hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty xây dựng công trình 407.doc

hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty xây dựng công trình 407

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường, hoà mình vào WTO tổ chức thương mại thếgiới nền kinh tế nước ta có tốc độ tăng trưởng tương đối tốt, tuy cuối năm 2008bùng nổ khủng hoảng kinh tế thế giới và Việt Nam chịu ảnh hưởng không nhỏ từcuộc đại suy thoái này Ngành xây dựng cơ bản là những ngành cần nguồn vốnlớn cũng chịu ảnh hưởng rất nhiều

Xây dựng cơ bản là ngành sản xuất vật chất tạo cơ sở và tiền đề phát triểncho nền kinh tế quốc dân Hàng năm ngành XDCB chiếm gần 30% tổng số vốnđầu tư của cả nước, với nguồn vốn đầu tư lớn như vậy cùng với đặc điểm sản xuấtcủa ngành là thời gian thi công kéo dài và thường trên quy mô lớn đã đặt ra vấn đềphải giải quyết là: làm sao phải quản lý vốn tốt, có hiệu quả khắc phục tình trạngthất thoát và lãng phí trong sản xuất thi công, giảm chi phí giá thành, tăng tínhcạnh tranh cho doanh nghiệp

Hạch toán kế toán có vai trò hết sức quan trọng trong quá trình quản lýđánh giá hiệu quả sản xuất kinh doanh của các doanh nghiệp nói chung và cácdoanh nghiệp xây lắp nói riêng, giúp cho lãnh đạo ra những quyết định quản lýhợp lý và đồng thời kiểm tra sự đúng đắn của nó Trên cơ sở hạch toán chi phí sảnxuất và tính giá thành sản phẩm giúp ích rất nhiều cho hạch toán kinh tế nội bộcủa doanh nghiệp Sử dụng thông tin tạo ra được thế mạnh cho doanh nghiệp mìnhtrên các mặt như tăng năng suất lao động, tiết kiệm chi phí từ đó tạo được chodoanh nghiệp mình một đòn bẩy kinh tế giúp doanh nghiệp đứng vững trong thờibuổi kinh tế khó khăn này Và cũng dựa vào đó nhà nước có thể quản lý và kiểmsoát tốt hơn các khoản thu chi tránh thất thoát lãng phí

Vì vậy việc tổ chức công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thànhsản phẩm là công việc quan trọng giúp cho doanh nghiệp có những quyết địnhchính xác trong việc tổ chức và điều hành sản xuất

Về thực tập tại công ty xây dựng công trình 407 - tổng công ty xây dựngcông trình giao thông 4, trong giai đoạn đơn vị đang tiến hành các biện pháp tổchức và quản lý trong công tác hạch toán kế toán nhằm nâng cao hiệu quả sản xuất

kinh doanh Vừa nhằm củng cố kiến thức đã học và có thể tập trung vào một vấn

đề mà công ty đang chú trọng tuy trong điều kiện hạn chế về thời gian nhưng em

đã cố gắng đi sâu nghiên cứu chuyên đề: “ hoàn thiện kế toán chi phí sản xuất

và tính giá thành sản phẩm xây lắp tại công ty xây dựng công trình 407” Nội

DANH MỤC BẢNG BIỂU

Bảng 11 Khái quát tình hình tài chính của công ty trong 3 năm gần đây ( 2006

-2008)

7

Bảng 1-2 Một số chỉ tiêu tài chính của công ty ( 2006 – 2008) 8

Sơ đồ 1-3 Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty XDCT 407 11

Sơ đồ 2-1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty XDCT 407 16

Sơ đồ 2-2 Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký chung 20

Bảng 2-16 Bảng Kê Nguyên vật liệu phục vụ máy thi công 44Bảng 2-17 Bảng tổng hợp Nguyên vật liệu phục vụ máy thi công 45Bảng 2-18 Bảng tổng hợp công cụ dụng cụ phục vụ máy thi công 46

Bảng 2-23 Bảng tính lương và phụ cấp cho người lao động 54

THÔNG

BHXH : BẢO HIỂM XÃ HỘI

1 Đặc điểm Kinh tế - Kỹ thuật và Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động

SX – KD của công ty xây dựng công trình 4071.1 Lịch sử hình thành và phát triển của công ty xây dựng công trình 407

Công ty xây dựng công trình 407 trực thuộc tổng công ty xây dựng côngtrình giao thông 4 là một doanh nghiệp nhà nước chuyên ngành xây dựng các côngtrình giao thông, thủy lợi, thuỷ điện, lắp máy, sản xuất vật liệu xây dựng,

Công ty xây dựng Công trình 407 được thành lập ngày 1/7/2000 theo quyếtđịnh số 447/2000/TCCB-LĐ của Tổng giám đốc Tổng CTXDGT 4 về việcthànhlập chi nhánh Tổng Công ty XD CTGT 4 tại Hà Nội.

Những thông tin chung về Công ty 407:

Tên Công ty: Công ty xây dựng Công trình 407

Địa chỉ : Số 45, ngõ 1043, đường Giải Phóng, Hà Nội

Chức năng, nhiệm vụ của công ty

Công ty xây dựng công trình 407 là một chi nhánh của tổng công ty xâydựng công trình giao thông 4 Công ty được thành lập để có thể thuận tiện choviệc chỉ đạo các đội, xí nghiệp việc thi công các công trình thuộc khu vực miềnbắc Khi Tổng công ty đấu thầu thành công các công trình xây dựng và nếu đượcgiao nhiệm vụ công ty sẽ tiến hành các công việc Công ty xây dựng công trình

407 chuyên thực hiện xây dựng các công trình như cầu, đường, các công trìnhthủy điện … cũng như hầu hết các công ty xây dựng công trình khác

Công ty xây dựng Công trình 407 có ngành nghề kinh doanh rộng tạo rakhả năng nhận thầu thi công và thực hiện khá đa dạng về chủng loại công trình vàchủng loại công việc xây dựng

1.1.2 Đặc điểm thị trường và lĩnh vực kinh doanh sản phẩm, dịch vụ:

Thị trường của Công ty bao gồm các công trình xây dựng như cầu, đường,hầm Các nhà máy thuộc các dự án trong và ngoài nước thị trường tương đối rộngnhưng sức cạnh tranh không hề giảm sút, với nguồn nhân lực dồi dào và máy mócthiết bị tiên tiến công ty có thể đáp ứng tối đa những yêu cầu để thực hiện mộtcông trình có chất lượng tốt Ngoài những công trình xây dựng cơ bản công tycũng tích cực tham gia vào các công trình thuỷ điện quốc gia, thị trường rất rộng

mở và đa dạng với đội ngũ công nhân viên hầu hết đã được đào tào cơ bản vềnghành nghề và nhu cầu về lao động cho công ty cả về trình độ lẫn chất lượng

Mặc dù mới được thành lập trong một khoảng thời gian không lâu (hơn 8năm vào những ngày đầu mới thành lập Công ty gặp rất nhiều khó khăn, nhưngvới chủ trương, đường lối đúng đắn cùng với sự cố gắng nỗ lực của toàn bộ cán

bộ công nhân viên, Công ty đã vuợt qua được khó khăn ban đầu, từng bước pháttriển và ngày càng đứng vững trên thị trường cao

