“Lệ phí trước bạ là khoản thu do Nhà nước quy định thu trước khi tổ chức, cá nhân được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền ghi vào sổ sách công nhận quyền sở hữu, quyến sử dụng tài sản hợp ph
LÝ LUẬN CHUNG VỀ LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ VÀ SỰ CẦN THIẾT PHẢI HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ TRONG ĐIỀU KIỆN HIỆN NAY
Lý luận chung về lệ phí trước bạ
1.1.1 Khái niệm, đặc điểm của lệ phí trước bạ
1.1.1.1 Khái niệm lệ phí trước bạ
Trong cuộc sống, tài sản thường thuộc sở hữu hoặc sử dụng của cá nhân hoặc tổ chức và có thể chuyển nhượng qua các hình thức như mua, bán, nhượng, đổi, chia, cho không, hoặc thừa kế Để ngăn chặn tranh chấp về quyền sở hữu và sử dụng tài sản, Nhà nước cần đảm bảo tính hợp pháp của quyền sở hữu và sử dụng tài sản trong mỗi lần chuyển nhượng Quyền sở hữu và sử dụng tài sản được xác nhận và ghi vào sổ theo dõi của Cơ quan quản lý Nhà nước, gọi là trước bạ Khi thực hiện trước bạ, chủ tài sản phải nộp lệ phí trước bạ cho cơ quan Nhà nước có thẩm quyền.
Lệ phí trước bạ là khoản thu do Nhà nước quy định, được thu trước khi tổ chức hoặc cá nhân được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền ghi nhận quyền sở hữu và quyền sử dụng tài sản hợp pháp.
1.1.1.2 Đặc điểm của lệ phí trước bạ
Lệ phí trước bạ là khoản thu bắt buộc mà tổ chức, cá nhân phải nộp vào ngân sách nhà nước trước khi được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền công nhận quyền sở hữu và quyền sử dụng tài sản hợp pháp.
Lệ phí trước bạ được xác định dựa vào căn cứ là giá trị tài sản đăng ký và tỉ lệ trước bạ
Lệ phí trước bạ hiện nay được xem là một loại lệ phí quan trọng, thể hiện sự quản lý của Nhà nước đối với tài sản được đăng ký, thay vì chỉ đơn thuần là phương tiện phân phối lại thu nhập.
1.1.2 Đối tượng chịu lệ phí trước bạ a) Nhà, đất:
- Nhà, gồm: nhà ở; nhà làm việc; nhà sử dụng cho các mục đích khác
Theo quy định tại Khoản 1 và Khoản 2 Điều 13 Luật Đất đai năm 2003, đất bao gồm các loại đất nông nghiệp và phi nông nghiệp thuộc quyền quản lý của tổ chức, hộ gia đình, cá nhân, không phân biệt việc đã xây dựng công trình hay chưa Ngoài ra, các loại tài sản như súng săn, súng thể thao, tàu thuỷ (bao gồm sà lan, ca nô, tàu kéo, tàu đẩy), thuyền (kể cả du thuyền), tàu bay, và xe máy (bao gồm xe mô tô hai bánh, ba bánh, xe gắn máy và xe máy điện) đều phải được đăng ký và gắn biển số do cơ quan nhà nước có thẩm quyền cấp Tương tự, ôtô (kể cả ô tô điện) và rơ moóc kéo bởi ô tô cũng cần phải đăng ký và gắn biển số Các khung và tổng thành máy thay thế có số khung, số máy khác với số đã được cấp giấy chứng nhận sở hữu cũng phải chịu lệ phí trước bạ.
1.1.3 Đối tượng nộp lệ phí trước bạ
Tổ chức và cá nhân, bao gồm cả người nước ngoài, có tài sản thuộc diện chịu lệ phí trước bạ phải thực hiện nghĩa vụ nộp lệ phí này khi đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tài sản với cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Chủ tài sản không phải nộp lệ phí trước bạ cần phải kê khai lệ phí này với cơ quan Thuế trước khi thực hiện việc đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tại cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
1.1.4 Kê khai lệ phí trước bạ
1.1.4.1 Trách nhiệm nộp hồ sơ khai lệ phí trước bạ và nơi nộp hồ sơ khai lệ phí trước bạ
Tổ chức và cá nhân sở hữu tài sản phải kê khai và nộp hồ sơ lệ phí trước bạ cho cơ quan thuế khi thực hiện đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tài sản với cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Hồ sơ khai lệ phí trước bạ đối với nhà và đất cần được nộp tại Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất hoặc cơ quan tài nguyên môi trường tại địa phương nơi có tài sản.
Hồ sơ khai lệ phí trước bạ cho các tài sản như phương tiện vận tải, súng săn, súng thể thao, tàu thuỷ, thuyền, bao gồm cả du thuyền và tàu bay, cần được nộp tại Chi cục Thuế địa phương nơi người sở hữu đăng ký quyền sở hữu và sử dụng.
1.1.4.2 Hồ sơ kê khai lệ phí trước bạ nhà, đất
- Tờ khai lệ phí trước bạ theo mẫu 01/LPTB ban hành kèm theo Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25tháng 8 năm 2014 của Bộ tài chính
- Giấy tờ chứng minh nhà, đất có nguồn gốc hợp pháp
- Giấy tờ hợp pháp về việc chuyển giao tài sản ký kết giữa bên giao tài sản và bên nhận tài sản
Các giấy tờ chứng minh tài sản hoặc chủ tài sản có thể thuộc đối tượng không phải nộp lệ phí trước bạ hoặc được miễn lệ phí trước bạ, nếu đáp ứng các điều kiện quy định.
1.1.4.3 Hồ sơ kê khai lệ phí trước bạ phương tiện (trừ tàu thuyền đánh cá, tàu thuyền vận tải thủy nội địa, tàu biển thiếu hồ sơ gốc hoặc đóng mới tại Việt Nam )
- Tờ khai lệ phí trước bạ theo mẫu số 02/LPTB ban hành theo Thông tư 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài Chính
Để hợp pháp hóa việc mua bán, chuyển nhượng hoặc trao đổi tài sản, cần có hóa đơn mua tài sản hợp pháp từ tổ chức hoặc cá nhân hoạt động sản xuất, kinh doanh Trong trường hợp mua hàng tịch thu, hóa đơn bán hàng tịch thu sẽ được yêu cầu Đối với các cơ quan hành chính, tư pháp hoặc tổ chức chính trị không hoạt động sản xuất, kinh doanh, cần có quyết định chuyển giao, chuyển nhượng hoặc thanh lý tài sản Ngoài ra, giấy tờ chuyển giao tài sản giữa các cá nhân không hoạt động sản xuất, kinh doanh cần được ký kết và xác nhận bởi công chứng hoặc cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Giấy đăng ký quyền sở hữu và sử dụng tài sản của chủ cũ là tài liệu cần thiết đối với những tài sản đã được đăng ký quyền sở hữu và sử dụng tại Việt Nam từ lần thứ hai trở đi.
Các giấy tờ chứng minh tài sản hoặc chủ tài sản có thể thuộc đối tượng không phải nộp lệ phí trước bạ hoặc được miễn lệ phí trước bạ (nếu có).
Nội dung của công tác quản lý lệ phí trước bạ
1.2.1 Đối với công tác quản lý thu lệ phí trước bạ phương tiện
- Tiếp nhận hồ sơ kê khai:
Tổ chức và cá nhân sở hữu tài sản phải kê khai và nộp hồ sơ lệ phí trước bạ tại cơ quan thuế trước khi đăng ký quyền sở hữu hoặc quyền sử dụng tài sản Cơ quan thuế có trách nhiệm kiểm tra tính đầy đủ và hợp pháp của các giấy tờ trong hồ sơ dựa trên các quy định pháp luật liên quan.
Cơ quan thuế tiến hành kiểm tra hồ sơ của người nộp thuế để đảm bảo tính đầy đủ và hợp pháp, tuân thủ theo quy định của pháp luật hiện hành.
