Đối với thuế GTGT đầu vào,
Căn cứ vào giấy đề nghị thanh toán, và hoá đơn GTGT, kế toán thanh toán lập phiếu chi, kế toán tiền mặt chi tiền, cuối tháng căn cứ vào phiếu chi và hoá đơn GTGT kế toán lên bảng kê hàng hoá dịch vụ mua vào.
Ví dụ:
- Ngày 08/12/2012 mua vải thun cá sâú 100% cotton màu đỏ đô. HĐ số 0000367, kế toán phản ánh như sau:
Nợ TK 152 213.796.973 Nợ TK 13303 21.379.697 Có TK 112 235.176.670 Chứng từ là hoá đơn GTGT. (Phụ lục 01)
- Ngày 17/12/2012 mua COMETA 120T27 5000M. HĐ số 0164647, kế toán phản ánh như sau:
Nợ TK 152 4.315.950 Nợ TK 13303 431.595
Có TK 111 4.747.545 Chứng từ là hoá đơn GTGT. (Phụ lục 02)
- Ngày 30/11/2012 mua vải không dệt. HĐ số 0000613, kế toán phản ánh như sau: Nợ TK 152 40.029.828
Nợ TK 13303 4.002.983 Có TK 112 44.032.811 Chứng từ là hoá đơn GTGT. (Phụ lục 03)
Căn cứ vào phiếu thu và hoá đơn GTGT Từ các hoạt động bán hàng, kế toán tiền mặt thu tiền, dựa vào phiếu thu và hoá đơn GTGT cuối tháng kế toán lên bảng kê hàng hoá dịch vụ bán ra.
Ví dụ:
Đối với hàng FOB xuất khẩu
Bên đối tác nước ngoài thì công ty nhận gia công thành sản phẩm rồi xuất sang cho họ. Kế toán định khoản nghiệp vụ.
- Ngày 17/12/2012. HĐ số 0000468, kế toán phản ánh như sau ( tỷ giá là 20.828 vnđ/usd)
Nợ TK 13121 : 98.933.000 Có TK 51121 : 98.933.000
Chứng từ là hoá đơn xuất khẩu, tờ khai hải quan điện tử, hợp đồng thương mại.
(Phụ lục 04)
- Ngày 19/12/2012. HĐ số 0000472, kế toán phản ánh như sau ( tỷ giá là 20.828 vnđ/usd)
Nợ TK 13121 : 124.788.046 Có TK 51121 : 124.788.046
Chứng từ là hoá đơn xuất khẩu, tờ khai hải quan điện tử, phụ lục tờ khai hải quan điện tử, hợp đồng thương mại. (Phụ lục 05)
- Ngày 22/12/2012. HĐ số 0000478, kế toán phản ánh như sau ( tỷ giá là 20.828 vnđ/usd)
Nợ TK 13121 : 208.901.716 Có TK 51121 : 208.901.716
Chứng từ là hoá đơn xuất khẩu, tờ khai hải quan điện tử, hợp đồng thương mại.
(Phụ lục 06)
Đối với hàng bán, dịch vụ trong nước( thuế GTGT đầu ra là 10%) - Ngày 01/12/2012. HĐ số 0001566, kế toán phản ánh như sau:
Nợ TK 13123 : 544.080.900 Có TK 711 : 494.619.000
Có TK 333123 : 49.461.900 Chứng từ là hoá đơn GTGT. (Phụ lục 07)
- Ngày 01/12/2012. HĐ số 0001561, kế toán phản ánh như sau: Nợ TK 13123 : 21.116.000
Có TK 51123 : 19.196.364 Có TK 333123 : 1.919.636 Chứng từ là hoá đơn GTGT. (Phụ lục 08)
- Ngày 15/12/2012. HĐ số 0001577, kế toán phản ánh như sau: Nợ TK 13123 : 226.089.600
Có TK 51123 : 205.536.000 Có TK 333123 : 20.553.600 Chứng từ là hoá đơn GTGT. (Phụ lục 09)
- Ngày 31/12/2012. HĐ số 0001660, kế toán phản ánh như sau: Nợ TK 13123 : 67.847.295.369
Có TK 711 : 61.679.359.173 Có TK 333123 : 6.167.936.196 Chứng từ là hoá đơn GTGT. (Phụ lục 10)
Phương pháp lập tờ khai thuế GTGT tháng 12/2012 (Phần mềm kê khai thuế 3.1.5)
Lập bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra _ Mẫu số 01-1/GTGT
Bảng kê 01-1/GTGT gồm 5 nội dung chính:
1. Hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT
2. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0% 3. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 5% 4. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%.
