Giải pháp nâng cao hiệu quả nghiệp vụ cho vay tại ngân hang liên doanh lào-Việt chi nhánh HN.doc

Giải pháp nâng cao hiệu quả nghiệp vụ cho vay tại ngân hang liên doanh lào-Việt chi nhánh HN

BIDV : Ng©n hµng ®Çu t ViÖt Nam BCEL : Ng©n hµng ng¹i th¬ng Lµo CBTD : C¸n bé tÝn dông

CBKT : C¸n bé kÕ to¸n.

lời mở đầu

1 Tính cấp thiết của đề tài.

Gần 20 năm thực hiện đổi mới nền kinh tế, Việt Nam đang trên đà phát triển từ cơ chế tập trung quan liêu bao cấp sang nền kinh tế hàng hoá nhiều thành phần theo định hớng XHCN có sự quản lý của Nhà nớc khiến cho hoạt động NH ngày càng trở nên sôi động hơn.

Trong công cuộc Công nghiệp hoá - hiện đại hoá đất nớc, nhu cầu về vốn để đầu t, phát triển nền kinh tế hạ tầng là một vấn đề bức xúc, mọi nguồn vốn trong và ngoài nớc đang đợc khai thác để đáp ứng nhu cầu đầu t Đứng trớc tình hình đó thì NH chiếm vị trí vô cùng quan trọng, nó là hệ “thần kinh”, hệ “tuần hoàn”, là “huyết mạch” của toàn bộ nền kinh tế quốc dân Nền kinh tế chỉ có thể cất cánh, phát triển với tốc độ cao nếu có một hệ thống NH lành mạnh Không thể có nền kinh tế tăng trởng trong khi hệ thống tổ chức và hoạt động NH yếu kém và lạc hậu Nh vậy đòi hỏi NH phải phát triển tơng xứng và hoạt động có hiệu quả trong lĩnh vực lu thông tiền tệ.

Khách hàng của các NHTM ngày nay không chỉ là các DN nhà nớc mà còn bao gồm các thành phần kinh tế khác nhau nh: các tổ chức kinh tế, các cá nhân Việc cho các tổ chức kinh tế, dân c vay không chỉ đem lại cho NH lợi nhuận mà còn giúp cho các thành phần kinh tế này phát triển sản xuất kinh doanh góp phần vào sự tăng trởng kinh tế của đất nớc.

Trong những năm qua, hoà nhập vào công cuộc xây dựng và phát triển đất nớc, ngành NH đã triển khai thắng lợi công cuộc đổi mới toàn ngành, có sự chuyển biến cả về chất lợng lẫn số lợng trong mọi mặt hoạt động, đặc biệt là hoạt động TD Là một trong các nghiệp vụ chủ yếu của NH, TDNH là một nghiệp vụ phức tạp, có liên quan chặt chẽ với nghiệp vụ kế toán cho vay Thực tế cho thấy, muốn thực hiện đợc

các nghiệp vụ TD có chất lợng cao không thể không làm tốt nghiệp vụ kế toán cho vay Nhận thức đợc điều này, hệ thống NH liên doanh Lào Việt nói chung, NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội nói riêng đã có nhiều biện pháp để nâng cao hiệu quả của nghiệp vụ này Tuy nhiên hiện nay nghiệp vụ TD cũng nh kế toán cho vay vẫn còn tồn tại một số vấn đề cần phải quan tâm nghiên cứu để có thể tìm ra những biện pháp hoàn thiện hơn nữa các mặt nghiệp vụ này.

Với kiến thức đã tiếp thu đợc trong quá trình học tập tại trờng kết hợp với quá trình nghiên cứu thực tế trong kỳ thực tập vừa qua, xuất phát từ tầm quan trọng của nghiệp vụ cho vay và kế toán cho vay, tôi mạnh dạn lựa chọn đề tài: “Giải pháp nâng cao hiệu quả nghiệp vụ cho vay và kế toán cho vay tại NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội” làm bài luận văn tốt nghiệp.

2 Mục đích nghiên cứu của khoá luận:

- Đánh giá thực trạng hoạt động kế toán cho vay của ngân hàng.

- Tìm ra những giải pháp nhằm hoàn thiện kế toán cho vay tại NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội.

3 Đối tợng, phạm vi nghiên cứu của khoá luận:

- Đối tợng: nghiên cứu hoạt động kế toán của NH từ đó tìm ra các giải pháp nâng cao hiệu quả nghiệp vụ cho vay và hoạt động kế toán cho vay tại NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội.

- Phạm vi nghiên cứu: nghiên cứu hoạt động kế toán cho vay trong mối quan hệ mật thiết với nghiệp vụ cho vay tại NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội

4 Phơng pháp nghiên cứu.

Để đạt đợc mục đích đề ra, Khoá luận kết hợp sử dụng một số phơng pháp nh: phơng pháp duy vật biện chứng, phơng pháp duy vật lịch sử, phân tích, tổng hợp,

thống kê đồng thời quán triệt vận dụng đờng lối đổi mới kinh tế của Đảng và Nhà nớc qua các thời kỳ.

5 Kết cấu của Khóa luận.

Tên đề tài: "Giải pháp nâng cao hiệu quả nghiệp vụ cho vay và kế toán

cho vay tại NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội ”

Ngoài Lời mở đầu và Kết luận, bản Khóa luận đợc chia thành 03 chơng cụ thể nh sau:

Chơng I: Lí luận cơ bản về nghiệp vụ tín dụng và kế toán cho vay của NHTM.

Chơng II: Thực trạng nghiệp vụ cho vay và kế toán cho vay tại NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội.

Chơng III: Giải pháp nâng cao hiệu quả nghiệp vụ cho vay và kế toán cho vay tại NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội.

chơng i

lí luận cơ bản về nghiệp vụ tín dụng và kế toán cho vay của ngân hàng thơng Mại

1.1 Khái quát hoạt động tín dụng của NHTM

1.1.1 Khái niệm tín dụng ngân hàng

Từ tín dụng xuất phát từ tiếng La-tinh "credo" có nghĩa là "sự giao phó" hay "tôi đặt niềm tin vào đó", hoặc từ tiếng La-tinh "credittum" có nghĩa là "sự tín nhiệm".

TD NH là một phạm trù kinh tế tồn tại qua nhiều hình thức xã hội khác nhau Tuỳ theo những cách tiếp cận khác nhau ta có những cách biểu hiện khác nhau Theo quan niệm truyền thống TD là mối quan hệ kinh tế trong đó một ng-ời chuyển giao cho ngng-ời khác, tổ chức kinh tế khác quyền sử dụng một lợng giá trị hoặc một lợng hiện vật nào đó với những điều kiện đợc hai bên thoả thuận tr-ớc, những điều kiện đó thờng về số lợng, chất lợng, thời gian hoàn trả và lợng giá trị tăng thêm Hay nói cách khác TD là sự chuyển nhợng tạm thời một lợng giá trị từ ngời sở hữu sang ngời sử dụng để sau một thời gian sẽ thu hồi đợc một lợng giá trị lớn hơn giá trị ban đầu.

Theo Luật các tổ chức TD: Cấp TD là việc tổ chức TD thoả thuận để KH sử dụng một khoản tiền với nguyên tắc có hoàn trả bằng các nghiệp vụ cho vay, chiết khấu, cho thuê tài chính, bảo lãnh NH và các nghiệp vụ khác.

Hoạt động TD có từ rất xa xa và phát triển qua các chế độ xã hội khác nhau TD nặng lãi tồn tại phổ biến trong xã hội phong kiến và hiện nay vẫn còn tồn tại ở một số nơi, một đặc điểm của hình thức TD này là lãi suất cho vay rất cao từ vài chục cho đến hàng trăm % TD nặng lãi không thúc đẩy nền sản xuất mà nó chỉ nhằm mục đích phục vụ những nhu cầu tối thiểu của con ngời.

Nền sản xuất kinh doanh hàng hoá ngày càng phát triển, các nhà kinh doanh t bản hoạt động vì mục tiêu lợi nhuận là chủ yếu, họ phải xem xét tới chi phí vay vốn của mình, để có lãi trong kinh doanh nhà t bản không vay vốn với lãi suất cao hơn tỷ suất lợi nhuận Do đó, xuất hiện một hình thức TD phù hợp hơn đó là tín dụng thơng mại.

Tín dụng thơng mại là hình thức mua bán chịu lẫn nhau giữa các nhà sản xuất hàng hoá, giữa các thơng nhân với nhau, giữa các nhà sản xuất với các th-ơng nhân Theo C.Mác "Tín dụng thth-ơng mại không phải cho vay bằng hàng hoá mà cho vay bằng tiền của hàng hoá đem bán chịu" Quan hệ mua bán chịu này chỉ diễn ra trong một phạm vi nhỏ của nền kinh tế, chỉ giữa các đơn vị có liên quan trực tiếp với nhau, có thông tin đầy đủ về nhau Vì vậy hình thức TD này cũng không đáp ứng đợc nhu cầu ngày càng phát triển của nền sản xuất hàng hoá.

Từ những hạn chế của tín dụng thơng mại, TD NH ra đời Hoạt động tín dụng này có liên quan đến chủ thể rất quan trọng đó là NH Khi nói về vấn đề này C.Mác nhận xét "NH ra đời với vai trò môi giới tài chính trung gian và tập trung các khoản tiền nhàn rỗi trong nền kinh tế đem cho các nhà DN và công chúng vay Bằng cách đó tạo ra sức mua cho họ mà không làm giảm sức mua của bất cứ ai Đó chính là nét nổi bật trong vai trò của NH, tạo điều kiện và thúc đẩy nền kinh tế hàng hoá phát triển mạnh mẽ".

Tín dụng là hoạt động quan trọng nhất đối với bản thân các NHTM, chiếm tỷ trọng cao nhất trong tổng tài sản, tạo thu nhập từ lãi lớn nhất và cũng là hoạt động mang lại rủi ro cao nhất TD là hoạt động tài trợ của NH cho khách hàng (còn đợc gọi là TDNH).

1.1.2 Sự cần thiết và vai trò của tín dụng ngân hàng.

1.1.2.1 Sự cần thiết của hoạt động tín dụng ngân hàng.

Là một phạm trù kinh tế xuất hiện trong nền sản xuất hàng hoá, TD ra đời không chỉ nhằm thoả mãn nhu cầu cần điều hoà vốn trong xã hội mà còn là

động lực thúc đẩy sự tăng trởng của một nớc Về nội dung kinh tế, TD thực chất là một quan hệ phân phối hình thái vận động đặc biệt của nguồn tài chính, sự vận động này đợc thực hiện theo một chu kỳ khép kín mang tính quy luật Nói một cách khác "tín dụng là quan hệ kinh tế về sử dụng vốn tạm thời giữa ngời cho vay và ngời đi vay theo nguyên tắc có hoàn trả dựa trên sự tín nhiệm ",

nhờ có tín dụng mà nguồn tài chính đã luân chuyển trong nền kinh tế quốc dân từ chủ thể này sang chủ thể khác nhằm thoả mãn nhu cầu phát triển kinh tế xã hội.

