TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY QUẢNG CÁO VÀ TRUYỀN THÔNG NGUYỄN.DOC

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY QUẢNG CÁO VÀ TRUYỀN THÔNG NGUYỄN

  

B¸o c¸o kiÕn tËp

Đơn vị kiến tập :

c«ng ty tnhh qu¶ng c¸o & truyÒn th«ng nguyÔn

Sinh viªn thùc hiÖn : lª thÞ hêng

Chuyªn ngµnh : kiÓm to¸n

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

PHẦN I:TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY QUẢNG CÁO VÀ TRUYỀN THÔNG NGUYỄN 3

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Quảng cáo và truyền thông Nguyễn 3

1.1.1 Giới thiệu chung về công ty 3

1.1.2 Nhiệm vụ của công ty 3

1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh 4

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh 5

1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy công ty 6

1.4.1 Đặc điểm bộ máy 6

1.4.2 Chức năng,nhiệm vụ 6

1.5 Khái quát tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Quảng cáo&Truyền thông Nguyễn 7

PHẦN II:TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 10

2.1 Bộ máy kế toán của công ty: 10

2.1.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động kế toán 10

2.1.2.Phân công lao động kế toán 10

2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ và chính sách kế toán 11

2.2.1 Chính sách kế toán chung 11

2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán 13

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán 15

2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán 19

2.2.4.1 Hình thức sổ 19

2.2.4.2 Trình tự ghi sổ 20

2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán 22

2.3 Đặc điểm một số phần hành kế toán cchủ yếu 23

2.3.1 Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền 23

2.3.1.1 Tài khoản sử dụng: 23

2.3.1.2 Chứng từ và lưu chuyển chứng từ 24

2.3.1.3 Quy trình ghi sổ phần hành kế toán vốn bằng tiền 29

2.3.2 Đặc điểm kế toán tài sản cố định 30

2.3.2.1 Tài khoản sử dụng 30

2.3.2.2 Chứng từ sử dụng và cách luân chuyển chứng từ: 30

2.3.2.3 Quy trình ghi sổ phần hành kế toán TSCĐ 33

2.3.3 Đặc điểm kế toán hàng tồn kho 34

2.3.3.1 Tài khoản sử dụng 34

2.3.3.2 Chứng từ và cách luân chuyển chứng từ 34

2.3.3.3 Quy trình ghi sổ phần hành hàng tồn kho 38

2.3.4 Đặc điểm phần hành kế toán lương và các khoản trích theo lương .38

2.3.4.1 Đặc điểm về lao động và tổ chức quản lý lao động tại công ty TNHH Quảng cáo & Truyền thông Nguyễn 38

2.3.4.2 Hình thức trả lương tại công ty TNHH Quảng cáo& Truyển thông Nguyễn 39

2.3.4.3 Quỹ tiền lương của công ty: 42

2.3.4.4 Hình thức thưởng của công ty 42

2.3.4.5 Hạch toán tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương 43

PHẦN III: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 53

KẾT LUẬN 56

LỜI MỞ ĐẦU

Cùng với sự bùng nổ và phát triển mạnh mẽ của nghành công nghệthông tin nền kinh tế cũng có những thay đổi mới.Giờ đây cạnh tranh trongnền kinh tế không chỉ còn riêng cạnh tranh về mẫu mã,chất lượng mà còn là

cả thông tin và thời gian.Và điều này ta có thể thấy rõ trong quá trình pháttriển của nghành quảng cáo và truyền thông

Chính thức xuất hiện tại Việt Nam chỉ vài năm gần đây nhưng hoạtđộng quảng cáo và truyền thông ở Việt Nam ngày càng khẳng định vai tròthông tin,cầu nối giữa nhà cung cấp với những người quan tâm,sử dụng vànhững thông điệp xã hội tới cộng đồng.Từ đó hứa hẹn khả năng phát triểnmạnh và thu được doanh thu lớn trong nghành.Vậy yêu cầu hoạt động và tổchức kế toán như thế nào?nó khác gì với các công ty sản xuất và các công tythương mại?Xuất phát từ mong muốn tìm hiểu về hoạt động quảng cáo vàtruyền thông cũng như việc ứng dụng những kiến thức tài chính kế toán đãhọc được về mặt lí thuyết vào thực tiễn em đã xin kiến tập kế toán tại “công

ty TNHH Quảng cáo & Truyền thông Nguyễn”

Qua một tháng tìm hiểu thực tiễn tại công ty dưới sự hướng dẫn trựctiếp của thầy Nguyễn Hữu Đồng cùng các cán bộ phòng tài chính kế toán củacông ty em đã hoàn thành bản báo cáo của mình.Tuy nhiên do thời gian,trình

độ và kinh nghiệm có giới hạn nên dù đã cố gắng rất nhiều nhưng báo cáokhông thể tránh khỏi những thiếu sót.Em rất mong nhận được sự giúp đỡ,chỉbảo của thầy Nguyễn Hữu Đồng và các cán bộ phòng tài chính kế toán củacông ty để báo cáo của em được hoàn thiện hơn.Em xin chân thành cảm ơn!

