Đề tài kế toán thuế GTGT tại Cty CP May Phương Đông, trường đại học công nghiệp TP.HCM, thuế là vấn đề cốt lõi của mỗi doanh nghiệp, Thuế GTGT đã và đang phát huy tác dụng tích cực trong tất cả mọi mặt đời sống kinh tế xã hội; khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh xuất khẩu đầu tư, thúc đẩy hạch toán kinh doanh của các doanh nghiệp.
BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ****** CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY PHƯƠNG ĐÔNG GVHD : TS. Trần Văn Tùng SVTH : Nguyễn Thị Kim Loan Lớp : ĐHKT7ALT TP. HCM, THÁNG 4/2013 BỘ CÔNG THƯƠNG BỘ GIÁO DỤC & ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHIỆP TP. HỒ CHÍ MINH KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN ****** CHUYÊN ĐỀ TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY PHƯƠNG ĐÔNG GVHD : TS. Trần Văn Tùng SVTH : Nguyễn Thị Kim Loan Lớp : ĐHKT7ALT TP. HCM, THÁNG 4/2013 Trong những năm gần đây, nền kinh tế nước ta có nhiều biến chuyển, từng bước đi lên trong công cuộc đổi mới công nghiệp hóa hiện đại hóa đất nước.Cùng sự phát triển và xây dựng nền kinh tế , kế toán không chỉ có vai trò tích cực trong tổ chức công tác quản lý ở doanh nghiệp mà còn là công cụ sắc bén quan trọng của Nhà nước trong công tác quản lý Thuế. Hiện nay, hệ thống Thuế Việt Nam bao gồm nhiều sắc Thuế khác nhau. Việc ban hành và áp dụng các loại Thuế này có ảnh hưởng rất lớn tới hoạt động kinh doanh của Doanh nghiệp, khi đăng ký hoạt động sản xuất kinh doanh, tuỳ từng trường hợp cụ thể mà các Doanh nghiệp có nghĩa vụ nộp các loại thuế theo quy định của pháp luật. Trong đó thì Thuế GTGT là loại Thuế có ảnh hưởng lớn nhất đến hoạt động sản xuất kinh doanh, tiêu dùng xã hội, cũng như ảnh hưởng trực tiếp đến giá cả, thu nhập và quan hệ cung cầu trên thị trường. Dựa vào loại Thuế gián thu này, Nhà nước có thể thúc đẩy hoặc kiềm nén nhu cầu đầu tư và tiêu dùng. Để kiểm soát được các vần đề trên, công tác kế toán Thuế là cánh tay hỗ trợ đắc lực của Nhà nước, là một phần hành quan trọng và không thể thiếu tại các Doanh nghiệp. Trong tình hình hiện nay, để phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế các quyết định, thông tư, chính sách về Thuế liên tục được thay thế, sửa đổi, bổ sung và dần đi vào ổn định.Vì vậy, công tác kế toán Thuế trong Doanh nghiệp cũng phải cập nhật liên tục để hoàn chỉnh và hạn chế sai sót trong báo cáo Thuế tại Doanh nghiệp mình, nhằm thực hiện đúng và đủ nghĩa vụ nộp thuế. Từ những vấn đề trên, em càng nhận thức được tầm quan trọng của công tác kế toán Thuế trong một Doanh nghiệp nên em quyết định chọn đề tài “Hoàn thiện công tác kế toán Thuế Giá Trị Gia Tăng” tại Công ty Cổ phần May Phương Đông để làm chuyên đề tốt nghiệp cho mình. Qua thời gian học tập tại trường ĐH Công Nghiệp TP.HCM, chính nơi đây đã giúp em có một kiến thức vững và sâu hơn về chuyên ngành Kế toán. Để biến những kiến thức truyền đạt của Thầy Cô thành của riêng mình, ngoài sự nổ lực của bản thân, còn có sự giảng dạy, chỉ bảo, hướng dẫn và giúp đỡ tận tình của quý Thầy Cô trong trường. Trong quá trình thực hiện chuyên đề tốt nghiệp, em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu nhà trường cùng toàn thể quý Thầy Cô đã truyền đạt kiến thức cho em trong những năm qua. Đặc biệt, Ts. Trần Văn Tùng đã tận tình hướng dẫn em trong suốt quá trình làm chuyên đề tốt nghiệp. Trong quá trình thực tập tại Công ty Cổ Phần May Phương Đông, em xin cảm ơn các anh chị phòng kế toán, đặc biệt là anh Phạm Hữu Bi-kế toán thuế đã nhiệt tình hướng dẫn, tạo điều kiện cho em được tiếp cận thực tế và thực hành những kiến thức đã được học. Với một sinh viên thực tập, việc hiểu biết về chuyên môn nghiệp vụ còn hạn chế và thời gian cũng hạn hẹp, vì vậy chuyên đề không tránh khỏi những thiếu sót và hạn chế. Kính mong quý Thầy Cô và quý Công ty góp ý kiến để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn và rút ra được những kinh nghiệm thực tế cho bản thân. Đó cũng chính là kim chỉ nam giúp em định hướng tương lai. Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn và kính chúc Ban Giám Hiệu cùng toàn thể quý Thầy Cô tiến xa hơn nữa trên sự nghiệp trồng người. Kính chúc toàn thể các anh chị cán bộ công nhân viên Công ty dồi dào sức khoẻ và thành công trong công việc. Chúc công ty Cổ Phần May Phương Đông ngày càng phát triển hơn. NHẬN XÉT (Của cơ quan thực tập) Thành phố Hồ Chí Minh, Ngày tháng năm (Cơ quan ký, đóng dấu) NHẬN XÉT (Của giáo viên hướng dẫn) GV hướng dẫn (Ký và ghi rõ họ tên) NHẬN XÉT (Của giáo viên phản biện) BẢNG KÊ CỤM TỪ VIẾT TẮT GTGT Giá trị gia tăng. TCKT Tài chính kế toán. XN Xí nghiệp. HĐ Hóa đơn. SXKD Sản xuất kinh doanh. HHDV Hàng hóa dịch vụ. TNHH Trách nhiệm hữu hạn. BK Bảng kê. MỤC LỤC Trang Lời mở đầu Lời cảm ơn Nhận xét của cơ quan thực tập Nhận xét của giáo viên hướng dẫn Nhận xét của giáo viên phản biện Bảng kê cụm từ viết tắt Chương 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ THUẾ VÀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1. 1.1 Cơ sở lý luận về thuế 1 1.1.1.Thuế và vai trò của thuế trong nền kinh tế thị trường 1. 1.1.2.Các yếu tố cấu thành một sắc thuế 1. 1.2. Cơ sở lý luận về thuế GTGT 3. 1.2.1.Khái niệm, đặc điểm và vai trò của thuế GTGT 3. 1.2.2.Nội dung cơ bản của thuế GTGT 4. 1.2.2.1.Đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế, đối tượng nộp thuế GTGT 4. 1.2.2.2.Căn cứ tính thuế 5. 1.2.2.3.Phương pháp tính thuế 5. 1.2.2.4.Đăng ký, kê khai, nộp thuế và quyết toán thuế 10. 1.2.2.5.Chế độ hoàn thuế 11. Chương 2: THỰC TIỄN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY PHƯƠNG ĐÔNG 13 2.1 Tổng quan về công ty cổ phần may Phương Đông 13. 2.1.1 Khái quát về quá trình hình thành Công ty cổ phần may Phương Đông 13. 2.1.1.1 Chức năng, nhiệm vụ của công ty 14. 2.1.1.2 Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty 14. 2.1.2 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần may Phương Đông 16. 2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức kế toán tại công ty cổ phần may Phương Đông 16. 2.1.2.2 Cơ cấu bộ máy kế toán 19. 2.2.Đặc điểm về công tác kế toán thuế GTGT tại công ty CP May Phương Đông 20 2.2.1.Quy trình tập hợp chứng từ 20. 2.2.2 Tài khoản sử dụng 22. 2.2.3 Các loại sổ áp dụng 23. 2.2.4 Phương pháp hạch toán 23. 2.3. Nhận xét và đánh giá tình hình thực tế công tác kế toán thuế GTGT tại công ty CP May Phương Đông 32 Chương 3: Giải pháp hoàn thiện về công tác kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần may Phương Đông 39 3.1.Sự cần thiết và yêu cầu hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần may Phương Đông 36 3.1.1 Sự cần thiết 36. 3.1.2 Yêu cầu hoàn thiện 36. 3.2.Giải pháp 36. Phụ lục Tài liệu tham khảo [...]... là giá chưa có thuế GTGT, xác định giá có Thuế bằng cách: Giá có thuế GTGT = Giá chưa có thuế GTGT x [ 1 + % (Thuế suất) ] Xác định thuế GTGT đầu ra: Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của hàng hóa, dịch vụ chịu thuế bán ra thuế x suất thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ đó - Trường hợp hóa đơn chỉ ghi giá thanh toán, không ghi giá chưa có thuế và thuế GTGT thì thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra phải tính... khấu trừ thuế Tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn giá trị gia tăng mua Thuế GTGT đầu vào = HHDV Hoặc chứng từ nộp thuế GTGT hàng hoá nhập khẩu dùng vào sản xuất, kinh doanh HHDV chịu thuế GTGT + Nếu giá thanh toán là giá đã có thuế giá trị gia tăng, xác định giá chưa Thuế bằng cách: Giá chưa có thuế GTGT Giá thanh toán (Giá có thuế GTGT) = 1 + % (Thuế suất) + Nếu giá thanh toán là giá chưa có thuế GTGT, ... chứng từ - * Xác định thuế GTGT phải nộp: Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra – Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ Tính thuế theo phương pháp trực tiếp: Đối tượng áp dụng là các cá nhân