Bảng so sánh ngân sách
Tổng Quỹ
Cho năm kết thúc ngày 31/12/2012
Giá trị ngân sách Giá trị hiện tại Chênh lệch Đầu năm cuối năm
Thu
Thuế tài sản $3,000,000 $3,000,000 3,178,800 $178,800 Chi phí lãi suất 30,000 30,000 42,490 12,490 Thuế thu nhập 1,763,000 1,763,000 1,410,000 (353,000) Giấy phép 550,000 550,000 540,000 (10,000) Tiền phạt 420,000 420,000 430,000 10,000 Liên chính phủ 350,000 350,000 350,000 --- Phí dịch vụ 50,000 100,000 100,000 --- Khoản khác 37,000 37,000 30,000 (7,000) Tổng thu 6,200,000 6,250,000 6,081,290 (168,710) Chi Chi tiêu chính phủ 821,000 821,000 765,000 56,000 An toàn công 2,240,000 2,240,000 2,139,500 100,500 Việc làm công --- --- 630,000 10,000 Y tế và phúc lợi --- --- 480,100 47,900 Công viên và giải trí 628,000 628,000 577,400 50,600 Đóng góp và quý hưu trí 423,000 423,000 423,000 --- Các khoản khác 20,000 20,000 20,300 (300)
Tổng chi 5,200,000 5,300,000 5,035,300 264,700 Chênh lệch thu &chi 1,000,000 950,000 1,045,990 95,990 các nguồn tài chính khác:
Đặc biệt: Bán đất 300,000 300,000
Chuyển sang quỹ khác (800,000) (800,000) (800,000) --- Phần thuần trong quỹ 200,000 150,000 545,990 395,990 Dư quỹ đầu năm 290,000 290,000 290,000 ---
Dư quỹ cuối năm 490,000 440,000 835,990 395,990
Ngân sách khác cho GAAPchi tiêu chung chi tiêu công tổng dư quỹ Của chính phủ giải trí tại 31/12
Ngân sách cơ sở $765,000 $577,400 $835,990 Gánh nặng 31/12/2011 45,000 --- (45,000) Gánh nặng 31/12/2012 --- (50,000) 50,000
GAAP cơ sở 810,000 527,400 840,990
VÍ DỤ, MINH HOẠ TRƯỜNG HỢP – QUỸ DOANH THU ĐẶC BIỆT
Quỹ doanh thu đặc biệt được sử dụng khi nó là mong muốn cung cấp báo cáo riêng biệt các nguồn tài nguyên bị hạn chế hoặc cam kết chi tiêu cho một mục đích quy định khác so với dịch vụ nợ hay các dự án vốn. Nguồn tài nguyên thích hợp được báo cáo trong quỹ độc quyền hoặc ủy thác nào cũng bị loại trừ từ các quỹ thu đặc biệt. Các chính quyền nên cố gắng giữ số lượng doanh thu đặc biệt và các quỹ khác để một số lượng hợp lý. Thường là một phân loại chức năng trong Quỹ chung là đủ để đáp ứng nhu cầu thông tin của người sử dụng quan tâm đến trong việc đảm bảo tuân thủ các hạn chế về nguồn lực.
Thông thường, các quỹ doanh thu đặc biệt được sử dụng cho các khoản tài trợ liên chính phủ, trong đó chính phủ liên bang hoặc tiểu bang cung cấp các nguồn lực cho chính quyền địa phương. Pháp luật về cung cấp các nguồn tài nguyên này thường áp đặt các hạn chế về việc sử dụng các khoản thu liên chính phủ. Quỹ doanh thu đặc biệt cũng có thể cần thiết trong trường hợp thuế yêu cầu chính phủ phải sử dụng tiền thuế để hỗ trợ các hoạt động cụ thể. Một ví dụ là 911 trường hợp khẩn cấp phụ phí thường consum người trả cho các nhà cung cấp dịch vụ điện thoại. Các khoản thuế này được thu thập bởi các công ty điện thoại và nộp cho chính quyền thành phố hay quận. Các loại thuế được yêu cầu theo quy định của pháp luật được sử dụng cho sự hỗ trợ của mạng lưới điện thoại khẩn cấp 911.
