Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty Cổ phần Sáu Sắc Màu.DOC

Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty Cổ phần Sáu Sắc Màu

CHUYÊN ĐỀ THỰC TẬP CHUYÊN NGÀNH

Đề tài: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty Cổ phần Sáu Sắc Màu

Giáo viên hướng dẫn: PGS.TS Phạm Quang Sinh viên thực hiện : Phạm Quỳnh Anh Lớp : Kế toán 2 – K9 MSSV : HC 090308

MỤC LỤC

Lời mở đầu……… ……… 1

Chương 1: Đặc điểm sản phẩm (dịch vụ), tổ chức sản xuất và quản lý chi phí tại công ty Cổ phần Sáu Sắc Màu……… 4

1.1 Đặc điểm sản phẩm (hoặc dịch vụ) của công ty ……… 4

1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm (dịch vụ) của công ty……… 6

1.2.1 Quy trình công nghệ ……… 6

1.2.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất……… 7

1.3 Quản lý chi phí sản xuất của công ty……… 8

Chương 2: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty Cổ phần Sáu Sắc Màu……… 10

2.1 Kế toán chi phí sản xuất tại công ty Cổ phần Sáu Sắc Màu……….10

2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp……… 10

2.2 Tính giá thành sản xuất của sản phẩm tại công ty ……… 57

2.2.1 Đối tượng và phương pháp tính giá thành của công ty……….57

2.2.2 Quy trình tính giá thành……….59

Chương 3: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty Cổ phần Sáu Sắc Màu……….61

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty và phương hướng hoàn thiện ……… 61

3.1.1 Ưu điểm ……… 61

3.1.2 Nhược điểm……… 66

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện……….69

3.2 Giải pháp hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty……… 70

3.3 Điều kiện thực hiện……… 74

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

CP: Cổ phần

NVL: Nguyên vật liệu GT: Giá trị

TK: Tài khoản

GTGT: Giá trị gia tăng

BHXH, BHYT, KPCĐ: Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

Bảng 1-1: Danh mục sản phẩm của công ty giai đoạn 01/10 -> 31/12/10 Sơ đồ 1-1: Quy trình công nghệ in

Biểu 2-1: Hóa đơn mua nguyên vật liệu Biểu 2-2: Phiếu nhập kho

Biểu 2-3: Phiếu xin lĩnh vật tư Biểu 2-4: Phiếu xuất kho

Biểu 2-5: Sổ chi tiết TK 621 - Biển quảng cáo Biểu 2-6: Sổ chi tiết TK 621 - In poster

Biểu 2-7: Sổ chi tiết TK 621 - In biển chỉ dẫn Biểu 2-8: Sổ chi tiết TK 621 - In banner Biểu 2-9: Sổ chi tiết TK 621 - In quảng cáo Biểu 2-10: Sổ chi tiết TK 621 - In ảnh Biểu 2-11: Sổ nhật ký chung tài khoản 621 Biểu 2-12: Sổ cái tài khoản 621

Biểu 2-13: Sổ chi tiết TK 622 - Biển quảng cáo Biểu 2-14: Sổ chi tiết TK 622 - In poster

Biểu 2-15: Sổ chi tiết TK 622 - In biển chỉ dẫn Biểu 2-16: Sổ chi tiết TK 622 - In banner

Biểu 2-17: Sổ chi tiết TK 622 - In quảng cáo Biểu 2-18: Sổ chi tiết TK 622 - In ảnh

Biểu 2-19: Sổ nhật ký chung tài khoản 622 Biểu 2-20: Sổ cái tài khoản 622

Biểu 2-21: Sổ chi tiết tài khoản 627

Biểu 2-22: Sổ nhật ký chung tài khoản 627 Biểu 2-23: Sổ cái tài khoản 627

Biểu 2-24: Sổ cái tài khoản 154

Sơ đồ 2-1: Quy trình xử lý trên máy vi tính bằng phần mềm kế toán SAS – INOVA 6.0

Bảng 2-1: Sổ chi tiết nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu

Bảng 2-2: Bảng tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương Bảng 2-3: Bảng tính phân bổ chi phí công cụ dụng cụ

Bảng 2-4: Bảng phân bổ khấu hao tài sản cố định Bảng 2-5: Bảng giá thành 1 đơn vị sản phẩm

Bảng 2-6: Bảng tính giá thành sản phẩm biển quảng cáo

LỜI MỞ ĐẦU

Từ năm 1986 Việt Nam đã chuyển sang nền kinh tế vận hành theo cơ chế thị trường có sự quản lý của Nhà nước, nền kinh tế nước ta đã và đang phát triển hội nhập cùng với nền kinh tế khu vực và thế giới góp phần giúp các doanh nghiệp chủ động hơn trong kinh doanh Nhà nước đã không ngừng củng cố và hoàn thiện hệ thống quản lý nền kinh tế vĩ mô và vi mô, đặc biêt là chính sách kinh tế mới giữ một vị trí quan trọng trong việc quản lý và điều hành kiểm soát kinh tế bằng pháp luật Trong đó phải kể đến sự đổi mới về cơ chế quản lý, nguyên tắc quản lý tài chính, chế độ hạch toán kế toán,… Đây là những nhân tố thúc đẩy quá trình sản xuất trong nước.

Trong nền kinh tế thị trường, các doanh nghiệp phải hạch toán kinh doanh độc lập, tự chịu trách nhiệm về hoạt động sản xuất kinh doanh của mình.Để tồn tại và phát triển trong môi trường đó thì mỗi doanh nghiệp kinh doanh phải có lãi Một trong những vấn đề mà hiện nay các doanh nghiệp quan tâm là tiết kiệm chi phí và hạ giá thành sản phẩm, phấn đấu tăng lợi nhuận Kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm đặc biệt quan trọng giúp cho các nhà quản lý biết được chi phí và giá thành của từng hoạt động, từng loại sản phẩm cũng như toàn bộ kết quả sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp để từ đó phân tích, đánh giá tình hình thực hiện các định mức về chi phí tiết kiệm hay lãng phí và đề ra biện pháp hữu hiệu kịp thời nhằm hạ thấp chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm Vì vậy đây là vấn đề vô cùng quan trọng đối với các doanh nghiệp trong nền kinh tế hiện nay.

Công ty Cổ phần Sáu Sắc Màu là một công ty Cổ phần hoạt động với quy mô trung bình Vì vậy, trong quá trình sản xuất kinh doanh công ty rất quan tâm đến việc xây dựng và tổ chức công tác tập hợp chi phí sản xuất và

tính giá thành sản phẩm, coi đây là vấn đề căn bản, gắn chặt với hiệu quả hoạt động của công ty.

Từ ý nghĩa khoa học và thực tiễn trên, trong thời gian thực tập tại công ty Cổ phần Sáu Sắc Màu, được sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo

PGS.TS.Phạm Quang và các cán bộ phòng kế toán công ty em đã đi sâunghiên cứu đề tài: “ Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thànhsản phẩm tại công ty Cổ phần Sáu Sắc Màu ”.

Việc nghiên cứu đề tài này sẽ tạo điều kiện để em đi sâu tìm hiểu tình hình thực tế công tác kế toán nói chung và công tác hoàn thiện chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm nói riêng, qua đó giúp em có thể nâng cao và hệ thống hoá lại những vấn đề cơ bản trong công tác kế toán cả lý luận lẫn thực tiễn.

Ngoài lời mở đầu và kết luận, chuyên đề này bao gồm những chương sau:

Chương 1: Đặc điểm sản phẩm (dịch vụ), tổ chức sản xuất và quản lý chi phí tại công ty Cổ phần Sáu Sắc Màu.

Chương 2: Thực trạng kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty Cổ phần Sáu Sắc Màu.

Chương 3: Hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại công ty Cổ phần Sáu Sắc Màu.

Do thời gian thực tập và nhận thức của bản thân em còn nhiều hạn chế nên những vấn đề nêu ra trong chuyên đề này không thể tránh khỏi những sai sót Em rất mong nhận được sự góp ý chân thành, bổ sung ý kiến và sửa chữa

những thiếu sót của các thầy cô, đặc biệt là PGS.TS Phạm Quang cùng các

cán bộ phòng kế toán công ty để chuyên đề này được hoàn thiện hơn.

Em xin chân thành cảm ơn !