Theo quyết định số 3139/ QĐ - UB ngày 18/8/1997 của UBND Thành phố

Hà Nội quy định các nghành kinh doanh của đơn vị như sau:

- Chuẩn bị mặt bằng xây dựng;

- Xây dựng các công trình xây dựng dân dụng;

- Xây dựng các công trình công nghiệp, giao thông thuỷ lợi, công trìnhngầm dưới đất dưới nước, công trình đường ống thoát nước trạm bơm;

- Xây dựng các công trình công nghiệp, giao thông thuỷ lợi, công trìnhngầm dưới đất dưới nước, công trình đường ống thoát nước trạm bơm;

- Đổ và hoàn thiện bê tông;

- Lắp đặt trang thiết bị cho các công trình xây dựng, hoàn thiện công trìnhxây dựng

1.1.3. Kết quả kinh doanh và tình hình tài chính của công ty xây dựng công trình 407 (từ 2006 đến 2008)

Bảng 1-1: Khái quát tình hình tài chính của Công ty trong 3 năm gần đây (2006 - 2008 )

Tuyệt đối Tương đối Tuyệt đối Tương đối

5 Lợi nhuận trước thuế (2,996,785,418) 47,364,377 49,913,167 3,044,149,795 2,548,790

6 Lợi nhuận sau thuế (2,996,785,418) 47,364,377 49,913,167 2,949,421,041 2,548,790

8 Thu nhập bình quân từ

Nhận xét chung về tình hình kinh doanh của công ty ( từ năm 2006 đến năm 2008)

Qua bảng 1-1 ta thấy: quy mô vốn chủ sờ hữu của công ty không lớn và có xuhướng giảm theo qua các năm (năm 2006 chỉ có trên 20.000.000 và biến độngkhông nhiều qua các năm, nguồn hình thành tài sản của công ty là xuất phát từ cácnguồn vay nợ bên ngoài.Cơ cấu tài sản của công ty có tỷ lệ tài sản dài hạn tươngđối lớn điều này rất hợp lý vì bản thân công ty thuộc ngành xây dựng nên số lượngcác máy móc thiết bị phải rất lớn và cần phải có nguồn tài chính dồi dào

Ta thấy xu hướng các khoản phải trả của công ty tăng đều qua các năm điềunày tuy không tôt vì nó quá lớn so với vốn chủ sở hữu Nhưng trên thực tế giaiđoạn 2007-2008 công ty trúng thầu rất nhiều các dự án lớn của nhà nước nên việcvay nợ là không thể tránh khỏi

Lợi nhuận của công ty năm 2006 rất thấp kéo theo thu nhập của người laođộng không cao, đến năm 2007,2008 lợi nhuận của công ty tăng lên giúp cho mứcsống của người lao động được cải thiện đáng kể

Bảng 1-2: Một số chỉ tiêu tài chính của Công ty (2006-2008)

0.000 4

3 Hệ sô khả năng thanh toán Tổng

4 Hệ số khả năng thanh toán nợ

Nhìn chung tình hình tài chính của công ty không mấy khả quan, hệ số tài trợgiảm dần qua các năm và thấp nhất là năm 2007, chiếm một phần rất nhỏ trongtrong tổng nguồn vốn trong lúc đó hệ số nợ lại lớn cho thấy khả năng độc lập tài

chính của công ty rất thấp phụ thuộc nhiều vào nguồn vay nợ bên ngoài Không cókhả năng tự chủ về mặt tài chính Nhưng đây cũng là điều thường thấy ở các công

ty khác mang đặc điểm là công ty phụ thuộc Nên các khoản vay nợ chủ yếu đượchình thành từ tổng công ty, khi công ty cần tổng công ty sẽ thực hiện vay vốn vàgiao lại cho công ty Các dự án mà công ty thực hiện mang đặc điểm là cần nguồnvốn lớn và tốn kém, vì thế công ty phải thường xuyên vay nợ để thực hiện côngtrình đúng tiến độ

Nhìn vào Hệ số khả năng thanh toán tổng quát của công ty ta thấy các năm

2006, 2007,2008 đều lớn hơn 1 về mặt lý thuyết công ty có khả năng thanh toáncác khoản nợ của mình Nhưng trên thực tế nếu hệ số này bằng 1 thì công tykhông có khả năng thanh toán các khoản nợ đến và quá hạn

Khả năng thanh toán nợ ngắn hạn rất thấp, hệ số này thậm chí nhỏ hơn 1 rấtnhiều, điều này làm cho tình hình tài chính của công tỵ không tốt Cộng thêm việckết quả kinh doanh không mấy khả quan đặc biệt doanh thu năm 2006 rất thấp làmcho hệ số ROA, ROE nhỏ hơn 0 Chứng tỏ sức sinh lời của tổng tài sản và VCSHrất thấp Đến năm 2007, 2008 tình hình có khả quan hơn nhưng hệ số của hai chỉtiêu trên cũng còn rất thấp

Một đặc điểm của công ty rất khác với các công ty khác là: lợi nhuận trướcthuế của công ty sẽ được chuyển toàn bộ về tổng công ty Và việc nộp thuế sẽ dotổng công ty thực hiện

Là một chi nhánh của một Tổng công ty thuộc khu vực kinh doanh nhà nước,nên hoạt động vẫn trên cơ chế cũ, vẫn rập khuôn chưa thực sự hoà mình vào nênkinh tế thị trường vì vậy để có thể thực sự vươn lên và cạnh tranh thực sự với cácdoanh nghiệp trong nghành đòi hỏi sự cố gắng rất lớn của toàn bộ tập thể công ty

1.2 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý hoạt động SXKD của công ty xây dựng công trình 407

1.2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý của Công ty xây dựng công trình 407

Cơ cấu tổ chức là một yếu tố rất quan trọng trong bất kỳ một đơn vị, tổchức nào Một đơn vị có cơ cấu tổ chức khoa học thì mọi hoạt động đều diễn ranhip nhàng, hiệu quả

