Sơ đồ 2.1: Tổ chức bộ máy quản lý công ty. 2.1.2 Tổ chức công tác kế toán tại Công ty cổ phần may Phương Đông. 2.1.2.1 Đặc điểm tổ chức kế toán tại công ty cổ phần may Phương Đông.
HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ
Tổng Giám Đốc
Ban Kiểm Soát
Phó TGĐ kinh doanh xuất khẩu P. Tài chính kế toán Phó TGĐ sản xuất Phó TGĐ thưòng trực Phó TGĐ hành chính P. Kinh doanh xuất khẩu P. Xuất nhập khẩu P. Kỹ thuật công nghệ P. Kế hoạch thị trường P. Kinh doanh nội địa P. Xuất nhập khẩu Các XN khu B P. Thiết bị cơ điện Các XN1, XN2, XN3 P. Tổ chức nhân sự P. Hành chính quản trị
Bộ máy kế toán tại công ty được tổ chức theo hình thức kế toán tập trung. Toàn bộ công tác kế toán như: phân loại chứng từ, định khoản, ghi sổ chi tiết, ghi sổ tổng hợp, hạch toán chi phí tính giá thành, ghi nhận doanh thu, lập báo cáo tài chính… đều tập trung tại phòng kế toán.
Mỗi kế toán được phân công một phần hành riêng biệt tùy theo năng lực và khả năng của mỗi người. Và thực hiện công việc dưới sự chỉđạo của cấp trên.
Những xí nghiệp trực thuộc không có bộ máy kế toán riêng mà nhân viên kế toán chỉ thực hiện việc ghi chép ban đầu, thu thập chứng từ rồi gửi về phòng kế toán để xử lý.
Chức năng và nhiệm vụ:
Kế toán trưởng kiêm Trưởng phòng kế toán: Phụ trách chung các mặt (Lập BCTC, Báo cáo thống kê, báo cáo theo yêu cầu của các đơn vị quản lý ngoài Công ty, tư vấn tài chính cho Ban giám đốc, …)
Kế toán tổng hợp: theo dõi sổ sách, chứng từ, lập báo cáo Thuế, kiêm thủ quỹ và hỗ trợ cho kế toán trưởng, …
Kế toán viên: phụ trách lương, theo dõi, quản lý việc mua – nhập – xuất hàng hoá,…
Các phương pháp kế toán mà đơn vị áp dụng
Công ty áp dụng theo các chế độ hệ thống kế toán Doanh nghiệp Việt Nam theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC/CĐ ngày 20/03/2006 và chuẩn mực kế toán Việt Nam ban hành theo quyết định 234/2003/QĐ-BTC ngày 30/12/2003.
Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 01/01 và kết thúc ngày 31/12 hàng năm. Đơn vị tiền tệ là đồng Việt Nam.
Tỷ giá giao dịch là tỷ giá do Ngân hàng Nhà Nước Việt Nam đưa ra tại thời điểm giao dịch.
Hệ thống tài khoản sử dụng theo QĐ số 15 của Bộ Tài Chính. Công ty sử dụng phần mềm Fast
Sử dụng phần mềm hỗ trợ kê khai thuế 3.1.5 Phương pháp kế toán hàng tồn kho:
+ Hàng tồn kho được tính theo phương pháp Bình quân gia quyền + Kế toán hàng tồn kho theo phương pháp Kê khai thường xuyên. Phương pháp kế toán tài sản cốđịnh:
+ Nguyên giá tài sản cốđịnh : được xác định theo giá mua thực tế cộng các chi phí liên quan.
+ Giá trị còn lại của tài sản cốđịnh : bằng nguyên giá trừđi giá trị hao mòn của tài sản cốđịnh.
+ Khấu hao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng. Theo đó, khấu hao hàng năm của một tài sản cốđịnh được tính như sau:
Tỷ lệ khấu hao năm = (1/ Số năm sử dụng dự kiến) × 100%
Mức khấu hao năm = Nguyên giá của TSCĐ × Tỷ lệ khấu hao năm
+ Số năm khấu hao được xác định dựa vào thời gian sử dụng hữu ích của tài sản cốđịnh.
