Nâng cao hiệu quả nghiệp vụ cho vay & kế toán cho vay tại NH liên doanh Lào Việt – Chi Nhánh HN

Nâng cao hiệu quả nghiệp vụ cho vay & kế toán cho vay tại NH liên doanh Lào Việt – Chi Nhánh HN

Bảng ký hiệu chữ viết tắt NHNN NHTM HĐTD TK TD KT NH DN TDNH KTNH KH BIDV BCEL CBTD CBKT : Ngân hàng nhà nớc : Ngân hàng thơng mại : Hợp đồng tín dụng : Tài khoản : Tín dụng : Kế toán : Ngân hàng : Doanh nghiệp : Tín dụng Ngân hàng : Kế toán Ngân hàng : Khách hàng : Ngân hàng đầu t Việt Nam : Ngân hàng ngại thơng Lào : Cán tÝn dơng : C¸n bé kÕ to¸n lêi më đầu Tính cấp thiết đề tài Gần 20 năm thực đổi kinh tế, Việt Nam đà phát triển từ chế tập trung quan liêu bao cấp sang kinh tế hàng hoá nhiều thành phần theo định hớng XHCN có quản lý Nhà nớc khiến cho hoạt động NH ngày trở nên sôi động Trong công Công nghiệp hoá - đại hoá đất nớc, nhu cầu vốn để đầu t, phát triển kinh tế hạ tầng vấn đề xúc, nguồn vốn nớc đợc khai thác để đáp ứng nhu cầu đầu t Đứng trớc tình hình NH chiếm vị trí vô quan trọng, hệ thần kinh, hệ tuần hoàn, huyết mạch toàn kinh tế quốc dân Nền kinh tÕ chØ cã thĨ cÊt c¸nh, ph¸t triĨn víi tốc độ cao có hệ thống NH lành mạnh Không thể có kinh tế tăng trởng hệ thống tổ chức hoạt động NH yếu lạc hậu Nh đòi hỏi NH phải phát triển tơng xứng hoạt động có hiệu lĩnh vực lu thông tiền tệ Khách hàng NHTM ngày không DN nhà nớc mà bao gồm thành phần kinh tế kh¸c nh: c¸c tỉ chøc kinh tÕ, c¸c c¸ nhân Việc cho tổ chức kinh tế, dân c vay không đem lại cho NH lợi nhuận mà giúp cho thành phần kinh tế phát triển sản xuất kinh doanh góp phần vào tăng trởng kinh tế đất nớc Trong năm qua, hoà nhập vào công xây dựng phát triển đất nớc, ngành NH đà triển khai thắng lợi công đổi toàn ngành, có chuyển biến chất lợng lẫn số lợng mặt hoạt động, đặc biệt hoạt động TD Là nghiệp vụ chủ yếu NH, TDNH nghiệp vụ phức tạp, có liên quan chặt chẽ víi nghiƯp vơ kÕ to¸n cho vay Thùc tÕ cho thấy, muốn thực đợc nghiệp vụ TD có chất lợng cao không làm tốt nghiệp vụ kế toán cho vay Nhận thức đợc điều này, hệ thống NH liên doanh Lào Việt nói chung, NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội nói riêng đà có nhiều biện pháp để nâng cao hiệu nghiệp vụ Tuy nhiên nghiệp vụ TD nh kế toán cho vay tồn số vấn đề cần phải quan tâm nghiên cứu để tìm biện pháp hoàn thiện mặt nghiệp vụ Với kiến thức đà tiếp thu đợc trình học tập trờng kết hợp với trình nghiên cứu thùc tÕ kú thùc tËp võa qua, xuÊt ph¸t từ tầm quan trọng nghiệp vụ cho vay kế toán cho vay, mạnh dạn lựa chọn đề tài: Giải pháp nâng cao hiệu nghiệp vụ cho vay kế toán cho vay NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội làm luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu khoá luận: - Đánh giá thực trạng hoạt động kế toán cho vay ngân hàng - Tìm giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán cho vay NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội Đối tợng, phạm vi nghiên cứu khoá luận: - Đối tợng: nghiên cứu hoạt động kế toán NH từ tìm giải pháp nâng cao hiệu nghiệp vụ cho vay hoạt động kế toán cho vay NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội - Phạm vi nghiên cứu: nghiên cứu hoạt động kế toán cho