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM SẢN PHẨM, DỊCH VỤ, TỔ CHỨC SẢNXUẤT VÀ QUẢN LÝ CHI PHÍ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SÁU SẮC

1.1 Đặc điểm sản phẩm (hoặc dịch vụ) của công ty CP Sáu Sắc Màu

Công ty Cổ phần Sáu Sắc Màu đang cung cấp các dịch vụ chuyên nghiệp trong lĩnh vực quảng cáo, truyền thông và tiếp thị với các dịch vụ trọn gói mà em đã trình bày trong báo cáo thực tập tổng hợp Trong chuyên đề này, em xin trình bày về dịch vụ in, sản xuất và lắp dựng biển pano tấm lớn, biển đại lý và các bảng biển quảng cáo khác.

Sản phẩm của công ty là những tấm biển được sản xuất theo đơn đặt hàng của khách hàng, do đó danh mục sản phẩm của công ty hết sức đa dạng, phong phú Do vậy, danh mục sản phẩm của công ty giai đoạn này được trình bày qua bảng sau:

Bảng 1-1: Danh mục sản phẩm của công ty giai đoạn 01/10 ->31/12/2009

Bất kỳ sản phẩm nào khi được sản xuất ra cũng hướng đến mục tiêu đáp ứng yêu cầu và thỏa mãn nhu cầu của khách hàng Công ty Cổ phần Sáu Sắc Màu luôn chú trọng đến chất lượng sản phẩm, coi đây là điều kiện tiên quyết để tạo lập và giữ uy tín trên thị trường đầy cạnh tranh như hiện nay Công ty đã đặt ra tiêu chuẩn chất lượng cho sản phẩm của mình và ngày càng hoàn thiện để sản phẩm sản xuất ra phải làm hài lòng cả những khách hàng khó tính nhất Tiêu chuẩn đặt ra là sản phẩm phải cho hình ảnh bóng đẹp, chân thực, đảm bảo độ chính xác, tính thẩm mỹ, tính nghệ thuật , màu in phải

nét, không nhòe, không phai màu theo thời gian, các bảng biển phải chắc chắn, bền, đẹp theo đúng yêu cầu khách hàng, gây ấn tượng cho tất cả mọi người khi nhìn thấy nó

Sản phẩm của công ty có tính chất đơn nhất Do đặc thù ngành nghề là sản xuất theo yêu cầu của khách hàng nên loại hình sản xuất của công ty là theo đơn đặt hàng Mỗi sản phẩm sản xuất ra phải thỏa mãn được tiêu chuẩn chất lượng cũng như yêu cầu khách hàng đề ra Tùy theo đơn đặt hàng, tùy vào kích thước, hình thức, mẫu mã, số lượng mà sản phẩm được sản xuất trong thời gian dài hay ngắn

Do đặc điểm sản phẩm của công ty là sản phẩm sản xuất theo đơn đặt hàng của khách hàng nên không có sản phẩm dở dang Và sản phẩm khi hoàn thành thì được chuyển cho khách hàng luôn mà không nhập kho thành phẩm.

1.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất sản phẩm (hoặc cung cấp dịch vụ) củacông ty Cổ phần Sáu Sắc Màu

1.2.1 Quy trình công nghệ

Sau khi nhận đơn đặt hàng của khách hàng, công ty tiến hành sản xuất sản phẩm thông qua quy trình công nghệ in được thiết kế hết sức chặt chẽ nhằm tạo ra những sản phẩm hoàn hảo nhất, đáp ứng đúng yêu cầu của khách hàng Quy trình công nghệ in đó được thể hiện cụ thể qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 1-1: Quy trình công nghệ in

Sau khi chấp nhận đơn đặt hàng của khách hàng, công ty tiến hành thiết kế hình ảnh, mẫu mã theo đúng yêu cầu; in thử và chỉnh sửa để ra market đến khi khách hàng đồng ý (duyệt) in, sau đó chuyển thiết kế sang máy in và thực hiện lệnh in Sản phẩm in được cắt sửa, căn bóng và cuộn đóng gói Cuối cùng, thành phẩm được nhập kho, sắp xếp theo lệnh sản xuất, phân loại theo khách hàng.

Trên máy in phun hoặc in ảnh, quy trình sản xuất này hoàn toàn tự động, lao động sử dụng ít, chỉ cần 2 người.

Năng suất in 50m2/h Do trình độ công nghệ cao, sản phẩm in rất hoàn hảo, ít bị lỗi, cho hình ảnh bóng đẹp, nhiều màu sắc, không phai màu theo thời gian.

1.2.2 Cơ cấu tổ chức sản xuất

Công ty có 2 phân xưởng trực tiếp sản xuất hàng hóa

- Phân xưởng in: Sản xuất in bạt tấm lớn, in đề can, in ảnh, căn bóng, in biển quảng cáo để trong nhà.

- Phân xưởng cơ khí: Sản xuất các loại giá treo, biển hộp, biển quay, khung biển quảng cáo khổ lớn.

1.3 Quản lý chi phí sản xuất của công ty

Tại công ty , các nghiệp vụ có liên quan đến khâu hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm diễn ra thường xuyên với khối lượng lớn, đòi hỏi phải có sự phối hợp thống nhất giữa các phòng ban để quản lý nhằm mang lại hiệu quả cao nhất Trong cơ chế thị trường hiện nay, toàn bộ các hoạt động sản xuất của doanh nghiệp đều bị ảnh hưởng bởi sự biến động của giá cả Để giảm được sự ảnh hưởng trên một cách tối đa, góp phần nâng cao khả năng cạnh tranh trên thị trường và ổn định sản xuất, các công ty đều phải đề ra một chính sách giá cho phù hợp Đối với công ty Cổ phần Sáu Sắc Màu, chính sách giá cả được xây dựng dựa trên cơ sở giá thành và những biến động của thị trường tuỳ từng thời điểm khác nhau.

Để quản lý chi phí sản xuất, mỗi bộ phận trong công ty có chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn riêng nhưng tựu trung đều nhằm đến mục tiêu quản lý chi phí sản xuất thật hiệu quả, từ đó có thể hạ giá thành sản phẩm, đủ sức cạnh tranh với các đối thủ trên thị trường.

Đối với nhà quản lý như Hội đồng quản trị, Giám đốc: Là người đứng đầu công ty nên quyền hạn và chức năng của họ cũng quan trọng nhất Họ đưa ra các định hướng sản xuất, tiêu chuẩn kiểm soát chi phí cũng như chất lượng sản phẩm, lao động trong công ty, phê duyệt kế hoạch …Bên cạnh đó, họ còn có chức năng tổ chức, phân công nhiệm vụ đến từng phòng ban, gắn quyền lợi với trách nhiệm sao cho quản lý chi phí sản xuất thật hiệu quả.

Đối với phòng kế hoạch - kinh doanh: Xây dựng dự toán chi phí, khoản chi tiêu, cung cấp thông tin chi phí cho nhà quản lý, cùng với các phòng ban khác hướng đến mục tiêu tiết kiệm chi phí và hạ giá thành sản phẩm

Đối với phòng kế toán: Luôn bám sát sản xuất, theo dõi việc quản lý chi phí một cách hệ thống Các số liệu về chi phí luôn được cập nhật đầy đủ, chính xác cả về lượng và chất Nếu mức tiêu hao nguyên vật liệu mà vượt định mức quy định thì phòng kế toán sẽ xem xét lại ở bộ phận xuất kho và phòng sản xuất để tìm nguyên nhân rồi điều chỉnh lại.

Đối với phòng sản xuất: Tổ chức quản lý chặt chẽ từ khâu mua vật tư đến khi đưa nguyên liệu vào sản xuất, sản phẩm hoàn thành để giao cho khách hàng, xây dựng định mức sử dụng vật tư, định mức tiêu hao nguyên vật liệu chặt chẽ, hợp lý, làm cơ sở cho việc xây dựng kế hoạch giá thành phù hợp với định mức đề ra, quy trách nhiệm cụ thể cho các cá nhân chịu trách nhiệm về chi phí từng khoản mục giá thành Vì vậy rất thuận lợi cho công tác quản lý chi phí và giá thành sản phẩm

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT VÀTÍNH GIÁ THÀNH SẢN PHẨM TẠI CÔNG TY CỔ PHẨN SÁU SẮC

MÀU

2.1 Kế toán chi phí sản xuất tại công ty Cổ phần Sáu Sắc Màu

* Đối tượng hạch toán chi phí sản xuất

Có thể nói chi phí sản xuất có vai trò hết sức quan trọng trong công tác kế toán, trong đó việc xác định đúng và hợp lý đối tượng hạch toán chi phí sản xuất được cho là nhân tố quan trọng góp phần nâng cao tính trung thực, hợp lý cho công tác tính giá thành Bắt nguồn từ thực tiễn hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty khi mà sản phẩm được sản xuất ra với khối lượng không nhỏ, các sản phẩm lại được sản xuất trên một dây chuyền công nghệ thuộc một phân xưởng, kế toán công ty đã xác định đối tượng tập hợp chi phí sản xuất theo phân xưởng Trong phạm vi của chuyên đề, việc tập hợp chi phí sẽ được tiến hành cho phân xưởng in trong tháng 10 năm 2009.

* Phương pháp hạch toán chi phí sản xuất

Do tính đặc thù trong việc sản xuất sản phẩm của công ty, chi phí sản xuất của công ty có liên quan đến nhiều loại sản phẩm, không thể tổ chức hạch toán riêng được Vì vậy, công ty đã áp dụng phương pháp phân bổ gián tiếp để phân bổ chi phí sản xuất cho từng loại sản phẩm theo những tiêu thức nhất định.

2.1.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

2.1.1.1 Nội dung

Chi phí NVL trực tiếp bao gồm giá trị NVL chính, vật liệu phụ, nhiên liệu… được xuất dùng trực tiếp cho việc sản xuất sản phẩm NVL là yếu tố quan trọng, chiếm tỷ lệ lớn trong giá thành sản phẩm của công ty nên việc hạch toán đầy đủ và chính xác khoản mục này có ý nghĩa vô cùng quan trọng trong việc hạch toán chính xác giá thành sản phẩm Đồng thời, NVL sử dụng

tại công ty rất đa dạng và phong phú, có vai trò tương đương nhau trong quá trình sản xuất.

Nguyên liệu chính của công ty để sản xuất ra sản phẩm là vải bạt in các loại, giấy in đề can, giấy ảnh cán bóng, mực in 4 màu và các chất tẩy keo Trước kia 100% nguyên vật liệu được công ty nhập khẩu từ Trung Quốc do chất lượng trong nước chưa đáp ứng được về tiêu chuẩn chất lượng Những năm gần đây công ty tiến hành nhập nguyên liệu từ các công ty trong và ngoài nước sao cho vẫn đảm bảo về chất lượng đầu vào của sản phẩm.

Do NVL có giá trị lớn nên trước khi mua, doanh nghiệp phải tính toán kỹ càng lượng NVL cần dùng, lượng NVL dự trữ cho hợp lý, tránh để dư thừa quá gây ứ đọng vốn, ảnh hưởng không tốt đến quá trình sản xuất kinh doanh.

Công ty hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên và tính giá NVL xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền.

Nhằm phục vụ tốt hơn cho công tác quản lý của công ty đồng thời tạo thuận lợi cho việc thực hiện công tác kế toán trên máy tính được dễ dàng, các loại NVL sử dụng trong công ty đã được mã hoá.

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp của công ty được tập hợp chung cho toàn phân xưởng, sau đó mới tiến hành phân bổ chi phí nguyên vật liệu trực tiếp cho từng loại sản phẩm.

- Chứng từ sử dụng

+ Phiếu xin lĩnh vật tư + Phiếu xuất kho

+ Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ + Hoá đơn giá trị gia tăng

+ Phiếu chi

- Sổ sách được sử dụng + Sổ chi tiết tài khoản 621

+ Sổ cái (Sổ tổng hợp) tài khoản 621 + Nhật ký chung

2.1.1.2 Tài khoản sử dụng

Để phản ánh chi phí NVL trực tiếp, kế toán công ty sử dụng TK 621 -Chi phí NVL trực tiếp TK này được chi tiết cho từng NVL cụ thể:

TK 6211: Chi phí NVL trực tiếp - Vải bạt in TK 6212: Chi phí NVL trực tiếp - Giấy in đề can TK 6213: Chi phí NVL trực tiếp - Giấy ảnh căn bóng TK 6214: Chi phí NVL trực tiếp - Mực in

TK 6215: Chi phí NVL trực tiếp - Các chất tẩy, keo Tài khoản này có kết cấu như sau:

Bên Nợ: Tập hợp chi phí nguyên, vật liệu xuất dùng trực tiếp cho chế

tạo sản phẩm hay thực hiện các lao vụ, dịch vụ.