Hình thức kế toán : Xuất phát từđặc điểm kinh doanh, quy mô và tổ chức quản lý, công ty đã chọn hình thức kế toán “Nhật ký chung” trên máy vi tính
Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng hoặc định kỳ Quan hệđối chiếu, kiểm tra
Sơ đồ 2.2: Hình thức ghi sổ “Nhật ký chung”
Chứng từ SỔ NHẬT KÝ CHUNG SỔ CÁI Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết Bảng cân đối số phát sinh BÁO CÁO TÀI
CHÍNH Sổ nhật ký đặc
(*) Trình tự ghi chép :
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc kế toán ghi vào sổ nhật ký chung. Đối với những nghiệp vụ phát sinh với khối lượng lớn như nghiệp vụ thu tiền, chi tiền, mua hàng, bán hàng kế toán không ghi vào sổ nhật ký chung mà ghi vào sổ nhật ký đặc biệt, để cuối tháng lấy số tổng cộng chuyển vào sổ cái một lần vào cuối tháng.
Hàng ngày, căn cứ vào chứng từ gốc, kế toán một lần nữa ghi vào sổ thẻ kế toán chi tiết các tài khỏan. Cuối tháng lập bảng tổng hợp chi tiết của các tài khoản. Số tổng cộng trên bảng tổng hợp chi tiết phải đối chiếu khớp đúng với số phát sinh và số dư trên sổ cái.
Cuối tháng, căn cứ vào số phát sinh và số dư trên sổ cái để lập bảng cân đối số phát sinh và sau đó lập báo cáo tài chính, căn cứ vào số liệu trên các tài khoản và các sổ chi tiết có liên quan.
Trong quá trình tổ chức hoạt động sản xuất kinh doanh, các nhà quản lý đòi hỏi phải nắm bắt thông tin một cách đầy đủ, chính xác, kịp thời, nhanh chóng về các đối tượng liên quan tới hoạt động của công ty. Tình hình vận động vốn, nguồn vốn, các loại tài sản. Tất cả những thông tin đó được thông qua công tác hạch toán kế toán. Vì vậy bộ phận kế toán là quyết định sự tồn tại và phát triển của công ty và nhất là phụ thuộc vào trình độ tổ chức công tác hạch toán kế toán ở công ty.
2.1.2.2 Cơ cấu bộ máy kế toán
Kế toán tổng hợp ( Phó phòng) Kế toán nguyên liệu gia công ngoài Kế toán giá thành Kế toán doanh thu Kế toán thuế gtgt Kế toán tiền mặt tạm ứng Kế toán ngân hàng Kế toán TS CĐ Kế toán thanh toán Kế toán tiền lương Kế toán trưởng ( Trưởng phòng)
Sơ đồ 2.3: bộ máy kế toán,
2.2. Đặc điểm về công tác kế toán thuế GTGT tại công ty CP May Phương Đông 2.2.1.Tập hợp các hoá đơn GTGT đầu vào, đầu ra
Vì cơ cấu công ty có tới 4 xí nghiệp, nên tập hợp lại các hoá đơn đầu vào và đầu ra sẽ do các kế toán viên ở các xí nghiệp sẽ tập hợp lại và nộp về phòng tài chính kế toán cho người phụ trách từng xí nghiệp để kểm tra lại, sau khi kiểm tra xong, nếu phát hiện có gì sai xót thì báo xuống xí nghiệp chỉnh sửa rồi gửi về lại, người phụ trách chính sau khi kiểm tra xong sẽ tập hợp lại chi phí đầu vào có VAT của xí nghiệp mà họ phụ trách gửi cho kế toán thuế kiểm tra và lên tờ khai.