Tại Công ty xây dựng công trình 407, sau khi chính thức được thành lậpvới vai trò là chi nhánh của Tổng Công ty công trình giao thông 4 Công ty đã tiếnhành sắp xếp bộ máy quản lý một cách có hiệu quả nhằm đạt kết quả kinh doanhcao nhất Bộ máy tổ chức quản lý Công ty đuợc tổ chức theo mô hình trực tuyến -chức năng Đây là một mô hình kết hợp giữa mô hình trực tuyến và mô hình chứcnăng Mô hình này có nhiều ưu điểm và được áp dụng rộng rãi tại các đơn vị.Trong mô hình này, người lãnh đạo được sự giúp đỡ của các phòng ban chứcnăng, các chuyên gia trong việc nghiên cứu tìm giải pháp tối ưu cho các vấn đềphát sinh Tuy nhiên quyền quyết định cuối cùng thuộc về thủ trưởng Nhữngquyết định quản lý do các phòng chức năng nghiên cứu đề xuất, rồi trình lên cấpcao hơn là Tổng công ty Các quyết định này sẽ được truyền xuống cấp dưới theođường trực tuyến Kiểu cơ cấu tổ chức này vừa phát huy năng lực chuyên môn củacác bộ phận chức năng, vừa đảm bảo quyền chỉ huy của hệ thống Cùng với môhình này là sự phân bổ một cách hợp lý nguồn nhân lực của công ty sao cho hợp

lý với trình độ và năng lực của từng người với đặc điểm mang tính chất riêng biệtlao động trong xây lắp không ổn định, thay đổi theo thời vụ hoạt đông trên địa bànrộng khắp.Trong công tác đấu thầu lao động là một trong các tiêu chuẩn để nhàthầu xét thầu nó có ảnh hưởng đến việc thắng thầu hay không của tổ chức xâydựng Như vậy muốn giành thắng lợi khi tham gia dự thầu tổ chức xây dựng phải

có một đội ngũ công nhân thực sự có năng lực, trình độ chuyên môn, trình độ taynghề cao, phải có đội ngũ cán bộ có kinh nghiệm, năng lực trong việc quản lý vàthực hiện hợp đồng

Hiện tại, Công ty xây dựng 407 có 112 cán bộ công nhân viên Trong đó sốcán bộ có trình độ đại học trở lên chiếm 19.56% số cán bộ có trình độ trung cấp

chiêm 5.6%, lực lượng công nhân sản xuất chiếm 78.25% không có công nhântay nghề bậc 1 và bậc 2 Với cơ cấu lao động như vậy có thể thấy Công ty có môtlực lượng lao động với chất lượng tương đối cao có sự chuyên môn hóa theongành nghề

Lao động trong công ty được sắp xếp phân bổ vào các vị trí phù hợp với trình

độ chuyên môn và cả khả năng của bản thân vào ngành nghề

Sơ đồ 1-3: Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của công ty xây dựng 407

Phó giám đốc : Các phó giám đốc giúp việc cho giám đốc quản lý điều hành những Công việc cụ thể và chịu trách nhiệm trước giám đốc và pháp luật những công viêc mình phụ trách

Phòng tài chính kế toán

Phòng hành chính

Phòng

cơ giới vật tư

Phòng kinh tế kế hoạch :

Là cơ quan tham mưu giúp giám đốc trong các khâu xây dựng và chỉ đạo công tác kế hoạch, công tác kinh tế, Công tác giao tiếp ,công tác tiếp thị và quản

lý đầu tư xây dựng cơ bản của Công ty

Phòng kỹ thuật chất lượng – an toàn

Là một bộ phận chức năng giúp việc cho giám đốc Công ty trong lĩnh vựcquản lý chất lượng – an toàn, tiến độ thi công các Công trình, các hoạt động khoahọc kỹ thuật, đổi mới công nghệ trong mọi hoạt động sản xuất kinh doanh củaCông ty

Phòng tài chính - kế toán

Có nhiệm vụ quản lý về mặt tài chính, cung cấp tài chính cho hoạt độngsản xuất kinh doanh của Công ty cũng như cho các xí nghiệp và các đội sản xuấtkinh doanh của Công ty cũng như cho các xí nghiệp và các đội sản xuất trựcthuộc, lập báo cáo tài chính hàng kỳ, xác định mức vốn lưu động phù hợp, xácđịnh tổ chức nguồn vốn đảm bảo cho sản xuất kinh doanh, huy động nguồn vốnsẵn có vào sản xuất kinh doanh

Phòng tổ chức hành chính

Có nhiệm vụ nghiên cứu cải tiến tổ chức quản lý, xây dựng các chức năng

và nhiệm vụ cho các bộ phận thực hiện tuyển chọn đề bạt sử dụng cán bộ, lập kếhoạch về nhu cầu lao động, đào tạo phục vụ kịp thời cho nhu cầu thực hiện sảnxuất kinh doanh

Phòng cơ giới vật tư

Có nhiệm vụ tổ chức cung ứng vật tư kịp thời, đồng bộ, đúng số lượng,chất lượng và chủng loại, lập kế hoạch về cung ứng vật tư, tổ chức khai thác sảnxuất, thu mua vận chuyển bốc dỡ vật tư, giám sát tình hình sử dung vật tư thiết

bị Tương ứng với mỗi phòng ban của công ty lại gắn với từng chức năng cụthể, nhằm phát huy tính hiệu quả quản lý của hệ thống, giúp cho mọi hoạt độngtrong công ty hoạt động nhip nhàng ăn khớp nhằm đạt kết quả cao trong công

việc hoàn thành nhiệm vụ đề ra một cách nhanh nhất và chất lượng cao nhất.tránh được việc chồng chèo quyền, nghĩa vụ của các phòng ban với nhau màngược lại quy định được rõ ràng vì thế càng nâng cao được tính trách nhiệm củamỗi cá nhân.

1.3 Quá trình kinh doanh quy trình sản xuất sản phẩm của Công ty

Hiện nay các công trình của Tổng Công ty đang được thực hiện chủ yếutheo quy chế đấu thầu Khi nhận được thông báo mời thầu, Tổng Công ty tiếnhành lập dự toán công trình để tham gia mời thầu Nếu trúng thầu, Tổng Công ty

ký kết hợp đồng với chủ đầu tư, lập dự án Và sau đó tiến hành lập kế họach cụthể về tiến độ thi công, phương án đảm bảo các yếu tố đầu vào nhằm đảm bảo chấtlượng công trình Căn cứ vào giá trị dự toán Công ty sẽ tiến hành khoán gọn chocác đội thi công có thể là cả công trình hoăc khoản mục công trình Khi công trìnhhoàn thành sẽ tiến hành nghiệm thu và bàn giao cho chủ đầu tư

Sơ đồ 1-4: Quy trình tổ chức sản xuất kinh doanh

Trong nền kinh tế thị trường với môi trường cạnh tranh gay gắt, Tổng Công ty

Tổng Công ty

đấu thầu

Tổng Công ty ký hợp đồng xây dựng với chủ đầu tư

Tổng 4 giao cho cty và Công ty giao cho xí nghiệp thành viên

Tổ chức thi CôngCông trình

Nghiệm thu Công trình

Quyết toán Công trình

Thanh lý hợp

đồng

luôn chủ động tìm kiếm các công trình, tìm kiếm thị trường Tổng Công ty phảitham gia đấu thầu, trong đó có nhiều loại: đấu thầu rộng rãi, đấu thầu hạn chế, chỉđịnh thầu…Để có thể thắng thầu, Tổng Công ty phải không ngừng nâng cao chấtlượng công trình, nâng cao uy tín và sức mạnh cạnh tranh trên thị truờng.