1.1.2.2 Vai trò của tín dụng ngân hàng

1.1.2.2.1 Tín dụng góp phần thúc đẩy quá trình tập trung vốn và phục vụ sản xuất kinh doanh.

Hoạt động TD của NH làm nhiệm vụ "thông dòng" để vốn chảy từ nơi thừa đến nơi thiếu thông qua việc thực hiện hoạt động đi vay và cho vay Điều này đ-ợc thể hiện qua việc thu hút các khoản vốn tạm thời nhàn rỗi trong quá trình luân chuyển vốn của các DN, các khoản thu nhập khác bằng tiền của các tổ chức và cá nhân cha sử dụng, từ đó đáp ứng nhu cầu thiếu vốn của các đối tợng vay.

Tuy nhiên, trong quá trình đầu t tín dụng không rải đều cho mọi chủ thể có nhu cầu mà việc đầu t đợc tập trung cho DN lớn kinh doanh có hiệu quả Đầu t tập trung là tất yếu trên cơ sở đảm bảo các điều kiện TD sẽ tránh đợc rủi ro và thúc đẩy tăng trởng kinh tế.

1.1.2.2.2 Tín dụng ngân hàng góp phần thúc đẩy, củng cố chế độ hạch toán kinh tế

Đặc trng cơ bản của TD là vận động trên cơ sở hoàn trả và có lãi theo đúng kỳ hạn cả vốn và lãi Do đó, các DN phải sử dụng vốn vay vào sản xuất, kinh doanh sao cho đợc đảm bảo an toàn cho NH cũng nh chính bản thân DN.

Thông qua cho vay, vốn TD đợc cung cấp kịp thời tạo điều kiện thuận lợi cho sản xuất kinh doanh, đồng thời kiểm soát đợc hoạt động kinh tế đối với DN vay vốn Làm cho ngời vay vốn ngày càng hoàn thiện hơn việc quản lý đồng vốn thông qua quá trình hạch toán kinh tế, góp phần củng cố chế độ hạch toán.

1.1.2.2.3 Tín dụng ngân hàng nâng cao khả năng cạnh tranh của các doanh nghiệp.

Với hình thức đa dạng hoá các thành phần kinh tế thì các loại hình DN ngày càng phát triển phong phú hơn Điều này đã đòi hỏi sức vơn lên của từng DN bởi khi đã có nhiều các DN cùng tham gia vào một thị trờng thì cạnh tranh là quy luật tất yếu xẩy ra Do vậy, nguồn vốn dồi dào sẽ tạo điều kiện thuận lợi cho các DN mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh tăng cờng áp dụng khoa học kỹ thuật hiện đại, giúp các DN đứng vững trong cạnh tranh Các DN phải cạnh tranh nhau nên sẽ tạo ra những sản phẩm hàng hóa có chất lợng cao hợp thị hiếu mọi ngời và cuối cùng là tạo cho ngời tiêu dùng tâm lý yên tâm, tin tởng vào chất lợng hàng hoá tạo ra sự công bằng giữa ngời tiêu dùng và ngời sản xuất.

1.1.2.2.4 Tín dụng Ngân hàng là công cụ tài trợ nền kinh tế chiến lợc, mũi nhọn.

Một trong các hoạt động quan trọng của NH là tập trung mọi hoạt động nguồn vốn tiền tệ tạm thời nhàn rỗi cha sử dụng nằm ngoài quá trình sản xuất kinh doanh phân tán ở mọi thành phần kinh tế nh nằm trong tay dân c, các DN, các tổ chức, cơ quan Nhà nớc để từ đó phân phối lại vốn vay đối với các thành phần kinh tế, giải đều cho mọi chủ thể kinh tế có nhu cầu Tuy nhiên, quá trình đầu t TD chỉ đợc thực hiện một cách tập trung có mục đích chủ yếu cho các DN lớn, các DN kinh doanh có hiệu quả Đầu t tập trung là một quá trình tất yếu đảm bảo thúc đẩy tăng trởng kinh tế, hạn chế rủi ro.

Trong điều kiện nớc ta, là một nớc nông nghiệp có trình độ còn thấp, sản xuất trong nớc đang cố gắng đáp ứng đủ nhu cầu cần thiết cho xã hội Do đó,

nông nghiệp đợc coi nh là mặt trận hàng đầu làm cơ sở để phát triển công nghiệp Vì thế trong giai đoạn trớc mắt Nhà nớc cần phải tập trung đầu t phát triển nhng để giải quyết nhu cầu tối thiểu của xã hội đồng thời tạo điều kiện để phát triển các ngành kinh tế khác Bên cạnh đó Nhà nớc cần phải tập trung tín dụng đầu t cho các ngành kinh tế mũi nhọn, vì phát triển các ngành này sẽ tạo điều kiện để tăng nguồn thu ngoại tệ cho Nhà nớc, lôi cuốn các ngành khác phát triển theo nh sản xuất hàng xuất khẩu

1.1.2.2.5 Tín dụng Ngân hàng tạo điều kiện thúc đẩy các quan hệ kinh tế với nớc ngoài.

TDNH đã trở thành một trong những phơng tiện nối liền kinh tế giữa các nớc với vai trò của TDNH đã ngày càng tạo điều kiện cho các DN trong nớc có cơ hội mở rộng hoạt động của mình ra nớc ngoài một cách có hiệu quả hơn Qua đó TDNH đóng vai trò trong việc thúc đẩy xuất khẩu hàng hoá trên thị tr-ờng quốc tế, góp phần tăng thu nhập ngoại tệ cho đất nớc.

1.1.3 Các phơng thức cho vay.

Hiện nay, các tổ chức TD áp dụng các phơng pháp cho vay theo Quyết định số 1627/2001/QĐ-NHNN ngày 31/12/2001 của Thống đốc NH Nhà nớc Việt Nam Theo đó, các tổ chức tín dụng thoả thuận với KH về việc lựa chọn phơng án cho vay theo một trong các phơng thức cho vay sau:

• Cho vay có thời hạn: là những khoản cho vay trong một thời gian nhất

định Nhất quán với thông lệ quốc tế, ở Việt Nam các khoản vay này đợc

• Cho vay dự án đầu t: Tổ chức TD cho khách hàng vay vốn để thực hiện

các dự án đầu t phát triển sản xuất kinh doanh, dịch vụ và các dự án đầu t phục vụ đời sống Chúng thờng là các khoản vay trung hạn hoặc dài hạn và thờng cần có sự hợp vốn của nhiều NH

• Cho vay hợp vốn (cho vay đồng tài trợ): là một nhóm các tổ chức TD cùng

cho vay đối với một dự án vay vốn của KH, trong đó có một tổ chức TD làm đầu mối (gọi là NH đầu mối), dàn xếp phối hợp với các tổ chức TD khác (các NH đồng tài trợ) Việc cho vay hợp vốn thực hiện theo quy chế này và quy chế đồng tài trợ của các tổ chức TD do Thống đốc NH Nhà nớc ban hành.

• Cho vay từng lần: Mỗi lần vay vốn, KH và tổ chức TD thực hiện thủ tục

cho vay vốn cần thiết và kí kết HĐTD.

• Cho vay theo hạn mức tín dụng:Mỗi lần vay vốn KH và tổ chức TD thoả

thuận một hạn mức TD duy trì trong một khoảng thời gian nhất định.

• Cho vay trả góp: Khi vay vốn tổ chức TD và KH xác định, thoả thuận số

lãi vốn vay phải trả với số nợ gốc đợc chia ra để trả nợ theo nhiều kỳ hạn trong thời hạn cho vay.

• Cho vay theo hạn mức tín dụng dự phòng: Tổ chức TD cam kết sẵn sàng

cho KH vay vốn trong phạm vi hạn mức TD nhất định Tổ chức TD và KH thoả thuận thời hạn hiệu lực của hạn mức TD dự phòng, mức phí trả cho hạn mức TD dự phòng.

• Cho vay qua nghiệp vụ phát hành và sử dụng thẻ tín dụng:Tổ chức TD

chấp nhận cho KH đợc sử dụng số vốn vay trong phạm vi hạn mức TD để thanh toán tiền mua hàng hoá dịch vụ và rút tiền mặt tại máy rút tiền tự động hoặc điểm ứng tiền mặt là đại lý của tổ chức TD Khi cho vay, phát hành và sử dụng thẻ TD, KH phải tuân theo các quy định của Chính phủ và NH Nhà nớc Việt Nam về phát hành và sử dụng thẻ TD.

• Cho vay theo hạn mức thấu chi: Là việc cho vay mà tổ chức TD thoả thuận

bằng văn bản chấp thuận cho KH chi vợt số tiền có trên TK thanh toán của KH phù hợp với các quy định của Chính phủ NH Nhà nớc Việt Nam về hoạt động thanh toán qua các tổ chức cung ứng dịch vụ thanh toán.

Phơng thức cho vay là một nội dung quan trọng của kỹ thuật cung ứng vốn TD đối với các tổ chức kinh tế, việc xác định đợc phơng thức cho vay thích hợp với một tổ chức kinh tế sẽ tạo ra điều kiện tốt để thực hiện các nghiệp vụ TD, gắn sự vận động của tổ chức TD với sự vận động của đối tợng vay vốn.

1.1.4 Chỉ tiêu đánh chất lợng hoạt động tín dụng ngân hàng.

Chất lợng TD là một phạm trù rộng, bao hàm nhiều nội dung, trong đó có nội dung quan trọng thể hiện ở tỷ lệ nợ quá hạn trên tổng d nợ Do vậy, trong một số trờng hợp khi nói đến chất lợng TD theo nghĩa hẹp ngời ta có thể chỉ nêu lên tỷ lệ nợ quá hạn trên tổng d nợ.

Trong hoạt động kinh doanh của các NHTM hiện nay, chất lợng TD vẫn là một nội dung đợc đặc biệt quan tâm không chỉ của các nhà quản lý, điều hành trong NH mà còn là mối quan tâm lo ngại của nhiều cấp, nhiều ngành từ Trung ơng đến địa phơng Mặc dù vậy, cho đến nay cũng cha có quy định cụ thể về hệ thống các chỉ tiêu đánh giá chất lợng TD của các NHTM Đây là yêu cầu cần thiết không chỉ đối với đội ngũ thanh tra trong quá trình thực hiện thanh tra, kiểm soát các NHTM mà còn là cơ sở để các NHTM tự đánh giá độ an toàn và chất lợng của đồng vốn mà họ cho vay đối với mỗi KH

Chỉ tiêu đánh giá chất lợng TD vừa có chỉ tiêu mang tính định tính, vừa có chỉ tiêu mang tính định lợng Nhng hiện nay ở nớc ta việc quy định cho các chỉ tiêu mang tính định tính rất khó do nó chỉ mang tính tơng đối Vì vậy, nếu xét về bản chất và yêu cầu đối với một NHTM, theo tôi, trớc mắt NHNN Việt Nam cần quy định hệ thống chỉ tiêu đánh giá chất lợng TD của các NHTM theo các chỉ tiêu sau:

- Tỷ lệ nợ quá hạn:

Tỷ lệ nợ quá hạn là tỷ lệ phần trăm giữa nợ quá hạn và tổng d nợ của NHTM ở một thời điểm nhất định, thờng là cuối tháng, cuối quý hoặc cuối năm.

Tỷ lệ nợ quá hạn đợc tính không chỉ mang tính tổng quát mà phải cụ thể theo cấp độ của từng khoản vay Ví dụ:

Trong nền kinh tế thị trờng, rủi ro trong hoạt động kinh doanh là khách quan, do đó nợ quá hạn của NHTM là tất yếu, không thể tránh khỏi Song, nếu một NHTM có nhiều khoản nợ quá hạn sẽ gặp nhiều khó khăn trong kinh doanh vì sẽ có nguy cơ mất vốn, mà đây là điều tệ hại dễ dẫn đến mất khả năng thanh toán và giảm thu nhập NHTM nào có tỷ lệ nợ quá hạn cao sẽ bị đánh giá là có chất lợng TD thấp Đây là chỉ tiêu hiện nay thờng đợc sử dụng khi phân tích đánh giá chất lợng TD của NHTM.

- Cơ cấu vốn đầu t:

Một trong các chỉ tiêu trong khi xem xét và đánh giá chất lợng TD của NHTM là chỉ tiêu cơ cấu vốn đầu t tín dụng Việc phân tích cơ cấu vốn đầu t TD chính là việc xem xét đánh giá tỷ trọng cho vay đã phù hợp với khả năng đáp ứng của bản thân NH cũng nh đòi hỏi về vốn của nền kinh tế cha Trên cơ sở đó, các NHTM có thể quyết định quy mô, tỷ trọng đầu t vào các lĩnh vực một cách hợp lý để vừa đảm bảo an toàn vốn cho vay vừa có thể thu lại lợi nhuận cao nhất.

- Tỷ lệ thanh toán nợ do bán tài sản của ngời vay:

Nếu xét về bản chất TD, thì nguồn trả nợ cho NH của ngời vay về nguyên tắc là đợc trích ra từ phần thu nhập do hoạt động sản xuất kinh doanh của KH, nó bao gồm các chi phí lao động vật hoá (chi phí nguyên, nhiên vật liệu, khấu hao tài sản cố định) và phần giá trị mới sáng tạo ra Tuy vậy, có nhiều trờng hợp do sử dụng vốn kém hiệu quả, bị mất vốn (sản xuất kinh doanh thua lỗ, phá

sản ) nên ngời vay phải bán tài sản (có thể do tự nguyện hoặc bắt buộc) để trả nợ NH Số tiền do bán tài sản có thể đủ để trả hết nợ món vay, nhng cũng có thể chỉ trả đợc một phần nợ vay, song trong trờng hợp nào đi chăng nữa thì vẫn có thể đánh giá là chất lợng TD thấp Công thức tính tỷ lệ này có thể đợc xác định nh sau:

Tỷ lệ này đợc các NHTM tính theo định kỳ (tháng, quý, năm), số d nợ do bán tài sản có thể thống kê theo báo cáo của TD

ở Việt Nam, từ khi nền kinh tế vận hành theo cơ chế thị trờng thì hoạt động TD của các NHTM đã đợc đổi mới một bớc, các khoản TD cấp ra về nguyên tắc đều yêu cầu phải có tài sản đảm bảo cho khoản vay (trừ các trờng hợp cho vay theo chỉ định của Chính phủ) Tuy nhiên, nội dung này vẫn là vấn đề nan giải đối với các NHTM Theo thống kê của NHNN Việt Nam thì trong số hơn 10.000 tỷ đồng giá trị tài sản bắt nợ, xiết nợ mà các NHTM đang quản lý thì có tới hơn một nửa là loại tài sản khó bán.

1.2 vai trò, nhiệm vụ của kế toán cho vay.

1.2.1.Vai trò, nhiệm vụ của kế toán ngân hàng.

Kế toán NH, thực hiện nhiệm vụ ghi chép, phản ánh toàn bộ đầy đủ, chính xác các mặt nghiệp vụ, hoạt động tài chính ở mỗi hệ thống NH để hình thành hệ thống chỉ tiêu thông tin kinh tế, tài chính phục vụ công tác quản lý, kiểm tra và bảo vệ an toàn tài sản.

Hạch toán kế toán là kế hoạch quản lý, nghiên cứu quá trình tái sản xuất xã hội thông qua sự hình thành và vận động tài sản (vốn) trong nền kinh tế xã hội

Do vậy, để quản lý tốt nền kinh tế đa đất nớc phát triển theo đúng mục tiêu của Đảng và Nhà nớc thì phải tổ chức tốt công tác kế toán.

Trong " Điều lệ tổ chức kế toán Nhà nớc " ban hành kèm Nghị định 25/HĐBT ngày 18/3/1989 của Hội đồng bộ trởng có nêu: " Kế toán là công cụ quan trọng để tính toán xây dựng kiểm tra việc chấp hành Ngân sách Nhà nớc để điều hành và quản lý nền kinh tế quốc dân Đối với các tổ chức xí nghiệp kế toán là công cụ quan trọng để điều hành quản lý các hoạt động tính toán kinh tế và kiểm tra bảo vệ tài sản, vật t tiền vốn nhằm đảm bảo quyền chủ động trong sản xuất kinh doanh và tự chủ của DN".

Nghiên cứu hoạt động NH chúng ta sẽ thấy đợc vai trò, ý nghĩa của kế toán NH nói chung và kế toán cho vay nói riêng.

1.2.1.1.Nhiệm vụ của kế toán ngân hàng:

Để có thể phát huy đầy đủ vai trò của mình, kế toán NH phải thực hiện các nhiệm vụ sau:

- Ghi nhận phản ánh đầy đủ tạm thời các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thuộc hoạt động nguồn vốn và sử dụng vốn của NH theo đúng pháp lệnh kế toán thống kê của Nhà nớc và các chế độ thể lệ kế toán NH Trên cơ sở đó để bảo vệ an toàn tài sản của bản thân NH cũng nh tài sản của toàn xã hội đang đợc bảo quản tại NH

- Phân loại nghiệp vụ tổng hợp với số liệu theo đúng phơng pháp kế toán và theo những chỉ tiêu nhất định nhằm cung cấp thông tin một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời để phục vụ công tác lãnh đạo thực thi chính sách kinh tế vĩ mô, đồng thời quản lý chỉ đạo hoạt động kinh doanh của NH.

- Giám sát quá trình sử dụng tài sản (vốn) nhằm nâng cao hiệu quả sử dụng các loại tài sản thông qua kiểm soát trớc (tiền kiểm) các nghiệp vụ bên Nợ và bên Có ở từng đơn vị NH cũng nh toàn hệ thống góp phần tăng cờng kỷ luật tài chính, củng cố chế độ hạch toán kinh tế trong toàn bộ nền kinh tế quốc dân.

- Tổ chức giao dịch phục vụ KH một cách khoa học, văn minh, giúp đỡ KH nắm đợc những nội dung cơ bản của kỹ thuật nghiệp vụ NH nói chung và kỹ thuật nghiệp vụ kế toán nói riêng góp phần thực hiện chiến lợc KH của NH.

1.2.1.2 Vai trò của kế toán ngân hàng

Là một bộ phận trong hệ thống kế toán của nền kinh tế nên kế toán NH cũng phát huy vai trò của kế toán nói chung Tuy nhiên, xuất phát từ những đặc điểm của hoạt động NH nên vai trò của kế toán NH cũng có khác với vai trò của kế toán của các ngành khác.

Đứng trên góc độ kinh tế, mọi hoạt động phải dựa trên cơ sở thực hiện chế độ hạch toán kinh tế Mọi hoạt động của DN đều đợc phản ánh thông qua các tài khoản có tại NH Vì thế việc ghi chép của kế toán NH không chỉ phản ánh đ-ợc các hoạt động của ngành mà còn phản ánh đđ-ợc các hoạt động của các ngành khác Từ đó các ngành liên quan có đủ các thông tin để đa ra đợc các quyết định kịp thời Mặt khác, NH chịu sự quản lý của Nhà nớc nên các Bộ ngành trong lĩnh vực kinh tế, tài chính, thống kê cũng đợc cung cấp đầy đủ các thông tin để xây dựng các chỉ tiêu kế hoạch, xây dựng chế độ quản lý kinh tế tài chính.

Đáp ứng yêu cầu lãnh đạo, chỉ đạo, quản trị NH cũng là một vai trò của kế toán NH Kế toán đợc tiến hành trên cơ sở hoạt động của các mặt nghiệp vụ nh nghiệp vụ tiền tệ, thanh toán do vậy số liệu của kế toàn đã phản ánh đợc kết quả các mặt hoạt động nghiệp vụ của từng đơn vị cũng nh toàn ngành NH Qua hệ thống số liệu này có thể chỉ ra những kết quả đạt đợc cũng nh tồn tại trong quá trình hoạt động, từ đó các nhà lãnh đạo có thể sử dụng nó nh một công cụ hữu hiệu để chỉ đạo, điều hành, quản trị NH có hiệu quả.

1.2.2 Vai trò, nhiệm vụ của kế toán cho vay.

Cho vay thuộc nghiệp vụ TD và là nghiệp vụ cơ bản trong hoạt động kinh doanh của NHTM, bởi một mặt tín dụng NH cung ứng khối lợng vốn rất lớn

cho nền kinh tế để đáp ứng yêu cầu phát triển sản xuất, kinh doanh, tăng trởng kinh tế, mặt khác là nghiệp vụ sinh lời lớn nhất của các NHTM.

