CP May Phương Đông
Nhận xét
Một là, bộ máy quản lý kế toán trong công ty hoàn chỉnh, chặt chẽ.
Hai là, đội ngũ cán bộ đủ về chất lượng, giỏi về chuyên môn đã góp một phần không nhỏ trong công tác hạch toán kế toán, giúp công ty luôn có được sự cân đối, lành mạnh về tài chính, kế toán luôn kê khai thường xuyên, đầy đủ, chính xác và kịp thời báo cáo với cơ quan thuế.
Ba là, các chứng từ, hóa đơn được sắp xếp gọn gàng, hợp lý, hệ thống sổ sách thì đầy đủ, sạch sẽ. Việc lưu trữ chứng từ như hóa đơn, sổ sách gọn gàng theo năm và tháng nên mỗi khi tìm kiếm cũng nhanh chóng, sử dụng những chứng từ, mẫu biểu, báo cáo theo đúng hướng dẫn của BTC
Bốn là, tài khoản sử dụng, công ty sử dụng tài khoản cấp 3,4 rất tiện lợi cho việc theo dõi chi phí, đầu vào, đầu ra của từng xí nghiệp. Việc công ty sử dụng phần mềm Fast đã góp phần đơn giản nhanh chóng trong việc lập các bảng kê cũng như các sổ sách kế toán nhằm tiết kiệm được thời gian, hiệu quả làm việc cao. Thực hiện nghĩa vụ đối với cơ quan Thuế luôn đúng thời gian theo yêu cầu.
Vì vậy với công tác thuế GTGT, bộ máy kế toán trong công ty nói chung và nhân viên kế toán thuế GTGT nói riêng đã thực sựđem tới sự tin cậy cho hội đồng quản trị
Nhược điểm
Tuy nhiên, công tác kế toán thuế GTGT trong công ty vẫn còn một số thiếu sót, tuy chỉ là những thiếu sót nhỏ nhưng cũng phần nào gây khó khăn trong công tác quản lý.
Thứ nhất, việc sửa đổi, bổ sung luật thuế GTGT thường xuyên được cập nhật mới nên đòi hỏi người phụ trách phần hành kế toán thuế phải thường xuyên cập nhập liên tục.
Thứ hai, hóa đơn hủy các xí nghiệp báo lên chậm làm trễ hạn nộp báo cáo, hoặc báo cáo lên sau khi đã kê khai và nộp thuế làm cho báo cáo bị sai, ảnh hướng đến công tác kế toán thuế của người kê khai, các phần hành kế toán phụ trách các xí nghiệp tập hợp các hóa đơn đầu vào chậm, không đúng quy định nên dẫn đến việc tập hợp các hóa đơn đầu vào để kiểm tra đối chiếu và kê khai cũng chậm theo.
Thứ ba, việc xuất hóa đơn cũng còn tẩy xóa nhiều, không theo quy định của thuế là nếu có sai mà không trọng yếu thì làm biên bản điều chỉnh, còn không phải hủy lập lại cái mới.
Vì công ty có nhiều xí nghiệp, mỗi xí nghiệp lại có một kế toán xí nghiệp cấp dưới và người kế toán này lại thông báo lên người quản lý xí nghiệp mình ở phòng tài chính kế toán, nên một khi hóa đơn có thiếu sót thì phải điều chỉnh nên trải qua nhiều công đoạn, dẫn đến bị chậm trễ trong công việc khai báo thuế GTGT hàng tháng.
Sổ chi tiết tài khoản 133 không khớp với tờ khai bởi vì trường hợp hóa đơn trên 20 triệu phải có chứng từ thanh toán qua ngân hàng
Nhiều hóa đơn phát sinh tháng trước các xí nghiệp tập hợp thiếu nay bổ sung rồi kê khai thêm vào ( theo quy định là trong vòng 6 tháng thì được khấu trừ, nếu vượt thì chỉ được đem vào chi phí, không được khấu trừ thuế.) Đây là một bất cập lớn nếu nghiệp vụ phát sinh nhiều dẫn đến thiếu xót hay sai lệch nếu theo dõi không chặt chẽ các nghiệp vụ phát sinh.
Người viết hóa đơn còn chủ quan không thực hiện đúng quy định hay tẩy xóa số lượng vì cho rằng thành tiền mới quan trọng.
Kế toán thuế còn thiếu kinh nghiệm trong việc hoàn thuế GTGT.