Bên Có:

- Giá trị vật liệu xuất dùng không hết - Kết chuyển chi phí vật liệu trực tiếp Tài khoản 621 cuối kỳ không có số dư * Thủ tục chứng từ:

Khi có nhu cầu nhân viên phân xưởng (tổ trưởng các ca) viết phiếu xin lĩnh vật tư gửi lên phòng sản xuất Phòng sản xuất sẽ xem xét phiếu xin lĩnh vật tư, lượng hàng, chủng loại hàng, căn cứ vào kế hoạch sản xuất trong tháng, định mức tiêu hao nguyên vật liệu và kết quả thực hiện sản xuất kinh doanh của phân xưởng để cấp vật tư theo yêu cầu.

2.1.1.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết

Để hạch toán chi tiết chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp đối với sản phẩm, kế toán tập hợp các phiếu xin lĩnh vật tư, phiếu xuất kho theo từng giai đoạn rồi lập sổ chi tiết tài khoản 621 và sổ chi tiết nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu.

Trước tiên, kế toán phải căn cứ vào hóa đơn mua hàng để ghi phiếu nhập kho.

Biểu 2-1: Hóa đơn mua NVL

Mẫu 01GTKT – 3LL Ký hiệu: CD / 2009B Số 07831

HÓA ĐƠN GTGT

(Liên 2: Giao cho khách hàng) Người bán hàng: Công ty CP Sao Băng

Địa chỉ: Hoàng Mai – Hà Nội MST: 0101874592 Người mua hàng: Đỗ Minh Thu

Đơn vị: Công ty CP Sáu Sắc Màu Thuế suất thuế GTGT: 10% Tiền thuế GTGT: 5.428.800 Tổng tiền thanh toán: 59.716.800 (Số tiền bằng chữ: Năm mươi chín triệu bảy trăm mười sáu nghìn tám trăm đồng)

Từ hóa đơn mua hàng, kế toán tiến hành ghi phiếu nhập kho.

Biểu 2-2: Phiếu nhập kho

Họ và tên người giao: Đỗ Minh Thu

Theo HĐ số 07831 ngày 01 tháng 10 năm 2009 của cty CP Sao Băng

Nhập tại kho: địa điểm: Người lập phiếu Người giao hàng Thủ kho Kế toán trưởng

Biểu 2-3: Phiếu xin lĩnh vật tư

Công ty CP Sáu Sắc Màu Số 140 S ố 140

STT Tên vật tư Đơn vị tính Số lượng Mục đích sử dụng

PHIẾU XIN LĨNH VẬT TƯ

Người đề nghị: Nguyễn Thị Minh Thư Bộ phận sản xuất

Phụ trách bộ phận Người đề nghị Người phê duyệt ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Sau đó nhân viên phòng sản xuấtsẽ viết phiếu xuất kho Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên: Một liên lưu tại quyển, một liên giao cho phân xưởng để theo dõi quản lý, một liên giao cho phòng kế toán để ghi sổ.

Nhân viên phân xưởng sẽ mang phiếu xuất kho tới kho để lĩnh vật tư Thủ kho tiến hành cung cấp vật tư đúng chủng loại và số lượng.

Biểu 2-4: Phiếu xuất kho

Công ty CP Sáu Sắc Màu Mẫu số: 02 - VT

Bộ phận sản xuất (Ban hành theo QĐ số 15/2006/Q Đ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) Hà Nội, ngày 01 tháng 10 năm 2009

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 01 tháng 10 năm 2009

Số: 140 Nợ: TK 621

Có: TK 1521

Họ tên người nhận hàng: Nguyễn Thị Minh Thư Địa chỉ: Bộ phận sản xuất Lý do xuất kho: Xuất cho sản xuất

Xuất tại kho: Kho công ty

Hà Nội, ngày 01 tháng 10 năm 2009 Người lập Người nhận Thủ kho Kế toán trưởng Giám đốc

Tại công ty, phương pháp hạch toán chi tiết NVL được sử dụng là phương pháp thẻ song song Từ phiếu xuất kho, thủ kho vào thẻ kho (thẻ kho được thủ kho lập để theo dõi tình hình nhập - xuất - tồn của vật tư, công cụ dụng cụ cũng như sản phẩm về mặt số lượng) Và để hạch toán chi phí NVL trực tiếp tại đơn vị, Công ty đã lựa chọn phương pháp kê khai thường xuyên.

