CHƯƠNG 2: KẾ TOÁNTIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN potx

KẾ TOÁN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ CHƯƠNG 2: KẾ TOÁNTIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 2.1 Các khái niệm - Tiền - Các khoản tương đương tiền - Hối đoái: là sự chuyển đổi từ một đồng tiền này sang đồng tiền khác - Tỷ giá hối đoái là giá cả của đồng tiền này tính bằng một số đơn vị đồng tiền kia 2.1 Các khái niệm - Tỷ giá hối đoái theo luật Ngân hàng nhà nước Việt Nam là tỷ lệ giữa giá trị đồng tiền Việt Nam với giá trị đồng tiền nước ngoài và được hình thành trên cơ sở cung cầu ngoại tệ trên thị trường có sự điều tiết của nhà nước Việt Nam xác định và công bố - Đơn vị tiền tệ kế toán: là đơn vị tiền tệ được sử dụng chính thức trong việc ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính - Ngoại tệ: là đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ kế toán của một doanh nghiệp - Chênh lệch tỷ giá hối đoái là chênh lệch phát sinh từ việc trao đổi thực tế hoặc quy đổi của cùng một số lượng ngoại tệ sang đơn vị tiền tệ kế toán theo các tỷ giá hối đoái khác nhau - Tỷ giá hối đoái cuối kỳ: là tỷ giá hối đoái được sử dụng tại ngày lập bảng cân đối kế toán - Các khoản mục tiền tệ là tiền và các khoản tương đương tiền có, các khoản phải thu hoặc nợ phải trả bằng một lượng tiền cố định hoặc có thể xác định được 2.2 Nguyên tắc 2.2.1 Nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái - Đối với các khoản mục tiền tệ: ghi giảm theo tỷ giá ghi sổ, ghi tăng theo tỷ giá thực tế - Đối với các khoản mục phi tiền tệ: ghi sổ theo tỷ giá thực tế Cuối năm tài chính phải đánh giá lại các tài khoản có gốc ngoại tệ 2.2.2 Nguyên tắc xử lý chênh lệch tỷ giá hối đoái * Với DN đang hoạt động sản xuất kinh doanh bình thường - Chênh lệch đã thực hiện: Nợ TK 635/Có TK 515 - Chênh lệch chưa thực hiện: Nợ TK 413/Có TK 413 - Không được chia lợi nhuận hoặc trả cổ tức trên chênh lệch chưa thực hiện * DN đang trong q trình triển khai - Chênh lêch đã thực hiện và chưa thực hiện: Nợ TK 413 hoặc Có TK 413 - Khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái phát sinh trong giai đoạn đầu tư XDCB hàng năm sau khi bù trừ phát sinh 2 bên Nợ, Có của tài khoản 4132 với nhau sẽ được luỹ kế lại cho đến khi hoàn thành đầu tư XDCB. Khi kết thúc giai đoạn đầu tư, khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái trong giai đoạn này nếu nhỏ sẽ được tính trực tiếp vào doanh thu(nếu chênh lệch tăng) hoặc chi phí(nếu chênh lệch giảm) của hoạt động tài chính: Nợ TK 635/ Có TK 413: Nếu lỗ Hoặc Nợ TK 413/ Có TK 515: Nếu lãi 2.2.2 Ngun tắc xử lý chênh lệch tỷ giá hối đối • DN đang trong q trình triển khai • Nếu khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái này nếu lớn sẽ được kết chuyển vào chi phí trả trước dài hạn(nếu chênh lệch giảm) để phân bổ dần vào chi phí tài chính (thời gian phân bổ tối đa là 5 năm) bằng bút toán: • Nợ TK 242 - Chi phí trả trước dài hạn • Có TK 413(4132): kết chuyển lỗ về tỷ giá 2.2.2 Ngun tắc xử lý chênh lệch tỷ giá hối đối * DN đang trong q trình triển khai Nếu chênh lệch tăng sẽ đưa vào doanh thu chưa thực hiện và kết chuyển dần, tối đa 5 năm bằng bút toán: Nợ TK 413(4132) - chênh lệch tăng tỷ giá. Có TK 338(3387) - Doanh thu chưa thực hiện Ví dụ: Tồn quỹ ngoại tệ là 2.000$ tỷ giá 15.500 Ngày 1 mua 1.000$ tỷ giá 15.200 Ngày 2 bán 1.500$ Ngày 3 mua 2000$ tỷ giá 15.400 Ngày 4 mua 1000$ tỷ giá 15.800 Ngày 5 bán 2.500$ Xác định trị giá ngoại tệ tồn tại quỹ theo các phương phápn LIFO [...]... Toàn bộ chênh lệch tỷ giá hối đoái được phản ánh vào tài khoản “chênh lệch tỷ giá hối đoái” b) Đối với “các khoản mục tiền tệ” khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế bằng ngoại tệ làm giảm giá trị ghi sổ theo tỉ giá xuất ngoại tệ, tỉ giá ghi nhận nợ c) Đối với “các khoản mục phi tiền tệ” khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế bằng ngoại tệ ghi sổ theo tỉ giá thực tế d) b và c đúng 9 Mua hàng hoá thanh toán bằng TGNH... là nguyên tắc ghi nhận chênh lệch tỷ giá hối đoái a) Toàn bộ chênh lệch tỷ giá hối đoái được phản ánh vào tài khoản “chênh lệch tỷ giá hối đoái” b) Đối với “các khoản mục tiền tệ” khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế bằng ngoại tệ làm giảm giá trị ghi sổ theo tỉ giá thực tế c) Đối với “các khoản mục phi tiền tệ” khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế bằng ngoại tệ ghi sổ theo tỉ giá xuất ngoại tệ d) Cả 3 câu đều... ngoại tệ lớn hơn tỷ giá nhận nợ , kế toán ghi a) Nợ TK 131/ Có TK 515, Có TK 1122 * Có TK 007 b) Nợ TK 131, Nợ TK 635/ Có TK 1122 * Có TK 007 c) Nợ TK 331/ Có TK 515, Có TK 1122 * Có TK 007 d) Nợ TK 331, Nợ TK 635/ Có TK 1122 * Có TK 007 6 Thanh toán tiền hàng hoá nhập khẩu qua ngân hàng cho nhà xuất khẩu ( phương pháp tỷ giá thực tế ), phát sinh lãi chênh lệch tỷ giá, kế toán ghi ; a) Nợ TK 131/ Có TK... số dư đầu kì: 155.000, số phát sinh nợ: 159.400, số phát sinhcó: 139.500 và cuối kì tồn: 11.000 USD Tỉ giá bình quân liên ngân hàng cuối kì:16.000.Doanh nghiệp đang hoạt động sản xuất kinh doanh a) Nợ TK 1122 / Có TK 515 1.100.000 b) Nợ TK 1122 / Có TK 413 1.100.000 c) Nợ TK 635 / Có TK 1122 1.100.000 d) Cả 3 đều sai 5 Thanh toán tiền hàng hoá nhập khẩu qua ngân hàng cho nhà xuất khẩu ( phương pháp tỷ... Cuối kỳ phải đánh giá lại các tài khoản có gốc ngoại - Vốn bằng tiền - Nợ phải thu - Nợ phải trả - Sử dụng TK 413 Câu 1: Doanh nghiệp dùng tỷ giá hạch tóan để phản ánh ngọai tệ Có các tài liệu như sau : 1 Xuất ngọai tệ ở quỹ để trả nợ cho người cung cấp 2 Xuất ngọai tệ ở quĩ để mua vật liệu Như vậy , chênh lệch tỷ giá xuất hiện ở : A NV1 và NV2 B Chỉ ở NV1 C Chỉ ở NV2 D Không xuất hiện chênh lệch tỷ...2.2.3 Nguyên tắc quy đổi: Căn cứ vào tỷ giá thực tế do NHNN VN công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ Tài khoản liên quan TK635: lỗ ngoại tệ ghi Nợ TK635 TK515: lãi ngoại tệ ghi Có TK515 Đồng thời ghi TK 007 + Doanh thu bán chịu phải... lệch tỷ giá xuất hiện ở : A NV1 và NV2 B Chỉ ở NV1 C Chỉ ở NV2 D Không xuất hiện chênh lệch tỷ giá ở cả 2 NV 2 Chênh lệch tỉ giá hối đoái đã thực hiện là: a) chênh lệch do ngân hàng nhà nước thiết lập và công bố b) chênh lệch do đánh giá lại các tài khoản có gốc ngoại tệ vaò cuối kỳ c) chênh lệch do thực tế mua bán, trao đổi , thanh toán các nghiệp vụ bằng ngoại tệ trong kỳ d) Cả 3 câu đều đúng 3 Doanh... ghi nợ Có 131 Có 515: Tỷ giá thanh toán tại thời điểm thu nợ > thời điểm ghi nợ VD: 1 Xuất kho bán 1 lô hàng theo giá xuất kho 100$, giá bán 120$, TGHĐ: 19.600đ/$, KH nợ chưa thanh toán 2 KH thanh toán tiền hàng bằng chuyển khoản TGHĐ TTế: 19.800đ/$ Doanh nghiệp áp dụng TG hạch toán + Doanh thu bán hàng thu bằng ngoại tệ Nợ TK 1112 Nợ TK 635 Có TK 515 Có TK 511 + Mua sắm vật tư hàng hoá, TSCĐ chi bằng... tệ” khi phát sinh nghiệp vụ kinh tế bằng ngoại tệ ghi sổ theo tỉ giá thực tế d) b và c đúng 9 Mua hàng hoá thanh toán bằng TGNH số ngoại tệ 500 USD tỉ giá thực tế 16.200đ , tỉ giá xuất ngoại tệ 16.000đ kế toán ghi a) Nợ TK 1561/ Có TK 1122 8.100.000 b) Nợ TK 1561 8.100.000 Nợ TK 635 100.000 Có TK 1122 8.000.000 * Có TK 007 500USD c) Nợ TK 1561 8.000.000 Nợ TK 515 1.000.000 Có TK 1122 8.100.000 d) Nợ . KẾ TOÁN THƯƠNG MẠI DỊCH VỤ CHƯƠNG 2: KẾ TOÁNTIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN 2.1 Các khái niệm - Tiền - Các khoản tương đương tiền - Hối đoái: là sự chuyển đổi từ một đồng tiền này sang đồng tiền. đơn vị tiền tệ kế toán theo các tỷ giá hối đoái khác nhau - Tỷ giá hối đoái cuối kỳ: là tỷ giá hối đoái được sử dụng tại ngày lập bảng cân đối kế toán - Các khoản mục tiền tệ là tiền và các. tiền tệ được sử dụng chính thức trong việc ghi sổ kế toán và lập báo cáo tài chính - Ngoại tệ: là đơn vị tiền tệ khác với đơn vị tiền tệ kế toán của một doanh nghiệp - Chênh lệch tỷ giá hối