Sau khi trúng thầu, Tổng Công ty ký hợp đồng kinh tế với chủ đầu tư.Trong hợp đồng ghi rõ về giá trị của công trình, yêu cầu kỹ thuật của công trình,thời gian thi công, phương thức thanh toán, thời hạn và phương thức bảo hànhcông trình …

Tiếp theo Tổng Công ty giao việc thi công công trình cho công ty và sau đócông ty lại giao từng nhiệm vụ cụ thể cho các xí nghiệp thành viên thông qua hợpđồng giao khoán giữa Công ty và Xí nghiệp (đội)

Khâu thi công công trình gồm các công việc như: giải phóng mặt bằng, tổchức lao động, bố trí thiết bị máy móc, cung ứng vật tư, tiến hành xây dựng Saukhi công trình hoàn thành, Công ty tiến hành nghiệm thu và quyết toán công trình;bàn giao công trình cho chủ đầu tư và thanh lý hợp đồng (theo sơ đồ 1-4 ở trên)

Nhờ có sự hộ trợ đắc lực của máy móc thiết bị nên công ty dễ dàng hơntrong việc thi công các công trình Máy móc thiết bị phục vụ sản xuất kinh doanh

là bộ phận của tài sản cố định có giá trị lớn thời gian sử dụng lâu dài và có đặcđiểm tham gia vào nhiều chu trình sản xuất khi tham gia vào quá trình sản xuất bịhao mòn dần và chuyển dịch từng phần vào chi phí sản xuất kinh doanh, hình tháivật chất ban đầu được giữ nguyên cho đến lúc hư hỏng Do đặc điểm ngành xâydựng là một ngành sản xuất vật chất đặc thù, chu kỳ sản xuất thường kéo dài, khốilượng công việc lớn đòi hỏi phải sừ dụng nhiều loại máy móc thiết bị khác nhau

Vì vậy, để tham gia thi công xây lắp Công ty phải có nhiều máy móc thiết bị khácnhau và đủ lớn tương xứng với yêu cầu của công việc

Với năng lực hiện có về máy móc thiết bị, Công ty hoàn toàn có khả năng tựchủ cao trong sản xuất, đảm bảo cho hoạt động sản xuất diễn ra một cách liên tục,độc lập đáp ứng yêu cầu về máy móc thiết bị thi công của bên mời thầu

Về nguyên vật liệu phục vụ sản xuất

Đây là yếu tố đầu vào phục vụ chủ yếu, chiếm tỷ trọng lớn khoảng 60% 70% Tổng giá trị Công trình Chất lượng, độ an toàn của Công trình phụ thuộc rấtlớn vào chất lượng của nguyên vật liệu.

-2 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY 407

2.1 Tổ chức bộ máy kế toán:

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo hình thức tập trung Tức

là phòng tài chính kế toán thực hiện việc hạch toán kế toán cho Công ty Tại cácđội xí nghiệp không tổ chức bộ máy kế toán riêng biệt Các nhân viên kế toán củađội, xí nghiệp chỉ thực hiện việc thu thập, kiểm tra, phân loại chứng từ ban đầu,lập bảng kê Cuối mỗi tháng, kế toán các đội xí nghiệp chuyển toàn bộ chứng từgốc kèm các bảng kê chứng từ gốc lên phòng Tài chính - kế toán Việc hạch toánđược tiến hành tại phòng Tài chính - Kế toán của Công ty

Bộ máy kế toán trong Công ty đươc tổ chức gồm có :

 Phòng tài chính kế toán :

Phòng tài chính - kế toán gồm có 5 kế toán viên :

Kế toán trưởng (trưởng phòng tài chính - kế toán)

Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng

Kế toán thanh toán kiêm kế toán tiền lương

Kế toán hàng tồn kho , tài sản cố định

Thủ quỹ

 Kế toán tại các đội, xí nghiệp :

Mỗi đội sản xuất, xí nghiệp của Công ty có một kế toán viên

Sơ đồ 2-1: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán của công ty xây dựng

công trình 407.

Trong đó nhiệm vụ cụ thể của mỗi người như sau:

Kế toán trưởng là người điều hành công việc của phòng tài chính-kế toán,chịu trách nhiệm trước giám đốc và trước pháp luật về số liệu báo cáo Kế toántrưởng phân công công việc cho các thanh viên này Kế toán trưởng là người cốvấn cho giám đốc các vấn đề về tài chính, kế toán, lập và nộp báo cáo tài chính

Kế toán trưởng (Trưởng phòng TC-KT)

Thủ quỹ Kế toán

TM, TGNH

Kế toán HTK, TSCĐ

Kế toán thanh toán , tiền lương

Kế toán các đội , xí nghiệp

theo luật định, lập báo cáo quản trị theo yêu cầu của Giám đốc và của Tổng Giámđốc.

- Kế toán tiền mặt, tiền gửi ngân hàng: phụ trách theo dõi và hạch toán cácnghiệp vụ thu, chi tiền mặt, nộp và rút tiền gửi ngân hàng, lãi tiền gửi phí tiền gửingân hàng

- Kế toán thanh toán kiêm kế toán tiền lương: phụ trách theo dõi và hạchtoán các nghiệp vụ về công nợ phải thu, phải trả, các khoản tạm ứng, lập các báocáo theo dõi công nợ, theo dõi và hạch toán các nghiệp vụ về tiền lương, tình hìnhthanh toán lương, các khoản BHXH, BHYT, KPCĐ, các khoản phụ cấp khác chongười lao động

- Kế toán hàng tồn kho, tài sản cố định: phụ trách theo dõi và hạch toánkịp thời về số lượng, hiện trạng và giá trị của hàng tồn kho, tình hình nhập, xuất,tồn hàng tồn kho, tình hình bảo quản và sử dụng hàng tồn kho, theo dõi và phảnánh tình hình tài sản cố định của Công ty: nguyên giá, hao mòn luỹ kế, giá trị cònlại, tình hình khấu hao tài sản cố định … định kỳ, kế toán lập các báo cáo về hàngtồn kho và tài sản cố định

- Thủ quỹ: phụ trách thu, chi tiền, thường xuyên lập báo cáo quỹ theo dõitình hình thu chi tiền …

- Kế toán tại các đội xí nghiệp: thực hiện việc thu thập, phân loại và tổnghợp chứng từ của các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại đơn vị mình Thông thường,

để tạo điều kiện cho công tác ghi sổ của phòng tài chính - kế toán được chính xác,nhanh chóng, kế toán đội sẽ tập hợp chứng từ gốc, kiểm tra tính hợp lý hợp lệ,phân loại và tổng hợp theo khoản mục chi phí và lập các bảng kê, bảng tổng hợp(ví dụ: bảng kê nguyên vật liệu máy thi công, bảng tổng hơp nguyên vật liệu phục

vụ máy thi công, bảng tổng hợp công cụ dụng cụ phục vụ chung cho côngtrình ) Cuối mỗi tháng, kế toán đội sẽ gửi toàn bộ chứng từ gốc cùng các bảng

kê, Bảng tổng hợp lên phòng tài chính - kế toán của Công ty để các cán bộ kếtoán Công ty tiến hành ghi sổ kế toán

2.2 Tổ chức Bộ sổ kế toán tại Công ty 407:

2.2.1.Về tình hình vận dụng chế độ kế toán

Công ty áp dụng chế dộ kế toán theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC của BộTài Chính Hệ thống chứng từ kế toán, hệ thống tài khoản, hệ thống sổ kế toán, hệthống báo cáo được Công ty áp dụng phù hợp Bên cạnh đó Công ty còn vậndụng các tài khoản chi tiết, sổ kế toán, báo cáo nội bộ phù hợp với điều kiện cụthể của doanh nghiệp các chính sách kế toán nói chung