Giả sử chính quyễn xã Elizabeth duy trì một quỹ động cơ thuế nhiên liệu, theo yêu cầu của pháp luật nhà nước. Doanh thu bao gồm các trạng thái động cơ biên lai thuế nhiên liệu và hoàn trả các khoản trợ cấp nhà nước. Chi phí phát sinh để sửa chữa và bảo trì đường bộ. Một ngân sách nuôi hợp pháp hàng năm không được yêu cầu hoặc được sử dụng. Giả sử, vào đầu năm 2012, động cơ thuế nhiên liệu quỹ có tiền mặt $ 212.500 bù đắp bằng số dư quỹ trong cùng một số tiền.
Doanh thu thuế nhiên liệu động cơ
Trong năm 2012, Nhà nước thông báo cho chính quyền xã $ 650.000 thuế nhiên liệu động cơ sẽ được trao tặng. Hồ sơ cho thấy $ 575.000 đã được nhận bằng tiền mặt, phần còn lại là do từ nhà nước và phải được nhận trong vòng 60 ngày kể từ ngày kết thúc năm tài
chính. Động cơ thuế nhiên liệu là một khoản thu thuế có nguồn gốc, theo kế toán dồn tích được sửa đổi, số tiền mà có thể được công nhận là đo lường được và có sẵn.
1. Cash………575,000 Due from State Government…...75,000
Revenues Control………650,000
Chi phí cho sửa chữa đường
Cũng trong năm 2012, chi phí để sửa chữa đường bộ lên đến $ 605.000, trong đó có $ 540.000 được trả bằng tiền mặt. Lưu ý rằng sự cản trở kế toán có thể được sử dụng nhưng được bỏ qua vì lợi ích của ngắn gọn.
Expenditure control: ………605,000
Cash:……….540,000 Accounts payable:………65,000
Hoàn trả cho Quỹ chung
Mục 23 trong ví dụ Quỹ chung liên quan đến vật tư, ban đầu tính cũ penditures Quy Chung, để sửa chữa đường bộ và phải được tính vào quỹ thuế nhiên liệu động cơ. Interfund nhập hoàn tương ứng để tính phí quỹ thuế nhiên liệu động cơ và hoàn trả tiền mặt cho Quỹ Chung:
Expenditure control:………..20.000
Cash: ……….20,000
Hoàn trả trợ cấp Kế toán (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Giả sử Nhà nước trao tặng làng một khoản trợ cấp 450.000 USD cho sửa chữa lớn ba nút giaoVillage. Ngân khoản này sẽ được phát hành bởi Nhà nước chỉ là công việc là com-pleted, như một hoàn. Điều này thể hiện một yêu cầu hợp lệ theo GASB tuyên bố 33chi phí phát sinh. Trong năm 2012, chi tiêu trong số tiền $ 350.000 đã được phát sinh, trong đó có $ 280.000 đã được trả tiền. Nhà nước đã nộp tiền mặt $ 300.000 vào cuối năm 2012. 4. Expenditures Control . . . .350,000
Cash . . . .…280,000 Accounts Payable . . . .70,0000 5. Due from State Government. . . 350,00
Revenues Control . . . 350,000 6. Cash . . . .300,000
Due from State Government. . . … 300,000
Bút toán khóa sổ
Tại thời điểm cuối năm, quỹ từ thuế nhiên liệu động cơ sẽ chuẩn bị bút toán khóa sổ sau đây: 7. Revenues Control . . . .1,000,000
Expenditures Control . . . .975,000 Fund Balance . . . 25,000
Sau khi khóa sổ nhật ký chung và các tài khoản trên sổ cái, vượt quá tài sản quỹ trên nợ phải trả là $ 237,500 ($ 212,500 đầu cân bằng cộng với $ 25.000 từ mục Clos-7). Với Quỹ chung, các khoản này phải được báo cáo trong năm loại tồn quỹ. Quỹ động cơ thuế nhiên liệu không có nguồn cung cấp không sử dụng hoặc chi phí trả trước, do đó, không có nguồn tài nguyên trong ví dụ này. Tất cả các nguồn tài nguyên trong quỹ này là bắt buộc theo quy định của pháp luật nhà nước được sử dụng để sửa chữa và bảo dưỡng đường bộ chính theo các công trình công cộng bộ phận. Đây là một hạn chế áp đặt bởi một thực thể bên ngoài và các tài nguyên mạng được báo cáo như số dư quỹ bị hạn chế. Nếu Village bổ sung quỹ động cơ thuế nhiên liệu với nguồn tài nguyên mà không bị hạn chế hoặc cam kết, số dư còn lại sẽ được báo cáo như Balance Quỹ được chỉ định. Chỉ quy chung có thể báo cáo một sự cân bằng quỹ Unassigned tích cực
Kết cuối năm của Báo cáo tài chính
Minh họa 4-7 & 4-8 phản ánh Bảng cân đối kế toán và Tuyên bố của các khoản thu, chi, và thay đổi trong Quỹ Tiền quỹ thuế nhiên liệu của động cơ.
Minh họa 4-7 Bảng cân đối kế toán cho Quỹ thuế nhiên liệu động cơ Chính quyền công xã Elizabeth
Bảng cân đối kế toán cho quỹ nhiên liệu động cơ Ngày 31/12/2012
Tài sản
Tiền: $247,000
Khoản từ chính phủ: 125,000
Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu
Nợ phải trả
Tài khoản phải trả: $135,000 Số dư quỹ
Hạn chế do sửa chữa đường: $237,500 Tổng nợ phải trả và vốn CSH $372,500
Minh họa 4-8 Báo cáo Doanh thu, Chi phí, và những thay đổi trong số dư quỹ
Công xã chính quyền Elizabeth Quỹ thuế nhiên liệu động cơ
Báo cáo về doanh thu, chi phí và thay đổi trong số dư quỹ Cho năm tài chính kế thúc ngày 31/12/2012
Thu:
Thuế nhiên liệu động cơ: $650,000 Nhà nước hoàn trả trợ cấp: 350,000
Tổng doanh thu: 1,000,000
Phần chi:
Công trình công cộng: 975,000 Thay đổi thuần trong quỹ: 25,000 Dư quỹ ngày 1/1/2012: 212,500 Dư quỹ ngày 31/12/2012: 237,500 CÔNG NHẬN HÀNG TỒN KHO
TRONG QUỸ CHÍNH PHỦ
Trong hầu hết các trường hợp, nguồn cung cấp hàng tồn kho là không đáng kể so với quỹ chính phủ bal-ances. Nguyên tắc kế toán được chấp nhận chung cho phép hai phương pháp kế toán hàng tồn kho. Theo phương pháp mua hàng, Chi phí được ghi nợ khi nhận được nguồn cung cấp. Không điều chỉnh được thực hiện để chi tiêu để phản ánh việc sử dụng vật tư. Vào cuối của thời kỳ này, tài khoản Đồ Hàng tồn kho được ghi nợ và dư Quỹ được cho là phản
ánh sự cân bằng vật tư không sử dụng trên tay. Theo phương pháp này, Chi bằng số lượng vật tư mua (không sử dụng) trong khoảng thời gian. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Một cách khác là phương pháp được sử dụng bởi các doanh nghiệp thương mại, phương pháp tiêu thụ. Theo phương pháp này, tồn kho vật được ghi nợ khi hàng tồn kho là ac-quired. Khi nguồn cung cấp được tiêu thụ, tài khoản Chi phí được ghi nợ và Đồ Hàng tồn kho được ghi, với kết quả là chi phí bằng số tiền vật tư sử dụng trong một khoảng thời gian. Một phần của số dư quỹ đóng (bằng hàng tồn kho Sup-Plies không sử dụng) được phân loại là dư Quỹ không thể chi tiêu trong quỹ cân bằng của Bảng cân đối kế toán. Phương pháp tiêu dùng là thích hợp hơn bởi vì nó không đòi hỏi
điều chỉnh để cung cấp chi phí khi chuẩn bị báo cáo chính phủ toàn. Bây giờ bạn đã đọc xong chương 4, hoàn thành các câu hỏi lựa chọn được cung cấp trên trang web của văn bản
(www.mhhe.com/copley10e) để kiểm tra hiểu của bạn của chương.
Câu hỏi và bài tập
4-1. Sử dụng báo cáo tài chính hàng năm thu được cho Tập thể dục 1-1, trả lời các câu hỏi theo sau đây:
a. Nhìn vào cột Quỹ Tổng Bảng cân đối kế toán cho các quỹ của chính phủ. Tài sản chủ yếu là gì? Nợ phải trả? Những gì dự trữ đã được thành lập cho số dư quỹ? Là bất kỳ chỉ định hiển thị? Được thuế ceivable lại bù đắp bằng các khoản thu nhập hoãn lại? Số tiền giống nhau không? (Nếu có, điều này sẽ cho thấy kế toán tiền mặt cho các khoản thuế bất động sản). b. Nhìn vào cột Quỹ Tổng Tuyên bố quỹ chính phủ của các khoản thu, chi, và thay đổi trong Quỹ Tiền. Chuẩn bị một tỷ lệ phần trăm ule sched-hiển thị các khoản thu theo nguồn. Chuẩn bị một bản lịch trình tỷ lệ phần trăm chi phí theo chức năng. Chính phủ của bạn có chuyển đáng kể trong hay ngoài? Bạn có thể xác định các quỹ cung cấp hoặc nhận được các nguồn tài nguyên? Chính phủ của bạn có bất kỳ nguồn tài trợ khác hoặc sử dụng không? Đặc biệt và / hoặc đột xuất các mặt hàng?
c. Chính phủ báo cáo quỹ doanh thu bất kỳ đặc biệt như các quỹ lớn trong các báo cáo quỹ chính phủ? Chúng là gì? Các nguồn thu chủ yếu là gì? Chức năng chi tiêu?
d. Xem lại các ghi chú báo cáo tài chính để xác định tập trung các biện pháp và cơ sở kế toán được sử dụng để chuẩn bị quỹ của chính phủ
Các ghi chú mô tả kế toán trên cơ sở dồn tích có điều chỉnh một cách phù hợp với cuốn
sách này? Có phải những nguồn thu đều phải dồn tích? Những khoản chi tiêu nói chung được
công nhận khi nhận được hàng hóa và dịch vụ? Nh ững sự sửa đổi cụ thể kế toán trên cơ sở
dồn tích thì được đề cập đến trong các ghi chú?
e. Hãy nhìn cột Quỹ G các báo cáo quỹ chính phủ từ điểm nhìn của một nhà phân tích tài chính. Số dư Quỹ là ngày của bảng cân đối kế toán lớn hơn hoặc nhỏ hơn so với đầu năm? Những lý do cho sự thay đổi có rõ ràng từ các báo cáo không? Tính toán một tỷ lệ tồn quỹ / thu quỹ chung và so sánh nó với các thành viên lớp học của bạn.
4-2. The Village of Seaside Pines chuẩn bị Số dư thử quỹ G vào ngày 31 tháng 12 năm 2012 (ngày cuối cùng của năm tài chính) sau đây:
Debits Credits
Accounts Payable $45,000
Allowance Uncollectible Taxes 12,000
Appropriations 485,000
Budgetary Fund Balance 30,000
Cash $190,000
Deferred Revenue 19,000
Due from Capital Projects Fund 5,000
Due to Debt Se 17,000
Encumbrances
Estimated Revenue 550,000
Estimated Other Financing Uses 35,000 General Government Những chi tiêu 175,000
Other Revenues 38,000
Property Tax Revenue 503,000
Public Safety Những chi tiêu 247,000 Budgetary Fund Balance—
Reserve for Encumbrances 60,000 (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Supplies Inventory 7,000
Tax Anticipation Note Payable 100,000
Taxes Receivable 202,000
Transfer Out (to Internal Service Fund) 33,000
Fund Balance 125,000
Totals $1,469,000$1,469,000
tài khoản kiểm soát và các sổ chi tiết).
b. Chuẩn bị báo cáo của các khoản thu, những chi tiêu , và thay đổi trong Quỹ Số dư của Quỹ G cho năm kết thúc ngày 31 tháng mười hai.
c. Chuẩn bị phần Số dư Quỹ của Bảng cân đối kế toán ngày 31 tháng 12 giả sử không
bị hạn chế hoặc cam kết nguồn lực thực và các outstanding encumbrances để bổ sung
vốn.
4-3. Vào ngày 1/1/2012, ngày đầu tiên của năm t ài chính, thành phố Carter nhận được thông báo rằng một khoản trợ cấp liên bang trong số tiền $ 650.000 đã được phê duyệt. Tiền trợ cấp chỉ giới hạn cho các khoản thanh toán tiền lương cho thanh thiếu niên về việc làm mùa hè. Các điều khoản trợ cấp cho phép sự bồi thường chỉ sau khi những khoản chi tiêu đủ điều kiện đã được thực hiện; trợ cấp có thể được sử dụng trong một khoảng thời gian hai năm với số lượng bằng nhau $ 325.000 mỗi năm. Các dữ liệu sau
đây có liên quan đến hoạt động của the Summer Employment Grant Fund.
a. Số dư trong thu nhập tài sản thuế thu nhập hoãn lại là $ 182.000 vào cuối năm trước. Điều này đã được ghi nhận là doanh thu trong năm nay trong bút toán đảo. b. Vào ngày 01 tháng 7 năm 2011, thuế bất động sản trong số tiền $ 10.000.000 đã được áp dụng.
Người ta ước tính rằng 3% sẽ phải thu khó đòi. Các loại thuế bất động sản được dự định để tài trợ cho những chi tiêu cho năm kết thúc vào 30 tháng 6 năm 2012
c. Ngày 31 tháng 10, $ 4.600.000 thuế tài sản đã được thu.
d. Ngày 31 tháng 12, $ 4.800.000 thuế tài sản bổ sung đã được thu.
e. Các khoản phải thu tổng cộng $ 12.000 được coi là phải thu khó đòi được xóa sổ
f. Vào ngày 30 tháng 6, $ 175,000, được chuyển từ Revenues Control sang Deferred
Revenues, bởi vì nó đã không được dự kiến sẽ được thu trong vòng 60 ngày. 4-5. Chuẩn bị bút toán nhật ký chung trong Quỹ G của Quận trường Brownville. a. Quận có outstanding encumbrances là $13,000 cho ban nhạc cụ
ments từ năm trước. Đó là chính sách của Quận để thiết lập lại những encumbrances
trong năm tiếp theo.
b. Quận đã đặt hàng sách giáo khoa tại một chi phí ước tính là $ 87.000.
c. Các công cụ ban nhạc với một mức giá hóa đơn là $ 12.500 cộng với $ 225 vận chuyển.
d. Sách giáo khoa ban đầu ước tính chi phí $ 77.000 đã nhận được mức giá mời chào $ 76.900. Phần còn lại của đơn hàng bị giao trễ.
e. Một hợp đồng đã được ký kết với một CPA để cung cấp các kiểm toán hàng năm với số tiền là $ 11.000
4-6. Những thông tin sau đây được rút ra từ các tài khoản của Quỹ G của thành phố