vay mối quan hệ mật thiết với nghiệp vụ cho vay NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội Phơng pháp nghiên cứu Để đạt đợc mục đích đề ra, Khoá luận kết hợp sử dụng số phơng pháp nh: phơng pháp vật biện chứng, phơng pháp vật lịch sử, phân tích, tổng hợp, thống kê ®ång thêi qu¸n triƯt vËn dơng ®êng lèi ®ỉi míi kinh tế Đảng Nhà nớc qua thời kỳ Kết cấu Khóa luận Tên đề tài: "Giải pháp nâng cao hiệu nghiệp vụ cho vay kế toán cho vay NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội Ngoài Lời mở đầu Kết luận, Khóa luận đợc chia thành 03 ch¬ng thĨ nh sau: Ch¬ng I: LÝ ln c¬ nghiệp vụ tín dụng kế toán cho vay NHTM Chơng II: Thực trạng nghiệp vụ cho vay kế toán cho vay NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội Chơng III: Giải pháp nâng cao hiệu nghiệp vụ cho vay kế toán cho vay NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội chơng i lí luận nghiệp vụ tín dụng kế toán cho vay ngân hàng thơng Mại 1.1 Khái quát hoạt động tín dụng NHTM 1.1.1 Khái niệm tín dụng ngân hàng Từ tín dụng xuất phát từ tiếng La-tinh "credo" có nghĩa "sự giao phó" hay "tôi đặt niềm tin vào đó", từ tiếng La-tinh "credittum" cã nghÜa lµ "sù tÝn nhiƯm" TD NH lµ mét phạm trù kinh tế tồn qua nhiều hình thức xà hội khác Tuỳ theo cách tiếp cận khác ta có cách biểu khác Theo quan niƯm trun thèng TD lµ mèi quan hƯ kinh tÕ ®ã mét ngêi chun giao cho ngêi kh¸c, tỉ chøc kinh tÕ kh¸c qun sư dơng mét lợng giá trị lợng vật với điều kiện đợc hai bên thoả thuận trớc, điều kiện thờng số lợng, chất lợng, thời gian hoàn trả lợng giá trị tăng thêm Hay nói cách khác TD chuyển nhợng tạm thời lợng giá trị từ ngời sở hữu sang ngêi sư dơng ®Ĩ sau mét thêi gian sÏ thu hồi đợc lợng giá trị lớn giá trị ban đầu Theo Luật tổ chức TD: Cấp TD việc tổ chức TD thoả thuận để KH sử dụng khoản tiền với nguyên tắc có hoàn trả nghiệp vụ cho vay, chiết khấu, cho thuê tài chính, bảo lÃnh NH nghiệp vụ khác Hoạt động TD có từ xa xa phát triển qua chế độ xà hội khác TD nặng lÃi tồn phổ biến xà hội phong kiến tồn số nơi, đặc điểm hình thức TD nµy lµ l·i suÊt cho vay rÊt cao tõ vµi chục hàng trăm % TD nặng lÃi không thúc đẩy sản xuất mà nhằm mục đích phục vụ nhu cầu tối thiểu ngời Nền sản xuất kinh doanh hàng hoá ngày phát triển, nhà kinh doanh t hoạt động mục tiêu lợi nhuận chủ yếu, họ phải xem xét tới chi phí vay vốn mình, để có lÃi kinh doanh nhà t không vay vốn với lÃi suất cao tỷ suất lợi nhuận Do đó, xuất hình thức TD phù hợp tín dụng thơng mại Tín dụng thơng mại hình thức mua bán chịu lẫn nhà sản xuất hàng hoá, thơng nhân với nhau, nhà sản xuất với thơng nhân Theo C.Mác "Tín dụng thơng mại cho vay hàng hoá mà cho vay tiền hàng hoá đem bán chịu" Quan hệ mua bán chịu diễn phạm vi nhỏ kinh tế, đơn vị có liên quan trực tiếp với nhau, có thông tin đầy đủ Vì hình thức TD không đáp ứng đợc nhu cầu ngày phát triển sản xuất hàng hoá Từ hạn chế tín dụng thơng mại, TD NH đời Hoạt động tín dụng có liên quan đến chủ thể quan trọng NH Khi nói vấn đề C.Mác nhận xét "NH đời với vai trò môi giới tài trung gian tập trung khoản tiền nhàn rỗi kinh tế đem cho nhà DN công chúng vay Bằng cách tạo sức mua cho họ mà không làm giảm