Hoàn thiện kế toán thuế giá trị gia tăng tại Doanh nghiệp tư nhân Thanh Tuấn

Hoàn thiện kế toán thuế giá trị gia tăng tại Doanh nghiệp tư nhân Thanh Tuấn

MỤC LỤC LỜI NÓI ĐẦU 3 CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP .4 1.1. Những vấn đề chung về thuế GTGT .4 1.1.1. Khái niệm 4 1.1.2. Vai trò và đặc điểm của thuế GTGT 5 1.1.3. Căn cứ tính thuế 7 1.1.4. Đối tượng chịu thuế và đối tượng nộp thuế GTGT 9 1.1.5. Phương pháp tính thuế 10 1.1.6. Kê khai , nộp thuế và quyết toán thuế 11 1.2. Kế toán thuế GTGT trong các doanh nghiệp 12 1.2.1. Thủ tục chứng từ kế toán .12 1.2.2. Tài khoản kế toán sử dụng .14 1.2.3. Nội dung kế toán thuế GTGT .16 1.3. Sổ sách kế toán 27 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THANH TUẤN 28 2.1. Giới thiệu khái quát về Doanh nghiệp tư nhân Thanh Tuấn 28 2.1.1. Quá trình hình thành và phát triển của DNTN Thanh Tuấn 28 2.1.2. Đặc điểm về hoạt đọng sản xuất kinh doanh .28 2.1.3. Đặc điểm tổ choc công tác kế toán 29 2.2. Thực trạng kế toán Thuế GTGT ở DNTN Thanh Tuấn .31 2.2.1. Tài khoản sử dụng: 31 1 2.2.2. Cách xác định thuế GTGT tại DN 32 2.2.3. Quy trình ghi sổ Thuế Giá trị Gia tăng của DNTN Thanh Tuấn 32 CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THANH TUẤN 35 3.1. Đánh giá thực trạng về kế tốn thuế GTGT ở doanh nghiệp tư nhân Thanh Tuấn 35 3.1.1. Ưu điểm .35 3.1.2. Nhược điểm .35 3.2. Một số ý kiến nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT DN tư nhân Thanh Tuấn. 36 KẾT LUẬN . 37 TÀI LIỆU THAM KHẢO 38 2 LỜI NÓI ĐẦU Thế giới đang trong xu hướng toàn cầu hoá, Việt Nam cũng nằm trong xu hướng chung đó. Mặt khác, đất nước ta đang thực hiện công cuộc công nghiệp hoá - hiện đại hoá. Điều này cũng làm cho chi tiêu của Nhà nước tăng thêm. Vậy ngân sách của nhà nước được tài trợ bởi những nguồn nào? Thuế chính là nguồn thu chủ yếu của Nhà nước. Để đáp ứng yêu cầu này Nhà nước ta đã và đang nghiên cứu, áp dụng nhiều loại thuế nhằm đảm bảo cho sản xuất trong nước phát triển, điều tiết thu nhập trong dân cư, thu hút sự đầu tư của các tổ chức nước ngoài vào Việt Nam, đồng thời tạo nguồn ngân sách đầy đủ và lâu dài cho Nhà nước. Trong các loại luật thuế thì thuế doanh thu là loại thuế có nhiều hạn chế, vì vậy cần phải thay thế bằng luật thuế khác phù hợp. Kết hợp giữa nghiên cứu và kế thừa kinh nghiệm của các nước đi trước. Luật thuế GTGT đã được Quốc hội khó IV thông qua tại kỳ họp thứ 11 ( ngày 02/04/1997 đến ngày 10/05/1999) có hiệu lực thi hành từ ngày 01/09/1999, thay cho luật thuế doanh thu. Kế toán thuế là nội dung quan trọng trong công tác kế toán tại doanh nghiệp,cơ sở kinh doanh,nó cung cấp số liệu một cách trung thực đầy đủ chính xác nhằm giúp đơn vị chấp hành đúng chính sách thuế của Nhà Nước,nộp đầy đủ và kịp thơi các khoản vào ngân sách và góp phần bảo hộ sản xuất khuyến khích hoạt động phát triến sản xuất kinh doanh cho DN.Vì vậy em quyết định trọn đề tài “Hoàn thiện kế toán thuế giá trị gia tăng tại doanh nghiệp tư nhân Thanh Tuấn” Bố cục đề tài gồm 3 chương : Chương I : Lý