch tóan và trình bày tất cả các nguồn lực tài chính mà không được tính tóan và trình bày trong quỹ khác. • Quỹ doanh thu đặc biệt: hạch tóan và trình bày những nguồn thu cụ thể, bị hạn chế hoặc cam kết chi cho những mục đích cụ thể hơn là chi thanh toán các khoản nợ và dự án vốn • Quỹ dịch vụ nợ: hạch tóan và trình bày những nguồn lực tài chính bị hạn chế, cam kết hoặc được ấn định dùng để trả nợ gốc và lãi vay • Quỹ dự án vốn: hạch tóan và trình bày những nguồn lực tài chính bị hạn chế, cam kết, hoặc được ấn định dùng để chi tiêu liên quan đến vốn. Mục đích của kế toán quỹ là để tách riêng những nguồn lực tài chính có quy định hoặc giới hạn việc sử dụng những nguồn lực đó để chính phủ có thể chứng minh sự tuân thủ những quy định. Tuy nhiên, nhiều nguồn lực không bị hạn chế trong việc sử dụng và không yêu cầu chia tách. Quỹ Chung hạch tóan cho bất kỳ nguồn nào mà không được trình bày trong một quỹ khác (quỹ hạn chế sử dụng). Mỗi mục đích chung của chính phủ sẽ có duy nhất một quỹ, quỹ chung. Quỹ doanh thu đặc biệt là một ví dụ của một quỹ được thành lập do những khó khăn đặt trên việc sử dụng các nguồn lực của chính phủ. Lưu ý, tuy nhiên, rằng các quỹ doanh thu đặc biệt không được sử dụng nếu các nguồn lực được yêu cầu phải được sử dụng để mua tài sản vốn hoặc cho việc thanh toán lãi, chủ yếu về khoản nợ dài hạn. Theo GASB 54 cung cấp hướng dẫn cụ thể cho việc sử dụng quỹ doanh thu đặc biệt. Cụ thể, tiêu chuẩn đòi hỏi rằng các quỹ doanh thu đặc biệt chỉ được sử dụng nếu một phần đáng kể các nguồn lực được cung cấp bởi một hoặc nhiều nguồn thu khác (bị hạn chế hoặc cam kết nhưng không được chỉ định). Mặc dù các nguồn lực khác có thể bổ sung một quỹ doanh thu đặc biệt, nhưng sự phân chia các nguồn lực không đủ để thành lập một quỹ doanh thu đặc biệt. Về khía cạnh này, các quỹ doanh thu đặc biệt thì khá khác biệt so với quỹ dịch vụ nợ và quỹ dự án vốn. Hơn nữa, nếu chính phủ kỳ vọng một phần đáng kể các nguồn lực hỗ trợ các hoạt động của quỹ doanh thu đặc biệt sẽ không còn được bắt nguồn từ nguồn thu nhập hạn hẹp và cam kết, chính phủ nên ngưng việc sử dụng quỹ doanh thu đặc biệt và báo cáo việc duy trì nguồn lực của quỹ trong Quỹ chung. Tổng quan về nguyên tắc kế tóan dồn tích có điều chỉnh Báo cáo tài chính của quỹ chung được lập dựa trên nguyên tắc kế tóan dồn tích có điều chỉnh. Theo nguyên tắc kế tóan dồn tích có điều chỉnh, doanh thu được ghi nhận khi chúng có thể được đo lường và có sẵn để tài trợ cho việc chi tiêu trong kỳ hiện tại. Thuật ngữ đo lường có nghĩa là chính phủ có thể xác định hoặc ước tính giá trị của khoản thu nhập một cách hợp lý. Ví dụ thuế tài sản được xác định trước khi thu tiền bởi vì chính phủ xác định số tiền thuế và ước tính số thuế không thu được. Thuật ngữ sẵn có nghĩa là số tiền thu được trong kỳ hiện tại hoặc sớm thu đủ và sau đó dùng để thanh toán các khỏan nợ trong kỳ.

TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ THÀNH PHỐ HỒ CHÍ MINH VIỆN SAU ĐẠI HỌC LỚP KẾ TOÁN KIỂM TOÁN ĐÊM - KHÓA 20 Chương 4 KẾ TOÁN CHO QUỸ CHUNG VÀ QUỸ DOANH THU ĐẶC BIỆT GVHD : NCS. ThS. Phạm Quang Huy Thực hiện : Nhóm 3 Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 10 năm 2012 DANH SÁCH NHÓM 3 1. Lê Thị Mỹ 2. Nguyễn Thị Ánh Tuyết 3. Phan Thị Nam Hà 4. Nguyễn Thị Thanh Huệ 5. Nguyễn Thị Hiên 6. Hà Thị Thủy 7. Nguyễn Phương Thúy Rõ ràng là từ các vùng miền của đất nước, từ những thói quen của người dân, từ kinh nghiệm chúng tôi thấy rõ ràng là việc gia tăng tổng thu bằng thuế trực thu là điều phi thực tế.(Alexander Hamilton, bộ trưởng Bộ tài chính, cho ý kiến về việc làm thế nào để tài trợ cho các hoạt động của chính phủ).Nó không ổn, nhưng nó lại thuộc hệ thống của chính phủ vì vậy nó phải hoạt động. Nó cũng giống như một món ăn: không ai muốn nhìn thấy nó được làm ra như thế nào , vì nếu nhìn thấy bạn sẽ chẳng muốn ăn nữa. (Stephen Colbert , nhà phê bình chính trị và MC truyền hình) Mục tiêu học tập Áp dụng nguyên tắc kế tóan dồn tích có điều chỉnh trong việc ghi nhận giao dịch của quỹ chung và quỹ doanh thu đặc biệt • Chuẩn bị quyết tóan và phân loại số dư quỹ theo quy định tại điều 54 GASB • Chuẩn bị cơ sở lập các báo cáo tài chính cho quỹ chung hoặc quỹ doanh thu đặc biệt Kế tóan dồn tích có điều chỉnh được minh họa trong Chương 3 cùng với việc sử dụng kế tóan ngân sách. Chương này áp dụng kiến thức đó bằng cách ghi lại các giao dịch phổ biến và các sự kiện trong hoạt động của Quỹ chung và quỹ doanh thu đặc biệt của chính quyền địa phương, giả sử là Village of Elizabeth. Chúng tôi sẽ tiếp tục nói đến Village of Elizabeth trong các chương 5 đến 8, để hiểu rõ về kế tóan của quỹ G,P và F. Chương 4 đến 7 trình bày các yêu cầu về cơ sở lập báo cáo tài chính của quỹ và Chương 8 minh họa việc chuẩn bị lập báo cáo tài chính ở mức độ toàn chính phủ (government-wide financial statements). Để rõ ràng trong việc trình bày, các sổ tài khoản chi tiết (subsidiary ledgers) sẽ không được minh họa trong chương này về phần kế tóan báo cáo hoạt động và ngân sách nhưng hãy lưu ý rằng tài khoản chi tiết (subsidiary accounts ) hoặc các tài khoản chi tiết cho thu nhập, chi tiêu, và các tài khoản ngân sách sẽ được trình bày trong các tình huống thực tế. Theo quy định của GASB 54 trong Chương 1 quỹ được định nghĩa như sau : • Quỹ chung : hạch tóan và trình bày tất cả các nguồn lực tài chính mà không được tính tóan và trình bày trong quỹ khác. • Quỹ doanh thu đặc biệt: hạch tóan và trình bày những nguồn thu cụ thể, bị hạn chế hoặc cam kết chi cho những mục đích cụ thể hơn là chi thanh toán các khoản nợ và dự án vốn • Quỹ dịch vụ nợ: hạch tóan và trình bày những nguồn lực tài chính bị hạn chế, cam kết hoặc được ấn định dùng để trả nợ gốc và lãi vay • Quỹ dự án vốn: hạch tóan và trình bày những nguồn lực tài chính bị hạn chế, cam kết, hoặc được ấn định dùng để chi tiêu liên quan đến vốn. Mục đích của kế toán quỹ là để tách riêng những nguồn lực tài chính có quy định hoặc giới hạn việc sử dụng những nguồn lực đó để chính phủ có thể chứng minh sự tuân thủ những quy định. Tuy nhiên, nhiều