Do tính chất phức tạp của nghiệp vụ tín dụng và tính pháp lý cao của các khoản vay nên kế toán cho vay cũng rất phong phú, phức tạp Việc tổ chức hạch toán đòi hỏi phải rất khoa học, chính xác và tuân thủ các quy định của chế độ tín dụng Kế toán cho vay là công việc tính toán ghi chép đầy đủ kịp thời các nghiệp vụ phát sinh trong quá trình cho vay của NH, bảo vệ an toàn vốn NH trong quá trình đầu t vào các ngành kinh tế, cũng nh đảm bảo an toàn tài sản cho khách hàng Trên cơ sở đó hình thành thông tin phục vụ chỉ đạo quản lý TD đạt hiệu quả cao.

Để phát huy vai trò của mình, kế toán cho vay phải thực hiện đầy đủ các nhiệm vụ sau:

- Tổ chức ghi chép một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời các khoản vay, thu nợ, theo dõi thu nợ, qua đó phản ánh hoạt động tín dụng và bảo vệ an toàn số vốn cho vay.

- Quản lý hồ sơ cho vay theo dõi kỳ hạn nợ để thu hồi nợ kịp thời khi khoản vay đến hạn trả nợ Chuyển nợ quá hạn nếu ngời vay không có khả năng trả nợ đúng hạn.

- Tính và thu lãi cho vay chính xác, kịp thời.

- Thông qua hạch toán và quản lý tài khoản cho vay để đề xuất các giải pháp quản lý nợ của khách hàng vay vốn NH.

1.3 nội dung nghiệp vụ kế toán cho vay.

1.3.1 Tài khoản sử dụng.

Tuỳ thuộc vào mỗi phơng thức cho vay mà ngời ta có cách áp dụng từng loại tài khoản phản ánh nghiệp vụ cho vay riêng để có thể theo dõi các món vay đầy đủ chặt chẽ Các tài khoản dùng trong kế toán cho vay phản ánh nghiệp vụ cho vay thuộc tài sản Có của NH (nghiệp vụ bên có) Các tài khoản này dùng để

ghi chép, phản ánh số tiền cho vay của NH đối với ngời đi vay, đồng thời cũng ghi chép phản ánh số tiền ngời vay trả nợ NH theo những kỳ hạn nhất định.

Khi các tổ chức kinh tế, các DN, t nhân (gọi chung là KH) có đủ điều kiện vay vốn và đợc NH cho vay thì kế toán NH sẽ mở cho mỗi KH một TK cho vay thích hợp (TK phân tích).

Nói chung các TK cho vay có kết cấu nh sau: Bên vế Nợ: Phản ánh số tiền vay

Bên vế Có: Phản ánh số tiền thu nợ.

hoặc số tiền chuyển nợ quá hạn.

Hàng tháng, kế toán dùng TK tiền lãi cộng dồn dự thu để phản ánh số lãi cộng dồn tính trên các TK cho vay các KH Khi hạch toán vào TK này thì không cần quan tâm đến việc đã đợc trả tiền cha mà định kỳ hạch toán vào TK thu nhập những khoản lãi sẽ thu đợc tại một thời điểm trong tơng lai, không phụ thuộc vào thời điểm tính và hạch toán lãi cha thu đợc

* Kết cấu TK lãi cộng dồn dự thu :

Bên Nợ: Số tiền tính lãi cộng dồn dự thu Bên Có: Số tiền thực tế KH vay trả

Số tiền lãi đến kỳ hạn mà không nhận đợc chuyển ngoại bảng: “lãi cha thu”.

D nợ:Phản ánh số lãi cho vay dự thu mà NHTM cha đợc thanh toán.

Đến hạn KH phải chủ động trả nợ cả gốc và lãi Nếu KH không chủ động trả nợ thì NH có quyền trích TK Tiền gửi của KH để thanh toán nợ, ngời vay nếu không đủ khả năng trả nợ và cũng không đợc gia hạn nợ thì sẽ bị chuyển sang quá hạn Trong trờng hợp này, NH phải sử dụng TK Nợ quá hạn để tiện theo dõi

* Kết cấu TK nợ quá hạn:

Bên Nợ: Ghi số tiền chuyển nợ quá hạn (từ TK cho vay chuyển sang) Bên Có: Ghi số tiền trả nợ quá hạn

hoặc số tiền đợc điều chỉnh lại sang TK cho vay.

D nợ: Phản ánh số nợ quá hạn cha trả

Các tài khoản cho vay, tiền lãi cộng dồn dự thu, nợ quá hạn đều đợc mở cho từng loại vay (ngắn hạn, trung hạn và dài hạn) Ngoài ra còn có thêm TK dự phòng phải thu khó đòi, TK này dùng để phản ánh việc lập, dự phòng và sử lý các khoản dự phòng về các khoản cho vay của NHTM đối với các KH nhng không có khả năng thu hồi vào cuối niên độ kế toán

* Kết cấu TK dự phòng rủi ro tín dụng:

Bên Nợ: Số dự phòng các khoản phải thu khó đòi trích vào chi phí Bên Có: Các khoản nợ phải thu khó đòi không thu đợc phải xoá nợ

D có: Phản ánh số dự phòng các khoản phải thu khó đòi còn lại cuối kỳ.

Cuối cùng là các TK ngoại bảng, TK lãi cho vay cha thu đợc (bằng đồng Việt Nam hoặc bằng ngoại tệ)

* Kết cấu TK lãi cho vay cha thu đợc: Bên Nhập: Số tiền lãi cha thu đợc Bên Xuất: Số tiền lãi thu đợc.

Còn lại: số tiền lãi cho vay cha thu đợc còn đến một thời điểm nào đó.

1.3.2 Chứng từ kế toán cho vay.

Chứng từ dùng trong kế toán cho vay là loại giấy tờ đảm bảo về mặt pháp lý các khoản cho vay của NH Mọi khoản tranh chấp về các khoản cho vay hay trả giữa NH và ngời vay đều phải giải quyết trên cơ sở các chứng từ hợp lệ, hợp pháp Chứng từ kế toán cho vay bao gồm nhiều loại khác nhau để có thể phục vụ cho công việc hạch toán và theo dõi thu nợ một cách chặt chẽ nhất.

- Chứng từ gốc: Chứng từ gốc đợc lập ngay khi nghiệp vụ kinh tế phát sinh và hoàn thành, làm căn cứ chứng minh một nghiệp vụ kinh tế phát sinh, gồm: giấy đề nghị vay vốn, HĐTD hoặc khế ớc vay tiền, các loại giấy tờ xác nhận tài sản thế chấp, cầm cố

- Chứng từ ghi sổ gồm: giấy lĩnh tiền mặt (nếu cho vay bằng tiền mặt); Nếu cho vay bằng chuyển khoản: chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt nh UNC, UNT , nếu NH chủ động trích TK tiền gửi của ngời vay để thu nợ thì dùng phiếu chuyển khoản, phiếu tính lãi hàng tháng

1.3.3 Nghiệp vụ kế toán cho vay theo phơng thức cho vay thông thờng.

Phơng thức cho vay thông thờng là phơng thức cho vay để bổ sung nhu cầu vốn lu động thiếu hụt trong sản xuất kinh doanh, đợc áp dụng đối với KH có nhu cầu vay trả không thờng xuyên, sản xuất không ổn định, kinh doanh theo từng thơng vụ Đặc điểm của từng phơng thức này là: việc cho vay và thu nợ đ-ợc phân định ranh giới một cách rõ ràng, dễ nhận biết đđ-ợc lúc nào cho vay lúc nào thu nợ, nghĩa là nó định thời hạn trả nợ rõ ràng, khi đến hạn trả nợ ngời đi vay phải có trách nhiệm trả nợ cho NH Việc cho vay, thu nợ đợc thực hiện thông qua TK Cho vay thông thờng.

1.3.3.1 Giai đoạn phát tiền vay:

Mỗi KH khi có nhu cầu vay vốn đều phải làm đơn đề nghị vay vốn gửi tới các NH để NH xem xét và ra quyết định cho vay

Nếu đợc chấp nhận cho vay thì KH và NH tiến hành ký kết HĐTD Sau khi hoàn thành các thủ tục giấy tờ xin vay theo quy định của NH, KH lập giấy lĩnh tiền mặt (nếu cho vay bằng tiền mặt) hoặc giấy UNC, UNT để nhận tiền vay (nếu cho vay bằng chuyển khoản) Căn cứ vào chứng từ, kế toán vào sổ chi tiết hoặc nhập dữ liệu vào máy tính:

Bút toán phản ánh khi cho vay: Nợ :TK cho vay của KH

Có : TK Tiền mặt (nếu cho vay bằng tiền mặt)

TK Tiền gửi của ngời thụ hởng (nếu vay bằng chuyển khoản) TK thanh toán vốn giữa các NH (thanh toán khác NH)

Trờng hợp khoản vay có thế chấp, cầm cố, bảo lãnh Kế toán ghi nhập TK ngoại bảng: TK “TS Thế chấp cầm cố của KH”- giá trị của khoản thế chấp cầm cố, bảo lãnh theo sự định giá của CBTD và các chứng từ pháp lý.

Sau khi giải ngân, NH lu lại bản HĐTD gốc cùng các loại chứng từ khác trong hồ sơ vay vốn của KH Hồ sơ vay vốn của KH phải đợc lu giữ đầy đủ và sắp xếp một cách khoa học đảm bảo an toàn, thuận tiện cho quá trình trả - thu nợ khi đến hạn Nếu kế toán cho vay đã đợc tin học hoá thì phần hạch toán và phần theo dõi kỳ hạn nợ đợc thực hiện trên máy vi tính theo chơng trình phần mềm KT cho vay.

Định kỳ kế toán tiến hành sao kê các số d của các HĐTD để đối chiếu với d nợ TK Cho vay Nếu có chênh lệch thì phải tìm nguyên nhân để điều chỉnh đảm bảo cho tổng d nợ trên hợp đồng bằng tổng d nợ của các khoản vay tơng ứng.

1.3.3.2 Kế toán giai đoạn thu nợ.

Cơ sở để thu hồi các khoản cho vay theo phơng thức thông thờng là kỳ hạn nợ đợc ghi trên HĐTD Việc định kỳ hạn trả nợ của các khoản cho vay là công việc, trách nhiệm của CBTD, nhng việc theo dõi kì hạn nợ để thu hồi nợ theo kì hạn nợ là trách nhiệm của CBKT Do vậy CBKT và CBTD phải phối hợp để theo dõi tình hình trả nợ của KH theo đúng kỳ hạn đã định; hoặc xử lí chuyển nợ quá hạn nếu ngời vay không có khả năng trả trả nợ đúng hạn và không đợc gia hạn nợ.