Mẫu biểu 01: bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra _ Mẫu số 01-
1/GTGT
Ví dụ nghiệp vụ: Ngày 15/12/2012, HĐ AA/11P số 0001577 công ty bán aó khoác nữ và áo T.Shirt Nữ cho Công ty TNHH MTV TM Thời Trang Dệt May Việt Nam với số tiền chưa thuế GTGT 205.536.000 đồng, TS 10%, đã thanh toán bằng chuyển khoản. (Phụ lục 09)
4. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 10%
Chỉ tiêu Nội dung Ghi
(2) Ký hiệu hoá đơn AA/11P
(3) Số hoá đơn 0001577 (4) Ngày, tháng, năm phát hành 15/12/2012
(5) Tên người mua Công ty TNHH MTV TM Thời Trang Dệt May VN (6) Mã số thuế người mua 0309959793
(7) Mặt hàng Áo khoác Nữ và áo T.Shirt Nữ
(8) Doanh số bán chưa thuế 205.536.000 (9) Thuế GTGT 20.553.600
Tương tự cho các phụ lục 07, phụ lục 08, phụ lục 10
Ví dụ nghiệp vụ: Ngày 17/12/2012, HĐ AA/11P số 0000468 công ty xuất khẩu bán aó khoác carmel cho CARMEL CLOTHING LTD với số tiền 98.933.000 đ. (Phụ lục 04)
2. Hàng hoá, dịch vụ chịu thuế suất thuế GTGT 0%
Chỉ tiêu Nội dung Ghi
(2) Ký hiệu hoá đơn AA/11P
(3) Số hoá đơn 0000468 (4) Ngày, tháng, năm phát hành 17/12/2012
(5) Tên người mua CARMEL CLOTHING LTD (6) Mã số thuế người mua
(7) Mặt hàng Áo khoác -carmel (8) Doanh số bán chưa thuế 98.933.000
(9) Thuế GTGT 0
Tương tự cho các phụ lục 05, phụ lục 06.
Ví dụ nghiệp vụ: Ngày 31/12/2012, HĐ AA/11P số 0001668 công ty bán Chương trình phần mềm kế toán (phụ kiện 02, hợp đồng nguyên tắc 01, PDG/BTNB) cho Cty CP May Bình Thuận-Nhà Bè với số tiền 187.548.600 đ. (Phụ lục 11)
1. Hàng hoá, dịch vụ không chịu thuế GTGT
Chỉ tiêu Nội dung Ghi
(2) Ký hiệu hoá đơn AA/11P
(3) Số hoá đơn 0001668 (4) Ngày, tháng, năm phát hành 31/12/2012
(5) Tên người mua Cty CP May Bình Thuận- Nhà Bè
(6) Mã số thuế người mua 3400408913
(7) Mặt hàng Chương trình phần mềm kế toán (phụ kiện 02, hợp đồng
nguyên tắc 01, PDG/BTNB) (8) Doanh số bán chưa thuế 187.548.600
(9) Thuế GTGT
Sau khi nhập bảng kê xong, ta chọn lệnh “Ghi” .
- Nếu các thông tin đã nhập đúng, phần mềm sẽ hiện “ Bạn đã ghi dữ liệu thành công”.
- Nếu nhập sai thông tin thì phần mềm thông báo “Thông tin kê khai sai, bạn có muốn ghi lại không”, đồng thời ô chỉ tiêu đó hiện màu đỏ, ta tiến hành kiểm tra chỉnh sửa lại rồi tiếp tục chọn lệnh “Ghi”.
- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ bán ra đã hoàn thành, sau đó ta tiến hành lập bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào.
Lập bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào _ Mẫu số 01-2/GTGT
1. Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT đủ điều kiện khấu trừ thuế.
2. Hàng hoá, dịch vụ không đủ điều kiện khấu trừ.
3. Hàng hoá, dịch vụ dùng chung cho SXKD chịu thuế và không chịu thuế đủ điều kiện khấu trừ thuế
4. Hàng hoá, dịch vụ dùng cho dự án đầu tưđủđiều kiện được khấu trừ thuế. 5. Hàng hoá, dịch vụ không phải tổng hợp trên tờ khai 01/GTGT.
Mẫu biểu 02: bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào _ Mẫu số 01- 2/GTGT
Ví dụ nghiệp vụ: Ngày 08/12/2012 công ty mua vải thun của Công ty TNHH SX TM Đạt Tấn Phát. HĐ TP/11P số 0000367, số tiền chưa thuế 213.796.973 đồng, TS 10%, thanh toán bằng chuyển khoản. (Phụ lục 01)
1. Hàng hoá, dịch vụ dùng riêng cho SXKD chịu thuế GTGT đủ điều kiện
khấu trừ thuế.
Chỉ tiêu Nội dung Ghi
(2) Ký hiệu hoá đơn TP/11P (3) Số hoá đơn 0000367 (4) Ngày, tháng, năm phát hành 08/12/2012
(5) Tên người mua Cty TNHH SX TM Đạt Tấn Phát (6) Mã số thuế người mua 0301446687
(7) Mặt hàng Vải
(8) Doanh số mua chưa thuế 231.796.973
(9) Thuế suất 10%
(10) Thuế GTGT 21.379.697
Sau khi nhập bảng kê xong, ta chọn lệnh “Ghi” .
- Nếu các thông tin đã nhập đúng, phần mềm sẽ hiện “ Bạn đã ghi dữ liệu thành công”.
- Nếu nhập sai thông tin thì phần mềm thông báo “Thông tin kê khai sai, bạn có muốn ghi lại không”, đồng thời ô chỉ tiêu đó hiện màu đỏ, ta tiến hành kiểm tra chỉnh sửa lại rồi tiếp tục chọn lệnh “Ghi”.
- Bảng kê hoá đơn, chứng từ hàng hoá, dịch vụ mua vào đã hoàn thành, sau đó ta tiến hành lập Tờ khai thuế GTGT.
Lập Tờ khai thuế GTGT tháng 12/2012
Căn cứ vào bảng kê 01-1/GTGT và bảng kê 01-2/GTGT trong cùng một kỳ khai thuế, ta tiến hành lập Tờ khai như sau:
Mẫu biểu 03: Bảng khai thuế GTGT tháng 12/2012
- Nếu các thông tin đã nhập đúng, phần mềm sẽ hiện “ Bạn đã ghi dữ liệu thành công”.
- Nếu nhập sai thông tin thì phần mềm thông báo “Thông tin kê khai sai, bạn có muốn ghi lại không”, đồng thời ô chỉ tiêu đó hiện màu đỏ, ta tiến hành kiểm tra chỉnh sửa lại rồi tiếp tục chọn lệnh “Ghi”.
- Tờ khai thuế GTGT đã hoàn thành, kế toán tiến hành in Tờ khai kèm theo 2 Bảng kê và Bảng báo cáo tình hình sử dụng hoá đơn tháng, vì kê khai qua mạng nên kế toán tổng hợp kiểm tra, duyệt và nộp cho cơ quan Thuế theo đúng thời gian yêu cầu.
Báo cáo
Công ty nộp thuế theo phương thức khấu trừ thuế, nên nộp thuế GTGT theo tháng và quyết toán theo năm để nộp cho cơ quan thuế. Vì công ty trước đây trực thuộc Tập Đoàn dệt may Việt Nam nên cơ quan chủ quản quản lý là Cục thuế TP.HCM.
Hồ sơ khai thuế GTGT hàng tháng của công ty gồm có:
Tờ khai thuế GTGT ( Mẫu số 01/GTGT)
Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra ( PL01-1/GTGT)
Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa,dịch vụ mua vào( PL02-2/GTGT)
Báo cáo tình hình sử dụng hóa đơn
Ngoài ra hàng quý phải nộp thêm tờ khai thuế TNDN tạm tính (Mẫu 01A/TNDN), tờ khai thuế TNCN ( Mẫu 01/KK-BH theo quý)
Nếu có phát sinh thiếu xót trong tháng, hoặc phát hiện các tháng trước có sai lệch thì tùy theo mức độ và tham khảo các hướng dẫn của cục thuế mà điều chỉnh cho phù hợp với quy định. (phụ lục 12, phụ lục 13)
Hoàn thuế
Vì các mặt hàng chủ yếu của công ty là hàng gia công xuất khẩu và hàng FOB xuất khẩu, nên hàng tháng công ty được khấu trừ số thuế đầu vào. Và công ty thường làm đơn đề nghị hoàn thuế vào cuối mỗi năm 1 lần cho số thuế còn tồn động được khấu trừ trong năm.
Đơn đề nghị và bảng kê số thuếđề nghị hoàn (phụ lục 14, phụ lục 15)