Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác Định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần công nghiệp hổ trợ minh nguyên

Để đạt được mục tiêu lợi nhuận : Đạt lợi nhuận cao và an toàn trong hoạt động kinhdoanh sản xuất, công ty tiến hành đồng bộ các biện pháp quản lý, trong đó hạch toán kếtoán là công cụ qu

em rất cảm ơn Cô Đào Thị Thu đã tận tình hướng dẫn, định hướng và góp ý chỉnh sửacũng như luôn quan tâm, nhắc nhở em trong suốt thời gian qua để em hoàn thành tốt bàibáo cáo thực tập này

Cùng đó, em xin chân thành cảm ơn các Anh Chị trong phòng Kế toán Công ty CổPhần Công Nghiệp Hỗ Trợ Minh Nguyên nơi em đã thực tập trong suốt 4 tháng qua đãcho phép và tạo điều kiện, cũng như cơ hội để em được thực tập tại công ty, chỉ dẫn côngviệc thực tế, hỗ trợ cho em những thông tin, tài liệu và số liệu, đưa ra những ý kiến giúp

em hiểu rõ vấn đề hơn, để em hoàn thành bài báo cáo thực tập này một cách tốt nhất Đâychính là bước ngoặt đầu tiên giúp em học hỏi được kinh nghiệm thực tế tại doanh nghiệp Trong quá trình thực tập, cũng như quá trình làm bài báo cáo, vì kiến thức còn nhiềuhạn chế, cũng là lần đầu tiếp cận thực tế nên khó tránh khỏi những sai, thiếu sót, nên emrất mong Quý Thầy Cô, Quý Cô Chú Anh Chị có thể bỏ qua, và em rất mong nhận được ,những ý kiến, nhận xét từ Thầy Cô, từ Anh Chị để em có thêm nhiều kinh nghiệm, hoànthành bài báo cáo và phục vụ cho công việc thực tế sau này

Cuối cùng, em xin kính chúc Quý Thầy Cô dồi dào sức khỏe, thành công trong sựnghiệp trồng người Kính chúc Quý Anh Chị Công ty Cổ Phần Công Nghiệp Hỗ Trợ MinhNguyên dồi dào sức khỏe đạt được nhiều thành công trong công việc Chúc Công ty luônphát triển và đạt được nhiều kết quả trong tương lai

Em xin chân thành cảm ơn!

TP Hồ Chí Minh, ngày….tháng.…năm 2021 SINH VIÊN THỰC HIỆN

LÊ THỊ NI NA

NHẬN XÉT CỦA ĐƠN VỊ THỰC TẬP

TP Hồ Chí Minh, ngày….tháng.…năm 2021 ĐƠN VỊ THỰC TẬP NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

TP Hồ Chí Minh, ngày … tháng … năm 2021 GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

1 Lý do chọn đề tài kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh: 1

2 Mục tiêu nghiên cứu 2

3 Đối tượng nghiên cứu 2

4 Phạm vi nghiên cứu 2

5 Phương pháp nghiên cứu 3

6 Kết cấu đề tài 3

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH 4

1.1 Kế toán doanh thu, thu nhập 4

1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 4

1.1.1.1 Khái niệm: 4

1.1.1.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu: 4

1.1.1.3 Chứng từ

5 1.1.1.4 Tài khoản

5 1.1.1.5 Phương pháp hạch toán 5

1.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu: 8

1.1.2.1 Khái niệm: 8

1.1.2.2 Chứng từ: 8

1.1.2.3 Tài khoản: 8

1.1.2.4 Phương pháp hạch toán: 9

1.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 9

1.1.3.1 Khái niệm: 9

1.1.3.2 Chứng từ: 10

1.1.3.3 Tài khoản: 10

1.1.3.4 Phương pháp hạch toán: 10

1.1.4 Kế toán thu nhập khác: 11

1.1.4.1 Khái niệm: 11

1.1.4.2 Chứng từ: 11

1.1.4.3 Tài khoản: 11

1.1.4.4 Phương pháp hạch toán: 12

1.2 Kế toán chi phí 13

1.2.1 Kế toán giá vốn hàng bán: 13

1.2.1.1 Khái niệm: 13

1.2.1.2 Xác định giá vốn hàng bán: 13

1.2.1.3 Chứng từ: 14

1.2.1.4 Tài khoản: 14

1.2.1.5 Phương pháp hạch toán: 14

1.2.2 Kế toán chi phí bán hàng: 16

1.2.2.1 Khái niệm: 16

1.2.2.2 Chứng từ: 16

1.2.2.3 Tài khoản: 16

1.2.2.4 Phương pháp hạch toán: 17

1.2.3 Chi phí quản lý doanh nghiệp: 19

1.2.3.1 Khái niệm: 20

1.2.3.2 Chứng từ : 20

1.2.3.3 Tài khoản: 20

1.2.3.4 Phương pháp hạch toán: 20

1.2.4 Kế toán chi phí tài chính: 23

1.2.4.1 Khái niệm: 23

1.2.4.2 Chứng từ: 23

1.2.4.3 Tài khoản: 24

1.2.4.4 Phương pháp hạch toán: 24

1.2.5 Kế toán chi phí khác: 25

1.2.5.1 Khái niệm:

25 1.2.5.2 Chứng từ:

25 1.2.5.3 Tài khoản:

25 1.2.5.4 Phương pháp hạch toán: 25

1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh 26

1.3.1 Khái niệm: 26

1.3.2 Chứng từ: 26

1.3.3 Tài khoản: 26

1.3.4 Phương pháp hạch toán: 27

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP HỔ TRỢ MINH NGUYÊN 29

2.1 Giới thiệu tổng quan về công ty cổ phần công nghiệp hổ trợ Minh Nguyên: 29

2.2.1 Qúa trình hình thành và phát triển: 29

2.1.2 Cơ cấu tổ chức và quản lý: 30

2.1.2.1 Sơ đồ tổ chức và quản lý: 30

2.1.2.2 Chức năng nhiệm vụ: 31

2.1.3 Đặc điểm và quy trình sản xuất kinh doanh: 31

2.1.4 Khái quát tình hình tài chính: 31

2.2 Tổ chức công tác kế toán tại công ty cổ phần công nghiệp hổ trợ Minh Nguyên: 40

2.2.1 Tổ chức bộ máy kế toán: 40

2.2.1.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán: 40

2.2.1.2 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán: 40

2.2.1.3 Nhiệm vụ và chức năng của từng thành viên trong bộ máy kế toán: 41

2.2.2 Tổ chức hệ thống thông tin kế toán: 42

2.2.2.2 Hệ thống sổ kế toán: 42

2.2.2.3 Hệ thống báo cáo kế toán: 43

2.2.2.4 Các phương pháp kế toán cơ bản: 43

2.2.2.5 Tổ chức trang bị các phương tiện công nghệ phục vụ cho công tác kế toán: 44 2.3 Kế toán doanh thu, chi phí và xác định KQKD tại Công ty cổ phần công nghiệp hổ trợ Minh Nguyên: 45

2.3.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ: 45

2.3.1.1 Nội dung:

45 2.3.1.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:

45 2.3.1.3 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ: 45

2.3.1.4 Tài khoản:

46 2.3.1.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

46 2.3.1.6 Sổ sách kế toán:

47 2.3.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu: 47

2.3.2.1 Khái niệm, nội dung: 47

2.3.2.2 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ: 47

2.3.2.3 Tài khoản: 48

2.3.2.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 48

2.3.2.5 Sổ sách kế toán: 48

2.3.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính: 49

2.3.3.1 Khái niệm: 49

2.3.3.2 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ: 49

2.3.3.3 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính: 49

2.3.3.4 Tài khoản: 49

2.3.3.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 50

2.3.3.6 Sổ sách: 50

2.3.4 Kế toán thu nhập khác: 50

2.3.4.1 Nội dung:

50 2.3.4.2 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ: 50

2.3.4.3 Tài khoản: 50

2.3.4.4 Nghiệp vụ kế toán phát sinh:

51 2.3.4.5 Sổ sách:

51 2.3.5 Kế toán giá vốn hàng bán: 51

2.3.5.1 Nội dung: 51

2.3.5.2 Xác định giá vốn hàng bán: 51

2.3.5.3 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ: 51

2.3.5.4 Tài khoản: 52

2.3.5.5 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 52

2.3.5.6 Sổ sách: 52

2.3.6 Kế toán chi phí bán hàng: 52

2.3.6.1 Nội dung: 52

2.3.6.2 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ: 53

2.3.6.3 Tài khoản: 53

2.3.6.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 53

2.3.6.5 Sổ sách: 54

2.3.7 Kế toán chi phí quản lý doanh nghiệp: 54

2.3.7.1 Nội dung: 54

2.3.7.2 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ:

54 2.3.7.3 Tài khoản:

55 2.3.7.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh:

55 2.3.7.5 Sổ sách:

55 2.3.8 Kế toán chi phí tài chính: 56

2.3.8.1 Nội dung: 56

2.3.8.2 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ: 56

2.3.8.3 Tài khoản: 56

2.3.8.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 56

2.3.8.5 Sổ sách: 57

2.3.9.1 Khái niệm, nội dung: 57

2.3.9.2 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ: 57

2.3.9.3 Tài khoản: 57

2.3.9.4 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 57

2.3.9.5 Sổ sách: 58

2.3.10 Kế toán xác định kết quả kinh doanh: 58

2.3.10.1 Nội dung: 58

2.3.10.2 Chứng từ và trình tự luân chuyển chứng từ: 58

2.3.10.3 Tài khoản: 59

2.3.10.4 Nghiệp vụ kế toán phát sinh: 59

2.3.10.5 Sổ sách: 60

CHƯƠNG 3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP HỔ TRỢ MINH NGUYÊN 61

3.1 Nhận xét về kế toán doanh thu chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần công nghiệp hổ trợ Minh Nguyên: 61

3.1.1 Chứng từ: 61

3.1.2 Tài khoản: 61

3.1.3 Nghiệp vụ kinh tế phát sinh: 62

3.1.4 Sổ sách: 62

3.2 Giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quản kinh doanh tại Công ty cổ phần công nghiệp hổ trợ Minh Nguyên: 63

KẾT LUẬN 65

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG GVHD: ĐÀO THỊ THU SẢN XUẤT, KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP

LỜI MỞ ĐẦU

Trong thời gian hơn 3 năm học tập, rèn luyện dưới mái trường Cao đẳng Kinh tế đốingoại, dưới sự giúp đỡ và dìu dắt tận tình, tận tâm của các thầy các cô, em đã tiếp thu đượcnhiều kiến thức nền tảng về Kinh tế, cũng như kiến thức chuyên ngành Kế toán Doanhnghiệp Quá trình học tập đã trang bị cho em các kiến thức lý thuyết trong lĩnh vực Kếtoán Doanh nghiệp, một lĩnh vực quan trọng và biến động không ngừng trong nền kinh tếhiện đại; đồng thời cho em cái nhìn tổng quan và chuyên sâu về công việc và định hướngnghề nghiệp của một sinh viên Kế toán Doanh nghiệp trong tương lai

Trong những tháng vừa qua em thật sự rất may mắn vì đã có cơ hội thực tập tại Công

ty cổ phần công nghiệp hổ trợ Minh Nguyên Công ty cổ phần công nghiệp hổ trợ MinhNguyên là chuyên gia trong lĩnh vực sản xuất linh kiện nhựa với độ phức tạp vả chính xáccao, chế tạo và nâng cấp sản phẩm toàn diện Hơn thế nữa nhu cầu tiêu dùng trên thịtrường hiện nay đòi hỏi Doanh nghiệp phải tạo ra doanh thu có lợi nhuận Muốn vậy thìdoanh nghiệp phải sản xuất cái thị trường cần chứ không phải cái doanh nghiệp có và tựđặt ra cho mình những câu hỏi “ Sản xuất cái gì, sản xuất cho ai, sản xuất như thế nào vàsản xuất bao nhiêu?

Để đạt được mục tiêu lợi nhuận : Đạt lợi nhuận cao và an toàn trong hoạt động kinhdoanh sản xuất, công ty tiến hành đồng bộ các biện pháp quản lý, trong đó hạch toán kếtoán là công cụ quan trọng, không thể thiếu để tiến hành quản lí cá hoạt động kinh tế, kiểmtra việc sử dụng, quản lý tài sả, hàng hóa nhằm đảm bảo tính năng độn, sáng tạo và tự chủtrong sản xuất kinh doanh, tính toán và xác định hiệu quả của từng hoạt động sản xuất kinhdoanh làm cơ sở vạch ra chiến lược kinh doanh

Vài năm trước, Samsung, một trong những công ty sản xuất hàng điện tử đứng hàngđầu thế giới, đã thất bại trong việc tìm kiếm nhà cung ứng linh kiện tại Việt Nam Câuchuyện không một công ty nội địa nào có thể cung cấp một con ốc cho Samsung từng dậysóng dư luận về sự yếu kém của doanh nghiệp Việt trong chuỗi cung ứng toàn cầu Cáccông ty Việt Nam trong ngành công nghiệp hổ trợ tại thời điểm đó không thể đáp ứng đượcyêu cầu khắt khe của Samsung, dù chỉ là một linh kiện đơn giản nhất, và phải chấp nhậnthất bại ngay trên sân nhà Điều này trở thành nỗi trăn trở và bức xúc của ngành côngnghiệp hổ trợ nói riêng và toàn ngành công nghiệp Việt Nam nói chung trong bối cảnhtoàn cầu hóa gia tăng, Chính phủ đã lên tiếng hổ trợ các doanh nghiệp nội địa thông quaviệc ban hành nhiều chính sách ưu đãi và khuyến khích đầu tư Nhằm đáp lại lời kêu gọicủa chính phủ, đồng thời thấy được tiềm năng phát triển của ngành cũng như mong muốnxây dựng ngành công nghiệp Việt Nam toàn diện và vững chắc, Công ty cổ phần côngnghiệp hổ trợ Minh Nguyên ra đời quyết tâm trở thành doanh nghiệp đầu ngành cũng nhưmột thương hiệu đáng tin cậy trong khu vực Hơn thế nữa, điều làm em thấy phấn khởi và

tự hào nhất chính là được tìm hiểu về các khoản doanh thu, quy trình bán hàng dịch vụ này

từ thời điểm thành lập và tìm ra nguyên nhân, để rồi bản thân đề xuất giải pháp khắc phụcnhững hạn chế, yếu kém trong mô hình tổ chức của phòng kế toán và với thực trạng hoạtđộng kinh doanh tại công ty

1 Lý do chọn đề tài kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh: Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, vấn đề mà các doanh nghiệp luôn quan tâm làlàm thế nào để hoạt động kinh doanh có hiệu quả cao nhất (tối đa hoá lợi nhuận và giảm

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG GVHD: ĐÀO THỊ THU SẢN XUẤT, KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP

thiểu hoá chi phí) Các yếu tố liên quan trực tiếp đến việc xác định lợi nhuận của mộtdoanh nghiệp chính là doanh thu, thu nhập và các khoản chi phí Do đó, việc tổ chức côngtác kế toán về doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh đóng vai trò vô cùng quantrọng Công tác kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh không chỉ cầnthiết đối với các nhà quản trị doanh nghiệp mà còn có ý nghĩa quan trọng đối với các đốitượng khác trong nền kinh tế quốc dân

Vấn đề mà các doanh nghiệp cần phải quan tâm là sự đa dạng, phong phú về chủngloại, mẫu mã, chất lượng ngày càng phải được nâng cao với giá thành hạ tạo nên sự hấpdẫn đối với mỗi khách hàng Tuy nhiên, thách thức lớn đối với mỗi doanh nghiệp là thịtrường luôn biến động với các rủi ro tiềm ẩn, sức mua và thói quen tiêu dùng của mỗingười dân Để khắc phục những tồn tại trên, yêu cầu kế toán với vai trò và công cụ quản lýkinh tế phải không ngừng hoàn thiện, đặc biệt là kế toán doanh thu, chi phí và xác định kếtquả kinh doanh Đây là khâu rất quan trọng của quá trình kinh doanh, giúp đưa ra nhữngthông tin nhanh chóng, kịp thời để nhà quản trị doanh nghiệp nắm bắt được chính xác vàđầy đủ tình hình hoạt động của doanh nghiệp Từ đó đưa ra những chiến lược phù hợp chotừng sản phẩm, nâng cao năng suất, đáp ứng kịp thời về nhu cầu cũng như chất lượng sảnphẩm hàng hoá mà doanh nghiệp đề ra

Như bao doanh nghiệp khác trong nền kinh tế thị trường, Công ty cổ phần côngnghiệp hổ trợ Minh Nguyên luôn quan tâm tới việc tổ chức kinh doanh nhằm thu lợi nhuậncao nhất

Nhận thức được tầm quan trọng đó và kiến thức đã học tập tại trường và thực tế thunhận được từ công tác kế toán tại đơn vị thực tập, em đã chọn đề tài: “ Kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại Công ty cổ phần công nghiệp hổ trợ MinhNguyên” để nghiên cứu và viết đề tài của mình

2 Mục tiêu nghiên cứu

Tìm hiểu khái quát về bộ máy hoạt động của công ty, phân tích chi tiết tất cả doanhthu và các khoản thu nhập khác phát sinh trong kỳ, phản ánh kịp thời các khoản giảm trừdoanh thu để xác định chính xác doanh thu thuần

Em nghiên cứu đề tài này với mục đích tìm hiểu kỹ hơn lý luận về Kế toán doanhthu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh Đồng thời cũng là việc nghiên cứu thực trạng

Kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tại công ty cổ phần công nghiệp

hổ trợ Minh Nguyên và đánh giá hiệu quả của công ty cũng như xem xét thực hiện hệthống kế toán nói chung và kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh tạicông ty như thế nào Từ đó thấy được sự khác biệt giữa việc hạch toán đã được học trongtrường và thực tế ra sao Đưa ra những ưu điểm phát huy và nhược điểm cần phải khắcphục của công ty

3 Đối tượng nghiên cứu

Kế toán doanh thu, chi phí, xác định kết quả kinh doanh tại Công ty Cổ phần CôngNghiệp Hổ Trợ Minh Nguyên

4 Phạm vi nghiên cứu

- Về mặt không gian: báo cáo nghiên cứu thực tiễn kế toán chi phí, doanh thu

và xác định kết quả trong hoạt động mua bán hàng hóa

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG GVHD: ĐÀO THỊ THU SẢN XUẤT, KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP

- Về mặt thời gian: đề tài khảo sát và nghiên cứu tại Công ty Cổ phần CôngNghiệp Hổ Trợ Minh Nguyên ngày 06/11/2021 đến ngày 10/02/2021

5 Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp tiếp cận thông tin: Luận văn vận dụng cơ sở lý thuyết về kếtoán doanh thu, chi phí và xác định kết quả để phân tích thực trạng của kế toán doanh thu,chi phí và xác định kết quả tại Công ty cổ phần công nghiệp hổ trợ Minh Nguyên Đồngthời,luận văn sử dụng các phương pháp nghiên cứu định tính và định lượng để thu thập và

kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinh doanh…

+ Nguồn dữ liệu sơ cấp: Trực tiếp khảo sát công kế toán doanh thu, chi phí và xácđịnh kết quả tại Công ty cổ phần công nghiệp hổ trợ Minh Nguyên để thu thập thông tinđảm bảo tính xác thực cho công tác nghiên cứu

- Phương pháp xử lý phân tích dữ liệu:Các dữ liệu thu thập được sẽ được kiểmtra, sàng lọc, sau đó sẽ tiến hànhthống kê, phân tích Bên cạnh đó, tiến hành xử lý số liệubằng cách sử dụng sơ đồ, bảng biểu để phân tích, tổng hợp và đánh giá

- Phương pháp so sánh, đối chiếu, tổng hợp để xử lý số liệu: Sử dụng những sốliệu đã thu thập, tổng hợp được để so sánh, đối chiếu qua các năm hoặc với các doanhnghiệp cùng ngành để có thể đưa ra những nhận xét và kết luận phù hợp

6 Kết cấu đề tài

Ngoài lời mở đầu và kết luận, kết cấu đề tài gồm 03 chương:

 Chương 1: Cơ sở lý luận về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quảkinh doanh

 Chương 2: Thực trạng kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinhdoanh tại Công ty Cổ phần Công Nghiệp Hổ Trợ Minh Nguyên

 Chương 3: Giải pháp hoàn thiện kế toán doanh thu, chi phí và xác định kếtquả kinh doanh tại Công ty cổ phần công nghiệp hổ trợ Minh Nguyên

Trong quá trình nghiên cứu đề tài, em đã cố gắng tiếp cận những kiến thức mới nhất

và chế độ kế toán do Nhà nước ban hành, cùng với những kiến thức thầy cô đã truyền đạtcho em Nhưng tầm nhận thức của em còn mang nặng tính lý thuyết chưa nắm bắt đượcnhiều kinh nghiệm thực tiễn, nên bài báo cáo của em không tránh khỏi những thiếu sót.Vậy nên em rất mong nhận được những ý kiến góp ý của thầy cô để em hoàn thiện bàikhóa luận cũng như hoàn thiện hơn kiến thức của mình

CHƯƠNG 1 CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ

XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG GVHD: ĐÀO THỊ THU SẢN XUẤT, KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP

1.1 Kế toán doanh thu, thu nhập

1.1.1 Kế toán doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ:

1.1.1.1 Khái niệm:

Doanh thu là lợi ích kinh tế thu được làm tăng vốn chủ sở hữu của doanh nghiệpngoại trừ phần đóng góp thêm của các cổ đông Nói cách khác doanh thu là tổng giá trị cáclợi ích kinh tế mà doanh nghiệp đã thu được hoặc sẽ thu được từ hoạt động bán sản phẩm

do doanh nghiệp sản xuất bán ra hoặc bán hàng hóa dịch vụ mua vào, nhằm bù đắp chi phí

và tạo ra lợi nhuận cho doanh nghiệp

1.1.1.2 Nguyên tắc ghi nhận doanh thu:

Doanh nghiệp chỉ ghi nhận doanh thu khi đồng thời thỏa mãn những nguyên tắc sau:

- Doanh thu và chi phí tạo ra các khoản doanh thu phải tuân theo nguyên tắcphù hợp Nhưng đôi khi nguyên tắc phù hợp trong kế toán sẽ bị trái ngược vớinguyên tắc thận trọng Lúc này kế toán cần phải căn cứ vào bản chất để có thể xácđịnh được các giao dịch một cách chính xác và hợp lý nhất

- Doanh thu lãi hoặc lỗ chỉ chưa xác định được Khi doanh nghiệp còn có tráchnhiệm thực hiện các nghĩa vụ trong tương lai (Trừ các nghĩa vụ bảo hành cơ bảnnhất) Và chắc chắn chưa thu được lợi ích kinh tế Việc phân loại các khoản lỗ hoặclãi không phụ thuộc vào việc dòng tiền đã phát sinh hay chưa

- Doanh thu không bao gồm các khoản thu hộ bên thứ 3:

+ Các loại thế gián thu (thuế GTGT, thuế bảo vệ môi trường, thuế xuất khẩu, thuếtiêu thụ đặc biệt)

+Số tiền người bán hàng đại lý thu hộ cho bên chủ hàng chính

+Các khoản thụ phu bên ngoài giá bán đơn vị không được hưởng hoặc các trườnghợp khác

- Thời điểm để ghi nhận doanh thu kế toán và doanh thu thuế có thể khác nhautuỳ vào trường hợp Doanh thu thuế dùng để xác định số thuế phải nộp theo quyđịnh Còn doanh thu kế toán dùng để lập Báo cáo tài chính phải tuân thủ nghiêm ngặttheo các quy định Và tuỳ trường hợp không cần phải giống với số đã ghi trên hoáđơn bán hàng

- Khi luân chuyển các hàng hoá hay dịch vụ giữa các đơn vị hạch toán nội bộ.Tuỳ theo các địa điểm và đặc điểm hoạt động, doanh nghiệp có thể quyết định việcghi nhận doanh thu tại các đơn vị Nếu có sự gia tăng trong giá trị sản phẩm màkhông cần phải theo các chứng từ đi kèm Khi lập báo cáo tài chính, tất cả các khoảndoanh thu giữa các đơn vị nội bộ phải được loại trừ

- Doanh thu được ghi nhận là khi doanh thu của kỳ được báo cáo Những tàikhoản nào không có số dư, đến cuối kỳ kế toàn bắt buộc phải chuyển doanh thu để cóđược kết quả kinh doanh chính xác nhất

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG GVHD: ĐÀO THỊ THU SẢN XUẤT, KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP

-Giấy báo có, giấy báo thu nợ của ngân hàng

-Bảng thanh toán hàng đại lý, ký gửi

-Các chứng từ liên quan khác (nếu có)

- Kết chuyển doanh thu thuần vào

tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh

Tài khoản 511 không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ, có 6 tài khoản cấp 2:

• Tài khoản 5111 – Doanh thu bán hàng hóa;

• Tài khoản 5112 – Doanh thu bán các thành phẩm;

• Tài khoản 5113 – Doanh thu cung cấp dịch vụ;

• Tài khoản 5114 – Doanh thu trợ cấp, trợ giá;

• Tài khoản 5117 – Doanh thu kinh doanh bất động sản đầu tư; Tài khoản 5118 –Doanh thu khác

Nợ TK 111,112,131,….(Tổng giá thanh toán)

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

(Gía bán chưa có thuế GTGT) (5111,5112,5113,5117)

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (33311)

b) Đối với sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, dịch vụ không thuộc đốitượng chịu thuế GTGT hoặc thuốc đối tưởng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp trựctiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ theo giá thanh toán, ghi:

Nợ TK 111,112,131…(Tổng giá thanh toán)

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG GVHD: ĐÀO THỊ THU SẢN XUẤT, KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP

Có TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

(Gía bán chưa có thuế GTGT)(5111,5112,5113,5117)

- Trường hợp, doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ phát sinh bằng ngoại tệ,thì ngoại việc ghi sổ kế toán chi tiết số nguyên tệ đã thu hoặc phải thu,kế toán phải căn cứvào tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liênngân hàng do Ngân hàng nhà nước công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế quyđổi ra đồng Việt Nam hoặc đơn vị tiền tệ chính thức sử dụng trong kế toán để hạch toánvào Tài khoản 511:” Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ”

 Đối với doanh nghiệp nộp thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ khixuất sản phẩm , hàng hóa thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấutrừ đổi lấy vật tư, hàng hóa, TSCĐ không tương tự đẻ sử dụng cho sản xuất, kinh doanhhàng hóa, dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ , kế toánphản ánh doanh thu bán hàng để đổi lấy vật tư hàng hóa , TSCĐ khác theo giá bán chưathuế GTGT, ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu của khách hàng ( Tổng thanh toán )

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

(Gía bán chưa có thuế GTGT)(5111,5112)

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (33311)

- Khi nhận vật tư, hàng hóa , TSCĐ trao đổi về, kế toán phản ánh giá trị vật tư,hàng hóa,TSCĐ nhận được do trao đổi, ghi:

Nợ TK 152,153,156,211,…(Gía mua chưa có thuế GTGT)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (Nếu có)

Có TK 131 - Phải thu khách hàng

- Trường hợp phải trả thêm tiền do giá trị hợp lý của sản phẩm, hàng hóa,TSCĐ đưa đi trao đổi lớn hơn giá trị hợp lí của vật tư hàng hóa, TSCĐ nhận được do traođổi thì khi nhận được tiền của bên có vật tư, hàng hóa, TSCĐ nhận được, ghi:

Nợ TK 111,112 (Số tiền thu thêm)

Có TK 131 - Phải Thu khách hàng

- Trường hợp phải trả thêm tiền do giá trị hợp lý sản phẩm, hàng hóa, TSCĐđưa đi trao đổi nhỏ hơn giá trị hợp lí của vật tư hàng hóa, TSCĐ nhận được do trao đổi thìkhi trả tiền cho bên có vật tư hàng hóa, TSCĐ trao đổi, ghi:

Nợ TK 131 – Phải thu khách hàng

Có TK 111,112…

 Khi sản xuất sản phẩm, hàng hóa thuộc đối tượng không chịu thuế GTGThoặc thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp đổi lấy vật tư hànghóa,TSCĐ không tương tự để sử dụng cho sản xuất, kinh doanh hàng hóa dịch vụ khôngthuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc chịu thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, kếtoán phản ánh doanh thu bán hàng do trao đổi theo tổng giá thanh toán, ghi:

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG GVHD: ĐÀO THỊ THU SẢN XUẤT, KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP

hàng hóa, TSCĐ nhận trao đổi, ghi:

Nợ TK 152,153,156,211,…(Theo giá thanh toán) Có

TK 131 - Phải thu khách hàng

 Khi bán hàng hóa theo phương thức trả chậm, trả góp đối với sản phẩm, hànghóa, TSCĐ đầu tư thuộc đối tượng chịu thuế GTGT tính theo phương pháp khấu trừ, kếtoán phản ánh doanh thu bán hàng theo giá bán trả ngay chưa có thuế GTGT, ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

(5111,5112,5117)(Giá bán trả ngay chưa có thuế GTGT)

Có TK 333 - Thuế và các khoản phải nộp nhà nước

(3331)(Thuế GTGT phải nộp)

Có TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện

(Chênh lệch giữa tổng số tiền theo giá bán trả chậm, trả góp với giá bán trả ngay chưa có thuế GTGT)

- Khi thu được tiền bán hàng, ghi: Nợ TK 111,112,…

Có TK 131 - Phải thu khách hàng

- Định kỳ, ghi nhận doanh thu tiền lãi bán hàng trả

chậm, trả góp trong kỳ, ghi:

Nợ TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện được

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính (Lãi trả chậm, trả góp)

 Khi bán hàng hóa theo phương thức trả chậm, trả góp, đối với sản phẩm,hàng hóa, BĐS đầu tư không thuộc đối tượng chịu thuế GTGT hoặc thuộc đối tượng chịuthuế GTGT tính theo phương pháp trực tiếp, kế toán phản ánh doanh thu bán hàng theo giábán trả ngay đã có thuế GTGT, ghi:

Nợ TK 131 - Phải thu khách hàng

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ

(5111,5112,5117)(Gía bán trả tiền ngay đã có thuế GTGT)

Có TK 3387 - Doanh thu chưa thực hiện (Chênh lệch giữa tổng số tiền theo giá bán trả chậm, trả góp với giá bán trả ngay có thuế GTGT)

- Khi thu được tiền bán hàng, ghi :

Nợ TK 111,112,…

Có TK 131 - Phải thu khách hàng

- Định kỳ, ghi nhận doanh thu hoạt động tài chính (Tiền lãi trả chậm, trả góp)

Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (Tiền lãi trả chậm, trả góp)

 Cuối kỳ kế toán kết chuyển doanh thu của chiết khấu thương mại, khoảngiảm giá hàng bán bị trả lại phát sinh trong kỳ trừ vào doanh thu thực tế trong kỳ để xácđịnh doanh thu thuần, ghi :

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có

TK 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG GVHD: ĐÀO THỊ THU SẢN XUẤT, KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP

 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển doanh thu thuần sang tài khoản 911 “Xác địnhkết quả kinh doanh”,ghi:

Nợ TK 511 – Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có

TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

1.1.2 Kế toán các khoản giảm trừ doanh thu:

1.1.2.1 Khái niệm:

Là các khoản phát sinh được điều chỉnh làm giảm doanh thu bán hàng hóa, dịch vụ

và sản phẩm của các doanh nghiệp trong kỳ kế toán Các khoản giảm trừ doanh thu baogồm:

- Chiết khấu thương mại

- Hóa đơn trả lại hànghóa

- Biên bản xác nhận lỗi hàng hóa

- Phiếu đề nghị lập hóa đơn bán hàng

- Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho

1.1.2.3 Tài khoản:

Tài khoản 521 là ‘các khoản giảm trừ doanh thu’ kết cấu của tài khoản như sau:

- Số chiết khấu thương mại đã

chấp nhận thanh toán cho khách hàng;

- Số giảm giá hàng bán đã chấp

thuận cho người mua hàng;

- Doanh thu của hàng bán bị trả

lại, đã trả lại tiền cho người mua hoặc

tính trừ vào khoản phải thu khách

hàng về số sản phẩm, hàng hóa đã

bán

Cuối kỳ kế toán, kết chuyển toàn bộ số chiếtkhấu thương mại, giảm giá hàng bán, doanhthu của hàng bán bị trả lại sang tài khoản

511 “Doanh thu bán hàng và cung cấp dịchvụ” để xác định doanh thu thuần của kỳ báocáo

Tài khoản 521 - Các khoản giảm trừ doanh thu không có số dư cuối kỳ

Tài khoản 521 có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 5211 - Chiết khấu thương mại: Tài khoản này dùng để phảnánh khoản chiết khấu thương mại cho người mua do khách hàng mua hàng vớikhối lượng lớn nhưng chưa được phản ánh trên hóa đơn khi bán sản phẩm hànghóa, cung cấp dịch vụ trong kì

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG GVHD: ĐÀO THỊ THU SẢN XUẤT, KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP

- Tài khoản 5212 - Hàng bán bị trả lại: Tài khoản này dùng để phản ánhdoanh thu của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ bị người mua trả lại trong kỳ

- Tài khoản 5213 - Giảm giá hàng bán: Tài khoản này dùng để phản ánhkhoản giảm giá hàng bán cho người mua do sản phẩm hàng hóa dịch vụ cung cấpkém quy cách nhưng chưa được phản ánh trên hóa đơn khi bán sản phẩm hànghóa, cung cấp dịch vụ trong kỳ

1.1.2.4 Phương pháp hạch toán:

Hạch toán khoản chiết khấu mà khách hàng được hưởng:

- Định khoản theo phương pháp khấu trừ:

Nợ TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu ( 5211, 5213)

Nợ TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp

Có TK 111, 112, 131,…

-Định khoản theo phương pháp trực tiếp:

Nợ TK 521 – Các khoản giảm trừ doanh thu ( 5211, 5213) Có

TK 111, 112, 131,

Hạch toán khoản giảm giá hàng bán phát sinh trong kì:

-Nếu doanh nghiệp tính thuế GTGT được khấu trừ:

Nợ TK 5212: giá trị hàng giảm cho khách hàng

Nợ TK 3331: Thuế GTGT phải nộp đã ghi nhận nay ghi giảm Có

TK 111,112,131: Tổng giá trị hàng giảm cho khách hàng

- Nếu DN tính thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp

Nợ TK 5212: Gía trị hàng giảm cho khách hàng Có

TK 111,112,131: Tổng trị giá hàng giảm - Phản ánh khoản

doanh thu của hàng bán bị trả lại:

+ Định khoản theo phương pháp khấu trừ:

Nợ TK 5213: giá trị hàng giảm cho khách hàng

Nợ TK 3331: Thuế GTGT đã ghi giảm hay ghi nhận

Có TK 111, 112, 131: Tổng giá trị hàng giảm cho khách hàng + Định khoản theo phương pháp trực tiếp

Nợ TK 5213: giá trị hàng giảm cho khách hàng

Có TK 111, 112, 131: Tổng giá trị hàng giảm cho khách hàng + Phản ánh giá trị hàng nhập kho và ghi giảm giá vốn của hàng nhập kho

Nợ TK 156: Gía trị hàng bị trả lại nhập kho

Có TK 632: Gía vốn hàng bán bị trả lại ghi nhận giảm

Bút toán kết chuyển cuối kỳ khoảng giảm trừ doanh thu bán hàng:

Cuối kỳ kế toán, kế toán thực hiện bút toán kết chuyển các khoản giảm trừ trêndoanh thu cho người mua hàng sang bên Nợ TK 511 để tính doanh thu thuần

Nợ TK 511: Các khoản làm giảm trừ doanh thu

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG GVHD: ĐÀO THỊ THU SẢN XUẤT, KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP

Có TK 5211: Chiết khấu thương mại làm giảm doanh thu

Có TK 5212: Giảm giá hàng bán làm giảm doanh thu Có

TK 5213: Hàng bán bị trả lại làm giảm doanh thu

1.1.3 Kế toán doanh thu hoạt động tài chính:

- Cổ tức, lợi nhuận được chia

- Thu nhập về hoạt động đầu tư mua bán chứng khoán

- Thu nhập chuyển nhượng, cho thuê cơ sở hạ tầng

- Thu nhập về các hoạt động đầu tư khác

- Chênh lệch lãi do bán ngoại tệ.và chênh lệch lãi chuyển nhượng vốn 1.1.3.2 Chứng từ:

- Phiếu thu

- Bảng sao kê TGNH

- Giấy báo có

1.1.3.3 Tài khoản:

Tài khoản 515 - doanh thu hopajt động tài chính không có tài khoản cấp 2

Tài khoản 515 dùng để phản ánh doanh thu tiền lãi, tiền bản quyền, cổ tức, lợi nhuận

đc chia và soanh thu hoạt động tài chính khác của doanh nghiệp

- Số thuế GTGT phải nộp theo

phương pháp trực tiếp (nếu có)

- Kết chuyển doanh thu hoạt

động tài chính thuần để xác định kết

quả kinh doanh

- Các khoản doanh thu hoạt động tài chínhphát sinh trong kỳ

Tài khoản 515 không có số dư cuối kỳ 1.1.3.4 Phương pháp hạch toán:

Định kì xác định số lãi vay trong kì:



- Trường hợp nhận lãi bằng tiền gửi:

Nợ TK 111,112,138

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

- Trường hợp dùng cổ tức và lợi nhuận được chia để bổ sung vốn góp, ghi :

Nợ TK 121 - Đầu tư chứng khoán ngắn hạn

Nợ TK 228 – Đầu tư dài hạn

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG GVHD: ĐÀO THỊ THU SẢN XUẤT, KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

+ Số tiền chiết khấu thanh toán được hưởng do thanh toán tiền mua hàng trướcthời hạn được người bán chấp thuận, ghi :

Nợ TK 331 – Phải thanh toán cho người bán

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

+ Chênh lệch tỷ giá hối đoái khi thanh toán nợ phải thu bằng ngoại tệ, ghi:

Nợ TK 111(1112),112(1122) - Tỷ giá giao dịch thực tế

Có TK 131,136,138,…- Tỷ giá trên sổ sách

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính (Lãi tỷ giá hối đoái) + Kếtchuyển khoản chênh lệch tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối năm tài chínhvào TK 515 “Doanh thu hoạt động tài chính”,ghi:

Nợ TK 4131 - Chênh lệch tỷ giá hối đoái

Có TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính

+ Định kỳ, xác định và kết chuyển doanh thu tiền lãi bán hàng trả chậm, trả góp trong kỳ, ghi:

Nợ TK 3387 – Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

+ Hàng kỳ, xác định và kết chuyển doanh thu tiền lãi đối với các khoản cho vay hoặc mua trái phiếu nhận lãi trả trước, ghi:

Nợ TK 3387– Doanh thu chưa thực hiện

Có TK 515 – Doanh thu hoạt động tài chính

+ Cuối kỳ, xác định doanh thu hoạt động tài chính thuần và kết chuyển sang TK

911 “Xác định kết quả kinh doanh”, ghi:

Nợ TK 515 - Doanh thu hoạt động tài chính Có

TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh

1.1.4 Kế toán thu nhập khác:

1.1.4.1 Khái niệm:

Thu nhập khác: là những khoản thu nhập mà đơn vị không dự tính được, hoặc có dựtính nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc những khoản thu không mang tính chất tườngxuyên như:

- Thu về thanh lý TSCĐ, nhượng bán TSCĐ - Thu tiền phạt khách hàng do viphạm hợp đồng - Thu tiền bảo hiểm được bồi thường

- Thu được các khoản nợ phải thu đã xóa sổ tính vào chi phí kỳ trước

- Khoản nợ phải trả nay mất chủ được ghi tăng thu nhập

- Thu các khoản thuế được giảm, được hoàn lại - Các khoản thu khác

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG GVHD: ĐÀO THỊ THU SẢN XUẤT, KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP

- Số thuế GTGT phải nộp (nếu có) tính

theo phương pháp trực tiếp đối với các

khoản thu nhập khác ở doanh nghiệp

nộp thuế GTGT tính theo phương pháp

trực tiếp

Các khoản thu nhập khác phát sinh trong

kỳ

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển các khoản

thu nhập khác phát sinh trong kỳ sang

tài khoản 911 “Xác định kết quả kinh

doanh”

Tài khoản 711- không có số dư cuối kỳ

1.1.4.4 Phương pháp hạch toán:

- Phản ánh số thu nhập về thanh lý, nhượng bán TSCĐ:

+ Đối với DN nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ, ghi:

Nợ TK 111,112,131,…(Tổng giá thanh toán)

Có TK 711 – Thu nhập khác (Số thu nhập chưa có thuế GTGT)

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (3331)

+ Đối với DN nộp thuế GTGT theo phương pháp trực tiếp, ghi:

Nợ TK 111,112,131,….(Tổng giá thanh toán)

Có TK 711 - Thu nhập khác

- Trường hợp đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh liên kết, đàu tư dài hạnkhác bằng hình thức góp vốn bằng vật tư, hàng hóa TSCĐ ghi:

Nợ TK 221, 222, 228 – Đầu tư vào công ty liên kết

(Gía đánh giá lại)

Có TK 152,153,155,156,221 (Gía ghi sổ)

Có TK 711 – Thu nhập khác (Chênh lệch lãi )

- Phản ánh khoản thu tiền bảo hiểm được tổ chức bảo hiểm bồi thường ghi:

Nợ TK 111,112,…

Có TK 711 - Thu nhập khác

- Hạch toán các khoản phải thu khó đòi, thu lại được tiền:

+ Nếu có khoản nợ phải thu khó đòi thực sự không thể thu nợ được phải xử lý xóa

sổ, căn cứ biên bản xử lý xóa nợ, ghi:

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG GVHD: ĐÀO THỊ THU SẢN XUẤT, KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP

- Phản ánh các khoản nợ phải trả không xác định được chủ, quyết định xóa và tínhvào thu nhập khác, ghi:

Nợ TK 331,338,…

Có TK 711 – Thu nhập khác

- Trường hợp được giảm thuế GTGT phải nộp tính vào thu nhập khác, ghi:

Nợ TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp (Số thuế GTGT được giảm)

Có TK 711 – Thu nhập khác - Khi ngân sách trả lại bằng tiền, ghi:

Trị giá vốn = Số lượng x Đơn giá vốn 1.2.1.2 Xác định giá vốn hàng bán:

Phương pháp xác định giá vốn hàng bán:

Gồm 3 phương pháp xác định trị giá hàng xuất kho để tính vào giá vốn hàng bántrong kỳ:

+ Phương pháp nhận diện đích danh

Phương pháp nhận diện đích danh được áp dụng đối với doanh nghiệp có ít loại mặt hàng hoặc mặt hàng ổn định và nhận diện được Áp dụng phương pháp này cần nhận diện rõ, cụ thể lượng hàng xuất kho thuộc chuyến mua hàng nào, lần nhập nào, đơn giá là bao nhiêu, để căn cứ vào đó mà xác định được cụ thể giá hàng xuất kho

+ Phương pháp nhập trước xuất trước – FIFO

Phương pháp nhập trước – xuất trước áp dụng dựa trên giả định là hàng tồn khođược mua vào trước hoặc sản xuất trước thì được xuất trước và hàng tồn kho còn lại cuối

kỳ là hàng tồn kho được mua hoặc sản xuất gần thời điểm cuối kỳ

Giá trị của hàng xuất kho được tình theo giá của lô hàng nhập kho ở thời điểmđầu kỳ hoặc gần đầu kỳ, giá trị của hàng tồn kho được tính theo giá của hàng nhập kho ởthời điểm cuối kỳ hoặc gần cuối kỳ còn tồn kho

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG GVHD: ĐÀO THỊ THU SẢN XUẤT, KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP

+ Phương pháp bình quân gia quyền

Theo phương pháp bình quân gia quyền, giá trị của từng loại hàng tồn kho được tính theo giá trị trung bình của từng loại hàng tồn kho tương tự đầu kỳ và giá trị từng loạihàng tồn kho được mua hoặc sản xuất trong kỳ

Đơn giá bình quân= Trị giá tồn đầu kì + Trị giá nhập kho trong kỳ

Số lượng tồn đầu kỳ + Số lượng nhập kho trong kỳ Trị giá xuất kho = Số lượng xuất * Đơn giá bình quân

Các phương pháp này sẽ được vận dụng trong trường hợp đơn vị xác định hàngtồn kho theo phương pháp kiểm kê định kỳ hay phương pháp kê khai thường xuyên 1.2.1.3 Chứng từ:

- Phiếu xuất kho

- Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ

- Phiếu xuất kho hàng gửi đại lý

- Để theo dõi giá vốn hàng bán chứng từ ban đầu là phiếu xuất kho, khixuất hàng hóa kế toán phải lập phiếu xuất kho là căn cứ để xuất hàng hóa, đồng thời

là cơ sở để vào sổ chi tiết hàng hóa

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG GVHD: ĐÀO THỊ THU SẢN XUẤT, KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP

- Gía vốn thực tế của sản phẩm,

hàng hóa đã bán, lao vụ dịch vụ đã tiêu

thụ trong kỳ

- Chi phí nguyên vật liệu, chi phí

nhân công vượt mức bình thường và chi

phí sản xuất chung cố định không phân

bổ được tính vào giá trị hàng tồn kho

mà phải tính vào giá vốn hàng bán trong

kỳ

- Các khoản hao hụt, mất mát của

hàng tồn kho sau khi trừ phần bồi

thường do trách nhiệm cá nhân gây ra

- Chênh lệch giữa mức dự phòng

giảm giá hàng tồn kho phải lập cuối

năm lớn hơn khoản đã lập dự phòng

cuối năm trước

- Hoàn nhập số chênh lệch dựphòng giảm giá hàng tồn kho cuối nămtrước lớn hơn mức cần lập cuối năm

- Kết chuyển giá vốn thực tế củasản phẩm-hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụtrong kì để xác định kết quả kinh doanh

- Gía vốn thực tế của thành hàng hóa đã bán bị người mua trả lại

phẩm-Tài khoản 632 không có số dư

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG GVHD: ĐÀO THỊ THU SẢN XUẤT, KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP

- Cuối kỳ kết chuyển giá vốn hàng bán của các sản phẩm, hàng hóa, bất độngsản đầu tư, dịch vụ xác định là đã bán trong kỳ vào bên Nợ TK 911 “Xác định kết quả kinhdoanh”

Nợ TK 911- Xác định kết quả kinh doanh

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG GVHD: ĐÀO THỊ THU SẢN XUẤT, KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP

1.2.2.3 Tài khoản:

- Các chi phí phát sinh liên quan đến

quá trình bán sản phẩm, hàng hoá,

cung cấp dịch vụ phát sinh trong kỳ

- Khoản được ghi giảm chi phí bánhàng trong kỳ;

- Kết chuyển chi phí bán hàng vào tàikhoản 911 "Xác định kết quả kinh doanh"

để tính kết quả kinh doanh trong kỳ Tài khoản 641- không có số dư cuối kì

Tài khoản 641 - Chi phí bán hàng, có 7 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 6411 - Chi phí nhân viên: Phản ánh các khoản phải trả cho nhânviên bán hàng, nhân viên đóng gói, vận chuyển, bảo quản sản phẩm, hàng hoá, bao gồmtiền lương, tiền ăn giữa ca, tiền công và các khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế,kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp,

- Tài khoản 6412 - Chi phí vật liệu, bao bì: Phản ánh các chi phí vật liệu, bao

bì xuất dùng cho việc giữ gìn, tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá, dịch vụ, như chi phí vật liệuđóng gói sản phẩm, hàng hoá, chi phí vật liệu, nhiên liệu dùng cho bảo quản, bốc vác, vậnchuyển sản phẩm, hàng hoá trong quá trình tiêu thụ, vật liệu dùng cho sửa chữa, bảo quảnTSCĐ, dùng cho bộ phận bán hàng

- Tài khoản 6413 - Chi phí dụng cụ, đồ dùng: Phản ánh chi phí về công cụ,dụng cụ phục vụ cho quá trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hoá như dụng cụ đo lường, phươngtiện tính toán, phương tiện làm việc,

- Tài khoản 6414 - Chi phí khấu hao TSCĐ: Phản ánh chi phí khấu hao TSCĐ

ở bộ phận bảo quản, bán hàng, như nhà kho, cửa hàng, bến bãi, phương tiện bốc dỡ, vậnchuyển, phương tiện tính toán, đo lường, kiểm nghiệm chất lượng,

- Tài khoản 6415 - Chi phí bảo hành: Dùng để phản ánh khoản chi phí bảohành sản phẩm, hàng hoá Riêng chi phí sửa chữa và bảo hành công trình xây lắp phản ánh

ở TK 627 “Chi phí sản xuất chung” mà không phản ánh ở TK này

- Tài khoản 6417 - Chi phí dịch vụ mua ngoài: Phản ánh các chi phí dịch vụmua ngoài phục vụ cho bán hàng như chi phí thuê ngoài sửa chữa TSCĐ phục vụ trực tiếpcho khâu bán hàng, tiền thuê kho, thuê bãi, tiền thuê bốc vác, vận chuyển sản phẩm, hànghoá đi bán, tiền trả hoa hồng cho đại lý bán hàng, cho đơn vị nhận uỷ thác xuất khẩu,

- Tài khoản 6418 - Chi phí bằng tiền khác: Phản ánh các chi phí bằng tiền khácphát sinh trong khâu bán hàng ngoài các chi phí đã kể trên như chi phí tiếp khách ở bộphận bán hàng, chi phí giới thiệu sản phẩm, hàng hoá, quảng cáo, chào hàng, chi phí hộinghị khách hàng

1.2.2.4 Phương pháp hạch toán:

a) Tính tiền lương, phụ cấp, tiền ăn giữa ca và tính, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm

y tế, kinh phí công đoàn, bảo hiểm thất nghiệp, các khoản hỗ trợ khác (như bảohiểm nhân thọ, bảo hiểm hưu trí tự nguyện ) cho nhân viên phục vụ trực tiếp cho

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG GVHD: ĐÀO THỊ THU SẢN XUẤT, KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP

quá trình bán các sản phẩm, hàng hoá, cung cấp dịch vụ, ghi: Nợ TK 641 - Chi phíbán hàng Có các TK 334, 338,

b) Giá trị vật liệu, dụng cụ phục vụ cho quá trình bán hàng, ghi: Nợ TK 641 - Chi phíbán hàng Có các TK 152, 153, 242

c) Trích khấu hao TSCĐ của bộ phận bán hàng, ghi:

đ) Đối với chi phí sửa chữa TSCĐ phục vụ cho bán hàng

- Trường hợp sử dụng phương pháp trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ: + Khi trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí bán hàng, ghi:

bộ nghĩa vụ bảo hành Khi xác định số dự phòng phải trả về chi phí sửa chữa, bảo hành sảnphẩm, hàng hoá kế toán ghi:

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG GVHD: ĐÀO THỊ THU SẢN XUẤT, KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP

thì số chênh lệch được trích thêm ghi nhận vào chi phí, ghi: Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng(6415) Có TK 352 - Dự phòng phải trả

+ Trường hợp số dự phòng phải trả cần lập ở kỳ kế toán này nhỏ hơn số dự phòngphải trả về bảo hành sản phẩm, hàng hoá đã lập ở kỳ kế toán trước nhưng chưa sử dụng hếtthì số chênh lệch được hoàn nhập ghi giảm chi phí:

Nợ TK 352 - Dự phòng phải trả

Có TK 641 - Chi phí bán hàng (6415)

g) Đối với sản phẩm, hàng hóa dùng để khuyến mại, quảng cáo

- Đối với hàng hóa mua vào hoặc sản phẩm do doanh nghiệp sản xuất ra dùng

để khuyến mại, quảng cáo:

+ Trường hợp xuất sản phẩm, hàng hóa để khuyến mại, quảng cáo không thu tiền,không kèm theo các điều kiện khác như phải mua sản phẩm, hàng hóa, ghi:

Nợ TK 641- Chi phí bán hàng (chi phí SX sản phẩm, giá vốn hàng hoá) Cócác TK 155, 156

+ Trường hợp xuất hàng hóa để khuyến mại, quảng cáo nhưng khách hàng chỉđược nhận hàng khuyến mại, quảng cáo kèm theo các điều kiện khác như phải mua sảnphẩm, hàng hóa (ví dụ như mua 2 sản phẩm được tặng 1 sản phẩm ) thì kế toán phản ánhgiá trị hàng khuyến mại, quảng cáo vào giá vốn hàng bán (trường hợp này bản chất giaodịch là giảm giá hàng bán)

- Trường hợp doanh nghiệp có hoạt động thương mại được nhận hàng hoá(không phải trả tiền) từ nhà sản xuất, nhà phân phối để quảng cáo, khuyến mại cho kháchhàng mua hàng của nhà sản xuất, nhà phân phối:

+ Khi nhận hàng của nhà sản xuất (không phải trả tiền) dùng để khuyến mại,quảng cáo cho khách hàng, nhà phân phối phải theo dõi chi tiết số lượng hàng trong hệthống quản trị nội bộ của mình và thuyết minh trên Bản thuyết minh Báo cáo tài chính đốivới hàng nhận được và số hàng đã dùng để khuyến mại cho người mua (như hàng hóanhận giữ hộ)

+ Khi hết chương trình khuyến mại, nếu không phải trả lại nhà sản xuất số hàngkhuyến mại chưa sử dụng hết, kế toán ghi nhận thu nhập khác là giá trị số hàng khuyếnmại không phải trả lại, ghi:

Nợ TK 156 - Hàng hoá (theo giá trị hợp lý) Có

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG GVHD: ĐÀO THỊ THU SẢN XUẤT, KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP

- Trường hợp sản phẩm, hàng hoá dùng để biếu, tặng cho khách hàng bênngoài doanh nghiệp được tính vào chi phí sản xuất, kinh doanh:

Nợ TK 641 - Chi phí bán hàng (chi phí SX sản phẩm, giá vốn hàng hoá) Cócác TK 152, 153, 155, 156

Nếu phải kê khai thuế GTGT đầu ra, ghi:

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ Có

TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp

- Trường hợp sản phẩm, hàng hoá dùng để biếu, tặng cho cán bộ công nhânviên được trang trải bằng quỹ khen thưởng, phúc lợi:

Nợ TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi (tổng giá thanh toán)

Có TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 131 - Phải thu của khách hàng

m) Khi phát sinh các khoản ghi giảm chi phí bán hàng, ghi:

- Bảng lương, Bảng phân bổ tiền lương

- Phiếu phân bổ khấu hao TSCĐ, bảng phân bổ chi phí trả trước - Hóa đơnGTGT phục vụ công việc quản lý doanh nghiệp

1.2.3.3 Tài khoản:

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG GVHD: ĐÀO THỊ THU SẢN XUẤT, KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP

Kế toán sử dụng tài khoản 642 “Chi phí quản lý doanh nghiệp”

Tài khoản này được theo dõi ở các tài khoản cấp chi tiết như sau:

Tài khoản 6421 – Chi phí nhân viên quản lý Tài khoản 6422 –

Chi phí vật liệu quản lý

Tài khoản 6423 – Chi phí đồ dùng văn phòng

Tài khoản 6427 – Chi phí dịch vụ mua ngoài Tài

khoản 6428 – Chi phí bằng tiền khác

- Các chi phí quản lý doanh

nghiệp thực tế phát sinh trong kỳ;

- Số dự phòng phải thu khó đ òi,

dự phòng phải trả (Chênh lệch giữa số

dự phòng phải lập kỳ này lớn hơn số

Tài khoản 642- không có số dư cuối kỳ

1.2.3.4 Phương pháp hạch toán:

 Tiền lương, tiền công, phụ cấp và các khoản khác phải trả cho nhân viên bộphận quản lý doanh nghiệp, trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí công đoàn, bảohiểm thất nghiệp, các khoản hỗ trợ khác (như bảo hiểm nhân thọ, bảo hiểm hưu trí tựnguyện ) của nhân viên quản lý doanh nghiệp:

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6421) Có

các TK 334, 338

 Giá trị vật liệu xuất dùng, hoặc mua vào sử dụng ngay cho quản lý doanhnghiệp như: xăng, dầu, mỡ để chạy xe, vật liệu dùng cho sửa chữa tài sản cố định chungcủa doanh nghiệp,

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6422)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331) (nếu được khấu trừ)

Có TK 152 - Nguyên liệu, vật liệu Có các TK 111, 112, 242,

331,

 Trị giá dụng cụ, đồ dùng văn phòng xuất dùng hoặc mua sử dụng ngay khôngqua kho cho bộ phận quản lý được tính trực tiếp một lần vào chi phí quản l ý doanh nghiệp

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6423)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có)

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG GVHD: ĐÀO THỊ THU SẢN XUẤT, KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP

Nhà cửa, vật kiến trúc, kho tàng, thiết bị truyền dẫn,

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6424) Có

TK 214 - Hao mòn tài sản cố định

 Thuế môn bài, tiền thuê đất, phải nộp Nhà nước :

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6425) Có TK

333 - Thuế và các khoản phải nộp Nhà nước Lệ phí giao 

thông, lệ phí qua cầu, phà phải nộp, ghi:

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6425)

Có các TK 111, 112,…

Kế toán dự phòng các khoản phải thu khó đòi khi lập Báo cáo tài chính:

 Trường hợp số dự phòng phải thu khó đòi phải trích lập kỳ này lớn hơn số đã tríchlập từ kỳ trước, kế toán trích lập bổ sung phần chênh lệch Nợ TK 642 - Chi phí quản lýdoanh nghiệp (6426) Có TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293)

 Trường hợp số dự phòng phải thu khó đòi phải trích lập kỳ này nhỏ hơn số đã tríchlập từ kỳ trước, kế toán hoàn nhập phần chênh lệch:

Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293)

Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6426)

 Việc xác định thời gian quá hạn của khoản nợ phải thu được xác định là khó đ òiphải trích lập dự phòng được căn cứ vào thời gian trả nợ gốc theo hợp đồng mua, bán banđầu, không tính đến việc gia hạn nợ giữa các bên

 Doanh nghiệp trích lập dự phòng đối với khoản cho vay, ký cược, ký quỹ, tạmứng… được quyền nhận lại tương tự như đối với các khoản phải thu theo quy định củapháp luật

 Khi trích lập dự phòng phải trả về chi phí tái cơ cấu doanh nghiệp, dự phòng phải trảcần lập cho hợp đồng có rủi ro lớn và dự phòng phải trả khác (trừ dự phòng phải trả về bảohành sản phẩm, hàng hóa, công trình xây dựng)

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có

TK 352 - Dự phòng phải trả

 Trường hợp số dự phòng phải trả cần lập ở cuối kỳ kế toán này nhỏ h ơn số dựphòng phải trả đ ã lập ở cuối kỳ kế toán trước chưa sử dụng hết thì số chênh lệch đượchoàn nhập ghi giảm chi phí :

Nợ TK 352 - Dự phòng phải trả

Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

 Tiền điện thoại, điện, nước mua ngoài phải trả, chi phí sửa chữa tài sản cố định mộtlần với giá trị nhỏ:

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6427)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu có) Có

các TK 111, 112, 331, 335,

 Đối với chi phí sửa chữa tài sản cố định phục vụ cho quản lý

Trường hợp sử dụng phương pháp trích trước chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định: Khi trích trước chi phí sửa chữa lớn tài sản cố định vào chi phí bán hàng:

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG GVHD: ĐÀO THỊ THU SẢN XUẤT, KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP

Có TK 335 - Chi phí phải trả (nếu việc sửa chữa đ ã thực hiện trong

kỳ nhưng chưa nghiệm thu hoặc chưa có hóa đơn)

Có TK 352 - Dự phòng phải trả (Nếu đơn vị trích trước chi phí sửa chữa cho tài sản cố định theo yêu cầu kỹ thuật phải bảo dưỡng, duy tu định kỳ) Khichi phí sửa chữa lớn tài sản cố định thực tế phát sinh:

lý doanh nghiệp Có TK 242 - Chi phí trả trước

 Chi phí hội nghị, tiếp khách, chi cho lao động nữ, chi cho nghiên cứu, đào tạo, chinộp phí tham gia hiệp hội và chi phí quản lý khác:

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (6428)

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (nếu được khấu trừ thuế) Cócác TK 111, 112, 331,

 Thuế GTGT đầu vào không được khấu trừ phải tính vào chi phí quản lý doanhnghiệp:

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ (1331, 1332)

 Sản phẩm, hàng hoá tiêu dùng nội bộ sử dụng cho mục đích quản lý:

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

Có các TK 155, 156 (chi phí sản xuất sản phẩm hoặc giá vốn hàng hoá)

Nếu phải kê khai thuế GTGT cho sản phẩm, hàng hoá tiêu dùng nội bộ (giá trị kêkhai thực hiện theo quy định của pháp luật về thuế):

Nợ TK 133 - Thuế GTGT được khấu trừ

Có TK 3331 - Thuế GTGT phải nộp

 Khi phát sinh các khoản ghi giảm chi phí quản lý doanh nghiệp:

Nợ các TK 111, 112,

Có TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

Đối với các doanh nghiệp 100% vốn nhà nước khi chuyển thành công ty cổ phần,



kế toán xử lý các khoản nợ phải thu khó đ òi khi xác định giá trị doanh nghiệp như sau:

 Đối với các khoản nợ phải thu đã có đủ căn cứ chứng minh theo quy định là không

có khả năng thu hồi được, kế toán căn cứ các chứng từ có liên quan như quyết định xoá nợ,quyết định xử lý trách nhiệm tổ chức, cá nhân phải bồi thường:

Nợ các TK 111, 112, 331, 334 (phần tổ chức, cá nhân phải bồi thường)

Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (Phần đã lập dự phòng)

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (phần được tính vào chi phí) Cócác TK 131, 138,

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG GVHD: ĐÀO THỊ THU SẢN XUẤT, KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP

 Đối với các khoản phải thu quá hạn được bán cho Công ty Mua bán nợ của doanhnghiệp theo giá thoả thuận, tuỳ từng trường hợp thực tế, kế toán ghi nhận như sau: Trường hợp khoản phải thu quá hạn chưa được lập dự phòng phải thu khó đòi, ghi:

Nợ các TK 111, 112 (theo giá bán thoả thuận)

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (phần tổn thất còn lại) Cócác TK 131, 138,

Trường hợp khoản phải thu khó đòi đã được lập dự phòng nhưng số dự phòng không

đủ bù đắp tổn thất, khi bán nợ phải thu thì số tổn thất còn lại được hạch toán vào chi phíquản lý doanh nghiệp, ghi:

Nợ các TK 111, 112 (theo giá bán thoả thuận)

Nợ TK 229 - Dự phòng tổn thất tài sản (2293) (phần đã trích lập dự phòng cho các khoản nợ quá hạn này)

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp (phần tổn thất còn lại) Cócác TK 131, 138

 Đối với các khoản bị xuất toán, chi biếu tặng, chi cho người lao động đã nghỉmất việc, thôi việc trước thời điểm quyết định cổ phần hoá doanh nghiệp và được cơ quanquyết định giá trị doanh nghiệp xử lý nh ư khoản phải thu không có khả năng thu hồi:

Nợ các TK 111, 112, 334 (phần tổ chức, cá nhân phải bồi thường)

Nợ TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp Có

TK 353 - Quỹ khen thưởng, phúc lợi

 Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp tính vào tài khoản

911 để xác định kết quả kinh doanh trong kỳ

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có

TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

1.2.4Kế toán chi phí tài chính:

1.2.4.1 Khái niệm:

Chi phí tài chính bao gồm các khoản chi phí hoặc các khoản lỗ liên quan đến cáchoạt động đầu tư tài chính như:

- Chi phí cho vay và đi vay vốn

- Chi phí góp vốn liên doanh

- Lỗ chuyển nhượng chứng khoán ngắn hạn

- Chi phí giao dịch bán chứng khoán

- Khoản lập và hoàn nhập dự phòng giảm giá đầu tư chứng khoán, đầu tư khác

- Khoản lỗ về chênh lệch tỷ giá ngoại tệ

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG GVHD: ĐÀO THỊ THU SẢN XUẤT, KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP

Các khoản chi phí hoạt động tài chính

Nợ TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính

Có TK 111,112,131,…(Sô tiền chiết khấu)

-Khoản lỗ phát sinh khi bán ngoại tệ của hoạt động kinh doanh, ghi: Nợ

TK 111(1112),112(1122) – Theo tỷ giá bán

Nợ TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính (khoản lỗ-nếu có)

Có TK 111(1112),112(1122) – Theo tỷ giá ghi trên sổ -Khi

thanh toán tiền lãi vay, ghi:

Nợ TK 635 – Chi phí hoạt động tài chính

Có TK 111,112,…

-Khi trả lãi trái phiếu định kỳ, ghi:

Nợ TK 635 - Chi phí hoạt động tài chính

Có TK 111,112,…(Số tiền trả lãi trái phiếu trong kỳ)

-Khi thanh toán nợ phải trả bằng ngoại tệ, nếu tỷ giá trên sổ kế toán các tài khoản nợphải trả nhỏ hơn tỷ giá trên sổ kế toán các TK 111,112,ghi:

Nợ TK 111(1112),112(1122) – Tỷ giá ghi sổ

Nợ TK 635 – Chi phí tài chính (Lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 131,136,138 – Tỷ giá trên sổ kế toán

-Kết chuyển lỗ tỷ giá hối đoái đánh giá lại cuối năm tài chính vào chi phí tài chính,ghi:

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG GVHD: ĐÀO THỊ THU SẢN XUẤT, KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP

Nợ TK 635 - Chi phí tài chính (Lỗ tỷ giá hối đoái)

Có TK 413(4131) – Chênh lệch tỷ giá hối đoái

-Cuối kỳ, kết chuyển toàn bộ chi phí tài chính phát sinh trong kỳ sang TK 911 “ Xácđịnh kết quả hoạt động kinh doanh”,ghi:

Nợ TK 911 – Xác định kết quả kinh doanh Có

TK 635- chi phi hoạt động tài chính

- Khoản bị phạt thuế, truy nộp thuế

- Các khoản chi phí do kế toán bị nhầm hoặc bỏ sót khi ghi sổ kế toán

Tài khoản 811- không có số dư cuối kỳ

Có TK 3331 – Thuế GTGT phải nộp (nếu có) Ghi

giảm nguyên giá TSCĐ đã nhượng bán, thanh lý, ghi:

Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn của TSCĐ)

Nợ TK 811 – Chi phí khác

Có TK 211 – Tài sản cố định hữu hình (nguyên giá)

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG GVHD: ĐÀO THỊ THU SẢN XUẤT, KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP

Có TK 213 – Tài sản cố định vô hình (nguyên giá)

Ghi nhận các chi phí phát sinh từ hoạt động thanh lý, nhượng bán TSCĐ:

 Khi hủy bỏ, phá dỡ TSCĐ, ghi:

Nợ TK 214 – Hao mòn TSCĐ (giá trị hao mòn của TSCĐ)

Nợ TK 811 – Chi phí khác…

Có TK 211 – Tài sản cố định hữu hình (nguyên giá)

Có TK 213 – Tài sản cố định vô hình (nguyên giá)

 Hạch toán các khoản tiền bị phạt do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt hànhchính, ghi:

Nợ TK 811 – Chi phí khác

Có TK 111, 112

Có TK 333 – Thuế và các khoản phải nộp

Có TK 338 – Phải trả, phải nộp khác

 Cuối kỳ, kế toán kết chuyển toàn bộ chi phí khác phát sinh trong kỳ kế toán

để xác định kết quả kinh doanh, ghi:

Nợ TK 911 – Xác định chi phí kinh doanh

Có TK 811 – Chi phí khác

1.3 Kế toán xác định kết quả kinh doanh

Thời điểm xác định kết quả hoạt động kinh doanh phụ thuộc vào chu kỳ kế toán củatừng loại hình doanh nghiệp trong từng nghành nghề Thông thường các doanh nghiệp cóthể tính kết quả kinh doanh vào cuối mỗi tháng hoặc quý, cuối năm

1.3.1 Khái niệm:

Kết quả của hoạt động kinh doanh là số chênh lệch giữa doanh thu thuần về bán hàng

và cung cấp dịch vụ, doanh thu hoạt động tài chính, thu nhập khác so với chi phí kinhdoanh bao gồm: giá vốn hàng bán, chi phí hoạt động tài chính, chi phí bán hàng, chi phíquản lý doanh nghiệp, chi phí khác

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG GVHD: ĐÀO THỊ THU SẢN XUẤT, KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP

hóa, dịch vụ đã tiêu thụ

- Chi phí bán hàng và chi phí quản

lý

- Chi phí thuế thu nhập doanh

nghiệp - Lợi nhuận trước thuế của hoạt

động kinh doanh trong kỳ

hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ - Doanh thu hoạt động tài chính và các khoản Thu nhập khác

- Số lỗ của hoạt động kinh doanh trong kỳ

Tài khoản 911- không có số dư cuối kỳ

1.3.4 Phương pháp hạch toán:

- Cuối kỳ kế toán, thực hiện việc kết chuyển số doanh thu bán hàng thuần vàotài khoản Xác định kết quả kinh doanh, ghi:

Nợ TK 511 - Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ Có

TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

- Kết chuyển trị giá vốn của sản phẩm, hàng hóa, dịch vụ đã tiêu thụ trong kỳ,chi phí liên quan đến hoạt động kinh doanh bất động sản đầu tư, như chi phí khấu hao, chiphí sửa chữa, nâng cấp, chi phí cho thuê hoạt động, chi phí thanh lý nhượng bán bất độngsản đầu tư, ghi:

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có

Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí hoạt động tài chính và các khoản chi phíkhác, ghi:

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 635 - Chi phí tài chính Có

TK 811 - Chi phí khác

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành,ghi:

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 8211 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hiện hành Cuối kỳ

kế toán, kết chuyển số chênh lệch giữa số phát sinh bên Nợ và số phát sinh bên Có TK

8212 “Chi phí thuế thu nhập hoãn lại”:

- Nếu TK 8212 có số phát sinh bên Nợ lớn hơn số phát sinh bên Có, thì sốchênh lệch, ghi:

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK

8212 - Chi phí thuế thu nhập hoãn lại

- Nếu số phát sinh Nợ TK 8212 nhỏ hơn số phát sinh Có TK 8212, kế toán kếtchuyển số chênh lệch, ghi:

Nợ TK 8212 - Chi phí thuế thu nhập doanh nghiệp hoãn lại

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG GVHD: ĐÀO THỊ THU SẢN XUẤT, KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP

Có TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí bán hàng phát sinh trong kỳ, ghi: Nợ TK

911 - Xác định kết quả kinh doanh Có TK 641 - Chi phí bán hàng

- Cuối kỳ kế toán, kết chuyển chi phí quản lý doanh nghiệp phát sinh trong kỳ,ghi:

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh Có

TK 642 - Chi phí quản lý doanh nghiệp

- Kết chuyển kết quả hoạt động kinh doanh trong kỳ vào lợi nhuận sau thuếchưa phân phối:

+Kết chuyển lãi, ghi:

Nợ TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

Có TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối

+Kết chuyển lỗ, ghi:

Nợ TK 421 - Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối Có

TK 911 - Xác định kết quả kinh doanh

KẾT LUẬN CHƯƠNG 1:



Qua những lý luận chung về kế toán doanh thu, chi phí và xác định kết quả kinhdoanh giúp ta nắm rõ thêm kiến thức, hiểu sâu hơn về kế toán doanh thu, chi phí và xácđịnh kết quả kinh doanh

KẾ TOÁN XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG GVHD: ĐÀO THỊ THU SẢN XUẤT, KINH DOANH TẠI DOANH NGHIỆP

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN DOANH THU, CHI PHÍ VÀ XÁC ĐỊNH KẾT QUẢ KINH DOANH TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG NGHIỆP

ty cung ứng cho nhiều ngành công nghiệp khác nhau như hàng gia dụng kỹ thuật số, linhkiện điện tử và phụ tùng xe cơ giới

Với cam kết chất lượng hàng đầu, công ty đảm bảo cung ứng cho khách hàng nhữngsản phẩm tốt nhất dựa trên trang thiết bị hiện đại tiêu chuẩn quốc tế cùng đội ngũ nhânviên tay nghề cao giàu kinh nghiệm

Việc trở thành nhà cung ứng cấp 1 của Samsung trong chuỗi cung ứng toàn cầu đãkhẳng định chất lượng sản phẩm, dịch vụ, cũng như định hướng phát triển đúng đắn củacông ty Sản phẩm và dịch vụ của công ty đạt tiêu chuẩn chất lượng quốc tế được chứngnhận bởi các khách hàng tên tuổi toàn cầu Minh Nguyên không ngừng cải tiến nâng caochất lượng toàn diện, luôn bắt kịp xu hướng phát triển cũng như công nghệ tiên tiến trênthế giới, đảm bảo vị trí đầu ngành tại Việt Nam và vị thế đáng tin cậy trên trường quốc tế