1. Trang chủ
  2. » Thể loại khác

Công văn lấy ý kiến tham gia dự thảo Sổ tay nghiệp vụ kiểm tra nội bộ ngành thuế nội dung công tác quản lý, sử dụng kinh phí ngành

39 2,1K 4
Tài liệu đã được kiểm tra trùng lặp

Đang tải... (xem toàn văn)

Tài liệu hạn chế xem trước, để xem đầy đủ mời bạn chọn Tải xuống

THÔNG TIN TÀI LIỆU

Thông tin cơ bản

Định dạng
Số trang 39
Dung lượng 246 KB

Nội dung

Công văn lấy ý kiến tham gia dự thảo Sổ tay nghiệp vụ kiểm tra nội bộ ngành thuế nội dung công tác quản lý, sử dụng kinh phí ngành

Trang 1

BỘ TÀI CHÍNH

TỔNG CỤC THUẾ CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

Số: 1630 /TCT-KTNB

V/v lấy ý kiến tham gia dự thảo Sổ

tay nghiệp vụ kiểm tra nội bộ ngành

thuế nội dung công tác quản lý, sử

dụng kinh phí ngành (chi mua sắm

hiện đại hoá trang thiết bị và chi

thường xuyên)

Hà Nội, ngày 16 tháng 5 năm 2012

Kính gửi: Cục Thuế các tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương

Thực hiện Kế hoạch xây dựng Sổ tay nghiệp vụ về công tác kiểm tra nội

bộ ngành thuế theo chỉ đạo của Ban Chỉ đạo xây dựng sổ tay nghiệp vụ tại côngvăn số 3563/TCT-KTNB ngày 06/10/2011 của Tổng cục Thuế, Tổ biên tập(nhóm tại Vụ Kiểm tra nội bộ - Tổng cục Thuế) đã dự thảo Sổ tay nghiệp vụkiểm tra nội bộ ngành thuế về nội dung công tác quản lý, sử dụng kinh phí ngành(chi mua sắm hiện đại hoá trang thiết bị và chi thường xuyên)

Dự thảo bao gồm 2 chương và phụ lục văn bản trong đó Chương II của dựthảo đi sâu vào chi tiết kiểm tra các nội dung về quản lý, sử dụng kinh phí ngànhnhư: Kiểm tra việc xây dựng Quy chế Chi tiêu nội bộ; Kiểm tra việc lập, phân bổ vàgiao dự toán chi (cấp 2); Kiểm tra quản lý chi tiêu kinh phí

Để Sổ tay nghiệp vụ khi ban hành và triển khai thực hiện sát với thực tế vàtheo đúng quy định của pháp luật, tránh những sai sót, hạn chế có thể xảy ra Tổbiên tập gửi dự thảo Sổ tay nghiệp vụ kiểm tra nội bộ ngành thuế về nội dung

công tác quản lý, sử dụng kinh phí ngành (có bản dự thảo sổ tay gửi qua mail)

đến các Cục Thuế để tham gia ý kiến (ý kiến tham gia đề nghị tập trung vàoChương II dự thảo)

Đề nghị các Cục Thuế gửi ý kiến về Tổng cục Thuế (Vụ Kiểm tra nội bộ) quađường công văn và địa chỉ thư điện tử E-mail: ttqanh@gdt.gov.vn trước ngày

Trang 2

Nguyễn Văn Sơn MỤC LỤC

KIỂM TRA CÔNG TÁC QUẢN LÝ, SỬ DỤNG KINH PHÍ NGÀNH (CHI MUA SẮM HIỆN ĐẠI HOÁ TRANG THIẾT BỊ VÀ CHI THƯỜNG XUYÊN)

CHƯƠNG I CHÍNH SÁCH, CHẾ ĐỘ 4

1 Chế độ tài chính 4

2 Chế độ kế toán 4

CHƯƠNG II NỘI DUNG 5

I Kiểm tra việc xây dựng Quy chế Chi tiêu nội bộ 5

1 Đối với Tổng cục Thuế 5

2 Đối với Cục Thuế các tỉnh, thành phố và các Chi cục Thuế thuộc các tỉnh, thành phố 5

3 Đối với toàn ngành 5

II Kiểm tra việc lập, phân bổ và giao dự toán chi (cấp II) 6

1 Kiểm tra việc lập dự toán kinh phí 6

2 Kiểm tra việc chấp hành dự toán( phân bổ, giao dự toán chi) 7

2.1 Đối với Tổng cục Thuế 7

2.2 Đối với các Cục Thuế 7

III Kiểm tra quản lý chi tiêu kinh phí .8

1 Tổng tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng trong năm 8

1.1 Tổng hợp tình hình kinh phí 8

1.1.1 Kinh phí thường xuyên và Kinh phí không thường xuyên: 8

1.1.2.Kinh phí tăng thu, tiết kiệm chi (các chỉ tiêu): 8

1.2 Kinh phí theo đơn đặt hàng của nhà nước; kinh phí dự án; kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản (các chỉ tiêu): 9

1.3 Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán 9

2 Tổng hợp Quyết toán ngân sách và nguồn kinh phí khác của đơn vị 9

2.1 Kinh phí chưa sử dụng và dự toán năm trước được phép chuyển sang năm nay.(Kinh phí chưa sử dụng; dự toán chưa rút còn ở Kho bạc; nguồn khác) .10

2.2 Dự toán được giao trong năm.(Nguồn NSNN; nguồn khác) 10

2.3 Tổng số được sử dụng trong năm (Nguồn NSNN; nguồn khác) 10

2.4 Kinh phí đã nhận (Nguồn NSNN; nguồn khác) 10

2.5 Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán (Nguồn NSNN; nguồn khác) .10