Sau khi tập hợp xong và kê khai thì kế toán tổng hợp sẽ kiểm tra lại
Sau khi kế toán tổng hợp kiểm tra xong thì sẽ đem qua kế toán trưởng duyệt nếu đồng ý với số liệu kê khai thì kế toán thuế sẽ lên tờ khai và nộp cho cơ quan thuế.
Đối với đầu ra vì có 2 loại thuế xuất là 0% và 10%, nên sẽ có người phụ trách, một ngưòi phụ trách mảng thuế suất 0%: gồm hàng gia công xuất khẩu và hàng FOB xuất khẩu. Người này sẽ viết hoá đơn căn cứ vào các số lượng trên hợp đồng kết hợp với số lượng thực xuất của mỗi container khi xuất đi. Còn mảng thuế xuất 10% cũng có một người phụ trách riêng, căn cứ vào lượng hàng bán trong nội địa và lượng hàng của các đơn vị khác đem tới gia công (gia công trong nước).
Đối tượng chịu thuế GTGT và thuế suất thuế GTGT - Đối với thuế GTGT đầu ra
Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế Mức thuế suất
Hàng gia công xuất khẩu 0% Hàng FOB xuất khẩu 0% Hàng bán trong nước 10% Hàng gia công trong nước 10%
- Đối với với thuế GTGT đầu vào
Hàng hóa, dịch vụ chịu thuế Mức thuế suất
Mua NVL, máy móc thiết bị, công cụ dụng cụ, kim, chỉ, điện, than…
10%
Sơ đồ 2.4: Quy trình tập hợp chứng từ. Kế toán Xí nghiệp 3 Kế toán Xí nghiệp 2 Kế toán Xí nghiệp 1 Kế toán Xí nghiệp F.House Phòng TCKT Kế toán phụ trách tổng của XN 3 Kế toán phụ trách tổng của XN 2 Kế toán phụ trách tổng của XN 1 + F.House Kế toán thuế GTGT Kế toán tổng hợp Kế toán Trưởng
Quy trình kế toán thuế GTGT
2.2.1.1Chứng từ sử dụng Chứng từ sử dụng:
Đối với thuế GTGT đầu vào là các hóa đơn dịch vụ mua vào trong nước như: kim, chỉ, than, vải, nút, tem, các hóa đơn tiền điện, nước, internet…
Đối với thuế GTGT đầu ra là các hóa đơn dịch vụ bán hàng trong nước như: các loại quần áo trẻ em, thời trang….Và hóa đơn xuất khẩu của hàng FOB xuất khẩu và gia công xuất khẩu, hàng gia công trong nước.
- Phiếu chi - Giấy báo nợ - Hoá đơn GTGT - Phiếu thu - Giấy báo Có 2.2.2 Tài khoản sử dụng.
Sử dụng tài khoản chi tiết là 13301, tương tự cho các xí nghiệp còn lại là 13302, 13303….Đối với thuế GTGT đầu ra của hàng FOB xuất khẩu thì tài khoản chi tiết là 333122, hàng gia công xuất khẩu thì tài khoản chi tiết là 333121, hàng bán trong nước
Hoá đơn GTGT đầu vào Hoá đơn GTGT đầu ra BK hhdv bán ra BK hhdv mua vào Tờ khai thuế GTGT Tờ khai thuế GTGT kỳ trước Xử lý, lập BK hhdv Xử lý, lập BK hhdv Xử lý, lập tờ khai thuế Tập tin tờ khai thuế GTGT
thì tài khoản chi tiết là 333123 và hàng gia công trong nước thì tài khoản chi tiết là 333124.
2.2.3 Các loại sổ áp dụng.
Công ty sử dụng sổ chi tiết thuế GTGT cho từng xí nghiệp, đối với thuế GTGT đầu vào của xí nghiệp 1 do một người phụ trách.
Sổ chi tiết TK : 3331 Sổ chi tiết TK : 1331
2.2.4 Phương pháp hạch toán
Đối với thuế GTGT đầu vào,
Căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán, và hoá đơn GTGT, kế toán thanh toán lập phiếu chi, kế toán tiền mặt chi tiền, cuối tháng căn cứ vào phiếu chi và hoá đơn GTGT kế toán lên bảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào.