Xuất phát từ đặc điểm của hoạt động sản xuất kinh doanh, công tác kế toáncủa doanh nghiệp có một số nét cơ bản sau:

Công ty áp dụng chế độ kế toán theo quyết định 15/2006/QĐ-BTC do Bộtài chính ban hành ngày 20 tháng 3 năm 2006

- Niên độ kế toán bắt đầu từ ngày 1/1, kết thúc ngày 31/12 năm dương lịch

- Đơn vị tiền tệ ghi sổ là VNĐ các nghiệp vụ không phải VNĐ được quy đổithành VNĐ theo tỷ giá thực tế tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Tiền và cáckhoản phải thu, phải trả gốc ngoại tệ chưa thanh toán vào ngày kết thúc của nămtài chính được quy đổi thành VNĐ theo tỷ giá bình quân của thị trường liên ngânhàng do Ngân hàng nhà nước công bố vào ngày kết thúc năm tài chính

- Nguyên tắc ghi nhận hàng tồn kho: ghi nhận trên cơ sở giá gốc và giá trịthuần có thể thực hiện được

- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho : phương pháp kiểm kê định kỳ.Phương pháp tính giá xuất hàng tồn kho : phương pháp giá thực tế đích danh

- Tài sản cố đinh:

Phương pháp khấu hao tài sản cố định: phương pháp khấu hao đường thẳng,khấu hao tài sản cố định phù hợp với quyết định 206/2003/QĐ-BTC do Bộ TàiChính ban hành ngày 12 tháng 12 năm 2003

- Các loại thuế :

Thuế GTGT: Áp dụng tính thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ

Thuế thu nhập doanh nghiệp: thuế TNDN được hạch toán ở Tổng Công tysau khi chuyên lợi nhuận của Công ty về

2.2.2 Tổ chức vận dụng sổ sách kế toán

Với hình thức sổ kế toán là nhật ký chung các sổ sách kế toán sử dụng tạicông ty đều là những sổ sách theo biểu mẫu quy định trong hình thức nhật kýchung Bao gồm sổ Nhật ký chung, Sổ nhật ký đặc biệt, Bảng tổng hợp, Sổ chitiết, Sổ cái :

- Nhật ký chung: Là sổ kế toán căn bản dùng để ghi chép các nghiệp vụphát sinh theo trình tự thời gian và quan hệ đối ứng tài khoản của các nghiệp vụ

đó làm căn cứ ghi Sổ cái

- Nhật ký đặc biệt: được sử dụng trong trường hợp nghiệp vụ phát sinhnhiều nếu tập trung ghi cả vào Nhật ký chung thì sẽ có trở ngại về nhiều mặt, chonên phải mở các sổ nhật ký đặc biệt để ghi chép riêng cho từng loại nghiệp vụchủ yếu Khi dùng sổ nhật ký đặc biệt thì chứng gốc trước hết được ghi vào sổNhật ký đặc biệt, sau đó định kỳ hoặc cuối tháng tổng hợp số liệu của sổ nhật kýđặc biệt ghi một lần vào sổ cái

- Ngoài sổ Nhật ký đặc biệt, tuỳ theo yêu cầu quản lý đối với từng loại tàisản hoặc từng loại nghiệp vụ như tài sản cố định, vật liệu, hàng hoá, thành phẩm,chi phí sản xuất kế toán phải mở các sổ kế toán chi tiết Đây là loại sổ kế toándùng để ghi chi tiết các sự việc đã ghi trên sổ kế toán tổng hợp nhằm phục vụ yêucầu của công tác kiểm tra phân tích Khi mở các sổ kế toán chi tiết thì chứng từgốc được ghi vào sổ kế toán chi tiết, cuối tháng căn cứ vào các sổ chi tiết thìchứng từ gốc được ghi vào sổ kế toán chi tiết, cuối tháng căn cứ vào các sổ chitiết lập các bảng tổng hợp chi tiết của từng tài khoản tổng hợp để đối chiếu với sổ

kế toán phân loại chung

- Sổ cái: là sổ kế toán tổng hợp dùng để tập hợp và hệ thống hoá cácnghiệp vụ phát sinh của từng tài khoản tổng hợp Số liệu của Sổ cái cuối thángđược dùng để ghi vào bảng cân đối số phát sinh và từ đó ghi vào bảng cân đối kếtoán và các bảng biểu kế toán khác

-Trình tự ghi chép kế toán trong hình thức nhật ký chung như sau: hàngngày căn cứ vào các chứng từ gốc ghi nghiệp vụ phát sinh vào sổ nhật ký chung

theo trình tự thời gian sau đó căn cứ vào sổ nhật ký chung để ghi vào sổ cái.Trường hợp dùng sổ nhật ký đặc biệt thì hàng ngày căn cứ vào các chứng từ gốcghi nghiệp vụ phát sinh vào các sổ nhật ký đặc biết có liên quan, định kỳ hoăccuối tháng tổng hợp các nghiệp vụ trên sổ nhật ký đặc biệt và lấy số liệu của Sổcái ghi vào bảng cân đối phát sinh các tài khoản tổng hợp.

Đối với các tài khoản có mở các sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết, sau khi ghi sổNhật ký chung phải căn cứ vào chứng từ gốc ghi vào sổ hoặc thẻ kế toán chi tiếtliên quan, cuối tháng cộng sổ hoặc thẻ kế toán chi tiết và căn cứ vào sổ hoặc thẻ

kế toán chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết của từng tài khoản để đối chiếu vớibảng cân đối số phát sinh

Sơ đồ 2-2: Trình tự ghi sổ theo hình thức Nhật ký Chung

Chứng từ kế toán

Nhật ký chungNhật ký đặc

Ngoài ra, Công ty còn sử dụng một số báo cáo phục vụ nhu cầu quản trịnội bộ như: Báo cáo công nợ theo từng đối tượng, báo cáo tập hợp chi phí theotừng công trình, báo cáo tình hình tiến độ thi công, báo cáo tình hình cung ứng vật

tư, báo cáo về tình hình tạm ứng và thanh toán tạm ứng

2.3 Kế toán chi phí sản xuất xây lăp tại công ty xây dựng công trình 407 2.3.1Đặc điểm chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm tại công ty xây dựng công trình 407

Công tác hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công tyxây dựng Công trình 407 cũng mang những đặc điểm chung của một đơn vị xâylắp Bên cạnh đó, xuất phát từ đặc điểm riêng về tổ chức quản lý, quy trình côngnghệ, tổ chức công tác kế toán …, Công ty đã xây dựng những quy định cụ thể vềhạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại doanh nghiệp mình

Chi phí sản xuất của Công ty được chia theo khoản mục, gồm:

+) Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp: Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp baogồm chi phí vật liệu chính, vật liệu phụ, công cụ dụng cụ dùng để trực tiếpsản xuất sản phẩm

+) Chi phí nhân công trực tiếp: Khoản mục chi phí nhân công trực tiếp tại

xí nghiệp gồm lương, các khoản phu cấp theo lương của công nhân trựctiếp sản xuất

