HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG tại XNXL – CTY-NSHN.DOC

HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG tại XNXL – CTY-NSHN

trờng đại học kinh tế quốc dân

KHOA kế toán - -

CHUYÊN Đề Thực tập chuyên ngành

Đề tài:

HOàN THIệN Kế TOáN tiền lơng và các khoản trích theo lơng

TạI xí nghiệp xây lắp công ty nớc sạch hà nội

Giáo viên hớng dẫn : TS Lê kim ngọc

Sinh viên thực hiện : Nguyễn thị minh a

Hà nộI 05/2010– 05/2010

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG I: ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG VÀ QUẢN LÝ LAO ĐỘNG, TIỀN LƯƠNG TẠI XNXL 3

1.1 ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG CỦA XNXL – CTY-NSHN 3

1.2 CÁC HÌNH THỨC TRẢ LƯƠNG TẠI XNXL : 6

1.3 CHẾ ĐỘ TRÍCH NỘP VÀ SỬ DỤNG CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG 7

1.4 TỔ CHỨC QUẢN LÝ LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG TẠI XÍ NGHIỆP 9 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XNXL – CTY-NSHN 13

2.1 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI XN 13

2.1.1 Chứng từ sử dụng 13

2.1.2 Phương pháp tính lương 26

2.1.3 Tài khoản 334 28

2.1.4 Quy trình kế toán 30

2.2 HẠCH TOÁN CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XNXL 34

2.2.1 Chứng từ sử dụng: 34

2.2.2 Tài khoản sử dụng : 36

2.2.3 Quy trình kế toán: 36

CHƯƠNG III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XÍ NGHIỆP XÂY LẮP CÔNG TY NƯỚC SẠCH HÀ NỘI 43

3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ PHƯƠNG PHÁP HOÀN THIỆN 43

3.1.1 Ưu điểm: 45

3.1.2 Nhược điểm: 45

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 46

3.2 CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XÍ NGHIỆP XÂY LẮP 47

3.2.1 Về hình thức tiền lương và phương pháp tính lương; 47

3.2.2 Về tài khoản và phương pháp kế toán: 48

3.2.3 Về chứng từ và luân chuyển chứng từ: 50

3.2.4 Điều kiện thực hiện giải pháp 50

KẾT LUẬN 52

TÀI LIỆU THAM KHẢO 53

6 BHYT: Bảo hiểm Y Tế

7 BHXH: Bảo hiểm xã hội

8 KPCĐ: Kinh phí Công đoàn

9 BHTN: Bảo hiểm thất nghiệp

10 TK: Tài khoản

11 CTGS: Chứng từ ghi sổ

DANH MỤC SƠ ĐỒ

Sơ đồ 1: Sơ đồ các phòng ban xí nghiệp

Sơ đồ 2: Sơ đồ phòng kế toán

Sơ đồ 3: Chứng từ kế toán

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 1.1: BẢNG SỐ LƯỢNG LAO ĐỘNG THEO BẬC THỢ 4

Bảng 2.1: BẢNG CHẤM CÔNG BAN TC – HC 16

Bảng 2.2: BẢNG CHẤM CÔNG BAN KH 17

Bảng 2.3: BẢNG CHẤM CÔNG BAN TV 18

Bảng 2.4: TẠM ỨNG LƯƠNG KỲ 1 19

Bảng 2.5: THANH TOÁN LƯƠNG KỲ 2 - GIÁN TIẾP XÍ NGHIỆP 21

Bảng 2.6: TỔNG LƯƠNG THỰC LĨNH - GIÁN TIẾP XÍ NGHIỆP 22

Bảng 2.7: GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN BỘ PHẬN TRỰC TIẾP 23

Bảng 2.8: BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG BỘ PHẬN TRỰC TIẾP 24

Bảng 2.9: THANH TOÁN NHÂN CÔNG – CHI PHÍ XÍ NGHIỆP XÂY LẮP 25

LỜI MỞ ĐẦU

Tiền lương là một phạm trù kinh tế xã hội đặc biệt quan trọng vì nó liênquan trực tiếp đến lợi ích kinh tế của người lao động Là đòn bẩy và động lựcthúc đẩy người lao động nâng cao năng suất lao động Từ việc gắn tiền lươngvới kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh đến việc nâng cao mức sống ổnđịnh và phát triển cơ sở kinh tế là những vấn đề không thể tách rời Từ đó sẽphục vụ đắc lực cho mục đích cuối cùng là con người thúc đẩy sự tăng trưởng