Theo quy chế TD hiện hành, Khi đến hạn trả nợ ngời vay phải trả NH một lần toàn bộ số tiền vay bằng cách chủ động nộp tiền mặt hay trích tài khoản tiền Nếu ngời vay không chủ động trả nợ trong khi TK của ngời vay có đủ tiền trả nợ thì kế toán cho vay chủ động lập phiếu chuyển khoản trích TK Tiền gửi của ngời vay để thu nợ, khi thu nợ kế toán ghi:

Nợ : TK Tiền mặt (nếu thu bằng tiền mặt) TK Tiền gửi của KH (nếu chuyển khoản)

TK Thanh toán giữa các NH (nếu KH có TK tại NH khác Có : TK Cho vay của KH.

Đồng thời với việc hạch toán, kế toán cho vay xoá nợ trên HĐTD bằng cách ghi số tiền đã thu nợ vào cột "Số tiền trả nợ", và rút số d HĐTD đã thu hết nợ (số d bằng 0) đợc xuất khỏi hồ sơ TD để đóng thành tập riêng, hoặc đống vào tập nhật ký chứng từ nếu số lợng HĐTD ít.

Đối với những khoản vay có thế chấp kế toán làm thủ tục để ghi xuất TK ngoại bảng 994 và trả lại các giấy tờ đợc nhận làm thế chấp tài sản cho bên vay.

1.3.3.3 Kế toán chuyển nợ quá hạn:

Đến hạn trả nợ, bên vay mà không đủ khả năng trả nợ vay và khoản vay đó không đợc gia hạn nợ, điều chuyển kỳ hạn nợ hoặc thời gian gia hạn nợ, điều chỉnh kỳ hạn nợ đã hết thì kế toán NH làm thủ tục chuyển toàn bộ d nợ gốc kể cả phần d nợ cha theo hạn định sang nợ quá hạn Khi chuyển nợ kế toán ghi:

Nợ : TK Nợ quá hạn đến 180 ngày có khả năng thu hồi Có :TK Cho vay của ngời vay

Sau khi hạch toán chuyển nợ quá hạn CBKT phải phối hợp với CBTD để theo dõi đôn đốc ngời vay trả nợ quá hạn; đồng thời áp dụng lãi suất chế tài tín dụng (áp dụng lãi suất quá hạn tối đa bằng 1,5 lần lãi suất cho vay trong hạn) Nếu thời hạn 180 ngày mà bên vay không trả đợc nợ thì kế toán lập phiếu chuyển khoản sang TK Nợ quá hạn cao hơn:

Nợ :TK Nợ quá hạn từ 180 ngày đến 360 ngày có khả năng thu hồi.

Có :TK Nợ quá hạn đến 180 ngày có khả năng thu hồi.

Các chứng từ nợ quá hạn đợc lu riêng trong hồ sơ nợ quá hạn của bên vay Khi bên vay trả nợ, căn cứ chứng từ, kế toán ghi:

Nợ :TK Tiền mặt (nếu trả bằng tiền mặt) hoặc TK Tiền gửi của bên vay Có :TK Nợ quá hạn thích hợp.

Nếu bên vay không còn khả năng trả nợ (vì lý do nào đó) thì NH có thể tạm giữ tài sản cầm cố, thế chấp của ngời vay (hoặc ngời bảo lãnh) để "xiết nợ" Trờng hợp này kế toán lập chứng từ để hạch toán số tài sản xiết nợ vào TK ngoại bảng 995 – “Tài sản gán xiết nợ chờ xử lý”:

Ghi nhập :TK 995.

1.3.3.4 Kế toán thu lãi cho vay:

Có hai phơng pháp tính lãi cho vay là tính theo phơng thức thông thờng và tính theo tích số Việc áp dụng cách tính lãi nào là do sự thoả thuận giữa NH cho vay và bên vay vốn Mức lãi suất và cách trả lãi đợc ghi trên HĐTD.

Thu lãi theo phơng thức thông thờng là số tiền lãi thu cùng gốc khi bên vay trả nợ NH theo kỳ hạn nợ Tuy nhiên, theo nguyên tắc tính dồn tích thì hàng tháng NH vẫn tính lãi để hạch toán vào TK “Tiền lãi cộng dồn dự thu”, khi bên vay trả nợ gốc và lãi sẽ tất toán tài khoản này.

- Lãi suất : Theo khung lãi suất do Tổng giám đốc NHTM công bố

cho từng loại vay; hoặc theo sự thoả thuận giữa NH và ngời vay đợc ghi trên HĐTD

- Thời gian cho vay: là khảng thời gian thực tế KH sử dụng tiền vay của

NH đến lúc trả nợ

Hạch toán khi thu lãi cho vay: Hàng tháng kế toán tiến hành thu lãi của tháng đó để hạch toán vào TK Dự thu.

Nợ :TK Tiền lãi tính dồn dự thu Có :TK Thu nhập- thu lãi cho vay Khi bên vay trả lãi NH hạch toán:

Nợ :TK Tiền mặt (nếu trả bằng tiền mặt)

TK Tiền gửi (nếu trích từ TK Tiền gửi của bên vay) Có :TK Tiền lãi tính dồn dự thu.

Trờng hợp số lãi phải thu đã đợc hạch toán vào TK Tiền lãi cộng dồn dự thu đối với những khoản cho vay trong hạn nhng bên vay không thanh toán đợc lãi đúng hạn ghi trong HĐTD; hoặc khoản vay đã chuyển sang nợ quá hạn, nợ khó đòi thì kế toán lập phiếu chuyển khoản để ghi giảm thu toàn bộ số tiền lãi dự thu, hạch toán:

Nợ :TK Thu nhâp- thu lãi cho vay Có :TK Tiền lãi cộng dồn dự thu.

Đồng thời hạch toán ngoại bảng: Ghi nhập: TK Lãi cho vay cha thu đợc Sau khi hạch toán ngoại bảng CBKT phối hợp với CBTD đôn đốc bên vay tiếp tục trả lãi NH Khi bên vay trả lãi kế toán căn cứ chứng từ hạch toán:

Nợ :TK Tiền mặt (nếu trả bằng tiền mặt) hoặc TK Tiền gửi (nếu trích TK Tiền gửi) Có :TK Thu lãi cho vay

Ghi xuất ngoại bảng: TK Lãi cho vay cha thu đợc.

1.3.4 Đặc điểm quy trình kế toán cho vay theo hạn mức tín dụng.

Cho vay theo hạn mức tín dụng thờng đợc sử dụng dới hình thức “thấu chi” TK Tiền gửi thanh toán hoặc cho vay vốn lu động Thấu chi là hình thức cấp TD ứng trớc đặc biệt đợc thực hiện trên cơ sở hạn mức tín dụng ghi trong HĐTD nhằm bù đắp thiếu hụt tạm thời trong thanh toán.

Cho vay theo hạn mức có đặc điểm:

- áp dụng với ngời vay có nhu cầu vay vốn, trả nợ thờng xuyên, có khả năng tài chính lành mạnh và có uy tín Đối tợng cho vay là toàn bộ nhu cầu vốn lu động thiếu hụt, vì vậy phải xác định hạn mức tín dụng để làm cơ sở cho việc giải ngân.

- Trong quá trình cho vay, thu nợ NH sẽ kiểm soát chặt chẽ hạn mức tín dụng còn thực hiện.

- Ví dụ: Hạn mức tín dụng là 500 triệu đồng

D nợ tài khoảm phản ánh cho vay là 300 triệu đồng

Hạn mức tín dụng còn thực hiện là 200 triệu đồng (500 Tr – 300 Tr) Các lần giải ngân tiếp theo không đợc vợt quá 200 triệu đồng.

- Trả nợ đợc thực hiện bằng cách nộp tiền bán hàng hay các khoản thu nhập khác vào bên Có TK Tiền gửi thanh toán hoặc TK Cho vay.

Khi sử dụng phơng thức cho vay này thì ngoài việc đảm bảo 3 điều kiện vay vốn, các KH còn phải đảm bảo sản xuất kinh doanh ổn định, vay vốn trả nợ thờng xuyên, có uy tín trong quan hệ tín dụng với NH Điều này khẳng định mối quan hệ gắn bó chặt chẽ giữa KH vay vốn và NH Cho vay theo hạn mức tín dụng các KH phải là các doanh nghiệp có vòng quay vốn đạt tối thiểu 3 vòng/quý.

Khi cho vay thấu chi TK Tiền gửi thanh toán của KH, kế toán hạch toán: Nợ: TK Tiền gửi thanh toán của KH

Có: TK Thích hợp.

Cuối ngày, nếu TK tiền gửi thanh toán của KH d nợ do trong ngày thực hiện cho vay thấu chi thì phải kết chuyển d nợ sang TK cho vay đối với KH

Khi cho vay vốn lu động áp dụng cho vay theo hạn mức đối với DN, khi thu nợ có thể thu trực tiếp tiền bán hàng vào TK cho vay Do đó, trong ngày tài khoản cho vay có thể d có, cuối ngày kế toán lập phiếu chuyển khoản tất toán sang TK Tiền gửi thanh toán cho KH.

Tính và thu lãi cho vay theo hạn mức thờng tính theo phơng pháp tích số Ngoài ra cũng có thể tính theo món nếu NH định kỳ hạn nợ cụ thể cho từng lần giải ngân.

chơng ii

thc trạng nghiệp vụ cho vay và kế toán cho vay tại ngân hàng liên doanh lào

việt - chi nhánh hà nội

2.1 khái quát tình hình hoạt động của ngân hàng liên doanh lào việt chi nhánh hà nội

2.1.1 Khái quát quá trình hình thành và phát triển của hệ thống ngân hàng liên doanh Lào Việt

Sự ra đời của NH liên doanh Lào - Việt dựa trên sự đoàn kết, tình hữu nghị giữa hai dân tộc, hai quốc gia và mối quan hệ rất chặt chẽ về chính trị cững nh các mặt khác: kinh tế - văn hoá - xã hội để cải thiện tốt hơn nữa mối quan hệ đã có thì chính phủ, nhà nớc của hai bên đã chỉ định thành lập một NH liên doanh có tên gọi là NH liên doanh Lào - Việt Đó là sự kết hợp giữa NH Ngoại thơng Lào với NH Đầu t và phát triển Việt Nam.

Sự ra đời của NH liên doanh Lào - Việt cho thấy hoạt động kinh tế của hai nớc Lào và Việt Nam đã có thêm một bớc thuận lợi và là cầu nối giúp các DN có nhu cầu xuất nhập khẩu thanh toán giữa hai nớc nhanh chóng hơn, an toàn và chính xác, tạo lập uy tín với khách hàng nhất là khách hàng có quan hệ kinh tế với nớc Lào và Việt Nam.