nguồn lực không bị hạn chế trong việc sử dụng và không yêu cầu chia tách. Quỹ Chung hạch tóan cho bất kỳ nguồn nào mà không được trình bày trong một quỹ khác (quỹ hạn chế sử dụng). Mỗi mục đích chung của chính phủ sẽ có duy nhất một quỹ, quỹ chung. Quỹ doanh thu đặc biệt là một ví dụ của một quỹ được thành lập do những khó khăn đặt trên việc sử dụng các nguồn lực của chính phủ. Lưu ý, tuy nhiên, rằng các quỹ doanh thu đặc biệt không được sử dụng nếu các nguồn lực được yêu cầu phải được sử dụng để mua tài sản vốn hoặc cho việc thanh toán lãi, chủ yếu về khoản nợ dài hạn. Theo GASB 54 cung cấp hướng dẫn cụ thể cho việc sử dụng quỹ doanh thu đặc biệt. Cụ thể, tiêu chuẩn đòi hỏi rằng các quỹ doanh thu đặc biệt chỉ được sử dụng nếu một phần đáng kể các nguồn lực được cung cấp bởi một hoặc nhiều nguồn thu khác (bị hạn chế hoặc cam kết nhưng không được chỉ định). Mặc dù các nguồn lực khác có thể bổ sung một quỹ doanh thu đặc biệt, nhưng sự phân chia các nguồn lực không đủ để thành lập một quỹ doanh thu đặc biệt. Về khía cạnh này, các quỹ doanh thu đặc biệt thì khá khác biệt so với quỹ dịch vụ nợ và quỹ dự án vốn. Hơn nữa, nếu chính phủ kỳ vọng một phần đáng kể các nguồn lực hỗ trợ các hoạt động của quỹ doanh thu đặc biệt sẽ không còn được bắt nguồn từ nguồn thu nhập hạn hẹp và cam kết, chính phủ nên ngưng việc sử dụng quỹ doanh thu đặc biệt và báo cáo việc duy trì nguồn lực của quỹ trong Quỹ chung. Tổng quan về nguyên tắc kế tóan dồn tích có điều chỉnh Báo cáo tài chính của quỹ chung được lập dựa trên nguyên tắc kế tóan dồn tích có điều chỉnh. Theo nguyên tắc kế tóan dồn tích có điều chỉnh, doanh thu được ghi nhận khi chúng có thể được đo lường và có sẵn để tài trợ cho việc chi tiêu trong kỳ hiện tại. Thuật ngữ đo lường có nghĩa là chính phủ có thể xác định hoặc ước tính giá trị của khoản thu nhập một cách hợp lý. Ví dụ thuế tài sản được xác định trước khi thu tiền bởi vì chính phủ xác định số tiền thuế và ước tính số thuế không thu được. Thuật ngữ sẵn có nghĩa là số tiền thu được trong kỳ hiện tại hoặc sớm thu đủ và sau đó dùng để thanh toán các khỏan nợ trong kỳ. Thuật ngữ chi tiêu phần nào được sử dụng trong nguyên tắc kế toán dồn tích có điều chỉnh hơn là chi phí. Chi tiêu làm giảm nguồn lực tài chính ròng và nói chung được ghi nhận khi phát sinh các khoản nợ liên quan. Chi tiêu có thể được dùng cho những khoản chi hiện hành (chẳng hạn như tiền lương, vật tư) cho dự án về vốn, hoặc thanh toán khoản nợ (nợ gốc hoặc lãi). Theo phần giải thích số 6 của GASB, Ghi nhận và Đo lường Nợ phải trả và Chi tiêu trong báo cáo tài chính quỹ chính phủ (Governmental Fund), nêu rõ việc ghi nhận khoản chi tiêu khi sử dụng nguyên tắc kế tóan dồn tích có điều chỉnh. Nói chung, khoản chi tiêu và nghĩa vụ nợ được ghi nhận khi nhận hàng hóa và dịch vụ, bất kể nguồn lực của quỹ có sẵn để thanh toán hay không. Trường hợp ngoại lệ quan trọng nhất là khoản chi tiêu liên quan đến các khoản nợ (nợ gốc và lãi) được ghi nhận khi đến hạn Điều này có nghĩa là chi tiêu liên