về kinh tế, làm cơ sở để từng bước nâng cao đời sống lao động và cao hơn làhoàn thiện xã hội loài người Tiền lương nếu được trả hợp lý nó sẽ làm tăngnăng suất lao động, người lao động sẽ toàn tâm toàn ý vào công việc ngượclại cũng có thể làm trì trệ tiến độ sản xuất của công việc khi việc trả lươngkhông hợp lý với sức lao động họ bỏ ra Vì vậy công việc xây dựng thanglương bảng lương lựa chọn hình thức trả lương hợp lí để tiền lương vừa làkhoản thu nhập của người lao động và đáp ứng được nhu cầu tinh thần vậtchất vừa làm cho tiền lượng thực sự trở thành động lực mạnh mẽ thúc đẩyngười lao động làm việc tốt hơn là hết sức quan trọng đồng thời phải tiết kiệmchi phí vấn đề tiền lương đối với người lao đông vừa là phương pháp khoahọc đồng thời nó có tính nghệ thuật cao với tầm quan trọng nói trên của tiềnlương và lí do chính là bản thân em được học những kiến thức cơ bản về kếtoán trong đó phần tiền lương được em thực sự quan tâm, và trong thời gian

thực tập em đã quyết định chọn đề tài “HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG tại XNXL – CTY-

NSHN” Chuyên đề này gồm tất cả 3 chương :

Chương I : ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XNXL-CTY-NSHN.

Chương II : THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XNXL-CTY-NSHN.

Chương III: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XNXL-CTY-NSHN.

Do hạn chế kiến thức và kinh nghiệm bản thân, cũng như thời gian thựctập vì vậy bài viết của em không tránh khỏi những thiếu sót Em rất mong

nhận được sự chỉ bảo tận tình của cô giáo hướng dẫn: Tiến sĩ LÊ KIM

NGỌC cùng toàn thể các anh chị em nhân viên phòng Tài Chính Kế Toán

của XNXL để chuyên đề của em được hoàn thiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn !

CHƯƠNG I ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG VÀ QUẢN LÝ

LAO ĐỘNG, TIỀN LƯƠNG TẠI XNXL

1.1 ĐẶC ĐIỂM LAO ĐỘNG CỦA XNXL – CTY-NSHN

Tiền lương là một bộ phận của sản phẩm xã hội biểu hiện bằng tiềnđược trả cho người lao động dựa trên số lượng và chất lượng lao động của họdùng để bù đắp cho hao phí lao động của mọi người và nó là một vấn đề thiếtthực đối với cán bộ công nhân viên Tiền lương được qui định một cách đúngđắn, là yếu tố kích thích sản xuất mạnh mẽ, nó kích thích người lao động nângcao trình độ tay nghề cải tiến kỹ thuật nhằm nâng cao năng suất

Người lao động sau khi sử dụng sức lao động tạo ra sản phẩm thì đượctrả một số tiền công nhất định Xét về hiện tượng ta thấy sức lao động đượcđem trao đổi để lấy tiền công Vậy có thể coi sức lao động là hàng hoá, mộtloại hàng hoá đặc biệt Và tiền lương chính là giá cả của hàng hoá đặc biệt

đó, hàng hoá sức lao động Vì hàng hoá sức lao động cần được đem ra traođổi trên thị trường lao động trên cơ sở thoả thuận giữa người mua với ngườibán, chịu sự tác động của quy luật giá trị, quy luật cung cầu Do đó giá cảsức lao động sẽ biến đổi theo giá cả của các yếu tố cấu thành cũng như quan

hệ cung cầu về lao động Như vậy khi coi tiền công là giá trị của lao độngthì giá cả này sẽ hình thành trên cơ sở thoả thuận giữa người lao động vàngười sử dụng lao động Giá cả sức lao động hay tiền công có thể tănghoặc giảm phụ thuộc vào cung cầu hàng hoá sức lao động Như vậy giá cảtiền công thường xuyên biến động nhưng nó phải xoay quanh giá trị sức laođộng còng như các loại hàng hoá thông thường khác, nó đòi hỏi một cáchkhách quan yêu cầu tính đúng, tính đủ giá trị của nó Mặt khác giá tiền công

có biến động như thế nào thì cũng phải đảm bảo mức sống tối thiểu để ngườilao động có thể tồn tại và tiếp tục lao động.

Đối với XNXL- CTY-NSHN tổng số lao động ( cán bộ công nhân viên )XNXL được ký hợp đồng dài hạn với công ty là : 113 người Tính chất laođộng của XNXL rất ổn định Sau 16 năm xây dựng và phát triển XNXL đãtuyển dụng và đào tạo được đội ngũ 29 kĩ sư, cử nhân kinh tế phần nhiều trẻkhoẻ và năng động sáng tạo luôn sát cánh với công nhân bậc cao 6/7 , 7/7 tạokhối đoàn kết tạo sức mạnh vượt qua mọi khó khăn hoàn thành nhiệm vụcông ty giao Vì đặc thù công việc thi công xây lắp nên lao động nam giớichiếm tỉ lệ cao : 93/113 chiếm 82% Độ tuổi trung bình là 35 tuổi lực lượnglao động này là chủ yếu và luôn ổn định tại XN Lực lượng công nhân taynghề và bậc thợ được phân bố đều cho các đội cụ thể như sau :

Bảng 1.1: Bảng số lượng lao động theo bậc thợ

vụ làm các công việc phổ thông Số lượng này không ổn định chỉ có tính thời

vụ hưởng lương khoán

Quy định sử dụng lao động tại xí nghiệp

Sau khi nhận nhiệm vụ thi công các công trình Các đội thi công, Chủnhiệm công trình phải kiểm tra xem xét mặt bằng, liên hệ với Chủ đầu tư, các

Xí nghiệp kinh doanh nước sạch, các phòng ban Công ty Đơn vị liên quan để

tổ chức thi công Đội trưởng, chủ nhiệm công trình được phép tự tổ chức thicông, giao việc cho các tổ nhóm thi công trong đơn vị mình phụ trách dựatrên nguyên tắc cân bằng và phù hợp với năng lực tổ chức của tổ, nhóm đểhoàn thành công trình đạt tiến độ, chất lượng, an toàn lao động cũng như đảmbảo thu nhập cho cán bộ công nhân trong đơn vị Trong trường hợp cần thiết,các Đội trưởng, Chủ nhiệm công trình được phép thuê công nhân ngoài đểsớm hoàn thành công trình nhưng phải tuân thủ các nguyên tắc sau:

Các thành phần công việc phải dử dụng công nhân viên Xí nghiệp:

 Các công tác liên quan đến công nghệ như lắp ống, hàn ống, thử áplực, thổi rửa đường ống, đấu nối, lắp đặt đồng hồ nước…

 Các công tác phụ trợ cho việc thi công như kiểm tra an toàn lao động,dẫn luồng giao thông, quản lý kho, nhập vật tư…

 Các công tác liên quan đến việc liên hệ với khách hàng trong trườnghợp của các dự án cấp nước vào nhà (tuyệt đối không để lao động ngoài tiếpxúc, giao dịch với khách hàng)

Các thành phần công việc có thể được phép thuê ngoài:

 Các công tác lao động phổ thông không đòi hỏi kỹ thuật như đào, lấpcát đất, vận chuyển ống, vật tư từ nơi tập kết ra tuyến…

 Các công tác xây dựng, hoàn trả mặt bằng…

 Các công việc đặc biệt đòi hỏi kỹ thuật khác mà công nhân kỹ thuật

Xí nghiệp không có

XÍ NGHIỆP XÂY LẮP

Dự thảo quy định sử dụng lao động

 Người được ký hợp đồng phải có giấy tờ tuỳ thân Trong trường hợp kýhợp đồng với một tổ nhóm do một người đại diện phải có danh sách, sốchứng minh thư được chính quyền địa phương xác nhận.

 Tất cả các công nhân lao động thời vụ phải được học an toàn lao động

và phải ký vào cam kết thực hiện các biện pháp an toàn lao động trêncông trường

 Các đội thi công phải có An toàn viên thường xuyên xem xét, kiểm traviệc giữ an toàn lao động trong công trường

 Hàng tháng, các Đội trưởng, Chủ nhiệm công trình phải tập hợp cácbảng lương, các bản nghiệm thu khối lượng công việc hoàn thành theobiểu mẫu quy định của các tổ đội thi công về Ban Tài chính để Bangiám đốc Xí nghiệp có kế hoạch thanh toán lương, đảm bảo quyền lợicho người lao động

 Trong trường hợp công trình có các thành phần công việc đòi hỏi các

kỹ thuật thi công khác thì phải báo cáo Giám đốc (Phó Giám đốc được

uỷ quyền) Xí nghiệp để ký hợp đồng với công nhân kỹ thuật có taynghề thực hiện các công việc trên

1.2 CÁC HÌNH THỨC TRẢ LƯƠNG TẠI XNXL :

* Gián tiếp lương thời gian: Hàng tháng tập hợp bảng chấm công của

các bộ phận gián tiếp Ban tổ chức, hành chính, Ban tài chính, Ban kế hoạch,Ban giám đốc, lương được chia làm 2 kỳ

Các hình thức tiền lương áp dụng cho gián tiếp lương thời gian như sau:

Kỳ 1: Tạm ứng theo lương cơ bản

Kỳ 2: Tổng số lương được hưởng của gián tiếp trừ đi tạm ứng đầu kỳ

(Tổng quỹ lương tháng của bộ phận gián tiếp được tạm tính trên tổng doanhthu, phần chi phí chung thu được trừ doanh thu Xí nghiệp)

Ngày 25 hàng tháng tính lương cơ bản

Ngày 10 của tháng sau tính lương kỳ 2 của tháng trước.

