công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần du lịch bưu điện

LỜI NÓI ĐẦU Nền kinh tế Việt Nam đà phát triển mạnh mẽ và đạt được nhiều thành công rực rỡ tốc độ tăng trưởng bình quân của những năm gần đạt 7%, đời sống của đại bộ phận nhân dân được cải thiện đáng kể Trong tình hình đất nước chuyển sang nền kinh tế thị trường, với những quy luật cạnh tranh khốc liệt thì vấn đề tồn tại và phát triển của những doanh nghiệp kinh doanh là một vấn đề cần được đặc biệt quan tâm Cơ chế thị trường đã tạo cho các doanh nghiệp nhiều hội mới cũng mang lại không ít những khó khăn, thử thách, đó các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế đều phải nắm quyền chủ động hoạt động sản xuất kinh doanh Ngày nay, xu hướng chung của tất cả các doanh nghiệp sản xuất kinh doanh, dịch vụ và du lịch là phải phấn đấu không ngừng và tiết kiệm chi phí cho hoạt động kinh doanh có hiệu quả nhất Như vậy, để quản lý có hiệu quả và tốt nhất các hoạt động kinh doanh thì các doanh nghiệp phải thường xuyên quan tâm đến chi phí, doanh thu và kết quả kinh doanh tại doanh nghiệp Công tác hạch toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh đòi hỏi phải tính đúng, tính đủ và đảm bảo yếu tố cung cấp thông tin kịp thời, chính xác cho Ban lãnh đạo doanh nghiệp Đây là một đòi hỏi khách quan của công tác quản lý, đó việc nghiên cứu để hạch toán chi phí, doanh thu và xác định kết quả kinh doanh cho hợp lý là một công việc hết sức cần thiết cho các doanh nghiệp Xuất phát từ nhận thức trên, qua thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần Du lịch Bưu điện, được đối diện với thực trạng quản lý kinh doanh dịch vụ, em quyết định sâu nghiên cứu đề tài “ Công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Du lịch Bưu điện” Chuyên đề thực tập tốt nghiệp của em ngoài Lời nói đầu và Kết luận gồm ba phần chính: Phần 1: Giới thiệu tổng quan về Công ty Cổ phần Du lịch Bưu điện Phần 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Du lịch Bưu điện Phần 3: Một số nhận xét và đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần Du lịch Bưu điện Phần GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH BƯU ĐIỆN I KHÁI QUÁT QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN Giới thiệu vài nét về Công ty Công ty Cổ phần Du lịch Bưu điện thuộc loại hình Công ty Cổ phần, hoạt động theo Luật Doanh nghiệp, pháp luật hiện hành của Nhà nước Công ty được thành lập để khai thác, sử dụng vốn và tài sản hiện có là hệ thống các khách sạn, nhà nghỉ của Tổng công ty Bưu chính - Viễn thông, đồng thời huy động các nguồn vốn và ngoài ngành phát triển kinh doanh du lịch cũng các dịch vụ bổ sung khác, phấn đấu trở thành một những doanh nghiệp Du lịch hàng đầu Việt Nam, tạo công ăn việc làm ổn định cho người lao động, phát triển lợi tức cho cổ đông, đóng góp cho Ngân sách Nhà nước Công ty hiện quản lý 05 đơn vị khách sạn trực thuộc với tổng số 270 phòng ngủ, đó có 02 khách sạn được xếp hạng khách sạn quốc tế với gần 200 phòng ngủ chất lượng cao là: Khách sạn Bưu Điện Hạ Long và Khách sạn Bưu Điện Vũng Tàu Cùng với việc phục vụ phòng ngủ, các khách sạn của Công ty còn có các dịch vụ du lịch khác như: dịch vụ ăn uống, massage Hoạt động kinh doanh lữ hành của Công ty những năm qua nổi bật là dịch vụ kinh doanh mũi nhọn, doanh thu đạt được chiếm tỷ trọng cao tổng doanh thu toàn Công ty Công ty hiện có 03 đơn vị kinh doanh lữ hành chuyên nghiệp, đó có hai đơn vị đặt trụ sở tại Hà Nội và một đơn vị đặt tại Thành phố Hồ Chí Minh Ngoài các hoạt động Công ty còn kinh doanh những ngành nghề như: Vận chuyển khách du lịch; Đại lý, dịch vụ Bưu điện và tin học; Các dịch vụ cho thuê văn phòng, phòng họp, nhà ở, nhà hàng ăn uống 2.Quá trình hình thành và phát triển Trong xu thế phát triển ngày càng lớn mạnh để trở thành một tập đoàn kinh tế đa dịch vụ, đa ngành nghề bên cạnh các đơn vị sản xuất kinh doanh và cung cấp dịch vụ truyền thống về Bưu chính - Viễn thông - Tin học, từ những năm cuối thập kỷ 90 của thế kỷ trước, lãnh đạo Tổng công ty Bưu chính - Viễn thông Việt Nam đã sớm quan tâm đến việc tổ chức hình thành các đơn vị kinh doanh dịch vụ Tài chính, Bảo hiểm, Du lịch v.v theo hướng đón đầu sự hội tụ của Bưu chính – Viễn thông – Tin học và đa dạng hoá các loại hình kinh doanh dịch vụ, đảm bảo sức cạnh tranh quá trình hội nhập quốc tế Ngày 19/08/1998, Tổng cục Bưu điện, Tổng công ty Bưu chính Viễn thông Việt Nam, Thường vụ Công đoàn Bưu điện Việt Nam đã ban hành Nghị quyết liên tịch số 3773/NQ-LT đó thống nhất chủ trương thành lập Công ty Cổ phần Du lịch Bưu điện để quản lý kinh doanh có hiệu quả hệ thống các khách sạn Bưu điện đã và được đầu tư xây dựng cả nước Công ty Cổ phần Du lịch Bưu điện được chính thức thành lập ngày 30/08/2001 với 07 cổ đông sáng lập, vốn điều lệ đăng ký là 120 tỷ đồng Việt Nam Trong đó Tổng công ty Bưu chính – Viễn thông Việt Nam là cổ đông lớn nhất với số vốn góp là 88,3 tỷ đồng Việt Nam, bằng 73,58% tổng vốn điều lệ Các cổ đông sáng lập công ty: Tổng công ty Bưu chính – Viễn thông Việt Nam Công ty Cổ phần Cáp và Vật liệu Viễn thông Công ty Cổ phần Bảo hiểm Bưu điện Công ty Xây dựng Bưu điện Công ty Vật tư Bưu điện I Công ty Vật tư Bưu điện II Công ty Tư vấn Xây dựng và Phát triển Bưu điện Trong năm qua, dù với rất nhiều khó khăn, với sự lãnh đạo sáng suốt của Ban lãnh đạo cũng sự nhiệt tình, sáng tạo công việc của toàn thể cán bộ công nhân viên, Công ty Cổ phần Du lịch Bưu điện đã dần đứng vững và khẳng định được vị thế của mình thương trường Cụ thể: Năm 2001 doanh thu của công ty chỉ đạt : 11.066.000.000 đ Lợi nhuận trước thuế : 155.000.000đ Lợi nhuận sau thuế : 130.200.000đ Tới năm 2005, doanh thu của công ty đạt : 55.496.000.000đ Lợi nhuận trước thuế : 8.130.000.000đ Lợi nhuận sau thuế : 5.853.600.000đ Như vậy, hoạt động kinh doanh của công ty đã dần vào nề nếp, lợi nhuận năm sau cao năm trước và hoàn thành mọi nghĩa vụ đối với Nhà nước II – TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY Cơ cấu tổ chức của Công ty a Sơ đồ tổ chức Công ty có cấu tổ chức bộ máy theo dạng trực tuyến, biểu hiện qua sơ đồ sau: (Xem biểu 1) Biểu ĐẠI HỘI ĐỒNG CỔ ĐÔNG HỘI ĐỒNG QUẢN TRỊ Ban kiểm sốt Ban giám đốc Phịng kinh doanh lữ hành Phịng kế hoạch đầu tư Phịng tài kế tốn Phịng Tổ chức hành b Chức năng, qùn hạn của các phòng ban Hệ thống i hội đồng cổ đông Khách sạn Khách sạn Các KS: + Đạ đại lý Bưu điện Bưu điện - Tam Đảo du-lịch quan quyết định cao nhất của Công ty, Đại Hội Sầmng Cổ Quảng Vũng Tàu - Đồ Sơn Là Ninh - Cửa Lị Đơng bầu Hợi Đờng Quản Trị để quản trị Công ty giữa hai kỳ Đại hội, bầu … Ban kiểm soát để kiểm soát mọi hoạt động kinh doanh, quản trị và điều hành Công ty Ghi chú: giám đốc + Ban thể mối quan hệ đạo - Chịu trách mối quan hệ hành hợpt động kinh doanh hàng ngày của thể nhiệm điều phối hoạ Công ty là Ban Giám Đốc Công ty (gồm 01 Giám đốc và 02 Phó Giám đốc), Hội Đồng Quản Trị bổ nhiệm và miễn nhiệm Ban Giám Đốc quyết định về tất cả các vấn đề liên quan đến hoạt động hàng ngày của Công ty; tổ chức thực hiện các quyết định của Hội đồng quản trị; tổ chức thực hiện kế hoạch kinh doanh và phương án đầu tư của Công ty; các quyền và nhiệm vụ khác theo quy định của pháp luật, Điều lệ của Công ty và quyết định của Hội đồng quản trị Ban Giám Đốc Công ty chịu trách nhiệm trước Hội Đồng Quản Trị về việc thực hiện các quyền và nghĩa vụ được giao + Phòng tổ chức hành chính: - Tham mưu cho Hội đồng quản trị, Giám đốc về công tác tổ chức cán bộ, đào tạo, lao động tiền lương, hành chính tổng hợp, y tế, bảo vệ, tra và một số công việc khác phục vụ sự hoạt động của Công ty + Phòng Kế hoạch đầu tư: - Tham mưu, giúp Hội đồng quản trị và Giám đốc Công ty quản lý, điều hành các lĩnh vực: xây dựng và triển khai chiến lược, quy hoạch, kế hoạch phát triển sản xuất kinh doanh; cân đối các nguồn vốn, phục vụ cho mục tiêu đầu tư phát triển của Công ty +Phòng Tài chính kế toán: - Tham mưu cho Hội đồng quản trị và Giám đốc về tất cả các hoạt động kinh tế phát sinh kỳ, tình hình tài chính của từng đơn vị, tình hình chi tiêu, tiến độ thực hiện kế hoạch kinh doanh của đơn vị, hiệu quả mang lại của từng thương vụ từng thời kỳ và báo cáo cho Hội đồng quản trị và Giám đốc biết tình hình sử dụng vốn và toán công nợ của Công ty + Phòng du lịch lữ hành: - Tham mưu giúp Hội đồng quản trị và Giám đốc Công ty quản lý, điều hành công tác lữ hành, vận chuyển khách du lịch và các dịch vụ khác có liên quan tới hoạt động lữ hành với các tổ chức cá nhân nước và ngoài nước; trực tiếp nghiên cứu, dự báo nhu cầu thị trường, tuyên truyền quảng cáo xây dựng và trình phương án chiến lược, sách lược kinh doanh du lịch từng giai đoạn phát triển của Công ty Tổ chức công tác kế toán toàn Công ty a Tổ chức bộ máy kế toán toàn Công ty Công ty Cổ phần Du lịch Bưu điện doanh nghiệp có quy mô lớn, kinh doanh đa dịch vụ, có nhiều đơn vị trực thuộc Để phù hợp với nhu cầu quản lý, máy kế tốn Cơng ty tổ chức tới từng đơn vị trực thuộc theo “hình thức kế toán phân tán ” Theo hình thức này, đơn vị trực thuộc có phận kế toán riêng, đơn vị hạch toán độc lập hạch toán phụ thuộc theo chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Giám đốc Công ty uỷ quyền Khi các nghiệp vụ kinh tế phát sinh, kế toán các đơn vị trực thuộc định khoản, ghi vào sổ sách riêng của đơn vị, cuối tháng xác định kết quả kinh doanh theo từng đơn vị sở đó lập các bảng kê và gửi về văn phòng Công ty Kế toán tại văn phòng Công ty chỉ hạch toán các nghiệp vụ kinh tế phát sinh tại văn phòng Công ty Đồng thời tiến hành đối chiếu, kiểm tra số liệu từ các đơn vị trực thuộc, tổng hợp và lập báo biểu kế toán theo toàn Công ty b Tổ chức bộ máy kế toán tại văn phòng Cơng ty Biểu MƠ HÌNH TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN KẾ TOÁN TRƯỞNG - Kế toán quỹ, tiền vay NH - Kế toán toán nội bộ - Kế toán Tổng hợp - Kế toán XDCB - - Kế toán thuế - Kế toán TSCĐ - Kế toán toán - Kế toán tiền lương, BHXH - Thủ quỹ - Thủ kho Kế toán trưởng ở Công ty phụ trách chung toàn bộ bộ máy kế toán, tổ chức, kiểm tra việc thực hiện ghi chép kế toán Trực tiếp ký, duyệt chứng từ, Báo cáo kế toán Xây dựng, duyệt kế hoạch tài chính, phương án huy động vốn - Kế toán tổng hợp: phụ trách lập báo cáo tài chính toàn công ty, kiểm tra các bút toán hạch toán Xử lý và điều hành công việc thường xuyên phòng theo uỷ nhiệm của kế toán trưởng - Kế toán quỹ doanh nghiệp, tiền vay ngân hàng, toán nội bộ: theo dõi chi tiết tình hình thu, chi, nhập quỹ tiền mặt, chi hoa hồng; tiền gửi, tiền vay của Công ty tại ngân hàng và các tổ chức tín dụng; tình hình toán nội bộ với các đơn vị Theo dõi và lập Báo cáo quản trị về doanh thu, chi phí toàn Công ty, các báo cáo thống kê về tình hình kinh doanh của Công ty Hướng dẫn triển khai chế độ, chính sách của Nhà nước, quy định của Công ty liên quan đến chuyờn mụn 10 Trình tự hạch toán Phơng pháp hạch toán + Kt chuyn doanh thu thun: Nợ TK 5111: 4.474.722.480 Nỵ TK 5112: 3.051.465.740 Nỵ TK 5113: 1.978.085.322 Nỵ TK 5114: 155.503.450 Nỵ TK 5115: 694.327.764 Cã TK 911: 10.354.104.756 + Kết chuyển thu nhập hoạt động tài chÝnh Nỵ TK 515: 118.342.534 Cã TK 911: 118.342.534 + Kết chuyển giá vốn hàng hoá Nợ TK 911: 8.816.255.607 Cã TK 6321: 5.632.129.691 Cã TK 6322: 3.184.125.916 + KÕt chuyển chi phí sản xuất kinh doanh Nợ TK 911: 1.166.889.782 Cã TK 641: 1.166.889.782 + KÕt chuyÓn chi phÝ quản lý doanh nghiệp Nợ TK 911: 178.421.350 Có TK 642: 178.421.350 + Kết chuyển chi phí tài Nợ TK 911: Cã TK 635: 3.818.182 3.818.182 43 * KÕt qu¶ kinh doanh = 10.354.104.756 + 118.342.534 + – 8.816.255.607 – 1.166.889.182– 178.412.350 – 3.818.182 – = 307.071.969 KÕt chun l·i Nỵ TK 911: 307.071.969 Cã TK 421: 307.071.969 SƠ ĐỒ KẾ TOÁN 6321 911 5.632.129.691 5111 4.474.722.480 6322 5112 3.184.125.916 3.051.465.740 635 5113 3.818.182 1.978.085.322 641 5114 1.116.889.182 155.503.450 642 5115 178.412.380 694.327.764 421 515 307.071.969 118.342.534 44 CƠNG TY CỞ PHẦN DU LỊCH BƯU ĐIỆN Sỉ tổng hợp Tên tài khoản: Xác định kết kinh doanh Số hiệu 911 CTGS Số Diễn giải TKĐU Ngày Số tiền Nợ Cú BK 30/09/06 Kết chuyển 5111 4.474.722.480 tài khoản doanh 5112 3.051.465.740 thu 5113 1.978.085.322 5114 155.503.450 5115 694.327.764 515 118.342.534 BK 30/09/06 KÕt chuyÓn thu nhập tài Kết chuyển 6321 5.632.129.691 tài kho¶n chi 6322 3.184.125.916 phÝ 641 1.166.889.182 642 178.412.350 635 3.818.182 421 307.071.969 BK 30/09/06 Khoá sổ tài khoản xác định kết kinh doanh 45 Cộng số phát 10.472.447.29 10.472.447.290 sinh Sè ph¸t sinh luü kÕ Kế toán trưởng Người lập CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH BƯU ĐIỆN BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Th¸ng năm 2006 n v tớnh: ng Ch tiờu Mó Thuyết Tháng Tháng số minh Doanh thu bán hàng cung cấp dịch v ụ 01 10.354.104.756 Các khoản giảm trừ 03 Doanh thu bán hàng cung 10 10.354.104.756 Giá vốn hàng bán 11 8.816.255.607 Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp 20 1.535.849.149 Doanh thu hoạt động tài 21 118.342.534 Chi phí tài 22 3.818.182 Chi phí bán hàng 24 1.166.889.182 Chi phí quản lý doanh nghiệp 25 178.412.350 10 Lợi nhuận hoạt động kinh 30 307.071.969 trước cấp dịch vụ (10 = 01-03) dịch vụ (20 = 10-11) 46 doanh {30 = 20+(21-22) – (24+25)} 11 Thu nhập khác 31 12 Chi phí khác 32 13 Lợi nhuận khác ( 40 = 31-32) 40 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế (50 = 50 307.071.969 15 Thuế thu nhập doanh nghiệp 51 85.980.151 16 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh 60 221.091.818 30+40) nghiệp (60 = 50-51) Kế toán trưởng Người lập 47 Phần 3: MỘT SỐ NHẬN XÉT VÀ ĐỀ XUẤT NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH BƯU ĐIỆN Qua thời gian thực tập nghiên cứu Công ty Cụ phõn Du lich Bu điện, với số kiến thức hạn chế kinh nghiệm thực tiến cha có, em xin đa số nhận xét sau đây: I nhận xét chung Khó khăn, thuận lợi phát triển Công ty a Khó khăn Về hoạt động kinh doanh Công ty gặp nhiều khó khăn cạnh tranh ngày mnh mẽ không Công ty t nhân mà Công ty nớc kinh doanh du lịch, nhà hàng khách sạn có vốn đầu t phong phú Trong Công ty Cụ phõn Du kich Bu điện khó khăn vốn đầu t, sở vật chất nghèo, vốn tín dụng u đÃi cho ngành du lịch bu điện 48 cha có Việc kêu gọi vốn đầu t khó khăn khả sinh lời thấp so với trung tâm du lịch khác b Thuận lợi Trong năm qua kinh tế nớc nói chung đà không ngừng phát triển kéo theo nhu cầu du lịch phát triển.Thêm vào đó, năm gần đây, Tổng cục Du lịch Việt Nam quảng bá rầm rộ hình ảnh, văn hoá Việt Nam nớc Đó điểm mạnh tận dụng thu hút khách du lịch nớc Công ty có xếp tổ chức tốt nh xây dựng kinh tế hoạch kinh doanh hợp lý, phù hợp với khả thực tiễn Công ty Chính năm qua Công ty đà thực tốt nhiệm vụ kế hoạch đề Về công tác kế toán Công ty đà tập hợp đội ngũ nhân viên giỏi nghiệp vụ, nhiệt tình công tác trình độ ngày đợc nâng cao Đánh giá chung Công ty Công ty Cụ phõn Du lịch Bu điện la mụt Công ty tơng đối lớn có mạng lới khách sạn rộng khắp nớc Hoạt động kinh doanh chủ yếu Công ty hoạt động thơng mại du lịch Vì Công ty nên đào tạo đội ngũ tiếp thị kế thừa trẻ động nhằm tìm kiếm thu hút khách nớc Công ty đợc quản lý chặt chẽ Ban giám đốc có trách nhiệm, nhiều kinh nghiệm với đội ngũ nhân viên giỏi Ban giám đốc phát huy tính chủ động sáng tạo, đạo kịp thời khâu Công ty gồm giám đốc hai phó giám đốc xem xét, lÃnh đạo Công ty phối hợp nhịp nhàng với nhân viên quản lý trung tâm công tác quản 49 lý chặt chẽ, đợc phân công phân nhiệm cách rõ ràng Nhng đội ngũ cán to lớn nh dẫn đến bất lợi cho Công ty tạo chi phí tiền lơng cho nhân viên quản lý doanh nghiệp cao, ảnh hởng lợi nhuận doanh nghiệp Công ty tạo điều kiện thuận lợi cho cán nhân viên nâng cao trình ®é nghiƯp vơ Víi bé m¸y tỉ chøc gän nhĐ, động hiệu quả, Công ty chăm lo đến đời sống nhân viên, giải sách cho ngời lao động theo luật định II vài giải pháp kiến nghị: ụi ngu nhõn viờn Công tác kế toán Công ty đà tập hợp đội ngũ công nhân viên giỏi nghiệp vụ, trình độ nhân viên tơng đối đều, phù hợp với quy mô kinh doanh Công ty Công tác kế toán đà phát huy tốt vai trò, chức việc kiểm tra hoạt động Công ty, kịp thời xử lý nghiƯp vơ kinh tÕ ph¸t sinh, cung cÊp cho ban giám đốc số liệu trung thực để đa định kịp thời cho hoạt động Công ty Tổ chức công tác kế toán Công ty Công ty đà áp dụng hình thức chứng từ ghi sỉ, nhê ®ã viƯc ®iỊu chØnh sai lƯch rÊt nhanh chóng Các kế toán thờng xuyên kiểm tra, đối chiếu số liệu với nhau, việc phát sai sót kịp thời không ảnh hởng kết tổng hợp cuối tháng Tài liệu sổ sách đợc lu trữ, bảo quản chặt chẽ Có tách biệt phần hành kế toán, không vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm kế toán giảm thiểu gian lận sai sót 50 Phòng kế toán đợc đạo kế toán trởng giàu kinh nghiệm, giỏi nghiệp vụ chứng từ sổ sách đợc tổ chức luân chuyển hợp lý Tuy nhiên công tác kế toán Công ty tồn cần đợc cải tiến cho phù hợp với xu phát triển Công ty Các chứng từ báo cáo đợc chuyển vào cuối kỳ kế toán, việc phản ánh đoanh thu không trung thực dẫn đến khối lợng công việc dồn nhiều vào cuối tháng Sau xác định kết kinh doanh tháng em nhận thấy hoạt động kinh doanh Công ty thời gian qua có kết quả, chủ yờu doanh thu từ hoạt động thơng mại hoạt động lữ hành Tuy nhiên doanh thu dịch vụ du lịch hạn chế, chủ yếu khách nớc * Việc hạch toán doanh thu Công ty nên mở tài khon 512 doanh thu nội Bởi thực tế phát sinh tiêu thụ hàng hoá, dịch vụ nội đơn vị kế toán phản ánh nh sau: Nợ TK 641 Chi phí sản xuất kinh doanh Nợ TK 642 Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 511 Doanh thu bán hàng Có TK 3331 Thuế GTGT Việc xác định nh giúp cho việc xác định kết kinh doanh gọn gàng, dễ hiểu Nhng không phản ánh xác tính chất doanh thu theo quy định Bộ tài Em kiến nghị Công ty hạch toán lại nh sau: Nợ TK 641: Chi phí sản xuất kinh doanh Nợ TK 642: Chi phí quản lý doanh nghiệp Có TK 512: Doanh thu bán hàng nội Việc hạch toán nh giúp cho kế toán theo dõi xác doanh thu theo tính chất Đồng thời cung cấp thông tin kế toán thích hợp cho kế toán quản trị đa biện pháp tăng giảm doanh thu cách thích hợp 51 * Thu nhập từ hoạt động cho thuê mặt văn phòng Công ty, Công ty hạch toán vào doanh thu dịch vụ Nhng theo em Công ty nên hạch toán khoản thu nhập vào thu nhập hoạt động tài hoạt động cho thuê mặt hoạt động cho thuê tài sản cố định nên đà thuộc lĩnh vực tài hoạt động kinh doanh Công ty thu nhập từ lĩnh vực không lớn lắm, kế toán phản ánh nh sau: Nợ TK 111: Tiền mặt Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng Nợ TK 131: Phải thu khách hàng Có TK 5113: Doanh thu dịch vụ Có TK 3331: Thuế GTGT Đề nghị hạch toán lại nh sau: Nợ TK 111: Tiền mặt Nợ TK 112: Tiền gửi ngân hàng Nợ TK 131: Phải thu khách hàng Có TK 515: Số thực thu theo hợp đồng Cã TK 3331: Th GTGT * Chi đng c¸ nhân, đoàn thế, chi ủng hộ bÃo lụt Công ty hạch toán vào chi phí QLDN, đề nghị Công ty trích từ quỹ phúc lợi theo quy định hành + Kế toán Công ty phản ánh Nợ TK 642: chi phÝ QLDN Cã TK 111, 112: TM, TNGH + Đề nghị hạch toán nh sau: Nợ TK 4312: quỹ phúc lợi Có TK 111: Tiền mặt Có TK 112: TGNH 52 * Do đặc điểm hoạt động kinh doanh Công ty kế toán mở sổ tài khoản 511 thành tài khoản cấp ®Ĩ theo dâi chi tiÕt doanh thu cđa tõng ho¹t động cụ thể TK 5111: Doanh thu bán hàng hoá gốc VND TK 5112: Doanh thu bán hàng hoá gốc USD TK 5113: Doanh thu bán hàng ăn uống TK 5114: Doanh thu hướng dẫn vận chuyển TK 5115: Doanh thu cung cấp dịch vụ khác Nhng theo dâi giá vốn hàng bán kế toán mở 02 tài khoản cấp là: TK 6321: giá vốn hàng bán gốc VND TK 6322: giá vốn hàng bán gốc USD Trong TK 6321 bao gồm giá vốn hàng bán gốc VND, giá vốn hàng ăn uống, giá vốn dịch vụ vận chuyển, giá vốn cung cấp dịch vụ Kiến nghị Công ty mở thêm tài khoản: TK 6323 : giá vốn hàng ăn uống TK 6324: giá vốn dịch vụ vận chuyển TK 6325: giá vốn cung cấp dịch vụ khỏc Mở thêm tài khoản kế toán theo dõi đợc giá vốn loại hoạt động giúp cho kế toán xác định kết kinh doanh hoạt động nhanh chóng, xác * Viờc kế toán Công ty dùng tài khoản 641 để hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh theo em là chưa hợp lý vì là kinh doanh dịch vụ chi phí sản xuất kinh doanh du lịch vẫn bao gồm các khoản sau: - Chi phí vật liệu trực tiếp: là những chi phí vật liệu kinh doanh phát sinh liên quan trực tiếp đến kinh doanh du lịch như: việc kinh doanh buồng ngủ cần các vật liệu: chăn, màn, ga, gối 53 - Chi phí nhân công trực tiếp: bao gồm tiền công, tiền lương và phụ cấp lương phải trả cùng các khoản trích cho các quỹ bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn theo tỷ lệ với tiền lương phát sinh tính vào chi phí - Chi phí sản xuất chung: là những chi phí còn lại chi phạm vi bộ phận kinh doanh ( buồng, bếp, bar, vận chuyển…) Kiến nghị Công ty mở thêm các tài khoản 621, 622, 627 để hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh cho chính xác Cụ thể: Tập hợp chi phí kinh doanh thực tế phát sinh: - Chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp: Nợ TK 621 (chi tiết đối tượng) Có TK liên quan - Chi phí nhân công trực tiếp: Nợ TK 622 (chi tiết đối tượng) Có TK liên quan - Chi phí sản xuất chung: Nợ TK 627 (chi tiết bộ phận) Có TK liên quan Còn tài khoản 641 dùng để hạch toán chi phí bán hàng: là khoản chi phí mà Công ty bỏ có liên quan đến hoạt động tiêu thụ hàng hoá và dịch vụ kỳ như: chi phí quảng cáo, chi phí về đồ dùng phục vụ cho việc tiêu thụ * Kế toán tổng hợp nhận đợc báo cáo doanh thu vào cuối tháng nên doanh thu phản ánh không xác Ví dụ: ngày 30/9/2006 kế toán doanh thu khách sạn Vũng Tàu đà gởi báo cáo cho kế toán tổng hợp văn phòng Công ty nhng vào chiều hôm ngày hôm sau tức 1/10 doanh thu khách sạn đợc phản ánh vào tháng sau lại phát sinh vào kỳ Vì theo em Công ty nên 54 thiết lập hệ thống mạng trung tâm với văn phòng Công ty để phản ánh doanh thu, chi phí thực xác Công ty cần chấn chỉnh lại đội ngũ cán công nhân viên nằm tránh tình trạng đôi lúc nhàn rỗi, đôi lúc công việc bận rộn, cụ thể trung tâm nên báo cáo sổ sách cho kế toán tổng hợp nửa tháng lần Xác định nắm bắt chế thị trng Trong chế thị trờng, cạnh tranh ác liệt, đòi hỏi doanh nghiệp phải động việc nắm bắt thị trờng tiêu thụ, mặt hàng kinh doanh có hiệu Sau Công ty lên kế hoạch chi tiết đến định kinh doanh Công ty nên đẩy mạnh ngành dịch vụ lên dịch vụ du lịch Ngày nay, sống d giả nên nhu cầu du lịch tăng cao, du lịch nớc mà nớc Còn lĩnh vực thơng mại Công ty nên mua hàng có hội để tránh tình trạng lu kho tồn nhiều chi phí, Công ty đà kinh doanh theo chế bán đợc mua nên đà bỏ lỡ nhiều hội Nếu Công ty biết chớp thời tăng lợi nhuận cao TiÕt kiƯm chi phÝ Sau tËp hỵp chi phí xác định kết kinh doanh tháng năm 2006 chi phí quản lý doanh nghiệp cao cần giảm bớt Theo em cần có giải pháp sau đây: Ngăn cấm việc sử dụng điện thoại cho việc riêng cá nhân Hạn chế chi phí vê sinh hoạt, nớc, sử dụng cần thiết tránh lÃng phí 55 Giảm bớt chi phí lơng nhằm tránh tình trạng nhàn rỗi Công ty Vấn đề tiêu thụ hàng hoá Đây vấn đề sống đơn vị việc tăng nhanh tốc độ tiêu thụ đẩy tốc độ vòng quay vốn vốn không bị ứ đọng Theo em Công ty nên mở rộng thị trờng nh xây dựng nhà hàng nơi tập trung dân c đông khuyến khích cửa hàng bán hàng hình thức hoa hồng đại lý Kết luận Việc hạch toán kế toán có vai trò quan trọng tích cực công tác điều hành, quản lý doanh nghiệp Trong kế toán doanh thu, chi phí xác định kết kinh doanh xác đà góp phần vào việc cung cấp thông tin có độ tin cậy cao, nhằm phát đợc mặt mạnh, mặt yếu chu kỳ hoạt động sản xuất kinh doanh, vµ cã ý nghÜa quan träng viƯc phát huy yếu tố tích cực, khắc phục cải tiến khiếm khuyết để trì phát triển doanh nghiệp, sở đề biện pháp cải tiến công tác quản lý hoạt động kinh doanh, vạch sách lợc quan trọng nhằm tăng kinh doanh cho doanh nghiệp, giúp ban lÃnh đạo Công ty đa hoạt động chiến lợc đắn, đa công ty ngày phát triển Trong trình học tập nghiên cứu thực tập Công ty Cụ phõn Du lịch Bu điện em cố gắng vân dụng lý thuyết thực tế, nhằm rút cho kinh nghiệm, nh đề số kiến nghị nhằm nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh cho Công ty Với kiến nghị em đà 56 trình bày mong góp thêm, đợc phần nhỏ liệu cho doanh nghiệp tham khảo Trớc thành kinh tế mà doanh nghiệp đà tạo đợc môi trờng kinh doanh không thuận lợi nh: kinh tế khu vực cha ổn định, vốn đầu t khiêm tốn Bản thân em không cảm kích trớc lực Ban giám đốc thành viên đà phấn đấu trình phát triển để tồn Việc tâm đa doanh nghiệp lên nhằm ốn định đợc sản xuất mang lại lợi nhuận cho Công ty Việc kinh doanh có hiệu quả, đồng thời góp phần tạo công ăn việc làm cho ngời lao động góp phần không nhỏ cho phát triển đất nớc Em tin với u điểm lợi có sẵn, tơng lai Công ty Cụ phõn Du lịch Bu điện ngày phát triển thành công thơng trờng 57 ... kinh doanh tại Công ty Cổ phần Du lịch Bưu điện Phần 3: Một số nhận xét và đề xuất nhằm hoàn thiện công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại. .. đầu và Kết luận gồm ba phần chi? ?nh: Phần 1: Giới thiệu tổng quan về Công ty Cổ phần Du lịch Bưu điện Phần 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh. .. công việc của các kế toán được giảm bớt và thuận lợi Phần 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN DU LỊCH