quan đến các khoản nợ không được lũy kế, nhưng khoản nợ phải trả liên quan phải được ghi nhận khi đến hạn phải thanh toán Theo đoạn giải thích số 6, những khoản chi tiêu theo quyết định của toà án cho những khoản khiếu nại và thực hiện bản án, trợ cấp thôi việc, chấm dứt lợi ích đặc biệt, chấm dứt hoạt động và chi phí trợ cấp mất việc làm trong các quỹ của chính phủ phải được công nhận trong phạm vi mà khoản nợ này sẽ được thanh toán bằng những nguồn lực sẵn có; những khoản bổ sung được báo cáo như là các khoản nợ (dài hạn) trong báo cáo ở mức độ toàn chính phủ (Government-wide statements) Các giao dịch liên quỹ Giao dịch liên quỹ là giao dịch giữa các quỹ riêng lẻ. Giao dịch liên quỹ là một phần đặc biệt quan trọng đối với người lập và người sử dụng báo cáo tài chính vì nếu không thực hiện việc báo cáo các giao dịch liên quỹ một cách đúng đắn thì kết quả là số liệu của cả 2 quỹ đều bị sai. Ngoài ra, do hầu hết các giao dịch này được loại trừ trong các báo cáo ở mức độ toàn chính phủ (Government-wide Statements), nên việc xác định các tài khoản liên quan tới giao dịch liên quỹ là đặc biệt quan trọng .Giống như giao dịch giữa các bên liên quan, giao dịch giữa các quỹ của cùng một chính phủ có thể không được thừa nhận là giao dịch bán ra ngoài (arm’s length in nature) Giao dịch bán ra ngoài là giao dịch mà một trong các bên tham gia hành động vì lợi ích của bản thân họ và không chịu bất kỳ sự chi phối nào Chuẩn mực kế toán công GASB yêu cầu giao dịch liên quỹ được phân loại thành hai loại, mỗi loại đựơc phân thành hai loại nhỏ. Bút tóan nhật ký ghi nhận các giao dịch liên quỹ dựa trên các loại giao dịch đó. Hoạt động đối ứng liên quỹ có bên đối ứng nội bộ là là bản sao của giao dịch chuyển đổi và giao dịch tương tự chuyển đổi và bao gồm giao dịch vay liên quỹ (interfund loans) và giao dịch cung cấp dịch vụ liên quỹ (interfund services provided and used). Hoạt động liên quỹ phi đối ứng bao gồm giao dịch chuyển nhượng liên quỹ (interfund transfers) và bồi hoàn liên quỹ (interfund reimbursements). Kế toán các giao dịch liên quỹ được mô tả và tóm tắt trong bảng 4-1 dưới đây. Cho vay liên quỹ Cho vay liên quỹ là giao dịch mà nguồn lực của quỹ này được cung cấp cho một quỹ khác và yêu cầu phải hoàn trả. Quỹ cung cấp nguồn lực cho quỹ khác ghi nhận một khoản phải thu của quỹ khác (Due from Other Funds) và quỹ nhận nguồn lực đó ghi nhận một khoản phải trả cho quỹ khác (Due to Other Funds). Các khoản cho vay dài hạn thì sử dụng thuật ngữ Chuyển nhượng cho quỹ khác (Advance to Other Funds) và Được chuyển nhượng từ quỹ khác (Advance from Other Funds). Các khoản phải thu và các khoản phải trả từ giao dịch cho vay liên quỹ được báo cáo riêng biệt trên bảng cân đối của các quỹ bị ảnh hưởng. Cung cấp và sử dụng dịch vụ liên quỹ Giao dịch cung cấp và sử dụng dịch vụ liên quỹ liên quan đến mua bán hàng hóa và dịch vụ giữa các quỹ. Ví dụ: Quỹ nước (đơn vị) cung cấp nước cho Quỹ chung. Trong các giao dịch này,một quỹ (đơn vị, trong ví dụ này) ghi nhận thu nhập