luận chung kế toán thuế GTGT trong các doanh nghiệp. Chưong II : Thực trạng về thuế GTGT tại DNTN Thanh Tuấn Chương III : Một số biện pháp nhằm hoàn thiện kế toán thuế GTGT tại DNTN Thanh Tuấn 3 CHƯƠNG I: LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT TRONG DOANH NGHIỆP 1.1. Những vấn đề chung về thuế GTGT 1.1.1. Khái niệm Thuế GTGT là loại thuế gián thu, một yếu tố cấu thành trong giá hàng hoá,dịch vụ nhăm động viên sự đóng góp của người tiêu dùng như thuế doanh thu. Tuy nhiên, thuế GTGT có điểm cơ bản khác với thuế doanh thu là chỉ người bán hàng, dịch vụ lần đầu phải nộp thuế GTGT trên toan bộ doanh thu bán hàng hoặc cung ứng dịch vụ, còn ngưòi bán hàng hoặc cung ứng dịch vụ ỏ các khâu tiếp theo đối với hàng hoá, dịch vụ đó chỉ phải nộp thuế trên phần giá trị tăng thêm.Vì vậy, loại thuế này có tên là “ Thuế GTGT ”. Nói cách khác, thuế GTGT là một loại thuế duy nhất thu theo phân đoạn chia nhỏ, trong quá trình sản xuất, lưu thông hàng hoá (hoặc dịch vụ ) từ khâu đầu tiên dến người tiêu dùng, khi khép kín một chu kỳ kinh tế. Đến cuối chu kỳ sản xuất, kinh doanh hoặc cung ứng dịch vụ, tổng số thuế thu được ở các công đoạn sẽ khớp với số thuế tính trên giá bán hàng hoá hoặc dịch vụ cho người tiêu dùng cuối cùng. Một trong những nguyên tắc cơ bản của thuế GTGT là sản phẩm hàng hoá dù qua nhiều khâu hay ít khâu,từ sản xuất đến tiêu dùng,đều chịu thuế như nhau,thuế GTGT không phải do người tiêu dùng trực tiếp nộp mà do người bán sản phẩm ( hoặc dịch vụ ) nộp thay vào kho bạc, do đó trong giá bán hàng hoá, dịch vụ có cả thuế GTGT. Vậy : 4 Thuế GTGT là thuế tính trên khoản giá trị tăng thêm của hàng hoá, dịch vụ phát sinh trong quá trình sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng. Thuế là khoản đóng góp mang tính bắt buộc theo quy định của pháp luật nhằm hình thành nên NSNN. Có nhiều cách khác nhau để phân loại thuế. Căn cứ vào tính chất điều tiết thuế được chia thành 2 loại : Thuế trực thu : là loại thuế mà đối tượng chịu và đối tượng nộp đồng thời là một. Thuế gián thu : là loại thuế mà đối tượng chịu thuế và đối tượng chịu thuế không đồng thời là một. 1.1.2. Vai trò và đặc điểm của thuế GTGT * Vai trò của thuế GTGT Thuế là công cụ điều tiết vĩ mô của nhà nước đối với nền kinh tế và đời sống xã hội. Thông qua việc ban hành và thực hiện luật thuế, nhà nước thể chế hoá và thực hiện chính sách điều tiết đối với nền kinh tế, điều tiết thu nhập và tiêu dùng, tiết kiệm của xã hội. Điều tiết đối với nền kinh tế là yêu cầu khách quan đối với hoạt động của nhà nước trong nền kinh tế thị trường. Vai trò này cụ thể được thể hiện ở chỗ là công cụ tác động đến đầu tư, lãi suất, tiết kiệm…Thông qua các quy định của thuế nhà nước tác động đến cung – cầu của nền kinh tế một cách hợp lý nhằm ổn định và tăng trưởng kinh tế. Chẳng hạn để hạn chế cầu một mặt hàng nào đó nhằm bảo vệ SX trong nước, Nhà nước quy định một thuế suất cao đối với hàng hoá đó. - Thuế là công cụ tập trung chủ yếu nguồn thu cho NSNN: - Thuế tham gia vào việc điều tiết kinh tế vĩ mô. - Thuế là công cụ để điều hoà thu nhập, thực hiện công bằng xã hội trong phân phối. 5 - Thuế còn là công cụ để thực hiện kiểm tra, kiểm soát các hoạt động SXKD. * Đặc điểm của thuế GTGT - Tính cưỡng chế và tính pháp lý cao: Trong mỗi quốc gia, việc đóng thuế cho Nhà nước được coi là một trong những nghĩa vụ bắt buộc của các tổ chức kinh tế và công dân cho Nhà nước. Các tổ chức kinh tế và công dân thực hiện nghĩa vụ thuế theo các luật thuế cụ thể được cơ quan quyền lực tối cao ở quốc gia đó quyết định phù hợp với các hoạt động và thu nhập của từng tổ chức kinh tế và công dân. Nếu ai không thực hiện đúng nghĩa vụ thuế của mình, tức là họ vi phạm pháp luật của quốc gia đó. Đặc điểm này phân biệt sự khác nhau giữa thuế với các khoản đóng góp mang tính tự nguyện cho NSNN và thuế đối với các khoản vay mượn của Chính phủ. Tuy nhiên, cũng cần phải hiểu rằng thuế là biện pháp tài chính mang tính chất bắt buộc của Nhà nước, nhưng sự bắt buộc đó luôn được xác lập dựa trên nền tảng của các vấn đề kinh tế, chính trị, xã hội trong nước và quan hệ kinh tế thế giới. - Thuế là khoản đóng góp không mang tính hoàn trả trực tiếp. Khác với các khoản vay, Nhà nước thu thuế từ các tổ chức kinh tế và cá nhân nhưng không phải hoàn trả lại trực tiếp cho người nộp thuế sau một khoảng thời gian với một khoản tiền mà họ đã nộp vào NSNN. Số tiền thuế thu được, Nhà nước sẽ sử dụng cho các chi tiêu công cộng, phục vụ cho nhu cầu của Nhà nước và của mọi cá nhân trong xã hội. Mọi cá nhân, người nộp thuế cho Nhà nước cũng như người không nộp thuế, người nộp nhiều cũng như người nộp ít, đều bình đẳng trong việc nhận được các phúc lợi công cộng 6 từ phía Nhà nước. Số thuế mà các đối tượng phải nộp cho Nhà nước, được tính toán không dựa trên khối lượng lợi ích công cộng họ nhận được mà dựa trên những hoạt động cụ thể và thu nhập của họ. Đặc điểm này cũng phân biệt giữa thuế với phí và lệ phí. 1.1.3. Căn cứ tính thuế Căn cứ tính thuế GTGT là giá tính thuế và thuế suất thuế GTGT. * Giá tính thuế: - Đối với hàng hoá, dịch vụ là giá bán chưa có thuế GTGT được ghi trên hoá đơn. - Đối với hàng hoá nhập khẩu bằng giá nhập khẩu tại cửa khẩu ( CIF ) cộng với thuế nhập khẩu - Đối với hàng hóa, dịch vụ dùng để trao đổi, sử dụng nội bộ, biếu tặng là giá tính thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ cùng loại hoặc tương đương tại thời điểm phát sinh các hoạt động này. - Đối với hoạt động cho thuê tài sản là số tiền thuê thu từng kỳ. - Đối với hàng hóa bán theo phương thức trả góp là giá bán của hàng hóa tính theo giá bán một lần, không tính theo số tiền trả từng kỳ. - Đối với gia công hàng hóa là giá gia công. - Đối với hàng hóa dịch vụ khác là giá do Chính phủ quy định. Trường hợp đối tượng nộp thuế có doanh số mua bán bằng ngoại tệ thì phải đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá chính thức do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh doanh số để xác định giá tính thuế. Giá tính thuế GTGT đối với hàng hóa dịch vụ chịu thuế TTĐB ở khâu SXKD trong nước là giá bán