Hoàn thiện quy trình kiểm toán khoản mục tiền và tương đương tiền trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty KPMG việt nam thực hiện

1 MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN iii DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT iv DANH MỤC BẢNG, BIỂU .v DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ v DANH MỤC HÌNH ẢNH v LỜI MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tượng phạm vi nghiên cứu Phương pháp nghiên cứu Kết cấu báo cáo thực tập tốt nghiệp CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Tổng quan khoản mục tiền tương đương tiền 1.1.1 Các khái niệm 1.1.2 Đặc điểm khoản mục tiền tương đương tiền .5 1.1.3 Kiểm soát nội khoản mục tiền tương đương tiền 1.2 Tổng quan kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền kiểm toán BCTC 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền 1.2.2 Những sai phạm xảy khoản mục tiền tương đương tiền 1.2.3 Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền kiểm toán BCTC 11 CHƯƠNG THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN DO CÔNG TY TNHH KPMG VIỆT NAM THỰC HIỆN 15 2.1 Tổng quan Công ty TNHH KPMG Việt Nam 15 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 15 2.1.2 Tổ chức máy quản lý Công ty .16 2.1.3 Những dịch vụ cung cấp Công ty 18 2.1.4 Khái qt quy trình kiểm tốn BCTC Công ty 18 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền Công ty TNHH KPMG Việt Nam thực Công ty TNHH Kho Ngoại quan Xăng dầu Vân Phong Công ty TNHH hệ thống dây Sumi – Hanel 22 2.2.1 Tại Công ty TNHH Kho Ngoại quan Xăng dầu Vân Phong 22 2.2.2 Tại Công ty TNHH hệ thống dây Sumi – Hanel 32 CHƯƠNG MỘT SỐ ĐỀ XUẤT NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN DO CÔNG TY THỰC HIỆN 42 3.1 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền Công ty thực .42 3.1.1 Ưu điểm 42 3.1.2 Tồn .45 3.2 Một số đề xuất nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền Công ty KPMG Việt Nam thực 46 KẾT LUẬN 48 TÀI LIỆU THAM KHẢO .49 PHỤ LỤC CÁC BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN 50 Tại Công ty TNHH Kho ngoại quan Xăng dầu Vân Phong 50 Tại Công ty TNHH hệ thống dây Sumi – Hanel 63 LỜI CẢM ƠN Lời đầu tiên, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Q Thầy, Cơ giáo Trường Đại học Ngoại thương nói chung Q Thầy, Cơ giáo khoa Kế tốn Kiểm tốn nói riêng tận tình truyền đạt kiến thức chun mơn bổ ích q giá cho em Tất kiến thức tiếp thu trình học tập khơng tảng cho q trình nghiên cứu mà hành trang vơ q giá để em bước vào nghiệp tương lai sau Bên cạnh đó, em xin chân thành cảm ơn anh chị Công ty TNHH KPMG Việt Nam dành thời gian hướng dẫn, tạo điều kiện thuận lợi để em tìm hiểu thực tế thu thập thông tin phục vụ cho việc hoàn thành báo cáo thực tập Đặc biệt, em xin trân trọng gửi lời cảm ơn cô Trần Thị Kim Anh, trưởng khoa Kế toán – Kiểm toán Trường Đại học Ngoại thương, người trực tiếp hướng dẫn cho em nhận xét vô hữu ích để em hồn thiện viết Trong trình thực tập làm báo cáo, thời gian kiến thức hạn chế nên khơng thể tránh khỏi sai sót Vì vậy, em kính mong nhận giúp đỡ, góp ý dẫn Q Thầy, Cơ để em củng cố kiến thức rút kinh nghiệm để phục vụ cho công việc sau Một lần nữa, em xin chân thành cảm ơn! Hà Nội, tháng 04 năm 2019 Sinh viên Ngô Vi Hoa DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Từ tiếng Việt Từ viết tắt BCĐKT BCTC KSNB KTV TNHH Từ đầy đủ Bảng cân đối kế tốn Báo cáo tài Kiểm soát nội Kiểm toán viên Trách nhiệm hữu hạn Từ tiếng Anh Từ viết tắt Từ viết tắt AMPT Audit Materiality Posting Threshold KAM KPMG Audit Methodology M PM Materiality Performance Materiality Nghĩa tiếng Việt Mức sai sót cho phép bỏ qua Phương pháp kiểm tốn KAM Mức trọng yếu Mức trọng yếu thực DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 1.1 Cơ sở dẫn liệu khoản mục tiền tương đương tiền Bảng 2.1 Nhân kiểm tốn Cơng ty TNHH Kho ngoại quan Xăng dầu Vân Phong 22 Bảng 2.2 Nhân kiểm tốn Cơng ty TNHH hệ thống dây Sumi - Hanel 32 DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ Sơ đồ 1.1 Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền 11 Sơ đồ 1.2 Các bước lập kế hoạch kiểm toán .12 Sơ đồ 1.3 Các bước thực kiểm toán 13 Sơ đồ 2.1 Cơ cấu tổ chức máy Công ty TNHH KPMG Việt Nam 16 DANH MỤC HÌNH ẢNH Hình 2.1 Xác định mức trọng yếu kiểm toán 23 Hình 2.2 Phân tích sơ khoản mục tiền tương đương tiền Công ty TNHH Kho ngoại quan Xăng dầu Vân Phong 24 Hình 2.3 Giấy tờ làm việc khoản mục tiền tương đương tiền Công ty TNHH Kho ngoại qua Xăng dầu Vân Phong 27 Hình 2.4 Tổng hợp bút tốn điều chỉnh 31 Hình 2.5 Xác định mức trọng yếu kiểm toán 32 Hình 2.6 Phân tích sơ khoản mục tiền tương đương tiền Công ty TNHH hệ thống dây Sumi - Hanel 33 Hình 2.7 Giấy tờ làm việc khoản mục tiền tương đương tiền Công ty TNHH hệ thống dây Sumi - Hanel 35 LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong kinh tế nay, kiểm tốn có vai quan trọng: Nó cơng cụ để nhà nước điều tiết kinh tế vĩ mô, đồng thời cung cấp thông tin trung thực khách quan cho nhà đầu tư, giúp họ đưa định đắn đảm bảo mặt pháp lý Ngay nội công ty, nhà quản lý cần thông tin trung thực để đưa định kinh tế định quản trị phù hợp với chiến lược kinh doanh doanh nghiệp Các thơng tin từ BCTC kiểm tốn người lao động quan tâm phản ánh tình hình tài cơng ty ảnh hưởng đến lòng tin tinh thần cống hiến họ doanh nghiệp Trong trình kiểm tốn BCTC, khoản mục tiền tương đương tiền coi khoản mục quan trọng liên quan tới hoạt động sản xuất, kinh doanh doanh nghiệp, có ảnh hưởng trực tiếp khoản mục trọng yếu khác BCTC chi phí, thu nhập, cơng nợ, Bên cạnh đó, khoản mục tiền tương đương tiền sở để doanh nghiệp lập Báo cáo lưu chuyển tiền tệ, giúp xác định dòng tiền vào doanh nghiệp, từ nhà quản lý, nhà đầu tư đưa định, sách phù hợp Chính vậy, thực kiểm tốn khoản mục phần hành quan trọng thiết yếu tiến hành kiểm toán BCTC công ty, doanh nghiệp Công ty TNHH KPMG công ty lớn Việt Nam cung cấp dịch vụ liên quan đến kiểm tốn BCTC Tại đây, em có hội tham gia vào quy trình kiểm tốn BCTC nói chung kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền nói riêng cơng ty khách hàng Có thể nói, kinh nhiệm thực tế giúp em có nhìn cụ thể quy trình khoản mục tiền tương đương tiền quy trình kiểm tốn BCTC nói chung Xuất phát từ lý trên, em chọn đề tài “Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty KPMG Việt Nam thực hiện” để thực báo cáo tốt nghiệp 2 Mục tiêu nghiên cứu Từ việc tiếp cận lý luận kiểm toán BCTC nói chung kiểm tốn khoản mục tiền tươnng