Đối tượng chịu thuế: Hàng hóa, dịch vụ sử dụng cho sản xuất, kinh doanh và tiêu dùng ở Việt Nam là đối tượng chịu thuế giá trị gia tăng, trừ các đối tượng quy định tại Điều 5 của Luật th
Tình hình thực hiện quy định khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng ở Việt Nam "M .Ỏ 35 3.2 Cỏc hành vi vi phạm Luật thuế GTGT ô- ô- ôesexseesxsttsrserstrsrsersrssrsrrsree 36 3.2.1 Lợi dụng giá tính thuế GTGTT . -c2ccvvvveeeetttrrkkttitrrrrtrrrttiiiirrrrrrirrrrrrrrrrrrrie 36 3.2.2 Bán hàng, cung ứng dịch vụ không xuất hóa đơn GTGT
Quá trình điều chỉnh quy định pháp luật về hoàn thuế GTGT đang được thực hiện theo hướng rõ ràng, chặt chẽ và minh bạch nhằm ngăn ngừa gian lận Đồng thời, công tác quản lý hoàn thuế GTGT cũng ngày càng được cải thiện, tập trung vào việc đơn giản hóa thủ tục hành chính.
Trong những năm gần đây, việc ứng dụng công nghệ thông tin hiện đại vào quy trình hoàn thuế GTGT đã mang lại hiệu quả rõ rệt Cụ thể, tổ chức thực hiện hoàn thuế GTGT qua mạng đã giúp cải thiện quy trình giải quyết số thuế được hoàn Sự thay đổi trong chính sách hoàn thuế GTGT và quản lý hoàn thuế GTGT đã thể hiện tác động tích cực đối với số thu thuế GTGT, đồng thời nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Một trong những nguyên nhân dẫn đến việc giảm tỷ lệ thuế GTGT được hoàn từ 2014 đến
Năm 2016, quy định đã được thực hiện nhằm miễn kê khai, tính và nộp thuế GTGT cho nông sản chưa qua chế biến hoặc sơ chế do doanh nghiệp và hợp tác xã nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ khi bán cho các đơn vị kinh doanh thương mại Điều này nhằm ngăn chặn gian lận trong khấu trừ và hoàn thuế GTGT đối với hàng nông sản xuất khẩu Đồng thời, quy định cũng bổ sung điều kiện khấu trừ thuế GTGT, yêu cầu có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt cho những giao dịch mua hàng hóa, dịch vụ có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên.
Việc bãi bỏ hoàn thuế GTGT cho doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ từ ngày 1/7/2016 đã dẫn đến sự giảm đáng kể tỷ lệ hoàn thuế Cụ thể, tỷ lệ này đã giảm từ 26,9% vào năm 2016 xuống mức xấp xỉ thấp hơn, ảnh hưởng đến tình hình tài chính của các doanh nghiệp có số thuế GTGT đầu vào chưa khấu trừ hết từ 12 tháng hoặc 4 quý trở lên.
Năm 2019, tỷ lệ số thuế GTGT được hoàn so với số thu thuế GTGT đã tăng lên 26,8%, chủ yếu do sự gia tăng mạnh mẽ các dự án đầu tư mới Vốn đầu tư toàn xã hội trong năm 2019 đã tăng 10,3% so với năm 2018, trong khi lĩnh vực đầu tư trực tiếp nước ngoài ghi nhận tỷ lệ giải ngân đạt 20,38 tỷ USD, tăng 6,7% so với năm trước, đánh dấu mức tăng kỷ lục.
3.2 Các hành vi vi phạm Luật thuế GTGT
3.2.1 Lợi dụng giá tính thuế GTGT
Việc lợi dụng giá tính thuế GTGT thường xảy ra khi doanh nghiệp không khai báo đầy đủ các khoản phải cộng, như phí hoa hồng, phí môi giới, phí bảo hiểm đường biển và phí vận chuyển từ kho hàng đến cảng xuất khẩu Điều này dẫn đến việc giảm thiểu nghĩa vụ thuế và ảnh hưởng tiêu cực đến việc quản lý thuế.