+ Trường hợp hồ sơ chưa đầy đủ, chưa hợp pháp theo quy định thì trả lại cho tổ chức, cá nhân để bổ sung tiếp
- Thẩm định hồ sơ và xác định nghĩa vụ tài chính
+ Cơ quan thuế sau khi kiểm tra sẽ thẩm định tính đầy đủ và hợp pháp của hồ sơ theo quy định
Thẩm định các căn cứ tính thuế trước bạ bao gồm đối tượng nộp, loại tài sản, giá tính thuế, mức thu, thời gian sử dụng và nguồn gốc tài sản, theo quy định của pháp luật hiện hành.
+ Thẩm định về chế độ miễn giảm, các trường hợp không phải nộp lệ phí trước bạ(nếu có)
+ Tính ra thông báo nộp lệ phí trước bạ ( theo căn cứ tính lệ phí trước bạ, mức thu lệ phí trước bạ đối với từng loại tài sản)
1.2.2 Đối với công tác quản lý thu lệ phí trước bạ nhà, đất
Tổ chức và cá nhân sở hữu tài sản chịu lệ phí trước bạ cần nộp hồ sơ khai lệ phí trước bạ cho Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất hoặc cơ quan tài nguyên môi trường tại địa phương nơi có nhà, đất.
Cơ quan thuế tiếp nhận hồ sơ từ Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất và phải kiểm tra tính đầy đủ, hợp pháp của từng giấy tờ theo quy định pháp luật.
- Kiểm tra và yêu cầu bổ sung hồ sơ
+ Cơ quan thuê kiểm tra tính đầy đủ và hợp pháp của hồ sơ theo quy định của pháp luật hiện hành
+ Trường hợp hồ sơ chưa đầy đủ, chưa hợp pháp theo quy định thì trả lại cho Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất để bổ sung tiếp
- Thẩm định hồ sơ và xác định nghĩa vụ tài chính
+ Cơ quan thuế sau khi kiểm tra hồ sơ sẽ thẩm định tính đầy đủ và hợp pháp của hồ sơ theo quy định
Thẩm định các căn cứ tính thuế liên quan đến đối tượng nộp, diện tích, giá tính thuế, mức thu, thời gian sử dụng đất và nguồn gốc đất là cần thiết theo quy định pháp luật về nộp tiền lệ phí trước bạ nhà, đất.
+ Thẩm định về chế độ miễn giảm (nếu có)
Xác định và ghi chép đầy đủ các nghĩa vụ tài chính mà người nộp lệ phí trước bạ nhà, đất cần thực hiện theo quy định pháp luật hiện hành là bước quan trọng để đảm bảo tuân thủ đúng quy định và tránh các rủi ro pháp lý.
+ Tính ra thông báo nộp lệ phí trước bạ (theo căn cứ tính lệ phí trước bạ, mức thu lệ phí trước bạ).
Sự cần thiết hoàn thiện công tác quản lý thu lệ phí trước bạ thuộc NSNN
1.3.1 Hoàn thiện công tác quản lý thu lệ phí trước bạ thuộc NSNN làm tăng nguồn thu cho NSNN Đảm bảo nguồn thu để bù đắp các khoản chi phí phục vụ cho người nộp lệ phí về việc thực hiện một số thủ tục hành chính, giảm nhẹ gánh nặng cho ngân sách Nhà nước Lệ phí trước bạ là nguồn thu quan trọng và đáng kể của ngân sách Nhà nước
1.3.2 Hoàn thiện công tác quản lý thu lệ phí trước bạ thuộc NSNN góp phần thực hiện tốt công bằng xã hội
Lệ phí trước bạ đóng vai trò quan trọng trong việc thực hiện công bằng xã hội, khi Nhà nước xác định mức thu lệ phí này theo tỷ lệ phần trăm trên giá trị tài sản Qua đó, Nhà nước điều tiết một phần thu nhập của chủ sở hữu tài sản vào ngân sách, phù hợp với khả năng đóng góp của họ dựa trên giá trị tài sản sở hữu.
1.3.3 Hoàn thiện công tác quản lý thu lệ phí trước bạ thuộc NSNN thông qua đó Nhà nước tăng cường quản lý, kiểm soát chuyển dịch tài sản trong xã hội, nâng cao ý thức và trách nhiệm của người dân
Thông qua việc thu lệ phí trước bạ, Nhà nước tăng cường quản lý và kiểm soát hành vi chuyển dịch tài sản trong xã hội Điều này không chỉ đảm bảo quyền sở hữu hợp pháp của các giao dịch tài sản mà còn góp phần bảo vệ tài sản chung của xã hội và quyền lợi hợp pháp của công dân, từ đó củng cố kỷ cương xã hội.
Nghiên cứu về lệ phí trước bạ đã chỉ ra khái niệm, đặc điểm và yêu cầu quản lý thu lệ phí này Trong bối cảnh hiện tại, việc hoàn thiện công tác quản lý lệ phí trước bạ thuộc NSNN là rất cần thiết Các vấn đề lý luận được nêu ra sẽ hỗ trợ việc đánh giá và phân tích thực trạng quản lý lệ phí trước bạ tại huyện An Dương, thành phố Hải Phòng, như sẽ được trình bày trong chương 2 tiếp theo.
THỰC TRẠNG CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU LỆ PHÍ TRƯỚC BẠ TRÊN ĐỊA BÀN HUYỆN AN DƯƠNG, THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG
Khái quát đặc điểm kinh tế - xã hội và tổ chức bộ máy thu thuế, phí, lệ phí thuộc NSNN ở huyện An Dương, thành phố Hải Phòng
phí, lệ phí thuộc NSNN ở huyện An Dương, thành phố Hải Phòng
2.1.1 Khái quát về đặc điểm kinh tế - xã hội huyện An Dương
Huyện An Dương, thuộc thành phố Hải Phòng, được thành lập theo nghị định 106/2003/NĐ-CP ngày 30 tháng 5 năm 2003, dựa trên việc tách huyện An Hải cũ Huyện có diện tích 98,3196 km2 và dân số khoảng 15.000 người vào năm 2008, với mật độ dân số đạt 1.515 người/km2.
Huyện An Dương nằm ở phía Tây thành phố Hải Phòng, cách trung tâm thành phố khoảng 15km Huyện tiếp giáp với tỉnh Hải Dương ở phía Bắc và Tây Bắc, huyện An Lão ở phía Tây Nam, quận Kiến An ở phía Nam, huyện Thủy Nguyên ở phía Đông Bắc, và quận Hồng Bàng cùng quận Lê Chân ở phía Đông Nam Các con sông như Kinh Môn, Lạch Tray và Cấm chảy qua huyện, trong đó sông Hàn là ranh giới với quận Kiến An An Dương có Quốc lộ 5A, tuyến đường quan trọng về kinh tế và quốc phòng, kết nối Hà Nội với Hải Phòng, cùng với Quốc lộ 10 và tỉnh lộ 188, 351 Huyện bao gồm 1 thị trấn An Dương và 15 xã: Đại Bản, Lê Thiện, An Hồng, An Hưng, An Hoà, Tân Tiến, Bắc Sơn, Nam Sơn, Hồng Phong, Lê Lợi, Quốc Tuấn, Đặng Cương, An Đồng, Đồng Thái, Hồng Thái.