Vế kết cấu báo cáo gồm 3phần (ngoài lời mở đầu và kết luận):

Phần I:Tổng quan về công ty TNHH Quảng cáo & Truyền thôngNguyễn

Phần II: Thực trạng tổ chức kế toán tại công ty TNHH Quảng cáo &Truyền thông Nguyễn

Phần III: Đánh giá thực trạng tổ chức kế toán tại công ty TNHH Quảng cáo & Truyền thông Nguyễn.

PHẦN I:TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY QUẢNG CÁO

VÀ TRUYỀN THÔNG NGUYỄN

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty TNHH Quảng cáo và truyền thông Nguyễn

1.1.1 Giới thiệu chung về công ty

Công ty TNHH Quảng cáo và truyền thông Nguyễn được thành lậptheo giấy chứng nhận hoạt động kinh doanh số 0102006654 do sở kế hoạch

và đầu tư thành phố Hà Nội cấp.Đăng kí lần đầu vào ngày 11 tháng 10 năm

2002 là công ty TNHH có 3 thành viên.Đăng kí thay đổi lần thứ 2 ngày 15tháng 05 năm 2006

-Tên giao dịch của công ty là Công ty TNHH quảng cáo và Truyềnthông Nguyễn

-Công ty có trụ sở chính tại:Phòng 308 H1 Kim Mã Thượng-Cống

1.1.2 Nhiệm vụ của công ty

-Chịu trách nhiệm về tính xác thực và các hoạt động về tài chính nhưquản lý và sử dụng vốn tài sản theo thống kê.Cung cấp các sản phẩm dịch vụ

-Nộp và thực hiện đầy đủ các khoản nghĩa vụ với nhà nước và xã hội.-Xây dựng các dịch vụ hoạt động kinh doanh,dịch vụ phù hợp với quyđịnh của nhà nước và giấy đăng kí kinh doanh

-Làm đầy đủ thủ tục đăng kí kinh doanh

Tổng số cán bộ công nhân viên của công ty là 90 người.Ban quản lý vàgiám đốc nhiều kinh nghiệm với những nhân viên có trình độ,năng lực.Trongquá trình hoạt động của mình công ty đã tạo dựng những mối quan hệ và từngtham gia quảng cáo và truyền thông cho nhiều công ty và tổ chức lớn nhưViêttell,Langguagelink,Unilever,Techcombank,Sea bank.European Union,PGbank,SCCI,British American Tobacco,An lạc…

Công ty TNHH Quảng cáo và truyền thông Nguyễn hoạt động kinhdoanh theo đúng luật pháp nhà nước quy định.Bảo đảm có lãi để ổn định cuộcsống của các thành viên công ty và cán bộ công nhân viên.Thực hiện đầy đủnghĩa vụ thuế để xây dựng đất nước.Kinh doanh có hiệu quả,tích lũy và pháttriển được nguồn vốn để ngày càng mở rộng và nâng cao tầm hoạt đông cungứng dịch vụ của công ty,góp phần đóng góp vào sự phát triển chung củanghành,thành phố cũng như đất nước

Cho đến nay công ty đã tạo dựng được những thành công và đạt được

sự hài lòng của nhiều khách hàng.Công ty đang dần đẩy mạnh hoạt động vàmong muốn mở rộng thị trường hơn nữa nhằm tăng doanh thu và tạo dựnghình ảnh công ty

1.2 Đặc điểm hoạt động kinh doanh

Theo giấy chứng nhận đăng kí kinh doanh số 0102006654 do sở kếhoạch và đầu tư thành phố Hà Nội cấp thay đổi lần thứ 2 ngày 15 tháng 05năm 2006 công ty hoạt động trong những lĩnh vực sau:

-Xây dựng,hoạch định,thiết kế và thực hiện chiến dịch quảngcáo,truyền thông (không bao gồm dịch vụ thiết kế công trình)

-Thiết kế đồ họa vi tính các mẫu biểu trưng.lôgô,áp phích,báo chí,sáchnhãn hiệu hàng hóa và các ấn phẩm khác

-Dịch vụ chế bản và in ấn

-Đại lý quảng cáo và phát hành báo chí

-Cung cấp,sản xuất chương trình truyền hình,phim quảng cáo

-Viết lời và viết kịch bản cho phim quảng cáo,chương trình phát thanhtruyền hình,báo chí,slogan

-Nghiên cứu thị trường,tư vấn giải pháp marketing và phát triển thịtrường

-Thiết kế website và cung cấp giải pháp thương mại điện tử

-Lập,quản lý và thực hiện các dự án đầu tư xây dựng phát triển nhà,khudân cư,khu đô thị mới,trụ sở làm việc

-Thi công các công trình dân dụng,công nghiệp trang trí nội,ngoại thấtcông trình

1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý hoạt động kinh doanh

Sơ đồ 1:Mô hình quản lý hoạt động kinh doanh của công ty

Khách hàng

Cung ứng

Đánh giá sự thỏa

mãn của KH

Thu thập thông tin và phân tích

Tìm kiếm,thu hút nhu cầu KH

Hoạch định chiến

lược và triển khai

1.4 Đặc điểm tổ chức bộ máy công ty

1.4.1 Đặc điểm bộ máy

Là đơn vị hạch toán độc lập và có đầy đủ tư cách pháp nhân.Quản lý theohình mô hình trực tuyến chức năng.Giám đốc trực tiếp quản lý và điềuhành,hội đồng thành viên giám sát và đánh giá

Sơ đồ 2:Cơ cấu tổ chức quản lý của công ty TNHH Quảng cáo vàTruyền thông Nguyễn

1.4.2 Chức năng,nhiệm vụ

-Hội đồng thành viên gồm các thành viên, là cơ quan có toàn quyền

nhân danh công ty quyết định mọi vấn để của công ty Thành viên là tổ chứcchỉ định người đại diện theo ủy quyền tham gia Hội đồng thành viên Điều lệcông ty quy định cụ thể định kỳ một năm họp Hội đồng thành viên một lần

-Giám đốc công ty là người điều hành hoạt động kinh doanh hàng ngàycủa công ty, chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên về việc thực hiện cácquyền và nhiệm vụ của mình.Giám đốc tổ chức thực hiện các quyết định củaHội đồng thành viên; Quyết định các vấn đề liên quan đến hoạt động kinh

doanh hàng ngày của công ty; Tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh vàphương án đầu tư của công ty.

-Phòng kế toán:chịu trách nhiệm tổ chức hạch toán các nghiệp vụ kếtoán của toàn doanh nghiệp,tổ chức thực hiện các biện pháp quản lý tài chínhđộng thời cung cấp đầy đủ,kịp thời,chính xác thông tin về hoạt động tài chínhcủa doanh nghiệp cho chức năng giám sát quản lý và ra quyết định của nhàquản lý

-Phòng tổ chức hành chính: có chức năng tuyển dụng,đào tạo,bố trínhân sự trong công ty.Tham mưu cho Giám đốc trong công tác quản lý,điềuhành trong hoạt động kinh doanh của công ty.Thực hiện chế độ với người laođộng,công tác hành chính,y tế,quân sự,bảo vệ,dịch vụ…

-Phòng kinh doanh:xác định kế hoạch,chiến lược ngắn hạn,dài hạn để

mở rộng thị trường,tìm kiếm thêm khách hàng.Phối hợp với giám đốc để cùngxác định các nhóm khách hàng chiến lược,các chiến dịch quảng cáo và tiếpthị.Tiến hành nghiên cứu và tạo ra những sản phẩm dịch vụ mới sáng tạo,ấntượng.Giao kết các hợp đồng kinh tế,xây dựng kế hoạch đầu tư,kế hoạch thựchiện chỉ tiêu

1.5 Khái quát tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty TNHH Quảng cáo&Truyền thông Nguyễn

Để có những đánh giá về tình hình tài chính và kết quả hoạt động kinhdoanh ta có thể dựa trên các chỉ tiêu chủ yếu được lấy trích ra từ báo cáo tàichính trong năm 2008 và 2009 của công ty TNHH Quảng cáo và truyền thôngNguyễn

Bảng 1: Kết quả hoạt động kinh doanh của công ty năm 2008,2009

Tiền lương bình quân/lao động 3.120.189 3.405.088 Nộp ngân sách nhà nước 23.614.890 29.963.787 Lợi nhuận sau thuế 60.724.004 84.189.381

-Doanh thu thuần về bán hàng năm 2009 tăng gần 40% so với năm2008(từ 5.094.700.178 VND lên 7.318.808.089VND) cho thấy tình hình hoạtđộng kinh doanh của công ty đựợc tốt,được mở rộng

-Doanh thu hoạt động tài chính từ lãi tiền gửi,tiền cho vay tăng gần 3%

từ (9.727.926 triệu VND lên 10.011.088 triệu VND), bên cạnh đó chi phí lãitiền vay giảm mạnh gần 79,5% (từ 16.523.085 triệu VND xuống chỉ còn3.387.667 triệu VND).Đó là một dấu hiệu tốt thể hiện khả năng tự chủ về tàichính và hoạt động kinh doanh tiến triển tốt.Có thể cung ứng vốn cho quátrình mở rộng hoạt động kinh doanh hay hoạt động đầu tư gia tăng trongtương lai

-Số lượng các khoản phải thu cuối kì giảm gần 50% so với đầu kì chothấy tình hình thu và quản lý công nợ tốt,số lượng vốn bị chiếm dụng vốn ít.

-Số lượng hàng tồn kho ổn định chứng tỏ hoạt động kinh doanh củadoanh nghiệp khá ổn định.Việc kiểm soát hàng tồn kho tốt.Một mặt đảm bảo

có đủ hàng khi cần dùng và cũng tránh được những mất mát,hao tổn,hư hại

-Các khoản thuế và nghĩa vụ phải nộp nhà nước đầu năm 2008 có số dưbằng không chứng tỏ công ty thực hiện nghiêm chỉnh các nghĩa vụ của mình

Từ đó ta thấy tình hình kinh doanh của doanh nghiệp khá khả quan,cótriển vọng phát triển gia tăng trong tương lai.Các hoạt động kiểm soát về hàngtồn kho,khoản phải thu tốt,lượng tiền và tính thanh khoản cao thể hiện trình

độ quản lý của giám đốc tốt và hiệu quả

PHẦN II:TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY

2.1 Bộ máy kế toán của công ty:

2.1.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động kế toán

Bộ máy kế toán của công ty được tổ chức theo mô hình kế toán tậptrung.Mọi công việc được tập trung giải quyết tại phòng kế toán của côngty.Phòng kế toán của công ty áp dụng hệ thống phần mềm kế toán vào côngtác quản lý tài chính kế toán

Toàn bộ số liệu hàng ngày được phòng kế toán cập nhập vào phầnmềm.Khi đó số liệu kế toán sẽ được phần mềm tự động chuyển vào các sổ vàphần hành liên quan.Cuối kì nó sẽ tự động thực hiện các bút toán kết chuyển

và đưa ra những báo cáo tài chính cũng như hệ thống báo cáo quản trị giúpcho Ban giám đốc nắm được nhanh chóng tình hình tài chính của công ty

Sơ đồ 3:sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty:

2.1.2.Phân công lao động kế toán

-Trưởng phòng kế toán kiêm kế toán trưởng:có nhiệm vụ thực hiện vàkiểm tra toàn bộ việc kế tóan của công ty,phụ trách chung toàn bộ các khâu

Kế toán trưởng

Kế toán

tổng hợp

Kế toántiền mặt

Kế toánThanh toán

Thủ quỹ

công việc hướng dẫn chỉ đạo và kiểm tra hoạt động các nhân viên kế toán.Kếtoán trưởng là người chịu trách nhiệm cuối cùng về tính chính xác,trung thựccủa các con số,số liệu đã cập nhập vào phần mềm.Tư vấn tham mưu cho giámđốc những thông tin tài chính kịp thời để ra các quyết định quản lý.

-Kế toán tổng hợp: theo dõi tập hợp các chi phí và tính giá thành sảnphẩm,dịch vụ dựa trên các số liệu của các bộ phận liên quan cung cấp.Cuốiquý,năm lập báo cáo tài chính,báo cáo thuế và các mẫu biểu báo cáo khác cóliên quan đến chế độ tài chính nhà nước

-Kế toán thanh toán: theo dõi,phản ánh cá nghiệp vụ thanh toán chi tiếtvới người bán,khách hàng nhân viên của công ty(trong công ty kế toán thanhtoán kiêm luôn kế toán tiền lương và các khoản trích theo lương).Quản lý vàchịu trách nhiệm về tình hình thu hồi công nợ và đảm bảo chính xác các sốliệu kế toán cập nhập vào phần mềm

-Kế toán tiền mặt:quản lý tiền mặt,ghi sổ quỹ nghiệp vụ thu,chi tiền mặtcăn cứ vào các chứng từ gốc hợp lệ,cuối ngày đối chiếu với sổ quỹ của kếtoán thanh toán .Do tổ chức của công ty quy mô còn nhỏ kế toán thanh toánkiêm luôn theo dõi phần tài sản cố định và hàng tồn kho

-Thủ quỹ:là người giữ tiền mặt cho công ty,chịu trách nhiệm quản lý thuchi và cuối ngày phải tính số tồn cuối ngày để đối chiếu với sổ kế toán tiềnmặt của kế toán thanh toán và báo cáo lên nhà quản lý bất cứ khi nào cần

2.2 Đặc điểm vận dụng chế độ và chính sách kế toán.

2.2.1 Chính sách kế toán chung

Công ty đã lựa chọn những chính sách kế toán phù hợp với đặc điểmngành nghề kinh doanh cũng như điều kiện thực tế của mình, đảm bảo tuânthủ những chính sách.chuẩn mực kế toán chung được quy định và chấp nhận

rộng rãi tại Việt Nam

-Từ năm 2002-2005:áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp vừa và nhỏtheo quyết định 144/2001/QĐ-BTC của Bộ tài chính

-Từ năm 2006 ỏp dụng chế độ kế toỏn doanh nghiệp vừa vả nhỏ theoquyết định 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ tài chớnh các Chuẩnmực kế toán Việt Nam ("VAS") ban hành đợt 01, đợt 02, đợt 03, đợt 04 và đợt

05 hớng dẫn kế toán

-Niờn độ kế toỏn: từ ngày 1/1 và kết thỳc ngày 31/12 hàng năm

-Kỡ kế toỏn theo năm tài chớnh

- Đơn vị tiền tệ hạch toỏn : Việt Nam Đồng (VND)

-Nguyờn tắc ghi nhận cỏc khoản tiền và tương đương tiền: Trong cỏcnăm nghiệp vụ phỏt sinh bằng ngoại tệ được chuyển sang VND thực tế tạingày phỏt sinh theo tỷ giỏ thụng bỏo của Ngõn hàng Ngoại thương Việt Nam.-Thuế GTGT kờ khai và nộp theo phương phỏp khấu trừ.Việc xỏc địnhthuế GTGT và thuế thu nhập doanh nghiệp của cụng ty căn cứ vào cỏc quyđịnh hiện hành về thuế.Tuy nhiờn những quy định này thay đổi trong thời kỡ

và việc xỏc định sau cựng về thuế thu nhập doanh nghiệp tựy thuộc vào kếtquả kiểm tra của của cơ quan thuế cú thẩm quyền.Cỏc loại thuế,phớ và lệ phớkhỏc được tớnh và nộp theo quy định hiện hành

- Nguyờn tắc đỏnh giỏ hàng tồn kho:

+Hàng tồn kho sẽ được hoạch toỏn theo phương phỏp kờ khai thườngxuyờn

+Hàng tồn kho được xỏc định trờn cơ sở giỏ thấp hơn giữa giỏ gốc và giỏtrị thuần cú thể thực hiện được.Giỏ gốc của hàng tồn kho bao gồm chi phớmua,chi phớ chế biến và cỏc chi phớ liờn quan trực tiếp khỏc để cú được hàngtồn kho ở địa đỉểm và hiện trạng hỉện thời.Giỏ trị thuần cú thể thực hiện được

là giỏ bỏn ước tớnh của hàng tũn kho trong kỡ sản xuất,kinh doanh bỡnh thườngtrừ đi chi phớ ước tớnh để hoàn thành sản phẩm và chi phớ ước tớnh cần thiết đểtiờu thụ chỳng

+Giỏ xuất và hàng tồn trong kho được tớnh theo phương phỏp giỏ bỡnhquõn cả kỳ dự trữ

- Tài sản cố định và khấu hao:

+Tài sản cố định của công ty bao gồm tài sản cố định hữu hình, và tàisản cố định vô hình

+Tài sản cố định được trình bày theo nguyên giá và khấu hao luỹ kế.+ Phương pháp khấu hao tài sản cố định: phương pháp khấu hao đườngthẳng dựa trên thời gian hưữ ích ước tính phù hợp với tỉ lệ khấu hao theo quyđịnh

-Ghi nhận doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ được ghi nhận dựatrên cơ sở hàng đã giao,dịch vụ đã hoàn thành và ngươì mua chấp nhận thanhtoán không phân biệt đã thu được tiền chưa.Lãi tiền vay được ghi nhận trên cơ

sở dồn tích

-Chuyển đổi ngoại tệ:các nghiệp vụ phát sinh bằng các loại ngoại tệđược chuyển đổi sang đồng Việt Nam theo tỉ giá tại ngày phát sinh nghiệpvụ.Chênh lệch tỷ giá phát sinh từ các nghiệp vụ được hạch toán vào báo cáokết quả HĐKD.Số dư các khoản mục ngoại tệ tại ngày kết thúc năm tài chínhđược đánh giá theo tỉ giá bình quân liên ngân hàng tại thời điểm cuối năm.Lãichênh lệch do đánh giá lại các số dư tại ngày kết thúc năm không được dùng

để chia cho cổ đông

- Hình thức kế toán áp dụng: Kế toán máy

-Hình thức sổ kế toán là:nhật kí chung

2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán

Chứng từ kế toán là những giấy tờ và vật mang tin phản ánh nghiệp vụkinh tế,tài chính đã phát sinh và đã hoàn thành,làm căn cứ để ghi sổ kếtoán.Mọi nghiệp vụ kinh tế của doanh nghiệp của công ty đều được lập chứngtừ,ghi chép đầy đủ,trung thực khách quan vào chứng từ kế toán.Đây là giấy tờquan trọng của công ty được bảo quản và lưu giữ thông tin.Quản lý và tổ chứcchứng từ cũng là một hoạt động giúp người lãnh đạo có cơ sở để kiểm tra hoạtđộng và đánh giá về hoạt động kinh doanh

Các chứng từ của công ty đều theo mẫu quy định trong quyết định số48/006/QĐ-BTC của Bộ tài chính ban hành ngày 14/0/2006.Mỗi nghiệp vụ

kinh tế phát sinh đều phải lập chứng từ,ghi chép lại.Mỗi nghiệp vụ chỉ lậpchứng từ một lần để tránh trùng lặp,nhầm lẫn chứng từ.Khi kiểm tra chứng từ

kế toán nếu phát hiện có hành vi vi phạm chính sách,chế độ,thể lệ kinh tế,tàichính của nhà nước và đơn vị phải từ chối thực hiện(xuất quỹ,thanh toán,xuấtkho, ) đồng thời báo cho giám đốc và biết để xử lý kịp thời.Đối với nhữngchứng từ kế toán lập không đúng kế toán thủ tục,nội dung và con số không rõràng thì người chịu trách nhiệm kiểm tra hoặc ghi sổ phải trả lại hoặc báo chonơi lập chứng từ biết để làm lại,làm thêm thủ tục và điều chỉnh sau đó mớidùng làm căn cứ ghi sổ

Việc áp dụng hình thức kế toán máy giúp cho hoạt động kế toán và quản

lý cũng dễ dàng hơn,hạn chế những sai sót nhưng mỗi chứng từ được lập trênmáy đều được in ra kí xác nhận và lưu trữ sau khi hoàn thành nghiệp vụ.Chứng từ kế toán hợp lệ phải có đầy đủ yếu tố tên,số hiệu chứng từ,ngàytháng,địa chỉ,đơn vị,cá nhân,nội dung nghiệp vụ kinh tế,có đầy đủ chữ kí vàdấu xác nhận theo theo yêu cầu Các chứng được tổ chức theo từng loạinghiệp vụ, mỗi loại nghiệp vụ xác định rõ số các loại chứng từ cần thiết vàyêu cầu bổ sung tùy vào đặc trưng của các nghiệp vụ.Trước khi ghi sổ cácchứng từ được kiểm tra, đánh giá xem xét tính đúng đắn hợp lý Sau khi đãghi sổ các chứng từ được sắp xếp,phân loại,bảo quản,lưu giữ theo từng loạinghiệp vụ và theo thời gian phát sinh nhằm tạo điều kiện thuận lợi cho việc ràsoát, kiểm tra đối chiếu thông tin.Chứng từ được đem đi lưu trữ hết hạn lưutrữ chứng từ sẽ được đem đi tiêu hủy theo luật định.Mọi trường hợp mấtchứng từ gốc đều được báo cáo với giám đốc và kế toán trưởng đơn vị biết để

có biện pháp xử lý kịp thời.Khi mất hóa đơn bán hàng,biên lai phải báo cáovới cơ quan thuế hoặc công an để xác minh và xử lý và có biện pháp vô hiệuhóa chứng từ bị mất

Các chứng từ phổ biến của công ty là hóa đơn bán GTGT,phiếuthu,phiếu chi,bảng chấm công,bảng thanh toán lương,phiếu xuất kho,

Sơ đồ 4: Trình tự lưu chuyển chứng từ

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán

Theo quy định chung mọi doanh nghiệp có đăng kí kinh doanh vận dụng

hệ thống tài khoản thì tài khoản cấp 1,cấp 2 do nhà nước ban hành,khôngđược tự ý đặt ra loại tài khoản này.Công ty TNHH Quảng cáo&Truyển thôngNguyễn đã sử dụng hệ thống tài khoản theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTCngày 14/9/2006 của Bô trưởng Bộ tài chính.Các tài khoản cấp 3 được lậpnhằm phù hợp với yêu cầu phân loại theo đối tượng và nghiệp vụ cho dễ quảnlý

Bảng - DANH MỤC HỆ THỐNG TÀI KHOẢN KẾ TOÁN

hàng

11211 VND tại NH Vietcombank Ba Đình,Hà Nội

11212 VND tại NH Seabank đường Láng,Hà Nội

11213 VND tại NH Eximbank Ba Đình,Hà Nội

1122 Ngoại tệ tại NH Tecombank,đường Láng,Hà Nội

từng khách hàng

1311 Phải thu các khách hàng trong hạn thanh toán

1312 Phải thu của các khách hàng quá hạn thanh tóan

1331 Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hoá, dịch vụ

1332 Thuế GTGT được khấu trừ của TSCĐ

yêu cầu quản lý

yêu cầu quản lý

154 Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang Chi tiết theo

yêu cầu quản

yêu cầu quản lý

1593 Dự phòng giảm giá hàng tồn kho

LOẠI TÀI KHOẢN 2 TÀI SẢN DÀI HẠN

2112 Tài sản cố định thuê tài chính

214 Khấu hao tài sản cố định hữu hình

2141 Khấu hao tài sản cố định hữu hình

2142 Khấu hao tài sản thuê tài chính

2143 Kháu hao tài sản cố định vô hình

LOẠI TÀI KHOẢN 3

333 Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước

3331 Thuế giá trị gia tăng phải nộp

33312 Thuế GTGT hàng nhập khẩu

334 Phải trả người lao động

3341 Phải trả nhân viên,lao động chính

3342 Phải trả nhân viên lao động thuê ngoài

4211 Lợi nhuận chưa phân phối năm trước

4212 Lợi nhuận chưa phân phối năm nay

LOẠI TÀI KHOẢN 5 DOANH THU

511 Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

5112 Doanh thu bán các thành phẩm Chi tiết theo

yêu cầu quản lý

LOẠI TÀI KHOẢN 6 CHI PHÍ SẢN XUẤT, KINH DOANH

6422 Chi phí quản lý doanh nghiệp

LOẠI TÀI KHOẢN 7 THU NHẬP KHÁC

821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp

LOẠI TÀI KHOẢN 9 XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

LOẠI TÀI KHOẢN 0 TÀI KHOẢN NGOÀI BẢNG

2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán

2.2.4.1 Hình thức sổ

-Công ty sử dụng hình thức sổ nhật kí chung để sử dụng cho việc ghi

chép kế toán Đặc trưng cơ bản của hình thức kế toán nhật kí chung là : tất cảcác nghiệp vụ kinh tê tài chính phát sinh phải được ghi vào sổ nhật kí màtrọng tâm là sổ nhật kí chung Việc ghi sổ tiến hành theo:

Ghi theo trình tự thời gian phát sinh nghiệpvụ

Theo nội dung kinh tế (định khoản kế toán) của nghiệp vụ đó

-Hình thức kế toán sổ nhật kí chung bao gồm các loại sổ:

2.2.4.2 Trình tự ghi sổ

Hàng ngày căn cứ vào các chứng từ đã kiểm tra được dùng làm căn cứghi sổ.Trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật kí chung,sau đó căn cứvào số liệu đã ghi trên sổ nhật kí chung để vào sổ cái theo các tài khoản kếtoán phù hợp đồng thời các nghiệp vụ phát sinh được vào các sổ chi tiết,thẻ kếtoán liên quan

Cuối quý,năm cộng số liệu trên sổ cái,lập bảng cân đối số phát sinh.Saukhi đã kiểm tra đối chiếu khớp,đúng số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợpchi tiết (được lập từ các sổ,thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập các BCTC -

Về nguyên tắc tổng số phát sinh nợ bằng số phát sinh có trên Bảng cân đối sốphát sinh phải bằng tổng số phát sinh Nợ và tổng số phát sinh có trên sổ nhật

kí chung cùng kì

Sơ đồ 4:Trình tự ghi sổ kế toán theo hình thức kế toán nhật kí chung

Bảng cân đối sốphát sinh

BÁO CÁO TÀI CHÍNH

SỔ NHẬT KÍ CHUNGChứng từ kế toán

2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán

Tất cả các doanh nghiệp thuộc các nghành,các thành phần kinh tế đềuphải lập và trình bày BCTC năm.Công ty TNHH Quảng cáp&Truyền thôngNguyễn có hệ thống BCTC đầy đủ dựa trên các nguyên tắc chung của chế độ

kế toán Viêt Nam,theo quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của

Bộ trưởng Bộ tài chính

-Mục đích của báo cáo tài chính dùng để cung cấp thông tin vê tìnhhình tài chính,tình hình kinh doanh của doanh nghiệp và các luồng tiền củamột doanh nghiệp đáp ứng yêu cầu quản lý của chủ doanh nghiệp,cơ quan nhànước và nhu cầu hữu ích của những người sử dụng trong việc đưa ra cácquyết định kinh tế.Báo cáo tài chính phải cung cấp những thông tin của mộtdoanh nghiệp về:

+Tài sản

+Nợ phải trả và vốn chủ sở hữu

+Doanh thu,thu nhập khác,chi phí kinh doanh và các chi phí khác

+Lãi lỗ,phân chia kết quả kinh doanh

+Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

+tài sản khác có liên quan đến đơn vị

+Các luồng tiền

Ngoài các thông tin trên doanh nghiệp phải cung cấp các thông tintrong “Bản thuyết minh báo cáo tài chính” nhằm giải thích thêm về các chỉtiêu phản ánh trên báo cáo tổng hợp và các chính sách kế toán đã áp dụng đểghi nhận các nghiệp vụ kế toán phát sinh,lập và trình bày BCTC

Báo cáo tài chính tại công ty được lập theo năm tài chính từ ngày 01/01đến hết ngày 31/12 hàng năm.Bao gồm :

+Bảng cân đối kế toán

+Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

+Báo cáo lưu chuyển tiền tệ

+Báo cáo thuyết minh báo cáo tài chính

-Yêu cầu việc lập BCTC:

+Trung thực và hợp lý.Trình bày trung thực,hợp lý tình hình tàichính,tình hình kết quả hoạt động của công ty.Phản ánh đúng bản chất kinh tếcủa giao dịch không chỉ đơn thuần phản ánh hình thức hợp pháp của chúng

+Trình bày khách quan không thiên vị

+Tuân thủ nguyên tắc thận trọng

+Trình bày đầy đủ trên mọi khía cạnh trọng yếu

+Đảm bảo nguyên tắc hoạt động liên tục,nhất quán

Ngoài ra các báo cáo tài chính trên công ty còn lập báo cáo thuế gửi tới

cơ quan thuế quận Ba Đình,Hà Nội.Báo cáo được lập bởi kế toán tổng hợpđược kế toán trưởng thông qua,kiểm tra,soát xét và duyệt bởi giám đốc côngty.Báo cáo nhằm mục đích kê khai thuế và các nghĩa vụ phải nộp của công tyvới nhà nước

2.3 Đặc điểm một số phần hành kế toán cchủ yếu

2.3.1 Đặc điểm kế toán vốn bằng tiền

dư ngoại tệ cuối năm

+Bên Có phản ánh các loại tiền mặt,tiền gửi xuất khỏi quỹ,tài khoảnngân hàng.Số lượng tiền thiếu hụt khi phát hiện kiểm kê và chênh lệch giảm tỉgiá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm

+Số dư bên Nợ:phản ánh số tiền hiện có tại quỹ hay tại tài khoản ngânhàng của công ty

-Tài khoản sủ dụng:

+111:tiền mặt

1111:tiền VND tại quỹ của công ty

1112:tiền ngoại tệ USD tại quỹ của công ty

+112:tiền gửi ngân hàng

1121:tiền VND trong tài khoản ngân hàng

11211: VND tại NH Vietcombank Ba Đình,Hà Nội

11212: VND tại NH Seabank đường Láng,Hà Nội

11213: VND tại NH Eximbank Ba Đình,Hà Nội

1122:tiền ngoại tệ USD tại tài khoản ngân hàng

2.3.1.2 Chứng từ và lưu chuyển chứng từ

2.3.1.2.1 Chứng từ sử dụng

Các chứng từ trong phần này được sử dụnh nhằm mục đích để theo dõi tìnhhình thu,chi,tồn quỹ của tiền mặt,ngoại tệ và các khoản tạm ứng của đơn vịnhằm cung cấp những thông tin cần thiết cho kế toán và người quản lý củađơn vị trong lĩnh vực tiền tệ.Các chứng từ được sử dụng bao gồm:

-Dùng cho hoạt động thu chi tiền mặt:

 Biên lai thu tiền

 Bảng thanh toán tiền thuê ngoài

 Bảng thanh toán tiền lương

 Bảng kiểm kê quỹ

 Bảng kê chi tiền

 Phiếu thu nợ, phiếu thanh toán nợ

*Phiếu thu:nhằm xác định số tiền mặt,ngoại tệ thực tế nhập quỹ và làcăn cứ để thủ quỹ thu tiền,ghi sổ quỹ,kế toán ghi các sổ các khoản thu có liênquan.Mọi khoản tiền Việt Nam ngoại tệ đều có phiếu thu,Riêng với ngọai tệtrước khi nhập quỹ phải được kiểm tra và lập”Bảng kê ngoại tệ” đính kèm vớiphiếu thu

Phiếu thu do kế toán lập thành 3liên,ghi đầy đủ các nội dung trên phiếurùi đăng kí vào phiếu thu sau đó chuyển cho kế toán trưởng soát xét và giámđốc kí duyệt chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục nhập quỹ.Sau khi đã nhận đủ sốtiền,thủ quỹ ghi số tiền thực tế nhập quỹ(bằng chữ) vào phiếu thu trước khi kí

*Phiếu chi:nhằm xác định các khoản tiền mặt,ngoại tệ thực sự xuất quỹ vàlàm căn cứ để thủ quỹ xuất quỹ,ghi sổ quỹ và kế toán thanh toán ghi sổ kếtoán

Phiếu chi cũng được lập thành 3liên và chỉ sau khi có chữ kí(kí theotừng liên) của người lập phiếu,kế toán trưởng,giám đốc,thủ quỹ mới đượcxuất quỹ.Sau khi nhận đủ số tiền người nhận tiền phải ghi số tiền đã nhậnbằng chữ,ki tên và ghi rõ họ tên vào phiếu chi.Liên 1 được lưu ở nơi lậpphiếu,liên 2 thủ quỹ dùng để ghi sổ và chuyển cho kế toán thanh toán cùngvới chứng từ gốc để ghi sổ kế toán,liên 3 giao cho người nhận

*giấy đề nghị thanh toán tạm ứng:là căn cứ để xét duyệt tạm ứng,làmthủ tục lập phiếu chi và xuất quỹ cho tạm ứng

Giấy tạm ứng do người xin hay bộ phận xin tạm ứng viết 1liên rùichuyển cho kế toán trưởng xem xét và ghi ý kiến đề nghị giám đốc doanhnghiệp duyệt chi.Căn cứ quyết định của giám đốc,kế toán lập phiếu chi kèmtheo giấy đề nghị tạm ứng chuyển cho thủ quỹ làm thủ tục xuất quỹ.

*Giấy thanh toán tiền tạm ứng:là bảng liệt kê các khoản tiền đã tạmứng và các khoản chi của người nhận tạm ứng,làm căn cứ thanh toán số tiềntạm ứng vè ghi sổ kế toán

Sau khi lập xong giấy thanh toán tiền tạm ứng,kế toán thanh toánchuyển cho kế toán trưởng soát xét và giám đốc duyệt.Giấy thanh toán tiềntạm ứng kèm theo chứng từ gốc được dùng làm căn cứ ghi sổ.Phần chênh lệchtạm ứng chi không hết phải đựơc nộp lại quỹ hay trừ vào lương.Phần chi quá

sẽ được làm thủ tục xuất quỹ trả lại cho người tạm ứng.Chứng từ gốc,giấythanh toán tạm ứng phải đính kè với phiếu thu hoặc phiếu chi có liên quan

*Giấy đề nghi thanh toán:dùng trong trường hợp đã chi nhưng chưađược thanh toán hoặc chưa nhận tạm ứng để tổng hợp các khoản chi kèm theochứng từ để làm thủ tục thanh toán,làm căn cứ thanh toán và ghi sổ

Giấy đề nghị thanh toán do người đề nghị thanh toán viết 1liên và đượcchuyển cho kế toán trưởng soát xét và ghi ý kiến rùi đề nghị cho giám đốcduỵet chi căn cứ quyết định của giám đốc kế toán lập phiếu chi kèm theo giấy

đề nghị thanh toán và chuyển cho thủ quỹ làm tục xuất quỹ

*Biên lai thu tiền:là giấy biên nhận của doanh nghiệp đã thu tiền làmcăn cứ để lập phiếu thu,nộp tiền vào quỹ đồng thời để người nộp thanh toánvới cơ quan hôặc lưu quỹ.Biên lai thu tiền được lập thành 2liêm(đặt giấy thanviết 1lần) sau khi thu tiền người thu tiền và người nộp tiền cùng kí và ghi rõ

họ tên xác định số tiền đã thu,đã nộp.Kí xong người thu tiền giữ 1liên còn1liên người nộp tiền

*Bảng kiểm kê quỹ:nhằm xác định tiền bằng VND tồn quỹ thực tế và

số thừa thiếu so với sổ quỹ trên cơ sở đó tăng cường quản lý và làm cơ sở quytrách nhiệm vật chất,ghi sổ kế toán chenh lệch