sức mua Đó nét bật vai trò NH, tạo điều kiện thúc đẩy kinh tế hàng hoá phát triển mạnh mẽ" Tín dụng hoạt động quan trọng thân NHTM, chiếm tỷ trọng cao tổng tài sản, tạo thu nhập từ lÃi lớn hoạt động mang lại rủi ro cao TD hoạt động tài trợ NH cho khách hàng (còn đợc gọi TDNH) 1.1.2 Sự cần thiết vai trò tín dụng ngân hàng 1.1.2.1 Sự cần thiết hoạt động tín dụng ngân hàng Là phạm trù kinh tế xuất sản xuất hàng hoá, TD đời không nhằm thoả mÃn nhu cầu cần điều hoà vốn xà hội mà động lực thúc đẩy tăng trởng nớc Về nội dung kinh tế, TD thực chất quan hệ phân phối hình thái vận động đặc biệt nguồn tài chính, vận động đợc thực theo chu kú khÐp kÝn mang tÝnh quy luËt Nãi mét cách khác "tín dụng quan hệ kinh tế sử dụng vốn tạm thời ngời cho vay ngời vay theo nguyên tắc có hoàn trả dựa tín nhiệm ", nhờ có tín dụng mà nguồn tài đà luân chuyển kinh tế quốc dân từ chủ thể sang chủ thể khác nhằm thoả mÃn nhu cầu phát triển kinh tế xà hội 1.1.2.2 Vai trò tín dụng ngân hàng 1.1.2.2.1 Tín dụng góp phần thúc đẩy trình tập trung vốn phục vụ sản xuất kinh doanh Hoạt động TD NH làm nhiệm vụ "thông dòng" để vốn chảy từ nơi thừa đến nơi thiếu thông qua việc thực hoạt động vay cho vay Điều đợc thể qua việc thu hút khoản vốn tạm thời nhàn rỗi trình luân chuyển vốn DN, khoản thu nhập khác tiền tổ chức cá nhân cha sử dụng, từ đáp ứng nhu cầu thiếu vốn đối tợng vay Tuy nhiên, trình đầu t tín dụng không rải cho chủ thể có nhu cầu mà việc đầu t đợc tập trung cho DN lớn kinh doanh có hiệu Đầu t tập trung tất yếu sở đảm bảo điều kiện TD tránh đợc rủi ro thúc đẩy tăng trởng kinh tế 1.1.2.2.2 Tín dụng ngân hàng góp phần thúc đẩy, củng cố chế độ hạch toán kinh tế Đặc trng TD vận động sở hoàn trả có lÃi theo kỳ hạn vốn lÃi Do đó, DN phải sử dụng vốn vay vào sản xuất, kinh doanh cho đợc đảm bảo an toàn cho NH nh thân DN Thông qua cho vay, vốn TD đợc cung cấp kịp thời tạo điều kiện thuận lợi cho sản xuất kinh doanh, đồng thời kiểm soát đợc hoạt động kinh tế DN vay vèn Lµm cho ngêi vay vèn ngµy cµng hoàn thiện việc quản lý đồng vốn thông qua trình hạch toán kinh tế, góp phần củng cố chế độ hạch toán 1.1.2.2.3 Tín dụng ngân hàng nâng cao khả cạnh tranh doanh nghiệp Với hình thức đa dạng hoá thành phần kinh tế loại hình DN ngày phát triển phong phú Điều đà đòi hỏi sức vơn lên DN đà có nhiều DN tham gia vào thị trờng cạnh tranh lµ quy luËt tÊt yÕu xÈy Do vËy, nguồn vốn dồi tạo điều kiện thuận lợi cho DN mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh tăng cờng áp dụng khoa học kỹ thuật đại, giúp DN đứng vững cạnh tranh Các DN phải cạnh tranh nên tạo sản phẩm hàng hóa có chất lợng cao hợp thị hiếu ngời cuối tạo cho ngời tiêu dùng tâm lý yên tâm, tin tởng vào chất lợng hàng hoá tạo công ngời tiêu dùng ngời sản xuất 1.1.2.2.4 Tín dụng Ngân hàng công cụ tài trợ kinh tế chiến lợc, mũi nhọn Một hoạt động quan trọng NH tập trung hoạt động nguồn vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi cha sử dụng nằm trình sản xuất kinh doanh phân tán thành phần kinh tế nh nằm tay dân c, DN, tổ chức, quan Nhà nớc để từ phân phối lại vốn vay thành phần kinh tế, giải cho chủ thể kinh tế có nhu cầu Tuy nhiên, trình