Kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại chi nhánh công ty cổ phần thương mại sài gòn tây nam tại tịnh biên tháng 4 năm 2015

CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc ĐÁNH GIÁ THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Tên đơn vị: CN CTY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI SÀI GÒN TÂY NAM TẠI TỊNH BIÊN Địa chỉ: Lô 29 Khu Thƣơng mại thuộc Khu Kinh tế Cửa Khẩu Tịnh Biên, Thị trấn Tịnh Biên, Huyện Tịnh Biên, tỉnh An Giang Điện thoại: 076.6255018 Ngƣời đánh giá: Hồ Thị Lụa Chức vụ: Giám Đốc Tên sinh viên thực tập: NGUYỄN THỊ NGỌC DUNG TT Tiêu chí đánh giá Quá trình thực tập tốt nghiệp Lớp: DT7KT1 Mức độ Kém TB Khá Tốt 1.1 Ý thức học hỏi, nâng cao chuyên môn 1.2 Mức độ chuyên cần 1.3 Khả hịa nhập vào thực tế cơng việc 1.4 Giao tiếp với cán bộ-nhân viên đơn vị 1.5 Chấp hành nội quy, quy định đơn vị 1.6 Đánh giá chung Chuyên đề 2.1 Tính thực tiễn đề tài 2.2 Năng lực thu thập thông tin 2.3 Khả phản ánh xác hợp lý tình hình đơn vị 2.4 Khả xử lý, phân tích liệu 2.5 Mức khả thi giải pháp, kiến nghị (nếu có) mà tác giả đề 2.6 Hình thức (cấu trúc, hành văn, trình bày bảng-biểu…) 2.7 Đánh giá chung Các ý kiến khác Trƣờng Đại học An Giang: Tịnh Biên, ngày 30 tháng năm 2015 Lãnh đạo đơn vị (ký tên, đóng dấu) i CHẤP NHẬN CỦA HỘI ĐỒNG Đề tài: “Kế tốn doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Chi Nhánh Công Ty Cổ Phần Thƣơng Mại Sài Gòn Tây Nam Tịnh Biên tháng năm 2015”, sinh viên Nguyễn Thị Ngọc Dung thực dƣới hƣớng dẫn giảng viên Tô Thị Thƣ Nhàn Tác giả báo cáo đề tài đƣợc Hội Đồng Khoa học Đào Tạo Trƣờng Đại Học An Giang thông qua ngày Thƣ ký Phản biện Phản biện Cán hƣớng dẫn Chủ tịch hội đồng ii -Qua thời gian học tập Trƣờng Đại Học An Giang với trình thực tập Chi Nhánh Công Ty Cổ Phần Thƣơng Mại Sài Gòn Tây Nam Tịnh Biên giúp em tiếp thu tích lũy đƣợc nhiều kiến thức hữu ích cho thân cho nghề nghiệp tƣơng lai sau Đầu tiên em xin chân thành cảm ơn Ban Giám Hiệu quý Thầy, Cô Trƣờng Đại Học An Giang tham gia giảng dạy truyền đạt cho em kiến thức vô quý báu Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Cô Tô Thị Thƣ Nhàn, ngƣời nhiệt tình dạy, truyền đạt kỹ kiến thức chun mơn thực tế tận tình hƣớng dẫn em suốt thời gian thực tập để em hồn thành Chun đề thực tập Em kính gửi đến ban lãnh đạo Chi Nhánh Công Ty Cổ Phần Thƣơng Mại Sài Gòn Tây Nam Tịnh Biên Anh Chị Chi Nhánh lòng biết ơn chân thành Đặc biệt Anh, Chị phận kế tốn nhiệt tình giúp đỡ tạo điều kiện thuận lợi để em đƣợc tiếp xúc thực tế hoàn thành tốt Chuyên đề thực tập Một lần em xin gửi lời chúc sức khỏe, thành công công việc hạnh phúc sống với lòng biết ơn sâu sắc đến quý Thầy, Cô Trƣờng Đại Học An Giang Anh, Chị Chi Nhánh Công Ty Cổ Phần Thƣơng Mại Sài Gòn Tây Nam Tịnh Biên Em xin chân thành cảm ơn! iii TĨM TẮT Chƣơng Chƣơng nói tổng quan đề tài doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Nói tính cần thiết đề tài, mục tiêu nghiên đề tài, phƣơng pháp nghiên cứu, ý nghĩa đề tài Chƣơng Chƣơng nói lý thuyết sở lý luận doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh Chƣơng Nội dung chƣơng giới thiệu đơn vị thực tập Chi nhánh Công ty Cổ Phần Thƣơng Mại Sài Gòn Tây Nam Tịnh Biên Chƣơng Cịn chƣơng nói tình hình kế tốn thực tế Chi nhánh Công ty Cổ Phần Thƣơng Mại Sài Gòn Tây Nam Tịnh Biên Chƣơng Và chƣơng cuối trình bày trình thực tập đƣa nhận xét, kết luận iv LỜI CAM KẾT Tôi xin cam đoan chuyên đề tốt nghiệp riêng Các số liệu chuyên đề có xuất xứ rõ ràng Những kết luận chuyên đề chƣa đƣợc công bố cơng trình khác Tịnh Biên, ngày 30 tháng năm 2015 Ngƣời thực Nguyễn Thị Ngọc Dung v MỤC LỤC CHƢƠNG 1: TỔNG QUAN 1.1 Tính cần thiết đề tài doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh 1.2 Mục tiêu nghiên cứu 1.3 Phạm vi nghiên cứu 1.4 Phƣơng pháp nghiên cứu 1.5 Ý nghĩa đề tài nghiên cứu CHƢƠNG 2: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ DOANH THU CHI PHÍ, XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 2.1 Kế toán doanh thu 2.1.1 Khái niệm doanh thu 2.1.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu 2.1.3 Điều kiện ghi nhận doanh thu 2.1.4 Chứng từ sử dụng 2.1.5 Tài khoản sử dụng 2.2 Kế toán chi phí sản xuất, kinh doanh 12 2.2.1 Tài khoản 632 Giá vốn hàng bán 12 2.2.2 Tài khoản 635 Chi phí tài 16 2.2.3 Tài khoản 641 Chi phí bán hàng 20 2.2.4 Tài khoản 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 23 2.3 Kế toán thu nhập khác chi phí khác 26 2.3.1 Tài khoản 711 Doanh thu khác 26 2.3.2 Tài khoản 811 Chi phí khác 29 2.3.3 Tài khoản 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 31 2.4 Kế toán xác định kết kinh doanh 36 vi CHƢƠNG :GIỚI THIỆU VỀ CHI NHÁNH CÔNG TY CỔ PHẦN THƢƠNG MẠI SÀI GÕN TÂY NAM TẠI TỊNH BIÊN VỚI CƠNG TÁC KẾ TỐN 40 3.1 Giới thiệu tổng quan Chi nhánh 40 3.1.1 Quá trình hình thành, phát triểncủa Chi nhánh 40 3.1.2 Chức năng, lĩnh vực hoạt động Chi nhánh 40 3.2 Bộ máy tổ chức chi nhánh 42 3.2.1 Cơ cấu tổ chức 42 3.2.2 Hệ thống cấu máy quản lý 43 3.3 Giới thiệu phịng kế tốn tài vụ 44 3.3.1 Nhiệm vụ máy kế toán 44 3.3.2 Tổ chức máy kế toán 44 3.4 Hệ thống thơng tin kế tốn doanh nghiệp 45 3.5 Tổ chức nghiệp vụ kế toán doanh nghiệp 46 3.6 Phƣơng hƣớng tình hình kinh doanh năm gần 49 3.6.1 Thuận lợi 50 3.6.2 Khó khăn 50 CHƢƠNG 4: THỰC TẾ CÔNG TÁC KẾ TỐN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CHI NHÁNH 51 4.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 51 4.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 51 4.1.2 Kế toán doanh thu hoạt động tài 54 4.2 Kế tốn chi phí 55 4.2.1 Giá vốn hàng bán 55 4.2.2 Giá vốn chi phí thu mua 58 4.2.3 Chi phí nhân viên 59 4.2.4 Chi phí vật liệu bao bì 61 4.2.5 Chi phí cơng cụ dụng cụ 62 4.2.6 Chi phí dịch vụ mua ngồi 62 4.2.7 Chi phí bán hàng khác 63 vii 4.3 Phƣơng pháp kết chuyển xác định kết kinh doanh 70 4.3.1 Phƣơng pháp kết chuyển 70 4.3.2 Xác định kết kinh doanh 71 CHƢƠNG 5: NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN 74 5.1 Nhận xét 74 5.2 Kết luận 74 TÀI LIỆU THAM KHẢO 75 PHỤ LUC 76 viii DANH SÁCH SƠ ĐỒ Sơ đồ 1: Sơ đồ tài khoản 511 Doanh thu bán hàng Sơ đồ 2: Sơ đồ tài khoản 515 Doanh thu hoạt động tài Sơ đồ 3: Sơ đồ tổng hợp tài khoản 521 Các khoản giảm trừ doanh thu 12 Sơ đồ 4: Sơ đồ tài khoản 632 Giá vốn hàng bán 16 Sơ đồ 5: Sơ đồ tài khoản 635 Chi phí tài 19 Sơ đồ 6: Sơ đồ tài khoản 641 Chi phí bán hàng 22 Sơ đồ 7: Sơ đồ tài khoản 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 Sơ đồ 8: Sơ đồ tài khoản 711 Thu nhập khác 27 Sơ đồ 9: Sơ đồ tài khoản 811 Chi phí khác 30 Sơ đồ 10: Sơ đồ tổng hợp tài khoản 821 Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp 34 Sơ đồ 11: Sơ đồ tài khoản 911 Xác định kết kinh doanh 37 Sơ đồ 12: Sơ đồ máy tổ chức 42 Sơ đồ 13: Sơ đồ hình thức ghi sổ nhật ký chung 45 Sơ đồ 14: Sơ đồ kế toán máy tính 46 Sơ đồ 15: Chữ T tài khoản 911 Xác định kết kinh doanh 71 ix DANH SÁCH BẢNG Bảng 1: Bảng ngành nghề kinh doanh 39 Bảng 2: Bảng tình hình hoạt động kinh doanh chi nhánh năm 48 Bảng 3: Bảng Trích Nhật Ký- Sổ Cái TK 5111 52 Bảng 4: Bảng Trích Nhật Ký- Sổ Cái TK 515 55 Bảng 5: Bảng Trích Nhật Ký- Sổ Cái TK 6321 58 Bảng 6: Bảng Trích Nhật Ký- Sổ Cái TK 6322 61 Bảng 7: Bảng Trích Nhật Ký- Sổ Cái TK 6411 63 Bảng 8: Bảng Trích Nhật Ký- Sổ Cái TK 6412 64 Bảng 9: Bảng Trích Nhật Ký- Sổ Cái TK 6413 65 Bảng 10: Bảng Trích Nhật Ký- Sổ Cái TK 6417 66 Bảng 11: Bảng Trích Nhật Ký- Sổ Cái TK 64181 68 Bảng 12: Bảng Trích Nhật Ký- Sổ Cái TK 911 71 x Giá vốn hàng bán mặt hàng Nhớt xe Rallye Lubricants 10w-40 x 12 chai/thùng: 10 x 47.331 = 473.310 Giá vốn hàng bán mặt hàng Sữa đặc có đƣờng Daily vàng 380g: 5.952 x 12.729,17 = 75.764.000 Giá vốn hàng bán mặt hàng Cá nục sốt cà cô gái nắp giựt 155g: 900 x 9.090 = 8.181.000 Giá vốn hàng bán mặt hàng Cá nục sốt cà cô gái khui muỗng 155g: 7.600 x 8.890 = 76.564.000 Tổng giá vốn: 473.310 + 75.764.000 + 8.181.000 = 151.982.310 Nợ TK 6321 151.982.310 Có TK 1561 151.982.310 Cuối tháng kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 Nợ TK 911 2.556.219.343 Có TK 6321 2.556.219.343 Bảng 5: Trích Nhật Ký – Sổ Cái Kỳ phát sinh từ 01/4/2015 đến 30/4/2015 TK 6321: Giá vốn hàng bán ĐVT: VND Chứng từ gốc Diễn giải STT TK Số phát sinh VND ĐƢ Nợ Loại Số Ngày 23 PXM 001 14/4/2015 Xuất kho hàng hoá bán theo HD số, ngày 14/4/2015 1561 20.382.588 39 PXM 3376 17/4/2015 Xuất kho hàng hoá bán theo HD số 3376, ngày 17/4/2015 1561 136.500.000 41 PXM 3377 17/4/2015 Xuất kho hàng hoá bán theo HD số 3376, ngày 17/4/2015 1561 273.000.000 - 57 - Có 46 PXM 3394 18/4/2015 Xuất kho hàng hoá bán theo HD số 3394, ngày 18/4/2015 1561 412.200.000 77 PXM 011 24/4/2015 Xuất kho hàng hoá bán theo HD số, ngày 24/4/2015 1561 20.930.000 94 PXM 013 26/4/2015 Xuất kho hàng hoá bán theo HD số, ngày 26/4/2015 1561 151.982.310 97 PXM 3965 26/4/2015 Xuất kho hàng hoá bán theo HD số, ngày 26/4/2015 1561 297.100.000 128 KC 003 30/4/2015 Kết chuyển giá vốn hàng bán 2.556.219.343 TỔNG CỘNG 2.556.219.343 2.556.219.343 (Nguồn phịng tài kế tốn) 4.2.2 Giá vốn chi phí thu mua Tài khoản sử dụng 6322 giá vốn chi phí thu mua Phân bổ chi phí thu mua hàng hố theo cơng thức Chi phí thu mua phân bổ cho hàng bán kỳ Chi phí thu mua phân bổ cho hàng tồn cuối kỳ Chi phí thu mua hàng hoá lúc đầu kỳ = = Khối lƣợng hay giá mua hàng tồn đầu kỳ Chi phí thu mua hàng hố tồn đầu kỳ + + Chi phí thu mua hàng hoá phát sinh kỳ + Khối lƣợng hay giá mua hàng kỳ Chi phí thu mua hàng hố phát sinh kỳ Chi phí thu mua phân bổ cho hàng bán kỳ 785.344.785 + 3.169.809.000 = 3.955.153.785 - 58 - x - Khối lƣợng hay giá mua hàng bán kỳ Chi phí thu mua phân bổ cho hàng bán kỳ 2.556.219.343 / 3.955.153.785 = 0,646 4.643.963 x 0,646 = 3.000.000 Ngày 30/4/2015 phân bổ chi phí thu mua, ký hiệu chứng từ PKT, số 019, số tiền 3.000.000 đồng, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 6322 3.000.000 Có TK 1562 3.000.000 Cuối tháng kết chuyển giá vốn chi phí thu mua hàng sang TK 911 Nợ TK 911 3.000.000 Có TK 6321 3.000.000 Bảng 6: Trích Nhật Ký – Sổ Kỳ phát sinh từ 01/4/2015 đến 30/4/2015 TK 6322: Giá vốn chi phí thu mua hàng ĐVT: VND Chứng từ gốc Diễn giải STT TK ĐƢ Loại Số Ngày 117 PKT 019 30/4/2 015 Chi phí thu mua hàng hoá 1562 129 KC 004 30/4/2 015 Kết chuyển chi phí thu mua hàng hố 911 TỔNG CỘNG Số phát sinh VND Nợ Có 3.000.000 3.000.000 3.000.000 3.000.000 (Nguồn phịng tài kế tốn) 4.2.3 Chi phí nhân viên Tài khoản sử dụng 6411 chi phí nhân viên Tại chi nhánh chi phí nhân viên bao gồm: chi phí lƣơng nhân viên bán hàng nhân viên quản lý doanh nghiệp, khoản trích theo lƣơng nhân viên bán hàng nhân viên quản lý doanh nghiệp Ngày 30/4/2015 vào chứng từ ký hiệu PKT số 020, Trích BHXH, BHYT, BHTN, tháng đƣa vào chí phí kế tốn hạch tốn, tiền trích BHXH trị giá 5.296.500 đồng: Nợ TK 6411 5.296.500 - 59 - Có TK 3383 4.333.500 Có TK 3384 722.250 Có TK 3389 240.750 Ngày 30/4/201 Chi phí lƣơng nhân viên tháng 4, tổng tiền lƣơng 24.075.000 đồng, ký hiệu chứng từ PKT, số 022, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 6411 24.075.000 Có TK 3341 24.075.000 Ngày 30/4/201 Chi phí tiền cơm nhân viên tháng 4, tiền cơm nhân viên 3.400.000 đồng, ký hiệu chứng từ PKT, số 023, kế toán hạch toán: Nợ TK 6411 3.400.000 Có TK 3342 3.400.000 Cuối tháng kết chuyển chi phí lƣơng nhân viên sang TK 911, ký hiệu chứng từ KC Nợ TK 911 32.771.500 Có TK 6411 32.771.500 Bảng 7: Trích Nhật Ký – Sổ Cái Kỳ phát sinh từ 01/4/2015 đến 30/4/2015 TK 6411: Chi phí lƣơng nhân viên ĐVT: VND ST T Chứng từ gốc Diễn giải TK Số phát sinh VND ĐƢ Nợ BHXH 3383 4.333.500 30/4/2015 BHYT 3384 722.250 020 30/4/2015 BHTN 3389 240.750 PKT 022 30/4/2015 Chi phí nhân viên 3341 24.075.000 125 PKT 023 30/4/2015 Chi phí tiền cơm 3342 3.400.000 130 KC 005 30/4/2015 Kết chuyển chi phí lƣơng nhân viên 911 Loại Số Ngày 118 PKT 020 30/4/2015 119 PKT 020 120 PKT 124 lƣơng TỔNG CỘNG - 60 - Có 32.771.500 32.711.500 32.711.500 (Nguồn phịng tài kế tốn) 4.2.4 Chi phí vật liệu bao bì Tài khoản sử dụng 6412 chi phí vật liệu, bao bì dùng chung cho phận bán hàng quản lý doanh nghiệp Ngày 30/4/2015 Phân bổ chi phí trả trƣớc tiền thuê kho tháng 4, trị giá 20.000.000 đồng/tháng, ký hiệu chứng từ PB, số 001, kế toán hạch tốn: Nợ TK 6412 20.000.000 Có TK 142 20.000.000 Phân bổ chi phí trả trƣớc tiền hóa đơn sử dụng tháng 4, trị giá 1.255.200 đồng/tháng, ký hiệu chứng từ PB, số 003, kế toán hạch toán: Nợ TK 6412 1.255.200 Có TK 142 1.255.200 Cuối tháng kết chuyển chi phí vật liệu bao bì sang TK 911, ký hiệu chứng từ KC Nợ TK 911 21.255.200 Có TK 6412 21.255.200 Bảng 8: Trích Nhật Ký – Sổ Kỳ phát sinh từ 01/4/2015 đến 30/4/2015 TK 6412: Chi phí vật liệu bao bì ĐVT: VND Chứng từ gốc Diễn giải STT TK Số phát sinh VND ĐƢ Nợ Loại Số Ngày 111 PB 001 30/4/201 Phân bổ chi phí trả trƣớc tiền thuê kho 142 20.000.000 113 PB 003 30/4/201 Phân bổ chi phí trả trƣớc tiền hóa đơn sử dụng tháng 142 1.255.200 131 KC 006 30/4/201 Kết chuyển chi phí vật liệu 911 - 61 - Có 21.255.200 bao bì TỔNG CỘNG 21.255.200 21.255.200 (Nguồn phịng tài kế tốn) 4.2.5 Chi phí công cụ, dụng cụ Tài khoản sử dụng 6413 chi phí cơng cụ, dụng cụ dùng chung cho phận bán hàng quản lý doanh nghiệp Ngày 30/4/2015 Phân bổ chi phí trả trƣớc tiền thuê kiot tháng 4, số tiền 10.000.000 đồng/tháng, ký hiệu chứng từ PB, số 002, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 6413 10.000.000 Có TK 242 10.000.000 Cuối tháng kết chuyển chi phí cơng cụ, dụng cụ sang TK 911 Nợ TK 911 10.000.000 Có TK 6413 10.000.000 Bảng 9: Trích Nhật Ký – Sổ Kỳ phát sinh từ 01/4/2015 đến 30/4/2015 TK 6413: Chi phí cơng cụ, dụng cụ ĐVT: VND Chứng từ gốc Diễn giải STT TK Số phát sinh VND ĐƢ Nợ 10.000.000 Loại Số Ngày 112 PB 002 30/4/20 15 Phân bổ chi phí trả trƣớc dài hạn tiền thuê kiot 242 132 KC 007 30/4/20 15 Kết chuyển chi phí cơng cụ dụng cụ 911 TỔNG CỘNG Có 10.000.000 10.000.000 10.000.000 (Nguồn phịng tài kế tốn) 4.2.6 Chi phí dịch vụ mua ngồi Tài khoản sử dụng 6417 chi phí dịch vụ mua ngồi dùng chung cho phận bán hàng quản lý doanh nghiệp - 62 - Ngày 27/4/2015 chi tiền điện thoai, fax, ADSL tháng 4, số tiền 467.00 đồng, ký hiệu chứng từ PC, số 010, kế toán hạch toán: Nợ TK 6417 467.000 Có TK 1111 467.000 Cuối tháng kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngồi sang TK 911, số tiền 467.00 đồng, ký hiệu chứng từ KC: Nợ TK 911 467.000 Có TK 6417 467.000 Bảng 10: Trích Nhật Ký – Sổ Cái Kỳ phát sinh từ 01/4/2015 đến 30/4/2015 TK 6417: Chi phí cơng cụ, dụng cụ ĐVT: VND Chứng từ gốc Diễn giải STT TK Số phát sinh VND ĐƢ Nợ Loại Số Ngày 99 PC 010 27/4/ 2015 Chi tiền điện thoại ADSL tháng 1111TB 134 KC 009 30/4/ 2015 Kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngồi 911 TỔNG CỘNG Có 467.000 467.000 467.000 467.000 (Nguồn phịng tài kế tốn) 4.2.7 Chi phí bán hàng khác Tài khoản sử dụng 64181 chi phí bán hàng khác dùng chung cho phận bán hàng quản lý doanh nghiệp Ngày 02/4/2015 Thu phí chuyển trả tiền CTY CP Xuất Nhập Khẩu Hàng Công Nghiệp INEXIM, số tiền 264.000 đồng, ký hiệu chứng từ GBC, số 002, kế tốn hạch tốn: Nợ TK 64181 264.000 Có TK 11213 264.000 - 63 - Ngày 22/4/2015 Thu tiền chi phí bảo vệ, điện, vệ sinh, vận hành hệ thống mạng, số tiền 4.960.000 đồng, ký hiệu chứng từ PC, số 006, kế toán hạch toán: Nợ TK 64181 Có TK 1111 4.960.000 4.960.000 Cuối tháng kết chuyển chi phí bán hàng khác sang TK 911, số tiền 6.684.717 đồng, ký hiệu chứng từ KC Nợ TK 911 Có TK 64181 6.684.717 6.684.717 - 64 - Bảng 11: Trích Nhật Ký – Sổ Cái Kỳ phát sinh từ 01/4/2015 đến 30/4/2015 TK 64181: Chi phí bán hàng khác ĐVT: VND Chứng từ gốc Diễn giải STT TK ĐƢ Số phát sinh VND Loại Số Ngày GBC 002 02/4/2015 Phí chuyển trả Cty CP XNK Hàng Cơng Nghiệp INEXIM 11213TB 264.000 20 GBC 004 13/4/2015 Phí chuyển trả Cty CP XNK Hàng Công Nghiệp INEXIM 11213TB 593.338 25 GBC 006 14/4/2015 Phí chuyển trả CN Cty TNHH MTV In Tài Chính 11213TB 11.000 52 GBC 008 20/4/2015 Phí chuyển trả Cty CP XNK Hàng Công Nghiệp INEXIM 11213TB 440.000 59 GBC 010 21/4/2015 Phí chuyển trả Cty CP XNK Hàng Công Nghiệp INEXIM 11213TB 220.000 65 PC 006 22/4/2015 Chi tiền chi phí bảo vệ, vệ sinh, vận hành hệ thống mạng 1111TB 4.960.000 74 GBC 012 23/4/2015 Phí chuyển trả Cty CP XNK Hàng Công Nghiệp INEXIM 11213TB 141.379 95 GBC 014 26/4/2015 Thu phí BSMS tháng 3/2015 11213TB 55.000 133 KC 008 30/4/2015 Kết chuyển chi phí bán hàng 911 TỔNG CỘNG Nợ Có 6.684.717 6.684.717 6.684.717 (Nguồn phịng tài kế tốn) 4.3 Phƣơng pháp kết chuyển xác định kết kinh doanh 4.3.1 Phƣơng pháp kết chuyển - 70 - Kết chuyển doanh thu bán hàng doanh thu hoạt động tài sang TK 911 Nợ TK 5111 2.612.122.080 Nợ TK 515 434.957 Có TK 911 2.612.557.037 (Vì chi nhánh khơng có khoản giảm trừ doanh thu nên doanh thu doanh thu bán hàng) Kết chuyển giá vốn hàng bán sang TK 911 Nợ TK 911 2.559.219.343 Có TK 6321 2.556.219.343 Có TK 6322 3.000.000 Kết chuyển chi phí bán hàng sang TK 911 Nợ TK 911 71.178.417 Có TK 6411 32.771.500 Có TK 6412 21.255.200 Có TK 6413 10.000.000 Có TK 6417 467.000 Có TK 64181 6.684.717 4.3.2 Xác định kết kinh doanh Tổng Doanh thu: 2.612.122.080 + 434.957 = 2.612.557.037 Tổng Chi phí: 2.559.219.343 + 71.178.417 = 2.630.397.760 Lợi nhuận gộp bán hàng: 2.612.557.037 17.840.723 – 2.630.397.760 Kết chuyển số lỗ hoạt động kinh doanh kỳ, ghi: Nợ TK 421 Có TK 911 17.840.723 17.840.723 - 71 - = - TK 632 TK 911 TK 511 2.559.219.343 2.612.122.080 TK 641 TK 515 71.178.417 434.957 TK 421 17.840.723 Sơ đồ 16: Chữ T tài khoản 911 Xác định kết kinh doanh (Nguồn phòng tài kế tốn) Bảng 12: Trích Nhật Ký – Sổ Kỳ phát sinh từ 01/4/2015 đến 30/4/2015 TK 911: Kết kinh doanh ĐVT: VND Chứng từ gốc ST T Số phát sinh VND TK Diễn giải Loạ i Số Ngày 126 KC 001 30/4/2015 Kết chuyển doanh thu bán hàng 5111 2.612.122.080 127 KC 002 30/4/2015 Kết chuyển doanh thu hoạt động tài 515 434.957 128 KC 003 30/4/2015 Kết chuyển giá vốn hàng bán 6321 2.556.219.343 129 KC 005 30/4/2015 Kết chuyển chi phí thu mua hàng hóa 6322 3.000.000 ĐƢ - 72 - Nợ Có 130 KC 006 30/4/2015 Kết chuyển chi phí lƣơng nhân viên 6411 32.771.500 131 KC 007 30/4/2015 Kết chuyển chi phí vật liệu bao bì 6412 21.255.200 132 KC 008 30/4/2015 Kết chuyển chi phí cơng cụ dụng cụ 6413 10.000.000 133 KC 009 30/4/2015 Kết chuyển chi phí bán hàng 6417 6.684.717 134 KC 010 30/4/2015 Kết chuyển chi phí dịch vụ mua ngồi 6418 467.000 30/4/2015 Kết chuyển lỗ KC TỔNG CỘNG 17.840.723 2.630.397.760 2.630.397.760 (Nguồn phịng tài kế tốn) - 73 - CHƢƠNG NHẬN XÉT VÀ KẾT LUẬN 5.1 Nhận xét Qua thời gian thực tập Chi nhánh Công ty Cổ Phần Thƣơng Mại Sài Gịn Tây Nam Tịnh Biên, trình tự hạch toán ghi sổ kế toán chi nhánh đƣợc ghi chép đầy đủ, nhƣng bên cạnh chi nhánh không thay đổi kịp theo Thông tƣ 200/2014/TT-BTC, ngày 22/12/2014 thay Quyết định 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Tài Chính có hiệu lực từ 01/01/2015, Thơng tƣ 200/2014/TTBTC có thay đổi số tài khoản cách hạch toán.Doanh thu phát sinh tháng cao nhƣng giá vốn chi phí cao nên kinh doanh lỗ Các khoản chi phí nhƣ chi phí lƣơng nhân viên, chi phí vật liệu bao bì, chi phí cơng cụ dụng cụ, chí phí bán hàng chi nhánh khơng tách riêng biệt phận bán hàng quản lý doanh nghiệp mà gộp chung lại 5.2 Kết luận Qua thời gian thực tập Chi nhánh em thấy tình hình kinh doanh chi nhánh khơng đƣợc tốt lắm, giá vốn hàng bán cao nên kinh doanh khơng đƣợc lời dẫn đến lỗ Trong thời gian tìm hiểu thực tế chi nhánh qua nội dung em học hỏi đƣợc nhiều: cách quản lý, theo dõi ghi chép chứng từ, sổ sách Đƣợc học hỏi, tìm hiểu thêm trình tự hạch toán xuất hàng hoá khác biệt vừa nêu thực tế lý thuyết Qua em nhận thấy khả ngƣời kế toán mà thực tế địi hỏi là: khơng nắm vững kiến thức đƣợc học trƣờng mà thầy cô hƣớng dẫn, cịn phải biết linh hoạt, tìm hiểu thực tế nhiều hơn, phải nhạy bén tìm hiểu nghiên cứu thêm từ thực tế, nắm vững kiến thức chƣa đủ Vì thực tế đa dạng phong phú, mà ta cần phải học hỏi, có nhƣ ta vận dụng đƣợc học mà khơng rập khn, máy móc Mặc dù lý thuyết thực tiễn cịn có khoảng cách định nhƣng với kiến thức tích lũy đƣợc q trình thực tập tảng lý thuyết đƣợc thầy cô trang bị trƣờng hành trang hữu ích giúp em hồn thành tốt cơng việc chun mơn sau Em xin chân thành cảm ơn! - 74 - TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình kế tốn tài phần & (Tái lần – Đã chỉnh sửa bổ sung), trƣờng Đại Học Kinh Tế TP.Hồ Chí Minh, Nhà Xuất Bản Lao Động năm 2011 Hệ thống tài khoản kế toán tập I, Bộ Tài Chính chế độ kế tốn Việt Nam , Nhà Xuất Bản Thống Kê năm 2009 Chứng từ sổ kế tốn, Báo cáo tài chính, Sơ đồ kế tốn, Bộ Tài Chính chế độ kế tốn Việt Nam , Nhà Xuất Bản Thống Kê năm 2009 - 75 - PHỤ LỤC Hóa đơn bán hàng Phiếu thu Phiếu chi Bảng kê hàng hóa dịch vụ bán lẻ Nhật ký – sổ Sổ nhật ký chung Bảng báo cáo xác định kết kinh doanh - 76 - ... doanh nghiệp Tài khoản dùng để phản ánh chi phí thu? ?? thu thập doanh nghiệp doanh nghiệp bao gồm chi phí thu? ?? thu nhập doanh nghiệp hành chi phí thu? ?? thu nhập doanh nghiệp hoãn lại phát sinh năm. .. động kinh doanh doanh nghiệp năm tài hành Tài khoản 821 Chi phí thu? ?? thu thập doanh nghiệp có tài khoản cấp Tài khoản 8211 Chi phí thu? ?? thu thập doanh nghiệp hành; Tài khoản 8212 Chi phí thu? ?? thu. .. giảm chi phí thu? ?? thu nhập doanh nghiệp hành năm tại; Kết chuyển chi phí thu? ?? thu thập doanh nghiệp hành vào bên Nợ tài khoản 911 “Xác định kết kinh doanh? ?? Tài khoản 8211 chi phí thu? ?? thu thập doanh