Với phơng châm hoạt động kinh doanh có hiệu quả là mục tiêu chủ yếu của NH, ở hội sở chính cũng nh là ở các chi nhánh đã cung cấp cho khách hàng những sản phẩm dịch vụ cuả NH tốt nhất Vì vậy cùng với sự phát triển của nền kinh tế xã hội của hai nớc, hoạt động cơ bản ban đầu của chi nhánh là huy động vốn và cho vay, việc huy động vốn chủ yếu là nhận tiền gửi có kỳ hạn và không kỳ hạn, tiền gửi tiết kiệm, vay vốn của các tổ chức tín dụng và tổ chức kinh tế

Phần lớn về thanh toán NH dùng tiền LAK, VND, USD và các loại ngoại tệ khác.

Qua thời gian hoạt động nhờ có sự tâm huyết nhiệt tình, năng động và sáng tạo của Ban lãnh đạo, NH ngày càng phát triển, vững mạnh nên hiệu quả hoạt động của NH không chỉ dần vào thế ổn định mà ngày càng không ngừng mở rộng đợc các mặt hoạt động cơ bản của NH nh : hoạt động huy động vốn, huy động tín dụng, hoạt động đồng tài trợ, dịch vụ thanh toán

Với sự quan tâm chỉ đạo của Chính phủ và NH Nhà nớc hai nớc, và đặc biệt là hai ngân hàng mẹ BIDV và BCEL Hệ thống ngân hàng Liên doanh Lào Việt đã dần phát triển với sự ra đời của các chi nhánh: Chi nhánh Hà Nội ngày 27/03/2000, Chi nhánh Pakse (tỉnh Champasak) ngày 22/06/2000và Chi nhánh Tp Hồ Chí Minh năm 2003

2.1.2 Cơ cấu tổ chức của Ngân hàng Liên doanh Lào Việt Chi nhánh Hà Nội.

Trong bối cảnh của sự phát triển và hội nhập kinh tế và giao lu chính trị, NH Liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội đợc thành lập và khai trơng ngày 27/03/2000 - là một chi nhánh ra đời sớm nhất trong hệ thống NH Liên doanh Lào Việt Với vai trò của mình, Chi nhánh Hà Nội đã dần trở thành cầu nối thanh toán quan trọng cho DN hai nớc có mối quan hệ hợp tác, đồng thời, Chi nhánh Hà Nội cũng là điểm tin cậy của các DN, cá nhân về hoạt động vay vốn, thanh toán, chuyển đổi đồng tiền VND/LAK giữa Việt Nam và Lào.

Đến nay sau gần 4 năm thành lập với cơ cấu tổ chức gọn nhẹ, khoa học, hoạt động kinh doanh của Chi nhánh đã phát triển không ngừng Hiện nay, tổng số cán bộ công nhân viên của chi nhánh là 27 ngời Trong công tác tổ chức của chi nhánh thờng xuyên có biến động lớn do đặc thù công tác của cán bộ theo nhiệm kỳ 3 năm nên về công tác tuyển dụng, Chi nhánh đã tổ chức thi tuyển công khai, rà soát lại các cán bộ trong Chi nhánh để bố trí công việc phù hợp,

đảm bảo phát huy tốt khả năng của cán bộ Đồng thời chi nhánh đã tiến hành tổ chức đào tạo, nâng cao trình độ cán bộ vơi nhiều hình thức nh tổ chức học nghiệp vụ, gửi sang BIDV đào tạo chuyên sâu, cử cán bộ tham gia các khoá học ngắn hạn theo từng chuyên đề phù hợp do các trờng đại học tổ chức Vì vậy, đội ngũ cán bộ tại Chi nhánh đã từng bớc vững vàng về mặt chuyên môn nghiệp vụ, ổn định về t tởng công tác và đang cống hiến hết sức mình cho mục tiêu chung của Chi nhánh Mô hình tổ chức của NH Liên doanh Lào Việt Chi nhánh Hà Nội đợc trình bày theo sơ đồ sau:

Theo sơ đồ trên hiện Chi nhánh có 5 phòng ban trực thuộc dới sự lãnh đạo của giám đốc, mỗi phòng đảm nhiệm một chức năng nhiệm vụ riêng, đồng thời tham mu cho Giám đốc trong các mặt nghiệp vụ trong việc ra các quyết định kinh doanh Với bộ máy gọn nhẹ, đội ngũ CBCNV có trình độ, NH Liên doanh Lào Việt Chi nhánh Hà Nội luôn đạt đợc những kết quả đáng khích lệ Có đợc kết quả đó là nhờ sự chỉ đạo sáng suốt của Giám đốc, kết hợp với sự phối hợp hoạt động các phòng ban, sự đoàn kết thống nhất cao trong nội bộ.

Phòng

kinh doanhKế toánPhòngp.hành chínhtổng hợp

Giám đốc

2.1.3 Khái quát hoạt động kinh doanh của Ngân hàng liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội.

2.1.3.1 Môi trờng hoạt động.

Việt Nam và Lào là hai nớc cố đờng biên giới giáp nhau nên việc lu thông kinh tế giữa hai nớc thờng diễn ra rất thuận tiện NH Liên doanh Lào Việt ra đời trên cơ sở kết quả của tình đoàn kết hữu nghị, hợp tác toàn diện giữa hai nớc Việt Nam và Lào và giữa hai dân tộc Mối quan hệ truyền thống về văn hoá, chính trị trên đã tạo nền móng hình thành nên mối giao lu kinh tế giữa hai nớc.

Trong điều kiện hoạt động kinh doanh tại hai nớc và do ảnh hởng từ môi trờng kinh tế Thế giới nói chung, NH Liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội cũng có những thuận lợi và khó khăn sau:

Thuận lợi:

Quan hệ hợp tác toàn diện giữa hai nớc vẫn tiếp tục phát triển, các dự án hợp tác giữa hai Chính phủ tiếp tục đợc thực hiện và có nhiều dự án mới đợc triển khai tại Lào nh: Dự án đờng 8, các dự án thuỷ điện, xây dựng trờng học

Nền kinh tế Việt Nam tiếp tục phát triển tích cực và tơng đối toàn diện, tốc độ tăng trởng GDP đạt 7,24%, thu ngân sách vợt kế hoạch Có nhiều cơ chế, chính sách mới tạo hành lang pháp lí thuận lợi cho hoạt động NH nh Nghị định của chính phủ về đảm bảo tiền vay, Cơ chế TD theo quyết định 1627, Cơ chế cho vay theo lãi suất thoả thuận

Chi nhánh luôn đợc sự hỗ trợ, giúp đỡ của Chính phủ, NH Nhà nớc và Cơ quan hữu quan hai nớc, đặc biệt là sự quan tâm giúp đỡ về mọi mặt của NH Đầu t và Phát triển Việt Nam và NH Ngoại thơng Lào, sự chỉ đạo trực tiếp, kịp thời của NH Liên doanh Lào - Việt Hội Sở Chính, đã giúp cho hoạt động của chi nhánh luôn đi đúng hớng, kinh doanh có hiệu quả, đáp ứng đúng chủ trơng, chính sách về hợp tác kinh tế toàn diện giữa hai Nhà nớc Hoạt động của Chi nhánh ngày càng ổn định và có hớng phát triển tốt Thị trờng Việt Nam là một thị trờng tiềm năng, có nhu cầu đầu t lớn và đa dạng, chính vì vậy Chi nhánh có

nhiều cơ hội cung cấp TD và các dịch vụ khác phù hợp với khả năng hiện có của mình.

Khó khăn:

Trong năm qua, nền kinh tế Thế giới đã bị ảnh hởng nhiều bởi những sự kiện nh; dịch SARS, chiến tranh Iraq, Mỹ cắt giảm lãi suất do đó nó cũng có tác động rất lớn tới sự tăng trởng kinh tế của các nớc ASEAN trong đó có cả Lào và Việt Nam Ngoài ra, việc phát triển kinh tế còn nhiều thách thức nh sức cạnh tranh và hiệu quả kinh tế còn thấp, thị trờng xuất khẩu thu hẹp, giá xuất khẩu thấp, đầu t nớc ngoài giảm sút, thiên tai liên tiếp xẩy ra gây nhiều thiệt hại về ngời và của

Địa bàn Hà Nội với nhiều tổ chức TD lớn hoạt động cạnh tranh quyết liệt, hơn nữa việc không ngừng mở rộng địa bàn hoạt động, áp dụng lợi thế trong kinh doanh của các tổ chức TD trên địa bàn đã ảnh hởng rất lớn tới hoạt động kinh doanh của Chi nhánh Quyết định số 525/QĐ-NHNN của Thống đốc NH nhà nớc cho phép Chi nhánh đợc huy động tiền gửi tiết kiệm dân c bằng VND, song lại không cho phép huy động bằng ngoại tệ, điều này không những làm cho số d huy động tiết kiệm bằng ngoại tệ của Chi nhánh tiến về số không mà còn ảnh hởng rất lớn đế công tác huy động tiết kiệm bằng VND Ngoài ra, Chi nhánh cha có mạng lới NH đại lý tại Việt Nam cũng nh trên Thế giới điều này làm ảnh hởng rất lớn đến hoạt động kinh doanh của Chi nhánh, đặc biệt là trong lĩnh vực thanh toán thanh toán quốc tế - một dịch vụ không thể thiếu trong kinh doanh NH tại Việt Nam Bên cạnh đó, một số DN có hoạt động sản xuất kinh doanh tại Lào gặp khó khăn trong khâu thanh toán khối lợng và thanh lí hợp đồng nhập khẩu cũng ảnh hởng đến hoạt động kinh doanh của chi nhánh.

2.1.3.2 Tình hình huy động vốn của chi nhánh Ngân hàng Liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội.

Nhận thức đợc tầm quan trọng của nguồn vốn, NH Liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội đã tích cực vận động, khích lệ mỗi KH thuộc mọi thành phần kinh tế, mỗi tổ chức, mỗi cá nhân có tiền nhàn rỗi gửi vào NH Đổi mới về cơ cấu nguồn vốn huy động theo hớng đa dạng hoá các loại hình huy động đã góp phần làm tăng tỉ trọng vốn lu động từ các tổ chức kinh tế và các tổ chức TD D-ới đây là những số liệu cụ thể phản ánh tình hình huy động vốn tại NH Liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội trong những năm gần đây:

Bảng 2.1: Tình hình huy động vốn của Chi nhánh

(Nguồn: Báo cáo hoạt động kinh doanh các năm 2002, 2003.)

Qua bảng 2.1 ta thấy, tổng vốn huy động của NH năm 2003 đã tăng lên so với năm 2002 là 28.815 triệu đồng, tơng ứng 27,28% Đây là biểu hiện tích cực vì nguồn vốn huy động tăng lên giúp cho NH thuận lợi hơn trong các lĩnh vực khác nh cho vay, thanh toán Qua đó chứng tỏ NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội đã nâng cao đợc uy tín của mình, có thể nói trong lúc việc huy động vốn gặp nhiều khó khăn thì đây là kết quả đáng khích lệ.