Do người phụ trách phần hành còn phải phụ trách thêm phần hành khác nên dẫn đến việc kiểm tra cũng còn thiếu sót. Rồi phải cập nhập những sửa đổi, bổ sung mới nhất liên quan tới thuế GTGT nên đòi hỏi người này phải nhạy bén và cập nhập tin tức thường xuyên
Các phần hành bên dưới các xí nghiệp cũng thường xuyên không tập hợp hóa đơn đúng thời hạn vì họ chủ quan là 20 mới nộp báo cáo nên từ từ tập hợp, rồi tới ngày lại hối thúc bên đối tác xuất hóa đơn, nhiều khi bên đối tác quên xuất dẫn đến qua tháng họ xuất sang tháng khác mất…
Hóa đơn hủy hay điều chỉnh bộ phận bên dưới báo lên chậm dẫn đến trẽ hạn nộp báo cáo của kế toán thuế hay nộp rồi mới báo cáo lên làm cho báo cáo bị lệch so với thực tế.
Do các phần hành bên dưới thiếu trích trách với công việc được giao.
Thủ tục hoàn thuế rất phức tạp đòi hỏi người phụ trách mảng này phải có kinh nghiệm về lĩnh vực này.
Phần mềm khai báo thuế luôn luôn được nâng cấp, nhân viên kế toán thuế chưa theo dõi sát các thông tư, nghị định của cơ quan Thuế nên chưa cập nhật một cách nhanh chóng.
Đánh giá
Nhìn chung trình tự hạch toán kế toán thuế là phù hợp giống với quy định hạch toán đã học trên lý thuyết, Công ty đã vận dụng công tác kế toán thuế theo pháp lệnh của Nhà nước quy định hiện hành..
CHƯƠNG 3
GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GTGT TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN MAY PHƯƠNG ĐÔNG
3.1.Sự cần thiết và yêu cầu hoàn thiện công tác kế toán thuế GTGT tại công ty cổ phần may Phương Đông
3.1.1 Sự cần thiết của việc hoàn thiện tổ chức công tác kế toán thuế
Thông tin kế toán là nguồn thông tin quan trọng, cần thiết và hữu ích cho nhiều đối tượng trong và ngoài doanh nghiệp. Thông qua thông tin kế toán các đối tượng sẽ nắm bắt, phân tích, đánh giá, kiểm soát và ra được những quyết định về quá trình kinh doanh, quá trình đầu tư, gắn liền với các mục tiêu đã được xác định. Để thông tin kế toán có được chất lượng phù hợp với mục tiêu và yêu cầu quản lý của nhiều đối tượng quản lý khác nhau quá trình thu thập, xử lý, tổng hợp và cung cấp thông tin cần phải được nghiên cứu và cải tiến thường xuyên cả về nội dung, phương pháp lẫn công cụ hỗ trợ. Trong đó, Thuế là một phần không thể thiếu trong bất kỳ hoạt động của một Doanh nghiệp nào.
Công tác Thuếđược hoàn thiện thì thuế sẽđược kê khai chính xác hơn, giảm thiểu được những rủi ro tạo thuận lợi cho quá trình hoạt động của doanh nghiệp. Đồng thời hạn chếđược những khó khăn, rắc rối trong quá trình hoàn thuế hay quyết toán thuế sau này. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
3.2.2 Yêu cầu của việc hoàn thiện công tác kế toán thuế
Tôn trọng đúng chính sách, chếđộ của Nhà nước về kế toán thuế GTGT.
Hoàn thiện kế toán thuế GTGT phải phù hợp với đặc điểm hoạt động kinh doanh của đơn vị.
Cung cấp được thông tin đầy đủ, kịp thời theo yêu cầu của cơ quan Thuế.
Đảm bảo tính khả thi và hiệu quả của công tác kế toán Thuế GTGT tại doanh nghiệp.
3.2.Giải pháp
Giải pháp hoàn thiện về quy trình chứng từ
Đối với phần mềm Fast thì phải đề nghị nâng cấp, cải tiến lại để cho kế toán dưới xí nghiệp tự nhập vào, nối mạng với máy chủđể cho kế toán thuế theo dõi và tập hợp một cách nhanh chóng.
Về thời điểm lập hóa đơn, hóa đơn phải được lập ngay khi cung cấp hàng hóa, dịch vụ và các khoản tiền phát sinh theo quy định; khi lập hóa đơn phải ghi đầy đủ các nội dung, chỉ tiêu in sẵn trên mẫu hóa đơn, gạch chéo phần bỏ trống (nếu có) gạch chéo từ trên xuống, từ trái qua phải; hóa đơn xuất cho các đối tượng mua không có mã số thuế, phải gạch bỏ phần dùng để ghi mã số thuế; việc lập hóa đơn có thể viết bằng tay, đánh máy một lần in sang các liên có nội dung như nhau; hóa đơn thể hiện đầy đủ các chữ ký bên mua hàng và bên bán hàng.
