Xây dựng phân hệ Kế toán tập hợp chi phí sản xuất & tính GTSX tại Công ty TNHH ống thép Hoà Phát

Xây dựng phân hệ Kế toán tập hợp chi phí sản xuất & tính GTSX tại Công ty TNHH ống thép Hoà Phát

Lời nói đầu 4

Chơng i.Giới thiệu về công ty tnhh ống thép hòa phát và đề tài nghiên cứu ……… … 6

I.Giới thiệu về công ty TNHH ống thép Hòa Phát 6

II.Giới thiệu đề tài nghiên cứu 7

1.Khái quát đề tài 7

2.Tính cấp thiết của đề tài 7

Chơng II.Cơ sở lý luận của việc nghiên cứu đề tài 9

I.Hệ thống thông tin quản lý 9

1.Hệ thống thông tin quản lý 9

2.Hiệu quả kinh tế của hệ thống thông tin quản lý 11

3.Phơng pháp phát triển một hệ thống thông tin quản lý 13

II.Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm 18

1.Khái niệm chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm 18

2.Phân loại chi phí sản xuất 18

3.Phân loại giá thành 19

4.Phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất 20

5.Các phơng pháp tính giá thành sản phẩm 26

Chơng iii Phân tích chi tiết và thiết kế hệ thống 31

I.Phân tích chi tiết 31

1.Vài nét về công tác kế toán nói chung tại công ty 31

2.Tóm tắt quy trình sản xuất và đối tợng tính giá thành 32

3.Hiện trạng việc tính giá thành 33

4.Sơ đồ luồng thông tin của hệ thống hiện tại 40

5.Sơ đồ luồng dữ liệu của hệ thống hiện tại 49

6.Vấn đề của hệ thống tính giá thành hiện tại 51

II.Thiết kế logic 53

1.Sơ đồ luồng dữ liệu mới 53

2.Sơ đồ luồng thông tin mới 55

3.Thiết kế cơ sở dữ liệu logic 57

III.Thiết kế vật lý ngoài 60

1.Các màn hình nhập số liệu 60

2.Trình tự các thao tác tính giá thành 65

IV.Thiết kế vật lý trong 67

1.Thiết kế cơ sở dữ liệu vật lý trong 67

2.Sơ đồ cấu trúc dữ liệu của cơ sở dữ liệu vật lý trong 67

3.Cấu trúc các tệp 69

4.Tích hợp vào cơ sở dữ liệu của hệ thống thông tin kế toán hiện tại 71 5.Sơ đồ phân rã chơng trình 73

6.Các thuật toán chính của chơng trình 75

Kết luận 79

Phụ lục 80

tài liệu tham khảo 110

Lời nói đầuThông tin chính xác, kịp thời là yếu tố then chốt đối với sựthành công của doanh nghiệp trong thời đại thông tin ngày nay, đặcbiệt là những thông tin tài chính bởi vì chúng là cơ sở cho việc ra cácquyết định về sản xuất và kinh doanh Chất lợng của những thông tinnày phụ thuộc vào chất lợng của hệ thống thông tin tạo ra nó, đó là hệthống thông tin kế toán - trung tâm của hệ thống thông tin tài chínhtrong doanh nghiệp Đây chính là lý do khiến cho việc tin học hóa hệthống thông tin kế toán đang trở thành yêu cầu cấp thiết đối với cácdoanh nghiệp ở nớc ta hiện nay, phần mềm kế toán ngày càng đợc sửdụng rộng r i Thực tế này cũng là một trong những vấn đề về ứngãi Thực tế này cũng là một trong những vấn đề về ứng

dụng tin học vào quản lý kinh tế mà các sinh viên chuyên ngành Tinhọc kinh tế cần quan tâm

Trong thời gian thực tập tại công ty cổ phần phần mềm kế toánASC (Accounting Software Company), em đ cùng một số nhân viênãi Thực tế này cũng là một trong những vấn đề về ứng

của công ty này tiến hành nâng cấp phần mềm phần mềm kế toán tại

Trang 2

-công ty TNHH ống thép Hòa Phát Không nằm ngoài thực tế nêu trên,Hòa Phát cũng đang trong quá trình tin học hóa hoạt động quản lýnói chung và công tác kế toán nói riêng Đây là một doanh nghiệp sảnxuất điển hình và cũng nh các doanh nghiệp sản xuất khác, công tác

kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm luôn đợccoi là trọng tâm của công tác kế toán tại công ty Hòa Phát Tuy nhiênphần mềm kế toán hiện tại cha có chức năng này và phơng pháp thủcông không mang lại hiệu quả mong muốn, yêu cầu tin học hóa côngtác tính giá thành đang đợc đặt ra Vì thế, em đ chọn đề tài choãi Thực tế này cũng là một trong những vấn đề về ứng

chuyên đề thực tập tốt nghiệp của mình là “Xây dựng phân hệ kế toán

tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản xuất tại công ty TNHH ống thép Hòa Phát” Mục tiêu của đề tài này là khắc phục hiện trạng

kém hiệu quả của công tác tính giá thành, tự động kết xuất các báocáo về chi phí và giá thành một cách đầy đủ, chính xác và kịp thời,nhờ đó, đồng bộ hóa việc sử dụng phần mềm trong công tác kế toán tạicông ty

Nội dung chính của chuyên đề thực tập này bao gồm ba chơng:

Chơng I: Giới thiệu về công ty TNHH ống thép Hòa Phát và

đề tài nghiên cứu

Chơng II: Cơ sở lý luận của việc nghiên cứu đề tài, bao gồm:

cơ sở tin học - đó là hệ thống thông tin quản lý và cơ sở kinh tế - đó là kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

Chơng III: Phân tích và thiết kế hệ thống thông tin tính giá

thành tại công ty TNHH Hòa Phát

Do trình độ còn hạn chế nên bài viết của em không thể tránhkhỏi sai sót, em rất mong nhận đợc ý kiến đóng góp của các thầy giáo,cô giáo và các bạn để đề tài này ngày một hoàn thiện hơn

Em rất cảm ơn thầy giáo Trơng Văn Tú vì sự hớng dẫn của thầy

Em rất cảm ơn anh Phạm Trung - Giám đốc Công ty phần mềm

kế toán ASC – và các anh chị khác trong công ty vì sự giúp đỡ của cácanh chị trong quá trình em thực tập tại công ty

Em rất cảm ơn chị Nguyễn Thị Thảo Nguyên - Kế toán trởngCông ty ống thép Hòa Phát - vì đ tạo điều kiện cho em hoàn thànhãi Thực tế này cũng là một trong những vấn đề về ứng

đề tài này

Trang 3

hòa phát và đề tài nghiên cứu

i.Giới thiệu về công ty tnhh ống thép hòa phát

Công ty TNHH ống thép Hòa Phát là một thành viên của Công ty HoàPhát, bao gồm ống thép Hòa Phát, nội thất Hòa Phát, máy xây dựng Hòa Phát…Ngành nghề kinh doanh của Công ty ống thép Hòa Phát là sản xuất các loại sảnphẩm thép ống Văn phòng công ty đặt tại số 18 Hàng Chuối, các xởng sản xuất

và các kho đặt tại huyện Gia Lâm

Phòng Kế toán – Tài chính Tài chính

Phòng có chức năng kiểm tra và hạch toán, xác định tình trạng tài chínhhiện tại của Công ty và theo dõi mọi hoạt động sản xuất kinh doanh

Hạch toán chi tiết chi phí mua sắm, xác định kết quả sản xuất kinh doanh,thanh toán với ngời mua, đồng thời theo dõi các nguồn hình thành tài sản

Giải quyết các vấn đề về tiền lơng, tiền thởng, y tế và bảo hiểm xã hội củacán bộ công nhân viên trong Công ty

Lập các báo cáo đầy đủ và kịp thời cho ban giám đốc

Phòng Kỹ thuật

Quản lý kỹ thuật và phát triển kỹ thuật sản phẩm từ các khâu thiết kế,công nghệ đến việc khảo sát nắm bắt các thông tin kỹ thuật mới nhằm mở rộngphơng hớng phát triển về mặt kỹ thuật sản phẩm Nhiệm vụ chính của phòng kỹthuật:

Quản lý về mặt kỹ thuật đối với tất cả các sản phẩm

Thiết kế và tổ chức chỉ đạo kỹ thuật việc chế tạo các sản phẩm mới, cảitiến các sản phẩm hiện

Nghiên cứu các công nghệ mới

Xây dựng các chỉ tiêu thông số kỹ thuật cho các sản phẩm và hớng dẫnthực hiện

Phụ trách công tác tiêu chuẩn hoá, công tác bảo quản các tài liệu kỹ thuật

và công tác cung cấp các bản vẽ thiết kế cho sản xuất

Thẩm định, kiểm tra các thông số kỹ thuật của sản phẩm

Định kỳ tập hợp báo cáo với Giám đốc về tình hình thực hiện kế hoạchsản xuất hàng tháng

Trang 4

-Giao kế hoạch sản xuất cho các phân xởng.

Phòng Hành chính

Tổ chức quản lý công tác văn th, tiếp đón khách, tổ chức các cuộc họp.Nhiệm vụ chính của phòng hành chính :

Tiếp khách cho Giám đốc

Đóng dấu, tiếp nhận công văn th báo, bảo mật văn bản

Phân loại công văn trình Giám đốc, trực điện thoại, phục vụ hội họp

ii.giới thiệu đề tài nghiên cứu

1.Khái quát đề tài

Đề tài là Xây dựng phân hệ kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá

thành sản xuất tại Công ty TNHH ống thép Hòa Phát Những nội dung chính

bao gồm:

Phân tích chi tiết hệ thống tính giá thành hiện tại ở Công ty Hòa Phát, xác

định các vấn đề và nguyên nhân của chúng, từ đó đề ra các giải pháp tổng thểgiải quyết các vấn đề

Trên cơ sở của việc phân tích chi tiết, thiết kế cơ sở dữ liệu cho hệ thốngmới và tích hợp vào cơ sở dữ liệu của hệ thống thông tin kế toán hiện tại

Thiết kế các xử lý, các giao diện và lập trình

2.Tính cấp thiết của đề tài

Công ty TNHH ồng thép Hòa Phát là một doanh nghiệp sản xuất điểnhình với nhiều công đoạn sản xuất, việc hạch toán chi phí sản xuất và tính giáthành sản phẩm có ý nghĩa rất quan trọng bởi vì nó cung cấp những thông tinphản ánh hiệu quả của công tác quản lý và chất lợng của quá trình sản xuất kinhdoanh, tạo cơ sở cho việc lập kế hoạch sản xuất và kinh doanh, hoạch định cácchiến lợc dài hạn Thực tế cho thấy, hạch toán giá thành là khâu phức tạp nhấttrong toàn bộ công tác kế toán ở doanh nghiệp Hạch toán giá thành liên quan

đến hầu hết các yếu tố đầu vào và đầu ra của quá trình sản xuất kinh doanh Đảmbảo việc hạch toán giá thành chính xác, kịp thời, phù hợp với đặc điểm hìnhthành và phát sinh chi phí ở doanh nghiệp là yêu cầu có tính xuyên suốt trongquá trình hạch toán ở doanh nghiệp

Hiện nay, phòng kế toán của Công ty đã đợc trang bị phần mềm kế toántuy nhiên phần mềm này cha có chức năng tính giá thành Do đó, ngời chịu tráchnhiệm phần kế toán sản xuất vẫn phải tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thànhsản phẩm theo phơng pháp thủ công Quy trình sản xuất gồm nhiều công đoạn,

đối tợng tính giá thành nhiều và khá phức tạp , số lợng chứng từ lớn là nhữngnguyên nhân khiến cho việc hạch toán giá thành theo phơng pháp thủ công kémhiệu quả, thờng chậm và thiếu chính xác, cha đáp ứng đợc yêu cầu Chính vì thế,tin học hóa công tác hạch toán giá thành đang là yêu cầu cấp thiết thiết hiện naytại Công ty

Trang 5

-Chơng II

Cơ sở lý luận của việc nghiên cứu đề tài

i.Hệ thống thông tin quản lý

1.Hệ thống thông tin quản lý

Thông tin là sự phản ánh và biến phản ánh thành tri thức mới về đối tợng

đợc phản ánh trong tri thức của chủ thể nhận phản ánh Có thể mô tả thông tintheo hình dới đây:

Thông tin quản lý là thông tin mà có ít nhất một cán bộ quản lý cần hoặc

có ý muốn dùng vào việc ra quyết định quản lý

Hệ thống thông tin là một tập hợp những con ngời, các thiết bị phần

cứng, phần mềm, dữ liệu… thực hiện hoạt động thu thập, lu trữ, xử lý và phânphối thông tin trong một tập hợp các ràng buộc gọi là môi trờng Dới đây là môhình hệ thống thông tin:

Hệ thống thông tin quản lý là hệ thống thông tin trợ giúp các hoạt động

quản lý của tổ chức, các hoạt động này nằm ở mức điều khiển tác nghiệp, điềukhiển quản lý hoặc lập kế hoạch chiến lợc

Cùng một hệ thống thông tin có thể mô tả theo các mức khác nhau: môhình logic, mô hình vật lý ngoài và mô hình vật lý trong Mỗi mô hình là kết quảcủa một góc nhìn khác nhau, mô hình logic là kết quả của góc nhìn quản lý, môhình vật lý ngoài là kết quả của góc nhìn sử dụng và mô hình vật lý trong là kếtquả của góc nhìn kĩ thuật Ba mô hình này có độ ổn định khác nhau, mô hìnhlogic là ổn định nhất và mô hình vật lý trong là hay biến đổi nhất

Mô hình vật lý ngoài(Góc nhìn sử dụng)

Mô hình vật lý trong(Góc nhìn kĩ thuật)

Mô hình logic mô tả hệ thống làm gì: dữ liệu mà nó thu thập, xử lý mà nó

phải thực hiện, các kho để chứa các kết quả hoặc dữ liệu để lấy ra cho các xử lý

và những thông tin mà hệ thống sản sinh ra Mô hình này trả lời câu hỏi Cái gì ?

và Để làm gì ? Nó không quan tâm tới phơng tiện đợc sử dụng cũng nh địa điểm

và thời điểm mà dữ liệu đợc xử lý

Mô hình vật lý ngoài chú ý tới những khía cạnh nhìn thấy đợc của hệ

thống nh là các vật mang dữ liệu và vật mang kết quả cũng nh hình thức của đầuvào và của đầu ra, phơng tiện để thao tác với hệ thống, những dịch vụ, bộ phận,con ngời và vị trí công tác trong hoạt động xử lý, các thủ tục thủ công cũng nhyếu tố về địa điểm thực hiện xử lý dữ liệu, loại màn hình hoặc bàn phím đợc sửdụng Mô hình này cũng chú ý tới mặt thời gian của hệ thống, nghĩa là về nhữngthời điểm mà các hoạt động xử lý dữ liệu khác nhau xảy ra Nó trả lời câu hỏiCái gi ? Ai ? ở đâu ? và Khi nào ?

Mô hình vật lý trong liên quan tới những khía cạnh vật lý của hệ thống

tuy nhiên không phải là cái nhìn của ngời sử dụng mà là của nhân viên kĩ thuật.Chẳng hạn, đó là những thông tin liên quan tới loại trang thiết bị đợc dùng đểthực hiện hệ thống, dung lợng kho lu trữ và tốc độ xử lý của thiết bị, tổ chức vật

lý của dữ liệu trong kho chứa, cấu trúc của các chơng trình và ngôn ngữ thể hiện

Nó trả lời câu hỏi Nh thế nào ?

Hình vẽ dới đây minh họa một hệ thống thông tin theo ba mô hình trên:

2.Hiệu quả kinh tế của hệ thống thông tin quản lý

Việc đánh giá hiệu quả kinh tế của hệ thống thông tin thực chất là việcnghiên cứu xác định lợi ích bằng tiền mà nó mang lại cho tổ chức bởi vì phần chiphí bằng tiền cho nó đợc xác định xác định dễ dàng

Lợi ích của hệ thống thông tin

Giá trị của một thông tin bằng lợi ích thu đợc của việc thay đổi phơng ánquyết định do thông tin đó tạo ra Giá trị của một hệ thống thông tin là sự thể

Trang 8

-LogicVật lý ngoàiVật lý trong

LogicVật lý ngoàiVật lý trongLogic

Vật lý ngoàiVật lý trong

LogicVật lý ngoàiVật lý trong

Đích tinNguồn tin Thông tin vào Thông tin ra

L u trữ dữ liệu

hiện bằng tiền tập hợp những rủi ro mà tổ chức tránh đợc và những thuận lợi mà

tổ chức có đợc nhờ hệ thống thông tin

Lợi ích tránh rủi ro là: PR = (Ai Pi Ri)

Với Ai: thiệt hại do rủi ro thứ i gây ra

Pi: xác suất xảy ra các rủi ro thứ iRi: tỷ lệ giảm bớt rủi ro thứ i nhờ có hệ thống thông tinLợi ích tận dụng cơ hội: CR = (Ci Pi Ri)

Với Ci: Lợi ích khi tận dụng cơ hội thứ i

Pi: Xác suất xảy ra cơ hội thứ i

Ri: tỷ lệ tận dụng cơ hội của hệ thống

Lợi ích hàng năm của hệ thống thông tin: PR + CR

Chi phí cho hệ thống thông tin

Chi phí cố định cho hệ thống thông tin bao gồm các khoản sau:

1) Chi phí phân tích và thiết kế Cpttk2) Chi phí xây dựng (thực hiện) Cxd

Chi phí biến động của năm thứ i sẽ là:

CPBĐ(i) = Ctl(i) + Cđv(i) + Cđtt(i) + Cbtsc(i) + Cbđk(i)

Đánh giá hiệu quả kinh tế của hệ thống thông tin

Hiệu quả tuyệt đối và hiệu quả tơng đối của hệ thống thông tin đợc tínhgiống nh các loại đầu t khác Gọi n là số năm sử dụng hệ thống thông tin vàchuyển hết giá trị tiền tệ theo thời gian về tơng lai thì tổng chi phí sẽ là:

TCP = CPCĐ (1 + lãi suất)n +  CPBĐ(i).(1 + lãi suất)(n-i)

Và tổng thu nhập sẽ là:

TTN =  TN(i).(1 + lãi suất)(n-i)

Cần phải xây dựng hệ thống thông tin sao cho TTN > TCP

Trang 9

-Phơng pháp phân tích điểm cân bằng chi phí

Phơng pháp này so sánh chi phí của việc dùng hệ thống cũ với việc dùng

hệ thống mới Điểm cân bằng là điểm mà tại đó chi phí cho hệ thống mới bằng

Phơng pháp kinh nghiệm

Phơng pháp này dựa vào ý kiến của các chuyên gia hoặc những ngời cókhả năng

Phơng pháp so sánh

Phơng pháp này đem so sánh hệ thống thông tin cần phải xem xét với một

hệ thống thông tin tơng tự hoặc một hệ thống trừu tợng đợc chọn làm mẫu

3.Phơng pháp phát triển một hệ thống thông tin quản lý

Mục tiêu cuối cùng của những cố gắng phát triển một hệ thống thông tin

là cung cấp cho các thành viên của tổ chức những công cụ quản lý tốt nhất Pháttriển một hệ thống thông tin bao gồm việc phân tích hệ thống đang tồn tại, thiết

kế một hệ thống mới, thực hiện và tiến hành cài đặt nó Phân tích một hệ thốngbắt đầu từ việc thu thập dữ liệu và chỉnh đốn chúng để đa ra đợc chẩn đoán vềtình hình thực tế Thiết kế là nhằm xác định các bộ phận của một hệ thống mới

có khả năng cải thiện tình trạng hiện tại và xây dựng các mô hình logic, mô hìnhvật lý ngoài của hệ thống đó Việc thực hiện hệ thống thông tin liên quan tới xâydựng mô hình vật lý trong của hệ thống mới và chuyển mô hình đó sang ngônngữ tin học Cài đặt một hệ thống là tích hợp nó vào hoạt động của tổ chức Câuhỏi đầu tiên đặt ra của việc phát triển một hệ thống thông tin mới là Cái gì bắtbuộc một tổ chức phải tiến hành phát triển hệ thống thông tin ?

Nguyên nhân dẫn tới việc phát triển một hệ thống thông tin

Những vấn đề về quản lý

Những yêu cầu mới của nhà quản lý

Sự thay đổi của công nghệ

Sự thay đổi sách lợc chính trị

Phơng pháp phát triển một hệ thống thông tin quản lý

Phơng pháp đợc định nghĩa nh một tập hợp các bớc và các công cụ chophép tiến hành một quá trình phát triển hệ thống chặt chẽ nhng dễ quản lý hơn.Dới đây là ba nguyên tắc chung của nhiều phơng pháp hiện đại có cấu trúc đểphát triển một hệ thống thông tin:

Trang 10

-Nguyên tắc 1: Sử dụng các mô hình.

Nguyên tắc 2: Chuyển từ cái chung sang cái riêng

Nguyên tắc 3: Chuyển từ mô hình vật lý sang mô hình logic khi phân tích

và từ mô hình logic sang mô hình vật lý khi thiết kế

Các công đoạn của phát triển hệ thống

Có thể chia quá trình phát triển một hệ thống thông tin quản lý thành 7giai đoạn, cuối mỗi giai đoạn luôn phải ra quyết định về việc tiếp tục hay chấmdứt sự phát triển hệ thống Quyết định này đợc trợ giúp dựa vào nội dung báo cáo

mà phân tích viên hoặc nhóm phân tích viên trình bày cho các nhà sử dụng Pháttriển hệ thống là một quá trình lặp Tuỳ theo kết quả của một giai đoạn có thể, và

đôi khi là cần thiết, phải quay về giai đoạn trớc để tìm cách khắc phục những saisót Một số nhiệm vụ đợc thực hiện trong suốt quá trình, đó là việc lập kế hoạchcho giai đoạn tới, kiểm soát những nhiệm vụ đã hoàn thành, đánh giá hệ thống

và lập tài liệu về hệ thống Dới đây là mô tả sơ lợc 7 giai đoạn của việc phát triểnmột hệ thống thông tin