Mặc dù có các quy định nghiêm ngặt, gian lận thuế qua việc khai báo sai trị giá hải quan đối với hàng nhập khẩu vẫn diễn ra ngày càng tinh vi và phức tạp Điều này đặc biệt xảy ra với các mặt hàng có biến động giá lớn và chịu ảnh hưởng từ điều kiện giao hàng, phương thức giao dịch và thanh toán Gian lận phổ biến liên quan đến việc không khai báo các mối quan hệ đặc biệt, như giữa công ty mẹ và công ty con, hoặc khai báo sai về quyền định đoạt hàng hóa, dẫn đến ảnh hưởng đến trị giá hải quan.
Việc lợi dụng giá tính thuế GTGT đang diễn ra phổ biến trong các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV), đặc biệt là trong việc khấu trừ thuế GTGT cho hàng hóa và dịch vụ không liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh Nhiều DNNVV cố tình không phân bổ hoặc phân bổ sai thuế GTGT đầu vào giữa các mặt hàng chịu thuế và không chịu thuế nhằm tăng khấu trừ thuế Họ cũng thực hiện khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho các trường hợp mua hàng biếu tặng, thưởng, quà lưu niệm, hoặc chi trang phục vượt định mức, và kê khai khấu trừ các hóa đơn mang tên, mã số thuế của công ty nhưng thực chất lại là hàng hóa, dịch vụ tiêu dùng cho cá nhân, gia đình như máy điều hòa, tivi, tủ lạnh.
Trong lĩnh vực xây dựng, các DNNVV thường gian lận bằng cách xuất hóa đơn không kịp thời cho các công trình đã hoàn thành, dẫn đến việc chưa ghi nhận doanh thu do chưa thu được tiền từ khách hàng, thậm chí một số còn giấu Biên bản nghiệm thu Đối với ngành kinh doanh ô tô, xe máy, hiện tượng phổ biến là DNNVV bán hàng cho cá nhân không phải cơ quan, tổ chức với giá thấp hơn giá thị trường, ghi giá bán trên hóa đơn GTGT thấp hơn mức giá tính thuế trước bạ do UBND tỉnh, thành phố quy định.
Nhiều doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) trong lĩnh vực sản xuất và kinh doanh đang gian lận thuế GTGT bằng cách xác định sai thuế suất Cụ thể, đối với hàng hóa xuất khẩu, doanh nghiệp kê khai doanh thu với thuế suất 0% nhưng không đáp ứng đủ các điều kiện như thiếu chứng từ thanh toán qua ngân hàng, thiếu hợp đồng xuất khẩu hoặc không có xác nhận thực xuất của hải quan cho lượng hàng hóa bán ra ghi trên hóa đơn.
GTGT Việc gian lận diễn ra ở cả khâu thanh toán khi công ty đối tác nước ngoài không thanh
37 toán vào tài khoản của DNNVV mà thanh toán vào tài khoản của cá nhân chủ doanh doanh nghiệp.
3.2.2 Bán hàng, cung ứng dịch vụ không xuất hóa đơn GTGT
Tình trạng bán hàng và cung ứng dịch vụ không xuất hóa đơn GTGT để trục lợi đang diễn ra phổ biến tại Việt Nam, gây thất thu cho ngân sách nhà nước và thiệt hại cho khách hàng Các doanh nghiệp thực hiện thủ đoạn này một cách dễ dàng, không chỉ do họ mà còn vì sự thiếu chú ý của khách hàng đối với hóa đơn GTGT khi mua sắm.
Theo Khoản 1, Điều 15, Nghị định 51/2010/NĐ-CP, khi bán hàng hóa và dịch vụ, người bán phải lập hóa đơn, trừ trường hợp tổng giá thanh toán dưới 200.000 đồng và không có yêu cầu từ người mua Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp vẫn không xuất hóa đơn GTGT cho khách hàng, dẫn đến việc khách hàng phải chờ đợi hoặc trả thêm 10% để nhận hóa đơn Điều này khiến người mua thường bỏ qua việc lấy hóa đơn vì chi phí đi lại và khoản tiền thêm Hệ quả là doanh nghiệp có thể trục lợi tiền thuế GTGT 10% bằng cách ghi thấp giá trị hàng hóa hoặc coi như giao dịch không xảy ra, đặc biệt phổ biến tại các cơ sở kinh doanh dịch vụ như nhà hàng và quán karaoke, gây khó khăn cho cơ quan Thuế trong việc chống gian lận thuế.
