Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chương 4: Kế toán nghiệp vụ thanh toán qua ngân hàng

Bài giảng Nguyên lý kế toán - Chương 4: Kế toán nghiệp vụ thanh toán qua ngân hàng trình bày các nội dung chính sau: Dịch vụ thanh toán qua ngân hàng, phương pháp hạch toán, thẻ ngân hàng,... Mời các bạn cùng tham khảo để nắm nội dung chi tiết.

CH ƯƠ NG 4: K  TOÁN NGHI P V  THANH  Ế Ệ Ụ

TOÁN QUA NGÂN HÀNG

1

D CH V  THANH TOÁN QUA NGÂN HÀNG Ị Ụ

Khái ni mệ

 Thanh toán qua ngân hàng là hình th c thanh toán ti n hàng ứ ề hoá, d ch v  thông qua vai trò trung gian c a ngân hàng, trong ị ụ ủ

đó ph  bi n là thanh toán không dùng ti n m tổ ế ề ặ

 Thanh toán không dùng ti n m t là hình th c thanh toán trong ề ặ ứ

đó NH s  th c hi n vi c trích t  TK ti n g i theo yêu c u ẽ ự ệ ệ ừ ề ử ầ

c a ngủ ườ ả ềi tr  ti n đ  chuy n vào TK cho ngể ể ười th  hụ ưởng

2

 Giúp khách hàng tăng vòng quay v nố

 Gi m chi phí v n chuy n, l u thông ti n m tả ậ ể ư ề ặ

 M  r ng ngu n v n huy đ ng c a NHở ộ ồ ố ộ ủ

 NH cung  ng thêm nhi u s n ph m d ch v  khác ứ ề ả ẩ ị ụ

Nguyên t c ắ

 Khách hàng ph i m  TK t i NH và trên TK có ả ở ạ

đ  s  dủ ố ư

 Khách hàng ph i th c hi n đúng các quy đ nh do ả ự ệ ị

NH đ t raặ

 Khách hàng c n hi u rõ t ng th  th c thanh ầ ể ừ ể ứ

toán mà NH gi i thi u đ  ch p hành đúng quy ớ ệ ể ấ

đ nh và v n d ng đúng th  th cị ậ ụ ể ứ

 Đ i chi u, ki m tra đ nh kố ế ể ị ỳ

4

U  NHI M THU, U  NHI M CHI Ỷ Ệ Ỷ Ệ

 TÀI KHO N S  D NG Ả Ử Ụ

 Tài kho n 4211: ả Ti n g i không k  h n c a khách hàng ề ử ỳ ạ ủ trong nước b ng đ ng Vi t Namằ ồ ệ

H ch toán chi ti t: M  TK chi ti t theo t ng khách hàng g i  ạ ế ở ế ừ ử

ti n ề

 Tài kho n 5012: Thanh toán bù tr  c a NH thành  ả ừ ủ

viên

Bên Có ghi: 

Các kho n ph i tr  cho NH khácả ả ả

S  ti n chênh l ch ph i thu trong thanh toán bù trố ề ệ ả ừ

Bên N  ghi: ợ

Các kho n ph i thu NH khácả ả

S  ti n chênh l ch ph i tr  trong thanh toán bù trố ề ệ ả ả ừ

S  d  Có ố ư : Th  hi n s  ti n ph i tr  trong thanh  ể ệ ố ề ả ả

toán bù tr  ch a thanh toán ừ ư

S  d  N ố ư ợ: Th  hi n s  ti n ph i thu trong thanh  ể ệ ố ề ả

toán bù tr  ch a thanh toán ừ ư

 Tài kho n 5111: Chuy n ti n đi năm nay ả ể ề

Bên N  ghi:  ợ S  ti n chuy n đi theo L nh chuy n  ố ề ể ệ ể

Nợ

Bên Có ghi: 

S  ti n chuy n đi theo L nh chuy n Cóố ề ể ệ ể

S  ti n chuy n theo L nh hu  l nh chuy n N  đã chuy nố ề ể ệ ỷ ệ ể ợ ể

S  d  N :  ố ư ợ S  chênh l ch s  ti n chuy n đi theo các  ố ệ ố ề ể

L nh chuy n N  l n h n s  ti n chuy n đi theo các  ệ ể ợ ớ ơ ố ề ể

L nh chuy n Có và L nh hu  l nh chuy n N   ệ ể ệ ỷ ệ ể ợ

S  d  Có:  ố ư S  chênh l ch s  ti n chuy n đi theo các  ố ệ ố ề ể

L nh chuy n Có và L nh hu  l nh chuy n N  l n  ệ ể ệ ỷ ệ ể ợ ớ

h n s  ti n chuy n đi theo các L nh chuy n N   ơ ố ề ể ệ ể ợ

H ch toán chi ti t: M  1 TK chi ti t ạ ế ở ế

 Tài kho n 5112: Chuy n ti n đ n năm nay ả ể ề ế

Bên N  ghi:  ợ

S  ti n chuy n đ n theo L nh chuy n Cóố ề ể ế ệ ể

S  ti n chuy n đ n theo L nh hu  l nh chuy n N  ố ề ể ế ệ ỷ ệ ể ợ

 Bên Có ghi: S  ti n chuy n đ n theo L nh chuy n  ố ề ể ế ệ ể

Nợ 

 S  d  N  :  ố ư ợ S  chênh l ch s  ti n chuy n đ n theo  ố ệ ố ề ể ế các L nh chuy n Có và L nh hu  l nh chuy n N   ệ ể ệ ỷ ệ ể ợ

l n h n s  ti n chuy n đ n theo các L nh chuy n  ớ ơ ố ề ể ế ệ ể

N   ợ

S  d  Có :  ố ư S  chênh l ch s  ti n chuy n đ n theo  ố ệ ố ề ể ế các L nh chuy n N  l n h n s  ti n chuy n đ n  ệ ể ợ ớ ơ ố ề ể ế theo các L nh chuy n Có và L nh hu  l nh chuy n  ệ ể ệ ỷ ệ ể

N   ợ

 Tài kho n 5211: Liên hàng đi năm nay ả

Bên N  ghi:  ợ Các kho n chi h  đ n v  khác trong  ả ộ ơ ị

cùng h  th ng NH theo gi y báo N  liên hàng g i đi ệ ố ấ ợ ử

Bên Có ghi: Các kho n chi h  đ n v  khác trong  ả ộ ơ ị

cùng h  th ng NH theo gi y báo Có liên hàng g i đi ệ ố ấ ử

S  d  N :  ố ư ợ Ph n  nh s  chênh l ch chi h  nhi u  ả ả ố ệ ộ ề

h n thu h ơ ộ

S  d  Có:  ố ư Ph n  nh s  chênh l ch thu h  nhi u  ả ả ố ệ ộ ề

h n chi h   ơ ộ

H ch toán chi ti t: M  1 ti u kho n ạ ế ở ể ả

 Tài kho n 5212: Liên hàng đ n năm nayả ế

Bên N  ghi:  ợ

­ S  ti n đ n v  khác trong cùng h  th ng NH thu h  ố ề ơ ị ệ ố ộ theo gi y báo Có liên hàng nh n đấ ậ ược

­ S  ti n các gi y báo N  liên hàng đã đố ề ấ ợ ược đ i chi uố ế

Bên Có ghi:

­ S  ti n đ n v  khác trong cùng h  th ng NH chi h  ố ề ơ ị ệ ố ộ theo gi y báo N  liên hàng nh n đấ ợ ậ ược

­ S  ti n các gi y báo Có liên hàng đã đố ề ấ ược đ i chi uố ế

S  d  N :  ố ư ợ Ph n  nh s  ti n các gi y báo Có liên hàng ch a ả ả ố ề ấ ư

được đ i chi uố ế

S  d  Có:  ố ư Ph n  nh s  ti n các gi y báo N  liên hàng ch a ả ả ố ề ấ ợ ư

được đ i chi uố ế  

H ch toán chi ti t: M  2 ti u kho n: ạ ế ở ể ả

­ Gi y báo Có liên hàng năm nay ch a đ i chi u (D  N ) ấ ư ố ế ư ợ

­ Gi y báo N  liên hàng năm nay ch a đ i chi u (D  Có) ấ ợ ư ố ế ư 10

 Tài kho n 1113: Ti n g i thanh toán t i NH Nhà ả ề ử ạ

nước

Bên N  ghi:  ợ S  ti n g i vào ngân hàng Nhà nố ề ử ước

Bên Có ghi: S  ti n TCTD l y raố ề ấ

S  d  N :  ố ư ợ Ph n  nh s  ti n đang g i không k  h n ả ả ố ề ử ỳ ạ

t i NHNNạ

H ch toán chi ti t: M  1 TK chi ti t ạ ế ở ế

PH ƯƠ NG PHÁP H CH TOÁN Ạ

 T i NH bên tr  ti n:ạ ả ề

N  TK 4211ợ

Có TK thích h pợ

Tr  ti n cho KH cùng NH: TK 4211 ả ề

Tr  ti n cho KH khác NH: TK 5111, 5211, 5012, 1113 ả ề

 T i NH bên th  hạ ụ ưởng:

N  TK thích h p (5112, 5212, 5012, 1113) ợ ợ

Có TK 4211

12

TÀI KHO N S  D NGẢ Ử Ụ

 Tài kho n 4271: Ti n g i đ  đ m b o thanh toán Sécả ề ử ể ả ả

Bên Có ghi: S  ti n khách hàng g i đ  b o đ m  ố ề ử ể ả ả

thanh toán

Bên N  ghi:  ợ

­ S  ti n đã s  d ng đ  thanh toán cho ng ố ề ử ụ ể ườ i 

h ưở ng

­ S  ti n g i còn th a, tr  l i khách hàng ố ề ử ừ ả ạ

S  d  Có ố ư : Ph n  nh s  ti n khách hàng ký g i    ả ả ố ề ử ở TCTD đ  b o đ m thanh toán ể ả ả

H ch toán chi ti t: M  TK chi ti t theo t ng khách  ạ ế ở ế ừ

PH ƯƠ NG PHÁP H CH TOÁN Ạ

 Séc có b o chi:ả

N  TK 4271ợ

Có TK 4211, 2111, 1011 

 Séc rút ti n m t:ề ặ

N  TK 4211, 4271ợ

Có TK 1011

14

 Séc chuy n kho n:ể ả

T i NH bên tr  ti n: ạ ả ề

N  TK 4211, 4271ợ

Có TK 5111, 5211, 5012, 1113

 T i NH bên th  h ạ ụ ưở ng:

N  TK ợ 5112, 5212, 5012, 1113

Có TK 4211

TH  NGÂN HÀNG Ẻ

TÀI KHO N S  D NG Ả Ử Ụ

 Tài kho n 4273: Ti n g i đ  đ m b o  ả ề ử ể ả ả

thanh toán Thẻ

N i dung h ch toán: Gi ng TK 4271 ộ ạ ố

16

PH ƯƠ NG PHÁP H CH TOÁN Ạ

 Khi phát hành th :ẻ

N  TK 4211, 1011…ợ

Có TK 4273 (n u có ký qu )ế ỹ

Có TK 711 (Phí c p th  n u có)ấ ẻ ế

Có TK 4531

 T i NH thanh toán th :ạ ẻ

N  TK 359ợ

Có TK 4211, 1011

 T i NH phát hành thạ ẻ

N  TK 4211, 4273, 2111ợ

Có TK 5111, 5012, 1113

18