Chủ Đề phân tích quy trình thực hiện khai báo thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

Nhóm sinh viên thực hiện tiêu luận: - Họ tên sinh viên 2: Thái Thị Hương Mã só SV: 212340301063 - Họ tên sinh viên 3: Tràn Thị Thanh Thuỷ Mã số SV: 212340301044 Tên đề tài: Phân tích quy

TRUONG DAI HOC THU DAU MOT KHOA KINH TE

DAI ΠLOC

| Prat DAU MOT

09 THỦ DAU MOT UNIVERSITY TIỂU LUẬN

KHAI BAO THUE

Mã học phần: KETO014 CHU DE: PHAN TICH QUY TRINH THUC HIEN KHAI

BAO THUE GIA TRI GIA TANG, THUE THU NHAP CA

NHAN VA QUYET TOAN THUE THU NHAP DOANH

NGHIỆP VÀ ĐÈ XUẤT CAC NHAN XET, KIEN NGHI, BAI HOC KINH NGHIEM NHAM KIEM SOAT, HAN CHE CAC

SAI SOT TAI CONG TY TNHH HOANG NAM THEO SO

LIEU THUC TE PHAT SINH

NHÓM SINH VIÊN THỰC HIỆN — STT NHOM: 38

- Họ tên sinh viên 1: Phạm Nguyễn Anh Thu MSSV: 2123403010031

- Họ tên sinh viên 2: Thái Thị Hương MSSV: 2123403010631

- Họ tên sinh viên 3: Trần Thị Thanh Thuỷ MSSV: 212340301044C

Lớp/nhóm: KITE.TT.02 Khóa học: 2021 - 2025

Ngành: Kế toán

Bình Dương, tháng 12 năm 2023

KHOA KINH TẾ Độc lập - Tự do - Hạnh phúc CHUONG TRINH BAO TAO KE TOAN

PHIEU THEO DOI THUC HIEN TIEU LUAN

1 Tên học phần: Khai báo thuế (0+2)

2 Mã học phần: KETO014

3 Nhóm học phân: KIKE.TT.02

4 Nhóm sinh viên thực hiện tiêu luận:

- Họ tên sinh viên 2: Thái Thị Hương Mã só SV: 212340301063

- Họ tên sinh viên 3: Tràn Thị Thanh Thuỷ Mã số SV: 212340301044 Tên đề tài: Phân tích quy trình thực hiện khai báo thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập

cá nhân và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp và đề xuất các nhận xét, kiến nghị, bài học kinh nghiệm nhằm kiểm soát, hạn chế các sai sót tại công ty TNHH

Hoàng Nam theo số liệu thực tế phát sinh

Tuần ` Nhận xét của giảng viên

Ý kiến của giáng viên Bình Dương, ngày 15 tháng 12 năm 2023

(Ký và ghi rõ họ tên)

+>

TRƯỜNG ĐẠI HỌC THỦ DẦU MỘT

CHƯƠNG TRÌNH ĐÀO TẠO KẾ TOÁN

Độc lập - Tự do - Hạnh phúc

PHIẾU CHAM DIEM TIỂU LUẬN

Tên học phần: Khai báo thuế (0+2)

Mã học phần: KETO014

Nhóm học phần: KITE.TT.02

.- Nhóm sinh viên thực hiện tiểu luận:

Mã số SV: 212340301063

- Họ tên sinh viên 2: Thái Thị Hương

- Họ tên sinh viên 3: Trần Thị Thanh Thuỷ

Đình Dương, ngày 15 tháng 12 năm 2023

Ma sé SV: 212340301044

Nội Cac cap độ đánh giá ke gla

dung tôi đa | táng

nhất

Trinh bày đúng | Trình bày đúng theo theo hướng dẫn quy | hướng dẫn quy định, | Trình bày đúng theo định, không có lễ¡ | vẫn còn lỗi chính tả | hướng dẫn quy định, Hình | chính tả trong văn | trong văn bản, hình | còn nhiều lỗi chính tả

1 thức bản, hình ảnh bảng | ảnh bảng biểu rố | trong văn bản, hình | 1,0

biêu rõ ràng rang anh bang biêu chưa rõ Văn phong trong | Văn phong trong | rằng

sáng, không có câ| sáng, không có cẩ Văn phong tối nghĩa

tối nghĩa tối nghĩa

Trình bày rõ ràng| Trình bảy chưa rõ | Không trình bày, hoặc Phần | logic các thông tin rang, hoặc thiếu một | trình bày không logid

dau |nội dung chỉ tiết| Phần mở đầu theo | đầu theo nội dung chỉ

trong đề cương nội dung chỉ tiết | tiết trong đề cương

trong đề cương

đủ, rõ ràng, phù

hợp các thông

tin chương 1 theo mội dung chi tiết trong đề cương

đủ, khá rõ ràng, khá phủ

hợp các thông

tin chuong 1 theo nội dung

để cương

day du, chưa rÕ

ràng, tương đôi phù hợp các thông tin chương †1 theo nội dung chỉ tiết trong để cương

bày, hoặc trình

bày thông tin

chương 1 theo nội dung chỉ cương nhưng

tin chương 2 theo nội dung chỉ tiết trong để cương, số liệu

toán có sai sd

nhiều

Không trình bày, hoặc trình

bày thông tin

chương 1 theo nội dung chỉ tiết trong để cương nhưng

hợp, số liệu giải trình chưa đúng

cụ thẻ, hợp lý, khả thi để giải quyết các cád

van dé Trinh bay day

du nhan

xét/danh giá,

kiến nghigiải

pháp, bài họa kinh

nghiệm/ké

hoạch học tập

cụ thẻ, hợp lý,

khả thi để giải quyết các cád van đề nhưng

cụ thê, hợp lý, nhưng chưa

không khả thi

để giải quyết các các vấn đề

Kết luận còn chưa đầy đủ về

những gì bài thực tập đã làm được

chưa đúng hình thức viết tài liệu tham khảo

MỤC LỤC PHẢN MỞ ĐẢU 00 25c 2c S TH TH H1 H1 1x grgrgrrrrrrrrrrrrrrree 1

PHẦN NỘI DỤNG 12222221211 122121211112112121111221011110111E 1E cxerrreg 5

HOÀNG NAM

2.1 Thuế giá trị gia tăng

2.1.3 Hồ sơ khai thuế - 22t tt x4 1111111111 7111111111111 cee 2.1.4 Trinh ty lap to Khai thud 2.1.5 Tờ khai thuế GTGT . -«-

2.1.6 Lập giáy nộp tiền thuế (nếu cĩ)

2.2 Thué thu MMAP án 0 47

PL N10 n8 .(ŒA 47

P0 gi 6a an ậ 47 2.2.4, Trinh tu lap ao 1n 47 2.2.5 Te Kira thud cccccccccccecscscscssesesesesesesesesesesesesesesesesesesesesesessseseseseseseseeeeeceeeeenes 52 2.2.6 Lập giáy nộp tiền thuế (nếu cĩ)

2.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp

P0 1u 8 .A )H,HD)H,), 2.3.2 Thoi Nan nGp td KN 6 .ỈỈ.H 53

Viet tat Tên đây đủ Tiếng Việt Tên đây đủ Tiếng Anh

BHXH Bảo hiểm xã hội

BHYT Bảo hiểm y tế

HĐLĐ Hợp đông lao động

TNCT Thu nhap chiu thué

TNTT Thu nhập tinh thué

VBHN-VPGH Văn bản hợp nhất của Văn

phòng Quộc hội

vii

DANH MỤC HÌNH

16 Chọn “05/KK-TNON tờ khai khâu trừ thuế TNGN 2y

(TT80/2021)”

1.8 | Tờ khai 05/KK-TNCN khẩu trừ thuê TNCN (TT80/2021) 28

19 Chọn tờ khai quyết toán thuê TNDN (03/TNDN) 29 (TTT80/2021)

1.11 | Chí tiêu trên Phụ lục 03-1A/TNDN 30 1.12 | Các chí tiêu trong tờ khai quyết toán thuê 03/TNDN 31 1.13 | Lập giấy nộp tiền 33

1.15 | Truy vân số thuê phải nộp 34 1.16 | Ký điện tử và nộp tiền 34 2.1 | Dang nhap phan mém HTKK 39

PHAN MO BAU

1 Ly do chon dé tai

Hiện nay, thuế là mội khoản thụ quan trọng, là một trong những nguồn thụ nhập chủ yếu của ngân sách nhà nước Khai báo thué là một nghĩa vụ của doanh nghiệp, tỗ chức đối với nhà nước mỗi năm, giúp cho nhà nước có được nguồn vốn đầu tư vào các lĩnh vực quan trọng Đồng thời, doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định của pháp luật trong khai báo thuế nhằm tối ưu hoá lợi ích kinh tế và phòng ngừa rủi ro pháp lý Trong hệ thống thuế của Việt Nam hiện nay, thuế giá trị gia tăng, thuế †hU nhập cá nhân và thuế thu nhập doanh nghiệp là ba loại thuế đóng một vai trò quan trong sé anh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh và đến sự phát

triển kinh tế - xã hội của đất nước

Quy trình thực hiện khai báo và quyết toán thuế giá trị gia tăng, thuế thu

nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp là một trong những quy trình quan trọng

trong công tác quản lý thuế của nhà nước Quy trình thực hiện khai báo thuê cũng

như là quyết toán thuế cũng đã được quy định cụ thế trong các văn bản pháp luật về thuế Việc tuân thủ và thực hiện đúng các quy trình sẽ giúp đảm bảo được tính

chính xác, kịp thời các khoản thu thuế, góp phần thực hiện tối công tác quản lý thuế Của nhà nước Các tô chức, cá nhân khi thực hiện đúng và đầy đủ các bước cũng như là các quy định trong quy trình khai báo và quyết toán thuế sẽ giúp tránh được

những tình trạng sai sót hay là nộp trễ hạn dẫn đến bị phạt Quy trình thực hiện khai

báo thuế ở Việt Nam hiện nay đã có nhiều cải cách, tiền bộ, các quy định về khai báo thuế đã được đơn giản hóa hơn so với trước đây Quy định về hồ sơ kê khai thuế đã được giảm bớt, người nộp thuế cũng có thể thực hiện khai báo thuế trực tuyến giúp thuận tiện và tiết kiệm thời gian hơn

Trong thời gian qua, công tác khai báo thuế của phòng Ké toán có nhiều

đóng góp quan trọng vào thành tựu chung của công ty TNHH Hoàng Nam chăng

hạn như tuân thủ đúng pháp luật về thuế, hiểu rõ thực trạng của quy trình thực hiện khai báo, cái nhìn tỗng quan và thực tế hơn giúp đưa ra những giải pháp hiệu quả Tuy nhiên trong quy trình thực hiện khai báo thué, tại vẫn còn một số hạn ché trong một số quy định về khai báo thuế và phần màm hỗ trợ kê khai thuế làm ảnh hưởng đến khó khăn trong việc kê khai và nộp thuế

Xuất phát từ tình hình thực tiễn, việc khai báo thuế chuyên nghiệp là yếu tố quan trọng để góp phan nâng cao chất lượng và hiệu quả của hoạt động công ty Đồng thời, giúp nhân viên nâng cao tàm nhận thức về vai trò, ý nghĩa của công tác khai báo và quyết toán thuế và xem đó là yếu tô tiên quyết dé hoàn thành mọi nhiệm

vụ được giao Do đó, việc phân tích, đánh giá thực trạng quy trình thực hiện khai

báo thuế là cân thiết và có ý nghĩa thực tiễn để thực hiện các nhiệm vụ kinh tế của công †y TNHH Hoàng Nam đạt kết quả cao nhất

Do đó, nhóm chúng em đã chọn đề tài “Phân tích quy trình thực hiện khai báo thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp và đề xuất các nhận xét, kiến nghị, bài học kinh nghiệm nhằm kiểm soát, hạn chẽ các sai sót tại công ty TNHH Hoàng Nam theo số liệu thực tế

phát sinh” để nghiên cứu Thông qua đẻ tài nghiên cứu, thông qua việc phân tích thực trạng khai báo thuế và việc lập tờ khai thuế theo số liệu thực tế phát sinh tại công ty TNHH Hoàng Nam, chúng em có thể có thêm được nhiều kiến thức quan trọng về quy trình khai báo thuế hiện nay Từ đó sẽ đưa ra các nhận xét, kiến nghị

và các giải pháp nhằm giúp cho doanh nghiệp hạn chế được các sai sót có thê xảy ra trong quá trình thực hiện khai báo thuế

2 Mục tiêu nghiên cứu

2.1 Mục tiêu tổng quát

Tìm hiểu, phân tích về quy trình thực hiện khai báo thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp Từ đó, đề xuất các nhận xét, kiến nghị và rút ra bài học kinh nghiệm nhăm giúp công ty TNHH Hoàng

Nam nâng cao hiệu quả công tác khai báo thuế, tránh được những sai sót, rủi ro có

thê xảy ra

2.2 Mục tiêu cụ thê

- Tìm hiểu tông quan cơ sở lý thuyết về khai báo thué giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế †hu nhập doanh nghiệp

- Phân tích được thực trạng quy trình thực hiện khai báo thuế giá trị gia tăng,

thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH

Hoàng Nam

- Đề xuất các nhận xét, kiến nghị và rút ra bài học kinh nghiệm nhằm kiểm

soát và hạn chế được các sai sót trong quá trình thực hiện khai báo thuế tại công ty TNHH Hoang Nam

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

3.1, Đối trợng nghiên cứu

Quy trình thực hiện khai báo thuế giá trị gia tăng, thuế †hu nhập cá nhân và

quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp

3.2 Phạm vi nghiên cứu

- Phạm vi không gian: Công ty TNHH Hoàng Nam

- Phạm vi thời gian: Từ ngày 02/12/2023 đến 14/12/2023

4 Phương pháp nghiên cứu

Đẻ làm rõ chủ đề trên, bài tiểu luận có sử dụng tổng hợp các phương pháp

sau: phương pháp nghiên cửu luận, phương pháp thu thập và phân tích dữ liệu thứ

cap

- Phương pháp nghiên cứu luận: Tiến hành phân tích, khái quát hóa, hệ thống

qua các lài liệu, văn bản pháp luật có liên quan để xây dựng khung cơ sở lý thuyết

cho chủ đề

- Phương pháp thu thập và phân tích dữ liệu thứ cấp: tìm hiễu và sử dụng các

thông tin trên trang chủ của công ty, các só liệu thực tế phát sinh và nghiên cứu có

liên quan Từ những dữ liệu đó, tổng hợp các thông tin về thực trạng về quy trình

thực hiện khai báo thué tại doanh nghiệp, qua đó đưa ra các nhận xét, giải pháp, bài

học kinh nghiệm nhăm hạn chế sai sót trong quá trình

5 Ý nghĩa của đề lài

5.1 Ý nghĩa lý luận

Tuỳ theo cách nhìn nhận về quy trình thực hiện khai báo thuế mà mỗi người

có những cách hiều và cách giải quyết vấn đề khác nhau Chính vì vậy, khi nghiên Cứu và phân tích đề tài này, nhóm em có gắng nhìn nhận vấn đề từ nhiều góc đệ khác nhau nhăm hệ thống hoá và phát triển những lý luận cơ bản về hệ thống khai báo và quyết toán thué trong doanh nghiệp, đồng thời nghiên cứu quy trình thực hiện công tác kê khai và nộp thuế Trong quá trình tìm hiểu thực tiễn, việc hiểu rõ

về luật thuế và khai báo thuế rất quan trọng chẳng hạn như những vấn đề chung, đặc

nghiệm nhăm tối ưu hoạt động kinh tế của công ty TNHH Hoàng Nam

5.2 Ý nghĩa thực tiễn

Ngày 07/11/2006, Việt Nam chính thức gia nhập WTO đem lại nhiều cơ hội

đồng thời nhiều thách thức cho các doanh nghiệp Việt Nam Vì vậy, việc khai báo thuế và quyết toán thuế chuyên nghiệp là yếu tế rất quan trọng để giúp nâng cao chất lượng và hiệu quả của hoạt động doanh nghiệp Qua đề tài “Phân tích quy trình thực hiện khai báo thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập cá nhân và quyết toán thuế thu nhập doanh nghiệp và đề xuất các nhận xét, kiến nghị, bài học kinh nghiệm nhằm kiểm soát, hạn chế các sai sới tại công ty TNHH Hoàng Nam theo số liệu thực

tế phát sinh”, nhóm em nắm vững hơn về hệ thống luật thuế và quy trình thực hiện khai báo thuế Việc phân tích thực trạng thực hiện quy trình quyết toán thuế từ số

liệu thực tế phát sinh trong công ty TNHH Hoàng Nam, từ đó rút ra những bài học

quý giá liên quan về công tác kê khai và nộp thuế như là những kiến thức cần thiết

và định hướng tìm hiêu thêm về luật, các thông tư, nghị định, quy định tại công ty mội cách hiệu quả nhất Nhóm em mong muốn góp phân nâng cao hiệu quả

trong công tác khai báo thuế tại công ty TNHH Hoàng Nam

6 Kết cầu cúa đề tài

Ngoài phần mở đâu, kết luận, danh mục hình ảnh, danh mục tài liệu tham

khảo và mục lục, đề tài nghiên cứu gồm có 3 chương:

Chương 1 Cơ sở lý thuyết về khai báo thuế

Chương 2 Thực trạng quy trình khai báo thuế tại công ty TNHH Hoàng Nam Chương 3 Nhận xét, kiến nghị, bài học kinh nghiệm

CHUONG 1:

CO SO LY THUYET VE KHAI BAO THUE

1.1 Những vấn đề chung về khai báo thuế

1.1.1 Khái niệm

Khai báo thuế không chỉ là một nghĩa vụ pháp lý mà còn là một phần quan

trọng trong trách nhiệm xã hội của doanh nghiệp (DN) nói chung và mỗi cá nhân nói riêng Chính vì vậy, việc này đòi hỏi sự hiểu biết sâu sắc về luật thuế và quy định liên quan Các trên nghị định, thông tư và đòi hỏi khả năng áp dụng chúng vào thực tế Khai báo thuế cũng là cầu nối giữa người nộp thuế và cơ quan thuế, tạo điều kiện cho việc quản lý, kiểm soát và thu thuế được thực hiện một cách hiệu quả

1.1.2 Đặc điểm

Mối quan hệ giữa người nộp thuế và cơ quan thuế cần thiết lập trên ba mặt:

Thứ nhất, tự nguyện †rong việc khai báo thuế không chỉ đơn thuần là tuân thủ

luật, mà còn phản ánh sự tôn trọng và thực thi công lý trong xã hội Người nộp thuế

tự nguyện thực hiện nghĩa vụ của mình, góp phần vào ngân sách nhà nước và sự phát triển chung của xã hội

Thứ hai, chính xác vì trong kê khai, quyết toán đòi hỏi sự chính xác và trung thực Mọi thông tin cung cấp cho cơ quan thuế phải được kiểm tra kỹ lưỡng và

chính xác, tránh gây ra những sai sót có thể dẫn đến hậu quả pháp lý Sự chính xác

đó góp phần vào việc tạo ra một hệ thống thuế công bằng và minh bạch

Thứ ba, kịp thời theo thời hạn nộp tờ khai hay nộp thuế đã được nhà nước quy định và buộc phải được thực hiện đúng Việc khai báo thuế kịp thời giúp cơ

quan thuế có thể quản lý ngân sách một cách rõ ràng, chỉ tiết và hiệu quả hơn

1.1.3 Vai trò

Việc khai báo thuế đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo sự công bằng

va minh bach trong hệ thống thuế Nó giúp cơ quan thuế xác định được số thuế phải thu và đồng thời giúp người nộp thuế nắm rõ nghĩa vụ khai và nộp thuế của mình Hơn nữa, việc khai báo thuế cũng giúp tăng cường sự minh bạch và giảm thiêu rủi

ro gian lận thuế, trên thuế Việc này không chỉ giúp họ tránh được những hậu quả pháp lý, mà còn góp phần vào sự phát triển chung của xã hội

1.2 Nội dung cơ bản về công tác kê khai thuế

1.2.1 Thuế giá trị gia tăng

1.2.1.1 Kỳ kê khai

a) Đối tượng kê khai thuế GTỚT theo quý:

Theo điểm b, khoản 1, điều 9 của NÐ 126/2020/NĐ-CP, DN đủ điều kiện để

thuộc diện kê khai thuế giá trị gia tăng (GTGT) theo quý là:

+ DN có tổng doanh thụ (DT) bán HH&DV của năm trước liền kề từ 50 ty

đồng trở xuống

+ DN mới thành lập, mới hoạt động, kinh doanh

Sau khi sản xuất kinh doanh (SXKD) đủ 12 tháng thì từ năm đương lịch liền

kề tiếp theo năm đã đủ 12 tháng sẽ căn cứ theo mức DT của năm đương lịch trước

liền kề để thực hiện khai thuế GTGT theo ky tính thuế tháng hoặc quý [9]

b) Đói tượng kê khai thuế GTỚT theo tháng:

Theo điểm a, khoản 1, điều 8 của NÐ 126/2020/NĐ-CP, DN không đủ điều kiện để thuộc diện kê khai thuế GTGT theo quý, tức là DN có tổng DT năm trước liền kề trên 50 tý [9]

1.2.1.2 Thời hạn nộp tờ khai và số tiền thuế

a) Thời hạn nộp tờ khai thuế GTGŒT

Tại Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 có quy định như sau: Thời hạn sẽ phụ

thuộc vào việc DN kê khai thuế theo tháng hay theo quý

- Theo quý: Chậm nhất ngày cuối cùng của tháng đầu tiên quý sau

- Theo tháng: Chậm nhất ngày thứ 20 của tháng sau [13]

b) Théi han nép thué GTGT

Theo quy định tại khoản 1 Điều 55 Luật Quản lý thuế 2019 thì thuế GTGT thuộc trường hợp người nệp thuế tính thuế, thời hạn nộp thuế chậm nhất là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế [13]

1.2.1.3 Hồ sơ khai thuế

a) Hồ sơ khai thuế GTỚT doi với phương pháp khẩu trừ

- Tờ khai thuế GTGT theo mau sé 01/GTGT (ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTC): áp dụng với công ty tính thuế theo phương pháp khẩu trừ có hoạt động SXKD [6]

được hưởng nguồn thụ đối với hoạt động sản xuất thủy điện (theo Mẫu số 01- 2/GTGT ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC)

+ Phụ lục bảng phân bê số thuế GTGT phải nộp cho các địa phương nơi

được hưởng nguồn thụ đối với hoạt động kinh doanh (HĐKD) xố số điện toán (theo

Mẫu số 01-3/GTGT ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC)

+ Phụ lục bảng phân bô thuế GTGT phải nệp cho địa phương nơi được

hưởng nguồn thu trừ hoạt động sản xuất thủy điện, HĐKD x6 số điện toán (theo

Mẫu số 01-6/GTGT ban hành kèm theo phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC)

- Tờ khai thuế GTGT tạm nộp trên DT theo Mẫu 05/GTGT (ban hành kèm theo Thông tự 80/2021/TT-BTC): áp đụng đối với công ty tính thuế theo phương pháp khẩu trừ có hoạt động xây dựng, chuyển nhượng bất động sản tai dia ban cap tỉnh khác địa bàn nơi có trụ sở nhưng không thành lập đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh

- Tờ khai thuế GTGT theo Mẫu 02/GTGT (ban hành kèm theo Thông tư

80/2021/TT-BTC): áp dụng đối với công ty tính thuế theo phương pháp khẩu trừ có hoạt động xây dựng, chuyên nhượng bất động san tại dia bàn cấp tính khác địa bàn

nơi có trụ sở nhưng không thành lập đơn vị phụ thuộc, địa điểm kinh doanh [6]

b) Hỗ sơ khai thuế GTGŒT đối với phương pháp trực tiếp

Tờ khai thuế GTGT (theo Mẫu số 04/GTGT ban hành kèm theo Thông tư

80/2021/TT-BTC) áp dụng cho DN theo phương pháp tính thuế trực tiếp trên DT,

dù công ty thực hiện kê khai thuế GTGT theo tháng hoặc quý hoặc theo từng lần

phát sinh [6]

Tờ khai thuế GTGT (theo mẫu số 03/GTGT ban hành theo Thông tư

80/2021/TT-BTC) được DN kê khai khi có hoạt động mua, bản, chế tác vàng, bạc,

đá quý phải tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp trên GTGT và thực hiện kê

khai theo tháng/quý [6]

1.2.1.4 Khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp khẩu trừ

a) Điều kiện thuế GTGT đầu vào được khẩu trừ

Điều kiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào được quy định tại khoản 2 Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (được sửa đổi, bô sung bởi khoản 6 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13), cụ thể như sau:

- Có hoá đơn GTGT mua HH&DV hoặc chứng từ nệp thuế GTGT ở khâu

nhập khâu

- Có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt đối với HH&DV mua vào, trừ

HH&DV mua từng lân có giá trị dưới hai mươi triệu đồng

- Đối với HH&DV xuất khâu, ngoài các điều kiện nêu trên còn phải có: hợp

đồng ký kết với bên nước ngoài về việc bán, gia công hàng hoá, cung ứng dịch vụ; hoá đơn bán HH&DV; chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt; tờ khai hải quan

đối với hàng hoá xuất khẩu

Việc thanh toán tiền HH&DV xuất khẩu dưới hình thức thanh toán bù trừ

giữa HH&DV xuất khẩu với HH&DV nhập khẩu, trả nợ thay Nhà nước được coi là

thanh toán không dùng tiền mặt [12]

b) Nguyên tắc khẩu trừ thuế GTGỚT đầu vào

Theo quy định tại khoản I Điều 12 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (được sửa đôi, bỗ sung bởi khoản 6 Điều 1 Luật số 31/2013/QH13), DN nộp thuế GTGT theo

phương pháp khẩu trừ thuế được khẩu trừ thuế GTGT đầu vào như sau:

- Thuế GTGT đầu vào của HH&DV sử dụng cho SXKD HH&DV chịu thuế

GTGT được khấu trừ toàn bệ, kế cả thuế GTGT đầu vào không được bồi thường của HH&DV chịu thuế GTGT bị tôn thất

- Thuế GTGT đầu vào của HH&DV sử dụng đồng thời cho SXKD HH&DV chịu thuế và không chịu thuế thì chỉ được khấu trừ số thuế GTGT đầu vào của HH&DV sử dụng cho SXKD HH&DV chịu thuế GTGT

DN phải hạch toán riêng thuế GTGT đâu vào được khấu trừ và không được

khẩu trừ; trường hợp không hạch toán riêng được thì thuế đầu vào được khấu trừ

tính theo tỷ lệ % giữa DT của HH&DV chịu thuế GTGT so với tông DT HH&DV bán ra

- Thuế GTGT đầu vào của HH&DV bán cho tổ chức, cá nhân sứ dụng nguồn

vốn viện trợ nhân đạo, viện trợ không hoàn lại được khấu trừ toàn bộ

dò, phát triển mỏ đâu, khí được khấu trừ toàn bộ;

- Thuế GTGT đầu vào phát sinh trong tháng nào được kê khai, khẩu trừ khi xác định số thuế phải nệp của tháng đó Trường hợp DN phát hiện số thuế GTGT đầu vào khi kê khai, khẩu trừ bị sai sót thì được kê khai, khẩu trừ bô sung trước khi

cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nộp

thuế [12]

c) Công thức tính thuế GTỚT phải nộp

Số thuế GTGT phải nộp được xác định theo công thức sau:

Trong đó:

trên hoa don GTGT

ThuếGTGTghỉ _ Giá tính thuế của HH&DV , Thuế suất thuế GTGT của

Giá thanh toán

Giá chưa có thuế GTGT = F1 + thuế suấtcủa HH&DV -ˆ

(%)

— Số thuế GTGT đầu vào bằng tổng số thuế GTGT ghi trên hóa đơn GTGT mua HH&DV (bao gồm cả tài sản cố định) dùng cho SXKD HH&DV chịu thuế GTGT, số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế của hàng hóa nhập khẩu

hoặc chứng từ nộp thuế GTGT thay cho phía nước ngoài theo hướng dẫn của BTC

áp dụng đối với các tổ chức nước ngoài không có tư cách pháp nhân Việt Nam và cá nhân nước ngoài kinh doanh hoặc có TN phát sinh tại Việt Nam

1 + thuế suất của HH&DV (%)

Theo công thức này †a có:

- Nếu số thuế GTGT phải nệp > 0 tức là số thuế GTGT đâu ra lớn hơn số thuế GTGT đầu vào thì công ty phải nộp thuế, nhưng không phải trong moi trường

kỳ trước chuyên sang

- Nếu số thuế GTGT phải nệp < 0 thì số thuế GTGT đầu vào chưa được khẩu trừ hết trong tháng (đối với trường hợp kê khai theo tháng) hoặc trong quý (đối với trường hợp kê khai theo quý) thì được khấu trừ vào kỳ tiếp theo

1.2.1.5 Khai thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp

a) Phương pháp tính trực tiếp tren GIGT

- Đối tượng được áp dụng phương pháp này: hoạt động mua bán, chế tác

vàng, bạc, đá quý được quy định tại Điều 11 và Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng

2008 (được sửa đối, bố sung bởi khoản 5 Điều I Luật số 31/2013/QH13) [12]

GTGT của vàng,

b) Phương pháp tính trực tiện trên doanh thu

- Đối tượng áp dụng là DN, hợp tác xã có DT hàng năm dưới DT một tỷ

đồng, hộ kinh doanh, tô chức hay cá nhân nước ngoài kinh doanh không có cơ sở thường trú tài Việt Nam nhưng có DT phát sinh tại Việt Nam chưa thực hiện đầy đủ

chế độ kế toán, hoá đơn, chứng từ theo Điều 11 và Điều 14 Luật Thuế giá trị gia tăng 2008 (được sửa đôi, bổ sung bởi khoản 5 Điều I Luật số 31/2013/QH13) [12]

ThuéGTGT = Tyle% x Doanhthu

- Tỷ lệ % dé tính thuê GTGT được quy định như sau:

+ Phân phối, cung cấp hàng hoá: 1%;

+ Dịch vụ, xây dựng không bao thầu nguyên vật liệu: 5%;

+ Sản xuất, vận tải, địch vụ có gắn với hàng hoá, xây dựng có bao thâu

nguyên vật liệu: 3%;

+ HĐKD khác: 2%

1.2.1.6 Kê khai bỗ sung điều chỉnh thuế

Theo hướng dẫn tại Điều 47 Luật Quản lý thuế 2019 thì hồ sơ khai bỗ sung

hỗ sơ khai thuế bao gồm:

80/2021/TT-BTC

- Bản giải trình khai bỗ sung và các tài liệu có liên quan theo mẫu số 01-

1/KHBS tại Phụ lục II ban hành kèm theo Thông tư 80/2021/TT-BTG [13]

Căn cứ tại khoản 3 Điều 9 Nghị định 125/2020/NĐ-CP có quy định khi người nộp thuế đã khai bỗ sung hồ sơ khai thuế khi phát hiện hồ sơ khai thuế có sai sot và đã tự giác nép đú số tiền thuế phải nệp trước thời điểm cơ quan thuế công bố quyết định kiểm tra thuế, thanh tra thuế tại trụ sở người nệp thuế hoặc trước thời

điểm cơ quan thuế phát hiện không qua thanh tra, kiểm tra thuế hoặc trước khi cơ

quan có thâm quyền khác phát hiện thì sẽ không xử phạt [B]

1.2.2 Thuế thụ nhập cá nhân

1.2.2.1 Kỳ kê khai

- Đối với cá nhân cư trú căn cứ quy định tại Khoản 1 Điều 6 Thông tư 111/2013/TT-BTC như sau:

+ Kỳ tính thuế theo năm áp dụng đối với TN từ kinh doanh; TN từ tiền

lương, tiền công

+ Kỳ tính thuế theo từng lần phát sinh TN áp dụng đối với TN từ đầu tư vốn;

TN từ chuyển nhượng vốn, trừ TN từ chuyển nhượng chứng khoán; TN từ chuyên nhượng bất động sản; TN từ trúng thưởng: TN từ bản quyền; TN từ nhượng quyền thương mại; TN từ thừa kế; TN từ quà tặng

+ Kỳ tính thuế theo từng lần chuyên nhượng hoặc theo năm đối với TN từ chuyên nhượng chứng khoán [1]

- Đối với cá nhân không cư trú được tính theo từng lần phát sinh TN áp dụng đối với tất cả TN chịu thuế theo quy định tại Khoản 2 Điều 6 Thông tư 111/2013/TT-BTC [1]

1.2.2.2 Thời hạn nộp tờ khai

Căn cứ tại khoản 1 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 đã quy định thời hạn nộp

hỗ sơ khai thuê đối với loại thuế khai theo tháng, theo quý là:

- Chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nghĩa vụ thuế

đối với trường hợp khai và nộp theo tháng:

nghĩa vụ thuế đối với trường hợp khai và nộp theo quý [13]

Tại khoản 2 Điều 44 Luật Quản lý thuế 2019 đã quy định thời hạn khai, nộp

hỗ sơ khai quyết toán thuế thu nhập cá nhân (TNCN) là:

- Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kế từ ngày kết thúc năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với hồ sơ quyết toán thuế năm; chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng đầu tiên của năm dương lịch hoặc năm tài chính đối với

hồ sơ khai thuế năm;

- Chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 4 kế từ ngày kết thúc năm

dương lịch đối với hồ sơ quyết toán thuế TNCN của cá nhân trực tiếp quyết toán thuế

- Chậm nhất là ngày 15 tháng 12 của năm trước đối với hồ sơ khai thuế

khoán của hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp khoán;

trường hợp hộ kinh doanh, cá nhân kinh doanh mới kinh doanh thì thời hạn nộp hỗ

Sơ khai thuế khoán chậm nhất là 10 ngày kế từ ngày bắt đầu kinh doanh [13] 1.2.2.3 Hồ sơ khai thuế

- Tờ khai quyết toán thuế TNCN mẫu số 05/QTT-TNCN ban hành kèm theo

Phụ lục II Thông tư 80/2021/TT-BTC

- Phụ lục bảng kê chỉ tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo biểu lũy tiến từng

phần mẫu sé 05-1/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư

80/2021/TT-BTC

- Phụ lục bảng kê chỉ tiết cá nhân thuộc diện tính thuế theo thuế suất toàn

phần mẫu số 05-2/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Phụ lục II Thông tư

80/2021/TT-BTC

- Phụ lục bảng kê chỉ tiết người phụ thuộc giảm trừ gia cảnh mẫu số 05-

3/BK-QTT-TNCN ban hành kèm theo Phu luc II Théng tu 80/2021/TT-BTC [6] 1.2.2.4 Đối tượng nộp thuế

Theo Điều 2 Luật Thuế thu nhập cá nhân 2007, sửa đối, bỗ sung năm 2012

đã quy định 2 đối tượng nộp thuế TNCN là cá nhân cư trú có thu nhập chịu thuế

(TNCT) phat sinh trong và ngoài lãnh thổ Việt Nam và cá nhân không cư trú có

TNCT phat sinh trong lãnh thô Việt Nam [10]

- Đối với cá nhân cư trú: Là người phải đáp ứng được một trong các điều

kiện sau đây:

+ Có mặt tại Việt Nam từ 183 ngày trở lên tính trong một năm dương lịch

hoặc là tính theo 12 tháng liên tục kê từ ngày dau tiên có mặt tại Việt Nam

+ Có nơi ở thường xuyên tại Việt Nam, bao gồm có nơi ở đăng ký thường trú

hoặc là có nhà thuê để ở tại Việt Nam theo hợp đồng thuê có thời hạn

- Đối với cá nhân không cư trú: Là người không đủ điều kiện đáp ứng để trở

thành cá nhân cư trú Thông thường là những người nước ngoài đến Việt Nam sinh

sống và làm việc

1.2.2.5 Thu nhập từ tiền lương, tiền công

Căn cứ vào khoản 2 Điều 3 Nghị định 65/2013/NĐ-CP (đã được sửa đỗi bởi khoản 2, khoản 3 Điều 2 Nghị định 12/2015/NĐ-CP) thu nhập (TN) từ tiền lương,

tiền công mà người lao động (NLĐ) nhận được từ người sử dụng lao động phải chịu thuế TNCN bao gồm các khoản như sau:

- Tiền lương, tiền công, các khoản có tính chất tiền lương, tiền công nhận

được dưới các hình thức bằng tiền hoặc không bằng tiền

- Các khoản phụ cấp, trợ cấp, trừ một số khoản phụ cấp, trợ cấp được miễn

thuế TNCN (không bị cộng vào đề tính thuế TNƠN)

- Tiền thù lao nhận được dưới hình thức như: Tiền hoa hồng môi giới, tiên

tham gia đề tài, dự án, tiền nhuận bút và các khoản tiền hoa hồng, thù lao khác

- Tiền nhận được từ tham gia hiệp hội kinh doanh, hội đồng quản trị, ban

kiểm soát, hội đồng quản lý, các hiệp hội, hội nghề nghiệp, và các tô chức khác

- Các khoản lợi ích bằng tiền hoặc không bằng tiền ngoài tiền lương, tiền

công do người sử dụng lao động trả mà người nộp thuế được hưởng dưới mọi hình thức

- Các khoản thưởng bằng tiền hoặc không bằng tiền đưới mọi hình thức, kế

Thuế TNCN = Thu nhập tính thuế (TNTT) x thuế suất

Trong đó: TNTT = Thu nhập chịu thuế - Các khoản giảm trừ

Thu nhập chịu thuế = Tẳng TN - Các khoản TN được miễn thuế

+ Phương pháp tính thuế lũy tiến từng phần được cụ thê hóa theo bảng 1.1 Biểu tính thuê rút gọn và được ban hành kèm theo Thông tư 1 11/2013/TT-BTC [1]:

Bang 1.1 Biéu tính thuế rút gạn

2 Trên 5 triệu đồng đến 10% 0,25 triệu đồng + 10% |10% TNTT - 0,23

10 triệu đồng TNTT trên 5 triệu đồng triệu đồng

3 Trên 10 triệu đồng déy 15% 0,75 triệu đồng + 15% |15% TNTT - 0,73

18 triệu đồng TNTT trên 10 triệu đồng triệu đồng

4 Trên 18 triệu đồng déy 20% 1,95 triệu đồng +20%_ |20% TNTT - 1,63

32 triệu đồng TNTT trên 18 triệu đồng triệu đồng

5 Trên 32 triệu đồng đết 25% 4,75 triệu đồng +25%_ |25% TNTT - 3,23

52 triệu đồng TNTT trên 32 triệu đồng triệu đồng

6 Trên 52 triệu đồng đết 30% 9,75 triệu đồng + 30% B0 % TNTT - 5,8

80 triệu đồng TNTT trên 52 triệu đồng triệu đồng

- Trường hợp 2: Cá nhân không có HĐLĐ hoặc ký HĐLĐ dưới 03

+ Áp dụng phương pháp tính thuế toàn bộ

+ Đối với lao động không ký HĐLĐ hoặc kỳ HĐLĐ dưới 3 tháng mà có tông mức trả TN từ 2.000.000 đồng/lân trở lên thì phải khẩu trừ thuê TNCN theo mức 10% trên TN trước thuế trả cho cá nhân

14

Thué TNCN phai nép = Téng TN trwéc khi trả x Thuế suất 10%

+ Đối với lao động có tông mức trả TN dưới 2.000.000 đồng/lần thì không phải khấu trừ thuế theo mức 10% trên TN trước khi chi tra cho NLD

b) Đi với cá nhân không cư trú:

Công thức tính thuê TNCN đối với cá nhân không cư trú:

Thuế TNCN = Thu nhập chịu thuế x Thuế suất 20%

1.2.2.7 Đăng ký thuế, khẩu trừ thuế, quyết toán thuế

a) Đăng ký thuế

Bước 1: Truy cập vào Công thông tin Thuế điện tử của Tông cục thuế Việt Nam https:/Ahuedientu.gdt.gov.vn/

Bước 2: Đăng nhập vào hệ thống Thuế điện tử sử dụng tài khoản giao dịch

điện tử với cơ quan thuế

+ Nếu chưa có tài khoản, DN cần đăng ký tài khoản mới với cơ quan Thuế để

đăng nhập vào hệ thông Tại trang chủ, mục hệ thống điện tử, chọn “Doanh nghiệp”

để đăng ký

+ Nếu đã có tài khoản đăng nhập thành công, công ty nơi trả TN thực hiện

đăng ký mới MST cho NLĐ thì nhân chọn ô “Doanh nghiệp” hệ thống sẽ hiển thị giao diện “Đăng nhập hệ thống”, kế toán chỉ cần điền đây đủ “Tên đăng nhập”,

“Mật khẩu” và chọn “Đối tượng” là “Người nộp thuế”

Bước 3: Nhân chọn mục “Đăng ký thuế” Giao diện mới mở ra tại mục

“Đăng ký mới thay đổi thông tin của cá nhân qua CQCT” chọn hồ sơ “05-ĐÐK-TH- TCT”

Bước 4: Điền thông tin tờ khai đăng ký MST TNCN và nộp tờ khai Nhập chính xác thông tin của nhân viên cần đăng ký MST cá nhân theo đúng như CCCD/CMND tại bảng kê khai

b) Khẩu trừ thuế

Các loại TN phải khẩu trừ thuế TNCN bao gồm:

- TN của cá nhân không cư trú, bao gồm cả trường hợp không hiện diện tại Việt Nam

- TN từ tiền lương, tiền công, tiền thù lao, kế cả tiền từ hoạt động môi giới

- TN của cá nhân từ hoạt động đại lý bảo hiểm, đại lý xô số, bán hàng đa cấp

15

- TN tir dau tu von

- TN tir chuyén nhuong chimg khoan

- TN từ chuyên nhượng vốn của cá nhân không cư trú

- TN từ trúng thưởng

- TN từ bản quyền, nhượng quyền thương mại

C) Quyết toán thuế

Bước l: Truy cập Website Thuế Việt Nam của Tổng cục Thuế tại dia chi: https://canhan.gat.gov.vn/

Bước 2: Đăng nhập hệ thống nộp thuế cá nhân

Nếu có tài khoản đăng nhập: chọn mục “Đăng nhập” và điền các trường thông tin phù hợp gồm “Mã số thuế” và “Mã kiểm tra” Sau đó chọn “tiếp tục”

Bước 3: Nhắn chọn mục “Quyết toán thuế” sau đó nhấn chọn “Kê khai trực

tuyến” để kê khai thông tin quyết toán thuế

- Sau đó kiểm tra lại các thông tin trong bảng “Chọn thông tin tờ khai” chính xác hay chưa

- Tại mục chọn tờ khai, trong trường hợp tự quyết toán thuế TNCN sẽ chọn

tờ khai 02/QTT-TNCN - Tờ khai quyết toán thuế TNCN (TT8§0/2021)

- Tiếp tục tích chọn vào ô tương ứng với trường hợp quyết toán thuế của mình theo 03 trường hợp sau:

+ Trường hợp l: Người nệp thuế có duy nhất 01 nguồn trực tiếp khai thuế trong năm đo làm việc tại các tổ chức quốc tế, Đại sứ quán, Lãnh sự quán tại Việt Nam hoặc nguồn từ nước ngoài (không khẩu trừ tại nguồn) Sau đó, người nộp thuế

lựa chọn cơ quan thuế đã khai trực tiếp trong năm tại ô “Cục thuế” trực tiếp khai

thuế trong năm

+ Trường hợp 2: Người nộp thuế trực tiếp khai thuế trong năm có từ 02 nguôn trở lên bao gồm cả trường hợp vừa có TN thuộc diện khai trực tiếp trong

năm, vừa có TN đo tổ chức trả TN đã khấu trừ Sau đó, người nộp thuế tự kê khai các nguồn TN và thông tin liên quan

+ Trường hợp 3: Người nộp thuế không trực tiếp khai thuê trong năm chỉ có nguồn TN thuộc diện khấu trừ qua tô chức trả TN Sau đó khai thông tin về việc

thay đỗi nơi làm việc

~ Loại tờ khai: chọn “Tờ khai chính thức”

- Sau khi hoàn tất tất cả thông tin nhắn chọn “tiếp tục”

Bước 4: Thực hiện việc khai các thông tin nộp thuế trên tờ khai theo mẫu

Bước 5: Chọn kết xuất XML để tải file tờ khai mẫu đã điền thông tin Bước 6: Chọn “Nộp tờ khai” sau đó nhập “Mã kiểm tra” để xác thực nộp tờ khai và nhân chọn “Tiếp tục”

Bước 7: Tại bước chọn “Kết xuất XML”, hệ thống sé gui về file tờ khai theo

định dạng XML Người nộp phải thực hiện “In to khai” để nop cho cơ quan thué dé

làm hỗ sơ khau trir Mé file “Két xuat XML” sau dé chon in 02 bản, tiếp theo ky tên

người nộp thuế

Bước 8: Nộp chứng từ khẩu trừ thuế và tờ khai thuế tại bộ phận 1 cửa: Người nộp thuế mang CMND/CCCD, chứng từ khấu trừ thuế, tờ khai thuế vừa in (có chữ

ký) đến nop tại Bộ phận một của Cơ quan Thuế đã nộp tờ khai online để hoàn tất

1.2.3 Thuế thu nhập doanh nghiệp

1.2.3.1 Kỳ kê khai

Căn cứ theo khoản 6 Điều § Nghị định 126/2020/NĐ-CP, thuế thu nhập

doanh nghiệp (TNDN) là loại thuế kê khai và quyết toán năm trừ các trường hợp sau đây:

- Thuế TNDN từ chuyển nhượng vốn của nước ngoài khai theo tháng

- Thuế TNDN không phát sinh thường xuyên và DN áp dụng phương pháp

tính thuế theo tý lệ trên DT thì khai thuế theo từng lần phát sinh hoặc theo tháng (nếu trong tháng phát sinh nhiều lần) [9]

1.2.3.2 Thời hạn nộp tờ khai và số tiền thuế

a) Thời hạn nộp tờ khai

Theo điểm a khoản I, điểm a khoản 2 và khoản 3 Điều 44 Luật Quản lý thuế

2019, mỗi DN sẽ phải nộp hồ sơ khai thuế theo thời hạn sau:

- Trường hợp DN khai thuế quyết toán thuế năm, Luật quy định chậm nhất là ngày cuối cùng của tháng thứ 3 kế từ ngày kết thúc năm đương lịch (tức là ngày

31/3) hoặc năm tài chính

dụng phương pháp tính thuế theo tỷ lệ trên DT thi thời hạn nộp hồ sơ khai thuế sẽ

khác và cụ thé nhu sau:

+ Khai theo từng lần phát sinh: chậm nhất là ngày thứ 10 kê từ ngày phát

sinh nghĩa vụ thuế;

+ Khai theo tháng: chậm nhất là ngày thứ 20 của tháng tiếp theo tháng

phát sinh nghĩa vụ thuế [13]

b)_ 7hời hạn nộp thuế TNDN

Căn cứ quy định tại khoản 1 Điều 55 Luật Quan ly thué 2019, thời hạn nộp

thuế chậm nhất của DN là ngày cuối cùng của thời hạn nộp hồ sơ khai thuế đã nêu

trên Ngoài ra, DN còn phải tự tính số thuế TNDN và tạm nộp theo quý (số thuế tạm nộp sẽ được trừ với số thuế nộp theo quyết toán năm) Cụ thể, thời hạn tạm nộp thuế quý chậm nhất là ngày 30 của tháng đầu quý sau [13]

1.2.3.3 Hồ sơ khai thuế

Một bộ hồ sơ kê khai thuế đầy đủ phải đáp ứng ba yêu câu sau:

Thứ nhất là tờ khai quyết toán thuế TNDN Tờ khai này sẽ được thực hiện theo đúng mẫu số 03/TNDN ban hành kèm theo Thông tư số 151/2014/TT-BTC do

Bộ Tài chính ban hành [4]

Thứ hai là báo cáo tài chính năm quyết toán Tùy trường hợp, DN cũng có

thé báo cáo tài chính đến thời điểm có quyết định giải thé, chia tách, sáp nhập, hợp nhất, chuyển đôi loại hình DN, chuyên đổi hình thức sở hữu hoặc chấm đứt HĐKD

Thứ ba là phụ lục kết quả hoạt động SXKD của DN Tùy vào tình hình của

DN đề lựa chọn phụ lục phù hợp Cụ thể như sau:

thuộc ngành sản xuất, thương mại, dịch vụ

Théng tu 80/2021/TT-BTC [6]

1.2.3.4 Phương pháp tính thuế TNDN

a) Phương pháp trực tiếp

Theo khoản 5 Điều 3 Thông tư 78/2014/TT-BTC quy định khai thuế TNDN

theo phương pháp tỷ lệ % trên DT trong trường hợp sau:

theo quy định của luật Việt Nam, DN nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

có HĐKD HH&DV có TNCT TNDN mà các đơn vị này xác định được DT nhưng

không xác định được chi phí (CP), TN của hoạt HĐKD động kinh doanh thì kê khai

nộp thuế TNDN theo tỷ lệ % trên DT bán HH&DV, cụ thể:

+ Đối với dịch vụ (bao gồm cả lãi tiền gửi, lãi tiền cho vay): 5%

Riêng hoạt động giáo dục, y tế, biêu diễn nghệ thuật: 2%

+ Đối với kinh doanh hàng hóa: 1%

+ Đối với hoạt động khác: 2% [3]

b) Phương pháp kê khai

DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Vì vậy, theo quy định tại Điều 1, Thông tư 96/2015/TT-BTC, xác định thuế TNDN theo công thức:

Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế - Phần trích lập quỹ KH&CN x Thuế suất thuế TNDN

Trường hợp DN không có phần trích lập quỹ KH&CN thì tính như sau: Thuế TNDN phải nộp = Thu nhập tính thuế x Thuế suất thuế TNDN

Trong đó:

- Phần trích quỹ KH&CN: Tối đa 10% TNTT hàng năm

- Thuế suất thuế TNDN được xác định như sau:

+ Mức thuế suất 20% được áp dụng cho mọi DN thành lập theo quy định pháp luật, không phân biệt mức DT

+ Mức thuế suất 32-50% áp đụng cho các DN có hoạt động tìm kiếm, thăm

dò, khai thác dầu khí và tài nguyên hiếm tùy theo vị trí khai thác

+ Mức thuế suất 50% áp dụng cho các DN có hoạt động tìm kiếm, thăm đò,

khai thác mỏ tài nguyên quý hiểm: vàng, bạch kim trừ dầu khí [5]

1.2.3.5 Căn cứ tính thuế TNDN

a) Xác định thu nhập tính thuế

Căn cứ theo Điều 7, Văn bản hợp nhất (số 14/VBHN-VPQH) Luật Thuế thu nhập doanh nghiệp Thu nhập tính thuế (TNTT) được xác định như sau:

1 TNTT trong kỳ tính thuế được xác định bằng TNCT trừ TN được miễn

thuế và các khoản lỗ được kết chuyên tir cac năm trước

khác, kế cả TN nhận được ở ngoài Việt Nam [14]

Công thức tính TNTT như sau:

TNTT = (Doanh thu + các khoản TN khác) - (Chi phí SXKD + TN được miễn thuế + các khoản lỗ được kết chuyển từ năm trước)

b) Xác định thu nhập chịu thuế

Theo khoản 2 Điều 4 Thông tư số 78/2014/TT-BTC được sửa đổi tại Điều 2

Thông tư số 96/2015/TT-BTC, TNQT trong kỳ tính thuế bao gồm TN từ hoạt động

SXKD HH&DV và TN khác [5]

TNCT trong kỳ tính thuế xác định theo công thức sau:

TNCT = (Doanh thu - Chi phí được trừ) + Các khoản thu nhập khác

C) Xác định doanh thu tính thuế

Hiện nay có hai phương pháp được DN, tổ chức kinh tế sử dụng thường xuyên để xác định DT là phương pháp khấu trừ và phương pháp trực tiếp

- Phương pháp khẩu trừ: DT của DN được xác định chưa bao gồm thuế GTGT

- Phương pháp trực tiếp: DT của DN được xác định đã bao gồm thuế GTGT

d) Thời điểm xác định doanh thu

Đối với từng loại HĐKD thì sẽ có những thời điểm khác nhau để xác định

DT chịu thuế TNDN

Hoạt động mua bán hàng hóa: thời điểm xác định DT chịu thuế TNDN là thời điểm chuyên giao quyên sở hữu, sử dụng cho người mua

Hoạt động cung ứng dịch vụ: thời điểm xác định DT chịu thuế TNDN là thời

điểm hoàn thành hoặc hoàn thành một phần việc cung ứng dịch vụ đối với bên sử

dụng dịch vụ

Hoạt động vận tải hàng không: thời điểm xác định DT chịu thuế TNDN là

thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ vận chuyên đối với người mua

©) Xác định chỉ phi được trừ

* Nguyên tắc

Căn cứ Điều 4 Thông tư 96/2015/TT-BTC, các khoản CP được trừ khi tính

thuế TNDN được quy định như sau:

được trừ mọi khoản chỉ nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

- Khoản chỉ thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động SXKD của DN

- Khoản chi co du hoá đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật

- Khoản chỉ nếu có hoá đơn mua HH&DV từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng

trở lên (giá đã bao gồm thuế GTGT) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán

không dùng tiền mặt Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản pháp luật về thuế GTGT [5]

s* Danh mục:

- CP nguyên vật liệu: Đối với phần P này, DN tự cân đối và xây dựng định

mức hao hụt — sử dụng nguyên vật liệu Định mức này thường được xây dựng và lên kế hoạch từ đầu năm hoặc đầu kỳ sản xuất và được lưu trữ, quản lý tại DN

- GP lãi vay: Đối tượng cho vay là DN — không phải là tô chức tín dụng: Khi trả tiền lãi vay, DN phải yêu cầu bên cho vay xuất hoá đơn Điều kiện GP lãi vay

được trừ khi tính thuế TNDN là có hợp đồng vay hay chứng từ thanh toán séc hoặc

ủy nhiệm chi

- CP khau hao tài sản cô định: Đối với các DN ngoài 3 nhóm ngành kinh

doanh như vận tải hành khách, khách sạn, du lịch: CP hợp lý khi tính khấu hao ô tô

chở người từ 9 chỗ trở xuống là phần trích khấu hao tương ứng với nguyên giá từ

1.6 tỷ đồng trở xuống và tài sản phải đứng tên DN

- CP mua hàng không có hóa don: Chi mua HH&DV mua vao lập đính kèm bảng kê theo mẫu số 01/TNDN nhưng không lập kèm bảng kê chứng từ thanh toán cho người bán trong các trường hợp dưới đây:

+ CP mua hàng hóa là hải sản, nông sản, thủy sản của người đánh bắt trực

tiếp;

+ Chỉ mua các sản phâm là hàng thủ công như: đay, cói, tre, rơm, vỏ dừa của người trực tiếp sản xuất không kinh doanh trực tiếp bán ra;

+ Chi mua đất, cát, sỏi, đá của cá nhân tự khai thác;

Chi mua phé liệu của người trực tiếp thu lượm;

+ Chi mua HH&DV cua cá nhân hay hộ gia đình không trực tiếp kinh doanh

- CP thué nha, thuê tài sản: Đối với trường hợp trong hợp đồng thuê có thỏa thuận DN nộp thay tiền thuế thuê tài sản cho cá nhân thì hồ sơ hợp lệ để được tính

là CP duoc trừ, bao gồm: Hợp đồng cho thuê; chứng từ thanh toán tiền thuê nhà, thuê tài sản; chứng từ nộp thuế thuê tài sản thay cho cá nhân

- Chỉ tiền lương, tiền công, tiền thưởng cho NLĐ: Các khoản chỉ phải được

ghi cụ thể mức hưởng và điều kiện hướng trong hợp đồng thỏa thuận lao động, quy chế tài chính và quy chế lương thưởng của DN

- Các khoản phụ cấp nhự cơm, đồng phục, điện thoại, tăng ca; GP công tác;

CP đóng bảo hiểm tự nguyện: Các khoản chỉ phụ cấp này phải được ghi cụ thể mức hưởng và điều kiện hưởng trong HĐLĐ, quy chế tài chính và quy chế lương thưởng của DN hoặc có hóa đơn chứng từ hợp lệ, hợp pháp

- Cac khoản phúc lợi cho nhân viên: Các khoản chi co tinh chất phúc lợi cho

nhân viên như: các khoản lễ, quà tết, tắt niên, liên hoan, du lịch, đám hiếu hỷ, hỗ trợ

học tập, hỗ trợ gia đình lao động bị ảnh hưởng thiên tai, lũ lụt Tổng các khoản chỉ phúc lợi không vượt quá 1 tháng lương bình quân thực tế thực hiện trong năm tính

thuế của DN

- CP tiền điện nước thuê văn phòng công ty, địa điểm kinh doanh: Có chứng

từ thanh toán tiền điện nước Trường hợp công ty thanh toán cho chủ cho thuê thì

chứng từ thanh toán tiền điện nước phù hợp với số lượng điện nước thực tế tiêu thụ

của công ty

- CP tai tro cho giáo dục, y tế, thiên tai, lũ lụt, người nghèo, GP hỗ trợ dich covid: Chỉ tài trợ thông qua các cơ quan, tô chức có chức năng huy động tài trợ theo

chương trình của nhà nước dành cho các địa phương thuộc địa bàn có điều kiện

kinh tế — xã hội đặc biệt khó khăn

f) Tam nép thué

Theo quy định tại điểm b khoản 6 điều § Nghị định số 126/2020/NĐ-CP:

Tổng số thuế TNDN đã tạm nộp của 03 quý đầu năm tính thuế không được thấp hơn 75% số thuế TNDN phải nệp theo quyết toán năm Trường hợp người nộp thuế nệp thiếu so với số thuế phải tạm nộp 03 quý đầu năm thì phải nộp tiền chậm nộp tính trên số thuế nộp thiếu kế từ ngày tiếp sau ngày cuối cùng của thời hạn tạm nộp thuế TNDN quý 03 đến ngày nộp số thuế còn thiếu vào ngân sách nhà nước [9]

1.2.3.5 Quyết toán thuế TNDN

Bước I: Lập hồ sơ quyết toán thuế Hồ sơ quyết toán thuế TNDN gồm có:

1) Tờ khai quyết toán thuế TNDN

2) Báo cáo tài chính năm gồm có:

- Bảng cân đối kế toán (Mẫu số B01-DN)

- Báo cáo kết quả HĐKD (Mẫu số B02-DNN)

- Bản thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu số B09-DN)

- Báo cáo luân chuyên tiền tệ

3) Giấy ủy quyền thực hiện thủ tục nếu không phải là người đại diện theo

pháp luật thực hiện công việc

Bước 2: Nệp hồ sơ quyết toán thuế TNDN tại cơ quan thuế DN nộp thuế tại

cơ quan thuế nơi có trụ sở chính và có thể lựa chọn các cách nop thué sau: 1) Nộp trực tiếp tại trụ sở cơ quan thuế;

2) Nệp qua hệ thống bưu chính;

3) Nộp hồ sơ thông qua Công thông tin điện tử của cơ quan thuế

Bước 3: Cơ quan thuế tiếp nhận và giải quyết

1.2.4 Các bước thực hiện nộp hồ sơ khai thuế

1.2.4.1 Các bước thực hiện nộp hồ sơ khai thuế GTGT

Bước 1: Đăng nhập vào phần mềm HTKK Nhấp vào “Thuế giá trị gia tăng“

ở phía bên trái màn hình Chọn “Tờ khai thuế GTGT (01/GTGTXTT80/2021ÿ° nằm

ở hàng thứ hai và được trình bày cu thể ở hình 1.1 sau:

Hình 1.1 Chọn “Tờ khai thuế GTGT (01/GTGT)(TT80/2021)”

Nguôn: Hỗ trợ Kê khai thuế (2023)

Tỉnh/Thành nơi DN đăng ký kinh doanh Chọn Cơ quan thuế nơi nop “CQT not

nộp” là chỉ cục thuế Quận/huyện nơi DN đăng ký kinh doanh Tuỳ chọn loại tờ khai tháng hoặc to khai quý Chọn kỳ tính thuế: “Tháng/quý, năm” (mặc định sẽ là tháng hoặc quý hiện tại) Chọn các phụ lục (nêu có) còn nếu là những DN thông thường sẽ

không cần chọn Phụ lục Sau đó, chọn “Đẳng ý” như hình 1.2 dưới đây:

Hình 1.2 Điền đầy đủ thông tin và chọn “Đồng ý”

Nguôn: Hỗ trợ Kê khai thuế (2023)

Bước 3: Kê khai hóa đơn đầu vào trên tờ khai 01/GTGT

Hệ thống hiện Tờ khai thuế GTGT (01/GTGT) (TT§0/2021) Nhập các số

liệu phát sinh dựa trên các chỉ tiêu sau vào tờ khai như hinh 1.3:

- Chỉ tiêu [21]: Nếu trong kỳ không phát sinh hóa đơn đầu ra, đầu vào bạn click vào đây

- Chỉ tiêu [22]: Số thuế GTGT còn được khấu trừ kỳ trước chuyển sang: Số

liệu ghi vào chỉ tiêu này là số thuế đã ghi trên chỉ tiêu [43] của Tờ khai thuế GTGT

kỳ trước Nếu phần mềm HTKK không nhảy số liệu sang thì phải nhập bằng tay số tiền ở chí tiêu [43] của kỳ trước vào đây

- Chỉ tiêu [23]: Giá trị của HH@&IDV mua vào: Số liệu ghi vào mã số này là:

Tông giá trị HH&DV mua vào trong kỳ chưa có thuế GTGT

- Chỉ tiêu [24]: Thuế GTGT của HH&DV mua vào: Số liệu ghi vào mã số

này là: Tổng toàn bộ số tiền thuế GTGT của HH&DV mua vào

- Chỉ tiêu [23a]: Giá trị của HH&DV nhập khẩu: Số liệu ghi vào mã số này

là: Tổng giá trị HH&DV nhập khẩu trong kỳ chưa có thuế GTGT

- Chỉ tiêu [24a]: Thuế GTGT của HH&DV nhập khẩu: Số liệu ghi vào mã số này là: Tông toàn bệ số tiền thuế GTGT của HH&DV nhập khẩu

- Chỉ tiêu [25]: Tổng số thuế GTGT được khẩu trừ kỳ này: Số liệu ghỉ vào

mã số này là: Tông số tiền thuế GTGT của HH&DV mua vào được khâu trừ

Hình 1.3 Kê khai hóa đơn đầu vào trên tờ khai 01/GTGT

Nguôn: Hỗ trợ Kê khai thuế (2023)

Bước 4: Kê khai hóa đơn đầu ra trên tờ khai 01/GTGT:

Cần xác định chính xác DT chịu thuế GTGT và không chịu thuế GTGT Nếu

chịu thuế GTGT thì thuộc thuế suất nào trong loại thuế suất sau đây:

- Chỉ tiêu [26]: HH&DV bán ra không chịu thuế GTGT: Số liệu ghi vào mã

số này là: Tông DT của việc bán HH&DV không chịu thuế GTGT

- Chỉ tiêu [27] và [28]: Phần mềm sẽ tự động cập nhật

- Chỉ tiêu [29]: HH&DV bán ra chịu thuế suất 0%: Số liệu ghi vào mã số này là: Tông DT của việc bán HH&DV chịu thuế suất 0%

- Chỉ tiêu [30] và [31]: HH&DV bán ra chịu thuế suất 5%: Số liệu ghi vào

mã số này là: Tổng DT của việc bán HH&DV chịu thuế suất 5% và thuế GTGT

- Chỉ tiêu [32] và [33]: HH&DV bán ra chịu thuế suất 10%: Số liệu ghi vao là: Tông DT của việc bán HH&DV chịu thuế suất 10% và Tiền thuế GTGT

- Chí tiêu [32a]: HH&DV bán ra không tính thuế: Số liệu ghi vào mã số này

là: Tống DT của việc bán HH&DV không phải kê khai, tính nộp thuế GTGT

trực thuộc trung ương

- Chỉ tiêu [40]: Nếu có số tiền ở đây thì phải nộp thuế này cho cơ quan thuế

- Chỉ tiêu [43]: Nếu có số tiền ở đây thì phần mềm sẽ tự động chuyển sang

Chỉ tiêu [22] của kỳ sau, tức là không phải nộp tiền thuế

Sau khi hoàn tất việc nhập số liệu thì nhấp vào “Kết xuất”, hệ thống sẽ hiện

ra màn hình như hình 1.4 và nhấp chọn “Xuất XML”:

Hình 1.4 Hoàn tất kê khai và kết xuất XML tờ khai 01/GTGT

Nguôn: Hỗ trợ Kê khai thuế (2023)

Bước 5: Nệp tờ khai thuế GTGT lên cơ quan thuế

GTGT mẫu 01/GTGT qua mạng Chọn mục “Doanh nghiệp” và đăng nhập vào

công ty Tiếp đó, tải tờ khai thuế XML lên hệ thống và ký điện tử, nộp tờ khai được

thể hiện minh hoạ như hình 1.5:

Hình 1.5 Nộp tờ khai thuế GTGT lên cơ quan thuế

Nguôn: Thuế điện tử (2023)

1.2.4.2 Các bước thực hiện nộp hồ sơ khai thuế TNCN

Bước 1: Đăng nhập phần mềm HTKK, chọn “Thuế Thu nhập Cá nhân”, nhấp

“05/KK-TNCN tờ khai khấu trừ thuế TNCN (TT§0/2021)” như hình 1.6 sau:

Hình 1.6 Chọn “05/KK-TNCN tờ khai khẩu trừ thuế TNCN (TT80/2021)”

Nguôn: Hỗ trợ Kê khai thuế (2023)

thể qua hình 1.7 Tưỳ chọn Tờ khai theo tháng hay tờ khai quý theo DT của DN

Dựa theo tình hình thực tế mà chọn phụ lục kê khai hay không

Hình 1.7 Chọn kì kê khai, phụ lục và nhấp “Đồng ý”

Nguôn: Hỗ trợ Kê khai thuế (2023)

Bước 3: Hoàn thành tờ khai 05/KK-TNCN Sau khi chọn “Đồng ý”, màn

hình sẽ xuất hiện giao diện như hình 1.8 sau:

Hình 1.8 Tờ khai 05/KK-TNCN khấu trừ thuế TNCN (TT80/2021)

Nguôn: Hỗ trợ Kê khai thuế (2023)

Hoàn thiện các số liệu dựa trên các chỉ tiêu quan trọng sau:

- Chỉ tiêu [16]: Tông số NLĐ: là toàn bộ NLĐ được trả lượng trong kỳ kê khai, không phân biệt là có khẩu trừ thuế TNCN hay không

- Chỉ tiêu [17]: Cả nhân cư trú có HĐLĐ: là tông số cá nhân cư tra ky HDLD

từ 3 tháng trở lên mà công ty trả TN theo kỳ

- Chỉ tiêu [18]: Tổng số cá nhân đã bị khấu trừ thuế: công ty tự tổng hợp + Chí tiêu [19]: là số cá nhân cư trủ mà công ty đã trả TN đã khẩu trừ thuế + Chi tiêu [20]: là số cá nhân không cư trú mà công ty đã trả TN đã khẩu

trừ thuế

- Chí tiêu [21]: Tổng TNCT trả cho cá nhân = [22] + [23]

- Chỉ tiêu [24]: Trong đó, Tổng TNCT từ tiền phí mua bảo hiểm không bắt

buộc của công ty

- Chỉ tiêu [25]: Trong đó, tổng TNCT được miễn theo quy định

- Chỉ tiêu [26]: Tống TNCT trả cho cá nhân thuộc diện phải khẩu trừ thuế = [27] + [28], phân mềm sẽ tự động thực hiện phép tính

-_ Chỉ tiêu [29]: Tông số thuế TNCN đã được khấu trừ = [30] + [31] Đây là số

thuế mình sẽ nộp trong kỳ

- Chỉ tiêu [32]: Trong đó: tống số thuế TNCN đã khấu trừ trên tiền phí mua

bào hiểm không bắt buộc khác của DN = [24]* 10% Hệ thống sẽ tự động tính Sau đó, kết xuất “XML” tương tự như hình 1.4

Bước 4: Nộp tờ khai thuế GTGT lên cơ quan thuế

Sau khi kết xuất XML, vào trang thuedientu.gdt.gov.vn để nộp Tờ khai thuế TNCN mẫu 05/KK-TNCN tương tự thuế GTGT đã thực hiện như hình 1.5 1.2.4.3 Các bước thực hiện nộp hồ sơ khai thuế TNDN

Bước 1: Chọn mẫu tờ khai và xác định một số thông tin chung

Đăng nhập HTKK, chọn “Thuế Thu nhập Doanh nghiệp” Nhấp chọn “Tờ

khai Quyết toán TNDN 03/TNDNXTT80/2021)” như hình 1.9 như sau:

Hình 1.9 Chọn tờ khai quyết toán thuế TNDN (03/TNDN) (TTT80/2021)

Nguôn: Hỗ trợ Kê khai thuế (2023)

Tiếp đó, màn hình sẽ hiển thị Bảng chọn kỳ tính thuế cụ thể là hình 1.10

Điền năm quyết toán Chọn phụ lục kê khai: thường chọn 2 phụ lục cơ bản dành cho

ngành SXKD là 03-1A/TNDN Kết quả hoạt động SXKD và 03-2/TNDN Chuyên lỗ

từ hoạt động SXKD Cuối cùng, chọn “Đồng ý” nếu đã xác định thông tin xong

Hình 1.10 Chọn kỳ kê khai và phụ lục cho tờ khai theo mẫu 03/TNDN

Nguôn: Hỗ trợ Kê khai thuế (2023)

Bước 2: Lập Phụ lục 03-1A/TNDN

Căn cứ số liệu thực tế phát sinh, nhập liệu vào các chỉ tiêu để hoàn thiện Phụ lục này Nếu DN sứ dụng chế độ kế toán theo TT200 thì lấy số liệu tại Báo cáo kết

quả HĐKD trong Báo cáo tài chính Các chỉ tiêu phụ lục như hình 1.11 dudi day:

Hình 1.11 Chỉ tiêu trên Phụ lục 03-1A/TNDN

Nguôn: Hỗ trợ Kê khai thuế (2023)

- Chỉ tiêu [01]: Ghi rõ kỳ tính thuế năm theo dương lịch từ ngày đầu tiên của năm tài chính hay ngày bắt đầu HĐKD đến ngày kết thúc năm tài chính hay ngày chấm dứt HĐKD

- Chỉ tiêu [04]: Chọn ngành nghề có tý lệ DT cao nhất để làm mã ngành

- Chí tiêu [05]: kê khai tỷ lệ ngành nghề có tỷ lệ DT cao nhất

Phan thông tin chỉ tiết: được thé hiện rõ qua hình 1.12 sau:

Hình 1.12 Các chỉ tiêu trong tờ khai quyết toán thuế 03/TNDN

Nguôn: Hỗ trợ Kê khai thuế (2023)

- Chỉ tiêu [AI]: Tông lợi nhuận kế toán trước thuế TNDN: số liệu lấy tự động

từ Chí tiêu [19] của Phụ lục 03-1A/TNDN