Giai đoạn 1 Đánh giá yêu cầu

Đánh giá yêu cầu có mục đích cung cấp cho lãnh đạo của tổ chức hoặc hội

đồng giám đốc những dữ liệu đích thực để ra quyết định về thời cơ, tính khả thi

và hiệu quả của một dự án phát triển hệ thống Giai đoạn này đợc thực hiện tơng

đối nhanh và không đòi hỏi chi phí lớn Nó bao gồm các công đoạn sau:

1.Lập kế hoạch đánh giá yêu cầu

2.Làm rõ yêu cầu

3.Đánh giá khả năng thực thi

4.Chuẩn bị và trình bày báo cáo đánh giá yêu cầu

Giai đoạn 2 Phân tích chi tiết

Phân tích chi tiết đợc tiến hành sau khi có sự đánh giá thuận lợi về yêucầu Những mục đích chính của phân tích chi tiết là hiểu rõ các vấn đề của hệthống đang nghiên cứu, xác định nguyên nhân đích thực của những vấn đề đó,xác định những đòi hỏi và những ràng buộc áp dụng đối với hệ thống và xác địnhmục tiêu mà hệ thống thông tin mới phải đạt đợc Trên cơ sở nội dung báo cáophân tích chi tiết sẽ quyết định tiếp tục tiến hành hay thôi phát triển một hệthống mới Để làm những việc đó, giai đoạn phân tích chi tiết bao gồm các công

đoạn sau đây

1.Lập kế hoạch phân tích chi tiết

2.Nghiên cứu môi trờng của hệ thống đang tồn tại

3.Nghiên cứu hệ thống thực tại

4.Đa ra chẩn đoán và xác định các yếu tố giải pháp

5.Đánh giá lại tính khả thi

6.Thay đổi đề xuất của dự án

Trang 11

-7.Chuẩn bị và trình bày báo cáo phân tích chi tiết

Giai đoạn 3 Thiết kế logic

Giai đoạn này nhằm xác định tất cả các thành phần logic của một hệthống thông tin cho phép loại bỏ đợc các vấn đề của hệ thống thực tế và đạt đợcnhững mục tiêu đã đợc thiết lập ở giai đoạn trớc Mô hình logic của hệ thốngmới sẽ bao hàm thông tin mà hệ thống mới sẽ sản sinh, nội dung của cơ sở dữliệu (các tệp, các quan hệ giữa các tệp), các xử lý và hợp thức hóa sẽ phải thựchiện và các dữ liệu sẽ đợc nhập vào Mô hình logic sẽ phải đợc những ngời sửdụng xem xét và chuẩn y Thiết kế logic bao gồm những công đoạn sau:

1.Thiết kế cơ sở dữ liệu

2.Thiết kế xử lý

3.Thiết kế các luồng dữ liệu vào

4.Chỉnh sửa tài liệu cho mức logic

5.Hợp thức hóa mô hình logic

Giai đoạn 4 Đề xuất các phơng án của giải pháp

Mô hình logic của hệ thống mới mô tả cái mà hệ thống này sẽ làm Khimô hình này đợc xác định và chuẩn y bởi ngời sử dụng, thì phân tích viên hoặcnhóm phân tích viên phải nghiêng về các phơng tiện để thực hiện hệ thôngs này

Đó là việc xây dựng các phơng án khác nhau để cụ thể hóa mô hình logic Mỗiphơng án là một phác họa của mô hình vật lý ngoài của hệ thống nh ng cha phải

là một mô tả chi tiết Tất nhiên là ngời sử dụng sẽ thấy dễ dàng hơn khi lựa chọn

đợc dựa trên những mô hình vật lý ngoài đợc xây dựng chi tiết nhng chi phí choviệc tạo ra chúng là rất lớn

Để giúp những ngời sử dụng lựa chọn giải pháp vật lý thỏa mãn tốt hơncác mục tiêu đã định ra trớc đây, nhóm phân tích viên phải đánh giá các chi phí

và lợi ích (hữu hình và vô hình) của mỗi phơng án và phải có những khuyến nghị

cụ thể Một báo cáo sẽ đợc trình lên những ngời sử dụng và một buổi trình bày sẽ

đợc thực hiện Những ngời sử dụng sẽ chọn lấy một phơng án tỏ ra đáp ứng tốtnhất các yêu cầu của họ mà vẫn tôn trọng các ràng buộc của tổ chức Sau đây làcác công đoạn của giai đoạn đề xuất các phơng án của giải pháp:

1.Xác định các ràng buộc tin học và ràng buộc tổ chức

2.Xây dựng các phơng án của giải pháp

3.Đánh giá các phơng án của giải pháp

4.Chuẩn bị và trình bày báo cáo giai đoạn đề xuất các phơng án giải pháp

Giai đoạn 5 Thiết kế vật lý ngoài

Giai đoạn này đợc tiến hành sau khi có một phơng án giải pháp đợc lựachọn Thiết kế vật lý bao gồm hai tài liệu kết quả cần có: trớc hết là tài liệu chứatất cả các đặc trng của hệ thống mới sẽ cần cho việc thực hiện kĩ thuật; tiếp đó làtài liệu dành cho ngời sử dụng mô tả phần thủ công và những giao diện với

Trang 12

-những phần tin học hóa Những công đoạn chính của giai đoạn thiết kế vật lýngoài là:

1.Lập kế hoạch thiết kế vật lý ngoài

2.Thiết kế chi tiết các giao diện (vào/ra)

3.Thiết kế cách thức tơng tác với phần tin học hóa

4.Thiết kế các thủ tục thủ công

5.Chuẩn bị và trình bày báo cáo về thiết kế vật lý ngoài

Giai đoạn 6 Triển khai kĩ thuật hệ thống

Kết quả quan trọng nhất của giai đoạn thực hiện kĩ thuật là phần tin họchóa của hệ thống thông tin, có nghĩa là phần mềm Những ngời chịu trách nhiệm

về giai đoạn này phải cung cấp các tài liệu nh các bản hớng dẫn sử dụng, cácthao tác cũng nh các tài liệu mô tả về hệ thống Các công việc phải thực hiệntrong giai đoạn này là nh sau:

1.Lập kế hoạch thực hiện kĩ thuật

2.Thiết kế vật lý trong

3.Lập trình

4.Thử nghiệm hệ thống

5.Chuẩn bị tài liệu

Giai đoạn 7 Cài đặt và khai thác

Cài đặt hệ thống là pha trong đó việc chuyển từ hệ thống cũ sang hệ thống mới

đợc thực hiện Để việc chuyển đổi này đợc thực hiện với những va chạm ít nhất, cầnphải lập kế hoạch một cách cẩn thận Giai đoạn này bao gồm các công đoạn sau:

Kho lu trữ dữ liệu:

Đối với sơ đồ luồng dữ liệu:

ii.Kế toán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm

1.Khái niệm chi phí sản xuất và giá thành sản phẩm

Chi phí sản xuất là biểu hiện bằng tiền của toàn bộ hao phí về lao động

sống và lao động vật hóa mà doanh nghiệp đã chi ra để tiến hành các hoạt độngsản xuất kinh doanh trong một thời kì

Giá thành là chi phí sản xuất tính cho một khối lợng hoặc đơn vị sản phẩm

do doanh nghiệp đã sản xuất hoàn thành

2.Phân loại chi phí sản xuất

Phân loại theo mối quan hệ trong sản xuất sản phẩm:

Chi phí trực tiếp là những chi phí sản xuất quan hệ trực tiếp với việc sản

xuất ra một loại sản phẩm, một công việc nhất định, những chi phí này kế toán

có thể căn cứ vào số liệu từ chứng từ kế toán để ghi trực tiếp cho từng đối tợngtính giá thành

Chi phí gián tiếp là những chi phí sản xuất có liên quan đến việc sản xuất

nhiều loại sản phẩm, nhiều công việc, những chi phí này kế toán phải tiến hànhphân bổ cho các đối tợng tính giá thành có liên quan theo một tiêu chuẩn thíchhợp

Phân loại chi phí theo yếu tố chi phí:

Yếu tố nguyên liệu và vật liệu

Yếu tố nhiên liệu và động lực

Yếu tố tiền lơng và phụ cấp

Yếu tố kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế

Yếu tố khấu hao tài sản cố định

Yếu tố dịch vụ mua ngoài

Yếu tố chi phí khác bằng tiền

Phân loại theo phạm vi phát sinh chi phí

Các chi phí phát sinh trong sản xuất sản phẩm, bao gồm:

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Chi phí nhân công trực tiếp

Chi phí sản xuất chung

Các chi phí phát sinh ngoài bộ phận sản xuất, bao gồm:

Chi phí bán hàng

Chi phí quản lý

3.Phân loại giá thành

Phân loại theo nguồn số liệu và thời điểm tính toán

Giá thành kế hoạch: là giá thành sản phẩm đợc tính trên cơ sở chi phí sản

xuất kế hoạch và sản lợng kế hoạch Việc tính toán giá thành kế hoạch do bộphận kế hoạch của doanh nghiệp thực hiện và đợc tính trớc khi bắt đầu quá trìnhsản xuất, chế tạo sản phẩm Giá thành kế hoạch của sản phẩm là mục tiêu phấn

đấu của doanh nghiệp, là căn cứ để so sánh, phân tích, đánh giá tình hình thựchiện kế hoạch giá thành và kế hoạch hạ giá thành của doanh nghiệp

Giá thành định mức: là giá thành của sản phẩm đợc tính trên cơ sở các

định mức chi phí hiện hành và chỉ tính cho đơn vị sản phẩm Việc tính giá thành

định mức cũng đợc thực hiện trớc khi tiến hành quá trình sản xuất, chế tạo sảnphẩm Giá thành định mức là công cụ quản lý định mức của doanh nghiệp, là th-

ớc đo chính xác để xác định kết quả sử dụng tài sản, vật t, lao động trong sảnxuất, giúp cho đánh giá đúng đắn các giải pháp kinh tế kĩ thuật mà doanh nghiệp

đã thực hiện trong quá trình hoạt động sản xuất nhằm nâng cao hiệu quả kinhdoanh

Giá thành thực tế: là giá thành sản phẩm đợc tính trên cơ sở số liệu chi phí

sản xuất thực tế đã phát sinh và tập hợp đợc trong kì và sản lợng thực tế sản

Trang 15

-phẩm đã sản xuất ra trong kì Giá thành thực tế chỉ có thể tính toán đ ợc sau khikết thúc quá trình sản xuất, chế tạo sản phẩm Giá thành thực tế sản phẩm là chỉtiêu kinh tế tổng hợp, phản ánh kết quả phấn đấu của doanh nghiệp trong việc sửdụng các giải pháp kinh tế kĩ thuật để thực hiện quá trình sản xuất sản phẩm, làcơ sở để xác định kết quả của hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp.

Phân loại theo phạm vi tính toán

Giá thành sản xuất: (còn gọi là giá thành công xởng) bao gồm các chi phí

sản xuất: chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, chi phí nhân công trực tiếp và chi phísản xuất chung tính cho những sản phẩm đã hoàn thành Giá thành sản xuất củasản phẩm đợc sử dụng cho việc ghi sổ các sản phẩm đã hoàn thành nhập khohoặc giao cho khách hàng Giá thành sản xuất của sản phẩm cũng là căn cứ đểtính giá vốn hàng bán và lãi gộp ở các doanh nghiệp sản xuất

Giá thành toàn bộ: bao gồm giá thành sản xuất cộng thêm chi phí bán

hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp tính cho sản phẩm đó Giá thành toàn bộcủa sản phẩm chỉ đợc tính khi sản phẩm đã đợc tiêu thụ Giá thành toàn bộ củasản phẩm là căn cứ để xác định lãi trớc thuế của doanh nghiệp

4.Phơng pháp tập hợp chi phí sản xuất

Các tài khoản sử dụng

Tài khoản 621: “Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp” Tài khoản này đợc sử

dụng để tập hợp tất cả các khoản chi phí về nguyên liệu, nhiên liệu, vật liệu đ ợc

sử dụng trực tiếp cho quá trình sản xuất sản phẩm Tài khoản này phải đợc mởchi tiết theo từng đối tợng hạch toán chi phí hoặc đối tợng tính giá thành ( nếu đ-ợc) Kết cấu của tài khoản 621 nh sau:

Bên nợ: Tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp thực tế phát sinh

Bên có: Giá trị nguyên vật liệu sử dụng không hết trả lại kho; kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp vao tài khoản tính giá thành.Tài khoản 621 không có số d

Tài khoản 622: “Chi phí nhân công trực tiếp” Tài khoản này đợc sử dụng

để tập hợp tất cả các khoản chi phí liên quan đến bộ phận lao động trực tiếp sảnxuất sản phẩm (tiền lơng, tiền công, các khoản phụ cấp, các khoản trích theo l-

ơng) Tài khoản này mở chi tiết theo từng đối tợng hạch toán chi phí hoặc đối ợng giá thành (nếu đợc)

t-Bên nợ: Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp thực tế phát sinh

Bên có: Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp vào tài khoản tính giá

thành

Tài khoản 622 không có số d

Tài khoản 627: “Chi phí sản xuất chung” Tài khoản này đợc sử dụng để

tập hợp tất cả các khoản chi phí quản lý, phục vụ sản xuất ở phân xởng, bộ phậnsản xuất kinh doanh và phân bổ các chi phí này vào các đối tợng hạch toán chi

Trang 16

-hoặc đối tợng tính giá thành Tài khoản này phải mở chi tiết theo từng phân xởnghoặc bộ phận sản xuất kinh doanh.

Bên nợ: Tập hợp chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh

Bên có: Các khoản làm giảm chi phí sản xuất chung

Kết chuyển chi phí sản xuất chung vào tài khoản tính giá thànhTài khoản 627 không có số d

Tài khoản 154: “Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang” Tài khoản này

đ-ợc sử dụng để tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm Tài khoản

154 phải mở chi tiết cho từng đối tợng hạch toán chi phí sản xuất hoặc đối tợngtính giá thành (nếu đợc)

Bên nợ: Tổng hợp chi phí sản xuất phát sinh

Bên có: Các khoản làm giảm chi phí sản xuất

Giá thành sản phẩm hoàn thành

D nợ: Giá trị dở dang lúc đầu kì và cuối kì

Tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Khi xuất nguyên vật liệu để trực tiếp sản xuất,chế tạo sản phẩm, ghi:

TK 111/112/331: Tổng giá thanh toán

Nếu tự sản xuất và đa vào sử dụng ngay, ghi:

Nợ TK 154

Có TK 621

Trang 17

-Sơ đồ hạch toán tập hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Tập hợp chi phí nhân công trực tiếp

Tính ra tiền lơng phải trả công nhân trực tiếp sản xuất, ghi:

Nợ TK 622

Có TK 334Trích kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế theo tỉ lệ quy

định phần tính vào chi phí sản xuất là 19% của tiền lơng, ghi:

Nợ TK 622

Có TK 338Khi trích trớc lơng nghỉ phép của công nhân trực tiếp sản xuất, ghi:

Nợ TK 622

Có TK 335Các khoản chi phí bằng tiền thanh toán cho lao động trực tiếp, ghi:

Tự sản xuất đ a vào sử dụng

Xuất kho sử dụng

Mua về đ a vào dùng ngay

Vật liệu còn thừa trả lại kho

Kết chuyển vào TK tính giá thành

152

154 621

Sơ đồ hạch toán tập hợp chi phí nhân công trực tiếp:

Tập hợp chi phí sản xuất chung

Chi phí về tiền lơng của nhân viên phân xởng, ghi:

Nợ TK 627

Có TK 334Trích kinh phí công đoàn, bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế tơng ứng, ghi:

Nợ TK 627

Có TK 338Chi phí về vật liệu sử dụng cho phân xởng, ghi:

Nợ TK 627

Có TK 152Chi phí về công cụ dụng cụ, ghi:

Nợ TK 627

Có TK 153Chi phí về khấu hao tài sản cố định:

Kết chuyển vào TK tính giá thành

Thanh toán trực tiếp bằng tiền

154

111,141

622

Tổng hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm hoàn thành

Vào cuối mỗi kì, kế toán phải tổng hợp chi phí nguyên vật liệu trực tiếp,chi phí nhân công trực tiếp và chi phí sản xuất chung thực tế phát sinh để kếtchuyển về tài khoản tính giá thành

Chi phí về công cụ, dụng cụ

Kết chuyển vào TK tính giá thành

Các chi phí khác

154

331,111

627

Khi xác định đợc giá thành sản phẩm hoàn thành, ghi:

Nợ TK 155: nếu nhập kho thành phẩm

Nợ TK 157: nếu gửi bán

Nợ TK 632: nếu bán luôn

Có TK 154: Giá thành sản phẩm hoàn thànhSơ đồ tổng hợp về hạch toán giá thành:

5.Các phơng pháp tính giá thành sản phẩm

Phơng pháp trực tiếp

Đây là phơng pháp hạch toán giá thành theo sản phẩm áp dụng cho nhữngdoanh nghiệp có quy trình sản xuất giản đơn nh các doanh nghiệp khai thác vàsản xuất động lực… Đặc điểm của các doanh nghiệp có quy trình sản xuất giản

đơn là chỉ sản xuất một hoặc một số ít mặt hàng với số lợng lớn, chu kì sản xuấtngắn, có thể hoặc không có sản phẩm dở dang

dở dang

đầu kì

Chi phísản xuất

dở dangcuối kì

Chi phísản xuấtphátsinhtrong kì

Cáckhoảnlàmgiảm chiphí

Phơng pháp loại trừ giá trị sản phẩm phụ

Phơng pháp này đợc áp dụng trong trờng hợp cùng một quy trình sản xuấtvừa tạo ra sản phẩm chính vừa tạo ra sản phẩm phụ (sản phẩm phụ không phải là

đối tợng tính giá thành) Do vậy, để tính đợc giá thành của sản phẩm chính cầnphải loại trừ giá trị sản phẩm phụ ra khỏi tổng chi phí

Phơng pháp hệ số

Phơng pháp này áp dụng trong trờng hợp cùng một quy trình sản xuất tạo

ra đồng thời nhiều loại sản phẩm chính và tất nhiên là không thể theo dõi chi tiếtchi phí theo từng loại sản phẩm Do vậy, để xác định giá thành cho từng loại sảnphẩm chính cần phải quy đổi các sản phẩm chính khác nhau về một loại sảnphẩm duy nhất, gọi là sản phẩm tiêu chuẩn, theo hệ số quy đổi đợc xây dựngsẵn Sản phẩm có hệ số bằng 1 đợc chọn làm sản phẩm tiêu chuẩn Nếu trongquá trình sản xuất có sản phẩm dở dang thì cũng cần quy đổi về sản phẩm tiêuchuẩn để xác định chi phí sản xuất dở dang cuối kì

Các công thức:

Phơng pháp tỉ lệ

Phơng pháp này cũng đợc áp dụng trong điều kiện sản xuất tơng tự nh đãnêu ở phơng pháp hệ số nhng giữa các loại sản phẩm chính lại không xác lậpmột hệ số quy đổi Để xác định tỉ lệ ngời ta có thể sử dụng nhiều tiêu thức khácnhau nh: giá thành kế hoạch, chi phí nguyên vật liệu trực tiếp,trọng lợng sảnphẩm,… Thông thờng có thể sử dụng giá thành kế hoạch hoặc giá thành địnhmức

Hệ số quy đổicủa từng loạisản phẩm

Hệ số quy

đổi củatừng loạisản phẩm

Phơng pháp đơn đặt hàng

Đây là phơng đây là phơng pháp tính giá thành trong điều kiện doanhnghiệp sản xuất đơn chiếc hoặc sản xuất hàng loại nhỏ theo đơn đặt hàng của ng-

ời mua Đặc điểm của phơng pháp này là tính giá thành riêng biệt theo từng đơn

đặt hàng nên việc tổ chức kế toán chi phí phải đợc chi tiết hóa theo từng đơn đặthàng

Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp và chi phí nhân công trực tiếp đợc hạchtoán trực tiếp vào từng đơn đặt hàng có liên quan, riêng chi phí sản xuất chung

do liên quan đến nhiều đơn đặt hàng nên tổ chức theo dõi theo phân xởng vàcuối tháng mới tiến hành phân bổ cho từng đơn đặt hàng theo tiêu thức phù hợp

Đối với phơng pháp này, đối tợng hạch toán chi phí và đối tợng tính giá thành làtừng đơn đặt hàng cụ thể

Giá thành của từng đơn đặt hàng là toàn bộ chi phí phát sinh kể từ lúc bắt

đầu thực hiện cho đến lúc hoàn thành đơn đặt hàng đúng theo những tiêu chuẩn

kĩ thuật đợc thỏa thuận trong hợp đồng sản xuất

Phơng pháp công đoạn

Phơng pháp tính giá thành công đoạn áp dụng cho những doanh nghiệpsản xuất sản phẩm theo quy trình công nghệ phức tạp, quá trình chế biến sảnphẩm trải qua nhiều giai đoạn theo một thứ tự nhất định để có đợc sản phẩmhoàn chỉnh Các giai đoạn công nghệ có thể đợc thực hiện ở một hoặc nhiềuphân xởng sản xuất, mỗi giai đoạn công nghệ có thể tạo ra bán thành phẩm chobớc sau hoặc chỉ tham gia vào quá trình chế biến có tính chất liên tục để tạo rasản phẩm hoàn chỉnh

= Tổng giá thành thực tế của các loại sản phẩm chính

Tổng giá thành kế hoạch của các loại sản phẩm chính

Tổng giá thành kếhoạch của từng loạisản phẩm



Phơng pháp định mức

Phơng pháp tính giá thành định mức chỉ áp dụng trong những doanhnghiệp đã xác lập đợc hệ thống các định mức về chi phí nguyên vật liệu, nhâncông cũng nh có dự toán về chi phí phục vụ và quản lý sản xuất cho từng loại sảnphẩm đợc sản xuất ra, ngay cả các chi tiết để tạo nên sản phẩm hoàn chỉnh Nóicách khác, doanh nghiệp phải xác lập đợc giá thành định mức cho từng loại sảnphẩm trên cơ sở các định mức tiêu hao hiện hành

Phơng pháp định mức cho phép phát hiện một cách nhanh chóng nhữngkhoản chênh lệch về chi phí phát sinh thực tế so với định mức của từng khoản

Chi phí sản xuấtkhác ở giai

đoạn 2

Tổng giá thành

và giá thành

đơn vị nửathành phẩm giai

đoạn 2

Giá thành nửathành phẩm củagiai đoạn n-1 chuyển sang

Chi phí sản xuấtkhác ở giai

đoạn n

Tổng giá thành

và giá thành

đơn vị củathành phẩm

-mục theo từng nơi phát sinh chi phí cũng nh đối tợng chịu chi phí, các nguyênnhân dẫn đến những thay đổi này Những phát hiện này có đợc ngay trong quátrình phát sinh và hình thành các loại chi phí – Tài chính ngay trong quá trình sản xuất – Tài chínhnên giúp cho các nhà quản lý có những căn cứ đề ra các quyết định hữu ích, kịpthời nhằm tiết kiệm chi phí và ngăn chặn đợc những hiện tợng lãng phí; sử dụngchi phí đúng mục đích, hiệu quả nhằm hạ thấp giá thành sản phẩm

Qua công thức này có thể thấy rằng để xác định đợc giá thành thực tế củasản phẩm, kế toán phải tổ chức xác định đợc giá thành định mức vào đầu kì sảnxuất trên cơ sở các định mức hiện hành, đồng thời phải theo dõi chi tiết nhữngbiến động của chi phí thực tế thực tế so với định mức trong trờng hợp thay đổi

định mức (xác lập định mức mới) và thực hiện định mức – Tài chính tiết kiệm hoậc lãngphí so với định mức trong quá trình sử dụng các yếu tố của sản xuất Việc theodõi sự biến động so với định mức cần phải gắn liền với từng đối tợng chiọu chiphí theo từng khoản mục chi phí Tổ chức theo dõi chặt chẽ, kịp thời và chínhxác những thay đổi so với định mức trong quá trình sản xuất sản phẩm là vấn đềkhông chỉ có ý nghĩa quan trọng đối với công tác hạch toán giá thành mà cònphục vụ thiết thực và có hiệu quả cho công tác hạch toán nội bộ trong doanhnghiệp

Điểm nổi bật của phơng pháp tính giá thành định mức là: khi xuất nguyênvật liệu cũng nh các chi phí sản xuất khác cho sản xuất sản phẩm, chỉ biết tổng

số xuất và xuất cho công đoạn nào mà không biết cụ thể cho từng loại sản phẩm

Do đó, để tính đợc giá thành thực tế của sản phẩm, phải phân bổ chi phí cho từngloại sản phẩm theo định mức chi phí tơng ứng

Chơng iii.

Phân tích chi tiết và thiết kế hệ thống

i.phân tích chi tiết

1.Vài nét về công tác kế toán nói chung tại công ty

Về nhân sự

Phòng kế toán - tài chính của công ty có 3 ngời là kế toán: một kế toán ởng và hai kế toán viên, trình độ tin học ở mức sử dụng cơ bản Công việc kếtoán trong phòng đợc phân chia nh sau: một ngời làm phần kế toán tiền mặt, tiềngửi ngân hàng; một ngời quản lý phần công nợ với khách hàng; kế toán trởng

tr-đảm nhiệm phần kế toán sản xuất

Mức độ tin học hóa

Trang 25

-Về phần cứng: phòng kế toán của Công ty đã đợc trang bị ba máy vi tính

và một máy in; các máy tính có cấu hình nh sau : Celeron 300 MHz, 32MBRAM, 4GB HD …, đều cài hệ điều hành Windows 98, nối mạng ngang hàng,loại máy in: LaserJet 1100

Về phần mềm: các phần mềm hiện đang sử dụng là: Office 97, NC,Norton Utilities 3.0, Từ điển Lạc Việt 2.0,… và phần mềm kế toán BRAVOphiên bản 3.1 của Công ty ASC, phần mềm này đợc viết trên Visual FoxPro 6.0

Những thông tin khác

Xác định hàng tồn kho: phơng pháp kê khai thờng xuyên

Tính giá vốn hàng xuất kho: phơng pháp trung bình di động

Tính giá thành: phơng pháp giá thành công đoạn có tính giá thành của nửa thành phẩm kết hợp với tính giá thành định mức

Hình thức ghi sổ kế toán: nhật kí chung

Báo cáo tài chính

Bảng TH chi tiết

Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu

2.Tóm tắt quy trình sản xuất và đối tợng tính giá thành

(2): Sản xuất ra các loại ống đen từ thép bản rộng

(3): Sản xuất ra các loại ống mạ từ ống đen

Nguyên vật liệu chính của quá trình sản xuất là các loại vật liệu thép ởdạng thép cuộn nh vật liệu thép 0.8 ly, vật liệu thép 0.9 ly, vật liệu thép 1.2 ly…

và các loại vật liệu phụ nh hợp kim nhôm, chất hãm axit, ôxi già, kẽm… Có tấtcả 27 loại vật liệu thép, mỗi loại đợc dùng để tạo ra một nhóm bán thành phẩmthép bản rộng nên có 27 nhóm bán thành phẩm với tổng số 330 loại Từ bánthành phẩm sẽ sản xuất ra 281 loại ống đen, tiếp tục sản xuất ống đen thành 76loại ống mạ

Hiện tại, công ty có 5 kho: kho ống mạ, kho ống đen, kho bán thànhphẩm, kho vật liệu thép và kho vật liệu phụ

Đối tợng tính giá thành

Sản phẩm cuối cùng của quá trình sản xuất là ống mạ nhng đối tợng tínhgiá thành bao gồm bán thành phẩm, ống mạ và ống đen

3.Hiện trạng việc tính giá thành

Trong khi các phân hệ kế toán khác đều đợc tin học hóa thì phân hệ kếtoán tập hợp chi phí sản xuất và tính giá thành sản phẩm vẫn phải thực hiện theophơng pháp thủ công

Kì tính giá thành: tháng

Các tài khoản chính:

Tài khoản 1521: vật liệu thép ở dạng thép cuộn

Tài khoản 1522: vật liệu phụ

Tài khoản 1540: tập hợp chi phí sản xuất bán thành phẩm

Tài khoản 1541: tập hợp chi phí sản xuất ống đen

Tài khoản 1542: tập hợp chi phí sản xuất ống mạ

Tài khoản 1550: bán thành phẩm nhập kho

Trang 27

-Thép cuộn Thép bản

Tài khoản1551: ống đen nhập kho

Tài khoản 1552: ống mạ nhập kho

Tài khoản 6210: nguyên vật liệu trực tiếp để sản xuất bán thành phẩmTài khoản 6211: nguyên vật liệu trực tiếp để sản xuất ống đen

Tài khoản 6212: nguyên vật liệu trực tiếp để sản xuất ống mạ

Tài khoản 6220: nhân công trực tiếp sản xuất bán thành phẩm

Tài khoản 6221: nhân công trực tiếp sản xuất ống đen

Tài khoản 6222: nhân công trực tiếp sản xuất ống mạ

Tài khoản 6270: chi phí sản xuất chung sản xuất bán thành phẩm

Tài khoản 6271: chi phí sản xuất chung sản xuất ống đen

Tài khoản 6272: chi phí sản xuất chung sản xuất ống mạ

Các tài khoản 154 và 621 đợc mở tiểu khoản theo nhóm vật t, các tàikhoản 622 và 627 đợc mở tiểu khoản theo từng công đoạn sản xuất

Cách thức phân bổ chi phí

Nói chung, khi xuất nguyên vật liệu chính cũng nh các chi phí sản xuấtkhác cho sản xuất sản phẩm, chỉ biết tổng số xuất và xuất cho công đoạn nào màkhông biết cụ thể cho từng loại sản phẩm Do đó, để tính đợc giá thành thực tếcủa sản phẩm, phải phân bổ chi phí cho từng loại sản phẩm theo định mức về sốlợng nguyên vật liệu chính tơng ứng đã xác định trớc khi bắt đầu tháng sản xuất

Công thức phân bổ:

Ví dụ, đầu kì có định mức vật liệu X (đơn vị tính: kilogam) cho sản xuất 2loại sản phẩm nh sau: 1 Sản phẩm A cần 10 kg vật liệu X

1 Sản phẩm B cần 15 kg vật liệu XCuối kì tính đợc tổng giá trị vật liệu X xuất dùng trong kì để sản xuất sảnphẩm A và sản phẩm B là 5 000 000, hoàn thành nhập kho 1300 sản phẩm A và

800 sản phẩm B Khi đó, phân bổ vật liệu X cho sản xuất từng loại sản phẩm là:

Các chi phí khác nh chi phí vật liệu phụ, chi phí sản xuất chung, nhâncông…nếu không tính đợc trực tiếp cho từng đối tợng thì phân bổ theo chi phínguyên vật liệu chính Coi nh không có sản phẩm dở dang và không có hao hụtnên toàn bộ chi phí đợc tính vào sản phẩm của từng công đoạn

Tính giá thành của bán thành phẩm

Sơ đồ hạch toán:

Các nghiệp vụ trong tháng:

(1): Khi xuất vật liệu thép để sản xuất bán thành phẩm, ghi:

Nợ TK 6210

Có TK 1521Biết rõ xuất vật liệu thép để sản xuất loại bán thành phẩm nào nên có thểtính trực tiếp chi phí vật liệu chính cho từng đối tợng mà không cần phân bổ

(2): Khi xuất vật liệu phụ để sản xuất bán thành phẩm, ghi:

Nợ TK 6210

Có TK 1522(3): Cuối tháng, tính ra tiền lơng và các khoản phải trả công nhân trựctiếp sản xuất:

6270

334,338

214,334

(1)1521

(4): TËp hîp hîp chi phÝ s¶n xuÊt chung trong th¸ng:

Nî TK 6270

Cã TK 214,334…

C¸c bót to¸n kÕt chuyÓn cuèi th¸ng:

(5): KÕt chuyÓn chi phÝ nguyªn vËt liÖu trùc tiÕp

Nî TK 1540

Cã TK 6210(6): KÕt chuyÓn chi phÝ nh©n c«ng trùc tiÕp

Nî TK 1540

Cã TK 6220(7): KÕt chuyÓn chi phÝ s¶n xuÊt chung

Nî TK 1540

Cã TK 6270(8): TÝnh ra gi¸ thµnh b¸n thµnh phÈm nhËp kho

-Các nghiệp vụ trong tháng:

(1): Khi xuất bán thành phẩm để sản xuất ống đen, ghi:

Nợ TK 6211

Có TK 1550Xuất chung chung, không chỉ rõ xuất cho từng loại là bao nhiêu nên cuốikì phải tiến hành phân bổ nh đã trình bày ở trên

(2): Khi xuất vật liệu phụ để sản xuất ống đen, ghi:

Nợ TK 6211

Có TK 1522(3): Cuối tháng, tính ra tiền lơng và các khoản phải trả công nhân trực tiếpsản xuất:

6271

334,338

214,334

(1)1550

Nợ TK 1541

Có TK 6211(6): Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp

Nợ TK 1541

Có TK 6221(7): Kết chuyển chi phí sản xuất chung

Nợ TK 1541

Có TK 6271(8): Tính ra giá thành ống đen nhập kho

Nợ TK 1551

Có TK 1541

Tính giá thành ống mạ

Sơ đồ hạch toán:

Các nghiệp vụ trong tháng:

(1): Khi xuất ống đen để sản xuất ống mạ, ghi:

6272

334,338

214,334

(1) 1551

Xuất chung chung, không chỉ rõ xuất cho từng loại là bao nhiêu nên cuốikì phải tiến hành phân bổ nh đã trình bày ở trên

(2): Khi xuất vật liệu phụ để sản xuất ống mạ, ghi:

Nợ TK 6212

Có TK 1522(3): Cuối tháng, tính ra tiền lơng và các khoản phải trả công nhân trực tiếpsản xuất:

Các bút toán kết chuyển cuối tháng:

(5): Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp

Nợ TK 1542

Có TK 6212(6): Kết chuyển chi phí nhân công trực tiếp

Nợ TK 1542

Có TK 6222(7): Kết chuyển chi phí sản xuất chung

Nợ TK 1542

Có TK 6272(8): Tính ra giá thành ống mạ nhập kho

Nợ TK 1552

Có TK 1542

Để tính giá thành đơn vị, kế toán phải tập hợp tất cả các phiếu nhập kho

để tính số lợng sản phẩm hoàn thành nhập kho của từng loại

Trang 33

-4.Sơ đồ luồng thông tin của hệ thống hiện tại

Chuyển sang

sổ cái

Sổ cái

Tập hợp chi phí sản xuất

Kết quả tập hợp CFSX

Phân bổ chi phí sản xuất

Định mức NVL chính

Kết quả

phân bổ

Kết chuyển chi phí sản xuất

Sổ cái

Tính

Chøng tõ bao gåm c¸c lo¹i chøng tõ vËt t nh phiÕu xuÊt kho, phiÕu nhËp

kho vµ c¸c chøng tõ kÕ to¸n nh phiÕu chi tiÒn mÆt (trong trêng hîp mua vËt tdïng lu«n cho s¶n xuÊt mµ kh«ng nhËp vµo kho vËt t), c¸c phiÕu kÕ to¸n, c¸c bótto¸n ph©n bæ Díi ®©y lµ mét sè mÉu chøng tõ ®ang dïng t¹i c«ng ty:

Phiếu xuất kho:

Cộng thành tiền (bằng chữ):

Lập phiếu Ng ời lĩnh Thủ kho Kế toán tr ởng Thủ tr ởng đơn vị

Ph¶i tr¶ ng êi b¸n 331 120000000NhËp kho b¸n thµnh

phÈmB¸n thµnh phÈm 1550 20000000

MÉu sæ c¸i tµi kho¶n:

Mçi dßng trong sæ c¸i t¬ng øng víi hai dßng trong sæ nhËt kÝ chung

Công việc tính giá thành đợc thực hiện sau khi tiến hành phân bổ và kếtchuyển các chi phí sản xuất, bao gồm tính tổng giá thành và giá thành đơn vị củatừng loại sản phẩm Các báo cáo về chi phí và giá thành đợc lập ra không chỉ dựavào kết quả tính giá thành mà còn dựa vào các kết quả trung gian có đợc khi tiếnhành phân bổ các loại chi phí.

Các báo cáo chi phí giá thành đang đợc dùng tại công ty bao gồm:

1 Bảng kê chứng từ theo sản phẩm

2 Tổng hợp phát sinh theo sản phẩm

3 Sổ chi tiết tài khoản 154

4 Phân tích giá thành

5 Phân tích hiệu quả kinh doanh cho từng loại sản phẩm

6 Tổng hợp chi phí theo khoản mục

7 Báo cáo chi tiết chi phí theo khoản mục

8 Bảng kê chi phí theo khoản mục

9 Báo cáo nguyên vật liệu trong giá thành

10.Báo cáo nguyên vật tồn liệu trên phân xởng

11.Báo cáo tổng hợp chi phí giá thành

12.Báo cáo phân bổ nguyên vật liệu

13.Báo cáo phân bổ chi phí sản xuất chung vầ chi phí nhân công Dới

đây là một số mẫu báo cáo:

Khoản mục

Cộng phát sinh