Ngày nay huyện An Dương là một khu vực công nghiệp, nông nghiệp và dịch vụ quan trọng của Hải Phòng Huyện An Dương có khu công nghiệp
Nomura, cụm công nghiệp Bến Kiền, khu công nghiệp Hải Phòng – Sài Gòn, khu công nghiệp An Dương, Khu công nghiệp Tràng Duệ
Sau 13 năm xây dựng và trưởng thành, huyện An Dương đã ngày một lớn mạnh Với lợi thế đặc thù là huyện ven đô, tốc độ đô thị hóa, công nghiệp hóa diễn ra nhanh Trong 5 năm 2011-2015, kinh tế trên địa bàn huyện đạt tốc độ phát triển khá cao, thu NSNN trên địa bàn tăng quân bình quân 9%/năm (riêng năm 2014, tăng 11.6%) Tốc độ tăng trưởng các ngành kinh tế trong đó: công nhiệp - tiểu thủ công nghiệp tăng bình quân tăng 8%, nông nghiệp - thủy sản tăng bình quân 2%, Thương mại - dịch vụ tăng bình quân 12% đạt chỉ tiêu Nghị quyết Đại hội XVI của huyện đề ra [18.75 ]
2.1.2 Tổ chức bộ máy thu thuế, phí, lệ phí của Chi cục thuế huyện
An Dương, thành phố Hải Phòng
Chi cục thuế huyện An Dương là đơn vị trực thuộc Cục thuế TP Hải Phòng, được thành lập theo Quyết định số 38/2003/QĐ-BTC ngày 18 tháng 3 năm 2003 của Bộ Tài chính, nhằm đổi tên Chi cục thuế huyện An Hải thành Chi cục thuế huyện An Dương.
Chi cục thuế huyện An Dương chịu trách nhiệm quản lý thuế, phí, lệ phí và các khoản thu khác của ngân sách Nhà nước trên địa bàn huyện, bao gồm 16 xã - thị trấn và được biên chế 10 Đội thuế Trong đó, 06 Đội thuế có nhiệm vụ tham mưu, tuyên truyền, hỗ trợ và thực hiện các quy trình theo chức năng, trong khi 04 Đội thuế liên xã, thị trấn trực thu hoạt động trên diện tích rộng lớn.
2.1.2.2 Nhiệm vụ và quyền hạn
Chi cục Thuế thực hiện nhiệm vụ và quyền hạn theo quy định của Luật Quản lý thuế, các luật thuế liên quan và các quy định pháp luật khác Ngoài ra, Chi cục cũng có trách nhiệm thực hiện các nhiệm vụ cụ thể được giao để đảm bảo quản lý thuế hiệu quả.
Tổ chức triển khai thực hiện thống nhất các văn bản qui phạm pháp luật về thuế; quy trình, biện pháp nghiệp vụ quản lý thuế trên địa bàn
Tổ chức thực hiện dự toán thu thuế hàng năm; tổng hợp, phân tích và đánh giá công tác quản lý thuế; tham mưu cho cấp ủy, chính quyền địa phương về lập và chấp hành dự toán thu ngân sách Nhà nước; quản lý thuế trên địa bàn; và phối hợp chặt chẽ với các ngành, cơ quan, đơn vị liên quan để thực hiện nhiệm vụ được giao.
Tổ chức thực hiện công tác tuyên truyền và hướng dẫn về chính sách thuế của Nhà nước, đồng thời giải thích rõ ràng để người nộp thuế hiểu và thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đúng theo quy định pháp luật Hỗ trợ người nộp thuế trên địa bàn trong việc tuân thủ các quy định về thuế.
Kiến nghị với Cục trưởng Cục Thuế về việc sửa đổi và bổ sung các văn bản quy phạm pháp luật liên quan đến thuế, cải tiến quy trình chuyên môn nghiệp vụ, điều chỉnh các quy định quản lý nội bộ, và giải quyết những vấn đề vượt quá thẩm quyền của Chi cục Thuế.
Chi cục Thuế thực hiện quản lý thuế đối với người nộp thuế thông qua các nhiệm vụ như đăng ký thuế, cấp mã số thuế, xử lý hồ sơ khai thuế, tính thuế và thu nộp thuế Ngoài ra, Chi cục còn thực hiện các công việc liên quan đến miễn giảm thuế, hoàn thuế, xóa nợ thuế và tiền phạt, lập sổ thuế, thông báo thuế, phát hành lệnh thu thuế và các khoản thu khác theo quy định của pháp luật Đơn vị cũng đôn đốc người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ nộp thuế đầy đủ và kịp thời vào ngân sách nhà nước.
Quản lý thông tin về người nộp thuế; xây dựng hệ thống dữ liệu thông tin về người nộp thuế trên địa bàn
Chi cục Thuế thực hiện thanh tra, kiểm tra và giám sát các hoạt động liên quan đến kê khai thuế, hoàn thuế, miễn giảm thuế, nộp thuế và quyết toán thuế Điều này nhằm đảm bảo người nộp thuế và các tổ chức, cá nhân được uỷ nhiệm thực hiện nghĩa vụ thuế theo đúng chính sách và pháp luật hiện hành.
Cơ quan thuế có quyền quyết định miễn, giảm, hoàn thuế, gia hạn thời gian khai và nộp thuế, truy thu và xóa nợ thuế, cũng như miễn xử phạt theo quy định pháp luật Họ có quyền yêu cầu người nộp thuế và các tổ chức, cá nhân liên quan cung cấp thông tin cần thiết để quản lý thu thuế Đồng thời, cơ quan này có thể đề nghị xử lý các tổ chức, cá nhân không thực hiện nghĩa vụ phối hợp với cơ quan thuế Ngoài ra, họ có quyền ấn định thuế, thực hiện biện pháp cưỡng chế quyết định hành chính thuế và thông báo công khai về hành vi vi phạm pháp luật thuế của người nộp thuế.
Cơ quan thuế có trách nhiệm bồi thường thiệt hại cho người nộp thuế khi có lỗi xảy ra, theo quy định của pháp luật Đồng thời, cần đảm bảo giữ bí mật thông tin cá nhân của người nộp thuế Ngoài ra, cơ quan thuế cũng phải xác nhận việc thực hiện nghĩa vụ thuế của người nộp thuế theo đúng quy định hiện hành.
Tổ chức thực hiện thống kê và kế toán thuế, quản lý biên lai và ấn chỉ thuế; lập báo cáo về tình hình thu thuế và các báo cáo khác phục vụ cho công tác chỉ đạo, điều hành của cơ quan cấp trên, Uỷ ban nhân dân đồng cấp và các cơ quan liên quan; tổng kết và đánh giá kết quả công tác của Chi cục Thuế.
Tổ chức kiểm tra và giải quyết khiếu nại, tố cáo về thuế cũng như các vấn đề liên quan đến công vụ của công chức thuế theo thẩm quyền của Chi cục trưởng Chi cục Thuế Xử lý vi phạm hành chính về thuế và lập hồ sơ đề nghị khởi tố các tổ chức, cá nhân vi phạm theo quy định của Luật quản lý thuế Thực hiện giám định để xác định số thuế phải nộp theo yêu cầu của cơ quan nhà nước có thẩm quyền.
Kết quả thu ngân sách nhà nước trên địa bàn huyện AnDương, thành phố Hải Phòng, giai đoạn 2011 – 2015
Trong những năm vừa qua, tình hình thu ngân sách trên địa bàn huyện
An Dương, thuộc Thành phố Hải Phòng, đang ngày càng phát triển, góp phần quan trọng vào sự tăng trưởng kinh tế và xã hội của huyện Sự phát triển này cũng giúp xây dựng một nền tài chính vững mạnh, với số thu ngân sách của huyện trong những năm qua được thể hiện rõ ràng qua bảng tổng hợp số thu (bảng 2.1).
Bảng 2.1: Tổng hợp số thu ngân sách trên địa bàn huyện An Dương qua các năm ĐVT: Triệu đồng
Stt Chỉ tiêu Năm 2011 Năm 2012 Năm 2013 Năm 2014 Năm 2015
Tổng thu trừ tiền SDĐ 94.890 113.053 116.388 122.351 136.875
1 Thuế NQD 49.592 63.336 59.687 59.140 65.655 a Môn bài 1.824 1.849 1.845 1.801 1.751 b GTGT 35.789 37.850 40.450 42.100 45.710 c TNDN 9.867 19.713 14.585 13.634 15.785 d TTĐB 12 23 6 4 7 e Thu khác 2.100 3.900 2.800 1.600 2.400 f Thuế tài nguyên 1 1 1 2
7 Thuế thu nhập cá nhân 13 237 7 469 8 531 13 237 11.106
( Nguồn: Đội Kê Khai- Kế Toán Thuế & Tin Học, CCT An Dương
Bảng tổng hợp số thu qua các năm cho thấy sự tăng trưởng liên tục Năm 2011, số thu đạt 112.493 triệu đồng, tương đương 95% so với dự toán và 102% so với năm trước Năm 2012, số thu đạt 118.553 triệu đồng, chiếm 98% dự toán và 105% so với năm 2011 Đến năm 2013, số thu đạt 131.888 triệu đồng, bằng 98% so với dự toán và 106% so với năm 2012 Năm 2014, tổng thu đạt 139.954 triệu đồng, tương đương 102% dự toán và 106% so với năm trước Tốc độ tăng thu bình quân 4 năm đạt 105%, trong khi tốc độ tăng từ năm 2011 đến 2014 đạt 125% Đến năm 2015, tổng thu đạt 172.850 triệu đồng, bằng 106% so với dự toán pháp lệnh, 104% so với dự toán phấn đấu và 124% so với năm trước.
Năm 2015, Chi cục thuế An Dương được UBND thành phố và Cục thuế thành phố Hải Phòng giao dự toán thu 163.350 triệu đồng, bao gồm: tiền đấu giá sử dụng đất 35 tỷ đồng, thuế NQD 73 tỷ đồng, lệ phí trước bạ 30 tỷ đồng, và các sắc thuế khác 25.350 tỷ đồng.
Năm 2015, nguồn thu trên địa bàn An Dương sẽ có nhiều biến động do khó khăn trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp và công tác đấu giá quyền sử dụng đất chậm tiến độ Để đảm bảo nguồn thu, Chi cục thuế An Dương đã xây dựng kế hoạch và triển khai các biện pháp trọng yếu, tập trung vào các nguồn thu quan trọng như thu tiền cấp quyền sử dụng đất, thu nợ đọng thuế và các khoản thu theo tờ khai quyết toán thuế Kết quả thực hiện trong năm 2015 sẽ được đánh giá cụ thể dựa trên các biện pháp đã đề ra.
Bảng 2.2: Kết quả thực hiện thu ngân sách năm 2015 ĐVT: Triệu đồng
Stt Chỉ Tiêu Thực hiện
2 Thuế SDĐ phi nông nghiệp 4.154 104
7 Thuế thu nhập cá nhân 11.106 148
( Nguồn: Đội Kê Khai - Kế Toán Thuế & Tin Học, C.C.T An Dương ) Để có được kết quả đó, là do những nguyên nhân:
Vào năm 2015, mặc dù phải đối mặt với nhiều thách thức, đặc biệt là ảnh hưởng của giá cả và thị trường, nhiều doanh nghiệp và hộ kinh doanh đã nỗ lực vượt qua khó khăn, duy trì hoạt động và tự giác thực hiện nghĩa vụ thuế đối với Nhà nước.
Trong năm 2015, công tác chỉ đạo điều hành thu tại Chi cục thuế đã nhận được sự quan tâm mạnh mẽ từ Cục thuế Hải Phòng, Huyện ủy, HĐND, UBND và ban chỉ đạo chống thất thu ngân sách huyện Sự phối hợp chặt chẽ giữa các ngành và đoàn thể trong huyện cũng đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả thu ngân sách.
Vào tháng 12 năm 2014, Chi cục thuế đã tư vấn cho UBND huyện trong việc triển khai giao dự toán cho các xã và thị trấn, đảm bảo tuân thủ quy định của Luật ngân sách nhà nước Đồng thời, kế hoạch tổ chức thực hiện nhiệm vụ thu chi ngân sách huyện năm cũng được ban hành sớm.
Lãnh đạo Chi cục thuế đã cụ thể hóa trách nhiệm và giao nhiệm vụ thu ngân sách cho từng đội thuế và cán bộ thuế theo tháng và quý Tập thể cán bộ công chức của Chi cục thuế đã nỗ lực vượt qua khó khăn để hoàn thành tốt nhiệm vụ được giao.
Theo bảng số liệu qua các năm tính đến năm 2015, tốc độ tăng thu bình quân 5 năm của Chi cục thuế An Dương là 110%, tốc độ tăng năm
Từ năm 2011 đến 2015, số thu lệ phí trước bạ tăng 125%, với tốc độ tăng bình quân 5 năm đạt 120% và mức tăng 198% trong năm 2015 so với năm 2011 Những con số này cho thấy tình hình và thực trạng công tác quản lý thu lệ phí trước bạ trên địa bàn huyện đang có những chuyển biến tích cực, điều này sẽ được phân tích chi tiết trong nội dung 2.3.
Thực trạng công tác quản lý thu lệ phí trước bạ tại chi cục thuế huyện An Dương
Chi cục thuế An Dương chịu trách nhiệm quản lý thu lệ phí trước bạ thuộc ngân sách nhà nước, bao gồm lệ phí trước bạ đối với phương tiện và lệ phí trước bạ nhà, đất, theo quy định và thực tế tại địa bàn.
Trong thời gian qua, Chi cục thuế huyện An Dương đã thực hiện việc quản lý thu Lệ phí trước bạ theo theo Nghị định số 45/2011/NĐ-CP ngày
Vào ngày 17 tháng 6 năm 2011, Chính phủ ban hành quy định về lệ phí trước bạ, được hướng dẫn chi tiết qua Thông tư 124/2011/TT-BTC ngày 31 tháng 8 năm 2011 Đến ngày 25 tháng 3 năm 2013, Nghị định số 23/2013/NĐ-CP đã sửa đổi, bổ sung một số điều của Nghị định số 45/2011/NĐ-CP về lệ phí trước bạ Sau đó, Thông tư 34/2013/TT-BTC tiếp tục cung cấp hướng dẫn cụ thể về vấn đề này.
28 tháng 3 năm 2013 về việc sửa đổi, bổ xung một số điều của Thông tư
Thông tư 124/2011/TT-BTC, ban hành ngày 31 tháng 8 năm 2011, hướng dẫn về lệ phí trước bạ Tiếp theo, Thông tư 156/2013/TT-BTC, ngày 6 tháng 11 năm 2013, hướng dẫn thi hành một số điều của luật quản lý thuế và các sửa đổi, bổ sung liên quan, cùng với Nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22/7/2013 của Chính phủ Cuối cùng, Thông tư 119/2014/TT-BTC, ban hành ngày 25 tháng 8 năm 2014, cũng thuộc thẩm quyền của Bộ Tài chính.
Để nhanh chóng xác lập giá trị Tuyên ngôn của ngành Thuế, với tinh thần quán triệt nghiêm túc, Cục thuế thành phố tập trung vào bốn giá trị cốt lõi: “Minh bạch - Chuyên nghiệp - Liêm chính - Đổi mới”, đồng thời nhấn mạnh chủ đề hành động “Trách nhiệm”.
Chi cục Thuế huyện An Dương cam kết cung cấp dịch vụ thuế chất lượng và hiệu quả, nhằm giảm thiểu phiền hà cho người nộp thuế, nâng cao tính công khai minh bạch và giảm thời gian, chi phí quản lý Để đạt được mục tiêu này, toàn thể công chức trong Chi cục đã được quán triệt về chính sách chất lượng với phương châm “công khai – minh bạch – thuận lợi nhất cho người nộp thuế” Chi cục sẵn sàng tiếp nhận và phối hợp giải quyết yêu cầu của tổ chức, công dân một cách nhanh chóng và thuận lợi Đồng thời, đảm bảo các thủ tục hành chính được xử lý theo quy định, không ngừng cải tiến hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn Quốc gia TCVN ISO 9001:2008, nhằm hướng tới sự hài lòng của tổ chức và cá nhân thực hiện thủ tục hành chính tại cơ quan.
Trong những năm qua, Chi cục thuế An Dương đã áp dụng hệ thống ISO 9001:2008 vào quản lý thuế, cải thiện quy trình làm việc Hệ thống quản lý chất lượng theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2008 đã được triển khai hiệu quả, góp phần nâng cao công tác quản lý thu lệ phí trước bạ tại Chi cục.
2.3.1 Thực trạng công tác quản lý thu lệ phí trước bạ phương tiện ( ô tô, xe máy, tàu ) theo quy trình ISO 9001:2008
Trách nhiệm Các bước thực hiện Mẫu biểu áp dụng
Mẫu số 02/LPTB theo thông tư 156/2013/TT-
BTC Lãnh đạo Chi cục
Sơ đồ 2.2: Quy trình thu lệ phí trước bạ phương tiện
Thống kê và theo dõi
Tổng hợp, báo cáo, lưu hồ sơ
2.3.1.2 Các bước thực hiện quy trình
Bước 1: Tiếp nhận hồ sơ phương tiện (ô tô, xe máy, tàu)
Tiếp nhận bộ hồ sơ của tổ chức, cá nhân đến cơ quan thuế kê khai nộp lệ phí trước bạ
Khi tiếp nhận hồ sơ, cơ quan Thuế cần kiểm tra tính đầy đủ và hợp pháp của từng loại giấy tờ trong hồ sơ dựa trên các quy định pháp luật liên quan.
Bước 2: Kiểm tra và yêu cầu bổ sung hồ sơ
Cán bộ chuyên môn kiểm tra hồ sơ:
Kiểm tra tính đầy đủ và hợp pháp của hồ sơ theo quy định của pháp luật hiện hành
Trường hợp hồ sơ chưa đầy đủ, chưa hợp pháp theo quy định thì trả lại cho tổ chức, cá nhân để bổ xung tiếp
Bước 3: Thẩm định hồ sơ và xác định nghĩa vụ tài chính
Cán bộ chuyên môn thẩm định hồ sơ:
Thẩm định tính đầy đủ và hợp pháp của hồ sơ theo quy định
Thẩm định các căn cứ tính thuế là bước quan trọng trong việc xác định đối tượng nộp, loại tài sản, giá tính thuế, mức thu, thời gian sử dụng và nguồn gốc tài sản theo quy định của pháp luật về thu lệ phí trước bạ.
Thẩm định về chế độ miễn giảm, các trường hợp không phải nộp Lệ phí trước bạ(nếu có)
Phát hành tờ khai lệ phí trước bạ theo mẫu số: 02/LPTB thành 02 bản
(Ban hành kèm theo Thông tư số 156/2013/TT-BTC ngày 06/11/2013 của Bộ Tài chính)
Thời hạn ra thông báo: Trong thời hạn 1 ngày làm việc kể từ ngày nhận đủ hồ sơ hợp lệ
Bước 4: Ký duyệt hồ sơ
Lãnh đạo Chi cục ký duyệt
Lãnh đạo Chi cục kiểm tra hồ sơ và tờ khai lệ phí trước bạ do cán bộ chuyên môn tính toán, sau đó ra thông báo nộp lệ phí trước bạ, đảm bảo đạt yêu cầu để ký duyệt.
Nếu chưa đạt yêu cầu, lãnh đạo Chi cục sẽ đưa ra chỉ đạo cụ thể Đội thu khác cần tiến hành kiểm tra, điều chỉnh theo quy định và thực hiện theo chỉ đạo của lãnh đạo Chi cục.
Giao thông thông báo cho tổ chức và cá nhân thực hiện kê khai và nộp lệ phí trước bạ trong vòng 01 ngày làm việc, bắt đầu từ ngày cơ quan thuế nhận đủ hồ sơ hợp lệ.
Bước 6: Thống kê và theo dõi
Cán bộ chuyên môn thống kê và theo dõi:
Mở sổ theo dõi và báo cáo định kỳ hàng tháng để theo dõi tiến độ nộp các khoản nghĩa vụ tài chính theo thông báo Điều này giúp xác định số tiền đã nộp vào ngân sách nhà nước và số tiền còn nợ trong kỳ.
Thực hiện lưu trữ tờ khai của tổ chức, cá nhân
Bước 7: Tổng hợp báo cáo, đánh giá kết quả thực hiện và lưu hồ sơ Cán bộ chuyên môn
Lập báo cáo tình hình thu lệ phí trước bạ trước ngày 10 tháng sau theo công văn số 547/CT-THNVDT ngày 5 tháng 5 năm 2010 của Cục thuế Hải Phòng.[6.74]
2.3.2 Thực trạng công tác quản lý thu lệ phí trước bạ nhà, đất theo ISO 9001:2008
Trách nhiệm Các bước thực hiện Mẫu biểu áp dụng
Mẫu số 01/PLTB Theo TT 119/2014/TT BTC
Sơ đồ 2.3: Quy trình thu lệ phí trước bạ nhà, đất
Tổng hợp, báo cáo, lưu hồ sơ
Thống kê và theo dõi
2.3.2.2 Các bước thực hiện quy trình
Bước 1: Tiếp nhận hồ sơ
Cán bộ chuyên môn tiếp nhận hồ sơ nộp lệ phí trước bạ nhà, đất từ Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất để thực hiện nghĩa vụ tài chính.
Khi tiếp nhận hồ sơ, cơ quan Thuế cần dựa vào các quy định pháp luật liên quan để kiểm tra tính hợp lệ và đầy đủ của từng loại giấy tờ trong hồ sơ.
Cán bộ chuyên môn sẽ kiểm tra tính đầy đủ và hợp pháp của hồ sơ Nếu hồ sơ đáp ứng yêu cầu, họ sẽ tiếp nhận và ghi vào "Sổ giao nhận hồ sơ về nghĩa vụ tài chính".
Bước 3: Kiểm tra và yêu cầu bổ sung hồ sơ
Cán bộ chuyên môn kiểm tra hồ sơ:
Kiểm tra tính đầy đủ và hợp pháp của hồ sơ theo quy định của pháp luật hiện hành
Trường hợp hồ sơ chưa đầy đủ, chưa hợp pháp theo quy định thì trả lại cho Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất để bổ sung tiếp
Bước 4: Thẩm định hồ sơ và xác định nghĩa vụ tài chính
Cán bộ chuyên môn thẩm định hồ sơ:
Thẩm định tính đầy đủ và hợp pháp của hồ sơ theo quy định
Đánh giá chung về công tác quản lý thu lệ phí trước bạ trên địa bàn huyện
2.4.1 Những mặt đã làm được
Chi cục thuế An Dương đã thực hiện công khai chính sách và pháp luật thuế, đồng thời cung cấp đầy đủ các thủ tục hành chính theo quy định Quá trình quản lý thu lệ phí trước bạ được thực hiện theo nghị định của Chính phủ và thông tư của Bộ Tài chính, dẫn đến số thu lệ phí trước bạ liên tục tăng qua các năm với nhiều thành tựu đáng khích lệ Chi cục cũng đã phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng như Văn phòng đăng ký QSDĐ, Ngân hàng Nông nghiệp và Phát triển Nông thôn huyện An Dương, Công an huyện An Dương, và Kho bạc Nhà nước huyện An Dương để quản lý thông tin người nộp thuế, theo dõi nghĩa vụ nộp tiền vào ngân sách Nhà nước, và cấp giấy chứng nhận quyền sở hữu tài sản hợp pháp cho người đăng ký.
Tham mưu cho UBND huyện hoàn thiện thủ tục và hồ sơ đấu giá quyền sử dụng đất, đồng thời đẩy nhanh công tác giải phóng mặt bằng, vì đây là nguồn thu quan trọng ảnh hưởng trực tiếp đến số thu LPTB đất trên địa bàn.
Chi cục đã hợp tác hiệu quả với Phòng Tài nguyên và Môi trường cùng Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất nhằm rút ngắn quy trình và thời gian nộp lệ phí trước bạ nhà đất, tiền sử dụng đất cho người nộp thuế.
Việc sử dụng biên lai đúng quy định và nộp tiền vào ngân sách nhà nước được thực hiện kịp thời và đầy đủ Các báo cáo hàng tháng và định kỳ, cùng với sổ sách theo dõi, luôn được cập nhật đúng thời gian và chính xác Ngoài ra, việc chấp hành nghiêm túc chế độ báo cáo kiểm kê và sử dụng ấn chỉ thuế theo quy định của Cục thuế cũng được đảm bảo.
Chi cục nhận thức rõ tầm quan trọng của việc xây dựng hệ thống quản lý thu lệ phí trước bạ theo tiêu chuẩn TCVN ISO 9001:2008, coi đây là một trong những giải pháp quan trọng để thúc đẩy cải cách thủ tục hành chính trong lĩnh vực thuế.
Các Đội thuế trong Chi cục đã phối hợp rà soát và kiểm tra các doanh nghiệp kinh doanh trong lĩnh vực vận tải Khi mua phương tiện ô tô, các doanh nghiệp cần nộp lệ phí trước bạ vào ngân sách Nhà nước Qua công tác kiểm tra, đã có 130 hồ sơ kê khai lệ phí trước bạ được thực hiện, với tổng số tiền đã nộp là 130 triệu đồng.
Nguồn thu lệ phí trước bạ trên địa bàn ngày càng tăng, năm sau nhiều hơn năm trước Điều này sẽ giúp cho NSNN tăng nguồn thu
2.4.2 Các mặt còn hạn chế
2.4.2.1 Hạn chế trong công tác thu lệ phí trước bạ phương tiện
- Hiện nay trong công tác quản lý thu lệ phí trước bạ phương tiện chỉ có
Hai đồng chí được giao nhiệm vụ thu, trong đó lệ phí trước bạ phương tiện chiếm hơn 80% tổng số thu lệ phí trước bạ tại huyện Số lượng hồ sơ kê khai thuế tăng cao trong những ngày đăng ký xe, có ngày lên tới hơn 100 hồ sơ Khối lượng công việc lớn dẫn đến tình trạng cán bộ chuyên môn tiếp nhận hồ sơ chưa đầy đủ thủ tục.
Bảng 2.6 Bảng tổng hợp số hồ sơ thu chưa đủ thủ tục qua các năm
( Nguồn: Đội trước bạ - thu khác, CCT An Dương )
Thông báo nộp lệ phí trước bạ phương tiện cần được gửi trong ngày cho người nộp thuế Tuy nhiên, do khối lượng công việc lớn, tình trạng thông báo chậm vẫn xảy ra.
Bảng 2.7 Bảng tổng hợp số hồ sơ ra thông báo chậm qua các năm
( Nguồn: Đội trước bạ - thu khác, CCT An Dương )
- Qua công tác kiểm tra, phát hiện số tiền lệ phí trước bạ thu thiếu cụ thể:
Bảng 2.8 Bảng tổng hợp số tiền lệ LPTB thu thiếu qua các năm
( Nguồn: Đội trước bạ - thu khác, CCT An Dương)
Dựa trên số liệu tổng hợp, công tác thu lệ phí trước bạ hiện đang gặp nhiều bất cập do quy trình kiểm tra và thẩm định hồ sơ vẫn mang tính thủ công Việc chưa áp dụng phần mềm quản lý trong lĩnh vực này đã dẫn đến sai sót trong quá trình thực thi nhiệm vụ của cán bộ chuyên môn.
Để tạo thuận lợi cho người nộp lệ phí trước bạ khi đăng ký sở hữu và sử dụng phương tiện, cơ quan Thuế sẽ trực tiếp thu lệ phí này bằng biên lai tại cơ quan Thuế sau khi Ngân hàng ngừng thu Tuy nhiên, việc thu tiền mặt vẫn tiềm ẩn rủi ro, do cán bộ thuế phải đối mặt với nguy cơ thu phải tiền giả, dẫn đến việc hàng năm phải bù vào số tiền đã thu.
Bảng 2.9 Bảng tổng hợp số tiền giả đã thu qua các năm
( Nguồn: Đội trước bạ - thu khác, CCT An Dương )
Nhu cầu tiêu dùng ngày càng cao và tinh tế của người sử dụng phương tiện đã thúc đẩy các hãng xe liên tục ra mắt sản phẩm mới Tuy nhiên, việc cập nhật quy định về bảng giá của UBND thành phố để Chi cục thuế tính lệ phí trước bạ chưa kịp thời, gây khó khăn trong việc xác định giá trị tài sản đối với xe mới Điều này ảnh hưởng đến quy trình làm thủ tục và đăng ký xe, dẫn đến sự không hài lòng của người nộp thuế.
Trên địa bàn, số lượng xe cũ chuyển nhượng qua nhiều chủ nhưng chưa được sang tên, đổi chủ vẫn còn cao Nhiều người nộp thuế chưa đến cơ quan thuế để kê khai và nộp lệ phí trước bạ cho tài sản của mình, dẫn đến việc Chi cục chưa quản lý và thu được nguồn thu này.
Trong công tác thu lệ phí trước bạ phương tiện tại Hải Phòng, người nộp thuế có thể thực hiện nộp tại các Chi cục thuế thuộc Cục thuế TP Hải Phòng, tạo điều kiện thuận lợi cho việc hoàn thành nghĩa vụ nộp tiền lệ phí trước bạ trước khi đăng ký quyền sở hữu tài sản Tuy nhiên, việc này cũng dẫn đến hạn chế nguồn thu cho Chi cục thuế, đặc biệt ở huyện An Dương, nơi có địa hình cách xa trung tâm đăng ký và đăng kiểm xe Người nộp thuế thường chọn Chi cục thuế gần nhất với địa chỉ đăng ký xe để thuận tiện cho việc nộp lệ phí, dẫn đến nguồn thu lệ phí trước bạ trong huyện bị giảm đáng kể.
Hiện tại, chưa có phần mềm hỗ trợ trong việc quản lý thu lệ phí trước bạ phương tiện, dẫn đến việc cán bộ chuyên môn phải tốn nhiều thời gian để hướng dẫn người nộp thuế kê khai thông tin trên tờ khai trước bạ Điều này cũng khiến quá trình ra thông báo và ghi chép vào sổ theo dõi thu nộp tiền lệ phí trở nên mất thời gian và kém hiệu quả.
2.4.2.2 Hạn chế trong công tác thu lệ phí trước bạ nhà, đất
Cán bộ chuyên môn đội lệ phí trước bạ chỉ tiếp nhận hồ sơ từ VPĐKQSDĐ, không tiếp nhận trực tiếp từ người nộp thuế Nếu thông tin kê khai trên tờ khai không đầy đủ hoặc không chính xác, cán bộ thuế sẽ không có đủ căn cứ để tính thuế, dẫn đến việc hồ sơ bị trả lại cho văn phòng đăng ký đất để yêu cầu bổ sung Theo thống kê, có nhiều lượt hồ sơ không đủ căn cứ tính thuế bị trả lại.
Bảng 2.10 Tổng hợp số hồ sơ LPTB đất kê khai thiếu, trả lại qua các năm
Số hồ sơ trả lại 12 6 15 10 13
( Nguồn: Đội trước bạ - thu khác, CCT An Dương
MỘT SỐ BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ
Mục tiêu, định hướng quản lý thu lệ phí trước bạ trên địa bàn huyện An Dương
3.1.1 Mục tiêu tăng cường quản lý thu lệ phí trước bạ
Lệ phí trước bạ là một nguồn thu quan trọng cho ngân sách nhà nước (NSNN) Để đảm bảo thu đúng, đủ và kịp thời cho NSNN, cũng như quản lý thu hiệu quả, công tác quản lý thu lệ phí trước bạ cần tập trung vào việc nâng cao hiệu quả thu ngân sách.
Một là: Phải có cơ sở pháp lý vững chắc, đầy đủ, thống nhất cho công tác quản lý thu lệ phí trước bạ
Lệ phí trước bạ đóng vai trò quan trọng trong việc tăng thu ngân sách nhà nước trong bối cảnh công nghiệp hóa - hiện đại hóa Tuy nhiên, mục tiêu tăng thu không đồng nghĩa với việc tận thu, mà cần có chính sách khuyến khích người nộp thuế tự giác tuân thủ pháp luật, đồng thời bảo vệ quyền lợi hợp pháp của họ.
Ba là: Khoản thu từ lệ phí bạ cần xác định sao cho hợp lư và mức thu đó không trở thành gánh nặng cho người nộp thuế
Thông qua việc thu lệ phí trước bạ, Nhà nước tăng cường quản lý và kiểm soát hành vi chuyển dịch tài sản trong xã hội, đảm bảo quyền sở hữu hợp pháp của công dân Điều này không chỉ bảo vệ tài sản chung của xã hội mà còn góp phần duy trì kỷ cương xã hội.
3.1.2 Định hướng đổi mới và hoàn thiện công tác quản lý thu lệ phí trước bạ trong thời gian tới
Lệ phí trước bạ, cùng với thuế, là nguồn thu quan trọng cho ngân sách nhà nước (NSNN) Luật phí và lệ phí, đã được Quốc hội khóa XIII thông qua, cần sớm có hiệu lực thi hành để đảm bảo sự ổn định và hiệu quả trong hệ thống thu NSNN Chính sách này phải đáp ứng các tiêu chí truyền thống như linh hoạt, ổn định, hiệu quả và công bằng.
Linh hoạt đề cập đến việc tăng nguồn thu khi thu nhập quốc gia tăng mà không cần điều chỉnh chính sách Tính ổn định yêu cầu nguồn thu không biến động quá mức qua các năm Tính hiệu quả phản ánh việc giảm chi phí quản lý, trong khi tính công bằng thể hiện tỷ lệ thu (%) dựa trên giá trị tài sản.
Triển vọng về thu lệ phí trước bạ thuộc NSNN trên địa bàn huyện An Dương
Thuế, phí và lệ phí đóng vai trò quan trọng trong Ngân sách Nhà nước, theo điều 8 của Luật Ngân sách, tổng thu từ các nguồn này phải lớn hơn tổng chi thường xuyên Việc cân đối Ngân sách từ lệ phí trước bạ không chỉ mang lại lợi ích kinh tế mà còn nâng cao khả năng quản lý của chính quyền thông qua các chính sách cụ thể Khi xã hội phát triển, nhu cầu giao dịch tài sản tăng cao, dẫn đến tỷ trọng thu từ lệ phí trước bạ ngày càng lớn trong tổng thu Ngân sách Nhà nước.
Huyện có nhiều khu công nghiệp như Nomura, Tràng Duệ, An Dương và cụm công nghiệp Bến Kiền, thu hút nhiều doanh nghiệp và lao động, góp phần vào sự phát triển kinh tế mạnh mẽ trong những năm gần đây Công tác phối hợp giữa các cấp, các ngành trong việc thu ngân sách được tăng cường, cùng với việc triển khai tích cực công tác đấu giá quyền sử dụng đất, dự báo số thu lệ phí trước bạ sẽ tăng đáng kể trong những năm tới.
Trên cơ sở thực trạng tình hình thu lệ phí trước bạ trên địa bàn huyện
An Dương và đặc điểm kinh tế huyện, dự toán số thu lệ phí trước bạ năm
2016 được xây dựng như sau:
Bảng 3.1 Dự toán thu lệ phí trước bạ năm 2016 huyện An Dương Đơn vị: Triệu đồng
Stt Nội dung Dự toán pháp lệnh
1 Lệ phí trước bạ nhà, đất 4.000
2 Lệ phí trước bạ xe máy 7.000
3 Lệ phí trước bạ ô tô 28.000
4 Lệ phí trước bạ tàu 1.000
( Nguồn: Đội Kê Khai- Kế Toán Thuế & Tin Học, C.C.T An Dương )
Một số biện pháp hoàn thiện công tác quản lý thu lệ phí trước bạ thuộc
bạ thuộc NSNN trên địa bàn huyện An Dương trong thời gian tới
Dựa trên lý luận về lệ phí trước bạ và thực trạng quản lý tại huyện An Dương, bài viết đề xuất các biện pháp nhằm nâng cao hiệu quả thu lệ phí trước bạ Mục tiêu là kiểm soát và quản lý tài sản xã hội tốt hơn, đồng thời tăng thu ngân sách Nhà nước, góp phần thúc đẩy phát triển kinh tế xã hội theo hướng công nghiệp hóa và hiện đại hóa.
An Dương trong thời gian tới như sau:
3.3.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, giáo dục pháp luật, đa dạng hóa công tác tuyên truyền về chính sách, chế độ lệ phí trước bạ
Công tác tuyên truyền về chính sách và chế độ lệ phí trước bạ là rất quan trọng, giúp người dân nhận thức rõ hơn về bản chất của khoản thu này Điều này sẽ tạo điều kiện cho họ thực hiện tốt nghĩa vụ đóng góp vào ngân sách nhà nước.
Để nâng cao chất lượng tuyên truyền và giáo dục nghĩa vụ công dân, Chi cục thuế An Dương cần phối hợp chặt chẽ với các cơ quan thông tin đại chúng và báo chí nhằm định hướng dư luận một cách cụ thể và kịp thời Đồng thời, tất cả các cấp, ngành và cán bộ liên quan phải tích cực tham gia tuyên truyền, giáo dục, thúc đẩy phong trào thi đua yêu nước, nhằm hoàn thành nhiệm vụ theo quy định của pháp luật.
Để nâng cao hiệu quả công tác thuế, cần tăng cường tuyên truyền hỗ trợ người nộp thuế thông qua nhiều hình thức, bao gồm việc tổ chức đối thoại thường xuyên và “Tuần lễ lắng nghe ý kiến người nộp thuế” nhằm giải quyết kịp thời khó khăn Đồng thời, cần thông báo và hướng dẫn rõ ràng về các chính sách thuế mới, công khai thủ tục hành chính thuế và cải thiện thái độ phục vụ của công chức Mức độ hài lòng của người nộp thuế sẽ là tiêu chí quan trọng trong việc đánh giá hiệu quả công tác này.
3.3.2 Các cơ quan thu và các xã, thị trấn phải khẩn trương rà soát, phối kết hợp chặt chẽ trong công tác quản lý thu lệ phí trước bạ
Hiện nay, việc quản lý thu lệ phí trước bạ đối với tài sản đã qua sử dụng chủ yếu chỉ diễn ra khi tổ chức và cá nhân có nhu cầu đăng ký quyền sở hữu Tuy nhiên, nhiều tài sản như ô tô, xe máy, tàu thuyền vẫn chưa được sang tên đổi chủ, dẫn đến việc Chi cục thuế An Dương chưa thu được nguồn lệ phí này Để cải thiện tình hình, cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa Chi cục thuế với công an huyện, công an xã, phòng tư pháp và văn phòng công chứng để hướng dẫn và tuyên truyền cho các tổ chức, cá nhân về việc kê khai và nộp lệ phí trước bạ theo quy định của nhà nước.
Các dự án đấu giá quyền sử dụng đất tại An Dương chưa đạt hiệu quả do ảnh hưởng đến lệ phí trước bạ đất Để cải thiện tình hình, UBND huyện cần tăng cường công tác tuyên truyền, phổ biến thông tin đến cán bộ, công nhân viên chức, nhân dân và doanh nghiệp Tất cả thông tin liên quan đến đấu giá quyền sử dụng đất phải được niêm yết công khai tại UBND huyện và truyền thông qua các kênh như loa phát thanh, cổng thông tin điện tử và các cơ quan báo chí Điều này giúp người dân nắm bắt kịp thời và chính xác thời gian, địa điểm tham gia đấu giá, từ đó nâng cao hiệu quả công tác đấu giá quyền sử dụng đất.
UBND huyện cần tăng cường công tác bồi thường và giải phóng mặt bằng cho các dự án đầu tư và đấu giá quyền sử dụng đất phục vụ mục đích nhà ở đã được phê duyệt Cần đẩy nhanh tiến độ cấp giấy chứng nhận quyền sử dụng đất cho các diện tích đất xen kẹt, nhỏ lẻ phù hợp với quy hoạch Đồng thời, triển khai kế hoạch rà soát và xử lý các tồn tại, vướng mắc liên quan đến giao đất cho công dân làm nhà ở trên địa bàn huyện.
Triển khai kết nối thông tin và hạ tầng công nghệ thông tin giữa các cơ quan chức năng như Văn phòng đăng ký quyền sử dụng đất, UBND huyện, cơ quan thuế, công an, ngân hàng và kho bạc nhà nước huyện nhằm quản lý thông tin và thu nộp lệ phí trước bạ của người nộp thuế vào ngân sách nhà nước.
3.3.3 Nhóm biện pháp hoàn thiện công tác nhân sự
Trong thời gian qua, Chi cục thuế huyện An Dương đã thực hiện việc quản lý thu Lệ phí trước bạ theo theo Nghị định số 45/2011/NĐ-CP ngày
Ngày 17 tháng 6 năm 2011, Chính phủ ban hành quy định về lệ phí trước bạ, được hướng dẫn chi tiết qua Thông tư 124/2011/TT-BTC ngày 31 tháng 8 năm 2011 Để cập nhật và sửa đổi một số điều trong Nghị định số 45/2011/NĐ-CP, Nghị định số 23/2013/NĐ-CP ngày 25 tháng 3 năm 2013 đã được ban hành Thêm vào đó, Thông tư 34/2013/TT-BTC cũng cung cấp hướng dẫn bổ sung về lệ phí trước bạ.
Vào ngày 28 tháng 3 năm 2013, Thông tư 124/2011/TT-BTC đã được sửa đổi, bổ sung một số điều liên quan đến lệ phí trước bạ Đồng thời, Thông tư 156/2013/TT-BTC được ban hành vào ngày 6 tháng 11 năm 2013 nhằm hướng dẫn thi hành một số điều của luật quản lý thuế và các sửa đổi, bổ sung liên quan, bao gồm nghị định số 83/2013/NĐ-CP ngày 22 tháng 7 năm 2013 của Chính phủ Ngoài ra, Thông tư 119/2014/TT-BTC ngày 25 tháng 8 năm 2014 cũng đã được Bộ Tài chính ban hành để hướng dẫn thêm các quy định liên quan.
Quy trình thu lệ phí trước bạ hiện tại chưa đảm bảo an toàn cho cán bộ thu tiền, dẫn đến việc họ phải bù tiền giả từ người nộp thuế hàng năm Để cải thiện quy trình, cần bổ sung bước thu và nộp tiền lệ phí trước bạ sau khi giao thông báo Chi cục nên bố trí thêm một cán bộ phụ trách quản lý thu tiền khi người nộp thuế thực hiện tại cơ quan Thuế Việc một cán bộ chuyên môn kiêm nhiệm nhiều công đoạn từ tiếp nhận hồ sơ đến thu tiền sẽ tạo áp lực lớn, khiến công tác thu không đạt yêu cầu và ảnh hưởng đến tâm lý, gây thiệt hại cho cán bộ khi thực hiện nhiệm vụ.
3.3.4 Tăng cường công tác đào tạo, luân chuyển công chức thuế Để các chính sách quản lý của Nhà nước, đặc biệt là chính sách quản lý thuế được thực thi đồng bộ, ngoài các yếu tố tuyên truyền trên phương tiện thông tin đại chúng thì đội ngũ cán bộ, công chức thuế là lực lượng nòng cốt để tuyên truyền chính sách, pháp luật thuế một cách hiệu quả
Chi cục thuế An Dương có 4 cán bộ phụ trách quản lý thu lệ phí trước bạ, trong đó 2 người quản lý nhà, đất và 2 người quản lý phương tiện Với năng lực và sự nhiệt tình, họ đã thực hiện nghiêm túc công tác quản lý thu lệ phí trước bạ và các sắc thuế khác, luôn hoàn thành và vượt chỉ tiêu được giao dưới sự chỉ đạo của ban lãnh đạo Tuy nhiên, trong quá trình thực hiện vẫn xảy ra sai sót, do đó Chi cục cần tăng cường đào tạo và bồi dưỡng để nâng cao trình độ chuyên môn cho cán bộ công chức, thường xuyên cử cán bộ tham gia các lớp đào tạo nhằm đổi mới tư duy và hành động, đáp ứng yêu cầu nhiệm vụ hiện tại và lâu dài.
Tăng cường giáo dục đạo đức lối sống và phẩm chất của cán bộ thuế là cần thiết trong bối cảnh hiện nay Điều này giúp nâng cao tinh thần phục vụ của cơ quan thuế đối với người nộp thuế Cán bộ thuế cần phát triển phong cách và kỹ năng ứng xử tốt để thu hút nguồn thu trên địa bàn.
Để nâng cao hiệu quả công tác, Chi cục thuế cần chú trọng vào việc luân phiên công việc và luân chuyển cán bộ Việc bố trí cán bộ vào các vị trí phù hợp với trình độ chuyên môn và khả năng hoàn thành nhiệm vụ sẽ giúp phát huy tối đa năng lực và sở trường của họ Qua đó, cán bộ công chức sẽ hoàn thành tốt nhiệm vụ ở những vị trí mới, góp phần nâng cao hiệu quả công việc.
Các biện pháp điều kiện
3.4.1 Sự quan tâm, chỉ đạo của UBND Huyện An Dương đối với công tác quản lý thu tiền lệ phí trên địa bàn huyện An Dương Thành phố Hải Phòng
Sự quan tâm và chỉ đạo sát sao của UBND huyện đối với công tác quản lý thu tiền lệ phí trước bạ là yếu tố quan trọng giúp thực hiện nghiêm túc các quy định cấp trên Điều này không chỉ nâng cao thái độ tích cực của cán bộ mà còn đảm bảo xử lý kịp thời các vướng mắc, từ đó phát hiện sai phạm trong quá trình thu lệ phí Nhờ đó, công tác thu lệ phí trước bạ trên địa bàn huyện trở nên lành mạnh và hiệu quả hơn.
3.4.2 Các chính sách, công văn hướng dẫn về công tác thu lệ phí trước bạ phải được ban hành đầy đủ và kịp thời
Việc ban hành kịp thời các chính sách và công văn hướng dẫn là điều kiện quan trọng để thực hiện công tác thu LPTB một cách công bằng, đồng thời ngăn chặn thất thoát doanh thu Điều này cũng tạo điều kiện thuận lợi cho việc đáp ứng những nhu cầu cần thiết về sự hướng dẫn và chỉ đạo từ cấp trên đối với các trường hợp phát sinh mới.
3.4.3 Tăng cường sự lãnh đạo của Đảng, các cấp chính quyền Thành phố trong công tác quản lý thu lệ phí trước bạ
Lãnh đạo của Đảng và các cấp chính quyền Thành phố đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý thu lệ phí trước bạ, giúp đảm bảo công tác thu lệ phí trên địa bàn huyện thực hiện đúng định hướng chỉ đạo từ cấp trên Điều này sẽ góp phần tạo ra một bộ máy hoạt động hiệu quả và đồng nhất trong công tác thu lệ phí.