SXKD chưa thực hiện đầy đủ các điều kiện về kế toán, hoá đơn, chứng từ để làm căn cứ tính thuế theo phương pháp khấu trừ thuế Số thuế GTGT phải = GVHD: TS Trần Văn Tùng GTGT của HHDV x Thuế suất thuế GTGT SVTT: Nguyễn... một sắc thuế Tên gọi của sắc thuế Tên luật thuế thường được xác định trên cơ sở tên gọi loại thuế được quy định trong nội dung luật thuế Tên gọi của một loại thuế được xác định theo đối tượng nộp thuế như thuế công ty; hoặc đối tượng tính thuế như thuế thu nhập, thuế nhà đất, thuế GTGT; hoặc kết hợp cả đối tượng nộp thuế và đối tượng tính thuế như thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân; hoặc... Loan-Lớp ĐHKT7ALT Chương 2: Thực tiễn về kế toán thuế GTGT tại Cty CP May Phương Đông 22 Quy trình kế toán thuế GTGT Hoá đơn GTGT đầu vào Xử lý, lập BK hhdv BK hhdv mua vào Tờ khai thuế GTGT kỳ trước Xử lý, lập tờ khai thuế Hoá đơn GTGT đầu ra Xử lý, lập BK hhdv BK hhdv bán ra Tờ khai thuế GTGT Tập tin tờ khai thuế GTGT Sơ đồ 2.5: Sơ đồ dòng dữ liệu khai báo thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ 2.2.1.1Chứng... lý luận về thuế và thuế Giá Trị Gia Tăng 9 152, 153, 156, 211, 621, … 111, 112, 331 Trị giá mua Tổng TT 133 3331 Thuế Thuế GTGT được khấu trừ 142, 632 Phân bổ thuế GTGT không được khấu trừ Sơ đồ 1.1: Sơ đồ hạch toán TK 133 Tài khoản 3331 _ Thuế giá trị gia tăng đầu ra 511, 515, 711 531, 532 Giá chưa thuế 111, 112, 131 33311 Thuế 133 Khấu trừ thuế GTGT đv 111, 112 Nộp thuế 711 Khoản được giảm thuế Sơ... 10) Phương pháp lập tờ khai thuế GTGT tháng 12/2012 (Phần mềm kê khai thuế 3.1.5) Lập bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra _ Mẫu số 01-1 /GTGT Bảng kê 01-1 /GTGT gồm 5 nội dung chính: 1 Hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT 2 Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0% 3 Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% 4 Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10% 5 Hàng hoá, dịch vụ không... giảm giá bán thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã giảm ghi trên hoá đơn Đối với hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt thì giá tính thuế GTGT là giá bán đã có thuế tiêu thụ đặc biệt nhưng chưa có thuế GTGT Đối với hàng hoá nhập khẩu được miễn, giảm thuế nhập khẩu thì giá tính thuế GTGT là giá hàng hoá nhập khẩu cộng thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu có) Thuế nhập khẩu và thuế tiêu thụ đặc biệt (nếu... bản sau: - Thuế GTGT đầu vào được khấu trừ là thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa,dịch vụ chịu thuế GTGT GVHD: TS Trần Văn Tùng SVTT: Nguyễn Thị Kim Loan-Lớp ĐHKT7ALT Chương 1: Cơ sở lý luận về thuế và thuế Giá Trị Gia Tăng 6 - Thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào dùng đồng thời cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế và không chịu thuế GTGT thì chỉ... trừ số thuế GTGT đầu vào của hàng hóa, dịch vụ dùng cho sản xuất,kinh doanh hàng hóa, dịch vụ chịu thuế GTGT; số thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ được tính vào chi phí của hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT Cơ sở kinh doanh phải hạch toán riêng thuế đầu vào được khấu trừ và thuế đầu vào không được khấu trừ làm căn cứ xác định chính xác số thuế GTGT phải nộp vào Ngân sách Nhà nước - Thuế GTGT . Tùng SVTT: Nguyễn Thị Kim Loan-Lớp ĐHKT7ALT nộp bán ra Trong đó: Chứng từ kế toán - Hoá đơn giá trị gia tăng - Giấy báo Nợ, Giấy báo Có - Phiếu chi, Phiếu thu - … Tài khoản sử dụng TK 133:. theo mẫu số 0 1- 2/GTGT - Bảng giải trình khai bổ sung, điều chỉnh theo mẫu số 01/KHBS - Bảng tổng hợp thuế GTGT theo bản giải trình khai bổ sung, điều chỉnh theo mẫu số 0 1-3 /GTGT. - Ngoài ra. Theo phương pháp khấu trừ, gồm: - Tờ khai thuế giá trị gia tăng theo mẫu số 01/GTGT - Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá dịch vụ bán ra theo mẫu số 0 1-1 /GTGT - Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng