DNTN Thanh Tuấn ỏp dụng phương phỏp khấu trừ Thuế Giỏ trị Gia tăng nờn DN mở cỏc tài khoản:
TK 133 Thuế Giỏ trị gia tăng được khấu trừ Cú hai tài khoản chi tiết
TK 1331 Thuế Giỏ trị Gia tăng được khấu trừ của hàng hoỏ dịch vụ TK 333 Thuế Giỏ trị Gia tăng phải nộp nhà nước
TK3331 Thuế Giỏ trị Gia tăng
TK33311 Thuế Giỏ trị Gia tăng đầu ra
Tương ứng với cỏc TK chi tiết cụng ty mở cỏc sổ kế toỏn chi tiết để theo dừi như:
Sổ chi tiết Thuế Giỏ trị Gia tăng được khấu trừ
Sổ chi tiết Thuế Giỏ trị Gia tăng được hoàn lại kờ khai Thuế Giỏ trị Gia tăng
Bảng kờ hoỏ đơn hàng hoỏ bỏn ra (Phụ lục) Bảng kờ hoỏ đơn hàng hoỏ mua vào (Phụ lục)
2.2.2. Cỏch xỏc định thuế GTGT tại DN
Như ta đó biết, Đõy là một doanh nghiệp tư nhõn sản xuất kinh doanh và buụn bỏn chủ yếu la mặt hàng đồ gỗ nờnchỉ ỏp dụng một mức thuế suất là 10%
Đõy là mức thuế suất được ỏp dụng chủ yếu đối với cỏc mặt hàng của cụng ty
Đối với hàng hoỏ dịch vụ mua vào:
Cỏc loại gỗ, kớnh, sơn,mỏy múc sản xuất,trang thiết bị dựng cho việc chế biến và sản xuất...
Hàng hoỏ, dịch vụ bỏn ra:
Nội thất, cửa cỏnh, giường tủ và tất cả cỏc sản phẩm liờn quan đến gỗ * DN tớnh thuế GTGT theo phương phỏp khấu trừ
Số thuế phải nộp = Thuế GTGT đầu ra - Thuế GTGT đầu vào.
Thuế GTGT đầu vào = Tổng số thuế GTGT đó thanh toỏn được ghi trờn húa đơn GTGT mua hàng húa dịch vụ hoặc chứng từ nộp thuế GTGT hàng húa nhập khẩu .
2.2.3. Quy trỡnh ghi sổ Thuế Giỏ trị Gia tăng của DNTN Thanh Tuấn
Vớ dụ : Ngày 21/04/2010 DN mua một số thiết bị sản xuất của cụng ty cổ phần khúa Minh Khai
1. 5 Khúa 14C2 Giỏ 327 272 /chiếc 2. 3 Khúa 14F Giỏ 108 181/chiếc 3. 16 Cụm khúa Giỏ 45 454 / chiếc
Thuế GTGT đầu ra
=
Giỏ tớnh thuế của hàng hoỏ, dịch vụ
chịu thuế bỏn ra
x
Thuế suất thuế GTGT của hàng hoỏ,
4. 2 Chốt Giỏ 3 454/cỏi 5. 32 Thanh cài Giỏ 5 454/ Thanh Cú húa đơn như sau:
Hoỏ đơn Giỏ trị Gia tăng
Mẫu số 01/GTKT-3LL 02-B AH: 071251 Mẫu số: 01/GTKT-3LL Hoỏ đơn GTGT Liờn 1: (Lưu) Ngày... thỏng... năm ... Ký hiệu: Số: Đơn vị bỏn hàng:..Cụng ty cổ phần khúa Minh Khai Địa chỉ:...Ngọc Hồi Thanh Trỡ Hà Nội
Số tài khoản:... Điện thoại:... MS:
Họ tờn người mua hàng:...DNTN Thanh Tuấn
.Đơn vị:...Địa chỉ:..Trần Phỳ Hoàng Mai Hà Nội…….. Số tài khoản:...
Hỡnh thức thanh toỏn:. Chuyển khoản. MS:
STT Tờn hàng hoỏ, dịch vụ Đơn vị tớnh Số lượng Đơn giỏ Thành tiền
1 Khúa 14C2 Cỏi 5 327.272 1.636.364
2 Khúa 14F Cỏi 3 108.181 324.545
3 Cụm khúa Cỏi 16 45.454 727.273
4 Chốt CỏI 2 3.454 6.909
5 Thanh cài Thanh 32 5.454 174.545
Cộng tiền hàng: 2.869.636
Thuế suất GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 286.964
Tổng cộng tiền thanh toỏn:
3.156.600
Số tiền viết bằng chữ:
Người mua hàng Kế toỏn trưởng Thủ trưởng đơn vị
(Ký, ghi rừ họ, tờn) (Ký, ghi rừ họ, tờn) (Ký, đúng dấu ghi rừ họ, tờn)
+Bước1: Kế toỏn sẽ lập phiếu nhập kho như sau: +Bước 2:Sau đú sẽ lập phiếu chi như sau
+Bước 3 : Kế toỏn sẽ ghi vào sổ chi tiết
+Bước 4 :Cỏc nghiệp vụ phỏt sinh trong thỏng tớnh tương tự. Tờ khai thuế GTGT thỏng 4-2010( phụ lục)
CHƯƠNG III:
MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI DOANH NGHIỆP TƯ NHÂN THANH TUẤN
3.1. Đỏnh giỏ thực trạng về kế toỏn thuế GTGT ở doanh nghiệp tư nhõn Thanh Tuấn.
3.1.1. Ưu điểm
Doanh nghiệp đó thực hiện đầy đủ cỏc phần hành kế toỏn theo yờu cầu quản lý của doanh nghiệp. DN đó ứng dụng phần mềm kế toỏn đối với việc quản lý tỡnh hỡnh tài chớnh, chớnh vỡ vậy tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý tài chớnh và giảm nhẹ khối lượng cụng việc kế toỏn. Qua quỏ trỡnh nghiờn cứu về tổ chức cụng tỏc kế toỏn tại Cụng ty mà cụ thể tổ chức cụng tỏc kế toỏn thuế GTGT tại DN tụi nhận thấy:
-Tổ chức thực hiện đầy đủ chứng từ kế toỏn về kế toỏn thuế GTGT như bảng kờ hoỏ đơn chứng từ của dịch vụ hàng hoỏ mua vào, Bảng kờ hoỏ đơn chứng từ dịch vụ hàng hoỏ bỏn ra.
- Kờ khai đầy đủ cỏc mục trờn tờ kờ khai thuế GTGT .
3.1.2. Nhược điểm
*DN chưa hạch toỏn đỳng theo chế độ đối với tài sản cố định do đú chưa mở theo dừi Tài khoản 13312 việc hạch toỏn như trờn là chưa đỳng gõy thiệt hại cho Doanh nghiệp ảnh hưởng trực tiếp đến kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp
*Ghi chộp trờn bảng kờ cụ thể:
- Việc ghi vào bảng kờ chưa đỳng mẫu quy định tại thụng tư 122 trong khi Cụng ty đó cú hướng dẫn cụ thể từ cơ quan thuế, cỏc đơn vị khỏc đó sửa đổi theo hướng dẫn này.
- Việc phản ảnh cỏc nghiệp vụ phỏt sinh quỏ trỡnh mua vào tại bảng kờ hoỏ đơn, chứng từ hàng hoỏ, dịch vụ mua vào chưa đỳng với thỏng lập bảng kờ
3.2. Một số ý kiến nhằm hoàn thiện cụng tỏc kế toỏn thuế GTGT DN tư nhõn Thanh Tuấn.
3.2.1. DN tiến hành mở sổ kế toỏn theo dừi tài khoản 13312" Thuế GTGT Của TSCĐ", vỡ trờn thực DN cú hoạt động mua bỏn TSCĐ dựng vao hoạt động SXKD hàng hoỏ chịu thuế theo phương phỏt khấu trừ.
3.3.2. Việc ghi chộp trờn bảng kờ của Cụng ty.
DN cần phải thực hiện kờ đỳng, kờ đủ, theo đỳng chế độ quy định: thuế GTGTG đầu vào phỏt sinh thỏng nào thỡ phải kờ khai khấu trừ thỏng đú trỏnh tỡnh trạng kờ khụng đỳng .
