Dự toán ngân sách DỰ TOÁN NGÂN SÁCH I.Mục đích của “ dự toán ngân sách” Nội dung II. Trách nhiệm và trình tự lập dự toán III.Dự toán ngân sách 1DỰ TOÁN NGÂN SÁCH I.MỤC ĐÍCH CỦA “ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH MỤC ĐÍCH HOẠCH ĐỊNH KIỂM TRA 2DỰ TOÁN NGÂN SÁCH II.TRÁCH NHIỆM VÀ TRÌNH TỰ LẬP “DỰ TOÁN NGÂN SÁCH “ Ban quản lý cấp cao Quản lý cấp Quản lý cấp trung gian trung gian Quản lý cấp Quản lý cấp Quản lý cấp Quản lý cấp 3 cơ sở cơ sở cơ sở cơ sở
1 Nội dung I.Mục đích của “ dự toán ngân sách” II. Trách nhiệm và trình tự lập dự toán III.Dự toán ngân sách DỰ TOÁN NGÂN SÁCH 2 DỰ TOÁN NGÂN SÁCH MỤC ĐÍCH HOẠCH ĐỊNH KIỂM TRA I.MỤC ĐÍCH CỦA “ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH 3 DỰ TOÁN NGÂN SÁCH II.TRÁCH NHIỆM VÀ TRÌNH TỰ LẬP “DỰ TOÁN NGÂN SÁCH “ Ban quản lý cấp cao Quản lý cấp cơ sở Quản lý cấp cơ sở Quản lý cấp cơ sở Quản lý cấp cơ sở Quản lý cấp trung gian Quản lý cấp trung gian 4 DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HỆ THỐNG DỰ TOÁN NGÂN SÁCH 1. DỰ TOÁN TIÊU THỤ 2. DỰ TOÁN SẢN XUẤT 3. DỰ TOÁN MUA HÀNG 4. DỰ TOÁN CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP 5. DỰ TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP 6. DỰ TOÁN CHI PHÍ SẢN XUẤT CHUNG 7. DỰ TOÁN TỒN KHO THÀNH PHẨM CUỐI KỲ 8. DỰ TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 9. DỰ TOÁN TIỀN 10. DỰ TOÁN KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 11. DỰ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN. 1.MỐI QUAN HỆ GIỮA CÁC DỰ TOÁN BỘ PHẬN Mối quan hệ giữa các dự toán bộ phận trong hệ thống dự toán Ngân sách. Dự toán sản xuất Dự toán chi phí nhân công trực tiếp Dự toán tiêu thụ sản phẩm Dự toán tồn kho thành phẩm cuối kỳ Dự toán tiền Bảng cân đối kế toán dự toán Dự toán nguyên vật liệu trực tiếp Dự toán chi phí sản xuất chung Dự toán chi phí bán hàng và quản lý. Bảng kết quả hoạt động kinh doanh dự toán. DỰ TỐN TIÊU THỤ SẢN PHẨM Chỉ tiêu Quý Cả năm 1 2 3 4 KL sp tiêu thụ Đơn giá bán(triệu đồng) Tổng doanh thu(triệu đồng) = Số lượng sp tiêu thụ dự kiến x đơn giá bán dự kiến SỐ TIỀN DỰ KIẾN THU DƯC QUA CÁC QUÝ Năm trước chuyển sang Tiền thu được q 1 Tiền thu được q 2 Tiền thu được q 3 Tiền thu được q 4 Tổng cộng tiền thu được MỤC ĐÍCH : Dự tính số lượng sản phẩm, doanh thu cần tiêu thụ Dự tính số tiền thu được VÍ DỤ CĂN CỨ LẬP 1.000 3.000 4.000 2.000 10.000 2 2 2 2 2 2.000 6.000 8.000 4.000 20.000 900 900 1.400 600 2.000 4.200 1.800 6.000 5.600 2.400 