Chương 4: KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGÂN QUỸ pps

Chương 4 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGÂN QUỸ Giảng viên: Nguyễn Thị Lan Anh Bộ môn Kế toán tổng hợp 1 NỘI DUNG CHƯƠNG 4 NỘI DUNG CHƯƠNG 4  4.1. Khái niệm ngân quỹ  4.2. Kế toán tiền mặt bằng đồng Việt Nam  4.3. Kế toán tiền mặt bằng ngoại tệ  4.4. Kế toán kim loại quý, đá quý  4.5. Kế toán tiền gửi tại NHNN Chương 4 2 4.1. KHÁI NIệM NGÂN QUỹ 4.1. KHÁI NIệM NGÂN QUỹ  Ngân quỹ của ngân hàng là những tài sản có độ thanh khoản lớn nhất như: Tiền mặt, ngoại tệ, chứng từ có giá trị ngoại tệ, tiền gửi thanh toán ở ngân hàng nhà nước hoặc ở ngân hàng và các tổ chức tín dụng khác. Chương 4 3 4.2. KẾ TOÁN TIỀN MẶT 4.2. KẾ TOÁN TIỀN MẶT BẰNG ĐỒNG VIỆT NAM BẰNG ĐỒNG VIỆT NAM - Tiền mặt tại qũy là tài sản có tính thanh khoản cao nhất nhưng lại là TS Có không sinh lời nên luôn cần phải xác định mức tồn quỹ hợp lý - Khi thanh toán chuy n kho nể ả phát triển các NHTM có thể duy trì tiền mặt ở mức thấp, phần còn lại đầu tư vào tài sản có sinh lời có thanh khoản cao - Quy tiê n măt do bô phân ngân quy qu n lý̃ ̀ ̣̃ ̣ ̣ ả - Tr ng h p th c hiên mô hi nh giao dich môt c a ̀ ̀ươ ợ ự ̣ ̣ ̣ ử theo ch ng tri nh ngân ha ng ba n le thi ̀ ̀ ́ ̀ươ ̉ quỹ tiền mặt còn bao gồm cả quỹ do các nhân viên giao dich ̣ (Tellers) tr c tiê p thu, chi tiê n măt theo han m c ́ ̀ ́ự ̣ ̣ ư quy định Chương 4 4 4.2. KẾ TOÁN TIỀN MẶT 4.2. KẾ TOÁN TIỀN MẶT BẰNG ĐỒNG VIỆT NAM BẰNG ĐỒNG VIỆT NAM - Tiền mặt tại qũy là tài sản có tính thanh khoản cao nhất nhưng lại là TSCó không sinh lời nên luôn cần phải xác định mức tồn quỹ hợp lý - Khi TTCK phát triển các NHTM có thể duy trì tiền mặt ở mức thấp, phần còn lại đầu tư vào tài sản có sinh lời có thanh khoản cao - Quỹ tiền mặt do bộ phận ngân quỹ quản lý - Trường hợp thực hiện mô hình giao dịch một cửa theo chương trình ngân hàng bán lẻ thì quỹ tiền mặt còn bao gồm cả quỹ do các nhân viên giao dịch (Tellers) trực tiếp thu, chi tiền mặt theo hạn mức quy định Chương 4 5 4.2.1. NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN 4.2.1. NGUYÊN TẮC HẠCH TOÁN TIỀN MẶT TẠI QUỸ TIỀN MẶT TẠI QUỸ  Khi ngân hàng thu, chi tiền mặt bắt buộc phải có giấy nộp tiền lĩnh tiền, séc lĩnh tiền hoặc phiếu thu phiếu chi và đủ chữ ký của người chịu trách nhiệm theo quy định của chế độ kế toán nghiệp vụ thu, chi tiền mặt.  Tại bộ phận quỹ, thủ quỹ mở sổ quỹ hoặc in từ máy (đóng thành cuốn hoặc tờ theo mẫu in sẵn đã quy định) để hạch toán các khoản thu, chi trong ngày và tồn quỹ cuối ngày.  Hàng ngày thủ quỹ phải kiểm kê số tồn quỹ tiền mặt thực tế và tiến hành đối chiếu với số liệu của sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán tiền mặt. Nếu có chênh lệch, kế toán và thủ quỹ phải kiểm tra lại để xác định nguyên nhân. Chương 4 6  Chứng từ kế toán sử dụng: - Giấy nộp tiền - Giấy lĩnh tiền - Séc lĩnh tiền - Hối phiếu - Phiếu thu - Phiếu chi  Tài khoản sử dụng: TK10: Tiền mặt, chứng từ có giá trị ngoại tệ, kim loại quý, đá quý TK 101- Tiền mặt bằng đồng Việt Nam TK 1011- Tiền mặt tại đơn vị TK 1019- Tiền mặt đang vận chuyển Ngoài ra kế toán sử dụng TK 3614- Tham ô thiếu mất tài sản chờ xử lý, TK 461- Thừa quỹ, tài sản thừa chờ xử lý 4.2.2. CHứNG Từ VÀ TÀI KHOảN Sử 4.2.2. CHứNG Từ VÀ TÀI KHOảN Sử DụNG DụNG Chương 4 7  Nội dung, kết cấu TK 1011- Tiền mặt tại