đã có thuế TTĐB nhưng chưa có thuế GTGT, ở 7 khâu nhập khẩu là giá nhập khẩu tại cửa khẩu cộng thuế nhập khẩu (nếu có) cộng thuế TTĐB. * Thuế suất: Hiện nay ở nước ta áp dụng 3 mức thuế suất: 0%, 5%, 10%. Thuế suất thuế GTGT đối với hàng hóa, dịch vụ được áp dụng như sau: Theo Nghị định sè 148/2004/NĐ-CP ngày 23/7/2004 + Mức thuế suất GTGT 0% áp dụng đối với: Hàng hóa, dịch vụ xuất khẩu, kể cả hàng gia công xuất khẩu hàng hóa, dịch vụ thuộc diện không chịu thuế GTGT xuất khẩu. Các trường hợp sau không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo thuế suất 0%: vận tải quốc tế; hàng hóa, dịch vụ cung ứng trực tiếp cho vận tải quốc tế; dịch vụ du lịch lữ hành ra nước ngoài; dịch vụ tái bảo hiểm ra nước ngoài; tín dụng, đầu tư tài chính, đầu tư chứng khoán ra nước ngoài; sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên khoáng sản khai thác chưa qua chế biến quy định tại khoản 26 Điều 4 của Nghị định này thuộc đối tượng không chịu thuế GTGT. Hàng hóa, dịch vụ bán cho DN chế xuất và khu chế xuất gồm: Bảo hiểm, ngân hàng, bưu chính viễn thông, tư vấn, kiểm toán, kế toán, vận tải, bốc xếp, cho thuê nhà, văn phòng, kho bãi, hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng cho cá nhân người lao động, xăng dầu bán cho phương tiện vận tải phải chịu thuế suất thuế GTGT theo mức thuế suất quy định áp dụng đối với hàng hóa tiêu dùng tại Việt Nam. + Mức thuế suất 5% áp dụng đối với hàng hóa, dịch vụ: Nước sạch phục vụ sản xuất và sinh hoạt; phân bón, quặng để sản xuất phân bón; thiết bị, máy móc và dụng cụ chuyên dùng cho y tế, bông và băng vệ sinh y tế; giáo cụ dùng để giảng dạy và học tập; đồ chơi cho trẻ em; sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi; thủy sản, hải sản đánh bắt chưa qua chế biến; thực phẩm tươi sống, lương thực; lâm sản . 8 + Mc thu sut 10% ỏp dng i vi hng húa dch v: Du m, khớ t, qung; in thng phm; sn phm in t; sn phm húa cht; si vi sn phm may mc, thờu ren; giy; sa, bỏnh ko, nc gii khỏt; sn phm gm s thy tinh; dch v t vn phỏp lut v cỏc dch v t vn khỏc; khỏch sn, dch v, n ung. 1.1.4. i tng chu thu v i tng np thu GTGT 1.1.4.1 i tng chu thu GTGT : *i tng chu thu GTGT l tt c hng hoỏ, dch v dựng cho sản xuất kinh doanh và tiêu dùng ở trong lãnh thổ Việt Nam là đối tợng chịu Thuế GTGT * i tng khụng chu thu : 1. L sn phm ca mt s ngnh sn xut v kinh doanh trong nhng iu kin khú khn, ph thuc vo thiờn nhiờn. Hn na, nhng sn phm ny c sn xut ra c dựng cho chớnh ngi sn xut v cho i sng ton xó hi. Do ú, cn to iu kin khuyn khớch phỏt trin nh : sn phm trng trt, chn nuụi , nuụi trng thu sn . 2. L sn phm hng hoỏ dch v thit yu phc v cho nhu cu ton xó hi nhm nõng cao i sng vn hoỏ - vt cht khụng ngng tng lờn ca con ngi nh dch v bo him, dch v khỏm cha bnh, phũng bnh, iu dng sc kho con ngi, dch v thỳ y, dch v trin lóm, hot ng vn hoỏ, th dc-th thao, phỏt súng truyn thanh, truyn hỡnh . 