Ví dụ:
- Ngày 08/12/2012 mua vải thun cá sâú 100% cotton màu đỏ đô. HĐ số 0000367, kế toán phản ánh như sau:
Nợ TK 152 213.796.973 Nợ TK 13303 21.379.697 Có TK 112 235.176.670 Chứng từ là hoá đơn GTGT. (Phụ lục 01)
- Ngày 17/12/2012 mua COMETA 120T27 5000M. HĐ số 0164647, kế toán phản ánh như sau:
Nợ TK 152 4.315.950 Nợ TK 13303 431.595
Có TK 111 4.747.545 Chứng từ là hoá đơn GTGT. (Phụ lục 02)
- Ngày 30/11/2012 mua vải không dệt. HĐ số 0000613, kế toán phản ánh như sau: Nợ TK 152 40.029.828
Nợ TK 13303 4.002.983 Có TK 112 44.032.811 Chứng từ là hoá đơn GTGT. (Phụ lục 03)
Căn cứ vào phiếu thu và hoá đơn GTGT Từ các hoạt động bán hàng, kế toán tiền mặt thu tiền, dựa vào phiếu thu và hoá đơn GTGT cuối tháng kế toán lên bảng kê hàng hoá dịch vụ bán ra.
Ví dụ:
Đối với hàng FOB xuất khẩu
Bên đối tác nước ngoài thì công ty nhận gia công thành sản phẩm rồi xuất sang cho họ. Kế toán định khoản nghiệp vụ.
- Ngày 17/12/2012. HĐ số 0000468, kế toán phản ánh như sau ( tỷ giá là 20.828 vnđ/usd)
Nợ TK 13121 : 98.933.000 Có TK 51121 : 98.933.000
Chứng từ là hoá đơn xuất khẩu, tờ khai hải quan điện tử, hợp đồng thương mại.
(Phụ lục 04)
- Ngày 19/12/2012. HĐ số 0000472, kế toán phản ánh như sau ( tỷ giá là 20.828 vnđ/usd)
Nợ TK 13121 : 124.788.046 Có TK 51121 : 124.788.046
Chứng từ là hoá đơn xuất khẩu, tờ khai hải quan điện tử, phụ lục tờ khai hải quan điện tử, hợp đồng thương mại. (Phụ lục 05)
- Ngày 22/12/2012. HĐ số 0000478, kế toán phản ánh như sau ( tỷ giá là 20.828 vnđ/usd)
Nợ TK 13121 : 208.901.716 Có TK 51121 : 208.901.716
Chứng từ là hoá đơn xuất khẩu, tờ khai hải quan điện tử, hợp đồng thương mại.
(Phụ lục 06)
Đối với hàng bán, dịch vụ trong nước( thuế GTGT đầu ra là 10%) - Ngày 01/12/2012. HĐ số 0001566, kế toán phản ánh như sau:
Nợ TK 13123 : 544.080.900 Có TK 711 : 494.619.000
Có TK 333123 : 49.461.900 Chứng từ là hoá đơn GTGT. (Phụ lục 07)
- Ngày 01/12/2012. HĐ số 0001561, kế toán phản ánh như sau: Nợ TK 13123 : 21.116.000
Có TK 51123 : 19.196.364 Có TK 333123 : 1.919.636 Chứng từ là hoá đơn GTGT. (Phụ lục 08)
- Ngày 15/12/2012. HĐ số 0001577, kế toán phản ánh như sau: Nợ TK 13123 : 226.089.600
Có TK 51123 : 205.536.000 Có TK 333123 : 20.553.600 Chứng từ là hoá đơn GTGT. (Phụ lục 09)
- Ngày 31/12/2012. HĐ số 0001660, kế toán phản ánh như sau: Nợ TK 13123 : 67.847.295.369
Có TK 711 : 61.679.359.173 Có TK 333123 : 6.167.936.196 Chứng từ là hoá đơn GTGT. (Phụ lục 10)
Phương pháp lập tờ khai thuế GTGT tháng 12/2012 (Phần mềm kê khai thuế 3.1.5)
Lập bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra _ Mẫu số 01-1/GTGT
Bảng kê 01-1/GTGT gồm 5 nội dung chính:
1. Hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT
2. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0% 3. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% 4. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%.