Căn cứ vào phiếu xuất kho, kế toán tiến hành hạch toán bút toán thích hợp vào máy tính theo phần mềm kế toán SAS – INOVA 6.0 do công ty phần mềm SIS Việt Nam cung cấp.Với những tính năng của phần mềm này, công việc kế toán trở nên đơn giản, chính xác hơn, tiết kiệm thời gian và chi phí cho công ty.

Khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán kiểm tra, tính toán số liệu (nếu cần) sau đó chỉ việc nhập số liệu vào máy theo các phần hành kế toán, việc ghi chép vào các loại sổ và báo cáo do máy tự động thực hiện.

Quy trình xử lý số liệu kế toán của chương trình kế toán SAS - INOVA 6.0 được hiểu như sau:

Thông tin đầu vào: Hàng ngày hoặc định kỳ, căn cứ vào nội dung nghiệp vụ kinh tế phát sinh được phản ánh, ghi chép trên chứng từ gố, kế toán kiểm tra, xử lý dữ liệu rồi cập nhật vào máy theo đúng đối tượng mã hoá đã được cài trong phần mềm như hệ thống chứng từ, hệ thống tài khoản, danh mục vật tư, danh mục khách hàng… đúng quan hệ đối ứng tài khoản, máy tính sẽ tự động ghi vào sổ nhật ký chung, sổ chi tiết tài khoản theo từng đối tượng và tự động ghi vào sổ cái các tài khoản có mặt trong định khoản và các bảng kê liên quan Chương trình kế toán SAS - INOVA 6.0 làm tự động qua các bút toán kết chuyển đã cài đặt sẵn trong chương trình người sử dụng chỉ cần lựa chọn.

Thông tin đầu ra: Sau khi dữ liệu được cập nhật theo trình tự như ngày, tháng, năm, số chứng từ, nội dung, TK Nợ, TK Có hoặc TK Có, TK Nợ theo các phần hành kế toán thì thông tin đầu ra cho phép ta có thể lấy bất kỳ loại sổ nào như: sổ chi tiết tài khoản, sổ cái, các báo cáo tài chính…

Sơ đồ 2-1: Quy trình xử lý trên máy vi tính bằng phần mềm kế toán SAS- INOVA 6.0

Khi nhập số liệu vào máy, kế toán chỉ cần nhập chủng loại và số lượng NVL xuất dùng cho sản xuất sản phẩm, phần mềm kế toán sẽ tự động tính ra giá trị NVL xuất dùng theo phương pháp đã được lựa chọn (phương pháp bình quân gia quyền) rồi chuyển các thông tin đó đưa lên các sổ chi tiết và sổ tổng hợp.

Sổ chi tiết nhập - xuất - tồn được minh họa qua bảng 2-1

Bảng 2-1: Sổ chi tiết nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu

SỔ CHI TIẾT NHẬP, XUẤT, TỒN NGUYÊN VẬT LIỆU – TK 152

Biểu 2-5: Sổ chi tiết TK 621

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Biểu 2-6: Sổ chi tiết TK 621

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Biểu 2-7: Sổ chi tiết TK 621

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Biểu 2-8: Sổ chi tiết TK 621

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Biểu 2-9: Sổ chi tiết TK 621

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

Biểu 2-10: Sổ chi tiết TK 621

SỔ CHI TIẾT TÀI KHOẢN

2.1.1.4 Quy trình ghi sổ tổng hợp

Từ các chứng từ kế toán và số liệu đã ghi ở sổ chi tiết, kế toán mở sổ Nhật ký chung và sổ cái tài khoản 621.

Xuất giấy đề can cho sx x 7 621 11.367.390

Xuất màng nilon cho sx x 17 621 12.984.800 Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

Biểu 2-12: Sổ cái tài khoản 621

SỔ CÁI TÀI KHOẢN

Xuất dung môi cho

Người ghi sổ Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu)

2.1.2 Kế toán chi phí nhân công trực tiếp

2.1.2.1 Nội dung

Chi phí nhân công trực tiếp là những khoản thù lao phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm, trực tiếp thực hiện các lao vụ, dịch vụ như tiền lương chính, lương phụ và các khoản phụ cấp có tính chất lương (phụ cấp khu vực, đắt đỏ, độc hại, phụ cấp làm đêm, thêm giờ…) Ngoài ra, chi phí nhân công trực tiếp còn bao gồm các khoản đóng góp cho các quỹ Bảo hiểm xã hội, Bảo hiểm y tế, Kinh phí công đoàn do chủ sử dụng lao động chịu và được tính vào chi phí kinh doanh theo một tỷ lệ nhất định với số tiền lương phát sinh của công nhân trực tiếp sản xuất.