3. L sn phm dch v phc v cho nhu cu ca xó hi khụng vỡ mc tiờu li nhun, nh mui It, vn chuyn hnh khỏch bng xe buýt theo giỏ vộ thng nht, v khớ - khớ ti, ti nguyờn chuyờn dựng cho Quc phũng - an ninh, dch v v phc v v sinh cụng cng v thoỏt nc ng ph, duy tu 9 bảo dưỡng vườn hoa công viên, vườn thú, chiếu sáng đường phố, tưới tiêu nước phục vụ nông nghiệp . 4. Là các sản phẩm hàng hoá, dịch vụ được ưu đãi vì mang tính xã hội và tính nhân đạo cao, như xây dựng nhà tình nghĩa bằng nguồn vốn đóng góp của nhân dân, viện trợ nhân đạo, các dịch vụ phục vụ ma chay, tang lễ, xây dựng công trình văn hoá nghệ thuật v.v Các sản phẩm hàng hoá, các dịch vụ phục vụ sản xuất phát triển, thúc đẩy sản xuất áp dụng tiến bộ khoa học kỹ thuật như : dịch vụ tín dụng, quỹ đầu tư chuyển giao công nghệ, nhập khẩu máy móc thiết bị, phương tiện vận tải chuyên dùng (máy bay, tàu thuỷ, dàn khoan) mà trong nước chưa sản xuất được. Sản phẩm xuất khẩu là tài nguyên khoáng sản mà trong nước chưa có 1.1.4.2 Đối tượng nộp thuế : Các Tổ chức, cá nhân SXKD hàng hóa, dịch vụ chịu thuế (gọi chung là CSKD ) và tổ chức, cá nhân khác nhập khẩu hàng hóa chịu thuế (gọi chung là người nhập khẩu) là đối tượng nộp thuế GTGT. 1.1.5. Phương pháp tính thuế Thuế giá trị gia tăng phải nộp được tính theo phương pháp khấu trừ thuế hoặc phương pháp tính trực tiếp trên GTGT. * Phương pháp khấu trừ thuế : Số thuế phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào. Thuế GTGT |đầu ra = Giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ chịu thuế bán ra x Thuế suất thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ đó Thuế GTGT đầu vào = Tổng số thuế GTGT đã thanh toán được ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT hàng hóa nhập khẩu . 10 [...]... trừ Thuế Giá trị Gia tăng nên DN mở các tài khoản: TK 133 Thuế Giá trị gia tăng được khấu trừ Có hai tài khoản chi tiết TK 1331 Thuế Giá trị Gia tăng được khấu trừ của hàng hoá dịch vụ TK 333 Thuế Giá trị Gia tăng phải nộp nhà nước TK3331 Thuế Giá trị Gia tăng TK33311 Thuế Giá trị Gia tăng đầu ra Tư ng ứng với các TK chi tiết công ty mở các sổ kế toán chi tiết để theo dõi như: Sổ chi tiết Thuế Giá trị. .. :Các nghiệp vụ phát sinh trong tháng tính tư ng tự Tờ khai thuế GTGT tháng 4-2010( phụ lục) 34 CHƯƠNG III: MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THANH TUẤN 3.1 Đánh giá thực trạng về kế toán thuế GTGT ở doanh nghiệp tư nhân Thanh Tuấn 3.1.1 Ưu điểm Doanh nghiệp đã thực hiện đầy đủ các phần hành kế toán theo yêu cầu quản lý của doanh nghiệp DN đã ứng dụng phần mềm kế. .. trừ thuế có hoạt động kinh doanh mua, bán vàng, bạc, đá quý theo phương pháp tính trực tiếp trên giá trị gia tăng + Cách tính: Thuế phải nộp = Giá trị gia tăng x Thuế suất Giá trị gia tăng = Giá thanh toán của hàng hoá dịch vụ bán ra - Giá thanh toán của hàng hoá, dịch vụ mua vào tư ng ứng 24 Chú ý: - Không được tính giá trị tài sản cố định mua ngoài vào doanh thu mua vào - Việc tính giá trị gia tăng. .. cân đối kế toán Và báo cáo tài chính : Ghi hàng ngày : Ghi cuối tháng : Quan hệ đối chiếu kiểm tra 27 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THANH TUẤN 2.1 Giới thiệu khái quát về Doanh nghiệp tư nhân Thanh Tuấn 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của DNTN Thanh Tuấn - Tên Công ty: Doanh nghiệp tư nhân Thanh Tuấn - Giám đốc: Trần Thanh Tuấn - Địa chỉ: P Trần Phú-Q.Hoàng... là giá chưa có thuế GTGT Nợ TK 111,112 : Tổng số tiền nhận trước Có TK 3387 : Doanh thu trước chưa có thuế GTGT 22 Có TK 3331 : Thuế GTGT Đồng thời tính và kết chuyển doanh thu kỳ kế toán: Doanh thu của kỳ kế toán Sang kỳ kế toán sau, tính và kết chuyển doanh thu của kỳ kế toán: Nợ TK 3387 : Doanh thu chưa thực hiện Có TK 511: Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Sang kỳ kế toán tiếp sau,tính và kết... Thuế Giá trị Gia tăng được khấu trừ Sổ chi tiết Thuế Giá trị Gia tăng được hoàn lại kê khai Thuế Giá trị Gia tăng Bảng kê hoá đơn hàng hoá bán ra (Phụ lục) Bảng kê hoá đơn hàng hoá mua vào (Phụ lục) 31 2.2.2 Cách xác định thuế GTGT tại DN Như ta đã biết, Đây là một doanh nghiệp tư nhân sản xuất kinh doanh và buôn bán chủ yếu la mặt hàng đồ gỗ nênchỉ áp dụng một mức thuế suất là 10% Đây là mức thuế suất... dụng Tổ chức công tác ghi chép ban đầu, xây dựng các biểu mẫu chứng từ kế toán sử dụng trong nội bộ công ty 29 Sơ đồ Bộ máy kế toán Kế toán trưởng Thủ quỹ Kế toán Kế toán Kế toán vật tư lao động tiền lương giá thành tổng hợp hàng hoá Kế toán tiêu thụ sản phẩm 2.1.3.2 Đặc điểm về vận dụng chế độ kế toán Doanh nghiệp áp dụng chế độ kế toán : Quyết định 48/2006/QĐ-BTC Ngày 14/09/2006 của bộ tài chính Hệ... có đủ hoá đơn mua thì giá trị gia tăng được xác định: VA = Doanh thu x Tỷ lệ giá trị gia tăng - Đối với cá nhân (hộ) kinh doanh chưa thực hiện hoặc thực hiện chưa đầy đủ hoá đơn mua bán hàng hoá, dịch vụ thì cơ quan thuế sẽ căn cứ vào tình hình kinh doanh để ấn định doanh thu tính thuế (tài định) sau đó xác định theo cách trên Tỷ lệ giá trị gia tăng trên doanh thu do cơ quan thuế xác định phù hợp với... kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, để phản ánh doanh thu bán hàng là giá bán chưa có thuế GTGT: Nợ TK 131 : Tổng giá thanh toán Có TK 3331 : Thuế GTGT Có TK 511 : Giá không có thuế GTGT Khi nhận được vật tư hàng hoá trao đổi, ghi: Nợ TK 152,153,156,211 : Giá mua chưa có thuế GTGT Nợ TK 133 : Thuế GTGT được khấu trừ Có TK 131 : Tổng giá thanh toán 1.2.3.2 Kế toán thuế. .. tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Số thuế phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào Thuế GTGT Giá tính thuế của hàng = đầu ra hoá, dịch vụ Thuế suất thuế GTGT x chịu thuế bán ra của hàng hoá, dịch vụ đó Thuế GTGT đầu vào = Tổng số thuế GTGT đã thanh toán được ghi trên hóa đơn GTGT mua hàng hóa dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT hàng hóa nhập khẩu 2.2.3 Quy trình ghi sổ Thuế Giá trị Gia tăng . tài Hoàn thiện kế toán thuế giá trị gia tăng tại doanh nghiệp tư nhân Thanh Tuấn Bố cục đề tài gồm 3 chương : Chương I : Lý luận chung kế toán thuế. HỒN THIỆN KẾ TỐN THUẾ GTGT TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THANH TUẤN..............35 3.1. Đánh giá thực trạng về kế tốn thuế GTGT ở doanh nghiệp tư nhân Thanh