Mẫu biểu 01: bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra _ Mẫu số 01-
1/GTGT
Ví dụ nghiệp vụ: Ngày 15/12/2012, HĐ AA/11P số 0001577 công ty bán aó khoác nữ và áo T.Shirt Nữ cho Công ty TNHH MTV TM Thời Trang Dệt May Việt Nam với số tiền chưa thuế GTGT 205.536.000 đồng, TS 10%, đã thanh toán bằng chuyển khoản. (Phụ lục 09)
4. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%
Chỉ tiêu Nội dung Ghi
(2) Ký hiệu hoá đơn AA/11P
(3) Số hoá đơn 0001577 (4) Ngày, tháng, năm phát hành 15/12/2012
(5) Tên người mua Công ty TNHH MTV TM Thời Trang Dệt May VN (6) Mã số thuế người mua 0309959793
(7) Mặt hàng Áo khoác Nữ và áo T.Shirt Nữ
(8) Doanh số bán chưa thuế 205.536.000 (9) Thuế GTGT 20.553.600
Tương tự cho các phụ lục 07, phụ lục 08, phụ lục 10
Ví dụ nghiệp vụ: Ngày 17/12/2012, HĐ AA/11P số 0000468 công ty xuất khẩu bán aó khoác carmel cho CARMEL CLOTHING LTD với số tiền 98.933.000 đ. (Phụ lục 04)
2. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%
Chỉ tiêu Nội dung Ghi
(2) Ký hiệu hoá đơn AA/11P
(3) Số hoá đơn 0000468 (4) Ngày, tháng, năm phát hành 17/12/2012
(5) Tên người mua CARMEL CLOTHING LTD (6) Mã số thuế người mua
(7) Mặt hàng Áo khoác -carmel (8) Doanh số bán chưa thuế 98.933.000
(9) Thuế GTGT 0
Tương tự cho các phụ lục 05, phụ lục 06.
Ví dụ nghiệp vụ: Ngày 31/12/2012, HĐ AA/11P số 0001668 công ty bán Chương trình phần mềm kế toán (phụ kiện 02, hợp đồng nguyên tắc 01, PDG/BTNB) cho Cty CP May Bình Thuận-Nhà Bè với số tiền 187.548.600 đ. (Phụ lục 11)
1. Hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT
Chỉ tiêu Nội dung Ghi
(2) Ký hiệu hoá đơn AA/11P
(3) Số hoá đơn 0001668 (4) Ngày, tháng, năm phát hành 31/12/2012
(5) Tên người mua Cty CP May Bình Thuận- Nhà Bè
(6) Mã số thuế người mua 3400408913
(7) Mặt hàng Chương trình phần mềm kế toán (phụ kiện 02, hợp đồng
nguyên tắc 01, PDG/BTNB) (8) Doanh số bán chưa thuế 187.548.600
(9) Thuế GTGT
Sau khi nhập bảng kê xong, ta chọn lệnh “Ghi” .
- Nếu các thông tin đã nhập đúng, phần mềm sẽ hiện “ Bạn đã ghi dữ liệu thành công”.
- Nếu nhập sai thông tin thì phần mềm thông báo “Thông tin kê khai sai, bạn có muốn ghi lại không”, đồng thời ô chỉ tiêu đó hiện màu đỏ, ta tiến hành kiểm tra chỉnh sửa lại rồi tiếp tục chọn lệnh “Ghi”.
- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra đã hoàn thành, sau đó ta tiến hành lập bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào.
Lập bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào _ Mẫu số 01-2/GTGT