Đối với người xuất hóa đơn phải thật cẩn trọng trong khi viết, nếu có sai thì phải điều chỉnh lại, cần hủy bỏ hóa đơn thì gạch chéo để hủy bỏ và không được xé rời khỏi quyển hóa đơn, nếu đã xé thì phải lập biên bản điều chỉnh hóa đơn theo quy định và phải lưu đầy đủ các liên của số hóa đơn.
Để hóa đơn được viết 1 cách chính xác thì trước tiên lệnh điều động từ kho phải có số lượng chính xác không được chỉnh sửa lại dẫn đến hóa đơn bị sai, và người viết phải dò đơn giá chính xác trước khi viết. Sau đó đem cho kế toán nhập doanh số cũng phải kiểm tra lại, nếu phát hiện sai sót phải kịp thời điều chỉnh cho chính xác
Đối với các kế toán xí nghiệp thì phải quy định là ngày 4 hàng tháng phải tập hợp xong và gửi chứng từ về phòng tài chính trước ngày mùng 4 để còn kiểm tra lại và đối chiếu với hóa đơn. Người phụ trách chính các xí nghiệp phải kiểm tra nhanh chóng các chứng từ của nghiệp mình, rà soát xem có sai gì không, nếu có sai lập tức gửi xuống các xí nghiệp điều chỉnh gấp, để còn tập hợp lại cho kế toán thuế kiểm tra và lên tờ khai cho đúng thời gian quy định., nếu xí nghiệp nào chậm trễ thì trừ điểm thi đua của các xí nghiệp đó.
Kiểm tra hoá đơn mua hàng trước khi thanh toán xem có đầy đủ nội dung hay chưa, hết sức cảnh giác với hoá đơn giả mạo.
Về thủ tục hoàn thuế: thủ tục hoàn thuế còn nhiều phức tạp, việc hoàn thuế còn nhiều chậm chạp làm ảnh hưởng tới tiến trình kinh doanh của doanh nghiệp.
Giải pháp hoàn thiện về tài khoản sử dụng
Để thuận tiện, dễ dàng cho việc theo dõi, kiểm tra cần triển khai chi tiết tài khoản cấp 4 trở lên để theo dõi chi tiết cho từng khoản thuếđầu vào của từng xí nghiệp và văn phòng công ty
Ví dụ: + Tài khoản 133100 là thuế GTGT đầu vào của công ty. + Tài khoản 133101 là thuế GTGT đầu vào của xí nghiệp 1
+ Tài khoản 133102 là thuế GTGT đầu vào của xí nghiệp 2 + Tài khoản 133103 là thuế GTGT đầu vào của xí nghiệp 3
+ Tài khoản 133104 là thuế GTGT đầu vào của xí nghiệp Fhouse
Về trang thiết bị, công tác quản lý:
Nâng cấp hệ thống mạng nội bộ, (phần mềm Fast) của công ty để đảm bảo phục vụ tốt công tác kế toán, phục vụ kịp thời các yêu cầu từ phía đối tác hoặc các yêu cầu từ cấp trên cũng như nâng cấp cơ sở vật chất (máy vi tính, máy photocopy, máy fax…) để tiết kiệm chi phí và cập nhật công nghệ cũng như tính bảo mật.
Nâng cấp phần mềm hệ thống khai báo thuế theo yêu cầu Tổng cục Thuế; đã nâng cấp phần mềm Hỗ trợ kê khai sử dụng công nghệ mã vạch phiên bản 3.1.6.
Về việc khai báo thuế. Việc nâng cấp phần mềm thường xuyên cũng gây khó khăn nhất định cho doanh nghiệp vì nếu doanh nghiệp không cập nhật kịp dẫn đến mã vạch không khớp với máy chủ mà chi cục thếđã nâng cấp dẫn đến máy quét không được
Kế toán trưởng phải thường xuyên theo dõi, kiểm tra và đôn đốc, thực hiện tốt công việc hạch toán hàng ngày. Định khoản kế toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh thường xuyên, kịp thời và có khoa học. Thực hiện công tác kê khai sổ sách kế toán một cách công khai, minh bạch, và tuân thủđúng quy định của pháp luật về thuế.
Đối với người phụ trách phần hành về thuế thì phải hỗ trợ cho đi tham gia các lớp học chuyên sâu hơn về thuế, thủ tục hoàn thuế nhằm áp dụng thực hiện các chính sách mới về Thuế. Và người này trong lúc làm cũng phải truyền đạt lại cho các nhân viên phòng kế toán còn lại, đề phòng người này bị bệnh hay nghi phép mà trùng vào thời điểm nộp báo cáo thì có người khác làm thay cho kịp ngày nộp báo cáo thuế đúng quy định.