2.6 Kinh phí giảm 10

Trang 3

2.7 Kinh phí chưa sử dụng và dự toán năm nay chưa rút đề nghị chuyển

sang năm sau .10

3 Kiểm tra tính xác thực của số liệu tổng hợp tại báo cáo tài chính và báo cáo quyết toán của đơn vị 10

4 Kiểm tra số dư kinh phí tại Kho bạc Nhà nước 12

5 Kiểm tra chi mua sắm hiện đại hoá trang thiết bị 13

6 Kiểm tra các khoản chi thường xuyên 14

6.1 Chi thanh toán cá nhân 14

6.2 Chi quản lý hành chính và chi đảm bảo hoạt động nghiệp vụ chuyên môn .14

7 Kiểm tra khoản chi thanh toán cá nhân 15

7.1 Tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp lương 15

7.2 Tiền lương làm thêm giờ 16

7.3 Chi bổ sung thu nhập cho công chức (sử dụng từ nguồn kinh phí tiết kiệm chi thường xuyên của đơn vị) 17

7.4 Chi thanh toán không nghỉ phép năm 17

7.5 Các khoản chi phụ cấp 18

7.5.1 Chi phụ cấp độc hại đối với các công chức làm công tác lưu trữ 18

7.5.2 Chi phụ cấp cho Kế toán trưởng và phụ trách kế toán tại cơ quan thuế các cấp 18

7.5.3 Chi phụ cấp công tác Đảng 19

7.5.4 Chi phụ cấp kiêm nhiệm đối với Chủ tịch, phó Chủ tịch Hội Cựu chiến binh 19

7.6 Chi khen thưởng và chi phúc lợi tập thể trong hệ thống thuế .20

8 Kiểm tra chi hành chính và chi đảm bảo hoạt động nghiệp vụ chuyên môn của hệ thống thuế 20

8.1 Chi bảo đảm hoạt động nghiệp vụ chuyên môn đặc thù 20

8.2 Chi bồi dưỡng ứng dụng công nghệ thông tin trong hoạt động nghiệp vụ và quản lý 22

8.3 Chi bồi dưỡng công tác xây dựng dự toán và quyết toán thu-chi NSNN

24

8.4 Các khoản chi hành chính 24

8.4.1 Chi hỗ trợ xây dựng, kiểm tra các văn bản quy phạm pháp luật, các đề án lớn 24

8.4.2 Chi cho công chức đi công tác trong nước 25

Trang 4

8.4.3 Chi hội nghị, tập huấn nghiệp vụ chuyên môn; chi cho công chức đi

công tác nước ngoài 25

8.4.4 Chi tiếp khách nước ngoài, trong nước 26

8.4.5 Chi cho công tác điều ước quốc tế và công tác thoả thuận quốc tế 26

8.4.6 Thanh toán cước phí điện thoại 27

8.4.7 Chi cho nghiên cứu khoa học cấp cơ sở 27

8.4.8 Chi hỗ trợ cho công tác phổ biến, giáo dục pháp luật 28

8.5 Chi cho công tác đào tạo bồi dưỡng 28

8.6 Chi tổ chức các kỳ thi tuyển dụng, nâng ngạch công chức và thi cấp chứng chỉ của Bộ Tài chính 29

8.7 Chi phối hợp công tác để thực hiện nhiệm vụ 29

8.8 Chi khen thưởng cho các tổ chức, cá nhân ngoài hệ thống thuế có thành tích đóng góp hỗ trợ cho hoạt động quản lý thuế 30

8.9 Chi hỗ trợ hoạt động của các tổ chức, Đảng, đoàn thể 30

8.9.1 Chi hỗ trợ cán bộ tự vệ 30

8.9.2 Chi hoạt động của Ban vì sự tiến bộ phụ nữ 31

9 Kiểm tra quỹ tiền mặt .31

10 Kiểm tra việc thực hiện chế độ kế toán và các quy định pháp luật về kế toán 31

10.1 Kiểm tra việc chấp hành quy định hệ thống Chế độ sổ kế toán 32

10.2 Kiểm tra việc chấp hành quy định hệ thống Tài khoản kế toán 33

10.3 Kiểm tra việc chấp hành quy định hệ thống chứng từ kế toán 34

10.4 Kiểm tra việc chấp hành quy định hệ thống Báo cáo tài chính 35

11 Kiểm tra việc thực hiện công khai tài chính 37

Trang 5

KIỂM TRA CÔNG TÁC QUẢN LÝ, SỬ DỤNG KINH PHÍ NGÀNH

(CHI MUA SẮM HIỆN ĐẠI HOÁ TRANG THIẾT BỊ VÀ CHI THƯỜNG XUYÊN)

- Quyết định số 1441/QĐ-BTC ngày 14 tháng 6 năm 2011 của Bộ trưởng

Bộ Tài chính về việc ban hành Quy chế quản lý tài chính và biên chế đối vớiTổng cục Thuế, Tổng cục Hải quan giai đoạn 2011-2015;

- Quyết định số 1088/QĐ-TCT ngày 05 tháng 8 năm 2011 của Tổng cụctrưởng Tổng cục Thuế về việc ban hành Quy chế quản lý tài chính đối với cácđơn vị thuộc hệ thống thuế giai đoạn 2011-2015

CHƯƠNG II NỘI DUNG

Kiểm tra công tác quản lý, sử dụng kinh phí ngành tập trung chủ yếu vào

các nội dung: Xây dựng Quy chế chi tiêu nội bộ; lập, phân bổ và giao dự toán

Trang 6

chi; quản lý chi tiêu kinh phí; thực hiện chế độ kế toán và các quy định pháp luật

về kế toán; thực hiện công khai tài chính (chi tiết cụ thể tại phần sau)

I Kiểm tra việc xây dựng Quy chế Chi tiêu nội bộ

1 Đối với Tổng cục Thuế

- Căn cứ quy định tại Khoản 3, Điều 13 Quyết định số 1441/QĐ-BTCngày 14/6/2011 của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế phải xây dựng Quy chế Chi

2 Đối với Cục Thuế các tỉnh, thành phố và các Chi cục Thuế thuộc các tỉnh thành phố.