Từ bảng số liệu trên ta có biểu đồ về cơ cấu huy động vốn của Chi nhánh

Tình hình huy động vốn của Chi nhánh thể hiện qua biểu đồ ta thấy, trong tổng số huy động vốn năm 2003 là 134.435 triệu thì chủ yếu là tiền gửi của tổ chức TD khác, chiếm 72,76% và đã tăng lên so với cùng kỳ năm trớc là 36.91% Đây là nguồn vốn có chi phí huy động rẻ, có vai trò quan trọng đối với chi nhánh trong thời gian qua Tuy nhiên, đây là nguồn vốn kém ổn định nhất vì chúng có thời hạn ngắn, ảnh hởng tới các hoạt động khác của Chi nhánh Bên cạnh đó, tiền gửi của các tổ chức kinh tế vá cá nhân lại chiếm tỷ trọng rất nhỏ Điều đó chứng tỏ tình hình huy động vốn của Chi nhánh từ các tổ chức kinh tế và dân c của Chi nhánh là không tốt Huy động tiền gửi dân c chỉ đạt 17.459 triệu, giảm 25% so với cùng kỳ năm trớc, đây là nguồn vốn quan trọng, tính ổn định cao nhng hiện tại Chi nhánh đang gặp khó khăn bởi Chi nhánh không đợc phép huy động tiền gửi tiết kiệm bằng USD theo quyết định của NHNN và điều đó cũng ảnh hởng đến tiền gửi tiết kiệm bằng VND Để có thể mở rộng hoạt động kinh doanh của mình Chi nhánh nên tìm các giải pháp để nâng cao hơn nữa tỉ trọng tiền gửi của tổ chức kinh tế và cá nhân.

2.1.3.3 Tình hình hoạt động sử dụng vốn.

Kinh doanh NH là một loại hình kinh doanh đặc biệt, kinh doanh "quyền sử dụng tiền tệ " và một trong những hoạt động cơ bản của NH là TD Đây là nghiệp vụ sử dụng vốn của NHTM đem lại thu nhập cho NH Nếu NHTM chỉ thực hiện tốt công tác nguồn vốn mà không quan tâm đến tình hình sử dụng

vốn thì kết quả hoạt động kinh doanh của NH chắc chắn sẽ thấp Trong các năm qua, kết quả công tác sử dụng vốn (VND) tại NH liên doanh Lào Việt Chi nhánh Hà Nội đợc biểu hiện cụ thể qua các số liệu sau:

Bảng 2.2: Tình hình sử dụng vốn của Chi nhánh

Nguồn: báo cáo hoạt động kinh doanh

Qua bảng trên ta thấy tình hình sử dụng tài sản của Chi nhánh khá hợp lí Chi nhánh luôn quan tâm đến các hoạt động cho vay và đầu t vì đây là các nguồn thu nhập chính của NH Cụ thể, doanh số cho vay của Chi nhánh năm 2001 là 104.775 triệu, chiếm 51,4% tổng tài sản, năm 2002 con số đó đã tăng lên là 179.604 triệu đồng chiếm 75,4% tổng tài sản có, đến năm 2003, tổng d nợ cho vay của Chi nhánh là 257.961 triệu đồng, điều đó chứng tỏ hoạt động cho vay của Chi nhánh thờng xuyên tăng lên cả về số lợng lẫn tỷ trọng Không dừng lại ở hoạt động đầu t TD, Chi nhánh còn chú trọng đến hoạt động đầu t chứng khoán và tỷ trọng của hoạt động này cũng chiếm khá lớn trong tổng tài sản có Việc gửi tiền ở NHNN và các tổ chức TD khác mặc dù không mang lại nhiều lợi nhuận nhng hoạt động này đã giúp cho Chi nhánh mở rộng thêm đợc mạng lới thanh toán, tạo uy tín trong kinh doanh.

Bên cạnh hoạt động đầu t nhằm thu lợi nhuận thì hoạt động về ngân quỹ cũng luôn đợc Chi nhánh quan tâm một cách thoả đáng Đến ngày 31/12/2001, tổng số tiền trong ngân quỹ của Chi nhánh là 18.276 triệu chiếm 9% trong tổng tài sản, số lợng này là khá lớn nhng đây cũng là điều dễ hiểu vì năm 2001 là một trong những năm đầu Chi nhánh đi vào hoạt động nên số lợng tiền cho vay cha nhiều Sang năm 2002 và năm 2003 số lợng tiền trong ngân quỹ đã đợc Chi nhánh giảm xuống rất nhiều cả về số lợng lẫn tỷ trọng nhng vẫn đảm bảo đợc khả năng thanh toán Song song với việc quan tâm về tình hình ngân quỹ thì đầu t cho tài sản cố định cũng là một vấn đề quan trọng của Chi nhánh vì nếu đầu t cho tài sản quá nhiều sẽ làm giảm tài sản sinh lời của NH Năm 2001 nhu cầu về đầu t tài sản của Chi nhánh là khá lớn vì Chi nhánh mới đợc thành lập, tài sản cố định đang còn thiếu nhiều Năm 2002, tổng số tiền đầu t vào tài sản cố định là 8.608 triệu đồng, giảm đi so với năm 2001 là 12.088 triệu đồng tơng đ-ơng với 58,4% Năm 2003, tổng số tiền đầu t vào tài sản cố định của Chi nhánh chỉ còn 6.287 triệu đồng tơng đơng với 2,9% trong tổng số tài sản có

2.1.3.4 Công tác thanh toán tiền tệ và kinh doanh dịch vụ ngân hàng

Tất cả các hoạt động trao đổi trong nền kinh tế cuối cùng đều kết thúc bằng khâu thanh toán Vì vậy, nghiệp vụ thanh toán qua NH đợc tạo lập giúp cho các tác nhân kinh tế tiến hành quá trình thanh toán thuận lợi và tiết kiệm hơn Với sự quan tâm chỉ đạo của hai NH mẹ BIDV và BECL, NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội đã từng bớc trang bị công nghệ hiện đại, thực hiện nối mạng cục bộ trong và khác hệ thống, đa máy vi tính vào sử dụng không chỉ ở quầy giao dịch mà còn sử dụng ở tất cả các phòng ban Về hoạt động thanh toán trong nớc, Chi nhánh đã thực hiện tham gia thanh toán điện tử liên NH, đây là một trong những kênh thanh toán tốt nhất ở Việt Nam, giải quyết việc thanh toán chậm trễ trớc đây, đáp ứng nhu cầu chuyển tiền nhanh, an toàn và thuận tiện của KH Bên cạnh đó nghiệp vụ thanh toán liên NH cũng đã đáp ứng đợc yêu cầu của công tác nguồn vốn liên NH giữa Chi nhánh và các tổ chức TD

khác, nâng cao uy tín của Chi nhánh trên thị trờng tiền tệ Ngoài ra, với nghiệp vụ thanh toán tập trung, thanh toán bù trừ Chi nhánh có thể xử lý tức thời các khoản phải thu, phải trả của KH một cách nhanh chóng, chính xác, tạo tâm lý thoải mái, tin cậy đối với KH.

Tổng mức thanh toán năm 2003 của Chi nhánh là 1.657 tỷ đồng tăng 27,6% so với năm 2002, trong đó thanh toán không dùng tiền mặt là 1.384 tỷ đồng tăng lên so với năm 2002 là 206 tỷ đồng ( tăng tơng ứng là 17% ).

Song song với nghiệp vụ thanh toán trong nớc thì thanh toán quốc tế là một nghiệp vụ hết sức quan trọng, nếu làm tốt sẽ hỗ trợ đắc lực cho hoạt động TD tài trợ xuất nhập khẩu, đồng thời tăng nguồn thu đáng kể cho Chi nhánh Vì vậy, năm 2003 Chi nhánh đã cử 2 cán bộ tu nghiệp thêm nghiệp vụ thanh toán quốc tế tại Sở Giao dịch BIDV nhằm bổ sung và nâng cao trình độ cho cán bộ nghiệp vụ, đảm bảo đáp ứng đợc nghiệp vụ thanh toán quốc tế của Chi nhánh, thu hút đợc KH Nhờ sự nỗ lực của toàn bộ cán bộ công nhân viên trong Chi nhánh nên năm qua, Chi nhánh đã đạt đợc những thành tựu đáng khích lệ nh: thực hiện đợc 42 món L/C nhập khẩu và 1 L/C xuất khẩu Doanh thu từ dịch vụ thanh toán quốc tế của Chi nhánh đạt 289 triệu đồng.

Đối với nghiệp vụ chuyển tiền quốc tế, đặc biệt là chuyển và nhận tiền từ Việt Nam sang Lào và từ Lào về Việt Nam đã và đang đợc Chi nhánh rất quan tâm Chi nhánh Hà nội đã dần trở thành cầu nối thanh toán quan trọng cho DN hai nớc có mối quan hệ hợp tác Sau đây là kết quả về doanh số chuyển tiền của Chi nhánh trong các năm gần đây:

Bảng 2.3: Tình hình chuyển tiền của Chi nhánh

Đơn vị: triệu đồng

Chỉ tiêu Năm 2001 Năm 2002 Năm 2003

(Nguồn: Bảng báo cáo tài chính các năm 2001, 2002, 2003)

Qua bảng số liệu trên ta thấy doanh số chuyển tiền đi và chuyển tiền đến của Chi nhánh tăng lên hàng năm điều đó chứng tỏ KH sử dụng dịch vụ chuyển tiền của Chi nhánh đang ngày tăng lên Bên cạnh đó cũng có nghĩa là dịch vụ chuyển tiền của Chi nhánh đã và đang ngày càng có uy tín đối với KH, thu hút đợc nhiều KH đến với NH

Về công tác ngân quỹ: công tác ngân quỹ của Chi nhánh cũng đợc sự quan tâm đúng mực, do vậy trong những năm qua hoạt động kho quỹ đảm bảo tuyệt đối an toàn, không xảy ra trờng hợp sai sót nào Bên cạnh đó, Chi nhánh đã tự xây dựng đợc kho tiền riêng, đảm bảo chủ động trong công tác quản lí thu chi tiền mặt

2.2 khái quát thực trạng hoạt động cho vay tại ngân hàng liên doanh lào việt chi nhánh hà nội.–

2.2.1 Đặc điểm khách hàng vay vốn.

