Đề tài kế toán chi phí Đầu tư xây dựng cơ bản Đơn vị chủ Đầu tư

Sở đĩ có hiện tượng này là do việc quản lý không chặc chẽ về chỉ phí của đơn vi chu dau tu mà kế toán chỉ phí đầu tư xây dựng cơ bản là người trực tiếp cung cấp thông tin về tình hình ch

DAI HQC THUONG MAI KHOA KẺ TOÁN - KIỀM TOÁN

BÀI THẢO LUẬN

Kê toán tài chính

DE TAI: KE TOAN CHI PHI DAU TU’ XAY DUNG CO

BAN DON VI CHU DAU TU

Giảng viên hướng dẫn: Trần Mạnh Tường Nhóm thực hiện: Nhóm 3 Lop HP: 2171EACC1411

Hà Nội, 2021

LOI MO DAU

Dau tue xây dựng cơ bản từ lâu đã được xác định là một trong những ngành kinh tế chủ chốt ở nước ta Không chỉ thúc đây sự tăng trưởng, đầu tư xây dựng cơ bản còn góp phần vào việc chuyển dịch cơ cấu của nền kinh tế quốc gia

Chính vì vậy, trong những năm gân đây, đề thu hút ngày càng nhiều các nhà đâu tư nước ngoài nên phát triển cơ sở hạ tầng là một trong những chỉ tiêu được nhà nước ta chú trọng Do đó, nguồn vốn đề đầu tư xây dựng cơ bản chiếm một tỷ trọng lớn trong tổng ngân sách của Nhà nước cũng như ngân sách của doanh nghiệp

Đầu tư xây dựng có thê xem là tiên đề quan trọng trong quá trình phái triển kinh tế —

xã hội của nên kinh tê nói chung và của các cơ sở sản xuất kinh doanh nói riêng Việc đấu tư xây dựng cơ bản không chỉ đơn giản là xây mới, mà còn bao gồm nhiễu hình thức khác như

cdi tao, mo rộng, hiện đại hoá hoặc khôi phục tài sản cô định cho nên kinh tế

Vì vậy, trong đơn vị chủ đâu trviệc quản lý vốn đâu tư xây dựng có tam quan trong rat lớn.Đề quản lý tốt tình hình sử dụng vốn đâu tư thì thông tin kế toán có ý nghĩa đặc biệt quantrong Nó chính là nguồn thôngtin giúp cho nhà quản trị doanh nghiệp, các nhà đầu tư,

các cơ quan chức năng và các đối tượng khác có liên quan thực hiện việc hoạch định, kiếm

soát và ra quyết định khi cần thiết, đúng đắn

Cùng với việc đây mạnh phát triển cơ sở hạ tầng thì không ít những hiện tượng tiêu cực xảy ra đã làm cho nhiều công trình bị thất thoát và lãng phí vốn nghiêm trọng Sở đĩ có hiện tượng này là do việc quản lý không chặc chẽ về chỉ phí của đơn vi chu dau tu mà kế toán chỉ phí đầu tư xây dựng cơ bản là người trực tiếp cung cấp thông tin về tình hình chỉ phí này cua don vi Đề tìm hiểu sâu hơn về kế toán chỉ phí đầu tưxây dựng cơ bản ở đơn vị chủ đầu tư

thì nhóm chúng em chọn đề tài: “Ñế toán chỉ phí đầu tư xây dựng cơ bản ở đơn vị chủ đầu

tư”

MUC LUC

1 Nội dung và công tác đầu tư xây dựng cơ bản - s5 co 4 1.1 Nội dung công tác đầu tr XDCB 4

1.2 Các phương thức đầu tự XICI nọ Ho 4

2 Kế toán đầu tư xây dựng cơ bản - 5c s1 11222 HH HH gi 5 2.1 Chứng từ kế toán 5

;IA208))08).)00900 8 Ö3LÄ1Ädd 10

1 Kế toán tập hợp CE đầu tư xây dựng cơ bản phương thức XDCB tự lam 10

2.Kế toán tập hợp CE đầu tư xây dựng cơ bản phương thức XDCB theo phương thức giao thẫu L0 2111221122 1H TH n5 tt 5111111 1k1 HH kg KHE kg II

3 Kế toán Quyết toán công trình hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng 13

PHAN NOI DUNG

A CO SO LY THUYET

1 Nội dung và công tác đầu tư xây dựng cơ bản

1.1 Nội dung công tác đầu tư XDCP

Đầu tư xây dựng cơ bản là việc bỏ vốn đề xây dựng các công trình, mua sắm TSCĐ nhằm tạo nên năng lực sản xuất mới cần thiết cho doanh nghiệp

Khi thực hiện đầu tư xây dựng cơ bản doanh nghiệp phải xây đựng kế hoạch dự toán

đầu tư, dự toán phải được thâm định xét duyệt Trong dự toán công trình đầu tư XDCB bao

gôm các khoản mục chi phí sau:

Chi phí xây lắp

Chi phi thiết bị

Chị phí XDCB khác

Chị phí dự phòng

Khi tiễn hành đầu tư xây dựng cơ bản, doanh nghiệp cân tiễn hành các bước sau:

Giai đoạn chuẩn bị đầu tr: công việc chủ yếu là nghiên cứu xác định sự cần thiết,

quy mô đầu tư và lập, tô chức thẩm định xét duyệt dự án, dự toán đầu tư

Giai đoạn thực hiện đầu tu: công việc chủ yếu là tổ chức lựa chọn phương thức đầu

tư, thực hiện thi công và kiểm tra giám sát quá trình thi công các công trình, nhận bàn giao các khối lượng xây lắp hoàn thành

Giai đoạn kết thúc đầu tr, đưa công trình vào khai thác sử dụng Công việc chủ yêu

là tổ chức nghiệm thu bàn giao, thanh quyết toán công trình, vận hành thử và bảo hành công trình khi đưa vào sử dụng, quyết toán vốn đầu tư

1.2 Các phương thức đầu tư XDCB

Công tác đầu tư XDCB có thể được thực hiện theo phương thức g1ao thầu hoặc tự làm

* Phương thức giao thầu: bao gồm các hình thức

Hình thức chủ đâu tư trực tiếp quản lý thực hiện dự án: Thường áp dụng với các dự

an dau tu cla NN về cơ sở hạ tầng, chủ đầu tư thành lập ban quản lý dự án để quản lý toàn

bộ quá trình đầu tư XDCB

nh thức chủ nhiệm điều hành dự án: Cũng thường áp dụng với các dự án đầu tư của

NN về cơ sở hạ tầng, chủ đầu tư thuê các chuyên gia thuộc tô chức chuyên môn hoặc ban

quản lý chuyên ngành lam chủ nhiệm điều hành dự án Chủ nhiệm điều hành dự án được chủ

đầu tư ủy quyền quản lý toàn bộ quá trình đầu tư XDCB

Hình thức chìa khóa trao tay: Áp dụng đỗi với các công trình đầu tư có mức vốn đầu

tư thấp, chủ đầu tư tô chức đấu thầu công trình, tổ chức ban quản lý công trình để quản lý

toàn bộ quá trình đầu tư

¢ Phương thức tự làm

Chủ yếu áp dụng đối với các công trình có quy mô nhỏ mang tính cải tạo nâng cấp tài

sản và chủ đầu tư có đủ năng lực và điều kiện đề thực hiện Chủ đầu tư phải hình thành bộ

phận thi công riêng đề thực hiện toàn bộ quá trình thi công công trình

2 Kế toán đầu tư xây dựng cơ bản

2.1 Chứng từ kế toán

Hoa don GTGT

Phiếu chi, báo nợ

Bảng kê thanh toán tạm ứng (kèm theo chứng từ gốc)

Biên lai nộp thuế, lệ phí

Biên bản nghiệm thu khối lượng xây lắp hoàn thành

Hóa đơn thanh toán theo tiễn độ kế hoạch HĐXD

- Các báo cáo quyết toán vốn đầu tư

2.2 Vận dụng TK kế toán

2.2.1 TK sứ dụng

TK 241 — XDCB do dang, chi tiét TK 2412 — XDCB TK nay duoc str dung dé tap

hợp toàn bộ chi phí đầu tư XDCB và tình hình quyết toán dy an dau tr XDCB ở doanh

nghiệp

Kết cấu TK 2412

Bên nợ: Tập hợp chi phí đầu tư XDCB phát sinh trong kì

Bên có: + Kết chuyên giá trị công trình đầu tư XDCB hoàn thành đưa vào sử dụng + Kết chuyên các khoản chỉ phí bị duyệt bỏ khi quyết toán được duyệt

Dư nợ: chi phí đầu tư XDCB dở dang hiện còn

2.2.2 Kế toán các nghiệp vụ chủ yếu

% KẾ toán tập hợp CF đầu tư xây dựng cơ bản phương thức XDCP tự làm

Chi tiết hạch toán

Trường hợp kế toán ĐTXDCB thực hiện trên cùng hệ thống số kế toán, khi phát sinh chỉ phí

đầu tu XDCB, kế toán ghỉ:

No TK 241 — xây dựng cơ bản (2412)

Nợ TK 133 - thuế GTGT được khấu (trừ nêu có)

Có TK 152, 153, 214, 334, 111, 112

Trường hợp kế toán XDCB tiễn hành trên hệ thống số kế toán riêng

Khi nhận vật tư tiền vốn dé phục vụ đầu tư, kế toán ghi:

Ng TK 111, 112, 152, 153

Có TK 336 — phải trả nội bộ

Khi phát sinh chỉ phí đầu tr XDCB, kế toán ghi:

No TK 241 — xây dựng cơ bản (2412)

Nợ TK 133 - thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 152, 153, 214, 334, 111, 112

% KẾ toán tập hợp CF đầu tư xây dựng cơ bảnphương thức XDCB theo phương thức giao thầu

Chi tiết hạch toán

Chỉ phí xây lắp

Khi nhận khối lượng xây lắp hoàn thành từ nhà thâu, kế toán ghi:

No TK 241 — xây dựng cơ bản (2412)

Nợ TK 133 - thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 331 —thanh toán bằng tiền, hoặc chưa thanh toán

Chỉ phí thiết bị

Khi chuyên thiết bị cần lắp đến cho nhà thâu thiết bị sẽ được theo dõi chỉ tiết thiết bị đưa đi

lắp đặt, kế toán ghi:

Nợ TK 152 - Nguyên vật liệu

Có TK 152 -Nguyên vật liệu

Khi khối lượng lắp đặt hoàn thành nhà thầu bàn giao, kế toán ghi:

No TK 241 — xây dựng cơ bản (2412)

Có TK 152 — Nguyên vật liệu.

Đối với thiết bị không cần lắp, khi xuất thiết bị đến công trình kế toán ghi:

No TK 241 — xây dựng cơ bản (2412)

Có TK 152 — Nguyên liệu, vật liệu

Chỉ phí XDCB khác

Khí phát sinh các chi phí XDCB khác, kế toán ghi:

No TK 241 — xây dựng cơ bản (2412)

Nợ TK 133 - thuế GTGT được khấu trừ

Có các TK 111,112, 152, 153, 214, 334

Khi phát sinh chi phí đi vay nếu thỏa mãn điều kiện vốn hóa, kế toán ghi:

Ng TK 241 — Xây dựng cơ bản (2412)

Có TK 111, 112, 242, 335, 343

s* Kế toán quyết toán công trình hoàn thành bàn giao đưa vàosử dụng Chi tiết hạch toán

Nếu thực hiện trên cùng hệ thống số kế toán

Căn cứ vào quyết toán được duyệt, kế toán ghi:

Ng TK211, 213

Nợ TK 441 — nguồn vốn ĐTXDCB

Ng TK 138 — phai thu khac (1388)

Có TK 241: xây dựng cơ bản (2412)

Trường hợp công trình được đầu tư nhiều năm, khi quyết toán phải đánh giá theo thực tế tại

thời điểm bàn giao, nếu có chênh lệch kề toán ghi:

No TK 211, 213

Có TK 411 — vốn kinh doanh

Nếu kế toán đâu tư XDCB thực hiện trên hệ thống số kế toán riêng

Bộ phận ĐTXDCB khi bàn giao công trình kế toán ghi:

Nợ các TK 336 — phải trả nội bộ

Có TK 24I - xây dựng cơ bản (2412)

Bộ phận SXKD khi nhận bàn giao TSCĐ, kế toán ghi:

Nợ các TK 211, 213 — Giá trị TSCĐ nhận bàn giao

Có TK 136 — phải thu nội bộ

2.3 Số kế toán

Số kế toán tong hop:

Theo hình thức kề toán nhật kí chứng từ, kế toán sửa chữa TSCĐ sử dụng NKCT số

7, bảng kê số 5 và số cái TK 24]

Theo hình thức nhật kí chung, kế toán sửa chữa TSCĐ sử dụng số nhật kí chung và số

cai TK 241

Số kế toán chỉ tiẾt:

Số chỉ tiết theo dõi chi phi XDCB của TK 2412.

B Vi DU THUC TE

1 Kế toán tập hợp CE đầu tư xây dựng cơ bản phương thức XDCB tự làm

Trường hợp kế toán ĐTXDCB thực hiện trên cùng hệ thống số kế toán, khi phát sinh chỉ phí

đầu tu XDCB, kế toán ghỉ:

No TK 241 — xây dựng cơ bản (2412)

Nợ TK 133 - thuế GTGT được khấu (trừ nêu có)

Có TK 152, 153, 214, 334, 111, 112

Ví dụ: Công ty A mua nguyên vật liệu để đầu tư xây dựng văn phòng theo phương thức tự

làm trị giá 100.000.000 đ, kế toán ĐTXDCB thực hiện trên cùng hệ thống số kế toán Thuế

GTGT 10%, thanh toán 50% bằng tiền gửi ngân hàng, còn lại chưa thanh toán (đã có giấy

bao No)

Can ctr vao giay bao No, hoa don GTGT ké toán ghi:

Ng TK 2412: 100.000.000

Ng TK 133: 10.000.000

Co TK 112: 55.000.000

Co TK 331: 55.000.000

Trường hợp kế toán XDCB tiễn hành trên hệ thống số kế toán riêng

Khi nhận vật tư tiền vốn dé phục vụ đầu tư, kế toán ghi:

Ng TK 111, 112, 152, 153

Có TK 336 — phải trả nội bộ

Khi phát sinh chi phí đầu tư XDCB, kế toán ghi:

No TK 241 — xây dựng cơ bản (2412)

No TK 133 — thué GTGT được khấu trừ

Có TK 152, 153, 214, 334, 111, 112

Ví dụ: Chi nhánh của Công ty Cô phần xây dựng Hải Linh nhận vốn được cấp bởi đơn vị cấp trên là 300.000.000 đồng bằngchuyên khoán để mua nguyên vật liệu xây dựng van phòng kế toán

Căn cứ vào giấy báo Có, hạch toán:

Ng TK 112: 300.000.000

Co TK 336: 300.000.000

Phat sinh chi phi dau tr XDCB

Nợ TRE 2412: 300.000.000

Có TK 152: 300.000.000

2.Kế toán tập hợp CE đầu tư xây dựng cơ bản phương thức XDCB theo phương thức giao thầu

Chỉ phí thiết bị

Đối với thiết bị không cần lắp, khi xuất thiết bị đến công trình kế toán ghi:

Nợ TK 24I: Xây dựng cơ bán ( 2412)

Có TK 152: Nguyên vật liệu

Ví dụ: Xuất kho quạt dạng đứng đưa vào công trình đề trang trí phòng chờ của công ty đang

trong quá trình xây dựng trị giá 1.000.000đ (Phiếu xuất kho số 16)

Căn cứ vào phiếu xuất kho số 1ó, xác nhận của bên giao thầu kế toán ghi:

No TK 2412: 1.000.000

Có TK 152: 1.000.000

Khi chuyên thiết bị cần lắp đến cho nhà thâu, thiết bị sẽ được theo dõi chỉ tiết thiết bị đưa di

lắp đặt, kế toán ghi:

Nợ TK 152: Nguyên vật liệu

Có TK 152: Nguyên vật liệu

Ví dụ:Xuất kho 2 cái điều hòa nhiệt độ gắn tường trị giá 10.000.000 VND/cái, dé lắp tại nhà

kho đang trong quá trình xây dựng (Phiếu xuất kho số 17)

Căn cử vào phiêu xuất kho số 17 và xác nhận của bên nhận thầu, kế toán ghi:

Nợ TK 152: 20.000.000

Có TK 152: 20.000.000

Khi khối lượng lắp đặt hoàn thành bên nhận thâu bàn giao được nghiệm thu và chấp nhận thanh toán, kế toán ghi:

Nợ TK 2412: 20.000.000

Có TK 152: 20.000.000

Chỉ phí xây lắp

Khi nhận khối lượng xây lắp hoàn thành từ nhà thầu , kế toán ghi:

Nợ TK 24I: Xây dựng cơ bản (2412)

Nợ TK 133: Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 111, 112, 331,

Ví dụ: Công ty Cô phần xây dựng MIAE bàn giao nhà ăn phục vụ công nhân viên đã sửa xây

xong :

Chi phí xây dựng 900.000.000 VND_ chưa bao gồm thuê GTGT 10%, đã thanh toán

500.000.000 VND bằng tiền gửi ngân hàng (Đã có giấy báo Nợ), còn lại chưa thanh toán

cho bên nhận thầu

Căn cứ vào hóa đơn GTGT, giấy báo Nợ, biên bản nghiệm thu kế toán ghi:

Nợ TK 2412: 900.000.000

Nợ TK 133: 90.000.000

Có TK 112: 500.000.000

Có TK 331: 490.000.000

Chi phí XDCB khác :

Khi phát sinh các chi phí XDCB khác, kế toán ghi:

Nợ TK 241: xây dung co ban

Nợ TK 133: thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 152,153,214,334,111,112,

Ví dụ: Chi phí thuê chuyên gia thử nghiệm dây chuyền sản xuất mới trị giá 10.000.000 VND

đã thanh toán bằng tiền mặt

Nợ TK 2412: 10.000.000

Có TK 111: 10.000.000

3 Kế toán Quyết toán công trình hoàn thành bàn giao đưa vào sử dụng

Chi tiết hạch toán

Nếu thực hiện trên cùng hệ thống số kế toán

Căn cứ vào quyết toán được duyệt, kế toán ghi:

No TK211, 213

Nợ TK 441 — nguồn vốn ĐTXDCB