Căn cứ quy định tại Khoản 2, Điều 14 Quyết định số 1441/QĐ-BTC ngày14/6/2011 của Bộ Tài chính, Cục Thuế và Chi cục Thuế phải xây dựng Quy chếChi tiêu nội bộ

Kiểm tra việc đã thực hiện xây dựng Quy chế chi tiêu nội bộ hay chưa?

3 Đối với toàn ngành

3.1 Kiểm tra việc chấp hành về trình tự, thủ tục xây dựng quy chế; việcthực hiện thời hạn ban hành; thực hiện chế độ dân chủ, công khai; thẩm quyềnphê duyệt, ban hành

3.2 Kiểm tra nội dung chi do đơn vị xây dựng có đảm bảo đầy đủ các nộidung theo quy định? nội dung nào đã có? nội dung nào chưa có?

3.3 Kiểm tra việc xây dựng tiêu chuẩn, định mức chi theo từng nội dungxem có gì đúng, sai:

- Đối với nội dung chi đã có tiêu chuẩn, định mức của cơ quan có thẩmquyền thì khi kiểm tra phải đối chiếu tiêu chuẩn, định mức đã xây dựng so vớitiêu chuẩn định mức quy định để đánh giá xem có gì đúng, sai Trường hợp caohơn phải kiến nghị xem xét sửa đổi Quy chế cho phù hợp tiêu chuẩn, định mức

do cơ quan có thẩm quyền đã ban hành

Trang 7

- Đối với những khoản chi đặc thù mà cơ quan có thẩm quyền chưa banhành tiêu chuẩn, định mức chi thì kiểm tra xem đã trình cấp có thẩm quyền phêduyệt không?

- Đối với những nội dung chi, mức chi cần thiết cho hoạt động của đơn vịnhưng cơ quan có thẩm quyền chưa ban hành tiêu chuẩn, định mức chi thì khikiểm tra phải căn cứ vào tính chất, khối lượng công việc; tình hình thực hiệnnăm trước để đánh giá, so sánh

II Kiểm tra việc lập, phân bổ và giao dự toán chi (cấp II)

1 Kiểm tra việc lập dự toán kinh phí

Theo quy định tại Điều 9 Thông tư số 59/2010/TT-BTC ngày 12/5/2011của Bộ Tài chính, các đơn vị hành chính phải lập dự toán kinh phí

- Kiểm tra việc chấp hành về trình tự, thủ tục lập dự toán

- Kiểm tra việc chấp hành quy định về thời hạn lập dự toán

- Kiểm tra nội dung dự toán chi

Dự toán chi về nguyên tắc phải được lập đầy đủ các nguồn kinh phí, lập

dự toán chi từ nguồn kinh phí đảm bảo hoạt động và chi từ nguồn kinh phíNSNN giao để thực hiện các nhiệm vụ khác

Chi từ nguồn kinh phí đảm bảo hoạt động: Chi xây dựng cơ bản; Chi

mua sắm trang thiết bị và hiện đại hoá; Chi thường xuyên

Chi từ nguồn kinh phí NSNN giao để thực hiện các nhiệm vụ khác:

Thực hiện đề tài nghiên cứu cấp Bộ, Nhà nước; Chi đào tạo bồi dưỡng chươngtrình của nhà nước; Các chương trình mục tiêu Quốc gia ngoài nhiệm vụ; Chigiảm biên chế

- Kiểm tra xác định tính xác thực của số liệu trong dự toán

Căn cứ để thực hiện kiểm tra các nội dung trên là các quy định của cơ

quan có thẩm quyền (Nghị định của Chính phủ; Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài

chính; các văn bản hướng dẫn lập dự toán chi của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục Thuế).

2 Kiểm tra việc chấp hành dự toán (phân bổ, giao dự toán chi)

- Kiểm tra việc chấp hành về trình tự, thủ tục phân bổ, giao dự toán chi

- Kiểm tra việc chấp hành quy định về thời hạn phân bổ, giao dự toán chi

Trang 8

- Kiểm tra nội dung phân bổ, giao dự toán chi:

2.1 Đối với Tổng cục Thuế

Dự toán chi của Tổng cục Thuế do Bộ Tài chính giao, Tổng cục Thuếphân bổ cho các đơn vị trên nguyên tắc:

- Đầy đủ các nguồn kinh phí

- Phân bổ dự toán thu chi chi tiết các nội dung và phê duyệt nội dung danhmục dự toán của đơn vị

- Không vượt dự toán Ngân sách Nhà nước cấp

- Tổng hợp báo cáo Bộ Tài chính

2.2 Đối với các Cục Thuế

- Phân bổ dự toán thu chi chi tiết các nội dung và phê duyệt nội dung danhmục dự toán của đơn vị

- Không vượt dự toán Ngân sách Nhà nước cấp

- Tổng hợp báo cáo Tổng cục Thuế

- Kiểm tra căn cứ phân bổ, giao dự toán chi (căn cứ vào dự toán được cấp

có thẩm quyền giao, kinh phí của năm trước chưa triển khai thực hiện được chuyển sang năm sau (nếu có) và nhiệm vụ chuyên môn được giao, cấp nhận dự toán thực hiện phân bổ và giao dự toán cho các đơn vị trực thuộc theo quy định).

- Kiểm tra xác định tính xác thực của số liệu trong việc phân bổ, giao dựtoán chi

Căn cứ để thực hiện kiểm tra các nội dung trên là các quy định của cơ

quan có thẩm quyền (Nghị định của Chính phủ; Thông tư hướng dẫn của Bộ Tài

chính; các Quyết định, văn bản hướng dẫn lập dự toán chi của Bộ Tài chính, Tổng cục Thuế, Cục Thuế).