Ngân hàng liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội là một NH thơng mại hoạt động vì mục tiêu lợi nhuận nên KH của NH là tất cả các đối tợng có nhu cầu về vốn trong nền kinh tế KH của Chi nhánh thờng đợc phân thành hai loại chính là KH có hoạt động kinh doanh trong nớc và các KH có hoạt động kinh doanh với nớc ngoài mà ở đây chủ yếu là các DN có hoạt động kinh doanh tại nớc bạn Lào NH liên doanh Lào Việt là một NH mới đợc thành lập nên KH đến với Chi nhánh phần lớn cha hiểu nhiều về Chi nhánh, quan hệ còn mang tính chất thăm dò, tìm hiểu Ngoài ra, KH đến quan hệ với NH thờng là các KH

đang có nhu cầu về nguồn lu động nên khối lợng các khoản vay thờng không lớn lắm và tính ổn định thấp.

2.2.2 Quy mô và tốc độ tăng trởng của hoạt động TD

Hoạt động cho vay là một trong những hoạt động quan trọng nhất của một NH thơng mại vì đây là hoạt động mang lại thu nhập chính cho NH, nó có thể quyết định sự tồn tại và phát triển của một NH Do nhận thức đợc tầm quan trọng của hoạt động này nên NH Liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội đã không ngừng cố gắng mở rộng hoạt động TD tạo đà cho sự phát triển của mình và cạnh tranh cùng với các tổ chức TD khác trên cùng địa bàn Bảng thống kê số liệu trang sau sẽ cho thấy quy mô và tốc độ tăng trởng hoạt động TD trong những năm gần đây của Chi nhánh:

Bảng 2.4: Quy mô hoạt động tín dụng

(Nguồn: Bảng báo cáo hoạt động kinh doanh)

Qua bảng số liệu trên ta thấy hoạt động TD của Chi nhánh đã tăng lên cả về mặt số lợng lẫn tỷ trọng Cụ thể, năm 2001 tổng d nợ đạt 104.775 triệu đồng chiếm 51,4% tổng tài sản, năm 2002 tổng d nợ đã tăng lên 179.604 triệu đồng chiếm 75,4% tổng tài sản Không dừng lại ở đó, tính đến cuối năm 2003 toàn bộ công nhân viên của Chi nhánh đã đa tổng d nợ tăng lên 257.961 triệu đồng, chiếm 76,8% tổng tài sản Qua số liệu phân tích trên ta thấy quy mô tín dụng của Chi nhánh khá cao so với tổng tài sản, ngoài ra các cán bộ TD vẫn đang cố gắng để đa tổng d nợ ngày một tăng lên Không chỉ tăng lên về quy mô mà sự

tăng lên của TD còn đợc thể hiện qua sự tăng về tốc độ Cụ thể năm 2002 tổng d nợ của Chi nhánh đã tăng lên so với năm 2001 là 74.829 triệu đồng ( tơng ứng 71,4%), năm 2003 tăng hơn so với năm 2002 là 78.357 triệu ( tơng ứng 43,6%) Tốc độ tăng trởng về TD của Chi nhánh là khá lớn chứng tỏ hoạt động TD của NH đang rất có hiệu quả.

2.2.3 Cơ cấu d nợ tín dụng

NH Liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội thực hiện phơng châm "Đi vay để cho vay", ngay từ đầu năm 2003, Chi nhánh đã tích cực mở rộng hoạt động TD trên nguyên tắc đảm bảo an toàn và hiệu quả, chủ động tìm kiếm KH, quán triệt đến từng cán bộ về thái độ phục vụ tận tình trên tinh thần bình đẳng, tôn trọng KH, nhằm mục đích đa đồng vốn đến KH để nâng cao năng lực sản xuất kinh doanh, làm ăn có hiệu quả góp phần làm tăng trởng nền kinh tế đất n-ớc, kiềm chế lạm phát, nâng cao giá trị đồng Việt Nam, ổn định giá trị ngoại tệ hợp lý Sau đây là bảng số liệu về tình hình tín dụng của Chi nhánh trong những

(Nguồn:Báo cáo hoạt động kinh doanh 2001, 2002,2003).

Qua bảng số liệu trên ta thấy, tổng doanh số cho vay của Chi nhánh các năm sau đều tăng lên so với năm trớc mà cụ thể: năm 2002 đã tăng lên so với năm 2001 là 74.829 triệu (hay tăng 74,4%) Năm 2003 cũng đã tăng lên so với năm 2002 là 78.357 triệu (hay tăng 43,6%) Để có đợc thành tích trên là sự có gắng không ngừng của tất cả cán bộ công nhân viên trong Chi nhánh và điều đó

cũng cho thấy khả năng đáp ứng nhu cầu vốn của NH cho nền kinh tế ngày càng lớn, số dự án khả thi đợc vay vốn nhiều hơn, thu hút đợc khối lợng KH đông đảo hơn

Từ bảng số liệu trên ta có biểu đồ về cơ cấu d nợ tín dụng của Chi nhánh trong ba năm qua:

Biểu 2: Tình hình sử dụng vốn theo thời hạn

Qua biểu đồ ta thấy, trong các năm 2001, 2002 phần lớn vốn TD của NH đợc đầu t ngắn hạn, tỷ trọng của tổng đầu t ngắn hạn chiếm mức cao so với tổng d nợ Năm 2001 d nợ ngắn hạn chiếm 73,7% trong tổng d nợ, sang năm 2002 mặc dù có giảm nhng vẫn chiếm 64,3%, điều đó chứng tỏ d nợ ngắn hạn vẫn chiếm số lợng lớn gấp đôi so với d nợ trung dài hạn Năm 2003, cơ cấu d nợ của NH đang dần đi đến sự cân bằng, tỷ trọng d nợ ngắn hạn chỉ chiếm 55% trong tổng d nợ và tỷ trọng d nợ cho vay trung dài hạn đã tăng lên 45% Từ đó cho thấy NH đang cố gắng làm cho cơ cấu d nợ ngày càng hợp lí hơn giảm bớt tình trạng kém ổn định do nợ ngắn hạn có tỷ trọng quá cao

Với chiến lợc đa dạng hoá sản phẩm, đa dạng hoá KH từ ngày thành lập đến nay NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội cùng với việc củng cố và

phát triển quan hệ tín dụng với các KH là DN Nhà nớc, Chi nhánh luôn chú trọng đẩy mạnh thực hiện đa dạng hoá loại hình KH thuộc mọi thành phần kinh tế Tính đến 31/12/2003 d nợ của các DN Nhà nớc đạt 167.675 triệu quy đổi, tăng 9% so với năm 2002 và chiếm 65% trên tổng d nợ, d nợ của các DN ngoài quốc doanh đạt 74.809 triệu quy đổi, tăng gấp 3,2 lần so với năm 2002, chiếm 29% tổng d nợ Cho vay t nhân, cá thể đạt 15.477 triệu quy đổi, tăng gấp 3 lần năm 2002, chiếm 6% tổng d nợ Bên cạnh đó, Chi nhánh luôn dành sự quan tâm đặc biệt đối với những DN đang hoạt động và kinh doanh tại nớc bạn Lào, trong năm qua d nợ của các DN đang hoạt động tại Lào đạt 10.226 triệu

Song song với hoạt động cho vay thì công tác thu nợ cũng luôn đợc các CBTD thờng xuyên quan tâm nhằm cố gắng đạt kết quả tốt, điều đó đợc thể hiện thông qua việc họ luôn bám sát KH vay vốn để thu nợ và xử lý kịp thời khi cần thiết Bảng tổng kết dới đây sẽ cho thấy tình hình thu nợ của Chi nhánh

( Nguồn: Bảng báo cáo tài chính năm các 2001,2002,2003)

Qua bảng chi tiết trên ta thấy tình hình thu nợ của Chi nhánh năm 2002 đã giảm đi so với năm 2001 cả về số lợng lẫn tỷ trọng, cụ thể doanh số thu nợ năm 2001 là 97.596 triệu đạt 93,1%, năm 2002 doanh số thu nợ chỉ đạt 91.141 triệu đạt 50,7% Năm 2003, doanh số thu nợ của Chi nhánh đã tăng lên rất nhiều so

với cả hai năm trớc nhng về tỷ trọng thì cha cao Biên cạnh đó ta thấy, trong tổng doanh số thu nợ thì chủ yếu vẫn là nợ ngắn hạn mà cụ thể: Năm 2001 tỷ trọng thu nợ ngắn hạn chiếm 98,6% tổng doanh số thu nợ, năm 2002 tỷ trọng thu nợ ngắn hạn chiếm 98,3% tổng doanh số thu nợ, sang năm 2003 tình hình có thay đổi, tỷ trọng thu nợ trung và dài hạn đã tăng lên 6,6% nhng không đáng kể vì tỷ trọng thu nợ cho vay ngắn hạn vẫn là chủ yếu Tuy nhiên, những kết quả mà Chi nhánh đã đạt đợc là phù hợp vì đây là một NH mới đợc thành lập, các khoản vay dài hạn phần lớn cha đến hạn trả nợ

Qua số liệu về tình hình thu nợ của Chi nhánh cho thấy công tác thu hồi nợ của Chi nhánh là khá tốt, năm 2002 doanh số về thu nợ có giảm đi nhng nguyên nhân là do doanh số thu nợ ngắn hạn giảm đi còn doanh số thu nợ dài hạn thì đã tăng lên vì các khoản vay dài hạn đã bắt đầu đến hạn nhiều hơn Đến năm 2003 Chi nhánh đã tích cực đa doanh số thu nợ tăng lên rất nhiều so với các năm trớc cả về ngắn hạn lẫn dài hạn chứng tỏ NH đã luôn theo dõi, bám sát KH vay vốn để thu nợ Để có đợc kết quả này là do Chi nhánh đã biết tập trung năng lực và trí tuệ, tạo điều kiện để giải quyết tối đa nhu cầu vốn của KH Bên cạnh đó, Chi nhánh có đội ngũ cán bộ tận lực với công việc, luôn có những ý kiến sáng tạo nhằm giúp Chi nhánh giải quyết có hiệu quả nguồn vốn phát ra Những hoạt động này đã giúp Chi nhánh đứng vững và đủ sức cạnh tranh trong cơ chế thị tr-ờng nh hiện nay.

2.2.4 Phơng thức cho vay áp dụng.

ở Việt Nam hiện nay các NH thờng sử dụng nhiều hình thức cho vay song song với nhau theo Quyết định số 1627/2001/QĐ - NHNN ngày 31/12/2001 của Thống đốc NH Nhà nớc Việt Nam nhằm đáp ứng nhu cầu vay vốn của KH NH liên doanh Lào Việt - Chi nhánh Hà Nội là một NH liên doanh với nớc ngoài nhng hoạt động kinh doanh tại Việt Nam nên cũng không phải là ngoại lệ Các phơng thức cho vay tại NH bao gồm: