Phân tích hoạt Động kinh doanh xuất nhập khẩu

Cụ thê là, do chiếm tỷ trọng rất cao cùng sự tăng trưởng về giá trị lẫn tỷ trọng trong tông doanh thu của doanh nghiệp nên mặt hàng xuất khâu là sản phẩm chủ lực của công ty.. Cụ thể, sả

BỘ TÀI CHÍNH TRƯỜNG ĐẠI HỌC TÀI CHÍNH - MARKETING

KHOA THƯƠNG MẠI

TRƯỜNG ĐẠI HỌC

TÀI CHÍNH - MARKETING

PHAN TICH HOAT DONG KINH

DOANH XUAT NHAP KHAU

Giảng viên: Tiến sĩ Nguyễn Xuân Hiệp

Lớp: CLC_20DTMO8 (lớp chiều thứ 3)

MUC DO HOAN THANH CUA CAC THANH VIEN NHOM

MUC LUC CHUONG 3: PHAN TICH DOANH THU XUAT KHAU, NHAP KHAU CUA

CHUONG 3: PHAN TICH DOANH THU XUAT KHAU, NHAP KHAU CUA DOANH NGHIEP

Bai 1:

1 Phân tích doanh thu của doanh nghiệp

2 Phân tích ảnh hưởng của tỷ giá và sản lượng đến từng bộ phận doanh (thu Biết chỉ số giá xuất khẩu tăng 7%; giá bán hàng nhập khẩu tăng 10%

Bài giải:

1 Phân tích doanh thu của doanh nghiệp

Chỉ tiêu phân tích: Doanh thu

Nội dung phân tích: biến động tổng doanh thu và biến động doanh thu theo cơ cầu sản pham

Tinh các gia tri: AR, I’R, Ari, AC)

Gọi: rA là Doanh thu xuất khẩu, re là Doanh thu ban hàng nhập khâu

s* Phân tích tông doanh thu:

Ry = %o + Teo = 20.620 + 10.319 = 30.939 (tridu déng)

Rị= Tại +rgị = 20.910 + 6.233,8 = 27.143,8 (triệu đồng)

1

AR = R, — Ry = 27.143,8 — 30.939 = —3.795,2 (triệu đồng)

[p= aR = 3! LL 12,27 (%)

* Phân tích doanh thu theo cơ cấu bộ phận:

Doanh thu xuất khẩu

AT;= Tạ — Tay = 20.910 — 20.620 = 290 (triệu đồng)

Tổng doanh thu thực hiện của doanh nghiệp là 27.1438 tỷ đồng Như vậy so với kế

hoạch, giảm 3,7952 tỷ đồng hay giảm 12,27% Trong đó:

Doanh thu xuất khâu thực hiện là 20,91 tỷ đồng, chiếm tỷ trọng 77,03% Như vậy so

với kế hoạch, tăng 290 triệu đồng hay tăng 1,41% về mặt giá trị, tăng 10,39% về mặt tỷ trọng

Doanh thu nhập khâu thực hiện là 6,2338 tỷ đồng, chiếm tỷ trọng 22,97% Như vậy so

với kế hoạch, giảm 4,0854 tỷ đồng hay giảm 39,59% về mặt giá trị, giảm 10,39% về

mặt ty trong

Tóm lại, xét về góc độ doanh thu, vị thé sản phâm xuất khâu thực hiện không có gì thay đổi so với kế hoạch Cụ thê là, do chiếm tỷ trọng rất cao cùng sự tăng trưởng về giá trị lẫn tỷ trọng trong tông doanh thu của doanh nghiệp nên mặt hàng xuất khâu là sản phẩm chủ lực của công ty Còn sản phẩm nhập khẩu chiếm tỷ trọng thấp kèm theo sự giảm mạnh về giá trị lẫn tỷ trọng so với kế hoạch nên có thể khăng định mặt hàng nhập khâu

là sản phẩm thứ yếu của công ty

2 Phân tích ảnh hưởng của tỷ giá và sản lượng đến từng bộ phận doanh thu:

* Doanh thu xuất khẩu

Chi tiéu phan tich: R = q4 X pa Xe

Từ công thức này cho thấy có 3 nhân tổ ảnh hưởng đến doanh thu xuất khâu Ra là da,

pa, © Ba nhân tố này có quan hệ tích số với nhau vì thế phương pháp thay thế liên hoàn được áp dụng để xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố theo trình tự thay thế lần lượt là qa, Pa, ©€

Ray = đại X Đại X e¡ = 20.910 (triệu đồng) (L)

Rao = đao X Đạo X eạ = 20.620 (triệu đồng) (2)

ABa = Bai - RAo= 290 (triệu đồng)

Ảnh hưởng của nhân tố q đến Rạ:

ARaAa = đại X Đạo X €ọ — đạo X Đạo X &o

= (0,931-1)* Gao X Pao X Cp = —1422,78 (triệu đồng)

~1422,78

20620 — 6,9 (%)

TRàu = ARapÍ đẠo X Pao X €o =

Anh huéng cia nhan to p dén Ry:

ARay = đại X Đại X 6g — đại X Pao X &o

= đại X Đi Xioip X 6i — 0/931 X đạp X Đụ X 6g

=——xBại — 0,931xBạo = 1.343,06 (triệu đồng)

1,018

1

r _— — ARẠp — T01BE.A1 7%

Rap 441 XPA0X®0 0,931xRAo

Ảnh hướng của nhân tổ e đến Rạ:

Doanh thu xuất khẩu của doanh nghiệp thực hiện đạt 20.910 triệu đồng Như vậy so

với kế hoạch tăng 290.000 triệu đồng, hay tăng 1,41%

* Doanh thu nhập khẩu

Chỉ tiêu phân tích : Ra = Qexps

Từ công thức này cho thấy có 2 nhân tổ ảnh hưởng đến doanh thu xuất khâu Rs là qs,

Da Hai nhân tố này có quan hệ tích số với nhau vì thế phương pháp thay thế liên hoàn được áp dụng để xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố theo trình tự thay thé lần lượt là qp, Ðs,

Ra: = dg:x pei = 6.233,8 (triệu đồng) ( 3)

Rgo = Qgox pao = 10.319 (triệu đồng) (4)

ARp = Ra: - Reo = -4.085,2

Sa SS Es (4) — Reo 4øoXPpo SII 10.319.000 pao” im Se 0,54919

Ảnh hưởng của nhân (ố q đến Rạ:

ARgq = qgì X Ðgo — {go X Đgọ = (0,549-1)X deo X Pao = —4.653,9 (triéu đồng)

- Doanh thu nhập khâu của doanh nghiệp thực hiện đạt 6.233,8 triệu đồng Như vậy,

so với kế hoạch giảm 4.085,2 triệu đồng, hay giảm 39,59%,

- Nguyên nhân là do sản lượng giảm làm cho doanh thu giảm 4.651,91 hay giảm

Có tài liệu về tình hình kinh doanh như sau:

Chỉ tiêu (triệu đồng) (triệu đồng)

Yêu cầu:

Phân tích doanh thu của doanh nghiệp và các nhân tố ảnh hưởng

Biết rằng:

- Giá XK bằng VNĐ giảm 5% so với kỳ báo cáo;

- Giá bán hàng nhập khâu tăng 5%;

- Giá bán hàng trong nước thay đôi không đáng kẻ

Bài làm:

e Phân tích doanh thu của doanh nghiệp

Chỉ tiêu phân tích: Doanh thu

Nội dung phân tích: biến động tông doanh thu va bién động doanh thu theo cơ cầu bộ phận sản phâm

Tính cac gid tri: AR, PR, Ari, Pri, A(ri/R)

Don vi: No.7, Ati: triéu đồng: noi = Ứn, A (=): %

Goi: Doanh thu xuat khau: ra, Doanh thu ban hang nhap khau: re; Doanh thu ban hang trong nước: rc

Phan tich tong doanh thu:

Ro = Mo + Tao + Tey = 26.461 + 25.655 +3.452 = 55.568 (triệu đồng)

Ry = yy + Tet + Ter = 42.352 + 26.108 + 4.284 = 72.744 (triéu đồng)

R =R, — Ro = 72.744 — 55.568 = 17.176 (triệu đồng)

I'n = R/Ry = 72.744/55.568 = 30,91 (%)

Phân tích doanh thu theo bộ phận cơ cấu:

- Doanh thu xuất khâu

TẠ — Tại — Tạo = 42.352 — 26.461 = 15.891 (triệu đồng)

lạ = TA/T.y = 15.891/26.461 = 60,05 (%)

A(r,/R) = 58,28 - 47,62 = 10,60 (%)