8.000 2.800 2.800 2.300 4.800 7.400 5.200 19.700 Dự tốn tĩnh. Biểu 1 Tại cơng ty A dự kiến tổng sản phẩm K tiêu thụ trong năm 2003 là 10.000 spvới giá bán dự kiến 2 triệu đồng một sản phẩm Tiền bán hàng thu ngay bằng tiền mặt trong kỳ phát sinh doanh thu là 70%, 30% còn lạisẽ thu hết trong q sau Nợ phải thu khách hàng q 4 năm trước thể hiện trên bảng cân đối kế tốnNgày 31/12/2002 là 900 triệu u cầu : lập dự tốn tiêu thụ DỰ TỐN SẢN XUẤT CHỈ TIÊU QUÝ CẢ NĂM 1 2 3 4 Khối lượng tiêu thụ kế hoạch Tồn kho cuối kỳ (sp) Tổng số u cầu (sp) Tồn kho thành phầm đầu kỳ (sp) Khối lượng sp cần sản xuất ra(sp) = KL tiêu thụ trong kỳ+ MỤC ĐÍCH : Dự tính số lượng sp cần sản xuất để đảm bảo cho tiêu thụ và dự trữ cuối kỳ KL tồn kho cuối kỳ- KL tồn kho đầu kỳ VÍ DỤ Cơng ty A căn cứ vào kế hoạch tiêu thụ sản phẩm K Dự kiến sản phẩm tồn kho cuối q bằng 20% nhu cầu tiêu thụ q sau Số lượng sp tồn kho đầu năm 200 sp Dự kiến tồn kho cuối năm 300 sp Lập dự tốn sản xuất 1.000 3.000 4.000 2.000 10.000 600 800 400 300 300 1.600 3.800 4.400 2.300 10.300 200 600 800 400 200 1.400 3.200 3.600 1.900 10.100 Biểu 2 DỰ TỐN MUA HÀNG Chỉ tiêu Quý Cả năm 1 2 3 4 KL hàng hố tiêu thụ KH Lượng tồn kho cuối kỳ Tổng cộng u cầu Lượng tồn kho hh đầu kỳ KL hàng hố cần mua SỐ TIỀN DỰ KIẾN CHI RA CÁC QUÝ Khoản nợ năm trước chuyển sang Chi mua q 1 Chi mua q 2 Chi mua q 3 Chi mua q 4 Tổng chi DỰ TỐN CHI PHÍ NGUN LIỆU TRỰC TIẾP Biểu 3 Chỉ tiêu Quý Cả nă m 1 2 3 4 KL sản phẩm cần sản xuất NVL cho 1 sản phẩm (kg) Nhu cầu NVL cho sản xuất (kg) u cầu tồn kho NVL cuối kỳ(kg) Tổng cộng nhu cầu vật liệu Tồn kho VL đầu kỳ (kg) Vật liệu cần mua vào trong kỳ(kg) Đơn giá mua NVL (tr/kg) Chi phí mua NVL (tr.đ) Chi phí NVL trực tiếp (tr.đ) SỐ TIỀN DỰ KIẾN CHI RA CÁC QUÝ Khoản nợ năm trước chuyển sang(tr) Chi mua q 1 (triệu ) Chi mua q 2 ( triệu) Chi mua q 3 ( triệu) Chi mua q 4 ( triệu) MỤC ĐÍCH : -Dự tính số lượng NVL trực tiếp cần mua để đảm bảo cho sản xuất và dự trữ cuối kỳ - Dự tính số tiền chi trả. Biểu 2 Định mức NVL Tổng chi tiền mặt KLNVL CẦN = DÙNG CHO SX + KLNVLTỒN KHO CUỐI KỲ _ KLNVL TỒN KHO ĐẦU KỲ 10 DỰ TỐN CHI PHÍ NGUN LIỆU TRỰC TIẾP Định mức NVL Định mức lượng Định mức giá Chỉ tiêu Số tiền -Giá mua trong lô 500 kg -Chi phí vận chuyển ( bằng xe tải) -Chi phí bốc dỡ -Cộng -Trừ chiếc khấu được hưởng -Giá đònh mức cho 1 kg 460.000 đ 94.000 đ 50.000 đ 609.000 đ ( 9.000) đ 600.000 đ ĐM giá cho 1 đvị vật liệu R TRONG KỲ BÁO CÁO : Xuất 520 kg VL R tạo 1000 sp VL tiêu hao 1 sp 0.52 kg Hao hụt và tổn thất tính được 30 kg KỲ KẾ HOẠCH : Mức hao hụt : 10 kg Định mức vật liệu = 500 kg 1.000 sp =0,5 kg/sp 0,5 kg/ sp x 600.000 đ = 300.000 đ/ sp Ví dụ ĐML 600.000đ/kg [...]... 200 500 + Trả lãi cổ phần Cộng chi IV.Cân đối thu chi V.Vay ngân hàng 100 3400,625 (675,625) 100 100 100 400 DỰ TỐN TIỀN Biểu 8 Chỉ tiêu NSL Q1 IV.Cân đối thu chi Q3 Q4 Cả năm (675,625) V.Vay ngân hàng Q2 1075,625 + Nhu cầu vay ngân hàng + Trả nợ vay u cầu tồn cuối mỗi q 400 trđ Cộng phần vay ngân hàng VI Tiền tồn cuối kỳ 400 400 400 400 400 DỰ TỐN TIỀN NSL Chỉ tiêu Cả năm 425 Q1 Q2 Q3 Q4 425Ï 400 400... chi V.Vay ngân hàng 495 495 495 1613,125 1813,125 963,125 100 1291,5 180 100 3400,625 5685,125 6696,125 4254,375 (675,625) 485,125 1103,875 1345,625 3012 495 5102,5 5378 720 500 400 20036,25 88,75 DỰ TỐN TIỀN Chỉ tiêu NSL Q2 1075,625 Q3 Q4 Cả năm 703,875 Q1 945,625 1649,5 703,875 945,625 311,25 885,125 IV.Cân đối thu chi V.Vay ngân hàng + Nhu cầu vay ngân hàng + Trả nợ vay Cộng phần vay ngân hàng VI... khả biến dự kiếnbiến : qcáophí400 hiểm q 2: 19 trđ,:q 3 :trđ/q,1800 chi BH và QL bất (triệu) tính : bảo tr/q, lương 350 377,5 trđ Chi số tiền chi rrả Dự cp bảo quản bất biến -Chi phí bán hàng vàhiểmlýphát sinh q 2 : 19 trđ, q 3 : 377,5 trđ; thuế tài sản q 4 : 181,5 trđ ( triệu) Lương : 350 triệu /q 400 400 400 DỰ TỐN CP BH VÀ QUẢN 400 CTY A NĂM 2003 1600 LÝ + Quảng cáo -Khối lượng tiêu thụ dự kiến +... :vào cuối mỗi q theo kế 2725 VÍ Hoạch tổng cộng trong năm là 720 triệu đồng và được chia đều đã được lập ở III.Tiền chi CTy A căn cứ vào các dự tốnCho mỗi q trên và những thơng tin liên quan ra trong kỳ Đến tiền như sau : triệu mỗi + Cp NL,VLDự kiến chi lãi cổ phần cho cổ đơng góp vốn 100 1000 đồng793 q 3012 trực tiếp 3 495 723 + u cầu tồn quỹ cuối mỗi q 400 trđ + Cp nhân cơng trựcKế hoạch mua trang... thiết 1613,125 1813,125 2 : 200 + CP sản xuất chung + Kế hoạch 5 + Thuế thu nhập doanh nghiệp được nộp vào cuối mỗi q theo kế hoạch + CP bán hàng và QLDN trong 7 1309 1847,5 1291,5 5378 Tổng cộng năm là930 triệu đồng và được chia đều cho mỗi q 720 đồng + Thuế lợi + Dự kiến chia lãi cổ phần cho cổ đơng góp vốn 100 triệu180 mỗi q tức 180 180 720 LẬP DỰ TỐN180 CỦA CƠNG TY A TIỀN + Mua trang thiết bị 300... gian lao động trực tiếp(giờ) Tổng nhu cầu về thời trực tiếp (giờ ) Đm thời gian Định MỤC ĐÍCH : mức gian lao động -Dự tính chi phí nhân cơng trực tiếp để sản xuất - Dự tínhđơn giá chi trả số tiền Đm Đơn giá 1 giờ cơng LĐ trực tiếp ( triệu ) Tổng chi phí nhân cơng trực tiếp (triệu) 13 DỰ TOÁN CHI PHÍ NHÂN CÔNG TRỰC TIẾP ĐỊNH MỨC ĐƠN GIÁ 195.500đ/ giờ Chỉ sản xuất Quý Tại cơng tyTHỜI GIAN sp K có 5 cơng... trực tiếp MỤC ĐÍCH : Tổng chi phí sxc bất biến dự kiến phát sinh hàng Khả biến q là Chi phí sản xuất chung khả biến (triệu ) 700 1.600 1800 950 5050 Dự tính chi phí sản xuất chung để sản xuất 63,125 triệu đồng, khấu hao TSCĐ trích hàng q 50 triệu đ Dự tính số tiền chi trả Chi phí sxchung bất biến(triệu) 63,125 63,125 63,125 63,125 252,5 Tổng chi phí sxchung dự kiến (triệu) Trừ khấu hao (triệu) Chi tiền... tiếp 3 MỤC ĐÍCH: + Cp nhân cơng trực Dự tính cân đối thu chi tiền tiếp 4 5 + CP sản xuất chung khoản vay để đảm bảo nhu cầu vay Dự tính + CP bán hàng và QLDN 7 + Thuế lợi tức 9 + Mua trang thiết bị + Trả lãi cổ phần Cộng chi IV.Cân đối thu chi V.Vay ngân hàng 9 Cả năm Biểu 8 DỰ TỐN TIỀN NSL Chỉ tiêu I.Tiền tồn đầu kỳ ø Q1 Q2 Q3 Q4 425Ï Cả năm 425 II Tiền thu vào trong kỳ ø Tồn quỹ đầu năm trên BCĐKT... Khoản nợ năm trước chuyểnthanh tốn trong q kế tiếp sang( triệu) 258 258 Khoản nợ phải trả người bán cuối trước -Chi mua q 1(triệu) vào thời điểm 237 năm237 là 258 triệu đồng 474 - Chi mua LẬP DỰ(triệu )NGUN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP.486 q 2 TỐN 486 972 - Chí mua q 3 (triệu) - Chi mua q 4 ( triệu ) Tổng chi tiền mặt 514,5 514,5 279 495 723 1000,5 1.029 279 793,5 3.012 DỰ TỐN CHI PHÍ NHÂN CƠNG TRỰC TIẾP Biểu 4... cho chi phí sxchung ( triệu) 763,125 1663,125 1863,125 1013,125 50 50 50 50 713,125 1613,125 1813,125 963,125 5302,5 50 5102,5 Biểu 6 DỰ TỐN TỒN KHO THÀNH PHẨM CUỐI KỲ MỤC ĐÍCH : -Dự tính số lượng thành phẩm tồn kho Chỉ tiêu tính giá trị của thành phẩmChi kho Số lượng -Dự tồn phí cuối kỳ - Chi phí sản xuất 1 đơn vị Chi phí NVL trực tiếp Chi phí nhân cơng trực tiếp Chi phí sản xuất chung 0,5 kg 2,5 . “ dự toán ngân sách II. Trách nhiệm và trình tự lập dự toán III .Dự toán ngân sách DỰ TOÁN NGÂN SÁCH 2 DỰ TOÁN NGÂN SÁCH MỤC ĐÍCH HOẠCH ĐỊNH KIỂM TRA I.MỤC ĐÍCH CỦA “ DỰ TOÁN NGÂN SÁCH 3 DỰ TOÁN. cấp trung gian 4 DỰ TOÁN NGÂN SÁCH HỆ THỐNG DỰ TOÁN NGÂN SÁCH 1. DỰ TOÁN TIÊU THỤ 2. DỰ TOÁN SẢN XUẤT 3. DỰ TOÁN MUA HÀNG 4. DỰ TOÁN CHI PHÍ NGUYÊN VẬT LIỆU TRỰC TIẾP 5. DỰ TOÁN CHI PHÍ NHÂN. KINH DOANH 11. DỰ TOÁN BẢNG CÂN ĐỐI KẾ TOÁN. 1.MỐI QUAN HỆ GIỮA CÁC DỰ TOÁN BỘ PHẬN Mối quan hệ giữa các dự toán bộ phận trong hệ thống dự toán Ngân sách. Dự toán sản xuất Dự toán chi phí nhân