đương tiền nói riêng, mơ tả thực tế q trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền công ty khách hàng Công ty TNHH KPMG Việt Nam thực Qua đó, nhận biết ưu điểm hạn chế Công ty trình kiểm tốn, từ đưa giải pháp nhằm khắc phục hạn chế để hồn thiện cơng tác kiểm toán tiền khoản tương đương tiền kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH KPMG Việt Nam thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền Công ty TNHH KPMG Việt Nam thực Phạm vi nghiên cứu:  Phạm vi không gian: Công ty TNHH KPMG Việt Nam q trình thực tế kiểm tốn Cơng ty TNHH Kho Ngoại quan Xăng dầu Vân Phong  Công ty TNHH hệ thống dây Sumi – Hanel Phạm vi thời gian: Số liệu phân tích sử dụng đề tài thu thập từ BCTC công ty khách hàng kỳ kế toán từ ngày 01/01/2018 đến ngày 31/12/2018 Phương pháp nghiên cứu Phương pháp thu thập thông tin liệu:  Tham khảo giáo trình kiểm tốn, tài liệu chuẩn mực kế toán   chuẩn mực kiểm toán Việt Nam Sử dụng tài liệu, website Công ty Sử dụng hồ sơ kiểm toán khách hàng Phương pháp quan sát, vấn làm việc thực tế:  Quan sát trực tiếp việc tiến hành thực thủ tục, thu thập chứng, đặt câu hỏi trực tiếp cho anh chị KTV trợ lý KTV Công ty TNHH KPMG Việt Nam kiểm toán khoản mục tiền tương đương  tiền Tham gia thực kiểm toán thực tế, phân cơng nhiệm vụ kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền trợ lý kiểm toán Phương pháp xử lý liệu:    Tổng hợp, chọn lọc số liệu phù hợp với đề tài nghiên cứu Sử dụng phần mềm excel để tính tốn số học So sánh, đối chiếu số liệu thời kỳ, đối tượng với đối  tượng khác So sánh sở lý luận thực trạng quy trình kiểm tốn để đánh giá, đưa ưu nhược điểm quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền Công ty TNHH KPMG Việt Nam thực Kết cấu báo cáo thực tập tốt nghiệp Ngoài phần mở đầu phần kết luận, báo cáo em bao gồm ba chương sau:  Chương 1: Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền  kiểm tốn báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương  tiền Công ty TNHH KPMG Việt Nam thực Chương 3: Một số kiến nghị để hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền Công ty thực Trong suốt trình thực tập hồn thành báo cáo tốt nghiệp này, em nhận giúp đỡ mặt anh chị Công ty TNHH KPMG Việt Nam đặc biệt hướng dẫn bảo tận tình PGS.TS Trần Thị Kim Anh Em xin chân thành cảm ơn cô anh chị! CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Tiền khoản tương đương tiền phản ánh tổng hợp toàn số tiền khoản tương đương tiền có doanh nghiệp thời điểm báo cáo, tài sản có tính khoản cao nhất, phản ánh khả toán doanh nghiệp Để kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền BCTC hiệu tránh rủi ro gặp phải, viết đề cập đặc điểm khoản mục, mục tiêu kiểm tốn rủi ro, sai sót thường gặp khoản mục 1.1 Tổng quan khoản mục tiền tương đương tiền 1.1.1 Các khái niệm Tiền phận tài sản ngắn hạn tồn hình thái tiền tệ (bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ vàng tiền tệ), khoản tiền mặt tồn quỹ, khoản tiền gửi không kỳ hạn ngân hàng, Các khoản tiền trạng thái sẵn sàng dùng để trả khoản nợ đến hạn sẵn sàng sử dụng vào hoạt động sản xuất kinh doanh hàng ngày doanh nghiệp Theo Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 24: “Tiền bao gồm tiền quỹ, tiền chuyển khoản tiền gửi không kỳ hạn.”  Tiền quỹ: Bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ vàng bạc, kim khí quý, đá  quý lưu trữ quỹ doanh nghiệp để toán Tiền chuyển: Là khoản tiền doanh nghiệp nộp vào ngân hàng, kho bạc, công ty tài chưa nhận giấy báo đơn vị làm thủ tục chuyển tiền qua bưu điện để toán  chưa nhận giấy báo người thụ hưởng Tiền gửi không kỳ hạn: Là khoản tiền doanh nghiệp gửi ngân hàng, kho bạc công ty tài để thực việc tốn khơng dùng tiền mặt Các khoản tương đương tiền khoản đầu tư ngắn hạn có thời hạn thu hồi không tháng kể từ ngày đầu tư, có khả chuyển đổi dễ dàng thành lượng tiền xác định khơng có rủi ro việc chuyển đổi thành tiền Như vậy, tiền tương đương tiền tài sản ngắn hạn, dùng để lưu trữ, tích lũy làm phương tiện để toán 1.1.2 Đặc điểm khoản mục tiền tương đương tiền Tiền khoản tương đương tiền khoản mục trình bày trước tiên Bảng cân đối kế toán (BCĐKT) khoản mục quan trọng tài sản ngắn hạn, thường dùng để phân tích khả tốn doanh nghiệp Nếu số dư tiền thấp chứng tỏ khả toán tức thời doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn Ngược lại, số dư tiền cao chứng tỏ doanh nghiệp sử dụng vốn không hiệu Tiền tương đương tiền khoản mục bị ảnh hưởng ảnh hưởng tới nhiều khoản mục quan trọng thu nhập, chi phí, cơng nợ, Do nghiệp vụ liên quan đến tiền thường phát sinh thường xuyên với số lượng lớn quy mô khác nhau, sai phạm nghiệp vụ liên quan đến tiền có nhiều khả xảy khó bị phát khơng có hệ thống kiểm soát nội hữu hiệu Một đặc điểm khác tiền bên cạnh khả số dư bị sai lệch ảnh hưởng sai sót gian lận, trường hợp số dư tiền BCTC sai lệch diễn nghiệp vụ phát sinh làm ảnh hưởng đến khoản mục khác Bởi tất lý trên, rủi ro tiềm tàng khoản mục thường đánh giá cao Vì vậy, KTV thường dành nhiều thời gian để kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền, cho dù khoản mục thường chiếm tỷ trọng khơng lớn tổng tài sản 1.1.3 Kiểm sốt nội khoản mục tiền tương đương tiền Khoản mục tiền tương đương tiền khoản mục quan trọng BCTC Một sai phạm khoản mục gây ảnh hưởng 57  Ngân hàng Sacombank – Hội sở (USD) 57 1.2 Bảng theo dõi hợp đồng tiền gửi 58 1.3 Hợp đồng tiền gửi  Hợp đồng 36-31/07/2018/HDTGCK-PGBHN 59  Hợp đồng 37-31/07/2018/HDTGCK-PGBHN  Hợp đồng 66-27/11/2018/HDTGCK-PGBHN 60  Hợp đồng 67-27/11/2018/HDTGCK-PGBHN 61 Tại Công ty TNHH hệ thống dây Sumi – Hanel 2.1 Biên kiểm kê quỹ tiền mặt 62 2.2 Sao kê ngân hàng  Ngân hàng Citibank (VND) 63 64  Ngân hàng MUFG (VND) 65  Ngân hàng SMBC (VND) 66  Ngân hàng Vietcombank (VND) 67  Ngân hàng Citibank (USD) 68  Ngân hàng MUFG (USD) 69  Ngân hàng SMBC (USD) 70  Ngân hàng Vietcombank (USD) ... XUẤT NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC TIỀN VÀ TƯƠNG ĐƯƠNG TIỀN DO CÔNG TY THỰC HIỆN 42 3.1 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền Công ty thực ... quy định hành 1.2 Tổng quan kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền kiểm toán BCTC 1.2.1 Mục tiêu kiểm toán khoản mục tiền tương đương tiền Mục tiêu kiểm toán chung tiền khoản tương đương tiền. .. đương  tiền Công ty TNHH KPMG Việt Nam thực Chương 3: Một số kiến nghị để hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục tiền tương đương tiền Công ty thực Trong suốt q trình thực tập hồn thành báo cáo