III Kiểm tra quản lý chi tiêu kinh phí

Để tiến hành kiểm tra nội dung cụ thể ghi trong quyết định kiểm tra, người

kiểm tra cần nắm số liệu tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử

dụng trong năm; Quyết toán ngân sách và nguồn kinh phí khác của đơn vị

Trang 9

1 Tổng tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng trong năm (Quyết toán cấp II: Tổng cục và Cục Thuế; Quyết toán cấp III: Văn phòng Tổng cục Thuế; Văn phòng Cục Thuế và Chi cục Thuế)

Căn cứ vào báo cáo Mẫu B02/CT-TC áp dụng cho đơn vị kế toán cấp II vàMẫu B02-TC áp dụng cho đơn vị kế toán chi cấp III (ban hành kèm theo quyếtđịnh số 2345/QĐ-BTC ngày 11/07/2007 của Bộ Tài chính) để nắm được tìnhhình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng trong năm của đơn vị

1.1 Tổng hợp tình hình kinh phí

1.1.1 Kinh phí thường xuyên và kinh phí không thường xuyên:

Kinh phí giao khoán hoặc tự chủ; kinh phí không giao khoán hoặc không

tự chủ (các chỉ tiêu):

- Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang

- Kinh phí thực nhận kỳ này

- Tổng kinh phí được sử dụng kỳ này

- Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán kỳ này

- Kinh phí giảm kỳ này

- Kinh phí chưa sử dụng chuyển sang kỳ sau

1.1.2 Kinh phí tăng thu, tiết kiệm chi (các chỉ tiêu):

- Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang

- Kinh phí phát sinh kỳ này

- Tổng kinh phí được sử dụng kỳ này

- Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán kỳ này

- Kinh phí chưa sử dụng chuyển sang kỳ sau

1.2 Kinh phí theo đơn đặt hàng của nhà nước; kinh phí dự án; kinh phí đầu tư xây dựng cơ bản (các chỉ tiêu):

- Kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang

- Kinh phí thực nhận kỳ này

- Tổng kinh phí được sử dụng kỳ này

- Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán kỳ này

Trang 10

- Kinh phí giảm kỳ này.

- Kinh phí chưa sử dụng chuyển sang kỳ sau

1.3 Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán.

Để nắm các nội dung đã chi đề nghị quyết toán:

- Chi hoạt động (chi thường xuyên; chi không thường xuyên: đối với việcchi khoán hoặc chi không khoán)

- Chi từ nguồn tăng thu, tiết kiệm chi

- Chi theo đơn đặt hàng của nhà nước

- Chi dự án (quản ký, thực hiện dự án)

- Chi đầu tư XDCB (chi xây lắp, chi thiết bị, chi phí khác)

2 Tổng hợp Quyết toán ngân sách và nguồn kinh phí khác của đơn vị (Quyết toán của đơn vị kế toán cấp II: Tổng cục Thuế và Cục Thuế).

Căn cứ vào báo cáo Mẫu B04/CT-TC (ban hành kèm theo quyết định số2345/QĐ-BTC ngày 11/07/2007 của Bộ Tài chính) để nắm được số Tổng hợp

Quyết toán ngân sách và nguồn kinh phí khác của đơn vị (các chỉ tiêu).

2.1 Kinh phí chưa sử dụng và dự toán năm trước được phép chuyển sang năm nay (kinh phí chưa sử dụng; dự toán chưa rút còn ở Kho bạc; nguồn khác)

2.1.1 Nguồn NSNN (kinh phí chưa sử dụng; dự toán chưa rút còn ở Khobạc)

2.1.2 Kinh phí chưa sử dụng

2.1.3 Dự toán chưa rút còn ở Kho bạc

2.1.4 Nguồn khác

2.1.5 Trong đó: Nguồn phí, lệ phí của NSNN được để lại trang trải phí

2.2 Dự toán được giao trong năm (nguồn NSNN; nguồn khác); Tổng

số được sử dụng trong năm (nguồn NSNN; nguồn khác); Kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán (nguồn NSNN; nguồn khác)

2.2.1.Nguồn NSNN

2.2.2 Nguồn khác

Trang 11

2.2.3 Trong đó: Nguồn phí, lệ phí của NSNN được để lại trang trải phí.

2.3 Kinh phí đã nhận (nguồn NSNN; nguồn khác); Kinh phí giảm

2.4.5 Trong đó: Nguồn phí, lệ phí của NSNN được để lại trang trải phí

3 Kiểm tra tính xác thực của số liệu tổng hợp tại báo cáo tài chính và báo cáo quyết toán của đơn vị

Kiểm tra tính xác thực số liệu tại báo cáo (Bảng cân đối Tài khoản quý,năm (B01-TC); Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụngquý, năm (B02-TC); Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động quý, năm (F02-1TC);Báo cáo chi tiết kinh phí dự án quý, năm (F02-2TC); Bảng đối chiếu dự toánkinh phí ngân sách tại Kho bạc Nhà nước (F02-3aTC); Báo cáo tình hình tăng,giảm tài sản cố định (B04-TC); Báo cáo số dư chuyển năm sau (B08-QTTC); ):đối chiếu số liệu giữa báo cáo tài chính; báo cáo quyết toán với số liệu tại các sổ

kế toán, chứng từ kế toán có liên quan nhằm phát hiện có sự chênh lệch, mâuthuẫn Cụ thể:

- Bảng cân đối Tài khoản (B01-TC): Số dư đầu kỳ, số phát sinh trong kỳ,

số dư cuối kỳ của từng Tài khoản kế toán tại Bảng cân đối Tài khoản phải phùhợp với số liệu của từng Tài khoản tương ứng tại Sổ kế toán tổng hợp, Sổ kếtoán chi tiết

- Báo cáo “Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng(B02-TC)”:

+ Số liệu về kinh phí chưa sử dụng kỳ trước chuyển sang của từng nguồnkinh phí phải phù hợp với số liệu tại báo cáo năm trước chuyển sang và phù hợp

Trang 12

với số liệu tại các Sổ kế toán chi tiết (Sổ theo dõi sử dụng nguồn kinh phí, Sổtổng hợp sử dụng nguồn kinh phí).