( Có kèm bảng chấm công, bảng thanh toán lương)

* Lương trực tiếp: Lương khoán công trình, bảng thanh toán của

công ty để xác định tiền đã về tài khoản của Xí nghiệp

Giấy đề nghị thanh toán công trình kê phần đội được hưởng theo cơ chế

NC 84% giá trị còn nợ lại chứng từ trả sau khi thanh toán còn phải trả nốt

1.3 CHẾ ĐỘ TRÍCH NỘP VÀ SỬ DỤNG CÁC KHOẢN TRÍCH THEO LƯƠNG

Do công việc công ty giao không đều hàng tháng “no dồn đói góp”nhưng các khoản trích nộp bảo hiểm xã hội y tế, kinh phí công đoàn, bảohiểm thất nghiệp hàng tháng vẫn phải nộp đầy đủ, nên XNXL đã thông quanghị quyết tại đại hội CNVC đầu năm trích quỹ 16% NC các công trình theodoanh thu hàng tháng để đóng các quỹ BH không phân biệt người sử dụng laođộng (doanh nghiệp hay người lao động mà áp dụng trích trên tổng quỹ lương

cơ bản của XN hệ số lương cơ bản áp dụng từ tháng 5/2009 là 650.000

Các khoản trích theo lương đang áp dụng tại Xí nghiệp Xây lắp theoquy định hiện hành

B ng 1.2: B ng ch ảng 1.2: Bảng chế độ trích nộp ảng 1.2: Bảng chế độ trích nộp ế độ trích nộp độ trích nộp trích n p ộ trích nộp Người sử dụng lao

động phải nộp

Người lao động phải nộp Tổng

BHYT: Hàng tháng XN trích nộp tính chung BH cho tất cả nhân viên.

Cuối quỹ sau khi trích lập toàn bộ quỹ BHXH của Xí nghiệp được nộp lên cơquan BHXH

Hiện nay theo chế độ hiện hành, Xí nghiệp trích quỹ BHXH theo tỷ lệ22% tổng quỹ lương cấp bậc của người lao động trong Xí nghiệp.

Trong đó : Người sử dụng lao động 16%

Người lao động 6%

* Quỹ BHYT:

Giống như Quỹ BHXH, Quỹ BHYT cũng được trích nộp tập trung tại

Xí nghiệp sau mỗi kỳ lĩnh lương Mức BHYT chúng như sau: theo tỷ lệ 4,5%

Trong đó : Người sử dụng lao động 3%

Người lao động 1.5%

* Quỹ Kinh phí công đoàn:

- Khác với quỹ BHXH, BHYT quỹ KPCĐ của các phòng ban sau khitập trung lại sau mỗi kỳ lĩnh lương sẽ được nộp lên quỹ KPCĐ của Xí nghiệp

- Quỹ KPCĐ được trích lập theo tỷ lệ 2% tổng quỹ lương thực trả chongười lao động

Trong đó : Người sử dụng lao động 2%

Người lao động 0%

* Bảo Hiểm Thất Nghiệp: Quỹ BHTN được trích lập theo tỷ lệ 2%

Trong đó : Người sử dụng lao động 1%

Người lao động 1%

Một phần số quỹ Công đoàn sẽ được chi trả cho các hoạt động côngđoàn liên quan tới những vấn đề cuộc sống mang tính chất tích cực có sựtham gia tập thể và các hoạt động mang tính xã hội của Xí nghiệp như hỗ trợphong trào Phụ nữ, đoàn thanh niên

1.4 TỔ CHỨC QUẢN LÝ LAO ĐỘNG TIỀN LƯƠNG TẠI XÍ NGHIỆP

SƠ ĐỒ 1: SƠ ĐỒ CÁC PHÒNG BAN XÍ NGHIỆP

Việc tuyển dụng lao động do Giám đốc Xí nghiệp đề xuất với công ty

và Công ty ký hợp đồng trực tiếp với người lao động, hàng năm công ty tổchức nâng bậc cho công nhân theo tờ trình từ Xí nghiệp, đầu năm hàng quỹsau khi có phê duyệt kế hoạch giao việc của công ty xuống Xí nghiệp Ban KH– KT của Xí nghiệp xây dựng quỹ tiền lương và giao cho các đội đề xuất mứclương trung bình và mức lương kế hoạch năm sau cao hơn năm trước Để chủđộng các đội hoàn thành kế hoạch Xí nghiệp giao và có hướng khai thác thêmthị trường bên ngoài để góp phần tăng thu nhập

Ban giám đốc Xí nghiệp: chịu trách nhiệm điều hành và là người đại

diện trước pháp luật về mọi hoạt động của Xí nghiệp

GIÁM ĐỐC XÂY LẮP

PGĐ ĐIỀU HÀNH THI CÔNG

Phòng tổ chức cán bộ: Có trách nhiệm điều hành và quản lý nhân sự

một cách hợp lý phù hợp với chuyên môn của từng người

Phòng kế toán:

Sơ đồ 2:

Ban tài vụ chịu trách nhiệm trước Giám đốc Xí nghiệp về:

- Kết quả công tác tài chính kế toán, hàng tháng báo cáo doanh thu, chiphí các công trình hoàn thành trong tháng thông qua các báo cáo doanh thu và

kê khai thuế đầu ra của các đội, tổ, chủ nhiệm công trình trực thuộc Xínghiệp

- Thực hiện nộp báo cáo, bảng cân đối kế toán tháng lên công ty đúngthời hạn yêu cầu

- Theo dõi đôn đốc tiến độ thanh toán các công trình từ phòng tài chínhCông ty về tài khoản của Xí nghiệp

KẾ TOÁN TRƯỞNG

- Theo dõi cập nhật số liệu nộp bảo hiểm, khấu hao tài sản cố định, nhà,

xe của XN lên Công ty

- Theo dõi cập nhật số liệu phát sinh phần vay vật tư công ty thông quatài khoản 1388 – Công ty kiến nghị đề xuất với Giám đốc Xí nghiệp giảiquyết các nợ tồn đọng, nợ khó đòi

- Thanh toán đúng đủ theo cơ chế, theo hợp đồng khoán các công trìnhtrả đội, chủ nhiệm công trình khi đã có đầy đủ chứng từ hợp lệ như trong quitrình thanh toán nội bộ đã qui định

- Hướng dẫn, kiểm tra, đánh giá các báo cáo kê khai thuế đầu vào đầu

ra của các đội, các bảng kê công trình hoàn thành trong tháng theo các nguồnvốn của công ty, khách hàng

- Quản lý và lưu trữ các tài liệu tài chính kế toán của Xí nghiệp theo quiđịnh của Nhà nước của Công ty, thực hiện bảo mật các tài liệu đó nhưng vẫnđảm bảo tính công khai khi có yêu cầu của Giám đốc Xí nghiệp

* Ban tài vụ được quyền:

- Đề xuất với Giám đốc Xí nghiệp về việc bố trí, sắp xếp bộ máy kếtoán của Xí nghiệp, đội phù hợp với chức năng nhiệm vụ của đội đáp ứng yêucầu quản lý tài chính của Xí nghiệp

- Được quyền yêu cầu các đội, tổ, chủ nhiệm công trình cung cấp các sốliệu liên quan đến công tác tài chính kế toán của Xí nghiệp

- Kiểm tra, theo dõi, giám sát việc thực hiện chế độ quản lý kinh tế tàichính của các đội đề xuất các biện pháp củng cố, khen thưởng, kỷ luật vớiGiám đốc Xí nghiệp

- Ban tài vụ Xí nghiệp có mối quan hệ ngang cấp với các ban, đội, tổtrực thuộc XN trên nguyên tắc phối hợp thực hiện các nhiệm vụ quản lý vàcông tác tài chính kế toán của Xí nghiệp

Phối hợp chặt chẽ với:

* Ban kế hoạch – kỹ thuật:

- Phối hợp để hoàn thành báo cáo bảng cân đối tài khoản công nợ kháchhàng 13134 – Công ty

- Phối hợp về các báo cáo thống kê các công trình đã lên doanh thu vàthanh toán về Xí nghiệp, đối chiếu với các số liệu các công trình được giao về

Xí nghiệp do ban kế hoạch cung cấp và số liệu các công trình giao cho đội thicông

* Bộ phận tổ chức – hành chính.

- Phối hợp theo dõi lương thu nhập của cán bộ công nhân Xí nghiệp,chuyển bảng lương theo công trình, theo đội để bộ phận tổ chức cập nhật thunhập lương theo nhân sự

- Phối hợp với bộ phận tổ chức – hành chính theo dõi biến động về tàisản định, trang thiết bị văn phòng Biến động về nhân sự về việc tăng giảm sốlượng người và thay đổi các mức đóng các loại hình bảo hiểm

* Các đội xây lắp, tổ chức thuộc Xí nghiệp:

- Phối hợp chặt chẽ trong việc báo cáo kê khai thuế đầu ra đầu vàodoanh thu chi phí công trình hoàn thành trong tháng Các phát sinh vay vật tưcủa Công ty và trừ nợ

- Phối hợp đôn đốc việc thanh toán các công trình đã ở phòng tài vụCông ty

- Quan hệ với các phòng ban Công ty và các đơn vị ngành dọc có liênquan phục vụ cho công tác tài chính kế toán của Xí nghiệp Đặc biệt là phòngtài chính – kế toán của Công ty trong khâu thanh toán, vay trừ nợ vật tư, công

nợ của khách hàng và báo cáo tài chính tháng của Xí nghiệp

CHƯƠNG II

THỰC TRẠNG KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG VÀ CÁC KHOẢN

TRÍCH THEO LƯƠNG TẠI XNXL – CTY-NSHN

2.1 KẾ TOÁN TIỀN LƯƠNG TẠI XN

+ Bảng thanh toán tiền lương

+ Bảng thanh toán tiền thưởng

+ Bảng phân bổ lương và BHXH

+ Hơp đồng giao khoán

+ Bảng tổng hợp lương tháng cho công nhân thuê ngoài và công nhântrong danh sách

- Chứng từ tiền tệ bao gồm :

Chứng từ kế toán (KT viết : Phiếu thu, Phiếu chi )

Sổ sách kế toán (KT lập: Chứng từ ghi sổ,Sổ đăng ký CTGS, Sổ Cái )

Báo cáo tài chính

Chứng từ gốc (Hoá

đơn GTGT, Giấy đề

nghị tạm ứng )

+ Phiếu thu

+ Phiếu chi

+ Giấy đề nghị tạm ứng

+ Giấy thanh toán tiền tạm ứng

+ Bảng điều khiển kê quỹ

Cuối mỗi tháng căn cứ vào các chứng từ liên quan kế toán lậpbảng thanh toán tiền lương chuyển cho kế toán trưởng hay phụ trách kếtoán hoặc giám đốc đơn vị duyệt.Trên cơ sở đó lập phiếu chi và phátlương cho công nhân viên Bảng thanh toán lương được lưu tại phòng kếtoán của đơn vị

- Tiền lương được tính riêng cho từng người và tổng hợp cho từng bộphận lao động, phản ánh vào (bảng thanh toán tiền lương lập cho bộ phận đó)

- Đối với các khoản tiền thưởng của công nhân viên kế toán cần tínhtoán và lập bảng thanh toán tiền thưởng để theo dõi và chi trả đúng quy định.Căn cứ vào các chứng từ (phiếu nghỉ hưởng BHXH, Biên bản điều tra tai nạnlao động ) Kế toán tính trợ cấp BHXH phải trả công nhân viên và phản ánhvào (bảng thanh toán BHXH)

- Căn cứ vào tài liệu hạch toán về thời gian kết quả lao động và chínhsách xã hội về lao động tiền lương, BHXH do nhà nước ban hành, kế toántính tiền lương, trợ cấp BHXH, khoản phải trả khác cho người lao động

- Căn cứ vào bản thanh toán tiền lương của từng bộ phận để chi trả,thanh toán tiền lương cho công nhân viên Đồng thời, tổng hợp tiền lươngphải trả trong kỳ theo từng đối tượng sử dụng lao động, tính toán tríchBHXH, BHYT, kinh phí công đoàn, BHTN theo tỷ lệ quy định mới Kết quảtổng hợp, tính toán được phản ánh trong (Bảng phân bổ tiền lương vàBHXH)

- Hàng tháng, việc tính lương, trợ cấp BHXH và các khoản khác phảitrả cho người lao động được thực hiện tại phòng kế toán của Xí nghiệp.

- Việc chi trả lương ở Xí nghiệp do thủ quỹ thực hiện Thủ quỹ căn cứvào các (Bảng thanh toán tiền lương), (bảng thanh toán BHXH) để chi trảlương và các khoản khác cho cán bộ – công nhân viên, khi nhận tiền họ phải

ký tên vào bảng thanh toán tiền lương

Hình thức tiền lương của Xí nghiệp được thanh toán như sau:

- Lương gián tiếp theo thời gian

- Lương trực tiếp, lương khoán công trình

- Chứng từ sử dụng : Bảng chấm công, Bảng thanh toán tiền lương,

Bảng thanh toán tiền thưởng, Bảng phân bổ lương và BHXH, Hợp đồng giaokhoán, Bảng tổng hợp lương tháng cho công nhân thuê ngoài và công nhântrong danh sách Tất cả các chứng từ ban đầu đều phải có chữ kí của từngngười có liên quan để đảm bảo các chứng từ này đều hợp lệ, đúng theo quyđịnh

- Căn cứ vào danh sách lao động của Xí Nghiệp hàng tháng kế toán đội

phải lập bảng chấm công Hàng ngày, căn cứ vào số ngày công, số giờ cônglàm việc thực tế hoặc ngừng nghỉ việc của từng bộ phận, từng CBCNV, laođộng thuê ngoài phản ánh trực tiếp bằng các kí hiệu đã quy định vào Bảngchấm công Đồng thời, kế toán tiền lương phải thu nhập và tập hợp đầy đủnhững chứng từ phát sinh trong tháng ảnh hưởng đến quỹ tiền lương của XíNghiệp Cuối tháng, lập bảng thanh toán tiền lương và Bảng thanh toán tiềnthưởng của từng bộ phận trong Xí Nghiệp cùng với các chứng từ do kế toán

tổ, đội gửi lên Xí Nghiệp tiến hành nhập máy

Bảng 2.1: BẢNG CHẤM CÔNG BAN TC – HC

lương sản phẩm

Nghỉ phép: F

Nghỉ ốm: Ô

Nghỉ đẻ: Đ

Nghỉ không lương: O

Bảng 2.2: BẢNG CHẤM CÔNG BAN KH

QĐ-BTC ngày 20/03/2006

Bộ trởng BTC

TT Họ và tên

Cấp bậc lương hoặc cấp bậc chức vụ

NGÀY TRONG THÁNG

Số công hởng lương sản phẩm

Nghỉ phép: F

Nghỉ ốm: Ô

Nghỉ đẻ: Đ

Bảng 2.3: BẢNG CHẤM CÔNG BAN TV

QĐ-BTC ngày 20/03/2006

Bộ trởng BTC

TT Họ và tên

Cấp bậc lương hoặc cấp bậc chức vụ

NGÀY TRONG THÁNG

Số công hởng lương sản phẩm

Nghỉ phép: F

Nghỉ ốm: Ô

Nghỉ đẻ: Đ

Bảng 2.4: TẠM ỨNG LƯƠNG KỲ 1

CÔNG TY NƯỚC SẠCH HÀ NỘI CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

TẠM ỨNG LƯƠNG KỲ 1 THÁNG 2/2010

TT Họ và tên lưương (hi) Hệ số tiền Ngày công Thành tiền Ký nhận

Số tiền bằng chữ: (Hai mươi năm triệu, một trăm bốn mươi bảy nghìn, tám trăm đồng)

Hà nội, ngày 25 tháng 02 năm 2010

CÔNG TY KINH DOANH

NƯỚC SẠCH HÀ NỘI

Phiếu chi Số 85 Ngày 10 tháng 03 năm 2010 Nợ:

Có:

MÉu sè C21 – H Ban hành theo QĐ số 15/2006 QĐ-BTC ngày 20/03/2006

Bộ trởng BTC

Họ tên người nhận tiền : Nguyễn Tuyết Mai

Địa chỉ : Xí nghiệp Xây lắp

Lý do chi : Phát lương kỳ 2 Tháng 2/2010 cho gián tiếp Xí nghiệp

Số tiền : 31.652.200đ.(Bằng chữ : Ba mươi mốt triệu, sáu trăm năm mươi hainghìn, hai trăm đồng chẵn)

Kèm theo Chứng từ gốc :

Đã nhận đủ số tiền (Viết bằng chữ) :

Ngày tháng năm 200

Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người lập phiếu Thủ quỹ Người nhận tiền

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng, bạc, đá quý)

+ Số tiền quy đổi:

Bảng 2.5: THANH TOÁN LƯƠNG KỲ 2 - GIÁN TIẾP XÍ NGHIỆP

CÔNG TY NƯỚC SẠCH HÀ NỘI CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

THANH TOÁN LƯƠNG KỲ 2 - GIÁN TIẾP XÍ NGHIỆP

THÁNG 2/2010

TT Họ và tên

Số ngày công (ni)

Hệ số tiền lưương (hi)