và quỹ khác ghi nhận một khoản chi tiêu hoặc chi phí (Quỹ chung). Đôi khi được gọi là giao dịch tương tự mua bán ngoài (quasi-external transactions), các giao dịch này được trình bày như thể là giao dịch với các bên bên ngoài chính phủ. Chuyển nhượng liên quỹ Chuyển nhượng liên quỹ là giao dịch về chuyển nhượng tiền hoặc tài sản khác mà không yêu cầu phải hoàn trả. Ví dụ : Chuyển giao hàng năm nguồn lực từ Quỹ chung thành Quỹ dịch vụ nợ. Hoạt động chuyển nhượng liên quỹ (thuật ngữ ghi Nợ và Có) có thể được hiểu thu nhập hoặc chi tiêu (chi phí) nhưng được phân loại như là Nguồn lực tài chính khác (other financing sources) (Quỹ dịch vụ nợ) và Mục đích tài chính khác (other financing uses) (Quỹ chung) Bồi hoàn liên quỹ Bồi hoàn liên quỹ trình bày việc thanh toán cho những quỹ mà ban đầu quỹ đó đã ghi nhận Chi tiêu hoặc Chi phí. Ví dụ: ban đầu Quỹ chung ghi nợ Chi tiêu khi mua vật tư, nhưng số vật tư này vốn dĩ phải tính vào Quỹ doanh thu đặc biệt. Bút tóan bồi hoàn sẽ có một quỹ (Quỹ doanh thu đặc biệt) ghi Nợ một khoản chi tiêu (hoặc chi phí) và một quỹ khác (Quỹ chung) ghi Có khoản chi tiêu hoặc chi phí. Bảng 4-1 Tóm tắt các giao dịch liên quỹ Giao dịch liên quỹ Mô tả Ví dụ bút tóan nhật ký Quỹ chuyển giao nguồn lực cho quỹ khác Ví dụ bút tóan nhật ký Quỹ nhận được nguồn lực từ quỹ khác Cho vay liên quỹ Trong giao dịch cho vay liên quỹ, một quỹ này cung cấp nguồn lực cho một quỹ khác và yêu cầu phải hoàn trả. Nợ Phải thu của quỹ khác Có Tiền Nếu khỏan cho vay là dài hạn thì sử dụng thuật ngữ Chuyển nhượng cho quỹ khác thay cho Phải thu của quỹ khác. Nợ Tiền Có Phải trả cho quỹ khác Nếu khỏan vay là dài hạn thì sử dụng thuật ngữ Được chuyển nhượng từ quỹ khác thay cho Phải trả cho quỹ khác Dịch vụ liên quỹ Các ví dụ phổ biến nhất là quỹ Chính phủ (Governmental Fund) mua dịch vụ từ một quỹ dịch vụ nội bộ (hoặc một đơn vị nội bộ) Nợ Chi tiêu Có Tiền Nếu quỹ nhận dịch vụ là quỹ P thì thuật ngữ Chi phí được sử dụng thay cho Chi tiêu Nợ Tiền Có Thu nhập hoạt động -Phí dịch vụ Chuyển nhượng liên quỹ Trong giao dịch chuyển nhượng liên quỹ, một quỹ này cung cấp nguồn lực cho một quỹ khác và không yêu cầu phải hoàn trả. Nợ Mục đích tài chính khác- Chuyển nhượng ((Other Financing Uses-Transfer Out) Có Tiền Nợ Tiền Có Nguồn lực tài chính khác- Nhận chuyển nhượng (Other Financing Sources-Transfer In) Bồi hoàn liên quỹ Trong giao dịch bồi hoàn liên quỹ, đầu tiên một quỹ ghi nhận việc mua hàng, mà vốn dĩ việc mua hàng này thuộc về một quỹ khác Nợ Chi tiêu Có Tiền Việc mua hàng vốn dĩ thuộc về quỹ nào thì quỹ đó phải thanh toán và quỹ kia thì đảo lại bút toán ban đầu đã ghi .Nợ Chi tiêu Có Tiền Nếu là quỹ P thì sử dụng thuật ngữ Chi phí thay cho Chi tiêu Nợ Tiền Có Chi tiêu Nếu là quỹ P thì sử dụng thuật ngữ Chi phí thay cho Chi tiêu Trường hợp : Minh họa – Quỹ chung Bảng 3-1 (Chương 3) trình bày một kết cấu kế tóan của Quỹ chung mà có thể được sử dụng như là một hướng dẫn khi nghiên cứu các trường hợp minh họa sau đây và các bút toán nhật ký khác trong các chương 4 và 5. Giả sử rằng vào lúc bắt đầu của năm tài chính 2012, Quỹ chung của Village of Elizabeth có số dư các tài khoản như sau: Nợ Có Tiền $ 100,000 Thuế phải thu-hoãn lại 400,000 Ước tính thuế hoãn lại không thu được $40,000 Lãi và tiền phạt tính trên thuế phải thu 25,000 Ước tính lãi và tiền phạt không thu được 10,000 Khoản phải trả 135,000 Doanh thu hoãn lại -Thuế tài sản 20,000 Phải trả cho chính phủ liên bang - 30,000 Budgetary Fund Balance—Reserve for Encumbrances Số dư quỹ thuộc ngân sách - Ước tính nghĩa vụ nợ gánh chịu 45,000 Số dư quỹ ________ 245,000 Tổng cộng $525,000 $525,000 Thu nhập hoãn lại – thuế tài sản phản ánh $400,000 số thuế phải thu mà chưa được ghi nhận là thu nhập. Tài khoản Budgetary Fund Balance—Reserve for Encumbrances phản ánh giá trị đơn đặt hàng và các hợp đồng liên quan đến năm trước mà vào đến đầu năm 2012 vẫn chưa giải quyết xong. Lập dự toán ngân sách Vào đầu năm 2012, việc ghi nhận dự toán ngân sách là vấn đề cần thiết (giả sử tất cả các yêu cầu pháp lý đã được đáp ứng). Nếu tổng dự toán thu ngân sách là $6,200,000, tổng các khoản phân bổ ngân sách là $5,200,000, tổng các khoản chuyển nhượng cho quỹ dịch vụ nợ theo kế hoạch là $204,000, khoản chuyển nhượng để thành lập một quỹ dịch vụ nội bộ theo kế hoạch là $596,000, bút toán cần thiết để ghi [...]... bộ cần phải được tính vào Quỹ thu nhiên liệu mo6to, một quỹ thu thuế đặc biệt Nó đã được quyết định rằng 20.000$ tiền mặt sẽ được chuyển từ Quỹ thu nhiên liệu Motor và các giao dịch bị xử phạt cũng được xem như là sự bồi hoàng liên quỹ. Do đó, 20.000$ được tính vào Quỹ thu động cơ nhiên liêu (xem nghiệp vụ 3 trong phần Quỹ doanh thu đặc biệt của chương này) và chi tiêu quỹ chung ghi giảm 20.000$... trong quỹ độc quyền hoặc ủy thác nào cũng bị loại trừ từ các quỹ thu đặc biệt Các chính quyền nên cố gắng giữ số lượng doanh thu đặc biệt và các quỹ khác để một số lượng hợp lý Thường là một phân loại chức năng trong Quỹ chung là đủ để đáp ứng nhu cầu thông tin của người sử dụng quan tâm đến trong việc đảm bảo tuân thủ các hạn chế về nguồn lực Thông thường, các quỹ doanh thu đặc biệt được sử dụng cho. .. trong sổ kế toán tổng hợp thu c Quỹ chung Nó được hổ trợ trong sổ kế toán chi tiết được minh họa ở chương 3 Tiền thu thu được hiện hành cũng là một tài khoản kiểm soát và được hổ trợ trong một sổ cái chi tiết mô tả phần tài sản một cách hợp pháp Thu các khoản thu quá hạn Các khoản thu quá hạn phải chịu lãi suất và những khoản tiền phạt phải được thanh toán tại thời điểm nộp thu theo biên lai thu ... trả Quỹ tiện ích nước là một khoản nợ ngắn hạn Quỹ doanh nghiệp cũng sẽ ghi lại giao dịch này (xem quỹ doanh nghiệp nghiệp vụ 1 chương 6) Thêm một giao dịch phổ biến nữa cho Quỹ chung là nhận trợ cấp hoặc dịch vụ từ quỹ dịch vụ nội bộ được thành lập để cung cấp cho dịch vụ mua và phân phối cho các Cơ quan chính phủ khác Giả sử rằng Quỹ chung nhận được 377.000$ từ Quỹ trợ cấp và sau đó đã thanh toán. .. đường: $237,500 Tổng nợ phải trả và vốn CSH $372,500 Minh họa 