Hiện nay Tổng cục Thuếđã nâng cấp phần mềm Hỗ trợ kê khai sử dụng công nghệ mã vạch phiên bản 3.1.6.
Mẫu biểu 3.1:Phần mềm hỗ trợ kê khai thuế mã vạch phiên bản 3.1.6
Cách lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra 01-1/GTGT:
Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán ra có 9 cột cơ bản và các chỉ tiêu cần chú ý: Kí hiệu HĐ Số HĐ Ngày, tháng, năm phát hành Tên người mua MST người mua Mặt hàng Doanh số bán chưa thuế Thuế GTGT (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) 1.Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT.
2. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%. 3. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%. (adsbygoogle = window.adsbygoogle || []).push({});
Căn cứ vào hóa đơn ta lập bảng kê như sau: Cột 1.Hàng hóa, dịch vụ không chịu thuế GTGT 2. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%. 3. Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%. (2) Lấy kí hiệu bên góc phải của HĐ Lấy kí hiệu bên góc phải của HĐ Lấy kí hiệu bên góc phải của HĐ (3) Lấy số bên góc phải của HĐ Lấy số bên góc phải của HĐ Lấy số bên góc phải của HĐ (4) Lấy ngày, tháng, năm phát hành ở giữa phía trên cùng HĐ Lấy ngày, tháng, năm phát hành ở giữa phía trên cùng HĐ Lấy ngày, tháng, năm phát hành ở giữa phía trên cùng HĐ
(5) Lấy tên đơn vị mua hàng trên HĐ
Tên đơn vị nhập khẩu hàng trên HĐ
Tên đơn vị mua hàng trên HĐ (6) Lấy MST đơn vị
mua hàng
Lấy MST đơn vị mua hàng
(7) Lấy cột tên hàng hóa, dịch vụ trên HĐ Lấy cột tên hàng hóa, dịch vụ trên HĐ Lấy cột tên hàng hóa, dịch vụ trên HĐ (8) Lấy dòng Cộng tiền hàng trên HĐ Lấy dòng Cộng tiền hàng trên HĐ * tỷ giá Lấy dòng Cộng tiền hàng trên HĐ
(9) Bỏ trống, không ghi Bỏ trống, không ghi Lấy tổng số Thuế GTGT chịu thuế suất 10% Dòng tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra Lấy tổng cột (8) Dòng tổng thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ bán ra Lấy tổng cột (9) Dòng tổng doanh thu hàng hóa, dịch vụ bán ra chịu thuế GTGT
Lấy tổng dòng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0% + tổng dòng hàng hóa, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%.
Sau khi nhập bảng kê xong, ta chọn lệnh “Ghi” .
- Nếu các thông tin đã nhập đúng, phần mềm sẽ hiện “ Bạn đã ghi dữ liệu thành công”.
- Nếu nhập sai thông tin thì phần mềm thông báo “Thông tin kê khai sai, bạn có muốn ghi lại không”, đồng thời ô chỉ tiêu đó hiện màu đỏ, ta tiến hành kiểm tra chỉnh sửa lại rồi tiếp tục chọn lệnh “Ghi”
Mẫu biểu 3.2:Bảng kê 01-1/GTGT
Tiếp đến là lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào 01-2/GTGT Cách lập bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào 01-2/GTGT như sau: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào có 9 cột cơ bản và chỉ tiêu cần chú ý: Kí hiệu HĐ Số HĐ Ngày,tháng, năm phát hành Tên người bán MST người bán Mặt hàng Giá trị HHDV mua vào chưa có thuế GTGT Thuế suất Thuế GTGT (2) (3) (4) (5) (6) (7) (8) (9) (10) 1.Hàng hóa, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT đủđiều kiện khấu trừ thuế.
Cột 1.Hàng hóa, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT đủđiều kiện khấu trừ thuế.
(3) Lấy số bên góc phải của HĐ
(4) Lấy ngày, tháng, năm phát hành ở giữa phía trên HĐ (5) Lấy tên công ty ở phía trên cùng của HĐ
(6) Lấy mã số thuế của đơn vị bán hàng (7 Lấy cột tên hàng hóa, dịch vụ trên HĐ (8) Lấy dòng Cộng tiền hàng trên HĐ
(9) Lấy số thuế trên dòng thuế suất GTGT của HĐ (10) Lấy số thuếở dòng tiền thuế GTGT trên HĐ Dòng tổng giá
trị hàng hóa, dịch vụ mua vào
Lấy tổng cột (8) của chỉ tiêu hàng hóa, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế.
Dòng tổng thuế GTGT của hàng hóa, dịch vụ mua vào
Lấy tổng cột (10) của chỉ tiêu hàng hóa, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế.