Doanh thụ, chỉ phí, kết quả kinh doanh là những thông tin quan trọng không chỉ đối với doanh nghiệp mà còn quan trọng đối với nhà nước, nhà đầu tư, các tô chức tài chính...Các thông tin
Trang 1
TRUONG CAO DANG CONG THUONG TP.HO CHi MINH
KHOA KE TOAN - TAI CHINH
Kế toán doanh thu chỉ phí và xác định kết quả kinh doanh tại
Công ty TNHH Gas Petrolimex Cần Thơ
Giáo viên hướng dẫn: Hoàng Thị Thanh
Sinh viên thực hiện : Lê Thị Ngân
Trang 2Giáo viên hướng dẫn
LOI CAM ON
Trang 3Lời đầu tiên em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến quý thay, cé tại trường Cao
đăng Công Thương đã trực tiếp giảng dạy, truyền đạt những kiến thức bố ích cho em trong suốt thời gian em học tập tại trường Đó chính là những kiến thức nền tảng, là hành trang vô cùng quý giá giúp em tiễn bước vào sự nghiệp sau này Đặc biệt, em xin
gửi lòng biết ơn chân thành đến cô Hoàng Thị Thanh — giảng viên trực tiếp hướng dẫn,
giúp đỡ em trong suốt thời gian em làm báo cáo thực tập
Thời gian thực tập tại Công ty Gas Petrolimex Cần Thơ là khoảng thời gian giúp
em tích lũy thêm kinh nghiệm và nâng cao sự hiểu biết của bản thân Các anh chị
phòng Kế toán trong Công ty đã tạo cơ hội giúp em có nhiều thêm kiến thức và hiểu rõ
hơn về môi trường làm việc thực tế của một doanh nghiệp Mặc di rat bận rộn với công việc nhưng anh chị luôn dành thời gian hướng dẫn, tạo mọi điều kiện thuận lợi nhất để
em có thê tìm hiểu và thu thập thông tin cho bài báo cáo Em xin gửi lòng biết ơn đến
các anh chị phòng Kế toán của công ty
Trong quá trình thực tập và viết bài báo cáo, vì chưa có kinh nghiệm thực tế chỉ
dựa và lý thuyết đã học và sự hiểu biết còn hạn hẹp nên bài báo cáo chắc chắn sẽ không
tránh khỏi những sai sót Em mong nhận được sự góp ý, nhận xét từ phía quý thầy cô
cùng các anh chị trong công ty để bai báo cáo được hoàn thiện hơn Cũng như kiến
thức của em ngày càng được cải thiện và rút ra được những kinh nghiệm bô ích có thê
áp dụng vào thực tiễn một cách hiệu quả
Cuối cùng, em xin gửi lời chúc tốt đẹp đến Ban Giám hiệu nhà trường, quý thây,
cô; Ban lãnh đạo cùng các anh chị tại Công ty lời chúc sức khỏe, luôn vui vẻ, hạnh phúc và đạt được nhiều thành công trong công việc
Em xin chân thành cảm ơn!
Trang 4MUC LUC
LỜI MỞ ĐÂU 0 2222202222221 re 8
1 Lý do chọn đề tài
2 More o2 na 9
3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2s c2 tt 122gr rrrya 9
4, Phương pháp nghiên cứu - - - c2 122221122121 251 1221212 81222111 812111211 ky nở 9
CHƯƠNG I: GIỚI THIỆU TÓNG QUÁT CÔNG TY TNHH GAS
2N:40)00/1%G9.090 001008 .Ố 10
I Đặc điểm, tình hình chung của Công ty TNHH Gas Petrolimex Cần Thơ 10
I Thông tin công (y 2c 2n nh 112111122111 ky 10
2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty nen ớc 10
I Tổ chức bộ máy quản lý 25s 22 22 222222 rung 12
1 Sơ đỗ bộ máy tô chức của doanh nghiệp - SH rrree 12
2 Chức năng và nhiệm vụ của từng phòng ban ào 12
II Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty 2 nh nung 15
1 Tổ chức bộ máy kế toán - 2S 2n 21 11 122g ru 15
2 Chức năng và nhiệm vụ của Bộ phận Kế toán nhờn 16
3 Hình thức ghi số kế toán trong doanh nghiệp à ro 18
CHUONG 2: THUC TRANG KE TOAN DOANH THU, CHI PHI VA XAC DINH KET QUA KINH DOANH TAI CONG TY TNHH GAS PETROLIMEX
CAN THO 20
I Khái quát chưng Q1 2211211211212 12121 111110112 1111211 101121511111 gk re 20
I Phân loại hàng hóa Q0 Q21 22112110121 201 1011112112211 2 011 0x rrrryg 20
2 Cách xác định giá nhập kho, xuất kho 2 2t tr tr rrrườn 20
3 Phương pháp kế toán hàng tồn kho 52 tt erườn 21
4 Phương pháp kế toán chỉ tiết hàng hóa
5 Các phương thức bán hàng tại Công ty
I Kế toán doanh thu bán hàng -2 25 22222 2n rrreg
I Nội dung 2212212212 1 22101212 511101 81x xe 22
2 Chứng từ, số sách sử dụng - s22 12a ryo 22 EAAXAY 04.) E4(1dđaiiaiaaiaaadđaaai 22
4 Quy trình luân chuyển chứng từ 2 SH n1 rryg 23
Trang 5Minh họa bằng sơ đồ chữ T - 2s nan Hang H22 ru rrue 25
Chứng từ và số sách mỉnh họa 2- 2 2 t2 ng tru dưa 25
Kế toán giá vốn hàng bán 20 nhưng rrrờa 25 ) 25 Chứng từ, số sách sử dụng 0 nhún 2 nen drerưe 26
IV 84.) a:::.aađdđađiiiađiiaiiiiidaidẢÝẢỶẢỶÝỶẢỶÝỶÝỶ 26 Quy trình luân chuyển chứng từ 0 Sao 26 Minh họa và định khoản kế toán 2 2 n1 rrye 28 Minh họa bằng sơ đồ chữ T - 2s nan Hang H22 ru rrue 29 Chứng từ và số sách mỉnh họa 2- 2 2 t2 ng tru dưa 29
Kế toán chỉ phí bán hàng 20 2 2n 2n n H2 rrrờê 29 ) 29 Chứng từ, số sách sử dụng 29 Tài khoản sử dụng .30 Quy trình luân chuyển chứng từ 0 Sao 30 Minh họa và định khoản kế toán 2 2 n1 rrye 31 Minh họa bằng sơ đồ chữ T - 2s nan Hang H22 ru rrue 32 Chứng từ và số sách mỉnh họa 2- 2 2 t2 ng tru dưa 33
Kế toán chỉ phí quản lý doanh nghiệp 5 0 SH erờe 33 ) 33 Chứng từ, số sách sử dụng 0 nhún 2 nen drerưe 33
IV 84.) a:::.aađdđađiiiađiiaiiiiidaidẢÝẢỶẢỶÝỶẢỶÝỶÝỶ 33 Quy trình luân chuyển chứng từ 0 Sao 34 Minh họa và định khoản kế toán 2 2 n1 rrye 35
Minh họa bằng sơ đồ chữ T - 2s nan Hang H22 ru rrue 37
Chứng từ và số sách mỉnh họa 2- 2 2 t2 ng tru dưa 37
Kế toán chỉ phí tài chính 2 22 2n 2n t2 1 rên 37
) 37 Chứng từ, số sách sử dụng 0 nhún 2 nen drerưe 38
IV 84.) a:::.aađdđađiiiađiiaiiiiidaidẢÝẢỶẢỶÝỶẢỶÝỶÝỶ 38 Quy trình luân chuyển chứng từ 0 Sao 38 Minh họa và định khoản kế toán 2 2 n1 rrye 39
Trang 64 Quy trình luân chuyển chứng từ 2 SH n1 rryg 41
5 Minh họa và định khoản kế toán 22 tt HH2 ren rườn 41
6 Minh họa bằng sơ đồ chữT - 2 nàn H211 1g rya 42 7 Chứng từ và số sách minh họa 2 222 22H re g rên 42 VII Kế toán doanh thu hoạt động tài chính 52 Su nrryo 42
I Nội dung 2212212212 1 22101212 511101 81x xe 42
2 Chứng từ, số sách sử dụng - s22 12a ryo 42
3 Tài khoản sử dụng .43
4 Quy trình luân chuyển chứng từ 2 SH n1 rryg 43
5 Minh họa và định khoản kế toán 22 tt HH2 ren rườn 44
6 Minh họa bằng sơ đồ chữT - 2 nàn H211 1g rya 45
7 Chứng từ và số sách minh họa 2 222 22H re g rên 45
Ix Kế toán thu nhập khác 22 2s 2 212gr rya 45
I Nội dung 2212212212 1 22101212 511101 81x xe 45
2 Chứng từ, số sách sử dụng - s22 12a ryo 45 EAAXAY 04.) E4(1dđaiiaiaaiaaadđaaai 45
X Kế toán chỉ phí thuế thu nhập doanh nghiệp 2025 2n ro 46
I Nội dung 2212212212 1 22101212 511101 81x xe 46
2 Chứng từ, số sách sử dụng - s22 12a ryo 46 EAAXAY 04.) E4(1dđaiiaiaaiaaadđaaai 46
4 Quy trình luân chuyển chứng từ 2 SH n1 rryg 47
5 Minh họa và định khoản kế toán 22 tt HH2 ren rườn 47
6 Minh họa bằng sơ đồ chữT - 2 nàn H211 1g rya 48 7 Chứng từ và số sách minh họa 2 222 22H re g rên 48
XI Kế toán xác định kết quả kinh đoanh 2 2S 2n Hye 48
CHƯƠNG 3: NHẬN XÉT - KIÊN NGHỊ 2 22H22 rdờn 50
To NWA II 4 50
Trang 8Các doanh nghiệp thành lập, tồn tại và phát triển với nhiều loại hình thức khác
nhau nhưng mục tiêu hoạt động sản xuất kinh doanh của bất cứ doanh nghiệp nào cũng
là tạo ra doanh thu cao và tối đa hóa lợi nhuận Quy mô của một doanh nghiệp lớn hay
nhỏ, doanh nghiệp có tồn tại hay không đều phụ thuộc vào kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp mà cụ thê là các chỉ tiêu: doanh thu, chi phí và lợi nhuận Để xác định được chính xác kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, kế toán phải
hạch toán đây đủ, chỉ tiết và kịp thời mọi nghiệp vụ kinh tế phát sinh trong kỳ
Doanh thụ, chỉ phí, kết quả kinh doanh là những thông tin quan trọng không chỉ
đối với doanh nghiệp mà còn quan trọng đối với nhà nước, nhà đầu tư, các tô chức tài
chính Các thông tin này được kế toán trong công ty tập hop, phan anh đưới dạng các
con số và chỉ tiêu kinh tế tài chính Việc xác địng đúng doanh thu, chỉ phí tạo điều kiện
thuận lợi cho các nhà quản trị đưa ra quyết định đúng đắn, chính xác và kịp thời trong việc quản lý, điều hành và phát triển công ty Nhận thức được tầm quan trọng của vấn
đề trên, trong thời gian thực tập tại Công ty gas Petrolimex Cần Thơ em đã đi sâu
nghiên cứu đề tài: “ Kế toán doanh thu, chỉ phí và xác định kết quả kinh doanh”
Vì vậy, kế toán doanh nghiệp nắm giữ vai trò và nhiệm vụ rất quan trọng trong việc lập bảo cáo kết quả kinh đoanh hàng năm của doanh nghiệp Chỉ tiêu kết quả kinh doanh là cơ sở để xác định mức độ và khả năng hoàn thành kế hoạch của doanh nghiệp,
là cơ sở phân chia lợi nhuận, nộp thuế cho ngân sách nhà nước và nâng cao đời sống cho nhân viên trong doanh nghiệp
Nhận thấy rõ tầm quan trọng của công tác kế toán trong việc hạch toán doanh
thu, chỉ phí và xác định kết quả kinh doanh nên em đã chọn đề tài Kế toán doanh thu,
chỉ phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty gas Petrolimex Cần Thơ đề làm khóa
luận tốt nghiệp với mong muốn hiểu rõ hơn về công tác kế toán tại một doanh nghiệp
thực tế
2 Mục tiêu nghiên cứu
Việc nghiên cứu đề tài này có thể giúp chúng ta nắm rõ hơn về phương pháp hạch toán cũng như việc xác định kết quả kinh doanh và phân phối lợi nhuận tại doanh
nghiệp, xem xét việc thực hiện hệ thống kế toán nói chung và kế toán xác định kết quả
Trang 9ở nhà trường, đọc ở sách hay không? Từ đó, có thê rút ra những tu khuyết điêm của hệ thống kế toán xác định kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp để đưa ra một số ý kiến nhằm hoàn thiện hơn hệ thống kế toán của công ty
3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu
Không gian nghiên cứu: Công ty gas Petrolimex Cần Thơ
Thời gian nghiên cứu: Từ ngày 25/07/2022 — 25/08/2022
Nội dung nghiên cứu: Thực trạng kế toán doanh thu, chỉ phí kết quả hoạt động kinh doanh tại công ty gas Petrolimex Cần Thơ
4 Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp chủ yếu là phương pháp thống kê mô tả
Việc nghiên cứu được thực hiện theo phương pháp tiếp cận thực tế về công tác
kế toán hằng ngày tại doanh nghiệp Tiến hành tìm hiểu tình hình thực tế tai công ty
thông qua phỏng vấn các nhân viên phòng kế toán
Thống kê, phân tích số liệu từ các chứng từ, báo cáo số sách, từ đó cho thấy
cách tổ chức thực hiện và vận dụng những nguyên tắc cơ bản của chế độ kế toán để
phù hợp với thực tiễn và đặc điểm ngành nghề kinh đoanh của doanh nghiệp Tham khảo về thông tư và chính sách kế toán, kiến thức đã được học ở nhà
trường Cùng sự hướng dẫn của cô Hoàng Thị Thanh
CHUONG 1: GIGI THIEU TONG QUÁT CÔNG TY TNHH GAS
PETROLIMEX CAN THO
I Đặc điểm, tình hình chung của Công ty TNHH Gas Petrolimex Cần Thơ
I Thông tin công ty
Tên công ty viết bằng tiếng Việt: CÔNG TY TNHHH GAS PETROLIMEX CÂN THƠ
Tên công ty viết bằng tiếng nước ngoài: CÂN THƠ PETROLIMEX GAS COMPANY
Trang 10Địa chỉ trụ sở: 346-348 Võ Văn Kiệt, Phường An Thới, Quận Bình Thủy, Thành phố Cân Thơ, Việt Nam
Mã số thuế: 1800585409
Điện thoại: 1900571507
Email: pgascantho(@hcm.vnn.vn
Ngày cấp: 13/04/2005
Ngày bắt đầu hoạt động: 11/04/2005
2 Quá trình hình thành và phát triển của công ty
Thị trường gas bất đầu hoạt động từ những năm 80 nhưng thực sự sôi động là những năm gần đây Vào năm 1999, thấy được tiềm năng lĩnh vực kinh doanh mặt hàng này — đặc biệt là ở vùng Đồng Bằng Sông Cửu Long — một vùng kinh tế trọng điểm của các tính miền Tây Nam Bộ nhưng lại chưa có kho và xưởng đóng gas quy
mô Trực thuộc Tổng công ty Gas Petrolimex đã quyết định đầu tư xây đựng kho và xưởng đóng gas Trà Nóc, cũng từ đó, thị trường gas bắt đầu phát triên mạnh Trân cơ
sở đó, chỉ nhánh gas Cân Thơ - thành viên thứ tư của Công ty Gas được thành lập
Chỉ nhánh Gas Cân Thơ là đơn vụ trực thuộc Công ty Gas Petrolimex, đồng thời
là đại điện của công ty Gas tại địa bàn tỉnh, thành phố được thành lập theo Quyết định
085/QĐ-HĐQT ngày 14/10/1999 của Hội đồng quản trị tại Công ty Xăng dầu Việt
Nam
Chỉ nhánh Gas Cần Thơ hoạt động kinh doanh theo chế độ hạch toán kinh tế phụ
thuộc, có tư cách pháp nhân, có con dấu, có tài khoản riêng, được Tổng công ty cấp
vốn điều lệ Chỉ nhánh tổ chức hoạt động theo điều lệ Tổng Công ty Xăng dầu Việt
Nam do Hội đồng quản trị phê chuẩn
Chi nhánh Gas Can Thơ ra đời nhưng đến tháng 4/2000 cầu tàu mới được sử
dụng, phải nhận hàng từ Chi nhánh Sài Gòn về giao, cầu Bến Lức sập, rồi cơn sốt gas đầu năm 2000 cũng như việc Chính phủ không còn trợ giá như trước là thử thách lớn
Trang 11gian và điều kiện để từng bước xây dựng và củng cố định hướng kinh đoanh
Tháng 1/2004, theo lộ trình cô phân hóa chung của Chính phủ, công ty Gas
chuyên mang mô hình Công ty Cổ phần và đổi tên thành Công ty Cô phần Gas Petrolimex Cần Thơ Chỉ nhánh Gas Cần Thơ đổi tên thành Chỉ nhánh Gas Petrolimex Cân Thơ
Tháng 5/2005, các Chị nhánh Gas trực thuộc Công ty TNHH Gas Petrolimex Cần
Thơ chuyên thành Công ty Gas Petrolimex Cần Thơ theo:
- Quyết định số 021/PGC-QĐ-HĐQT NGÀY 01/04/2005 của Hội đồng quản trị Công
ty Cô phần Gas Petrolimex;
- Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 570400009 ngày 11/04/2005 của Sở KH &
ĐT Cần Thơ cấp
PETROLIMEX
Hình1: Hình logo Công ty TNHH Gas Petrolimex Cần Thơ
(Nguồn: https://pgas petrolimex.com.vn/)
I Tổ chức bộ máy quản lý
1 Sơ đồ bộ máy tô chức của doanh nghiệp
Trang 12
Phong Phong Phong Phong Cac
Tổ chức hành Kỹ Kinh Kế toán Kho Cửa
chính thuật doanh || tai chính hàng
Thơ bê nhiệm, miễn nhiệm
Giám đốc Công ty là người được Chủ tịch Công ty phân cấp, là người đại diện cho quyền và nghĩa vụ của Công ty trước pháp luật, Nhà nước và cấp trên về các hoạt động Giám đốc do Chủ tịch Công ty bộ nhiệm, miễn nhiệm
Phó Giám đốc là người được Giám đốc Công ty phân công và ủy quyên trực tiếp
một số mặt công tác hoặc một số công việc cụ thé, đồng thời chịu trách nhiệm về phần việc được giao
Phòng kinh doanh
Giúp Giám đốc Công ty tô chức, quản lý, chỉ đạo, điều hành, kiểm tra, giám sat
các hoạt động sản xuất kinh doanh của toàn Công ty đảm bảo hiệu quả và tuân thủ đúng theo quy định của Công ty, pháp luật của Nhà nước trên lĩnh vực công tác chủ yếu sau:
- Xây dựng chiến lược kinh doanh
Trang 13- Phát triển thị trường
- Dam bảo nguồn hang, quan lý hàng hóa
Xây dựng chiến lược kinh doanh ngắn hạn và dài hạn của Công ty phù hợp với
chiến lược kinh doanh của Công ty
Xây dựng, đề xuất giá bán hàng hóa cho từng đối tượng kinh đoanh (phối hợp với
phòng Kế toán - Tài chính) trong từng thời kỳ (tháng, tuần) đám bảo công tác kinh
doanh đạt hiệu quả cao nhất
Xây dựng và thực hiện kế hoạch tiếp thị, quảng cáo, khuyến mãi, để xuất và lập
dự án đầu tư (hỗ trợ bán hàng, bán trả chậm, liên doanh liên kết ) cho khách hàng để
phát triển kinh doanh hiệu quả
Nghiên cứu tình hình và phát triển thị trường kinh doanh của Công ty
Nghiên cứu các chính sách của đối thủ cạnh tranh dé tim ra chiến lược, sách lược
kinh doanh của Công ty
Quản lý các cửa hàng bán lẻ của Công ty, đề xuất các chính sách của từng cửa hàng, từng thời kỳ, chương trình khuyến mãi đề phát triển mạng lưới bán lẻ Kịp thời phát hiện và báo cáo Giám đốc những trường hợp có dấu hiệu bất thường
về tài chính
Phòng tô chức hành chính
Tham mưu giúp Giám đốc Công ty tô chức, quán lý chỉ đạo, điều hành, kiểm tra,
giảm sát các nhiệm vụ công tác thuộc lĩnh vực t6 chức sản xuất, lao động tiên lương, hành chính quản trị thể hiện trên các mặt công tác chủ yếu sau:
- Công tác tô chức cán bộ, tô chức tiền lương
- Hanh chinh quan tri, thanh tra bao vé
- An toàn vệ sinh lao động, bao hộ lao động
Xây dựng và đề xuất mô hình tổ chức bộ máy nhân sự của toàn Công ty phủ hợp,
đâm báo hoạt động sản xuất kinh đoanh của công ty phát triển và đạt hiệu quả cao nhất
Trang 14xây dung tiêu chuẩn chức danh công việc cho tất cả các chức danh của Công ty Hàng năm xây dựng và báo vệ với Công ty kế hoạch lao động tiền lương phù hợp với kế hoạch sản xuất của Công ty
Xây dựng và tê chức thực hiện tốt kế hoạch đào tạo hàng năm, đảo tạo nghiệp vụ
ngắn hạn về kinh doanh, kế toán, kỹ thuật cho cán bộ công nhân viên
Hàng tháng, quý, năm thực hiện công tác báo cáo, thống kê, tông hợp, phân tích, đánh giá hiệu quả sử dụng lao động
Phòng quản lý kỹ thuật
Tham mưu giúp Giám đốc Công ty tô chức, quản lý, điều hành, kiêm tra, giám sát
các hoạt động thuộc lĩnh vực kỹ thuật công nghệ và đầu tư xây đựng cơ bản thê hiện
trên các mặt:
- Khai thác và phát triển cơ sở vật chất kỹ thuật phục vụ sản xuất kinh doanh
- Công tác giao nhận, kỹ thuật hàng hóa
- Công tác kỹ thuật an toàn, phòng chảy chữa cháy, vệ sinh môi trường
Lập kế hoạch và thực hiện công tác đầu tư xây dựng mới, cải tạo sửa chữa, mở
rộng và nâng cấp cơ sở vật chất kỹ thuật trong toàn Công ty
Tổ chức thực hiện quản lý, kiêm tra công tác kiểm định vỏ bình gas, bồn bê, các thiết bị đo lường, các thiết bị có yêu câu nghiêm ngặt về an toàn khác
Xây dựng trinh ban ngành và giảm sát thực hiện các định mức sử dụng nguyên vật liệu, định mức hao hụt hàng hóa (các công đoạn nhập tàu, tồn chứa, đóng nạp ) trong quá trình sản xuất kinh doanh của Công ty
Quản lý theo dõi tài sản, tài liệu kỹ thuật, trình ra quyết định và phối hợp với
phòng nghiệp vụ thực hiện quyết định về điều động tài sản, vật tư, thiết bị theo chương
trinh của Công ty
Các đơn vị trực thuộc
Trang 15người tô chức thực hiện các nhiệm vụ do Giám đốc Công ty giao và chịu trách nhiệm
trước Giám đốc và pháp luật về toàn bộ hoạt động của đơn vị trong phạm vị, chức năng, nhiệm vy cua minh
1H Tổ chức bộ máy kế toán tại công ty
1 Tổ chức bộ máy kế toán
Sơ đồ 2: Sơ đồ tô chức Bộ máy Kế toán Công ty TNHH Gas Petrolimex Cần Thơ
2 Chức năng và nhiệm vụ của Bộ phận Kế toán
Giúp Giám đốc Công ty tô chức, quản lý, chí đạo, điều hành, kiễm tra, giám sat
các nhiệm vụ công tác thuộc lĩnh vực Kế toán - Tài chính
- Quan ly chi phi, tai sản
- Bao toan va phat trién von
- Quan ly céng no
Xây dựng kế hoạch tài chính hàng năm của Công ty
Tổ chức và thực hiện các công tác hoạch toán kế toán đảm bảo phản ánh đúng,
đầy đủ và chính xác các nghiệp vụ kinh tế phát sinh Tham gia xây dựng giá bán hàng
Trang 16hóa, vật tư thiết bị sự kiện, đơn giá xây dựng, sữa chữa, lắp đặt gia công, khảo sát giá
cả thị trường để mua sắm vật tư, công cụ phục vụ sản xuất kinh doanh của Công ty
Thực hiện việc trích lập, theo đõi, đề xuất sử dụng các quỹ của Công ty Quan hệ với cơ quan chức năng nhà nước, Cục thuế, Kho bạc nhà nước, Ngân hàng để phục
vụ các nghiệp vụ tài chính của Công ty
Tổ chức, quản lý sử dụng tiền vốn của đơn vị đạt hiệu quả cao nhất
Kế toán trưởng:
Là người phụ trách chung, chịu trách nhiệm về công tác kế toán của đơn vị, giúp
Giảm đốc chỉ đạo, tô chức thực hiện công tác kế toán thống kê của công ty đồng thời
lập báo cáo tài chính định kỳ, cung cấp các thông tin tài chính định kỳ của công ty cho các đối tượng liên quan như ngân hàng, các nhà đầu tư
Kế toán tông hợp:
- Téng hop va hach toan số liệu
- Thu/Chỉ tiền mặt, TGNH
- Xuất hóa đơn và quản ký doanh số
- Theo dõi và đối chiều công nợ
- Tập hợp chứng từ để làm báo cáo thuế
Kế toán kho:
- Nhập liệu và xử lý số liệu nhập/xuất/tồn
- Quản lý và luân chuyên chứng từ nhập/xuất/tồn
- Kiểm kê kho định kỳ, tính giá vốn
Kế toán chỉ phí:
- Kiểm soát các khoản chỉ phí của doanh nghiệp
- Đo lường, tính giá thành sản phâm
- Kiểm soát quản lý
Trang 17- Kiểm tra những chứng từ khi lập thủ tục thu chỉ
- Lập phiếu thu va chỉ dựa trên biêu mẫu cho thủ quỹ làm căn cứ đề thực hiện chỉ tiền
- Gửi chứng từ như phiếu thu, chỉ đến những bộ phận có liên quan
- Giám sát và theo dõi những những khoản tạm ứng của nội bộ công ty
- In báo cáo quỹ và sô tiền mặt
- Đối chiếu với thủ quỹ về tồn quỹ cuối ngày và tồn quỹ tiền mặt
- Lập chiếu nộp ngân sách — ngân hàng
- Đóng chứng từ theo nghiệp vụ phát sinh, số thứ tự
- Nhận phiếu nhập — xuất kho hay bản sao hóa đơn dé thực hiện thanh toán
- Đối chiều với kế toán cơ sở tình hình công nợ của công ty và khách hang hàng tháng
và lập lịch thanh toán công nợ của khách hàng
- Tính số công nợ phát sinh mỗi tháng và lập giấy báo thanh toán công nợ
- Lập báo cáo và theo dõi số dư công nợ của công ty thẽo mỗi đối tượng định kỳ hoặc đột xuất hoặc là định kỳ theo yêu cầu của cấp trên
- Thu chỉ tiền mặt hoặc tạm ứng tiền mặt định kỳ hàng tuần và đối chiếu với số dư tiền
mặt
- Thực hiện đề xuất các giải pháp thu hồi công nợ hiệu quả, nhắc nhở thanh toán công
nợ
Kế toán tài sản vật tư, công cụ dụng cụ:
- Theo dõi ghi chép tình hình xuất nhập khẩu hàng hóa để đảm bảo quá trình quản lý
được lượng hàng trong kho theo đúng quy định của doanh nghiệp
- Cập nhật thường xuyên quá trình trao đôi với kế toán để có những đánh giá tình hình
hàng hóa, nguyên vật liệu,
- Áp dụng được những phương thức vào trong công việc một cách chính xác và tuân
Trang 18- Thường xuyên phải đối chiếu lại thông tin trong kho và số liệu để tránh những thất
thoát trong doanh nghiệp
- Xử lý kịp thời quá trình vật liệu thiếu, tồn kho, kém chất lượng để có thé dam bao
được quá trình sử dụng vật liệu hiệu quả
- Lập báo cáo kế toán thường xuyên báo cáo lại với quản lý doanh nghiệp để nắm được
tình hình hoạt động trong xuất nhập kho
3 Hình thức ghi số kế toán trong doanh nghiệp
Công ty áp dụng hình thức sô kế toán “Nhật ký chung”
Ghi chi:
Ghi hang ngay ——*
Ghi cuối tháng, hoặc định kỳ —>
Quan hệ đối chiếu, kiểm tra <>
Trinh tự ghi số kế toán:
- Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc kế toán phản ánh các nghiệp vụ kế toán phát sinh
vào sô Nhật Ký Chung theo trình tự thời gian hoặc vào Số Nhật Ký Đặc Biệt trong
Trang 19hàng Đồng thời phản ánh các nghiệp vụ vào các số kế toán có liên quan
- Cuối tháng, cuối quý, cuối năm kế toán tông hợp số liệu trên số, đối chiếu phát sinh
nơ, có và số dư trên số cái Sau đó tiễn hành khóa số cái, sô chỉ tiết, lập bảng cân đối
phát sinh, và báo cáo tài chính
- Về nguyên tắc “Tông phát sinh nợ” và “Tông phát sinh có” trên bảng cân đối phát sinh phải bằng “ Tông phát sinh nợ” và “Tông phát sinh có” trên số nhật ký chung cùng kỳ
Trang 20CHUONG 2: THUC TRANG KE TOAN DOANH THU, CHI PHi VA XAC
DINH KET QUA KINH DOANH TAI CONG TY TNHH GAS PETROLIMEX
CAN THO
I Khái quát chung
1 Phân loại hàng hóa ;
Hàng hóa của Công ty là các sản phâm khí hóa lỏng như khi hoa long LPG, Gas,
khí đốt hoá lỏng, thiết bị bồn bê, hê thống công nghệ ngành hàng LPG Do danh mục
sản phẩm của công ty tương đối ít nên công ty cũng không phân nhóm hàng hóa mà gọi
chung tất cả là hàng hóa
2 _ Cách xác định giá nhập kho, xuất kho
+ Giá trị hàng hóa nhập kho: Hàng hóa của công ty được đánh giá theo giá thực
tế Toàn bộ hàng hóa của Công ty tăng lên đều do mua ngoài Khi đó giá trị thực tế
hàng hóa nhập kho giá ghi trên hoá đơn (chưa thuế GTGT) cộng chỉ phí mua thực tế
cộng các khoản thuế không được hoàn lại (nếu có) trừ đi các khoản giảm giá chiết khẩu
(nếu có)
Các khoản
Giá thựctế — Giá mua trên Các loại thuế Chi phi giam gia,
muangoai =hoddon(chua + khéngduoc + mua - chiétkhau
nhập kho thuế GTGT) hoàn lại thực tế (nếu có)
+ Giá trị hàng hóa xuất kho: Công ty tô chức theo dõi hàng hóa trên kho Công
ty Bộ phận kho tại Công ty có nhiệm vụ theo dõi việc xuất nhập kho Khi tính giá xuất
kho sẽ tính cho kho hàng hóa của Công ty Tại Công ty, việc xuất kho hàng hóa tính theo giá thực tế và áp dụng phương pháp bình quân gia quyền Theo đó, đơn giá bình
quân xuất kho của hàng hóa sẽ được tính dựa theo giá trị, số lượng hàng hóa tồn kho
đầu kỳ và nhập kho trong kỳ tính giá Với công thức tính như sau:
Đơn giá xuất Giá trị hàng hóa tồn đầu kỳ + Giá trị hàng hóa nhập trong kỳ
kho bình quân Sô lượng hang hoa ton dau ky + Sô lượng hàng hóa nhập trong kỳ
Giá thực tế xuất kho hàng hóa = Số lượng x Đơn giá xuất kho bình quân
Trang 21Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: Để đảm báo theo dõi và cung cấp thông
tin về hàng tồn kho một cách kịp thời, chính xác, Công ty hạch toán hàng tồn kho theo
phương pháp kê khai thường xuyên
4 Phương pháp kế toán chỉ tiết hàng hóa Ộ ;
Đề theo dõi chặt chẽ tình hình nhập-xuât-tôn của hàng hóa theo chúng loại, sô lượng, chất lượng Công ty sử dụng phương pháp thé song song dé tiễn hành hạch toán Việc hạch toán chỉ tiết hàng hóa được thực hiện song song giữa kho và Phòng kế toán
Ở kho: Việc ghi chép theo déi các hoạt động nhập kho, xuất kho va quản lý tồn
kho được thực hiện trên thẻ kho Thẻ kho được mở cho từng thứ hàng hóa và mở theo
năm và trên đó chỉ theo déi chi tiêu số lương hàng hóa
Khi nhận được các phiếu nhập, phiêu xuất thủ kho tiến hành kiểm tra tính hợp lệ
của phiếu xuất kho, phiếu nhập kho để ghi số thực nhập, thực xuất vào thẻ kho Cuối
ngày, thủ kho tính ra số tồn và ghi vào cột tồn trên thẻ kho
Khi nhập kho, thủ kho ghi vào Cột “Nhập” số lượng hàng hóa nhập kho thực tế
Đến cuối ngày, thủ kho tính ra số lượng tồn kho cuối ngày Khi xuất kho, thủ kho ghỉ vào cột “Xuất” số lượng hàng hóa xuất kho thực tế Cuối ngày, thủ kho tính ra số tồn
kho thực tế như sau:
Số lượng tồn Số lượng tổn Số lượng nhập Số lượng xuất
cuối ngày = đầu ngày + trong ngày - trong ngay
O phòng Kế toán: Khi nhận được chứng từ nhập, xuất hàng hóa do Thủ kho đưa lên, kế toán tiễn hành kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ rồi vào Sô chỉ tiết hàng
hóa được lập cho từng loại hàng hóa theo hai chí tiêu số lượng và giá trị Sau khi ghi
Số chỉ tiết hàng hóa, kế toán tiến hành cộng số để tính ra tổng nhập-xuất-tồn kho cho từng loại hàng hóa về mặt số lượng và giá trị Số lượng hàng hóa tồn kho phản ánh trên
Số chỉ tiết hàng hóa phải khớp với số lượng hàng hóa trên Thẻ kho của Thủ kho
Cuối tháng, căn cứ vào các phiếu nhập, phiếu xuất, kế toán lập Bảng kê nhập
hàng hóa, Bảng kê xuất hàng hóa Bảng kê xuất hàng hóa điền số lượng xuất theo từng phiếu xuất Sau khi hoàn thành “Bảng tông hợp nhập — xuất - tồn hàng hóa” thì kế toán
sé lay “don giá bình quân xuất kho tháng” của từng mặt hàng để hoàn thành tiếp Bảng
kê phiếu xuất kho (Dữ liệu ở Cột giá trị)
Trang 22Việc tiêu thụ hàng hoá tại công ty được thực hiện theo phương pháp kê khai thường xuyên và thực hiện theo các phương thức sau:
Phương thức bán lẻ: Với phương thức này thị các loại mặt hàng được trưng bày theo quay riêng biệt, khi khách hàng muốn mua một mặt hàng máy tính tại quay sẽ có
nhân viên tư vấn trực tiếp hướng dần khách xem xét lựa chọn sàn phẩm, sau khi đâ
xem sản phâm và đồng ý mua hàng thì nhận viên sè đưa khách tới quây thanh toán Tại đây, nhân viên thanh toán vào phân mềm của công ty viết hoá đơn cho khách Phương thức thanh toán là phương thức thanh toán trực tiếp Đối với những khu vực hồ trợ giao nhận miễn phí hoặc khách hàng trá tiền mua hàng trực tiếp có thê thanh toán bằng tiền
mặt Hàng hoá sau khi giao chính thức được cơi là tiêu thu chuyển từ công ty sang người mua và được người mua thanh toán, hay tạm chấp nhận thanh toán số hàng mà
công ty giao đó Kế toán tiễn hành hạch toán vào doanh thu bán hàng cùa Công ty
Phương thức bán buôn: Theo phương thức này công ty chuyển hàng cho bên mua theo địa điểm ghi trên hợp đồng Số hàng chuyên đi này vần thuộc quyền sở hữu của Công ty Khi được bên mua thanh toán hoặc chấp nhận thanh toán về số hàng chuyên giao (một phần hay toàn bộ) thi số hàng được bên mua chấp nhận này mới được coi là tiêu thụ và công ty mất quyên sở hữu về số hàng đó Khi đó kế toán của
công ty mới bắt đầu tiền hành hạch toán vào doanh thu số hàng đã tiêu thụ
II Kế toán doanh thu bán hàng
I Nội dung
Công ty TNHH Gas Petrolimex Cần Thơ ghi nhận doanh thu khi xuất hóa đơn
và giao hàng cho khách hàng Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng của Công ty là
theo phương pháp khấu trừ nên doanh thu bán hàng của công ty là giá bán chưa có thuế GTGT được thê hiên tại dòng “Cộng tiền hàng” trên Hóa đơn GTGT
2 _ Chứng từ, số sách sử dụng
Đề thực hiện kế toán doanh thu bán hàng tại Công ty sử dụng các chứng từ như
Hóa đơn GTGT ( công ty sử dụng hóa đơn GTGT điện tử ký hiệu 1K22TTT); Bao Co,
Phiếu thu, Sao kê ngân hàng
Kế toán doanh thu bán hàng của công ty sử dụng các số sách sau: Số Nhật ký
Chung, Số chỉ tiết TK 5111, Sô cái TK 5II
Trang 23công ty còn sử dụng một số tài khoản liên quan như TK 111, TK 112, TK 131
Kết cầu và nội dung phản ánh TK 511 như sau:
chỉ tiết thêm tài khoản cấp 3 là TK 51111 — Doanh thu bán hàng hóa : nội địa để phản
ảnh toàn bộ doanh thu ban hang hóa của công ty trong thị trường trong nước
4 Quy trình luân chuyển chứng từ
Sau khi đơn hàng đã được duyệt và công ty tiễn hành giao hàng cho khách hàng, khi hàng hóa giao xong đủ yêu câu bên mua đồng ý nghiệm thu căn cứ vào lượng hàng bàn giao cho khách hàng do đơn vị giao hàng báo về, kế toán công ty sẽ xuất hóa đơn
GTGT Đề xuất hóa đơn GTGT, kế toán sẽ vào giao điện xuất hóa đơn GTGT do Tổng Công ty Gas Petrolimex phát hành theo các tài khoản đăng nhập đã được cấp, khi viết xong hóa đơn kế toán cần kiểm tra lại tính chính xác và gửi yêu cầu ký duyệt Đề ký duyệt hóa đơn, kế toán sử dụng thiết bị chuyên dụng (token) để đăng nhập thông tin và
lựa chọn hóa đơn cần ký duyệt Hóa đơn sau khi đã ký duyệt phát hành sẽ được gửi cho khách hàng thông qua file mềm hoặc được tự động gửi bằng đường link qua email khách hàng đã khai báo Sau đây là quy trình luân chuyển Hóa đơn GTGT tại Công ty
TNHH Gas Petrolimex Can Thơ được thể hiện qua sơ dé sau:
(1) Người mua hang sau khi mua hàng
(2) Kế toán hàng hóa tiếp nhận thông tin xuất hóa đơn, và lập hóa đơn GTGT (3) Hóa đơn GTGT được chuyên dữ liệu để Kế toán trưởng duyệt
(4) Nếu khách hàng thanh toán bằng tiền mặt, thì kế toán vốn bằng tiền lập
Phiếu thu
(5) Chuyên phiếu thu sang Kế toán trưởng, Giám đốc ký duyệt
(6) Thủ quỹ nhận Phiếu thu và thu tiền, ký nhận và chuyên lại cho kế toán (7) Kế toán vốn bằng tiền nhận lại phiếu thu, kế toán hàng hóa nhận lại hóa đơn GTGT để ghi số kế toán, lưu chứng từ Kết thúc quy trình
Trang 24
Sai với tông giá trị đơn hàng chưa có thuế GTGT là 9.414.720 đồng, thuế GTGT 10%
theo Hóa đơn GTGT số 4200 cùng ngày (Phụ lục 1) Giá trị vỏ bình gas ký cược là
7.500.000 đồng
Khi đó, kế toán sẽ ghỉ số kế toán theo định khoản sau:
Phản ảnh doanh thu thu được từ bản khí hóa lỏng
No TK 131: 10.356.192
Có TK5IH: 9414.720
Có TK 33311: 941.472
Trang 2517.610.306.018 11.894.581.490
<< ———————————>
TK 111 3.715.724.528 —T———
Căn cứ vào các hóa đơn GTGT, sau khi kiểm tra tính hợp lệ và hợp lý của chứng
từ Kế toán ghi nhận phản ánh doanh thu bán hàng phát sinh trong tháng thông qua số Nhật ký chung, Sô chỉ tiết TK 5111 ( theo đõi doanh thu bán hàng) (Phụ lục 2) và Số
cái TK 511 ( Phụ lục 3) theo dõi toàn bộ đoanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ
II Kế toán giá vốn hàng bán
I Nội dung
Với một số lượng hàng bán trong tháng lớn nên việc theo dõi giá vén hang ban
Trang 26việc theo dõi và ghi sô được tiễn hành thường xuyên liên tục Tại Công ty TNHH Gas
Petrolimex Cần Thơ, kế toán hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Với phương pháp này giúp bệ phận kho hàng hóa và bộ phận kế toán có thê
kiểm soát thường xuyên tình hình nhập, xuất, tồn hàng hóa trong mọi thời điểm bất kỳ
Công ty TNHH Gas Petrolimex Cần Thơ tính giá vốn hàng bán theo phương pháp bình quân gia quyền cả kỳ ‹ dự trữ Theo phương pháp này, việc tính giá vốn hang bán được thực hiện vào cuối mỗi tháng vì thế kế toán không thể ghi nhận giá vốn hàng bán tại thời điểm phát sinh Giá vốn hàng bán là trị giá xuất kho của hàng hóa bán ra Theo đó với phương pháp tính giá xuất kho theo phương pháp bình quân gia quyền dự trữ thì trị
giá xuất kho hàng hóa được tính như sau:
Tri gia tồn đầu kỳ + Trị giá nhập kho trong kỳ
Sô lượng tôn đâu kỳ + Số lượng nhập kho trong
Công ty sử dụng TK 632 — Giá vốn hàng bán có mở chỉ tiết TK 6321 — Giá vốn
hàng bán : hàng hóa để phản ánh toàn bộ giá vốn hàng bán của hàng hóa trong kỳ Ngoài ra, còn một số tài khoản liên quan khác như TK 156, TK 331, TK III, TK 112 Kết cấu và nội dung phản ánh TK 632 như sau:
Bên Nợ TK 632 Bên Có
- Giá vốn hàng bán phát sinh trong ky; - Cuỗi kỳ, kết chuyên sang TK 911 để
xác định kết quả kinh doanh;
Tài khoản này không có sô dư cuôi kỳ
4 Quy trình luân chuyển chứng từ
Đề hạch toán kế toán giá vốn hàng bán, công ty sử dụng Phiếu xuất kho Để minh hoa cho quy trình luân chuyên chứng từ sử dụng, em xin mô tả quy trình luân
Trang 27Thơ được thể hiện qua sơ dé sau:
(1) Ngwéi mua hang (khach hang) khi c6 nhu cau mua hàng của Công ty thì bộ
phận Kinh doanh kỹ thuật sẽ lập dé nghị xuất hàng gửi cho bộ phận kế toán (2) Bộ phận kế toán sau khi nhận được để nghị xuất hàng từ bộ phận Kinh doanh kỹ thuật gửi sang sẽ lập Phiếu xuất kho và gửi 01 liên sang thủ kho
(3) Thủ kho nhận được Phiếu xuất kho từ bộ phận Kế toán gửi sang, tiễn hành
xuất kho hàng và giao cho người mua hàng, đồng thời gửi liên Phiếu xuất kho cho người mua hàng kỳ
(4) Người mua hàng sau khi nhận hàng, ký nhận Phiếu xuất kho sẽ chuyên trả
lại cho Thủ kho
(5) Thủ kho nhận Phiếu xuất kho và tiến hành ghi thẻ kho, gửi lại liên Phiếu
xuất kho cho kế toán
(6) Kế toán nhập Phiếu xuất kho từ thủ kho gửi sang, dé ghi số kế toán cập nhật
số liệu và lưu trữ chứng từ Kết thúc quy trình
Trang 28
Người mua hàng Kế toán Thủ kho
Mua hàng Lập phiêu xuất kho > kho
(Nguôn: Phòng Kê toán)
5 Minh họa và định khoản kế toán
Trích dẫn 2: Ngày 01/02/2022, công ty có bán một lượng khí đầu mỏ hóa lỏng B12VN và BI2VĐ, cùng một số vỏ bình gas (ký cược) cho Cửa hàng Bán lẻ LPG Chai
Sai với tông giá trị đơn hàng chưa có thuế GTGT là 9.414.720 đồng, thuế GTGT 10% Công ty đã viết Phiếu xuất kho (Phụ lục 4) dé xuất hàng và xác định giá vốn hàng bán của đơn hàng này Khi đó, kế toán sẽ ghi số kế toán theo định khoản sau:
Phản ánh giá vốn hàng bán của đơn hàng bản khí hóa lỏng
Nợ TK 632: 8.318.160
Có TKI%: §.318§.160
Trang 29Cuối tháng, thực hiện kết chuyên giá vốn hàng bán để xác định kết quả kinh
Căn cứ vào các phiếu xuất kho, sau khi kiểm tra tính hợp lệ và hợp lý của chứng
từ Kế toán ghi nhận phản ánh giá vốn hàng bán phát sinh trong tháng thông qua số
Nhật ký chung, Số cái TK 632 ( Phu luc 5) theo đõi toàn bộ doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ
IV _ Kế toán chỉ phí bán hàng
I Nội dung
Chi phi ban hàng tại công ty là các khoản chị phí phát sinh liên quan đến quá
trình bán sản phâm bao gồm: lương của nhân viên bán hàng các khoản hỗ trợ; chỉ phí
điện nước, tiên điện thoại, chi phí vận chuyên hàng bán,
2 _ Chứng từ, số sách sử dụng
Đề thực hiện kế toán chỉ phí bán hàng, Công ty sử dụng các chứng từ kế toán
như Hóa đơn GTGT ( hạch toán chỉ phí), Phiếu chỉ, Bang tính thanh toán lương, Bảng
phân bô tiền lương và Bảo hiểm xã hội, Phiếu kế toán,
Trang 30Chung, Số chỉ tiết TK 641x, Số cai TK 641
3 Tài khoản sử dụng
Kế toán chỉ phí bán hàng tại Công ty sử dụng TK 641 — Chỉ phí bán hàng được Công ty mở chỉ tiết theo từng yêu cầu quản lý như sau:
TK 6411 — Chi phí nhân viên bản hàng
TK 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì
TK 6413 — Chi phi dung cu, đồ dùng
TK 6414 — Chi phi khau hao TSCD
TK 6417 — Chi phi dich vụ mua ngoài
TK 6418 — Chi phi bằng tiền khác
Kết cấu và nội dung phản ánh TK 641 như sau:
Bên Nợ TK 641 Bên Có
- Cac khoản chỉ phí bán hàng phát sinh | - Các khoản ghi giảm chi phí bàn hàng;
trong kỳ - Cuôôi kỳ, kêôt chuyển sang TK 911 để
xác đ rịh kêôt quả kinh doanh Tài khoản này không có số dư cuỗi kỳ
4 Quy trình luân chuyển chứng từ
Với các chứng từ cần phải thanh toán như Hóa đơn GTGT, Bảng tính tiền
lương sau khi kế toán viên phụ trách tiếp nhận các đề nghị thanh toán sẽ trình với kế toán trưởng Kế toán trưởng xem xét và phê duyệt, trình Giám đốc ký Căn cứ vào các
chứng từ này, kế toán lập các chứng từ thanh toán và ghi nhận chỉ phí bán hàng Với các chỉ phí phân bỗ công cụ dụng cụ, khẩu hao TSCĐ cuối mỗi kỳ kế toán, sẽ tiễn hành
phân bô chỉ phí cho đối tượng sử đụng tài sản đó Chỉ phí khẩu hao, phân bô CCDC
dùng cho bộ phận ban hang sẽ được tính vào chỉ phí bán hàng Sau đây em xin mô tả quy trình luân chuyên chứng từ bảng tính và thanh toán tiền lương tại Công ty
Lưu đồ 2.3 Quy trình luân chuyển bảng tính và thanh toán tiền lương tại
Trang 31
a A Lap Bang tinh
H+ Lap Bang cham 114 3 thanhtoan |)? Ký duyệt
Di lam công ^
Lập phiếu chỉ | + Ký duyệt
Ghi số kế toán,
lưu chứng từ
(Nguôn: Phòng Kê toán)
(1) Nhân viên công ty đi làm
(2) Bộ phận hành chính lập bảng chấm công, gửi sang kế toán nội bộ
(3) Kế toán căn cứ vào bang chấm công, mức tiền lương và các quy định phụ
cấp khác lập bảng tính và thanh toán tiền lương
(4) Kế toán gửi bảng chấm công, bảng tính thanh toán tiền lương cho kế toán trưởng và giám đốc ký duyệt
(5) Căn cứ vào bảng tính thanh toán tiền lương đã ký duyệt, kế toán lập Phiếu chỉ và gửi sang kế toán trưởng, giám đốc ký duyệt
(6) Căn cứ vào bảng tính và thanh toán tiền lương, kế toán ghi sô kế toán Lưu chứng từ và kết thúc quy trình
5 Minh họa và định khoản kế toán
Trích dẫn 3: Ngày 28/02/2022 kế toán lập bảng tính và thanh toán lương cho
bộ phận Kinh doanh (Phụ lục 6) Trong đó, toàn bộ tiền lương và các khoản phải trả khác của bộ phận này được hạch toán vào chi phí bán hàng Căn cứ vào bảng tính và thanh toán lương, kế toán ghi nhận chỉ phí tiền lương vào chỉ phí ban hàng theo định khoản sau:
Nợ TK 6411: 54.701.101
Trang 32Trich dan 4: Ngay 28/02/2022 ké toan lap bang tinh khau hao TSCD cho cac tài sản bộ phận văn phòng quản lý (Phụ lục 7) Can cir vao bang tinh khau hao TSCD này, kế toán ghi nhận chỉ phí khẩu hao TSCĐ vào chỉ phí bán hàng theo định khoản Sau:
Trang 33Công ty sử dụng các số chỉ tiết 641x như Sô chỉ tiết TK 6411 ( Phụ lục 8), Số
cái TK 6414 (Phụ lục 9) để ghi nhận các khoản chi phi ban hang phat sinh trong kỳ theo từng khoản mục chỉ phi ban hang cụ thê và Số cái TK 641 ( Phụ lục 19) dé ghi nhận toàn bộ chi phí bản hàng phát sinh trong ky
V Kế toán chỉ phí quản lý doanh nghiệp
Đề thực hiện kế toán chỉ phi quan lý doanh nghiệp, Công ty sử dụng các chứng
từ kế toán như Phiếu chỉ; Phiếu xuất kho Hóa đơn GTGT do bên ngoài cung cấp Ủy
nhiệm chỉ; Giấy báo nợ Giấy thanh toán tạm tứng ; Bảng tính và phân bộ khẩu hao
TSCĐ Bảng thanh toán lương: Bảng phân bô lương và BHXH Bảng phân bô công cụ
dụng cụ
Kế toán chỉ phí quản lý doanh nghiệp của công ty sử dụng các sô sách sau: Số
Nhật ký Chung, Số chỉ tiết TK 6412x, Số cái TK 642
TK 6427 — Chi phi dich vu mua ngoài
TK 6428 — Chi phi bằng tiền khác
Kết cấu và nội dung phản ánh TK 642 như sau:
Bên Nợ TK 642 Bên Có
- Các khoản chỉ phí quản ly doanh nghiệp | - Các khoản ghi giảm chị phí quan ly phát sinh trong kỳ doanh nghiệp;
Trang 34xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản này không có sô dư cuôi kỳ
4 _ Quy trình luân chuyễn chứng từ
Cũng giống như chỉ phí bán hàng, với các chứng từ cần phải thanh toán như Hóa đơn GTGT, Bảng tính tiền lương sau khi kế toán viên phụ trách tiếp nhận các đề nghị thanh toán sẽ trình với kế toán trưởng Kế toán trưởng xem xét và phê duyệt, trình
Giám đốc ký Căn cứ vào các chứng từ này, kế toán lập các chứng từ thanh toán và ghi nhận chỉ phí quán lý doanh nghiệp Với các chỉ phí phân bô công cụ dụng cụ, khẩu hao
TSCĐ cuối mỗi kỳ kế toán, sẽ tiễn hành phân bô chỉ phí cho đối tượng sử dụng tài sản
đó Chỉ phí khẩu hao, phân bô CCDC dùng cho bộ phận quản lý sẽ được tính vào chỉ phí quản lý doanh nghiệp Để minh họa cho quy trình luân chuyên chứng từ kế toán chỉ phi quan ly doanh nghiệp, em xin được minh họa quy trình thanh toán khoản chi phi quản lý doanh nghiệp bằng tiền mặt như sau:
Lưu đồ 2.4 Quy trình luân chuyển chứng từ thanh toán bằng tiền mặt
Người đề nghị Kê toán trướng,
Trưởng bộ phận Kê toán thanh toan Giam doc
Đề nghị thanh | || Duyệt xác nhận Kiểm tra chứng || | ¬
toán kèm các |[[T đềnghịthanh [TP từ, đểnghị Ký duyệt chứng từ khác toán thanh toán
Lập phiếu ch [++ Ký duyệt
Ghi số kế toán,
lưu chứng từ
Trang 35
(1) Người đề nghị thanh toán lập Giấy đề nghị thanh toán
(2) Trưởng bệ phận xác nhận đề nghị thanh toán
(3) Kế toán tiếp nhận đề nghị thanh toán và các chứng từ đi kèm kiêm tra tính
hợp lý, hợp lệ và gửi sang giám đốc, kế toán trưởng ký duyệt
(4) Căn cứ vào để nghị thanh toán đã ký duyệt, kế toán vốn bằng tiền lập Phiếu chỉ và gửi sang kế toán trưởng, giám đốc ký duyệt
(5) Căn cứ vào chứng từ đi kèm, phiếu chi, kế toán ghi số kế toán Lưu chứng từ
và kết thúc quy trình
5 Minh họa và định khoản kế toán
Trích dẫn 4: Ngày 28/02/2022 kế toán lập bảng tính khẩu hao TSCĐ cho các tài sản bộ phận văn phòng quản lý (Phụ lục 7) Căn cứ vào bảng tính khấu hao TSCĐ này, kế toán ghi nhận chỉ phí khẩu hao TSCĐ vào chỉ phí bán hàng theo định khoản
số tiền 1.849.572 đồng, thuế GTGT 10% Công ty đã lập Phiếu chi để thanh toán số
tiền trên và ghi số kế toán theo định khoản sau:
Nợ TK 6427: 1.849.572
No TK 1331: 184.957
C6 TK 1111: 2.034.529
Cuối tháng, thực hiện kết chuyên chỉ phí quản lý doanh nghiệp để xác định kết
quả kinh doanh;
No TK 911: 917.675.359
Cé TK 642: 917.675.359
Trang 366 Minh hoa bang so dé chit T
Cũng tương tự như chi phí bán hàng, Công ty sử đụng các số chỉ tiết 642x như
Số cái TK 6424 (Phụ lục 12), Số chỉ tiết TK 6427 (Phụ lục 13) để ghi nhận các khoản
chi phi quan lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ theo từng khoản mục chi phi quan ly
doanh nghiệp cụ thê và Số cái TK 642 ( Phụ lục 14) để ghi nhận toàn bộ chỉ phí quản
lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ
VI Kế toán chỉ phí tài chính
Trang 37Đề hạch toán kế toán chi phí tài chính, công ty sử dụng Báo Nợ, Sô phụ, Sao kê tài khoản ngân hàng, các Phiếu kế toán khác
Với khoản tiền lãi vay ngân hàng, căn cứ vào từng hợp đồng vay vốn cụ thê có
quy định về thời gian trả lãi, cách tính lãi Đến thời điểm thanh toán, nếu số dư tiền gửi
ngân hàng của công ty tại thời điểm tra lãi có đủ để Ngân hàng thu lãi thì ngân hàng sẽ
tự động trích trừ tiền lãi, nêu không đủ thì sẽ yêu cầu công ty nộp bỗ sung Thông qua
Chứng từ giao dịch, Báo Nợ, Số phụ, Số hạch toán chỉ tiết giao dịch ( quy định của
từng ngân hàng khác nhau), kế toán ghi nhận hạch toán khoản lãi vay phải trả phát sinh cho từng ngân hàng
Công ty sử dụng số chỉ tiết TK 6352- Chi phí lãi vay để phan anh số lãi vay phải tra cho các khế trớc ngắn hạn phát sinh trong kỳ và số cái TK 635 để phản ánh toàn bộ
chỉ phí tài chính trong kỳ
3 Tài khoản sử dụng
Kế toán chỉ phí tài chính của công ty sử dụng TK 635 được chỉ tiết thành các tài khoản sau:
TK 6351 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái
TK 6352 - Chi phi lai vay
Cuối kỳ, toàn bộ chỉ phí tài chính được kết chuyển sang TK 911 để xác định kết
quả kinh doanh trong kỳ
Kết cầu và nội dung phản ánh TK 635 như sau:
Bên Nợ TK 635 Bên Có
- Các khoản chỉ phí tài chính phát sinh trong | - Cuỗi kỳ, kết chuyên sang TK 911 dé
kỳ xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản này không có số dư cuỗi kỳ
4 Quy trình luân chuyển chứng từ
Đề minh họa cho quy trình luân chuyên chứng từ ghi nhận chỉ phítài chính, em xin được mô tả quy trình luân chuyển chứng từ giao dịch (Báo Nợ) giảm tiền gửi ngân
hang do phat sinh lãi vay phải trả trừ trực tiếp vào số dư tiền gửi ngân hàng của Công
Trang 38
Ngân hàng Kế toán trưởng,
Phát hành s ị Lap chung tir || | kiểmtra ký Chứng từ giao [TF Kiêm tra, đôi LÍ chị nhận chỉ phí [|] duyé t ký
(3) Gửi chứng từ ghi nhận chỉ phí tài chính sang kế toán trưởng ký duyệt
(4) Kế toán vốn bằng tiền nhận lại chứng từ, kế toán ghi số kế toán Lưu chứng
từ và kết thúc quy trình
5 Minh họa và định khoản kế toán
Trong Tháng 02/2022, công ty có phát sinh khoản lãi vay phải trả cho các hợp đồng vay nợ của Ngân hàng Vietombank — Chi nhánh Tp Hồ Chí Minh
Trích dẫn 6: Ngày 25/02/2022, ghi nhận khoản lãi tiền vay phải trả tháng
02/2022 của Ngân hàng Vietombank — Chi nhánh Tp Cần Thơ cho khế ước nhận nợ
ngắn hạn số tiền 59.198.382 đồng thông qua Báo Nợ của Ngân hàng này ( Phụ lục I5)
Số tiên này được trừ trực tiếp vào tài khoản ngân hàng của Công ty
Kế toán định khoản ghi sau:
Nợ TK 6352 : 39.198.382
Có TK HỘI: 59.198.382
Cuối tháng, thực hiện kết chuyên chỉ phí tài chính để xác định kết quả kinh
doanh;
Trang 39Công ty sử dụng số chỉ tiết TK 6352- Chi phí lãi vay (Phụ lục 16) để phản ánh
số lãi vay phải trả cho các khế ước ngắn hạn phát sinh trong kỳ và số cái TK 635 (Phụ luc 17) dé phản ánh toàn bộ chỉ phí tài chính trong kỳ
VII Kế toán chỉ phí khác
I Nội dung
Các khoản chỉ phí khác của công ty chủ yếu là các chỉ về phạt hợp đồng kinh tế,
các khoản chỉ phí bất thường khác như giá trị còn lại của TSCĐ thanh lý
Kế toán chỉ phí khác sử dụng TK §11 — Chỉ phí khác Cuối kỳ, toàn bộ chi phi
khác được kết chuyến sang TK 911 dé xác định kết quả kinh doanh trong kỳ
Kết cầu và nội dung phản ánh TK 811 như sau:
Bên Nợ TK 811 Bên Có
- Các khoản chỉ phí khác phát sinh trongkỳ | - Cuôi kỳ, kết chuyên sang TK 911 dé
xác định kết quả kinh doanh
Tài khoản này không có số dư cuỗi kỳ
Trang 40được mô tả quy trình luân chuyên Phiếu kế toán ghỉ nhận khoản chỉ phí khác phát sinh
do lỗi hàng bán, công ty trừ thăng vào công nợ phải thu của khách hàng của Công ty
như sau:
Lưu đồ 2.6 Quy trình luân chuyển Phiếu kế toán
Kế toán thanh toán Kế toán trưởng, Khách hàng x
Giám doc
(1) Khiếu nại khách hàng được chấp thuận
(2) Kế toán thanh toán căn cứ vào hợp đồng, thỏa thuận bồi thường lập Phiếu kế
toàn
(3) Gửi Phiếu kế toán sang kế toán trưởng, giám đốc ký duyệt
(4) Kế toán thanh toán nhận lại chứng từ, kế toán ghi sô kế toán Lưu chứng từ
và kết thúc quy trình
5 Minh họa và định khoản kế toán
Trích dẫn 7: Ngày 27/02/2022, theo khiếu nại của khách hàng yêu cầu trừ
tiền hàng lỗi Công ty đồng ý với khiếu nại trên và trừ thăng vào tiền thu của khách hàng số tiền 6.178.449 đồng Kế toán lập Phiếu kế toán (Phụ lục 18) ghi nhận và hạch
toàn như sau:
No TK 811: 6.178.449
C6 TK 1311: 6.178.449
Cuối tháng, thực hiện kết chuyển chi phi khác để xác định kết quả kinh doanh;
No TK 911: 6.178.449