đầu t TD đợc thực cách tập trung có mục đích chủ yếu cho DN lớn, DN kinh doanh có hiệu Đầu t tập trung trình tất yếu đảm bảo thúc đẩy tăng trởng kinh tế, hạn chế rủi ro Trong điều kiện nớc ta, nớc nông nghiệp có trình độ thấp, sản xuất nớc cố gắng đáp ứng đủ nhu cầu cần thiết cho xà hội Do đó, nông nghiệp đợc coi nh mặt trận hàng đầu làm sở để phát triển công nghiệp Vì giai đoạn trớc mắt Nhà nớc cần phải tập trung đầu t phát triển nhng để giải nhu cầu tối thiểu xà hội đồng thời tạo điều kiện để phát triển ngành kinh tế khác Bên cạnh Nhà nớc cần phải tập trung tín dụng đầu t cho ngành kinh tế mũi nhọn, phát triển ngành tạo điều kiện để tăng nguồn thu ngoại tệ cho Nhà nớc, lôi ngành khác phát triển theo nh sản xuất hàng xuất 1.1.2.2.5 Tín dụng Ngân hàng tạo điều kiện thúc đẩy quan hệ kinh tế với nớc TDNH đà trở thành phơng tiện nối liền kinh tế nớc với vai trò TDNH đà ngày tạo điều kiện cho DN nớc có hội mở rộng hoạt động nớc cách có hiệu Qua TDNH đóng vai trò việc thúc đẩy xuất hàng hoá thị trờng quốc tế, góp phần tăng thu nhập ngoại tệ cho đất nớc 1.1.3 Các phơng thức cho vay Hiện nay, tổ chức TD áp dụng phơng pháp cho vay theo Quyết định số 1627/2001/QĐ-NHNN ngày 31/12/2001 Thống đốc NH Nhà nớc Việt Nam Theo đó, tổ chức tín dụng thoả thuận với KH việc lựa chọn phơng án cho vay theo phơng thức cho vay sau: Cho vay có thời hạn: khoản cho vay thời gian định Nhất quán với thông lệ quốc tế, Việt Nam khoản vay đợc định nghĩa nh sau: - Vay ngắn hạn khoản vay đợc toán vòng năm kể từ ngày giải ngân; - Vay trung hạn khoản vay đợc toán thời hạn lớn năm đến năm; - Vay dài hạn khoản vay đợc toán sau năm trở lên Cho vay dự án đầu t: Tổ chức TD cho khách hàng vay vốn để thực dự án đầu t phát triển sản xuất kinh doanh, dịch vụ dự án đầu t phục vụ đời sống Chúng thờng khoản vay trung hạn dài hạn thờng cần có hợp vốn nhiều NH Cho vay hợp vốn (cho vay đồng tài trợ): nhóm tổ chức TD cho vay dự án vay vốn KH, có tổ chức TD làm đầu mối (gọi NH đầu mối), dàn xếp phối hợp với tổ chức TD khác (các NH đồng tài trợ) Việc cho vay hợp vốn thực theo quy chế quy chế đồng tài trợ tổ chức TD Thống đốc NH Nhà nớc ban hành Cho vay lần: Mỗi lần vay vốn, KH tổ chức TD thùc hiƯn thđ tơc cho vay vèn cÇn thiÕt kí kết HĐTD Cho vay theo hạn mức tín dụng:Mỗi lần vay vốn KH tổ chức TD thoả thuận hạn mức TD trì khoảng thời gian định Cho vay trả góp: Khi vay vốn tổ chức TD KH xác định, thoả thuận số lÃi vốn vay phải trả với số nợ gốc đợc chia để trả nợ theo nhiỊu kú h¹n thêi h¹n cho vay  Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng: Tổ chức TD cam kết sẵn sàng cho KH vay vốn phạm vi hạn mức TD định Tổ chức TD KH thoả thuận thời hạn hiệu lực hạn mức TD dự phòng, mức phí trả cho hạn mức TD dự phòng Cho vay qua nghiệp vụ phát hành sử dụng thẻ tín dụng:Tổ chức TD chấp nhận cho KH đợc sử dụng số vốn vay phạm vi hạn mức TD để toán tiền mua hàng hoá dịch vụ rút tiền mặt máy rút tiền tự động điểm ứng tiền mặt đại lý tổ chức TD Khi cho vay, phát hành sử dụng thẻ TD, KH phải tuân theo quy định Chính phủ NH Nhà nớc Việt Nam phát hành sử dụng thẻ TD Cho vay theo hạn mức thấu chi: Là việc cho vay mà tổ chức TD thoả