Trong một số trường hợp đặc biệt cú thể phỏt sinh thỏng trước như :
Hợp đồng gia cụng với cụng ty khỏc, hay việc sử dụng điờn, nước ,điện thoại, phỏt sinh từ thỏng này nhưng để thỏng sau mới thanh toỏn doanh nghiờp đối tỏc lại viết hoỏ đơn vào thỏng phỏt sinh nghiệp vụ ký kết DN xin lập bảng kờ bổ sung cho thỏng đú bảng kờ bổ sung, cú những giải trỡnh cụ thể với cơ quan thuế .
3.3.3. DN phải tiến hành kờ vào tờ khai thuế đỳng cỏc mặt hàng chịu thuế suất của thỏng phỏt sinh để trỏnh hiện tượng cú thuế GTGT đầu ra trong thỏng mà khụng tiến hành kờ vào bảng kờ mặc dự thuế GTGT đầu ra phỏt sinh rất ớt.
3.3.4 Cụng ty phải tiến hành phõn tớch tỡnh hỡnh nộp thuế GTGT đối với cỏc chỉ tiờu trờn BCTC. Việc tiến hành phõn tớch cỏc chỉ tiờu trờn BCTC là hết sức cần thiết và quan trọng.
KẾT LUẬN
Thuế GTGT là một loại thuế quan trọng chiếm tỷ trọng lớn trong tổng số thu NSNN. Thuế GTGT đó khắc phục được một số nhược điểm của thuế doanh thu, gúp phần thỳc đẩy sản xuất, lưu thụng hàng hoỏ, đặc biệt là khuyến khớch đẩy mạnh đối với xuất khẩu, trờn cơ sở quy mụ sản xuất ngày càng tăng trưởng mà dẫn đến hiệu quả tớch cực là tăng thu NSNN.
Thuế GTGT ra đời đó gúp phần tạo ra sức mạnh tổng hợp cho sự nghiệp cụng nghiệp hoỏ - hiện đại hoỏ đất nước. Tuy nhiờn, luụõt thuế này cũn rất mới mẻ và cũn nhiều vướng mắc trong quỏ trỡnh triển khai thực hiện.
Trong pham vi tiểu luận này, em đó nờu ra một số ý kiến đề xuất được gúp nhặt thụng qua quỏ trỡnh học tập và sỏch bỏo nhằm phỏt huy những tỏc động tiờu cực về kinh tế – xó hội của thuế GTGT đồng thời gúp phần củng cố, hoàn thiện chớnh sỏch thuế GTGT trong cỏc DN ở nước ta
Trong thời gian tới,hy vọng những bất hợp lý sẽ được nhanh chúng phỏt hiện và sửa chữa để cho thuế GTGT và cỏc luật thuế mới gúp phần tớch cực vào việc đưa đất nước tiến nhanh,tiến mạnh trờn con đường cụng nghiệp hoỏ - hiện đại hoỏ.
Với bài viết của mỡnh em hi vọng sẽ giỳp cho cỏc doanh nghiệp cú cú cỏi nhỡn tớch cực hơn về thuế GTGT đồng thời cũng mạnh dạn xin kiến nghị một vài ý kiến nhằm hoàn thiện hơn về thuế GTGT và cỏch hạch toỏn thuế GTGT.
Do hạn chế về thời gian cũng như kinh nghiệm thực tiễn, bài viết của em khụng thờ trỏnh khỏi những thiếu sút, kớnh mong sự giỳp đỡ của quý thầy cụ và bạn bố quan tõm đến vấn đề này.
TÀI LIỆU THAM KHẢO
1. Website http//www.mof.gov.vn http//www.customs. gov.vn http//www.webketoan.com http//www.tapchiketoan.com
2. Chế độ kế toỏn Doanh nghiệp.(Ban hành theo quy định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ Tài Chớnh ).
Quyển 1: Hệ thống tài khoản kế toỏn.
Quyển 2: Bỏo cỏo tài chớnh, chứng từ, sổ kế toỏn và sơ đồ kế toỏn chủ yếu.