- Doanh thu nhập khâu

Tg = Yp1 — Tao = 26.108 — 25.655 = 453 (triệu đồng) ['rg = rg/rpạ = 453/25.655 = 1,77 (%)

A(rg/R) = 35,89 — 46,17 = -10,28 (%)

- Doanh thu bán hàng trong nước

To =e, — Teo = 4.284 — 3.452 = 832 (triệu đồng)

I'v¢ = Tc [To = 832/3.452 = 24,10 (%)

(r/R) = 5,89 - 6,21 = -0,32 (%)

Nhan xét:

Tổng doanh thu thực hiện của doanh nghiệp là 72, 744 ty đồng Như vậy so với kế

hoạch, tăng 17.176 tỷ đồng hay tăng 30,91% Trong đó:

- Doanh thu xuất khâu thực hiện là 42.352 tỷ đồng, chiếm tỷ trọng 58,22% Như vậy so với kế hoạch, tăng 15.891 tỷ đồng hay tăng 60,05% về mặt giá trị; tăng 10,60% về mặt tỷ trọng

- Doanh thu bán hàng nhập khâu thực hiện là 26.108 tỷ đồng, chiếm tỷ trọng 35,89% Như vậy so với kế hoạch, tăng 453 triệu đồng hay tăng 1,77% về

mặt giá trị; giảm 10,28% về mặt tỷ trọng

- _ Doanh thu bán hàng trong nước thực hiện là 4.284 tỷ trọng, chiếm tỷ trọng 5,89% Như vậy so với kế hoạch, tăng 832 triệu đồng hay tang 24,1% về

mặt giá trị; giảm 0,32% về mặt ty trong

Tóm lại, ở góc độ doanh thu, vi thé của các sản phẩm ở kỳ nghiên cứu không có thay đổi so với kỳ báo cáo Cụ thể, sản phẩm xuất khâu chiếm tỷ trọng cao nhất, có sự tăng lên về mặt giá trị lẫn tỷ trọng trong tông doanh thu so với kỳ báo cáo; vì vậy các mặt hàng xuất khẩu là sản phẩm chủ lực Sản phẩm nhập khẩu chiếm tỷ trọng đứng thứ hai sau sản phẩm xuất khẩu trong tông doanh thu, mặc dù đã có sự giảm mạnh về mặt

tỷ trọng, tăng khá ít về mặt giá trị so với kỳ báo cáo Ngược lại, sản phẩm nội địa mặc

dủ có sự tăng khá cao về mặt gia tri, giam rất Ít về mặt tỷ trọng nhưng do nó chiếm tỷ trọng thấp nhất trong tổng doanh thu (nhỏ gần 7,7 lần so với sản phẩm xuất khâu) nên đây được coi là sản phẩm thứ yếu của công ty

e Phân tích các nhân tổ ảnh hướng đến doanh thu:

Theo đề bài, ta có :

Đại = 0,95 X Đạo

Đgì = 1,05 X Dgọ Pci = Pco Chi tiêu phân tích: Doanh thu = Sản lượng x Giá bán

Kihiệu:R = }qix pỉ

Các nhân tô ảnh hưởng đến doanh thu là sản lượng, giá bán Hai nhân tố này có quan hệ tích số với nhau nên dùng phương pháp thay thế liên hoàn để đo lường mức độ ảnh hưởng của chúng theo thứ tự : q, Ð

7

Tạo = đạo X Đạo (1)

Ta = đại X Đai (2) Lay (2) chia (1): 42.352/26.461 = (q41/@0)X0,95 => qạ1/qao = 1,685

Tgọ — po X Pao (3) Yp1 = (pi X Pai (4)

Lay (3) chia (4); 26.108/25.655 = (qøg1/qso) X 1,05 => qgị /q;ạ = 0,969

Yo = đco X Pco (5)

Yo = đc: X Por (6) Lay (6) chia (5): 4.284/3.452 = (q¢1/qco) X 1 => 4c1/4co = 1,241

Ảnh hưởng của q:

R, =X qaPio — X GoPio

=(1,685 - 1) x 26.461 + (0,969 - 1) x 25.655 + (1,241 - 1) x 3.452 = 18.162 (triệu đồng) I'Ra = Rg /X GoPio = 18-162/55.568 = 32, 68 (%)

Anh hưởng của p:

Ry = LqaPu — X quPio

= (1 — 1/0,95) x 42.352 + (1 — 111,05) x 26.108 + (1 — 1) x 4.284 = -986 (triệu đồng)

IR, = Ry /XQiPio = -986/73.730 = -1.34 (%)

Nhận xét:

Tổng doanh thu thực hiện của doanh nghiệp là 72.744 tỷ đồng Như vậy so với kế

hoạch, tăng 17.176 tỷ đồng hay tăng 30.91% Nguyên nhân:

-_ Do sản lượng biến động làm cho tông doanh thu tăng gần 18.162 tỷ đồng

hay tăng 32,68%

- Do giá bán biến động (giá xuất khâu giảm 5%, giá nhập khâu tăng 5%, giá

nội địa không đôi) làm cho tông doanh thu giảm 986 triệu đồng hay giảm

1,345

Tóm lại, sản phẩm xuất khâu đã có dấu hiệu bão hòa ở thị trường nước ngoài Mặc dù

sản lượng xuất khẩu tăng cao so với kế hoạch, nhưng giá bán của mặt hàng xuất khẩu

thấp hơn so với kế hoạch của công ty Điều này, chứng tỏ nhu cầu đối với sản phẩm

xuất khẩu giảm Sản phâm nhập khẩu vẫn có thê duy trì ở thị trường nội địa dù sản

lượng giảm khá ít, giá bán tăng nhẹ Còn sản phẩm nội địa có dấu hiệu khả quan vì

sản lượng tăng so với kế hoạch trong khi giá bán ôn định Qua đó, doanh nghiệp có thê đây mạnh cải tiến, sản xuất sản phẩm xuất khẩu nhăm khai thác nhu cầu mới của khách hàng nước ngoài; đây mạnh công tác xúc tiễn hàng nhập khẩu thông qua quảng cáo, phát triên kênh phân phối nhăm đưa sản phẩm đến với người tiêu dùng nội địa Còn sản phẩm nội địa vẫn có thể duy trì như hiện trạng, đồng thời có các chương trình kích cầu dé tăng sự nhận diện sản phẩm, khả năng cạnh tranh với mặt hàng nhập khâu Bài 3:

Có tài liệu kinh doanh về tình hình kinh doanh của một doanh nghiệp như sau:

Mức tiêu thụ trong năm của DN

Yêu cầu: - Phân tích doanh thu của doanh nghiệp

- _ Phân tích các nhân tổ ảnh hưởng, từ đó đề xuất giải pháp cho doanh nghiệp

Bài làm:

1 Phân tích doanh thu của DN

Chỉ tiêu phân tích: doanh thu XK của DN

Nội dung phân tích: biến động của tổng doanh thu và doanh thu theo cơ cầu mặt hàng Nghĩa là tính cac gia tri: AR; I’R; Ari; Pi; Awe

(triệu đồng) | (%) |(triệu đồng) | (%) | (triệu đồng)| (%) | (%)

Tổng doanh thu XK thực hiện của doanh nghiệp đạt 90 tỷ đồng, so với kế hoạch tăng

14 tỷ đồng, hay tăng 18,42% Trong đó:

Doanh thu thực hiện mặt hàng A đạt 60 tỷ đồng, chiếm tỉ trọng 66,67% Như vậy, so với kế hoạch tăng 4.000.000.000 đ, hay tăng 7,14% về giá trị nhưng giảm

XK của doanh nghiệp, nhưng vẫn là mặt hàng chủ lực của doanh nghiệp; mặt hàng B

có doanh thu thực hiện tăng nhưng tỷ trọng bằng một nửa tỷ trọng của mặt hàng A nên vấn là mặt hàng thứ yếu

2 Phân tích các nhân tố ảnh hưởng

Chỉ tiêu phân tích doanh thu: R = ¥.qi x psi

Từ công thức này cho thấy có 2 nhân tô ảnh hưởng đến doanh thu R là q¡ và psi 2 nhân

tố này có quan hệ tích số với nhau, vì thế, phương pháp thay thế liên hoàn được áp dụng đề xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tô theo trình tự thay thể lần lượt la: qi, Ps

Ro = Yqio x psio = 76.000 (triệu đồng)

R: =Yqi x psi = 90.000 (triệu đồng)

AR = Xqio x Psio - Nqit x Đai = 14.000 (triệu đồng)

Xqio X Psio

Anh hưởng của q:

ARg = Yqit x Psio - Niqio x Đao = 13.000 (triệu đồng)

Doanh thu thực hiện của doanh nghiệp đạt 90 tỷ đồng Như vậy, so với kế hoạch tăng

14 tỷ đồng hay tăng 18,42%

Nguyên nhân là do:

- _ Do sản lượng tăng làm cho doanh thu tăng 13 tỷ đồng, hay tăng 17,11%

- _ Do đơn giá biến động (đơn giá của mặt hàng A giảm, của B tăng) làm cho doanh thu tăng l tỷ đồng, hay tăng 1,12%

Giải pháp: Đơn giá thực hiện biến động giúp doanh thu tăng so với kế hoạch, nhưng xét theo cơ cầu mặt hàng, sản lượng mặt hàng A tăng nhưng đơn giá của mặt hàng A giảm cho thấy thị trường của mặt hàng A đã bão hòa, đối với mặt hàng B, tăng về cả

số lượng lẫn giá bán nên doanh nghiệp mở rộng thêm quy mô sản xuất và bán hàng sản phẩm B, có thé thu hep dan thi trường của sản phẩm A

Bài 4:

Sản lượPE | (USD) | lượng | (USD)

Chỉ tiêu phân tích: doanh thu xuất khẩu của DN

Nội dung phân tích: biến động của tổng doanh thu và doanh thu theo cơ cầu mặt hàng

Nghĩa là tính các giá trị: AR; Ủn; Ari, Ủn; An

a) Phân tích tình hình kinh doanh

s* Phân tích doanh thu xuất khâu của doanh nghiệp theo thị trường:

Thi ké hoach Thực hiện Biến động

EU 85.000 | 54,48} 80.000 | 44,94} -5.000 -5,88 -9,9

Tham 70.000 | 45,16} 48.000 | 26.97 | -22.000 -14,19 -18,19 len

Doanh thu từ việc xuất khẩu hàng hóa sang EU thực hiện đạt 80.000USD, chiếm tỷ

trọng 44.94% Như vậy, so với kế hoạch giảm 5.000USD tức giảm 5,88% về giá trị và

giảm 9.9% về tỷ trọng Nguyên nhân do:

- - Xuất khẩu thảm len sang EU giảm cụ thể thực hiện đạt 48.000 USD, so với kế

hoạch giảm 22.000 USD tức 14,19 % về giá trị, giảm I8, 19% về tỷ trọng

Doanh thu từ việc xuất khâu hàng hóa sang Mỹ thực hiện đạt 98.000USD, chiếm tỷ

trọng 55,06% Như vậy, so với kế hoạch tăng 28.000USD tức tăng 40% về giá trị và

tăng 9.9% về tỷ trọng Nguyên nhân do:

- _ Xuất khẩu thảm len sang thị trường Mỹ tăng, cụ thể xuất khẩu thảm len sang

Mỹ hiện đạt 48.000USD tăng 18.000 USD so với kế hoạch, tức tăng 11,61% về giá trị ,2,28% về mặt tỷ trọng

- _ Xuất khẩu quân áo sang thị trường Mỹ tăng, cụ thể thực hiện đạt 50.000USD,

tăng 10.000 USD so với kế hoạch, tức tăng 6,45% về giá trị, 2,28% về mặt tỉ trọng

s* Phân tích doanh thu xuất khẩu của doanh nghiệp theo mặt hàng:

Theo kế hoạch Theo thực hiện Biến động

Mặt ri TT ri TT Afi Pr A(ri/R)

1 2 3 4 5=3-1 6=5/1 7=4-2 Tham | 400.000} 64,52 | 96.000 | 53,93) len -4.000 -4 -10,59

Doanh thu từ việc xuất khẩu thảm len thực hiện đạt 96.000USD, chiếm tỷ trọng

53.93%, Như vậy, so với kế hoạch giảm 4.000USD tức giảm 4% về giá trị và giảm 10,59% về tỷ trọng Nguyên nhân do:

- _ Xuất khẩu thảm len sang EU giảm cụ thể thực hiện đạt 48.000 USD, so với kế

hoạch giảm 22.000 USD tức 14,19 % về giá trị, giảm I8, 19% về tỷ trọng

Doanh thu từ việc xuất khâu quân áo đạt 82.000USD, chiếm tỷ trọng 46,07% Như

vậy, so với kế hoạch tăng 27.000USD tức tăng 49,09% về giá trị và tăng 10,59% về tỷ

trọng

- Xuat khau quan áo sang thị trường EU tăng, cụ thê xuất khâu quần áo sang Mỹ

hiện đạt 32.000USD tăng 17.000 USD so với kế hoạch, tức tăng 10,97 % về giá

trị 8,3% về mặt tỷ trọng

- _ Xuất khẩu quân áo sang thị trường Mỹ tăng, cụ thê thực hiện đạt 50.000USD ,

tăng 10.000 USD so với kế hoạch, tức tăng 6,45% về giá trị, 2,28% về mặt tỉ trọng

b) Phân tích các nhân tổ ảnh hưởng đến doanh thu của doanh nghiệp

Chỉ tiêu phan tich: R = S.qix pi

Trong đó:

-R: doanh thu xuất khâu của doanh nghiệp

- _ d: sản lượng xuất của sản phẩm i qua thị trường j

-_ Dị: đơn giá xuất khâu sản phẩm i qua thị trường j

Từ công thức này cho thấy có 2 nhân tô ảnh hưởng đến doanh thu xuất khâu R là: q, p Hai nhân tố này có quan hệ tích số với nhau vì thế phương pháp thay thế liên hoàn được

áp dụng để xác định mức độ ảnh hưởng của từng nhân tố theo trình tự thay thế lần lượt

là q.p

Ro = Qijo X Pijo = 155.000 (USD)

Ry = Qij1 X pụi = 178.000 (USD)

AR = R, — Ry = 178.000 — 155.000 = 23.000 (USD)

AR 23.000 R=————= = 14,849

Z4i/oXP¡/o 155.000 84%

Ảnh hưởng của nhân (ố q:

ARq= } ii pịo - Ð;qioX pịo = 166.000- 155.000=11.000 (USD)

I ARg 11000 _ 7 4

Ra Saijoxpijo 155000 — 229

Ảnh hưởng của nhân (tố p:

ARp= 5 qịn x Địj ~ Mi x pijo =178.000- 166.000=1 2.000( USD)

Tổng doanh thu xuất khâu của doanh nghiệp thực tế đạt 178.000 (USD) Nhu vậy so

với kế hoạch, doanh thu xuất khâu tăng 23.000 USD, hay tăng 14,84% về mặt giá trị

14

nguyén nhan la do:

- Do san luong tang lam cho doanh thu tăng 11.000 USD hay tang 7,1% về mặt giá

Bai 1:

3 Don giá vật liệu (000đ) |5,0 5,5

s* Phân tích chi phí nguyên vật liệu của doanh nghiệp:

Chỉ tiêu phân tích là chi phí nguyên vật liệu

Nội dung phân tích là phân tích tông hợp chỉ phí nguyên vật liệu và chỉ phí nguyên vật liệu theo cơ cầu mặt hàng

Tính các giá trị: ATC, L'TC, Atc,, Pte, AC

Nhận xét: Tổng chỉ phí ở kỳ thực hiện tăng 12.700 (nghìn đồng) so với kỳ kế hoạch hoặc tăng tương đương 25,4%

Phân tích các nhân tố ảnh hướng đến chỉ phí nguyên vật liệu của doanh nghiệp

TỔ = 3 q¡ X nị XP;

Các nhân tố ảnh hưởng là số lượng sản phẩm (q¡) và mức tiêu hao vật liệu (m), đơn giá vật liệu (p¡) ba nhân tô này có quan hệ tích số với nhân nên áp dụng phương pháp thay thể liên hoàn để đo lường mức độ ảnh hưởng của từng nhân tổ theo thứ tự: q;, m¿, pi Tính các giá trị: ATC,Ƒ'TC và biến động của các giá trị này do ảnh hưởng của các nhân

tố theo thứ tự sau đây:

Ảnh hưởng của sản lượng q:

ATŒ,=Ö;đì X Tiạ X Đạ — 3; qọ X nạ X pạ=1200x10x5 — 1000x10x5=60.000 — 50.000= 10.000 (nghin đồng)

PTC, = 10.000/ 50.000 = 20%

Anh hưởng của định mức tiêu hao các yếu tố chỉ phí n:

ATCŒ,= 3,qì X tị X Đạ — 3) qị X nạ X pạ = 1200x9,5x5 — 1200x10x5 = 57.000 - 60.000= -3.000 (nghìn đồng)

VTC, = -3.000/ 60.000 = -5%

Ảnh hưởng của giá cả các yếu tố chỉ phí p:

ATC,= dig, XM X Py — LG, XN X Yo

= 1200x9,5x5,5 - 1200x9,5x5 = 62.700 — 57.000= 5.700 ( nghìn đồng ) PTC, = 5.700/ 57.000 = 10%

* Do mirc tiéu hao vat liệu giảm làm cho tổng chi phí nguyên vật liệu của doanh

nghiệp giảm 3.000 ngàn đồng hay giảm 5%

* Do don gia vật liệu tăng làm cho tông chi phí nguyên vật liệu của doanh nghiệp tăng 5.700 ngàn đồng hay 10%

Bài 2:

: Sản lượng sản phâm XK Ch nhằm ( tiên won ) '

San pham | Don vi tinh san ru cons

Ké hoach Thực hiện Kế hoạch Thực hiện

Yêu cầu: Phân tích chỉ phí kinh doanh của doanh nghiệp và các nhân tố ảnh hưởng

đến chỉ phí kinh doanh của doanh nghiệp

Bài giải:

s* Phân tích chí phí kinh doanh xuất khâu của doanh nghiệp:

Chỉ tiêu phân tích: chị phí kinh doanh

Nội dung phân tích là phân tích tông chi phí kinh doanh và chỉ phi theo co cau mat hàng

Tinh cac gia tri: ATC, TC, Ari, AC)

R

Don vi: fc¡a, tcạ¡, Atc;: triệu đồng: TŒạ” TŒi°

Tổng hợp chỉ phí kinh doanh xuất khẩu

TChA=® đioaA X Ga4= 36.800 (triệu đồng)

TC¡a=Ö qua X ca¡4= 40.000 (triệu đồng)

ATC (A)= TŒ¡ — TŒ= 3.200 (triệu đồng)

TCoc=> ioc X Cioc= 100.000 (triệu đồng)

TCyc=X dic X Cac= 100.000 (triệu đồng)

ATC.= TC¡¿ — TCạc= 0 (triệu đồng)

Nhận xét:

Tổng chi phí xuất khâu thực hiện của doanh nghiệp là 230.000 triệu đồng Như vậy, so với kế hoạch tăng 33.200 triệu đồng hay 16,87% Trong đó:

- _ Chí phí xuất khâu sản phẩm A thực hiện là 40.000 triệu đồng, chiếm tỷ trọng

17,4% So với kế hoạch, tăng 3.200 triệu đồng hay tăng 8,7% về mặt giá trị, giảm

1% về mặt tỷ trọng

-_ Chí phí xuất khâu sản phẩm B thực hiện là 90.000 triệu đồng, chiếm tỷ trọng 39,13% So với kế hoạch, tăng 30.000 triệu đồng hay tăng 50% về mặt giá trị, tăng 8,64% về mặt tỷ trọng

- Chi phi xuất khẩu sản phẩm C thực hiện là L00 triệu đồng, chiếm tỷ trọng 43,48%

So với kế hoạch, không có sự biến động về mặt giá trỊ, về mặt tỷ trọng

Xét ở góc độ sản lượng, vị thế các sản phẩm thực hiện không thay đổi so với kế hoạch

Cụ thể là, mặc dù sản lượng sản phẩm C không thay đôi về mặt giá trị và có sự giảm nhẹ về mặt tý trọng, nhưng vẫn là sản phẩm chủ lực của doanh nghiệp, sản phẩm B đóng vai trò quan trọng vì tăng cao về mặt giá trị lẫn tỷ trọng, sản phẩm A tăng về mặt giá trị, giảm về mặt ty trong, do ty trọng còn thấp nên vẫn là sản phẩm thứ yếu s* Phân tích các nhân tô ảnh hưởng đến chỉ phi kinh doanh xuất khâu của doanh nghiệp

Chỉ tiêu phân tích: TC =}Ö) q¡ X Œ¡

Các nhân tô ảnh hưởng là sản lượng sản phẩm xuất khâu (q¡) và chí phí bình quân đơn

vị sản phẩm (œ¡), hai nhân tô này có quan hệ tích số với nhân nên áp dụng phương pháp thay thế liên hoàn để đo lường mức độ ảnh hưởng của từng nhân tổ theo thứ tự: Gis Gi

Tinh cac gia tri: ATC, I’TC và biến động của các giá trị này do ảnh hưởng của các nhân tố theo thứ tự sau đây: