Luận văn thạc sĩ Quản lý kinh tế: Biện pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên theo mô hình "Một cửa" tại Kho bạc nhà nước Kiến Thụy, Hải Phòng

Trong quá trình hoạt động, KBNN Kiến Thụy đã thực hiện theo đúng sự hướng dẫn, chỉ đạo của Kho bạc Nhà nước, đảm bảo các khoản chi Ngân sách nhà nước chi phải có trong dự toán đã được cấ

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

NGUYỄN THỊ LAN ANH

BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIẾM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN THEO MÔ HÌNH “MỘT CỬA” TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC KIẾN THỤY, HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ

HẢI PHÒNG - 2019

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO UBND THÀNH PHỐ HẢI PHÒNG

TRƯỜNG ĐẠI HỌC HẢI PHÒNG

NGUYỄN THỊ LAN ANH

BIỆN PHÁP HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIẾM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN THEO MÔ HÌNH “MỘT CỬA” TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC KIẾN THỤY, HẢI PHÒNG

LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ

CHUYÊN NGÀNH: QUẢN LÝ KINH TẾ

MÃ SỐ: 8.34.04.10

Hướng dẫn khoa học: GS.TS Vương Toàn Thuyên

HẢI PHÒNG - 2019

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác Tôi xin cam đoan rằng các thông tin trích dẫn trong luận văn đều đã được chỉ rõ nguồn gốc

Tôi xin cam đoan nếu có vấn đề gì xảy ra tôi xin hoàn toàn chịu trách nhiệm

Hải Phòng, ngày tháng 05 năm 2019

Tác giả luận văn

Nguyễn Thị Lan Anh

LỜI CẢM ƠN

Sau thời gian học tập theo chương trình Thạc sỹ chuyên ngành Quản lý kinh tế tại trường Đại học Hải Phòng, em đã hoàn thành chương trình học và hoàn thiện luận văn tốt nghiệp của mình với đề tài: “Biện pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên theo mô hình một cửa tại Kho bạc nhà nước Kiến Thụy, Hải Phòng”

Em xin chân thành cảm ơn Ban giám hiệu và các thầy cô của Khoa đào tạo sau đại học của Đại học Hải Phòng đã tạo điều kiện giúp đỡ chúng e trong quá trình học tập và hoàn thành luận văn

Đặc biệt gửi lời cảm ơn sâu sắc đến thầy giáo – GS.TS Vương Toàn Thuyênlà người trực tiếp hướng dẫn tôi hoàn thành luận văn này

Em xin chân thành cảm ơn tới các thầy, cô trong hội đồng chấm bài luận văn đã cho em những đóng góp quý báu để hoàn chỉnh luận văn này

Tác giả luận văn

Nguyễn Thị Lan Anh

MỤC LỤC

LỜI CAM ĐOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi

DANH MỤC CÁC BẢNG vii

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ viii

DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ ix

PHẦN MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KHO BẠC NHÀ NƯỚC VÀ KSC THƯỜNG XUYÊN THEO MÔ HÌNH “MỘT CỬA” TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC 4

1.1 Hoạt động của Kho bạc nhà nước 4

1.1.1 Khái niệm về Kho bạc nhà nước 4

1.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Kho bạc nhà nước 5

1.2 Chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại Kho bạc nhà nước 6

1.2.1 Khái niệm về ngân sách nhà nước 6

1.2.2 Khái niệm về chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước 7

1.2.3 Nội dung chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại Kho bạc nhà nước 8

1.3 Kiểm soát chi thường xuyên theo mô hình “một cửa” tại Kho bạc nhà nước 9

1.3.1 Khái niệm về kiểm soát chi thường xuyên theo mô hình “một cửa” tại Kho bạc nhà nước 9

1.3.2 Nội dung kiểm soát chi thường xuyên theo mô hình “ một cửa ” tại Kho bạc nhà nước 10

1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi thường xuyên theo

mô hình “một cửa” qua Kho bạc nhà nước 18

1.4.1 Các yếu tố khách quan 18

1.4.2 Các yếu tố chủ quan 19

CHƯƠNG 2: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN THEO MÔ HÌNH “MỘT CỬA” TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC KIẾN THỤY, HẢI PHÒNG 27

2.1 Đặc điểm hoạt động của Kho bạc nhà nước huyện Kiến Thụy, Hải Phòng 27

2.1.1 Vài nét về quá trình hình thành và phát triển 27

2.1.2 Nhiệm vụ của Kho bạc nhà nước Kiến Thụy, Hải Phòng 28

2.1.3 Cơ cấu tổ chức của Kho bạc nhà nước Kiến Thụy, Hải Phòng 29

2.2 Đánh giá thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên theo mô hình “một cửa” qua Kho bạc nhà nước Kiến Thụy, Hải Phòng 31

2.2.1 Đánh giá quy trình kiểm soát chi thường xuyên theo mô hình “một cửa” tại Kho bạc nhà nước Kiến Thụy, Hải Phòng 31

2.2.2 Đánh giá thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên theo cơ chế “một cửa” tại Kho bạc nhà nước Kiến Thụy 32

2.2.3 Đánh giá kết quả kiểm soát chi thường xuyên theo mô hình “ một cửa” qua Kho bạc nhà nước Kiến Thụy 37

2.3 Những thành công và hạn chế 44

2.3.1 Những thành công 44

2.3.2 Những hạn chế 45

CHƯƠNG 3: MỘT SỐ BIỆN PHÁP CHỦ YẾU HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN THEO MÔ HÌNH “MỘT CỬA” TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC KIẾN THỤY, HẢI PHÒNG 50

3.1 Mục tiêu và phương hướng hoạt động của Kho bạc nhà nước Kiến Thụy, Hải Phòng trong thời gian tới 50

3.1.1 Mục tiêu hoạt động của Kho bạc nhà nước Kiến Thụy, Hải Phòng 50

3.1.2 Phương hướng hoạt động của Kho bạc nhà nước Kiến Thụy, Hải

Phòng 51

3.2 Một số biện pháp cơ bản hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên theo mô hình “ một cửa ” qua Kho bạc nhà nước Kiến Thụy, Hải Phòng 54

3.2.1 Nhóm biện pháp hoàn thiện tổ chức bộ máy và năng lực kiểm soát chi 54

3.2.2 Nhóm biện pháp hoàn thiện phương pháp nghiệp vụ kiểm soát chi 57 3.2.3 Nhóm biện pháp đổi mới cơ chế quản lý Ngân sách Nhà nước trên địa bàn 58

3.2.4 Các biện pháp khác 61

KẾT LUẬN 64

TÀI LIỆU THAM KHẢO 60

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

NHTM Ngân hàng thương mại

DANH MỤC CÁC BẢNG

2.2 Số liệu từ chối thanh toán qua KBNN Kiến

2.3 Tổng hợp chi thường xuyên NSNN qua KBNN

DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ

1.1 Quy trình kiểm soát chi thường xuyên 11

1.2 Quy trình kiểm soát chi thường xuyên theo

1.3 Cơ cấu tổ chức của KBNN Kiến Thụy 24

DANH MỤC CÁC BIỂU ĐỒ

Số hiệu

3.1 Tổng số chứng từ chưa đủ điều kiện thanh toán năm

PHẦN MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Việt Nam là một nước đang phát triển và đang trong quá trình hoàn thiện mô hình cải cách tài chính công cũng như đổi mới chính sách tài chính,

biến chuyển phức tạp của nền kinh tế tài chính toàn cầu cũng như trong nước thì hàng loạt chính sách vĩ mô nhằm ổn định tăng trưởng kinh tế, kiềm chế lạm phát, đảm bảo an sinh xã hội đã được đưa ra Tuy nhiên hiện nay, quá trình hoàn thiện bốn chính sách cốt yếu nói chung và chính sách tài khóa nói riêng tác động đến tình hình kinh tế xã hội còn nhiều lỗ hổng bất cập với sự tham gia dàn trải từ các cơ quan như Thuế, KBNN, ngân hàng nhà nước…Để thực hiện hiệu quả chính sách tài khóa cần nhiều điều kiện từ các cơ quan nhà nước liên quan và sự phối hợp đồng bộ của chính sách tiền tệ nhằm thực thi chính sách tài chính quốc gia

Công tác KSC Ngân sách Nhà nước qua KBNN những năm qua rất được quan tâm, có những biện pháp để cải tiến quy trình KSC Ngân sách Nhà nước đã được đưa vào thực hiện và có chuyển biến tốt, cơ chế KSC thường

được hoàn thiện theo hướng hiệu quả, ngày một chặt chẽ và đúng mục đích hơn cả về chất lượng và quy mô Kho bạc Nhà nước Kiến Thụy là một đơn vị thuộc Hệ thống Kho bạc Nhà nước, thực hiện cơ chế kiểm soát chi đã góp phần trong việc sử dụng Ngân sách Nhà nước ngày càng hiệu quả hơn Trong quá trình hoạt động, KBNN Kiến Thụy đã thực hiện theo đúng sự hướng dẫn, chỉ đạo của Kho bạc Nhà nước, đảm bảo các khoản chi Ngân sách nhà nước chi phải có trong dự toán đã được cấp có thẩm quyền giao, đặc biệt là các khoản chi này đã chi đúng tiêu chuẩn, định mức và chế độ; quá trình mua sắm tài sản được thực hiện theo đúng trình tự, thủ tục đảm bảo thực hiện theo quy định của pháp luật Điều này giúp cho các đơn vị sử dụng ngân sách sử dụng

nguồn lực tài chính của mình một các đúng mục đích, có hiệu quả; và đó cũng

là một biện pháp hữu hiệu để thực hành tiết kiệm, chống lãng phí cho ngân sách nhà nước

Tuy nhiên, việc kiểm soát chi NSNN đối với các đơn vị sử dụng Ngân sách trên địa bàn huyện Kiến Thụy trong thời gian qua vẫn có những vấn đề hạn chế, tồn tại, vướng mắc Cơ chế kiểm soát chi của NSNN đối với đơn vị

sử dụng Ngân sách trong nhiều trường hợp còn bị động và nhiều vấn đề cấp bách không đáp ứng kịp thời Vai trò kiểm soát quỹ NSNN của KBNN chưa được coi trọng đúng mức; năng lực kiểm soát chi của NSNN qua KBNN chưa đáp ứng được xu thế đổi mới

Vì vậy, đề tài: “Biện pháp hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên theo mô hình “một cửa” tại Kho bạc nhà nước Kiến Thụy, Hải

kiểm soát chi NSNN và hoàn thiện công tác kiểm soát chi NSNN tại KBNN Kiến Thụy

2 Mục đích của đề tài

Trên cơ sở lý luận về kiểm soát, hệ thống hoá những vấn đề cơ bản về quản lý chi thường xuyên theo mô hình “một cửa” qua KBNN, luận văn đi sâu phân tích, đánh giá thực trạng và những hạn chế của công tác kiếm soát chi thường xuyên theo mô hình “một cửa” qua KBNN Kiến Thụy trong thời gian qua Từ đó, rút ra những nguyên nhân và đề xuất phương hướng, giải pháp chủ yếu cùng các điều kiện thực hiện nhằm tăng cường kiểm soát chi thường xuyên theo mô hình “một cửa” qua KBNN Kiến Thụy

3 Phương pháp nghiên cứu của đề tài

Sử dụng phương pháp thu thập, xử lý số liệu: số liệu được lấy từ các báo cáo thường xuyên, thông tin đã được công bố từ các cơ quan thống kê, các báo đài, tạp chí…

Luận văn sử dụng phương pháp duy vật lịch sử kết hợp với các phương pháp nghiên cứu khoa học như: thống kê, so sánh, phân tích…

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu đề tài

* Đối tượng nghiên cứu của luận văn là các vấn đề lý luận và thực tiễn của công tác KSC thường xuyên theo mô hình “một cửa” qua KBNN Kiến Thụy Hải Phòng

* Phạm vi nghiên cứu của luận văn

- Về không gian: Nghiên cứu hoạt động kiểm soát chi thường xuyên theo mô hình “một cửa” tại KBNN Kiến Thụy, Hải Phòng

- Về thời gian: Các số liệu thống kê từ năm 2014-2018 nhằm đề ra các biện pháp hoàn thiện và định hướng phát triển đến năm 2020

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài

- Về mặt lý luận: đề tài hệ thống hóa lý luận về kiểm soát chi thường xuyên NSNN theo cơ chế “một cửa” và góp phần hoàn thiện lý luận về kiểm soát chi thường xuyên NSNN đối với KBNN cấp huyện

- Về mặt thực tiễn: Luận văn làm sáng tỏ thực trạng chi thường xuyên NSNN tại Kho bạc nhà nước Kiến Thụy, thành phố Hải Phòng với những ưu, nhược điểm và nguyên nhân của chúng; Các giải pháp mà luận văn nêu ra là tài liệu tham khảo đối với những cán bộ kiểm soát chi của hệ thống Kho bạc nhà nước cấp huyện

6 Nội dung của đề tài

Ngoài phần mở đầu và kết luận, danh mục tài liệu tham khảo thì luận văn gồm 3 chương:

- Chương 1: Một số vấn đề lý luận cơ bản về Kho bạc nhà nước và kiểm soát chi thường xuyên theo mô hình “ một cửa ” tại Kho bạc nhà nước

- Chương 2: Đánh giá thực trạng công tác kiểm soát chi thường xuyên theo mô hình “ một cửa ” tại Kho bạc nhà nước Kiến Thụy – Hải Phòng

- Chương 3: Một số biện pháp chủ yếu hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên theo mô hình “ một cửa ” tại Kho bạc nhà nước Kiến Thụy- Hải Phòng

CHƯƠNG 1: MỘT SỐ VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN

VỀ KHO BẠC NHÀ NƯỚC VÀ KSC THƯỜNG XUYÊN THEO MÔ HÌNH “MỘT CỬA” TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC

1.1 Hoạt động của Kho bạc nhà nước

1.1.1 Khái niệm về Kho bạc nhà nước

Chính quyền dân chủ nhân dân được thành lập sau khi Cách mạng tháng Tám năm 1945 thành công Lúc này việc đảm bảo tài chính để phục vụ cho công cuộc kiến quốc cùng với sự non trẻ của bộ máy nhà nước trong điều kiện nền kinh tế sau chiến tranh vô cùng khó khăn chính là trách nhiệm nặng nề và thách thức to lớn của nhà nước Chính vì thế cần phải thiết lập được một cơ quan chuyên trách để giải quyết các vấn đề về tài chính, tiền tệ của đất nước

Với tư cách là người đứng đầu Chính Phủ, Chủ tịch Hồ Chí Minh đã ký sắc lệnh số 75/SL ngày 29/5/1946 về tổ chức bộ máy của Bộ Tài Chính Từ đó, tiền thân của hệ thống Kho bạc nhà nước chính là Nha ngân khố quốc gia nằm trong Bộ Tài Chính với nhiệm vụ chính là tập trung để quản lý các khoản thu thuế, đảm phụ quốc phòng, công phiếu kháng chiến, quản lý và giám sát các khoản cấp phát theo dự toán, làm thủ tục quyết toán với cơ quan tài chính, phát hành các loại giấy bạc Việt Nam, thực hiện các nhiệm vụ kế toán, chịu trách nhiệm xác nhận và thanh toán kinh phí cho các đơn vị thụ hưởng

Hệ thống Kho bạc nhà nước được thành lập trực thuộc Bộ Tài Chính và tiếp tục thực hiện nhiệm vụ thu, chi quỹ NSNN, đảm bảo các nhu cầu chi của

bộ máy nhà nước

Kho bạc nhà nước huyện là một tổ chức trực thuộc Kho bạc nhà nước tỉnh có các chức năng thực hiện nhiệm vụ của hệ thống Kho bạc nhà nước trên địa bàn theo đúng quy định của pháp luật

Kho bạc nhà nước huyện có tư cách pháp nhân, có trụ sở riêng trên địa bàn huyện, có con dấu riêng và được mở tài khoản thanh toán tại các ngân

hàng thương mại trên địa bàn để thực hiện các giao dịch, thanh toán theo đúng quy định của pháp luật

1.1.2 Chức năng và nhiệm vụ của Kho bạc nhà nước

* Chức năng của Kho bạc nhà nước:

Kho bạc nhà nước có chức năng quản lý quỹ NSNN và các quỹ tài chính nhà nước, thực hiện huy động vốn cho NSNN và cho đầu tư phát triển

Cùng với chiến lược của hệ thống KBNN là cải cách về thể chế, chính sách, hoàn thiện tổ chức bộ máy, hiện đại hóa công nghệ và phát triển nguồn nhân lực nhằm mục tiêu xây dựng KBNN hiện đại, hoạt động an toàn, hiệu quả và phát triển ổn định, vững chắc Vì vậy, KBNN có chức năng là tổng kế toán nhà nước và quản lý ngân quỹ nhà nước

* Kho bạc nhà nước có các nhiệm vụ chủ yếu sau:

- Ra dự thảo các văn bản thuộc lĩnh vực quản lý của hệ thống KBNN sau đó trình Bộ trưởng Bộ tài chính xem xét, phê duyệt hoặc Bộ tài chính trình cấp có thẩm quyền phê duyệt

- Quản lý, kiểm soát các khoản thu – chi của quỹ NSNN, các khoản tạm thu, tạm giữ, tài sản quốc gia quý hiếm…các quỹ tài chính của nhà nước được giao theo quy định của pháp luật

- Thực hiện công tác tổng hợp và lập báo cáo tài chính nhà nước

- Thực hiện tuyên truyền, phổ biến giáo dục pháp luật …về các lĩnh vực của hệ thống KBNN

- Tổ chức việc huy động vốn cho NSNN và cho đầu tư phát triển thông qua hình thức phát hành Trái phiếu chính phủ

- Thực hiện việc mở tài khoản, kiểm soát các tài khoản tiền gửi, thực hiện tổ chức hạch toán kế toán, lập báo cáo tài chính, lập quyết toán NSNN

- Thực hiện kiểm toán nội bộ, thanh tra chuyên ngành, giải quyết các khiếu nại, tố cáo, thực hiện phòng chống tham nhũng và thực hành tiết kiệm, chống lãng phí

- Thực hiện công tác nội bộ ngành như quản lý tổ chức bộ máy, thi đua khen thưởng, kỷ luật, đào tạo, bồi dưỡng cán bộ công chức, xây dựng quy chế chính sách và quy trình nghiệp vụ phù hợp

- Tổ chức thực hiện và vận hành hệ thống thông tin quản lý NSNN gọi tắt là TABMIS

1.2 Chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại Kho bạc nhà nước 1.2.1 Khái niệm về ngân sách nhà nước

Cùng với sự ra đời của nhà nước và sự hình thành, phát triển của thị trường hàng hóa, tiền tệ thì Nhà nước với tư cách là một cơ quan có quyền lực thực hiện việc duy trì và phát triển của xã hội Nhà nước quy định các khoản thu bắt buộc các đối tượng trong xã hội phải tham gia đóng góp để đảm bảo chi tiêu cho bộ máy của Nhà nước Có nhiều khái niệm về NSNN khác nhau

Ngân sách nhà nước là một văn kiện lập pháp trong đó kèm theo một bảng kê khai tất cả các khoản thu chi số liệu trong một thời gian nhất định nào

đó, nó là một khuôn mẫu mà các cơ quan lập pháp, hành pháp cùng với các cơ quan hành chính phụ thuộc nó và phải tuân theo nó

Có nhiều khái niệm khác nhau về ngân sách nhà nước Tuy nhiên đều

có một điểm chung là NSN đều phản ánh về các kế hoạch, dự toán thu, chi của một nhà nước trong một khoảng thời gian nhất định với biểu hiện là quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước Từ quỹ đó Nhà nước sử dụng để trang trải cho các hoạt động chi tiêu của bộ máy Nhà nước, cho lĩnh vực an ninh-quốc phòng, cho các vấn đề an sinh xã hội…

Về bản chất, hoạt động NSNN chính là việc tạo ra nguồn thu và sử dụng quỹ tiền tệ của nhà nước Trong quá trình phân phối tổng sản phẩm quốc dân dưới hình thức giá trị, hoạt động thu – chi NSNN đã làm cho nguồn tài chính vận động giữa một bên là Nhà nước và một bên là các chủ thể kinh tế,

xã hội Hay nói cách khác, NSNN phản ánh mối quan hệ kinh tế giữa Nhà nước và các chủ thể kinh tế xã hội trong việc phân phối tổng sản phẩm của xã hội Thông qua việc tạo lập, sử dụng các quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước,

chuyển dịch một bộ phận thu nhập bằng tiền của các chủ thể thành thu nhập của Nhà nước và Nhà nước chuyển dịch thu nhập đó đến các chủ thể được thụ hưởng nhằm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của nhà nước

Theo luật quy định tại luật NSNN số 83/QH13 ngày 25/6/2015 thì:

Ngân sách nhà nước bao gồm tất cả các khoản thu, chi của Nhà nước đã được dự toán và thực hiện trong một khoảng thời gian nhất định và khoảng thời gian này do cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định và phải bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước

Ngân sách địa phương bao gồm các khoản thu ngân sách của nhà nước

đã được phân cấp cho địa phương được hưởng, các khoản thu bổ sung từ ngân sách trung ương cho ngân sách địa phương và các khoản ngân sách nhà nước thuộc nhiệm vụ chi của các cấp địa phương

Ngân sách trung ương bao gồm các khoản thu ngân sách nhà nước đã phân cấp cho trung ương hưởng và các khoản chi ngân sách nhà nước thuộc nhiệm vụ chi của cấp trung ương

1.2.2 Khái niệm về chi thường xuyên ngân sách nhà nước qua Kho bạc nhà nước

* Khái niệm:

Chi thường xuyên là một trong những nhiệm vụ chi của chi ngân sách nhà nước nhằm mục đích bảo đảm hoạt động của bộ máy nhà nước, các tổ chức chính trị - xã hội, bên cạnh đó còn hỗ trợ hoạt động của các tổ chức khác

và thực hiện các nhiệm vụ thường xuyên của Nhà nước về việc phát triển kinh

tế - xã hội, bảo đảm trật tự an ninh quốc phòng

* Đặc điểm:

- Việc phân bổ nguồn vốn cho các khoản chi thường xuyên NSNN được phân bổ tương đối đều giữa các tháng trong quý, các quý trong năm và các năm trong kỳ kế hoạch

- Các đơn vị sử dụng ngân sách thực hiện thanh toán qua hai hình thức chính là thanh toán và tạm ứng Và việc sử dụng nguồn vốn phải đúng mục đích, đúng quy định của pháp luật, thực hiện tiết kiệm, chống lãng phí

- Nhiệm vụ chi thường xuyên chủ yếu là chi cho con người, chính vì thế mà không làm tăng thêm tài sản hữu hình của một đất nước

- Nhiệm vụ chi thường xuyên không chỉ đạt hiệu quả về mặt kinh tế mà thông qua đó nó còn thể hiện được sự ổn định về chính trị - xã hội từ đó làm thúc đẩy sự phát triển bền vững của đất nước

* Vai trò:

- Trong các nhiệm vụ chi của ngân sách nhà nước thì chi thường xuyên

là một nhiệm vụ có vai trò rất quan trọng Thông qua việc chi thường xuyên này đánh giá được vai trò của bộ máy nhà nước trong việc duy trì hoạt động bình thường của một quốc gia Nó đánh giá được việc thực hiện chức năng quản lý nhà nước của quốc gia đó có đảm bảo được an ninh, trật tự xã hội, đảm bảo toàn vẹn lãnh thổ của quốc gia đó hay không

- Nhiệm vụ chi thường xuyên được thực hiện tốt có ý nghĩa rất lớn trong việc phân phối và sử dụng một cách có hiệu quả nguồn lực tài chính, điều đó tạo điều kiện để giải quyết tốt mối quan hệ giữa việc tiêu dùng và tích lũy

- Muốn tăng tích lũy vốn ngân sách nhà nước để tạo nguồn cho đầu tư phát triển thì nhiệm vụ chi thường xuyên phải thật hiệu quả và tiết kiệm Điều này giúp thúc đẩy nền kinh tế phát triển và nâng cao niềm tin của nhân dân vào vai trò quản lý điều hành của nhà nước

1.2.3 Nội dung chi thường xuyên ngân sách nhà nước tại Kho bạc nhà nước

Chi ngân sách nhà nước là quá trình vận dụng các cơ chế, chính sách của Nhà nước vào việc quản lý kinh tế thông qua các công cụ và phương pháp quản lý nhằm tác động đến quá trình sử dụng các nguồn vốn của ngân sách nhà nước nhằm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước một cách có hiệu quả nhất

Có nhiều cách để phân loại chi ngân sách nhà nước như:

- Theo nội dung kinh tế: thì các khoản chi ngân sách nhà nước bao gồm chi thường xuyên, chi đầu tư phát triển, chi cho vay hỗ trợ quỹ và tham gia vào quá trình góp vốn của Chính phủ, chi trả nợ gốc các khoản vay của nhà nước

- Theo tính chất pháp lý: thì các khoản chi NSNN bao gồm các khonar chi theo luật định, các khoản chi đã được cam kết chi, các khoản chi có thể điều chỉnh…

Tóm lại chi thường xuyên ngân sách nhà nước bao gồm:

- Chi sự nghiệp kinh tế

- Chi sự nghiệp giáo dục và đào tạo

- Chi đảm bảo xã hội

- Chi an ninh quốc phòng

- Chi sự nghiệp y tế, dân số KHH gia đình

- Chi quản lý nhà nước…

1.3 Kiểm soát chi thường xuyên theo mô hình “một cửa” tại Kho bạc nhà nước

1.3.1 Khái niệm về kiểm soát chi thường xuyên theo mô hình “một cửa” tại Kho bạc nhà nước

Giao dịch một cửa trong quá trình kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước là việc cán bộ của Kho bạc nhà nước sẽ thực hiện việc giải quyết các khoản chi thường xuyên cho đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước, đảm bảo đơn vị sử dụng ngân sách chỉ phải liên hệ với một bộ phận phụ trách

từ khâu hướng dẫn, tiếp nhận hồ sơ và trả kết quả

Cán bộ quản lý tài khoản chi NSNN của khách hàng có trách nhiệm hướng dẫn khách hàng nộp hồ sơ kiểm soát chi Khi khách hàng đã giao nhận

hồ sơ xong với cán bộ KBNN, lúc này cán bộ KBNN sẽ xem xét hồ sơ Trường hợp hồ sơ của khách hàng chưa đủ theo quy định thì cán bộ KBNN hướng dẫn cụ thể để đơn vị hoàn thiện, bổ sung chứng từ kịp thời thông qua việc ghi chép các loại hồ sơ cần bổ sung, hoàn thiện vào phiếu giao nhận hồ

sơ để trả lại cho khách hàng Phiếu giao nhận hồ sơ chính là căn cứ để khách hàng hoàn thiện hồ sơ Trường hợp các khoản chi ngân sách không đủ điều kiện chi, chi không đúng đối tượng, chi không theo dự toán được duyệt hoặc

số dư tài khoản của đơn vị không đủ để chi thì cán bộ KBNN sẽ dự thảo thông báo từ chối chi trình lãnh đạo phụ trách ký thông báo rồi gửi đến cho khách hàng Trường hợp hồ sơ của khách hàng đã đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức thì cán bộ KBNN thực hiện việc luân chuyển hồ sơ theo đúng quy trình kiểm soát chi ngân sách nhà nước của KBNN Sau khi hồ sơ đã thanh toán xong, cán bộ KBNN sẽ thông báo kết quả và trả lại hồ sơ, chứng từ cho đơn vị Trường hợp các khoản chi ngân sách không đủ điều kiện chi, chi không đúng đối tượng, chi không theo dự toán được duyệt hoặc số dư tài khoản của đơn vị không đủ để chi thì cán bộ KBNN sẽ dự thảo thông báo từ chối chi trình lãnh đạo phụ trách ký thông báo rồi gửi đến cho khách hàng

Giám đốc của Kho bạc nhà nước cấp tỉnh, thành phố sẽ phải chịu trách nhiệm trước Tổng giám đốc Kho bạc nhà nước về việc triển khai thực hiện quy trình giao dịch “một cửa” trong kiểm soát chi thường xuyên ngân sách nhà nước

Quy trình kiểm soát chi thường xuyên theo mô hình “một cửa” sẽ quy định cụ thể về việc luân chuyển chứng từ, việc giao nhận hồ sơ và thời gian giải quyết công việc của các cán bộ Kho bạc nhà nước Điều này sẽ đảm bảo cho việc kiểm soát các khoản chi NSNN đảm bảo được chặt chẽ, đúng quy định, thời hạn, không gây phiền hà, sách nhiễu cho khách hàng Tại các KBNN phải niêm yết công khai về các thủ tục hành chính, hồ sơ và thời hạn giải quyết công việc cho khách hàng

1.3.2 Nội dung kiểm soát chi thường xuyên theo mô hình một cửa” tại Kho bạc nhà nước

1.3.2.1 Nguyên tắc chung công tác kiểm soát chi thường xuyên theo mô hình “một cửa” qua Kho bạc nhà nước

Khách hàng chỉ gặp một cán bộ Kho bạc nhà nước trong việc giải quyết

hồ sơ kiểm soát chi đối với một lĩnh vực chi cụ thể (chi thường xuyên hoặc chi đầu tư);

Theo mô hình kiểm soát này của Kho bạc thì công việc của các cá nhân, tổ chức được giải quyết một cách nhanh chóng, thuận tiện, việc hoàn thiện hồ sơ chứng từ chỉ được thực hiện không quá một lần trong suốt quá trình giải quyết hồ sơ Việc kiểm soát chi thường xuyên phải kiểm soát theo đúng quy tình và được thể hiện qua sơ đồ quy trình lập dự toán, thẩm định, thanh toán và quyết toán dưới đây:

Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm soát chi thường xuyên 1.3.2.2 Quy trình kiểm soát chi thường xuyên theo mô hình “ một cửa ” qua Kho bạc nhà nước

Theo công văn số 743/KBNN-THPC ngày 02 tháng 03 năm 2016 của Kho bạc nhà nước về hướng dẫn thực hiện cơ chế một cửa, cơ chế một cửa liên thông trong hệ thống Kho bạc nhà nước có quy định rõ quy trình kiểm soát chi thường xuyên như sau:

Nguồn thu Ngân sách Nhà nước

Đơn vị sử dụng NSNN lập chứng từ và mang ra Kho bạc

để thanh toán

Cơ quan tài chính

quyết toán NSNN

KBNN Thực hiện kiểm soát các khoản thanh toán

và thanh toán cho đơn vị

- Khi đơn vị có nhu cầu thanh toán, chi trả cho các đối tượng thụ hưởng thì lúc này đơn vị sẽ lập 02 liên bảng thanh toán cho đối tượng thụ hưởng cùng các hồ sơ chứng từ kèm theo để gửi ra Kho bạc làm thủ tục kiểm soát chi ngân sách nhà nước và thanh toán theo đúng chế độ quy định

- Lúc này, cán bộ Kho bạc nhà nước căn cứ vào hồ sơ, chứng từ mà đơn vị gửi ra để kiểm soát Nếu chứng từ đủ điều kiện thanh toán thì cán bộ Kho bạc sẽ tiến hành các bước theo quy trình để chuyển tiền vào tài khoản thanh toán của đơn vị Cán bộ Kho bạc nhà nước sẽ ký xác nhận trên 02 liên bảng thanh toán trên: 01 liên lưu tại Kho bạc nhà nước, 01 liên gửi lại cho đơn vị giao dịch sau khi đã thực hiện thanh toán xong Đặc biệt đối với các đơn vị thuộc khối an ninh, quốc phòng là các đơn vị giao dịch mang tính bảo mật cao vì vậy các đơn vị này sẽ tự chịu trách nhiệm về nội dung ghi trên chứng từ đề nghị thanh toán của mình

- Ngân hàng thương mại nơi Kho bạc nhà nước mở tài khoản sẽ thực hiện chuyển tiền từ tài khoản thanh toán của đơn vị sang các tài khoản thanh toán của cá nhân khi có bảng thanh toán cho đối tượng thụ hưởng đã được Kho bạc nhà nước xác nhận

b Giải quyết hồ sơ

- Theo quy định thì các đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước phải có trách nhiệm ghi chép đầy đủ, các thông tin phải chính xác của người lĩnh tiền trên các chứng từ đề nghị thanh toán lĩnh tiền mặt khi gửi ra Kho bạc nhà nước như họ tên, địa chỉ, số chứng minh thư và ngày cấp còn giá trị sử dụng…

- Cán bộ Kho bạc nhà nước khi thực hiện kiểm soát chi NSNN và kiểm soát thanh toán bằng hình thức tiền mặt phải theo đúng quy trình, theo đúng chế độ quy định Nếu chứng từ đủ điều kiện thanh toán thì sẽ chuyển chứng từ

đó theo quy trình thanh toán song phương điện tử đến ngân hàng thương mại nơi Kho bạc nhà nước mở tài khoản để đề nghị ngân hàng cung cấp tiền mặt cho các đơn vị sử dụng ngân sách

- Căn cứ vào chứng từ mà Kho bạc nhà nước chuyển đến, ngân hàng thương mại sẽ làm thủ tục cấp tiền mặt cho đơn vị sử dụng ngân sách thông qua thủ quỹ lĩnh tiền của đơn vị Sau khi thủ quỹ lĩnh tiền xong, ngân hàng sẽ báo Nợ cho Kho bạc nhà nước theo quy trình thanh toán song phương điện tử giữa hệ thống Kho bạc nhà nước và ngân hàng thương mại

c Trả kết quả giải quyết hồ sơ

Khi có nhu cầu thanh toán bằng tiền mặt có giá trị từ 100.000.000 đồng trở lên trong một lần giao dịch, thì đơn vị sử dụng ngân sách nhà nước sẽ thực hiện rút tiền mặt tại ngân hàng hương mại nơi Kho bạc nhà nước mở tài khoản

Sơ đồ 1.2: Quy trình kiểm soát chi thường xuyên theo mô hình “một cửa”

1.3.2.3 Kiểm soát chi thường xuyên theo mô hình “ một cửa ” của các khoản chi thường xuyên qua Kho bạc nhà nước

a Kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ, chứng từ

Đơn vị sử dụng Ngân sách phải thực hiện lập chứng từ đảm bảo đúng mẫu theo quy định và ghi đầy đủ các yếu tố trên chứng từ được hướng dẫn như ngày, tháng, năm lập chứng từ, tên đơn vị, mã quan hệ ngân sách, mã tài khoản, tên đơn vị hưởng…Nội dung của chứng từ phải phù hợp với mã nội dung kinh tế và phải có trong dự toán được giao

Tất cả các liên chứng từ khách hàng gửi ra KBNN phải giống nhau và

đã được thủ trưởng đơn vị ký xác nhận, đóng dấu

Khách hàng Cán bộ KSC KBNN

Kế toán trưởng KBNN

Giám đốc KBNN

Số lượng liên chứng từ được quy định như sau: chuyển khoản cho các đơn vị mở tài khoản tại ngân hàng, mở tại hệ thống Kho bạc khác, rút tiền mặt tại Kho bạc là 02 liên chứng từ Chuyển khoản cho các đơn vị nhận tiền có tài khoản mở tại Kho bạc nơi đơn vị sử dụng ngân sách mở tài khoản là 03 liên chứng từ

Hồ sơ, chứng từ khi gửi ra Kho bạc phải đảm bảo là không được tẩy xóa, sửa chữa Chữ ký trên chứng từ phải là chữ ký thật bằng mực không phai, không được ký bằng bút chì, bút đỏ

b Kiểm soát tính hợp pháp về chữ ký và mẫu dấu của đơn vị sử dụng NSNN

Điều kiện để đơn vị sử dụng ngân sách giao dịch được với KBNN là phải làm thủ tục đăng ký mẫu dấu, chữ ký theo đúng công văn hướng dẫn của

hệ thống KBNN với các chức danh là chủ tài khoản và người được ủy quyền chủ tài khoản, chức danh kế toán trưởng và người được ủy quyền kế toán trưởng Trong quá trình giao dịch nếu đơn vị có sự thay đổi về chủ tài khoản hoặc kế toán trưởng thì đơn vị sẽ phải thực hiện việc đăng ký lại thay đổi mẫu dấu, chữ ký

Sau khi đã đăng ký xong chữ ký và mẫu dấu thì khi thực hiện việc thanh toán với KBNN, trên các liên chứng từ phải có đầy đủ các chữ ký của chủ tài khoản và kế toán theo đúng với mẫu dấu đã đăng ký thành công

c Điều kiện cấp phát, thanh toán các khoản chi NSN

Kho bạc nhà nước sẽ thực hiện việc thanh toán cho các đơn vị sử dụng ngân sách khi có đầy đủ các điều kiện sau:

- Khoản chi đó phải có trong dự toán được cấp có thẩm quyền giao: + Trường hợp chi ứng trước dự toán NSNN năm sau đối với các dự án, công trình xây dựng cơ bản thuộc nhóm A khi có đủ điều kiện thực hiện theo quy định về quản lý đầu tư và xây dựng, đang thực hiện và cần đẩy nhanh tốc

độ thực hiện, các nhiệm vụ quan trọng, cấp bách được xác định thuộc nguồn

vốn năm sau nhưng phải thực hiện ngay trong năm, chưa được bố trí trong dự toán và nguồn dự phòng không đáp ứng được

+ Tạm cấp kinh phí đối với các khoản chi lương, các khoản có tính chất tiền lương; chi nghiệp vụ phí và công vụ phí; chi cho dự án chuyển tiếp thuộc các chương trình quốc gia; chi bổ sung cân đối cho ngân sách cấp dưới; một

số khoản chi khác đảm bảo hoạt động của bộ máy trừ các khoản mua sắm tài sản, trang thiết bị theo quy định của pháp luật

+ Chi từ nguồn dự phòng Ngân sách nhà nước và nguồn tăng thu so với

dự toán được giao theo quy định để khắc phục thiên tai, bệnh dịch… và các khoản chi đột xuất không thể trì hoãn được ngoài dự toán được giao đầu năm

và phát sinh trong năm

- Các khoản chi phải được chi theo đúng tiêu chuẩn, chế độ, định mức

do cơ quan Nhà nước có thẩm quyền ban hành

- Các khoản chi này phải có đầy đủ hồ sơ chứng từ thanh toán và đã được thủ trưởng của đơn vị sử dụng ngân sách quyết định cho phép chi dưới hình thức văn bản hoặc phê duyệt trên các liên chứng từ thanh toán gửi ra KBNN

d Kiểm soát chi tạm ứng chi NSNN đối với các đơn vị sử dụng NSN

- Nội dung cấp tạm ứng: Các khoản chi hành chính; chi mua sắm, sửa chữa, xây dựng nhỏ, sửa chữa lớn tài sản cố định chưa đủ điều kiện cấp phát, thanh toán trực tiếp hoặc tạm ứng theo hợp đồng

Mức cấp tạm ứng: Đối với chi thường xuyên thì những khoản chi có hợp đồng được tạm ứng tối đa là 50% giá trị hợp đồng đó

* Trình tự, thủ tục tạm ứng

- Đơn vị sử dụng Ngân sách Nhà nước có nhu cầu tạm ứng gửi Kho bạc Nhà nước nơi giao dịch hồ sơ, tài liệu liên quan đến khoản tạm ứng kèm theo giấy rút dự toán Ngân sách Nhà nước (tạm ứng) trong đó phải ghi rõ nội dung tạm ứng để Kho bạc kiểm soát đồng thời theo dõi đến khi đơn vị thanh toán tạm ứng

* Thanh toán tạm ứng

- Khi các khoản tạm ứng có đủ hồ sơ thanh toán thì đơn vị sử dụng Ngân sách phải gửi giấy đề nghị thanh toán tạm ứng đến Kho bạc Nhà nước nơi giao dịch kèm theo những hồ sơ, chứng từ có liên quan để thanh toán khoản tạm ứng đó

Khi đơn vị mang giấy đề nghị thanh toán kèm hồ sơ liên quan, Kho bạc kiểm soát nếu đủ điều kiện thanh toán theo quy định thì thực hiện thanh toán tạm ứng cho đơn vị

- Trường hợp số tạm ứng chưa đủ hồ sơ thanh toán, các đơn vị sử dụng Ngân sách Nhà nước có thể thanh toán ngay sau khi đã hoàn tất các hồ sơ của khoản tạm ứng đó Các khoản đã tạm ứng đến hết ngày 31 tháng 12 trong năm ngân sách chưa đủ thủ tục thanh toán thì được tiếp tục thanh toán trong thời gian chỉnh lý quyết toán của năm ngân sách đó Trường hợp đơn vị vẫn chưa

đủ thủ tục thanh toán tạm ứng khi hết thời gian chỉnh lý quyết toán thì phải đề nghị Cơ quan Tài chính đồng cấp xem xét cho chuyển tạm ứng sang năm sau Nếu đơn vị không đề nghị hoặc đề nghị không được chấp thuận, thì Kho bạc Nhà nước thu hồi tạm ứng bằng cách trừ vào mục chi tương ứng thuộc dự toán chi ngân sách năm sau của đơn vị Nếu dự toán chi Ngân sách năm sau không bố trí mục tương ứng hoặc bố trí ít hơn số phải thu hồi tạm ứng thì Kho bạc Nhà nước thông báo cho Cơ quan Tài chính biết để có văn bản xử lý

- Riêng khoản tạm ứng bằng tiền mặt đến cuối ngày 31 tháng 12 chưa thanh toán trừ những khoản phải chi theo chế độ như chi lương, phụ cấp, các khoản trợ cấp cho các đối tượng theo chế độ và học bổng học sinh, sinh viên thì các khoản tạm ứng đó phải nộp trả Ngân sách Nhà nước, Kho bạc Nhà nước hạch toán giảm chi Ngân sách khoản tạm ứng đó trong năm hiện hành

e Kiểm soát thanh toán trực tiếp chi NSNN đối với các đơn vị sử dụng NSNN

- Các khoản cấp thanh toán bao gồm:

+Lương, phụ cấp lương;

+ Học bổng, sinh hoạt phí;

+ Các khoản chi đủ điều kiện cấp thanh toán trực tiếp;

+Các khoản tạm ứng đủ điều kiện chuyển từ cấp tạm ứng sang thanh toán tạm ứng

- Mức cấp thanh toán: Căn cứ vào hồ sơ, chứng từ chi Ngân sách Nhà nước đơn vị gửi Kho bạc để thanh toán, Kho bạc Nhà nước cấp thanh toán cho đơn vị Tuy nhiên mức cấp thanh toán tối đa trong quý, năm không được vượt nhu cầu chi quý và dự toán NSNN năm được cơ quan Nhà nước có thẩm quyền phân bổ (bao gồm cả chi tạm ứng chưa được thu hồi)

-Trình tự, thủ tục cấp thanh toán

Khi các đơn vị sử dụng NSNN có nhu cầu thanh toán, họ sẽ lập các hồ

sơ, tài liệu, chứng từ thanh toán có liên quan gửi đến KBNN Lúc này, cán bộ KBNN sẽ thực hiện kiểm tra, kiểm soát tính hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ, chứng từ, đối chiếu với dự toán NSNN được duyệt Trong trường hợp hồ sơ chứng từ đủ điều kiện thanh toán thì cán bộ KBNN sẽ thực hiện thanh toán trực tiếp cho các đơn vị cung cấp hàng hóa, dịch vụ

1.3.2.4 Kết quả kiểm soát chi thường xuyên theo mô hình “ một cửa ” của các khoản chi thường xuyên qua Kho bạc nhà nước

-Cho dù tổ chức bộ máy KBNN là một Bộ của Chính phủ, một cơ quan trong Bộ, hoặc là một bộ phận trong NH Trung ương nhưng đều có những quy định về chức năng, nhiệm vụ quản lý Ngân sách quốc gia rất rõ ràng và

có trách nhiệm báo cáo công khai về thu, chi NSNN cho Chính phủ và công chúng biết, đây cũng là một kênh giám sát hiệu quả đối với hoạt động quản lý NSNN Việc cung cấp, đảm bảo thông tin, tính đồng bộ của hệ thống xử lý, phân tích thông tin của Kho bạc được thực hiện một cách hệ thống, khoa học

và hiệu quả

- Công tác phối hợp giữa các cơ quan liên quan trong kiểm soát thu, chi NSNN được thực hiện đồng bộ và có sự hỗ trợ cho nhau trong việc báo cáo, tổng hợp dữ liệu từ cấp cơ sở lên cấp Trung ương Nhân sự thực hiện công

việc kiểm soát thu, chi NSNN tại KBNN ở các quốc gia đã thực thi công vụ một cách hiệu quả

- Có các quy định pháp lý về quản lý NSNN như nguyên tắc quản lý NSNN, nhiệm vụ và quyền hạn của các đơn vị liên quan, thiết lập các quy chế

và đảm bảo thực hiện chặt chẽ các quy chế về kiểm soát thu, chi NSNN qua KBNN Xây dựng và hình thành các công cụ về quản lý NSNN như: TK thanh toán tập trung để tập trung ngân quỹ Nhà nước; Xây dựng hệ thống dự báo luồng tiền với sự tham gia, chia sẻ thông tin của nhiều cơ quan, đơn vị có liên quan (Bộ Tài chính, NH Nhà nước, KBNN, )

Để kiểm soát thu, chi NSNN chặt chẽ, hiệu quả, KBNN đã ban hành quy trình nghiệp vụ và các biện pháp kỹ thuật, để quản lý rủi ro đối với hoạt động chuyên môn của KBNN trong đó có hoạt động kiểm soát thu, chi NSNN

Có bộ phận thực hiện kiểm tra toàn bộ quá trình chi tiêu của đơn vị, kế toán, kiểm soát của KBNN và thanh toán của NH

1.4 Các yếu tố ảnh hưởng đến công tác kiểm soát chi thường xuyên theo mô hình “một cửa” qua Kho bạc nhà nước

1.4.1 Các yếu tố khách quan

* Sự phát triển kinh tế - xã hội:

Thông qua việc cung ứng tiền tệ, thu – chi ngân sách nhà nước để Chính phủ thực hiện các chính sách ổn định nền kinh tế nhằm điều tiết nền kinh tế phát triển hơn Hiện nay với nền kinh tế thị trường phát triển thì Nhà nước cần phải chú trọng đến các yếu tố kinh tế cơ bản, các quy luật giá trị và quy luật cung – cầu

* Cơ chế quản lý tài chính:

Cơ chế quản lý tài chính bao gồm các phương pháp, hình thức tác động lên một hệ thống, có sự liên kết phối hợp hành động giữa các thành viên trong một hệ thống để đạt được mục tiêu quản lý trong một giai đoạn nhất định nào đó

*Các chính sách vĩ mô:

Sự ổn định, phát triển nền kinh tế của một quốc gia có ảnh hưởng rất lớn đến tình hình thu, chi ngân sách địa phương của quốc gia đó Nền kinh tế của một quốc gia có sự phụ thuộc lớn vào các chính sách vĩ mô mà chính quốc gia đó đang thực hiện

- Chính sách kinh tế đối ngoại: gồm có kiểm soát tỷ giá ngoại hối, kiểm soát ngoại thương, thuế, xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa Khi giá trị của đồng nội tệ cao hơn so với đồng ngoại tệ thì các doanh nghiệp trong nước tham gia vào quá trình xuất khẩu sẽ gặp nhiều khó khăn hơn Ngược lại, khi đồng nội

tệ giảm giá so với đồng ngoại tệ thì lúc này các khoản thu của ngân sách từ các hoạt động xuất khẩu của các doanh nghiệp cũng biến động theo hiệu quả kinh tế của các doanh nghiệp Có thể nói, chính sách này có ảnh hưởng đến quá trình điều tiết của hoạt động xuất nhập khẩu

- Chính sách thu nhập: nhờ có chính sách này mà tiền lương và thu nhập của các đối tượng lao động được đảm bảo Từ đó đảm bảo cho an sinh

xã hội Khi nền kinh tế có sự biến động thay đổi như suy thoái, lạm phát thì lúc này Chính phủ sẽ phải có những chính sách thích ứng Lúc này, kiểm soát lạm phát trở thành mục tiêu chính Khi xảy ra lạm phát thì cách để kiềm chế

và đẩy lùi nó là tìm mọi cách để giảm bớt cung tiền, giảm bớt việc chi tiêu của Chính phủ Nhưng chính các giải pháp này lại gây ra hậu quả là làm giảm đầu tư, giảm sản lượng, tăng thất nghiệp, hạn chế tiền lương, ảnh hưởng đến việc thu – chi NSNN

1.4.2 Các yếu tố chủ quan

* Dự toán NSNN

Đây là căn cứ để KBNN kiểm kiểm soát chi đơn vị sử dụng Ngân sách, KBNN bám sát vào dự toán giao cho đơn vị để thực hiện kiểm soát nhằm thực hiện những mục tiêu kinh tế của địa phương Dự toán của đơn vị phải được lập và duyệt đảm bảo chính xác, kịp thời, đầy đủ để làm căn cứ cho KBNN kiểm soát chi tiêu của đơn vị

* Tổ chức bộ máy và thủ tục kiểm soát chi

Bộ máy kiểm soát chi của KBNN phải được tổ chức một cách hợp lý, tránh trùng lắp chức năng giữa các bộ phận kiểm soát, đặc biệt phải phù hợp quy mô và khối lượng các khoản chi phải qua kiểm soát

Thủ tục kiểm soát chi giản lược, đơn vị sử dụng ngân sách phải chịu trách nhiệm về tính pháp lý của hoá đơn, hợp đồng… như việc KBNN chỉ chịu trách nhiệm kiểm soát bảng kê đối với chứng từ dưới 20 triệu đồng, đơn

vị chịu trách nhiệm kê hoá đơn, nội dung hoá đơn vào bảng kê chứng từ thanh toán Thủ tục kiểm soát hiện nay làm tăng trách nhiệm của đơn vị sử dụng ngân sách và giảm bớt thời gian kiểm soát tại KBNN

* Năng lực, trình độ của đội ngũ cán bộ làm công tác kiểm soát chi

Có thể nói yếu tố quan trọng trong công tác kiểm soát chi của KBNN chính là năng lực, trình độ của đội ngũ cán bộ trực tiếp làm công tác này Từ

đó có thể đánh giá được chất lượng kiểm soát chi của một đơn vị KBNN Chính vì thế mà cán bộ kiểm soát chi cần phải có trình độ nghiệp vụ cao Thường xuyên cập nhật công văn, chế độ để kiểm soát kịp thời, đúng định mức, chế độ Trong những năm gần đây, hệ thống KBNN đã thực hiện việc tuyển dụng cán bộ công chức thông qua hình thức thi tuyển nên đã tuyển dụng được nhiều cán bộ trẻ, nâng động, có trình độ cao

* Ý thức chấp hành của các đơn vị sử dụng kinh phí NSNN

Ý thức chấp hành của các đơn vị sử dụng kinh phí NSNN cũng góp phần quan trọng trong công tác KSC của KBNN Khi đơn vị sử dụng ngân sách có ý thức trong việc nghiên cứu công văn, chế độ để thực hiện chi theo đúng quy định thì sẽ giúp cho việc kiểm soát chi NSNN của KBNN được thực hiện nhanh chóng, thuận lợi hơn, tránh tình trạng từ chối các khoản chi sai chế độ, định mức gây lãng phí thời gian và công sức của cả đơn vị sử dụng ngân sách lẫn cán bộ KSC Do vậy cần làm cho đơn vị sử dụng Ngân sách thấy được trách nhiệm của mình trong việc thực hiện sử dụng Ngân sách của Nhà nước

1.5 Kinh nghiệm kiểm soát chi thường xuyên theo mô hình “một cửa” của một số nước trên thế giới và bài học kinh nghiệm ở Việt Nam

1.5.1 Hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) của KBNN Hoa Kỳ

Kho bạc Hoa kỳ (U.S Department of the Treasury) được thành lập năm

1789, tại Khóa họp đầu tiên của quốc hội Hoa Kỳ với chức năng chính là quản lý các nguồn tiền của quốc gia

Tại Hoa Kỳ, các khoản thu, chi ngân sách (NS) được quy định rất cụ thể trong Luật NS và được kiểm soát rất chặt chẽ ở cả ba khâu: Lập dự toán, chi tiêu sử dụng và đánh giá hiệu quả Sau khi dự thảo Luật NS được Tổng thống nhất trí, dự luật phải được sự nhất trí của Hạ viện, Thượng viện với ít nhất 50% số phiếu tán thành mới được Tổng thống ký ban hành Kho bạc Hoa

Kỳ đề cao việc xây dựng hệ thống tiêu chuẩn định mức gắn với hiệu quả về chi tiêu NS, hệ thống văn bản pháp luật quy định hướng dẫn và sử dụng quản

lý chặt chẽ, thông tin về thu, chi NSNN được công bố công khai và có sự kiểm soát của các cơ quan độc lập

Tại Hoa Kỳ, các khoản thuế được nộp vào tài khoản (TK) của Ngân hàng thương mại (NHTM) và được chuyển vào TK thanh toán tập trung (TSA- Treasury Single Account) của Kho bạc theo định kỳ Các khoản chi, đề nghị thanh toán, trừ trường hợp của Bộ quốc phòng và một số ít lĩnh vực khác được Kho bạc phê duyệt và thanh toán từ TSA trong hệ thống dự trữ liên bang Chi tiêu NSNN được phân bổ chi tiết và quy định rõ ràng, được công bố công khai, các cơ quan sử dụng ngân sách (NS) chịu trách nhiệm về việc không chi vượt quá dự toán, Kiểm toán Nội bộ thuộc về trách nhiệm của các Bang chi tiêu Các Bang có quyền tự chủ hoàn toàn về quản lý NSNN, công tác kế toán do các Bang thực hiện và báo cáo, Kho bạc chỉ tiến hành làm báo cáo về ngân quỹ Một vấn đề là các vấn đề về quản lý ngân quỹ của Kho bạc Hoa Kỳ được công bố công khai, đây cũng là một kênh kiểm soát của công chúng đối với tài sản quốc gia Báo cáo Tài chính công về tiền và quản lý nợ của Chính phủ, được Kho bạc Hoa Kỳ ra thông báo hàng ngày và hàng tháng

cho Chính phủ liên bang trên các dịch vụ quản lý tài chính, tại trang thông tin điện tử của Kho bạc Hoa Kỳ Ngoài ra, báo cáo hàng tháng về nợ công cũng được thiết kế, để tư vấn cung cấp dữ liệu cho công chúng về tình trạng vay của Chính phủ

1.5.2 HTKSNB của KBNN Canada

Kho bạc Canada được tổ chức như là một Bộ trong Chính phủ Liên bang, được thành lập năm 1876, đóng một vai trò quan trọng trong Chính phủ Liên bang về việc quản lý tài chính

Tại Canada, Bộ Tài chính có trách nhiệm xây dựng và quản lý NS hàng năm của Liên bang, Kho bạc có trách nhiệm quản lý chi của các hoạt động của Chính phủ tuân theo quy trình quản lý điều hành NS trung ương quy định trong Bộ Luật NS và Tài chính

Đối với thu NS, tại Canada sử dụng hai phương pháp thanh toán tiền thuế: Thanh toán bằng séc và chuyển tiền điện tử Thanh toán bằng séc được nộp cho cơ quan thu, cuối ngày cơ quan thu mang séc nộp cho ngân hàng (NH) Về cơ bản, số tiền thu thuế được nộp vào NHTM, cuối ngày toàn bộ số thu sẽ tự động chuyển về TK của Trung tâm dữ liệu của Kho bạc để quản lý tập trung Từ trung tâm dữ liệu Kho bạc sẽ thông báo và đối chiếu với cơ quan thu về số đã thu của từng đối tượng nộp

Đối với chi NS, Kho bạc quản lý chi tiêu của các đối tượng sử dụng NS Liên bang gồm các Bộ chi tiêu và các doanh nghiệp có vốn Nhà nước (Công

ty Hoàng gia) Các thông tin chi tiết sẽ được hạch toán và chiết xuất thông tin báo cáo cho từng Bộ chi tiêu và đơn vị kế toán công khác Để tổng hợp thông tin báo cáo chung, các đơn vị lập các báo cáo theo mẫu biểu quy định và gửi

về Trung tâm dữ liệu để tổng hợp Trung tâm dữ liệu phải đảm bảo mối liên

hệ giữa hệ thống kế toán chung và các hệ thống kế toán của các đơn vị

Để kiểm soát NS, Kho bạc Canada đã phát hành Khung về quản lý rủi

ro trong năm 2010 đưa ra các khuyến nghị áp dụng tại các Kho bạc khu vực,

để đảm bảo giám sát hoạt động chi tiêu NSNN của các khu vực và các chính

sách quản lý chi tiêu công được đổi mới theo cách tiếp cận dựa trên rủi ro Những ứng dụng của phương pháp tiếp cận dựa trên rủi ro để quản lý NS trong Chính phủ Liên bang, đã giúp cho các phòng ban và các cơ quan quản

lý có hiệu quả NS của mình Mặt khác, việc xây dựng chính sách kiểm toán nội bộ trong các đơn vị của Chính phủ, cũng góp phần rất lớn trong việc thực thi các chính sách chi tiêu NS trong các đơn vị Điều này, góp phần vào việc kiểm soát các khoản chi tiêu của Chính phủ được thực thi đúng quy định, đồng thời góp phần hỗ trợ các Kho bạc khu vực trong việc kiểm soát NSNN qua Kho bạc

1.5.3 HTKSNB của KBNN Cộng hòa Pháp

Tại Pháp, Tổng cục Tài chính công được thành lập, trên cơ sở sáp nhập Tổng cục Kho bạc với Tổng cục Thuế thuộc Bộ Tài chính Trong đó, Kho bạc chịu trách nhiệm trực tiếp quản lý ngân quỹ và quản lý nợ, theo dõi khả năng thanh toán của ngân sách và ủy quyền cho Kho bạc cấp dưới thực hiện Đồng thời, Kho bạc phối hợp với Tổng cục Kế toán Công, để quản lý ngân quỹ và quản lý nợ và xây dựng kế hoạch tài chính chi tiết (tổng dự toán NS), phân bổ

NS được thực hiện hai lần một năm

Tại Pháp, thu từ thuế được thực hiện thông qua nộp trực tiếp vào các

TK con của TK thanh toán tập trung (TSA- Treasury Single Account) của Kho bạc mở tại NH và tổng hợp tập trung vào TK thanh toán tập trung của Kho bạc Tất cả các đơn vị sử dụng NS nộp giấy đề nghị thanh toán điện tử vào TSA, thông qua các TK chi tiết được mở tại NHTM Nhà nước

Kiểm soát chi NSNN ở Cộng hòa Pháp được thực hiện theo một hệ thống luật lệ chặt chẽ, lâu đời với bộ máy ổn định và phân định chức năng rõ ràng Việc thực hiện nhiệm vụ chi của Kho bạc Cộng hòa Pháp, dựa trên các căn cứ: Bộ Luật NSNN; Dự toán NSNN năm được Nghị viện phê chuẩn cho từng Bộ chi tiêu; Dự toán chi hàng năm được Bộ chi tiêu phân bổ cho cơ quan Trung ương và địa phương Toàn bộ các khoản thanh toán được thực hiện từ tài khoản tập trung tại ngân hàng trung ương Kho bạc chịu trách nhiệm về

toàn bộ các khoản chi tiêu NSNN ở cả chính quyền trung ương và địa phương (trừ một số ngoại lệ không đáng kể)

1.5.4 HTKSNB của KBNN Nam Phi

Bộ Ngân khố của Cộng hòa Nam Phi được thành lập năm 1994, sau khi Chế độ cũ được thay thế bằng Chế độ dân chủ hiện nay Bộ Ngân khố trên thực tế được hiểu là Bộ Tài chính, chức năng quản lý theo nghĩa rộng bao gồm cả Bộ quản lý tài chính và Bộ quản lý chi tiêu Bộ máy hành chính của Nam Phi được tổ chức theo Chính quyền Trung ương và chính quyền địa phương Tại các địa phương có tổ chức cơ quan ngân khố địa phương, cơ quan ngân khố địa phương thuộc Chính quyền địa phương không trực thuộc

Bộ Ngân khố

Hoạt động quản lý ngân quỹ của Bộ Ngân khố được quy định trong Hiến pháp của Nam phi, cụ thể: Đối với các khoản thu NSNN: Tất cả các khoản tiền thu được nộp vào Quỹ Thu quốc gia, trừ việc rút quỹ từ TK này Bên cạnh đó, tất cả tiền mà chính quyền tỉnh thu được đều phải nộp vào Quỹ thu tỉnh của mỗi tỉnh, trừ các khoản không phải nộp được Quốc hội cho phép Các khoản thu trong Quỹ thu được báo cáo cho Bộ Ngân khố, các khoản chi được rút ra khỏi quỹ đều được kiểm soát chặt chẽ theo quy định Trong vòng

30 ngày, sau khi kết thúc mỗi tháng, Bộ Ngân khố phải phát hành báo cáo Chính phủ phản ánh tình hình thực thu và thực chi của Quỹ thu Quốc gia Sau khi kết thúc mỗi kỳ (quý, năm) theo quy định, mỗi cơ quan Ngân khố tỉnh phải đệ trình Bộ Ngân khố một báo cáo thu chi của quỹ thu mà cơ quan ngân khố đó chịu trách nhiệm, để xuất bản, phát hành báo cáo Chính phủ trong vòng 30 ngày, sau khi kết thúc 1 kỳ theo quy định

Bộ Ngân khố phải lập các BCTC tổng hợp theo các tiêu chuẩn quy định cho các cơ quan quốc gia, các cơ quan Nhà nước dưới sự kiểm soát sở hữu của Chính quyền Trung ương, NH Dự trữ Nam Phi, Tổng Kiểm toán và Quốc hội Bộ Ngân khố phải đệ trình các báo cáo để kiểm toán cho Tổng Kiểm toán trong vòng 3 tháng, sau khi kết thúc năm tài chính

1.5.5 Bài học kinh nghiệm cho HTKSNB của KBNN Việt Nam

Qua tìm hiểu về HTKSNB của KBNN với kiểm soát thu, chi NSNN ở một số quốc gia trên thế giới, có thể nhận thấy một số điểm mà KBNN Việt Nam có thể học tập kinh nghiệm như sau:

- Cho dù tổ chức bộ máy KBNN là một Bộ của Chính phủ, một cơ quan trong Bộ, hoặc là một bộ phận trong NH Trung ương nhưng đều có những quy định về chức năng, nhiệm vụ quản lý Ngân sách quốc gia rất rõ ràng và

có trách nhiệm báo cáo công khai về thu, chi NSNN cho Chính phủ và công chúng biết, đây cũng là một kênh giám sát hiệu quả đối với hoạt động quản lý NSNN Việc cung cấp, đảm bảo thông tin, tính đồng bộ của hệ thống xử lý, phân tích thông tin của Kho bạc được thực hiện một cách hệ thống, khoa học

và hiệu quả

- Công tác phối hợp giữa các cơ quan liên quan trong kiểm soát thu, chi NSNN được thực hiện đồng bộ và có sự hỗ trợ cho nhau trong việc báo cáo, tổng hợp dữ liệu từ cấp cơ sở lên cấp Trung ương Nhân sự thực hiện công việc kiểm soát thu, chi NSNN tại KBNN ở các quốc gia đã thực thi công vụ một cách hiệu quả

- Có các quy định pháp lý về quản lý NSNN như nguyên tắc quản lý NSNN, nhiệm vụ và quyền hạn của các đơn vị liên quan, thiết lập các quy chế

và đảm bảo thực hiện chặt chẽ các quy chế về kiểm soát thu, chi NSNN qua KBNN Xây dựng và hình thành các công cụ về quản lý NSNN như: TK thanh toán tập trung để tập trung ngân quỹ Nhà nước; Xây dựng hệ thống dự báo luồng tiền với sự tham gia, chia sẻ thông tin của nhiều cơ quan, đơn vị có liên quan (Bộ Tài chính, NH Nhà nước, KBNN, )

- Để kiểm soát thu, chi NSNN chặt chẽ, hiệu quả, KBNN đã ban hành quy trình nghiệp vụ và các biện pháp kỹ thuật, để quản lý rủi ro đối với hoạt động chuyên môn của KBNN trong đó có hoạt động kiểm soát thu, chi NSNN

- Có bộ phận thực hiện kiểm tra toàn bộ quá trình chi tiêu của đơn vị,

kế toán, kiểm soát của KBNN và thanh toán của NH

Qua phân tích các đặc điểm về HTKSNB của KBNN với kiểm soát thu, chi NSNN ở một số quốc gia trên thế giới như trên cho thấy, việc thiết kế và vận hành HTKSNB của KBNN đối với kiểm soát thu chi NSNN qua KBNN cần được triển khai đồng bộ trong toàn hệ thống và có sự phối hợp chặt chẽ của nhiều bên liên quan đến giao dịch thu, chi NSNN

CHƯƠNG 2: ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CÔNG TÁC

KIỂM SOÁT CHI THƯỜNG XUYÊN THEO MÔ HÌNH “MỘT CỬA” TẠI KHO BẠC NHÀ NƯỚC KIẾN THỤY, HẢI PHÒNG

2.1 Đặc điểm hoạt động của Kho bạc nhà nước huyện Kiến Thụy, Hải Phòng

2.1.1 Vài nét về quá trình hình thành và phát triển

Ngày 01/04/1990, Hội đồng Bộ trưởng ký Quyết định tái thành lập hệ thống Kho bạc nhà nước trực thuộc Bộ Tài Chính Lúc này, hệ thống KBNN

có chức năng và nhiệm vụ chủ yếu là giúp Nhà nước quản lý các quỹ NSNN

và các quỹ dự trữ tài chính của Nhà nước, thực hiện việc huy động vốn cho NSNN và cho đầu tư phát triển

Cũng từ đó, KBNN Kiến Thụy được thành lập Tuy nhiên, trong thời gian này, tình hình kinh tế của đất nước còn đang gặp nhiều khó khăn, tình hình lạm phát tăng cao, NSNN khó khăn, đặc biệt là tình trạng khan hiếm tiền mặt vẫn còn tiếp diễn đòi hỏi hệ thống KBNN phải từng bước xây dựng và phát triển mạng lưới hoạt động trên toàn quốc, phải kiện toàn tổ chức bộ máy

và phát triển nguồn nhân lực, hoàn thiện các cơ chế chính sách, quy trình nghiệp vụ giúp góp phần quan trọng trong sự phát triển của công cuộc đổi mới của đất nước

Trụ sở của Kho bạc nhà nước Kiến Thụy đặt tại số 21 Cẩm Xuân, Thị trấn Núi Đối, huyện Kiến Thụy, Thành phố Hải Phòng Với tổng số cán bộ công chức là 14 người trong đó có 6 nữ và 8 nam Hơn 20 năm trưởng thành

và phát triển, KBNN Kiến Thụy luôn hoàn thành tốt công việc và nhiệm vụ của cấp trên giao, đảm bảo an toàn tuyệt đối tiền và tài sản của nhà nước để thực hiện tốt việc kiểm soát thu – chi NSNN đảm bảo đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức đúng theo quy định của pháp luật