+) Chi phí sử dụng máy thi công: Khoản mục này chỉ xuất hiện ở nhữngcông trình khoán gọn có thuê ngoài dịch vụ máy Nó bao gồm toàn bộ sốtiền phải trả cho bên cho thuê hợp đông thuê ca máy

+) Chi phí sản xuất chung: Chi phí sản xuất chung bao gồm lương nhânviên quản lý các đội xây lắp, các khoản trích theo lương của nhân viên quản lýđội, chi phí khấu hao TSCĐ ở các đội, chi phí dịch vụ mua ngoài và các chiphí bằng tiền khác

Đặc điểm sản phẩm xây lăp nói chung và đặc điểm chi phí sản xuất tại công

ty xây dựng công trình 407 nói riêng ành hưởng không nhỏ đến công tác hạch toánchi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại xí nghiệp

Đối tượng hạch toán chi phi sản xuất và đối tượng tính giá thành sản phẩmcủa Công ty là từng công trình, hạng mục công trình

Phương pháp hạch toán chi phí sản xuất : phương pháp hạch toán theo từngcông trình Tức là chi phí phát sinh liên quan đên công trình nào thì tập hợp riêngcho công trình đó

Phương pháp tính giá thành : phương pháp giản đơn Theo phương phápnày giá thành công trình được xác định như sau :

Z =D đk+ C – Dck

Trong đó : Z : Giá thành sản phẩm

D đk, Dck : Giá trị sản phẩm dở dang đầu kỳ , cuối kỳ

C : Chi phí sản xuất phát sinh trong kỳ

Quá trình hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm tại Công ty

có thể khái quát qu một số bước cơ bản như sau:

Bước 1: Sau khi ký Hợp đồng xây dựng với chủ đầu tư, Công ty sẽ ký hợp

đồng giao khoán với xí nghiệp thành viên, phòng xây dựng tiến hành lập dự toáncho mỗi công trình Việc lập dự toán được thực hiện cho từng khoản mục: chi phínguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp, chi phí sử dụng máy thicông, chi phí sản xuất chung

Bước 2: Công ty cấp vốn cho các xí nghiệp dưới hình thức tạm ứng các xí

nghiệp căn cứ vào tiến độ công việc, nhu cầu về các yếu tố sản xuất ( nguyên vậtliệu , tiền công cho công nhân, …) để lập giấy đề nghị tạm ứng gửi lên phòng tàichính - kế toán của Công ty

Tại Công ty, căn cứ vào Giấy đề nghị tạm ứng, khối lượng công việc đãthực hiện và chuẩn bị thực hiện hợp đồng, căn cứ vào số tiền mà chủ đầu tư đãthanh toán …, Công ty tiến hành chỉ tạm ứng cho các xí nghiệp

Bước 3: Thanh toán giảm nợ giữa các xí nghiệp, kế toán Xí nghiệp tiến

hành cập nhật chứng từ, phân loại chứng từ theo từng khoản mục của từng côngtrình Trên cơ sở chứng từ do các xí nghiệp chuyển lên, kế toán của Công ty kiểmtra tính hợp lý hợp lệ ghi nhận chi phí cho từng đội, ghi giảm khoản tạm ứng củaCông ty xí nghiệp Từ đó , kế toán tập hợp chi phí và tính giá thành sản phẩm.Sau khi công trình được thanh quyết toán, các khoản tạm ứng thiếu được Công ty

bổ sung cho xí nghiệp, các khoản tạm ứng thừa được xí nghiệp hoàn trả lại choCông ty

Công ty xây dựng công trình 407 đã tiến hành thi công nhiều công trìnhvới quy mô lớn nhỏ khác nhau, thời gian thi công khác nhau tuy vậy phươngpháp hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm xây lắp được Công ty

áp dụng nhất quán cho tất cả các công trình

Để hiểu rõ hơn thực tế hạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sảnphẩm xây lắp tại Công ty xây dựng công trình 407, tôi xin trình bày về công trìnhcầu Vĩnh Tuy

2.3.2 Thực trạng hạch toán chi phí sản xuất tại Công ty

2.3.2.1 Kế toán chi phí nguyên vật liệu trưc tiếp

Trong ngành xây dựng nói chung và tại Công ty 407 nói riêng, chi phínguyên vật liệu trực tiếp thường chiếm tỷ trọng lớn nhất trong Tổng giá thànhcông trình xây lắp Vì vậy việc hạch toán đúng đủ chi phí nguyên vật liệu có tầmquan trọng đặc biệt trọng đặc biệt trong việc xác định tiêu hao vật chất trong thicông, đảm bảo toàn bộ chính xác của toàn bộ chi phí đối với mỗi công trình, hạng

mục công trình xây dựng cũng như phản ánh tình hình sử dụng đối với từng loạinguyên vật liệu.

Các loại nguyên vật liệu thường được sử dụng trong quá trình thi công cóchủng loại đa dạng, đặc tính, giá trị khác nhau Vì thế, việc tìm kiếm nguồn cungcấp nguyên vật liệu và kiểm tra, kiểm soát về chất lượng và số lượng nguyên vậtliệu được Công ty rất chú trọng

Việc mua nguyên vật liệu phục vụ thi công được Công ty giao cho các xínghiệp tự tiến hành Các xí nghiệp căn cứ vào đặc điểm, kết cấu kỹ thuật của từngcông trình mà xác định chủng loại nguyên vật liệu cần cung cấp mà lựa chọn nhàcung cấp phù hợp

Phần lớn các loại nguyên vật liệu sau khi mua về, Xí nghiệp thường khôngtiến hành nhập kho mà nguyên vật liệu được vận chuyển thẳng đến tận chân côngtrình phục vụ thi công Tuy vậy, đối với một số loại nguyên vật liệu đặc biệt (theoyêu cầu của chủ đầu tư hoặc nguyên vật liệu đặc thù, khan hiếm …) công ty cũngtiến hành lưu kho

Công ty hoạch toán nguyên vật liệu theo phương pháp kiểm kê định kỳ.Phương pháp tính giá xuất vật liệu là phương pháp giá thực tế đích danh Phươngpháp này khá phù hợp với điều kiện thực tế của Công ty Vì nguyên vật liệu đượcmua về thường vận chuyển thẳng đến chân công trình và sử dụng ngay cho hoạtđộng thi công Hơn nữa, hiện nay giá cả nhiều loại xây dựng có sự biến độngphức tạp, nên phương pháp giá thực tế đích danh sẽ giúp Công ty bám sát sự biếnđộng của giá cả trong việc hoạch toán chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩmxây lắp

Tại Công ty, nguyên vật liệu trực tiếp sử dụng trong thi công công trìnhbao gồm một số loại chủ yếu sau:

- Nguyên vật liệu chính : là những nguyên vật liệu chủ yếu tham gia cấuthành nên công trình như: cát (cát vàng, cát đen ), xi măng, đá (đá dăm, đá Lô

Ca, đá hộc …), thép (ɸ6, ɸ10…);

- Nguyên vật liệu phụ : sơn, dây chằng buộc, cốp pha phụ kiện …;

- Phụ tùng : đinh ốc, bu lông;

- Nhiên liệu : xăng, dầu

.Tài khoản sử dụng

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp được Công ty phản ánh trên tài khoản

621 - chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Tài khoản này được theo dõi chi tiết theotừng Công trình và từng xí nghiệp thi công

Chứng từ kế toán và quy trình luân chuyển chứng từ

Căn cứ vào kế hoạch mua vật tư, phiếu báo giá và giấy tờ đề nghị tạm ứng( Bảng 2-2) do các đội gửi lên, Giám đốc phê duyệt tạm ứng ra chuyển sangphòng kế toán để hạch toán

Bảng 2-3 Giấy đề nghị tạm ứng

Công ty xây dựng Công trình 407 Mẫu số : 03 – TT

Ban Dự án cầu Vĩnh tuy ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC)

GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNGNgày 11 tháng 9 năm 2008

số : 1079/2008Kính gửi : Giám đốc Công ty xây dựng Công trình 407

Tên tôi là : Nguyễn Mạnh Tùng

Địa chỉ : Ban dự án cầu Vĩnh tuy

Đề nghị Công ty tạm ứng cho số tiền là : 13.755.000 đồng

(Viết bằng chữ : Mười ba triệu bảy trăm năm mươi nhăm ngàn đồng chẵn )

Lý do tạm ứng : Mua đá Lô ca phục vụ thi CôngCông trình cầu Vĩnh Tuy.Thời hạn thanh toán : khi hoàn thành công trình

Giám đốc Kế toán trưởng Chi huy trưởng Nguời đề nghị

Công trình tạm ứng

Trong quá trình thi công, khi có nhu cầu sử dụng vật tư, xí nghiệp thi công

sẽ lập giấy đề nghị tạm ứng để xin tạm ứng tiền mua vật tư

Giấy đề nghị tạm ứng được chuyển đến phòng tài chính kế toán của Công

ty Sau khi giấy đề nghị tạm ứng được phê duyệt với đầy đủ chữ ký của nhữngngười liên quan, kế toán phần hành tiền viết phiếu chi và thủ quỹ làm thủ tục chitiền cho xí nghiệp

Kèm theo giấy đề nghị tạm ứng là danh mục vật liệu, bảng báo giá hoặchợp đồng kinh tế ký với nhà cung cấp Sau đó, các đội Xí nghiệp tiến hành muavật tư phục vụ quá trình thi công

Bảng 2-4 : Hóa đơn giá trị gia tăng n giá tr gia t ng ị gia tăng ăng

HÓA ĐƠN Mẫu số : 01 GTKL-3LL

GIÁ TRỊ GIA TĂNG LA/2008B

Liên 2 : Giao cho khách hàng 0001156

Ngày 13 tháng 9 Năm 2008

Đơn vị bán hàng: doanh nghiệp tư nhân Toàn thắng

Địa chỉ: Trung Giã – Sóc Sơn – Hà Nội

Số tài khoản: 22010000000100 tại NH Đầu tư và Phát triển Thăng Long, hà nội

MST: 0100605563

Họ tên người mua hàng : Ông Nguyễn Mạnh Tùng

Tên đơn vị: Xí nghiệp xây dựng công trình 4 – công ty XDCT 407

Địa chỉ: Số 45, Ngõ 1043, đường giải phóng, Hà Nội

Số Tài khoản: 21310000001369 tại chi nhánh NH Đầu tư và phát triển Thanh trì

Hình thức thanh toán : tiền mặt MST : 0100104771

STT Tên hàng hoá dịch

vụ

Đơn vị tính

Cộng tiền hàng 13,100,000

Thuế suất thuế GTGT: 5% Tiền thuế GTGT 655,000

Tổng cộng tiền thanh toán 13,755,000

Số tiền viết bằng chữ : Mười ba triệu bảy trăm năm mươi nhăm ngàn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Thủ trưởng đơn vị

Nguyên vật liệu sau khi mua về được vận chuyển thẳng đến chân côngtrình phục vụ thi công Căn cứ vào hợp đồng kinh tế (nếu có) và hoá đơn giá trịgia tăng hoặc hoá đơn bán hàng thông thường do người bán gửi đến, chỉ huytrưởng công trình và người vận chuyển vật tư tiến hành kiểm tra về số lượng vàchất lượng nguyên vật liệu, lập biên bản giao nhận nguyên vật liệu.( Bảng 2-3)

Sau khi lập biên bản giao nhận, nguyên vật liệu sẽ thuộc trách nhiệm quản

lý và sử dụng của đội xây dựng Do vật liệu được vận chuyển đến tận nơi xâydựng mà các công trình thường đặt ngoài trời, chịu ảnh hưởng nhiều của yếu tốthời tiết nên công tác bảo quản nguyên vật liệu được Công ty rất quan tâm Ngoài

ra, Công ty còn rất chú trọng đến công tác quản lý sử dụng nguyên vật liệu nhằmtránh thất thoát và lãng phí

Bảng 2-5: Biên bản giao nhận nguyên vật liệu

BIÊN BẢN GIAO NHẬN NGUYÊN VẬT LIỆU

Bên bán : Doanh nghiệp tư nhân Toàn Thắng

Đại diện bên bán : Ông Trần Văn Tú

Bên mua : Dự án cầu Vĩnh Tuy – Công ty xây dựng Công trình 407

Đại diện bên mua : Ông Nguyễn Mạnh Tùng - chỉ huy trưởng Công trình

Hôm nay, ngày 13 tháng 9 năm 2008

Hai bên cùng nhau giao nhận số nguyên vật liệu sau :

Tên hàng hóa : Đá Lô Ca

Đơn vị tính : m3

Số lượng : 100 m3

Đảm bảo hàng hóa đúng số lượng, chất lượng và quy cách đã thoả thuận

Định kỳ hàng tháng, đội xây dựng đều tiến hành kiểm kê vật liệu còn lạitại công trình, lập biên bản kiểm kê nguyên vật liệu tại công trình ây l c s Đây là cơ sở à cơ sở ơn giá trị gia tăng ở

NVLAMua về trongtháng

Khối lượng

- NVLACòn lại đầutháng

Khối lượngNVLAcòn lại cuốitháng

Cuối mỗi tháng, kế toán đội tập hợp các chứng từ gốc, chuyển về phòng tàichính - kế toán của Công ty để các cán bộ kế toán của Công ty tiến hành ghi sổ kếtoán

Trình tự ghi sổ

Để theo dõi chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, Công ty sử dụng sổ chi tiếttài khoản 621 - chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Sổ chi tiết TK 621 được mở chitiết theo từng công trình và đơn vị thi công công trình đó Sổ chi tiết TK 621 phảnánh đầy đủ các chí phí nguyên vật liệu trực tiếp phát sinh trong kỳ

Căn cứ vào các chứng từ gốc như: hoá đơn do nguời bán cung cấp, biênbản giao nhân vật liệu …, kế toán tiến hành phản ánh vào sổ chi tiết TK621

Bảng 2-6 Sổ chi tiết tài khoản 621

CÔNG TY XÂY DỰNG CÔNG TRÌNH 407

SỔ CHI TIẾT TK 621

( Trích )Quý 3 Năm 2008TK621- chi phí nguyên vật liệu trực tiếp Công trình : C u V nh Tuy ầu Vĩnh Tuy ĩnh Tuy Ngày

tháng ghi

sổ

đốiứng

Bảng 2-7 : Trích Nhật Ký Chung NHẬT KÝ CHUNG

(Trích )Quý 3 n m 2008 ăng

Công ty xây dựng công trình 407 ( ban hành theo QĐ số 15/2006/ QĐ- BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

SỔ CÁI

(Trích) Tháng 9 năm 2008

TK 621Ngày tháng

ghi sổ

TK đốiứng

2.3.2.2 Hạch toán chi phí nhân Công trực tiếp

Để hạch toán chi phí nhân công trực tiếp, kế toán sử dụng tài khoản 622 “Chi phí nhân công trực tiếp” Tài khoản này dùng để phản ánh chi phí nhân côngtrực tiếp sản xuất xây lắp, trực tiếp thực hiện lao vụ, dịch vụ và được mở chi tiếtcho từng công trình hạng mục công trình, giai đoạn công việc Tại Công ty xâydựng Công trình 407, do đặc điểm của hoạt động xây lắp là mang tính thời vụ vàđịa điểm thi công các công trình thường cách xa nhau nên Công ty chỉ duy trì bộphận cán bộ cố định về chỉ huy kỹ thuật và quản lý, còn toàn bộ nhân công thamgia trực tiếp vào thi công đều là lực lượng công nhân thuê ngoài Việc sử dụnglao động thuê ngoài đảm bảo tính cơ động, linh hoạt trong thi công, giúp Công tytận dụng được đội ngũ lao động tại địa phương và giúp tiết kiệm chi phí dichuyển nhân công, chi phí ăn ở của nhân công tại nơi thi công xây lắp

Vì thế toàn bộ chi phí nhân công trực tiếp của các công trình là khoản chiphí lương cho đội ngũ lao động thuê ngoài Công ty không tính các khoản bảohiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn trên tiền lương khoán để trả lươngcho đội ngũ lao động

Tiền lương theo hình thức khoán được xác định theo công thức:

Tiền lương khoán = Đơn giá khoán (1 công) X số công thực tế Đối với khối lượng công việc do đội ngũ lao động thuê ngoài thực hiện,các kỹ thuật viên của công trình luôn thực hiện giám sát chặt chẽ, thường xuyên

để công tác thi công được tiến hành đảm bảo về chất lượng và tiến độ

Chứng từ kế toán và quy trình luân chuyển chứng từ.

Chứng từ Công ty sử dụng trong hoạch toán chi phí nhân công trực tiếpgồm có:

Hợp đồng giao khoán được lập giữa bên giao khoán và đội trưởng đội thicông theo từng công việc cụ thể và đơn giá khoán ;

Bảng chấm công được lập và chấm theo số ngày công nhân làm việc thực

tế nó sẽ là căn cứ xác định số công tính lương cho từng công nhân Sau khi hợpđồng làm khoán thực hiện xong sẽ có một biên bản nghiệm thu khối lượng công

việc hoàn thành do đội trưởng và nhân viên kỹ thuật xác nhận Căn cứ vào hợpđồng làm khoán nêu rõ về nội dung công việc, thời gian hoàn thành, trách nhiệmcác bên, thoả thuận về tiền lương và phương thức thanh toán Cuối mỗi tháng căn

cứ vào bảng chấm công và đơn giá mỗi ngày công và số công nhân tính lươngtheo thời gian kế toán tiền lương sẽ tính công và lập bảng thanh toán công vàchứng từ cuối cùng là biên bản thanh lý hợp đồng

Khi nhận được chứng từ gốc do các đội chuyển lên phòng tài chính - kếtoán tiến hành ghi sổ Tổng hợp và ghi sổ chi tiết Để theo dõi chi phí nhân côngtrực tiếp, Công ty sử dụng sổ chi tiết Tài Khoản 622 - Chi phí nhân công trựctiếp, Sổ chi tiết TK 622 được mở chi tiết theo từng công trình và đơn vị thi côngcông trình đó tương tự sổ chi tiết TK 621,

Bảng 2-9 : Hợp đồng giao khoán

HỢP ĐỒNG GIAO KHOÁN

- Căn cứ pháp lệnh hợp đồng kinh tế

- Căn cứ vào khả năng, nhu cầu và sự thỏa thuận giữa hai bên

Bên A : Công ty xây dựng công trình 407

Địa chỉ : số 19 ngõ 1043, đường giải phóng, Phường phương liệt, QuậnHoàng Mai, TP Hà Nội

Đại diện là Ông Trần Văn Minh, chức vụ tổ trưởng

Hai bên cùng nhau thoả thuận và thống nhất nội dung sau :

Điều 1 : Khối lượng thanh toán :

- Căn cứ vào khối lượng thực tế

Điều 2 : Đơn giá giao khoán

-Mức tiền công bên A sẽ thanh toán cho bên B là 46000đồng / 1 ngày côngĐiều 3 : Trách nhiệm mỗi bên

- Bên B có trách nhiệm thực hiện công việc do kỹ thuật bên A yêu cầu.Đảm bảo bố trí nhân lực cùng thiết bị phục vụ công tác thi công kịpthời để đáp ứng tiến độ thi công, đảm bảo công tác kỹ thuật về côngviệc trên

- Bên A tạo điều kiện thuận lợi cho bên B thi công để cán bộ kỹ thuậtgiám sát và điều chỉnh khi có phát sinh

Điều 4 : Thể thức thanh toán

………

Điều 5 : Điều khoản chung

………

Thời gian làm việc của đội ngũ lao động thuê ngoài được thể hiện trên bảng chấm

công Việc lập Bảng chấm công do đội trưởng đội nhân công thuê ngoài thực hiện

có sự giám sát đối chiếu và phê duyệt của chỉ huy trưởng công trình

Bảng 2-10 B ng ch m công ản lý quá trình sử dụng nguyên vật liệu ấm côngTổng công ty xây dựng CTGT 4

Công ty XDCTGT 407

BẢNG CHẤM CÔNGCông trình : Cầu Vĩnh TuyTháng 9 năm 2008

B ph n lao ộ phận lao động thuê ngoài ật liệu độ phận lao động thuê ngoài ng thuê ngo i à cơ sở

số công

phí nhân công trực tiếp của công trình trong tháng đó

Bảng 2-11 : Bảng thanh toán lương khoán

Công ty xây dựng Công trình 407

Ban Dự Án Cầu Vĩnh Tuy

BẢNG THANH TOÁN LƯƠNG KHOÁN

Công trình : xây dựng cầu Vĩnh Tuy

Bảng 2-12 :Sổ chi tiết tài khoản 622

Dự án Công trình cầu Vĩnh tuy (Bảng 2-7)

SỔ CHI TIẾT

TK 622 Quý 3 năm 2008

Bảng 2-13: Trích Nhật ký chung

NHẬT KÝ CHUNG

(Trích ) Quý 3 năm 2008

Số tiền

tháng

Trang sổ