4-8 Báo cáo Doanh thu, Chi phí, và những thay đổi trong số dư quỹ Công xã chính quyền Elizabeth Quỹ thu nhiên liệu động cơ Báo cáo về doanh thu, chi phí và thay đổi trong số dư quỹ Cho năm tài chính kế thúc ngày 31/12/2012 Thu: Thu nhiên liệu động cơ: $650,000 Nhà nước hoàn trả trợ cấp: 350,000 Tổng doanh thu: 1,000,000 Phần chi: Công trình... hoặc sử dụng không? Đặc biệt và / hoặc đột xuất các mặt hàng? c Chính phủ báo cáo quỹ doanh thu bất kỳ đặc biệt như các quỹ lớn trong các báo cáo quỹ chính phủ? Chúng là gì? Các nguồn thu chủ yếu là gì? Chức năng chi tiêu? d Xem lại các ghi chú báo cáo tài chính để xác định tập trung các biện pháp và cơ sở kế toán được sử dụng để chuẩn bị quỹ của chính phủ Các ghi chú mô tả kế toán trên cơ sở dồn tích... Trong việc kết toán kiểm tra của Quỹ chung thu c The Village of Elizabeth, nợ phải trả (tài khoản nợ phải trả và có nghĩa vụ phải trả cho Chính phủ liên bang) tổng số tiền là 165.000 $ Tiền của Quỹ chung vào ngày kết toán kiểm tra với số tiền là 100.000 $ Mặc dù các khoản thu chậm nộp năm trước dự kiến sẽ sớm thu được trong năm nay, nhưng tổng số tiền lương phải trả cho công nhân viên và các khoản... các khoản thu, chi, và thay đổi trong Quỹ Tiền quỹ thu nhiên liệu của động cơ Minh họa 4-7 Bảng cân đối kế toán cho Quỹ thu nhiên liệu động cơ Chính quyền công xã Elizabeth Bảng cân đối kế toán cho quỹ nhiên liệu động cơ Ngày 31/12/2012 Tài sản Tiền: $247,000 Khoản từ chính phủ: 125,000 Tổng tài sản: $372,500 Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu Nợ phải trả Tài khoản phải trả: $135,000 Số dư quỹ Hạn chế... lẻ, sau đó những người này nộp thu cho chính phủ bang Mặc dù toàn bộ số tiền thu được phải nộp cho bang, nhưng thông thường một phần thu là nguồn thu cho chính phủ bang, phần còn lại là nguồn thu cho chính phủ địa phương Giả sử rằng cá nhà bán lẻ phải nộp khoản thu doanh thu vào ngày 10 của tháng tiếp theo đến chính phủ bang và bang trả cho chính phủ địa phương phần thu được chia trong vòng ba mươi... thu được trên 60 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài chính Nguyên tắc 60 ngày yêu cầu 40.000$ được hõan lại: 27 Thu quản lý 40,000 Tài sản thu thu nhập hõan lại 40,000 Các khoản mục đặc biệt: Chuẩn mực GASB yêu cầu rằng các mục đặc biệt (dùng cho quân đội) và các mặt hàng đặc biệt phải được báo cáo riêng sau tính hữu ích và nguồn lực tài chính Các mặt hàng đặc biệt (cấp cho quân đội) là những giao dịch . và sử dụng tài chính 2 04, 000 Phải trả quỹ dịch vụ nợ 2 04, 000 Khi tiền được chuyển, các nghiệp vụ sẽ được vào sổ như sau: 21b. Phải trả quỹ dịch vụ nợ 2 04, 000 Tiền 2 04, 000 Quỹ dịch vụ nợ sẽ. ngân sách - Ước tính nghĩa vụ nợ gánh chịu 45 ,000 Số dư quỹ ________ 245 ,000 Tổng cộng $525,000 $525,000 Thu nhập hoãn lại – thuế tài sản phản ánh $40 0,000 số thuế phải thu mà chưa được ghi. year) . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 ,000 Fund Balance . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . . 45 ,000 Ghi nhận các khoản thuế đánh vào tài sản