tại đơn vị - Nội dung: Sử dụng để hạch toán số tiền mặt thuộc quỹ nghiệp vụ - Kết cấu 4.2.2. CHứNG Từ VÀ TÀI KHOảN Sử 4.2.2. CHứNG Từ VÀ TÀI KHOảN Sử DụNG DụNG Chương 4 TK 1011 Số TM chi ra từ quỹ nghiệp vụ Số TM thu vào quỹ nghiệp vụ Dư nợ: Số TM hiện có tại quỹ nghiệp vụ 8 * Nội dung, kết cấu TK 1019- Tiền đang vận chuyển - Nội dung: Phản ánh số tiền mặt xuất khỏi quỹ nghiệp vụ của đơn vị để chuyển cho đơn vị khác TK 1019 - Kết cấu: Số TM đã vận chuyển đến đơn vị nhận Số TM xuất quỹ để chuyển đến đơn vị nhận Dư nợ: Số TM đang trên đường vận chuyển 4.2.2. CHứNG Từ VÀ TÀI KHOảN Sử 4.2.2. CHứNG Từ VÀ TÀI KHOảN Sử DụNG DụNG Chương 4 9  N i dung, k t c u TK 3614- Tham ô, thi u m t ti n, TS ch x ộ ế ấ ế ấ ề ờ ử lý: - Nội dung: Phản ánh các khoản phải thu phát sinh trong nội bộ TCTD - Kết cấu: TK 3614 Số tiền phải thu đã được xử lý Số tiền TCTD phải thu Dư nợ: Số tiền TCTD còn phải thu Mở tiểu khoản cho từng đơn vị, cá nhân có liên quan 4.2.2. CHứNG Từ VÀ TÀI KHOảN Sử 4.2.2. CHứNG Từ VÀ TÀI KHOảN Sử DụNG DụNG Chương 4 10 [...]... CHI TIN MT Tại NHCT X, ngày 15/6/N có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1 Công ty cổ phần Hoa Mai nộp giấy nộp tiền và tiền mặt 145tr vào TKTGTT, thủ quỹ kiểm đếm và thu đủ 2 Công ty TNHH Thành Công nộp vào NH giấy lĩnh tiền mặt, số tiền 180tr, số dư trên TKTGTT của Công ty là 200tr 3 Công ty may Việt Đức nộp giấy nộp tiền và tiền mặt 180tr vào TKTGTT, thủ quỹ kiểm đếm chỉ có 178tr Yờu cu: nh khon... C vn TK C vn (1) TK 1011 (2) Cỏch 2: TK 1011 TK 1019 (1) TK C vn (3) TK 1011 TK C vn (2) 16 Chng 4 V D V K TON IU CHUYN TIN MT Ngày 20/4/N NHCT A điều chuyển quỹ tiền mặt theo lệnh của NH cấp chủ quản H 120tr đến NHCT B Hạch toán các nghiệp vụ phát sinh tại 2 NH trong các trường hợp sau: 1 NHCT B đến nhận tiền tại NHCT A 2 NHCT A vận chuyển tiền và giao nhận tại NHCT B 17 Chng 4 K TON NGHIP V I CHIU... ch c thc hin gia cỏc NH cựng h thng, khi cú lnh ca NH cp ch qun Cỏc cỏch iu chuyn tin mt: Cach 1: Ngõn hang nhõn vụn tiờn mt c ngi n nhõn tiờn tai ngõn hang iờu i Trng hp nay se thanh toan vụn trc tiờp Cach 2: Ngõn hang iờu tiờn mt i c ngi ai diờn mang tiờn mt giao tai ngõn hang nhõn vụn tiờn mt Trng hp ny phi s dng ti khon TM ang trờn ng vn chuyn 14 Chng 4 - - K TON IU CHUYN TIN MT Ti khon iu... 1011 xxx (1) Trng hp thiu qu: Tn Qu < S D N TK TM TK 1011 xxx TK 3614 (1) TK thớch hp (2) 19 Chng 4 V D K TON NGHIP V I CHIU S LIU TIN MT CUI NGY Tại NHCT X, ngày 15/6/N có các nghiệp vụ kinh tế phát sinh sau: 1 Cuối ngày kiểm kê quỹ phát hiện thừa 500.000, do thu thừa của Công ty Hoàng Bình 2 Cui ngy kim kờ qu phỏt hin thiu 2.600.000, yờu cu cỏn b ngõn qu phi bi thng 50% bng tin mt v 50% tr vo lng 20 . Chương 4 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ NGÂN QUỸ Giảng viên: Nguyễn Thị Lan Anh Bộ môn Kế toán tổng hợp 1 NỘI DUNG CHƯƠNG 4 NỘI DUNG CHƯƠNG 4  4.1. Khái niệm ngân quỹ  4.2. Kế toán tiền mặt. Nam  4.3. Kế toán tiền mặt bằng ngoại tệ  4.4. Kế toán kim loại quý, đá quý  4.5. Kế toán tiền gửi tại NHNN Chương 4 2 4.1. KHÁI NIệM NGÂN QUỹ 4.1. KHÁI NIệM NGÂN QUỹ  Ngân quỹ của ngân hàng. Có TK TMặt Tồn quỹ = Dư Nợ TK TMặt = TM thực tế trong két  Trình tự đối chiếu: Thủ quỹ đọc trước - Kế toán đối chiếu theo Chương 4 KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐỐI CHIẾU KẾ TOÁN NGHIỆP VỤ ĐỐI CHIẾU SỐ