Hệ số mức độ hoàn thành

(ni.hi.ki) gọi là công quy đổi

1 công quy đổi tương đương 64 083 đ

Ghi chú: Hệ số hoàn thành

công việc

ki = 1 (đối với tất cả CBCNV)

Hà nội, ngày 10 tháng 03 năm 2010

Bảng 2.6: TỔNG LƯƠNG THỰC LĨNH - GIÁN TIẾP XÍ NGHIỆP

CÔNG TY NƯỚC SẠCH HÀ NỘI CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

XÍ NGHIỆP XÂY LẮP Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

TỔNG LƯƠNG THỰC LĨNH - GIÁN TIẾP XÍ NGHIỆP

THÁNG 2/2010

Số ngày công (ni)

Hệ số tiền lương (hi)

Hệ số mức

độ hoàn thành cv (ki)

(ni.hi.ki) Tiền lương được lĩnh

(ni.hi.ki) gọi là công quy đổi

Ghi chú: Hệ số hoàn thành công việc

ki = 1 (đối với tất cả CBCNV)

Hà Nội, ngày 10 tháng 03 năm 2010

GIÁM ĐỐC DUYỆT BAN TC - HC BAN TÀI VỤ

Bảng 2.7: GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN BỘ PHẬN TRỰC TIẾP

XÍ NGHIỆP XÂY LẮP CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM

GIẤY ĐỀ NGHỊ THANH TOÁN

Tên tôi là : Nguyễn Phi Hoài Chức vụ: Đội trởng đội xây lắp 3

Kính đề nghị Ông Giám đốc Xí nghiệp Xây lắp cho thanh toán công trình

cải tạo hệ thống cấp nớc tuyến đờng Hoàng Văn Thụ

TT NỘI DUNG Giá trị giá trị thanh toán Số tiền đã tạm ứng Ghi chú

Bằng chữ : Năm triệu chín trăm năm mốt nghìn bốn trăm bảy tỷ đồng

Ban tài vụ xác nhận: Còn thanh toán : 5.951.474đ

Hà nội, ngày 10 tháng 2 năm 2010

GIÁM ĐỐC DUYỆT BAN TÀI VỤ KẾ TOÁN ĐỘI TRƯỞNG ĐỘI XL III

B ng 2.8: B NG THANH TO N TI N L ảng 2.8: BẢNG THANH TOÁN TIỀN L ẢNG THANH TOÁN TIỀN L ÁN TIỀN L ỀN L ƯƠNG BỘ PHẬN TRỰC TIẾP NG B PH N TR C TI P Ộ PHẬN TRỰC TIẾP ẬN TRỰC TIẾP ỰC TIẾP ẾP

XÍ NGHIỆP XÂY LẮP CỘNG HOÀ XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Đội XL 3 Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

BẢNG THANH TOÁN TIỀN LƯƠNG

THÁNG 2 NĂM 2010 CÔNG TRÌNH: HOÀNG VĂN THỤ

Hà Nội, ngày 25 tháng 02 năm 2010

Bảng 2.9: THANH TOÁN NHÂN CÔNG – CHI PHÍ XÍ NGHIỆP XÂY LẮP

THANH TOÁN NHÂN CÔNG – CHI PHÍ

XÍ NGHIỆP XÂY LẮP

Tên công trình: cải tạo hệ thống cấp nước tuyến đường hoàng văn thụ

Đơn vị thiết kế: XN TVKSTKế – Cty KDNS Hà Nội.

Đơn vị thi công: Xí nghiệp Xây lắp - Cty KDNS Hà Nội.

Giá trị kiểm toán: 491.584.256 đồng.

Nguồn vốn: Phát triển sản xuất của Công ty.

I Phần thanh toán cho Xí nghiệp xây lắp:

1/ Nhân công được thanh toán:

- Phần XNXL còn được thanh toán 78.487.264

II Hoàn trả hè đường cho Công ty tư vấn và xây dựng hạ tầng Hà Nội

(trả trực tiếp bằng UNC)

91.717.477 x 100% = 91.717.477

Cộng: 91.717.477 III Tổng cộng phần thanh toán (I+II) 170.204.741

( Một trăm bảy mươi triệu, hai trăm linh bốn nghìn, bảy trăm bốn mươi mốt đồng chẵn)

Ghi chú: Trừ lại phần nhà tạm: 3.323.944đ do chưa đủ thủ tục thanh toán

Hà Nội, ngày 12 tháng 02 năm 2010

TỔNG GIÁM ĐỐC P.TC KẾ TOÁN KẾ TOÁN THANH TOÁN