thuận văn chấp thuận cho KH chi vợt số tiền có TK toán KH phù hợp với quy định Chính phủ NH Nhà nớc Việt Nam hoạt động toán qua tổ chức cung ứng dịch vụ toán Phơng thức cho vay mét néi dung quan träng cña kü thuËt cung øng vốn TD tổ chức kinh tế, việc xác định đợc phơng thức cho vay thích hợp với tổ chức kinh tế tạo điều kiện tốt để thực nghiệp vụ TD, gắn vËn ®éng cđa tỉ chøc TD víi sù vËn ®éng đối tợng vay vốn 1.1.4 Chỉ tiêu đánh chất lợng hoạt động tín dụng ngân hàng Chất lợng TD phạm trù rộng, bao hàm nhiều nội dung, ®ã cã néi dung quan träng thĨ hiƯn ë tỷ lệ nợ hạn tổng d nợ Do vậy, số trờng hợp nói đến chất lỵng TD theo nghÜa hĐp ngêi ta cã thĨ chØ nêu lên tỷ lệ nợ hạn tổng d nợ Trong hoạt động kinh doanh NHTM nay, chất lợng TD nội dung đợc đặc biệt quan tâm không nhà quản lý, điều hành NH mà mối quan tâm lo ngại nhiều cấp, nhiều ngành từ Trung ơng đến địa phơng Mặc dù vậy, cha có quy định cụ thể hệ thống tiêu đánh giá chất lợng TD NHTM Đây yêu cầu cần thiết không đội ngũ tra trình thực tra, kiểm soát NHTM mà sở để NHTM tự đánh giá độ an toàn chất lợng đồng vốn mà họ cho vay KH Chỉ tiêu đánh giá chất lợng TD vừa có tiêu mang tính định tính, vừa có tiêu mang tính định lợng Nhng nớc ta việc quy định cho tiêu mang tính định tính khó mang tính tơng đối Vì vậy, xét chất yêu cầu NHTM, theo tôi, trớc mắt NHNN Việt Nam cần quy định hệ thống tiêu đánh giá chất lợng TD NHTM theo tiêu sau: - Tỷ lệ nợ hạn: Tỷ lệ nợ hạn tỷ lệ phần trăm nợ hạn tổng d nợ NHTM thời điểm định, thờng cuối tháng, cuối quý cuối năm Tỷ lệ nợ hạn đợc tính không mang tính tổng quát mà phải cụ thể theo cấp độ khoản vay Ví dụ: Tỷ lệ nợ hạn = Nợ khó thu håi Tỉng d nỵ tÝn dơng Trong nỊn kinh tế thị trờng, rủi ro hoạt động kinh doanh khách quan, nợ hạn NHTM tất yếu, tránh khỏi Song, NHTM có nhiều khoản nợ hạn gặp nhiều khó khăn kinh doanh có nguy vốn, mà điều tệ hại dễ dẫn đến khả toán giảm thu nhập NHTM có tỷ lệ nợ hạn cao bị đánh giá có chất lợng TD thấp Đây tiêu thờng đợc sử dụng phân tích đánh giá chất lợng TD NHTM - Cơ cấu vốn đầu t: Một tiêu xem xét đánh giá chất lợng TD NHTM tiêu cấu vốn đầu t tín dụng Việc phân tích cấu vốn đầu t TD việc xem xét đánh giá tỷ trọng cho vay đà phù hợp với khả đáp ứng thân NH nh đòi hỏi vốn kinh tế cha Trên sở đó, NHTM định quy mô, tỷ trọng đầu t vào lĩnh vực cách hợp lý để vừa đảm bảo an toàn vốn cho vay vừa thu lại lợi nhuận cao - Tỷ lệ toán nợ bán tài sản ngời vay: Nếu xét chất TD, nguồn trả nợ cho NH ngời vay nguyên tắc đợc trích từ phần thu nhập hoạt động sản xuÊt kinh doanh cña KH, ... trọng nghiệp vụ cho vay kế toán cho vay, m? ?nh dạn lựa chọn đề tài: Giải pháp nâng cao hiệu nghiệp vụ cho vay kế toán cho vay NH liên doanh Lào Việt - Chi nh? ?nh Hà Nội làm luận văn tốt nghiệp. .. động kế toán NH từ tìm giải pháp nâng cao hiệu nghiệp vụ cho vay hoạt động kế toán cho vay NH liên doanh Lào Việt - Chi nh? ?nh Hà Nội - Phạm vi nghiên cứu: nghiên cứu hoạt động kế toán cho vay. .. luận đợc chia th? ?nh 03 chơng cụ thể nh sau: Chơng I: Lí luận nghiệp vụ tín dụng kế toán cho vay NHTM Chơng II: Thực trạng nghiệp vụ cho vay kế toán cho vay NH liên doanh Lào Việt - Chi nh? ?nh Hà