Tại công ty Cổ phần Sáu Sắc Màu, chi phí nhân công trực tiếp để sản xuất sản phẩm: tiền lương của công nhân sản xuất trực tiếp, các khoản phụ cấp, BHXH, BHYT, KPCĐ của công nhân trực tiếp sản xuất.

Đối với công nhân trực tiếp sản xuất, công ty áp dụng hình thức trả lương khoán theo sản phẩm.

Tiền lương theo SP = ∑(Sản lg SP loại i đạt t/c x Đơn giá tiền lg SP loại i)

Trả lương theo thời gian: Áp dụng với công việc không khoán được theo đơn giá tiền lương.

Căn cứ tính lương theo hình thức này là bậc lương và thời gian làm việc thực tế Đơn giá tiền lương ngày được quy định trên bảng đơn giá tiền lương áp dụng cho toàn doanh nghiệp Bảng này được căn cứ vào mức lương cơ bản và cấp bậc của từng công nhân và số ngày làm việc trong tháng theo quy định (26 ngày) sau khi đã tính hệ số cấp bậc.

Lương thời gian =

Ngoài tiền lương chính, công nhân sản xuất còn được hưởng các khoản lương phụ trong thời gian nghỉ phép, hội họp, học tập Tiền lương này được xác định dựa trên lương cơ bản Khoản tiền ăn ca của công nhân sản xuất trực tiếp cũng được hạch toán vào chi phí nhân công trực tiếp Việc tính BHXH, BHYT, KPCĐ đối với tất cả các công nhân là như nhau, áp dụng theo chế độ.

Trích BHXH = 15% x ∑ Lương phải trả theo lương thực tế cơ bảnTrích BHYT = 2% x ∑ Lương phải trả theo lương thực tế cơ bảnTrích KPCĐ = 2% x ∑ Lương thực tế phải trả công nhân sản xuất

∑ TLCNSX = Lương chính + Lương phụ + Tiền ăn ca + Thưởng + Phụ cấp mang tính chất lương

Chi phí nhân công trực tiếp của công ty được tập hợp cho toàn phân xưởng, sau đó mới tiến hành phân bổ chi phí nhân công trực tiếp cho từng loai

- Sổ sách được sử dụng + Sổ chi tiết TK 622

+ Sổ cái (sổ tổng hợp) TK 622 + Nhật ký chung

2.1.2.2 Tài khoản được sử dụng

Để theo dõi và phản ánh chi phí nhân công trực tiếp, kế toán công ty sử dụng TK 622 - Chi phí nhân công trực tiếp Chi phí nhân công trực tiếp gồm: trả lương theo cương vị, tiền ăn ca, BHXH, BHYT, KPCĐ (tháng 10)

TK này có kết cấu như sau:

Bên Nợ: Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp sản xuất sản phẩm

Bên Có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào TK tính giá thành

TK 622 cuối kỳ không có số dư * Thủ tục chứng từ

Hàng ngày, tổ trưởng các tổ sản xuất (ca sản xuất) căn cứ vào tình hình thực tế của tổ mình để tiến hành chấm công cho từng công nhân sản xuất trên bảng chấm công, báo cáo số sản phẩm hoàn thành của ca trên phiếu báo sản phẩm hoàn thành Cuối tháng, các bảng này được chuyển sang cho kế toán tiền lương để làm căn cứ tính lương cho từng người.

2.1.2.3 Quy trình ghi sổ kế toán chi tiết

Căn cứ vào bảng chấm công, phiếu báo sản phẩm hoàn thành và các chỉ tiêu khác liên quan mà kế toán tiền lương tổng hợp số liệu vào bảng tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương, bảng phân bổ tiền lương và các

khoản trích theo lương Sau đây, em xin trích dẫn bảng tổng hợp tiền lương và các khoản trích theo lương qua bảng 2-2.