KẾ TÓAN NỢ VAY VÀ DỰ PHÒNG PHẢI TRẢ

Kế toán nợ vay và dự phòng phải trả CHƯƠNG 4 KẾ TÓAN NỢ VAY VÀ DỰ PHÒNG PHẢI TRẢ 1Nội dung chương bao gồm: Kế tóan các khỏan nợ vay Kế tóan chi phí đi vay Kế tóan phát hành trái phiếu công ty Kế tóan dự phòng phải trả Thông tin trình bày trên BCTC 24.1 KẾ TÓAN CÁC KHỎAN NỢ VAY 4.1.1 Khái niệm Nợ phải trả: là nghĩa vụ hiện tại của DN phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua mà DN phải thanh tóan từ các nguồn lực của mình. Điều kiện ghi nhận nợ phải trả: + Chắc chắn DN sẽ phải giảm sút lợi ích kinh tế để thanh tóan cho những nghĩa vụ hiện tại. + Giá trị khỏan nợ phải xác định được (hoặc ước tính được) một cách đáng tin cậy. 3

CHƯƠNG 4

KẾ TÓAN NỢ VAY VÀ

DỰ PHÒNG PHẢI TRẢ

Nội dung chương bao gồm:

- Kế tóan các khỏan nợ vay

- Kế tóan chi phí đi vay

- Kế tóan phát hành trái phiếu công ty

- Kế tóan dự phòng phải trả

- Thông tin trình bày trên BCTC

4.1- KẾ TÓAN CÁC KHỎAN NỢ VAY

4.1.1- Khái niệm

- Nợ phải trả : là nghĩa vụ hiện tại của DN

phát sinh từ các giao dịch và sự kiện đã qua

mà DN phải thanh tóan từ các nguồn lực của mình.

Điều kiện ghi nhận nợ phải trả:

+ Chắc chắn DN sẽ phải giảm sút lợi ích kinh t ế để thanh tóan cho những nghĩa vụ hiện tại.

- Nợ vay : là khỏan nợ phải trả phát sinh

từ các giao dịch DN đi vay nhằm bổ

sung vốn cho họat động, mà việc thanh tóan nợ gốc vay (kể cả lãi tiền vay) dẫn đến sự giảm sút về lợi ích kinh tế của DN

Vay ngắn hạn

Nợ vay

Vay dài hạn

4.1.2- Quy định đối với kế tóan khỏan nợ vay:

- KT chi tiết: từng đối tượng cho vay, từng khế ước vay (theo dõi số nợ vay, lãi suất,

thời hạn thanh tóan…)

- Cuối niện độ kế tóan, căn cứ vào khế ước vay, kế họach trả các khỏan nợ, vay dài hạn

đã đến hạn thanh tóan trong niên độ tiếp

theo để chuyển sang nợ dài hạn đến hạn trả.

- Các khỏan nợ vay có gốc ngọai tệ, VB-ĐQ.

- Định kỳ, tiến hành đối chiếu công nợ với

từng đối tượng.

4.2- KẾ TÓAN CHI PHÍ ĐI VAY

Chi phí đi vay là lãi tiền vay và các chi phí khác phát sinh liên quan trực tiếp

đến các khỏan vay của doanh nghiệp.

Chi phí đi vay phải ghi nhận ngay vào chi phí sản xuất, kinh doanh trong kỳ; trừ khi các chi phí đi vay này liên quan trực tiếp đến tài sản dở dang thì được vốn hóa.

Chi phí đi vay được vốn hóa khi chi phí

đi vay liên quan trực tiếp đến việc đầu

tư xây dựng và sản xuất tài sản dở

dang và hội đủ các điều kiện:

- CP đi vay có thể xác định được một

cách đáng tin cậy.

- DN chắc chằn thu được lợi ích kinh tế trong tương lai do sử dụng tài sản đó.

111,112 635/ vốn hóa 241,627

(1) Trả lại vay hàng kỳ

142,242 (2a) Trả trước lãi vay (2b) PB dần lãi vay

335 (3b) Khi trả lãi (3a) Tính lãi vay

phải trả

4.3- KẾ TÓAN PHÁT HÀNH TRÁI PHIẾU

CÔNG TY

Các trường hợp phát hành trái phiếu

công ty:

- Phát hành trái phiếu ngang giá

- Phát hành trái phiếu có chiết khấu

- Phát hành trái phiếu có phụ trội

TK 343- Trái phiếu phát hành

TK 343 có 3 tài khỏan cấp hai:

TK 3431- Mệnh giá trái phiếu

TK 3432- Chiết khấu trái phiếu

TK 3433- Phụ trội trái phiếu

Phát hành theo mệnh giá

111,112 3431 111,112

(4) TT khi đáo hạn (1) Thu phát hành trái phiếu

242 635/241,627 (2c1) Trả trước lãi TP (2c2) PB lãi TP

(2a) Trả lãi trái phiếu định kỳ

335 (2b2) Thực trả lãi TP (2b1) Tính lãi TP phải trả

nhỏ (3) CP phát hành TP 242

lớn PB dần CP phát hành TP

Phát hành trái phiếu có chiết khấu

3431 111,112 635/241,627 (1) P/h TP (2a) Khi trả lãi TP đ/kỳ

3432

PB chiết khấu TP (2c) Trả lãi trước khi

p/hành TP 335

(11x) Trả lãi (2b)Trả lãi sau 242

PB dần

Phát hành trái phiếu có phụ trội

(2c2) PB dần lãi TP

4.4- KẾ TÓAN QUỸ DỰ PHÒNG TRỢ CẤP MẤT VIỆC LÀM

111,112… 351 642

Chi TC thôi việc, mất Cuối kỳ KT, lập DP

việc làm cho người lđ hoặc lập DP bổ sung

Phần CL thiếu không đủ để chi TC cho người lđ

thôi việc, mất việc làm trong năm TC

4.5- KẾ TÓAN DỰ PHÒNG PHẢI TRẢ

Dự phòng phải trả được ghi nhận khi thỏa mãn các điều kiện sau:

- DN có nghĩa vụ nợ hiện tại do kết quả từ

một sự kiện đã xảy ra.

- Sự giảm sút về lợi ích kinh tế có thể xảy ra

dẫn đến việc yêu cầu phải thanh tóan nghĩa

vụ nợ.

- Đưa ra được một ước tính đáng tin cậy về giá trị của nghĩa vụ nợ đó.

Dự phòng về tái cơ cấu doanh nghiệp

(3) Hòan nhập(nếu có)

711 111,112,331 352 642(6426)(4) Khoản bồi hòan (2) Thanh tóan các (1) Cuối NĐ KT

của bên thứ 3(nếu có) NV nợ đã lập DP lập DP tái c/cấu

Dự phòng bảo hành sản phẩm, hàng hóa

(4b) 111,112 621,622,627 154 352 641

(2a) (2b) (2c) (1), (4a)

336 (3b) (3a)

711

4.6- THÔNG TIN TRÌNH BÀY TRÊN BCTC