+ Số liệu về kinh phí thực nhận kỳ này của từng nguồn kinh phí phải phùhợp với số liệu phát sinh tại Tài khoản 461 và tại các Sổ kế toán chi tiết (Sổ theodõi dự toán, Sổ theo dõi sử dụng nguồn kinh phí, Sổ tổng hợp sử dụng nguồnkinh phí)

+ Số liệu về kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán kỳ này của từngnguồn kinh phí phải phù hợp với số liệu tại Tài khoản 661 và 662 (Sổ chi tiết chi

dự án) trên Sổ kế toán tổng hợp và số liệu tại Sổ kế toán chi tiết Tài khoản 661(Sổ chi tiết chi hoạt động), Sổ kế toán chi tiết Tài khoản 662 (Sổ chi tiết chi dựán) và Tài khoản 241 (Sổ theo dõi đầu tư xây dựng cơ bản)

+ Số liệu về kinh phí chưa sử dụng chuyển kỳ sau của từng nguồn kinh phíphải phù hợp với số liệu về kinh phí chưa sử dụng của từng nguồn kinh phítương ứng tại các sổ kế toán chi tiết (Sổ theo dõi sử dụng nguồn kinh phí, Sổtổng hợp sử dụng nguồn kinh phí)

- Báo cáo chi tiết kinh phí hoạt động (F02- 1TC): Số liệu về kinh phí kỳtrước chuyển sang, số liệu về số kinh phí thực nhận kỳ này, số liệu về tổng sốkinh phí được sử dụng kỳ này, số liệu về kinh phí đã sử dụng đề nghị quyết toán,

Số liệu về kinh phí chưa sử dụng chuyển kỳ sau của từng nguồn kinh phí, loạikinh phí (kinh phí giao khoán, kinh phí không giao khoán), tính chất kinh phí tạiBáo cáo (F02- 1TC) phải phù hợp với số liệu tại sổ kế toán chi tiết Tài khoản

461 và Tài khoản 661 Số liệu tổng hợp của tất cảc nguồn kinh phí, loại kinhphí phải phù hợp với số liệu tại Báo cáo “Tổng hợp tình hình kinh phí và quyếttoán kinh phí đã sử dụng (B02-TC)”

- Báo cáo chi tiết kinh phí dự án (F02-2TC): Số liệu về kinh phí chưa sửdụng kỳ trước chuyển sang, số liệu về kinh phí thực nhận kỳ này, số liệu về kinhphí đã sử dụng đề nghị quyết toán, số liệu về kinh phí chưa sử dụng chuyển kỳsau của từng dự án phải phù hợp với số liệu tại sổ kế toán chi tiết Tài khoản 462

và Tài khoản 662 Số liệu tổng hợp của tất cả các dự án phải phù hợp với số liệutại Báo cáo “Tổng hợp tình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng(B02-TC)”

- Báo cáo tình hình tăng, giảm tài sản cố định (B04-TC): Số liệu về sốlượng, nguyên giá TSCĐ đầu năm, tăng giảm trong năm và số liệu cuối năm của

Trang 13

từng loại TSCĐ tại báo cáo phải phù hợp với số liệu tại Sổ tài sản cố định và sốliệu Tài khoản 211 tại Sổ kế toán tổng hợp.

- Báo cáo số dư chuyển năm sau (B08- QTTC):

+ Số liệu về số dư kinh phí tại Báo cáo (B08- QTTC) phải phù hợp với sốliệu tổng hợp về kinh phí chưa sử dụng chuyển kỳ sau tại Báo cáo “Tổng hợptình hình kinh phí và quyết toán kinh phí đã sử dụng (B02-TC)

+ Số liệu về số dư dự toán còn ở Kho bạc Nhà nước tại Báo cáo QTTC) phải phù hợp với số liệu tổng hợp về dự toán kinh phí còn lại ở Kho bạcNhà nước tại Bảng đối chiếu dự toán kinh phí ngân sách tại Kho bạc Nhà nước(F02- 3aTC)

(B08-4 Kiểm tra số dư kinh phí tại Kho bạc Nhà nước (Bảng đối chiếu dự

toán kinh phí ngân sách tại Kho bạc Nhà nước là biểu mẫu số F02-3aTC)

Căn cứ số liệu tại Sổ theo dõi dự toán, các Quyết định giao dự toán;chứng từ cấp kinh phí của cơ quan có thẩm quyền; các chứng từ rút kinh phí; xácnhận của Kho bạc tại Bảng đối chiếu dự toán kinh phí tại Kho bạc Nhà nước đểxác định số dư dự toán kinh phí thực tế tại Kho bạc nhằm xác định tính xác thựccủa việc chi tiêu và số liệu báo cáo

5 Kiểm tra chi mua sắm hiện đại hoá trang thiết bị

Chi mua sắm hiện đại hoá trang thiết bị ngành thuế là khoản chi:

- Chi mua sắm tài sản, trang thiết bị làm việc phục vụ công tác chuyênmôn, nghiệp vụ: tài sản, trang thiết bị chuyên dụng, đặc thù; tài sản, trang thiết bịlàm việc phục vụ công tác quản lý; tài sản khác

- Chi ứng dụng công nghệ thông tin theo chương trình kế hoạch được cấp

có thẩm quyền phê duyệt

- Thực hiện các chương trình, các dự án chung của ngành tài chính cóphục vụ chuyên môn của hệ thống thuế như: Dự án hạ tầng truyền thông, dự ántrung tân đào tạo công nghệ thông tin và dự án phòng thảm hoạ các chương trình,

dự án khác theo quyết định của Bộ trưởng Bộ Tài chính

Việc lập dự toán chi mua sắm hiện đại hoá trang thiết bị được lập chi tiếttheo từng nội dung chi sắp xếp theo thứ tự ưu tiên như nêu trên Riêng đối với dựtoán thực hiện các chương trình, dự án theo nhiệm vụ chung của ngành tài chính

có phục vụ chuyên môn của hệ thống thuế, Tổng cục Thuế căn cứ kế hoạch triển

Trang 14

khai chương trình, kế hoạch, dự án, đề án và đề nghị của các đơn vị được giaonhiệm vụ để đề xuất Bộ Tài chính bố trí dự toán cho phù hợp

Số liệu tổng hợp chi mua sắm hiện đại hoá trang thiết bị trong niên độ thểhiện ở báo cáo quyết toán ở mục nào chi đầu tư xây dựng cơ bản (phần chi thiếtbị)

- Kiểm tra tính xác thực của số liệu về chi mua sắm, trang thiết bị tại đơn vịtrong thời kỳ kiểm tra

- Kiểm tra việc chi mua sắm, trang thiết bị tại đơn vị trong thời kỳ kiểm tra

về thẩm quyền; trình tự, thủ tục; phương thức mua sắm (mua sắm theo phương

thức tập trung của toàn ngành? mua sắm theo hình thức đấu thầu, chỉ định thầu, mua sắm trực tiếp, chào hàng cạnh tranh, lựa chọn nhà thầu trong trường hợp đặc biệt ), số trường hợp mua sắm vượt thẩm quyền, vượt định mức, số tiền chi

sai so với quy định; hồ sơ chi mua sắm, trang thiết bị; hồ sơ phải có kế hoạch muasắm được cấp có thẩm quyền phê duyệt, trong dự toán Ngân sách Nhà nước được

giao và tài liệu liên quan đến hoạt động mua sắm (hồ sơ tổ chức đấu thầu mua

sắm đối với trường hợp phải đấu thầu; báo giá đối với trường hợp mua sắm trực tiếp; hợp đồng với nhà thầu; biên bản giao nhận hàng; hoá đơn; biên bản nghiệm thu, thanh lý hợp đồng; ); chứng từ chi tiền.

6 Kiểm tra các khoản chi thường xuyên

Chi thường xuyên ngành thuế là khoản chi cho các nội dung: Chi

thanh toán cá nhân; chi quản lý hành chính và chi đảm bảo hoạt động nghiệp vụchuyên môn;

Trong đó:

6.1 Chi thanh toán cá nhân gồm:

- Chi tiền lương, tiền công, phụ cấp lương, các khoản đóng góp theolương

- Chi làm thêm giờ

- Chi thanh toán nghỉ phép năm

- Chi khen thưởng, trợ cấp khó khăn, tiền tàu xe nghỉ phép năm theo chếđộ

- Chi thuê khoán công việc và hợp đồng lao động thuê ngoài

Trang 15

6.2 Chi quản lý hành chính và chi đảm bảo hoạt động nghiệp vụ chuyên môn gồm:

- Chi các khoản dịch vụ công cộng, vật tư văn phòng, thông tin truyềnthông liên lạc, hội nghị, công tác phí, thuê mướn

- Chi tuyên truyền các chủ trương, đường lối, chính sách, pháp luật củaNhà nước về thuế; hỗ trợ tổ chức cá nhân người nộp thuế

- Chi các nghiệp vụ đặc thù về cưỡng chế nợ thuế, thu thập thông tin thu

nợ thuế, kiểm tra, kiểm soát nhằm ngăn chặn các hành vi trốn thuế và vi phạmpháp luật về thuế

- Chi mua vật tư, ấn chỉ thuế, chi uỷ nhiệm thu thuế, trang phục, quản lýrủi ro và các khoản chi nghiệp vụ đặc thù khác

- Chi phối hợp công tác để thực hiện nhiệm vụ

- Chi bồi thường thiệt hại cho tổ chức cá nhân theo quy định trong hoạtđộng nghiệp vụ

- Chi nghiên cứu khoa học cấp cơ sở; chi đào tạo, bồi dưỡng, tập huấnnghiệp vụ cho cán bộ, công chức theo chương trình, kế hoạch của hệ thống thuế

- Chi hỗ trợ công tác xây dựng văn bản, soạn thảo văn bản quy phạm phápluật

- Chi sửa chữa tài sản trang thiết bị, cơ sở vật chất, trụ sở làm việc phục vụcông tác chuyên môn, nghiệp vụ

- Chi đoàn đi công tác, học tập nước ngoài, chi đón tiếp khách nước ngoài,

tổ chức tập huấn, hội thảo, hội nghị quốc tế

- Chi công tác điều động, luân chuyển, biệt phái cán bộ công chức trong hệthông Thuế

- Chi đảm bảo hoạt động của tổ chức Đảng, Đoàn thể

- Các khoản chi hoạt động thường xuyên khác

Việc kiểm tra chi tiêu kinh phí cần tập trung xem xét các thủ tục về lậpchứng từ chi; tiêu chuẩn và định mức chi; nội dung chi phải đúng nguồn và phù

hợp với quy định tại các văn bản pháp luật về quản lý chi tiêu kinh phí (lưu ý

kiểm tra các khoản chi tạm ứng công tác cho cán bộ, tạm ứng cho công việc, việc thanh toán tạm ứng)

Trang 16

7 Kiểm tra khoản chi thanh toán cá nhân

7.1 Tiền lương, tiền công, các khoản phụ cấp lương.

- Kiểm tra tính xác thực của số liệu về chi tiền lương, tiền công và cáckhoản có tính chất theo lương trong thời kỳ kiểm tra, trong đó:

+ Tiền lương theo ngạch bậc, chức vụ (căn cứ vào các Quyết định mức

lương được hưởng của cán bộ, công chức thuộc số biên chế được giao hoặc hợp đồng lao đồng theo Nghị định số 68/2000/NĐ-CP ngày 17/11/2000 của Chính phủ quy định về thực hiện chế độ hợp đồng một số loại công việc trong cơ quan hành chính Nhà nước, đơn vị sự nghiệp).

+ Tiền lương tăng thêm (bình quân toàn đơn vị không vượt quá là 0,8 lần

so với chế độ tiền lương đối với công chức do Nhà nước quy định lương ngạch bậc, chức vụ và các loại phụ cấp, trừ phụ cấp làm đêm, làm thêm giờ).

- Kiểm tra việc tính, thanh toán tiền lương cho công chức trong đơn vị đểxác định số tiền lương đã chi, số trường hợp chi sai, số tiền chi sai so với quy

định; hồ sơ thanh toán tiền lương theo quy định (bậc lương thanh toán phù hợp

với Quyết định nâng lương; mức tiền lương tăng thêm đúng định mức quy định tại Quy chế chi tiêu nội bộ của ngành) Hồ sơ thanh toán lương bao gồm: quyết

định giao biên chế cho đơn vị của cấp có thẩm quyền; quyết định tuyển dụng;hợp đồng lao động đối với trường hợp theo Nghị định 68/2000/NĐ-CP; mứclương, phụ cấp của công chức được hưởng (quyết định nâng lương, quyết định

bổ nhiệm), bảng chấm công hàng tháng, chứng từ chuyển khoản Hồ sơ thanhtoán BHXH cho nữ công chức nghỉ thai sản hoặc công chức nghỉ ốm dài phải cógiấy xin nghỉ thai sản; nghỉ ốm dài hạn; bảng chấm công và Quyết toán của đơn

vị với cơ quan BHXH (không phải thanh toán tiền lương đối với trường hợp này

mà do cơ quan BHXH chi trả); chi tiền lương tăng thêm (hệ số 0,8), tài liệu liênquan đến việc bình xét thi đua phân loại công chức hàng tháng, quý, năm

7.2 Tiền lương làm thêm giờ.

- Kiểm tra tính xác thực của số liệu về chi tiền lương làm thêm trong thời

kỳ kiểm tra

- Kiểm tra việc tính, thanh toán tiền lương làm thêm giờ cho công chứctrong đơn vị để xác định số tiền lương làm thêm giờ, số trường hợp chi sai, số

tiền chi sai so với quy định (tiền lương làm thêm giờ được tính bằng 150% tiền

lương làm thêm giờ vào ngày thường; 200% làm thêm giờ vào ngày nghỉ hàng

Trang 17

tuần; 300% làm thêm giờ vào ngày lễ hoặc ngày được nghỉ bù nếu ngày lễ trùng vào ngày nghỉ hàng tuần, ngày nghỉ có hưởng lương) tiền lương được hưởng của

người đó theo lương cấp bậc; hồ sơ thanh toán tiền lương làm thêm giờ theo quyđịnh, bao gồm: bảng kê khai thời gian và nội dung công việc có xác nhận của thủtrưởng đơn vị Đối với trường hợp công chức, lao động hợp đồng thực hiện cácnhiệm vụ vào ngày thứ bảy để tiếp nhận, giải quyết thủ tục hành chính được trảlương làm thêm giờ vào ngày thứ bảy hàng tuần thực hiện theo Quyết định số14/2010/QĐ-TTg ngày 12/02/2010 của Thủ tướng Chính phủ về việc tổ chức

làm việc vào ngày thứ bảy hàng tuần để tiếp nhận, giải quyết thủ tục hành chính

7.3 Chi bổ sung thu nhập cho công chức (sử dụng từ nguồn kinh phí tiết

kiệm chi thường xuyên của đơn vị)

- Kiểm tra tính xác thực của số liệu về chi bổ sung thu nhập cho công chứctrong thời kỳ kiểm tra

- Kiểm tra việc tính, thanh toán chi bổ sung thu nhập cho công chức trongđơn vị để xác định số tiền chi bổ sung thu nhập, số trường hợp chi sai, số tiền chi

sai so với quy định (chi bổ sung thêm thu nhập cho công chức và người lao động

bình quân toàn đơn vị tối đa 0,2 lần mức lương ngạch, bậc, chức vụ và các khoản phụ cấp, trừ phụ cấp làm đêm, làm thêm giờ đối với công chức do Nhà nước quy định); hồ sơ thanh toán tiền chi bổ sung thu nhập theo quy định, bao

gồm: tài liệu liên quan đến việc bình xét thi đua phân loại công chức hàng tháng,quý, năm; mức chi bổ sung thu nhập đúng định mức quy định tại Quy chế chitiêu nội bộ của đơn vị

7.4 Chi thanh toán không nghỉ phép năm

- Kiểm tra tính xác thực của số liệu về chi thanh toán không nghỉ phépnăm hoặc nghỉ ít hơn số ngày phép theo tiêu chuẩn được Thủ trưởng đơn vị chấpthuận cho công chức trong thời kỳ kiểm tra

- Kiểm tra việc tính, thanh toán tiền không nghỉ phép năm hoặc nghỉ ít hơn

số ngày phép theo tiêu chuẩn được Thủ trưởng đơn vị chấp thuận cho công chứctrong thời kỳ kiểm tra để xác định số tiền thanh toán cho công chức không nghỉphép năm hoặc nghỉ ít hơn số ngày phép, số trường hợp chi sai, số tiền chi sai so

với quy định (mức chi ngoài 100% tiền lương và phụ cấp công chức hiện hưởng

được chi thêm tiền lương và phụ cấp tối đa bằng 1,8 lần tiền lương cấp bậc do Nhà nước quy định theo số ngày không nghỉ phép); hồ sơ thanh toán tiền không

Trang 18

nghỉ phép năm hoặc nghỉ ít hơn số ngày phép theo tiêu chuẩn theo quy định, baogồm: bản đăng ký thời hạn nghỉ phép năm của công chức, tài liệu liên quan đếnviệc công chức phải thực hiện công việc của cơ quan trong thời hạn đăng ký nghỉ

phép năm (có đơn xin nghỉ phép nhưng được thủ trưởng cơ quan, đơn vị trực

tiếp công chức xác nhận do yêu cầu công việc nên không bố trí được thời gian cho cán bộ, công chức nghỉ phép hoặc không bố trí đủ số ngày nghỉ phép); bảng

chấm công, giấy đề nghị thanh toán của công chức được thanh toán, chứng từ chitiền

7.5 Các khoản chi phụ cấp

7.5.1 Chi phụ cấp độc hại đối với các công chức làm công tác lưu trữ

- Kiểm tra tính xác thực của số liệu về chi thanh toán tiền phụ cấp độc hạicho công chức làm công tác lưu trữ trong thời kỳ kiểm tra

- Kiểm tra việc tính, thanh toán tiền chi thanh toán tiền phụ cấp độc hạicho các công chức làm công tác lưu trữ trong thời kỳ kiểm tra để xác định số tiềnthanh toán phụ cấp độc hại cho công chức làm công tác lưu trữ, số trường hợp

chi sai, số tiền chi sai so với quy định (mức chi thực hiện theo Thông tư số

07/2005/TT-BNV ngày 05/01/2005 của Bộ Nội vụ hướng dẫn thực hiện chế độ phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với cán bộ, công chức, viên chức; Công văn số 2939/BNV-TL ngày 04/10/2005 của Bộ Nội vụ về chế độ phụ cấp độc hại, nguy hiểm đối với cán bộ, công chức, viên chức ngành lưu trữ và Quy chế chi tiêu nội

bộ của ngành thuế); hồ sơ thanh toán tiền tiền phụ cấp độc hại cho các công chức

làm công tác lưu trữ bao gồm: danh sách công chức làm công tác lưu trữ của cơquan được thủ trưởng cơ quan phê duyệt, chứng từ chi tiền

7.5.2 Chi phụ cấp cho Kế toán trưởng và phụ trách kế toán tại cơ quan thuế các cấp

- Kiểm tra tính xác thực của số liệu về chi thanh toán phụ cấp cho kế toántrưởng hoặc phụ trách kế toán tại đơn vị trong thời kỳ kiểm tra

- Kiểm tra việc tính, thanh toán tiền phụ cấp cho kế toán trưởng hoặc phụtrách kế toán tại đơn vị trong thời kỳ kiểm tra để xác định số tiền chi thanh toánphụ cấp cho kế toán trưởng hoặc phụ trách kế toán, số trường hợp chi sai, số tiền

chi sai so với quy định (mức chi theo quy định tại phần V Thông tư liên tịch số

50/2005/TTLT/BTC-BNV ngày 15/6/2005 của Bộ Tài chính và Bộ Nội vụ); hồ sơ

thanh toán tiền phụ cấp cho kế toán trưởng và phụ trách kế toán bao gồm: quyết

Trang 19

định bổ nhiệm chức kế toán trưởng hoặc phụ trách kế toán, danh sách công chứclàm công tác cho kế toán trưởng và phụ trách kế toán được thủ trưởng cơ quanphê duyệt, chứng từ chi tiền

hợp chi sai, số tiền chi sai so với quy định (mức chi thực hiện theo quy định

169-QĐ/TW ngày 24/6/2008 của Ban Bí thư Trung ương Đảng; Quyết định số QĐ/TW ngày 01/10/2003 của Ban Bí thư và công văn số 1131-CV/VPTW/nb ngày 5/2/2009 của Văn phòng Trung ương và Quy chế chi tiêu của ngành Thuế);

84-hồ sơ chi phụ cấp công tác đảng bao gồm: quyết định phê duyệt đảng viên là uỷviên ban chấp hành Đảng bộ, chi bộ cơ sở của cấp có thẩm quyền, chứng từ chitiền

7.5.4 Chi phụ cấp kiêm nhiệm đối với Chủ tịch, phó Chủ tịch Hội Cựu chiến binh:

- Kiểm tra tính xác thực của số liệu về chi phụ cấp kiêm nhiệm đối vớiChủ tịch, phó Chủ tịch Hội Cựu chiến binh tại đơn vị trong thời kỳ kiểm tra

- Kiểm tra việc tính, thanh toán tiền chi phụ cấp kiêm nhiệm đối với Chủtịch, phó Chủ tịch Hội Cựu chiến binh tại đơn vị trong thời kỳ kiểm tra để xácđịnh số tiền chi thanh toán phụ cấp kiêm nhiệm đối với Chủ tịch, phó Chủ tịch

Hội Cựu chiến binh, số trường hợp chi sai, số tiền chi sai so với quy định (mức

chi thực hiện theo quy định tại Nghị định 150/2006/NĐ-CP ngày 12/12/2006 của Chính phủ Quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Pháp lệnh Cựu chiến binh, Thông tư liên tịch số 10/2007/TTLT-BLĐTB&XH-HCCBVN-BTC- BQP ngày 25/7/2007 của liên Bộ Lao động thương binh và xã hội-Hội Cựu chiến binh Việt nam-Bộ Tài chính-Bộ Quốc phòng); hồ sơ thanh toán tiền phụ

cấp kiêm nhiệm đối với Chủ tịch, phó Chủ tịch Hội Cựu chiến binh bao gồm:quyết định phê duyệt công chức thuế làm Chủ tịch, phó Chủ tịch Hội Cựu chiếnbinh của cấp có thẩm quyền, chứng từ chi tiền

7.6 Chi khen thưởng và chi phúc lợi tập thể trong hệ thống thuế (sử

dụng từ nguồn kinh phí tiết kiệm chi thường xuyên của đơn vị)

Ngày đăng: 31/01/2013, 16:44

TỪ KHÓA LIÊN QUAN

TRÍCH ĐOẠN

TÀI LIỆU CÙNG NGƯỜI DÙNG

TÀI LIỆU LIÊN QUAN

w