Khai thấp giá trị thực của hàng hóa trên hóa đơn GTGT c‹‹‹ e 39 kê 00a
Hành vi ghi giá bán trên hóa đơn thấp hơn giá thực tế mà khách hàng thanh toán, thường gặp ở các doanh nghiệp trong lĩnh vực nhà hàng, khách sạn, vận tải tư nhân, xăng dầu, vật liệu xây dựng, ô tô, xe máy, hàng trang trí nội thất và bất động sản, dẫn đến kê khai doanh thu tính thuế không chính xác.
Theo báo Nhân dân đưa tin ngày 13/5/2022 về vụ việc gây sốt sắng thời gian qua tại tỉnh
Vào tháng 9 năm 2021, cơ quan cảnh sát điều tra đã bắt tạm giam chủ doanh nghiệp bất động sản tại Phú Yên vì hành vi kê giá 259 thửa đất trong các hợp đồng chuyển nhượng thấp hơn giá thực tế, dẫn đến thất thu ngân sách nhà nước hơn 2,4 tỷ đồng Cuối tháng 9 cùng năm, Công an tỉnh Bình Định đã khởi tố bị can đối với bà Ngô Thị Điều, Chủ tịch HĐQT Công ty CP Phát triển đầu tư xây dựng và Du lịch An Phú Thịnh.
Bà Điều đã thực hiện việc chuyển nhượng 259 thửa đất với giá trị ghi trên hợp đồng là hơn 157 tỉ đồng, nhưng thực tế giá trị lên tới hơn 320 tỉ đồng Hành động này dẫn đến việc thất thu thuế từ giao dịch bất động sản, đặc biệt là các giao dịch có giá trị trên 2 tỉ đồng.
Theo báo Công An nhân dân, vào ngày 14/2/2022, Công an tỉnh Bà Rịa - Vũng Tàu đã khởi tố Lê Anh Đức, Giám đốc Công ty TNHH Thương mại dịch vụ BĐS Vincomreal, vì ký hợp đồng chuyển nhượng 70 lô đất với giá 700 triệu đồng mỗi lô, nhưng chỉ ghi 50 triệu đồng trong hợp đồng Tương tự, vào đầu năm 2020, Công An quận 10 (TP HCM) đã xử lý một số cá nhân trốn thuế khi mua căn hộ chung cư với giá gần 5 tỷ đồng nhưng chỉ ghi 1 tỷ đồng trong hợp đồng chuyển nhượng Theo Điều 17 Thông tư 92/2015/TT-BTC, cá nhân phải nộp 2% thuế trên giá chuyển nhượng bất động sản, trong khi doanh nghiệp nộp 20% trên thu nhập Có hai cách tính thuế: dựa vào giá ghi trên hợp đồng hoặc theo khung giá đất do Nhà nước quy định nếu giá ghi không rõ hoặc thấp hơn khung Tuy nhiên, quy định này tạo ra "lỗ hổng" trốn thuế, vì khung giá đất thường thấp hơn giá thị trường thực tế từ 50-70%.
Hình 3.2.4: Cách thức gian lận thuế GTGT thông qua chính sách hoàn thuế
Nguồn: Thời báo tài chính Việt Nam
Vấn đề hoàn thuế GTGT đang trở thành một thách thức lớn do sự phức tạp và sự không đồng bộ trong các văn bản pháp luật Nhiều doanh nghiệp đã lợi dụng chính sách quản lý xuất nhập khẩu của nhà nước, đặc biệt là trong việc hoàn thuế GTGT cho các mặt hàng xuất khẩu tại khu kinh tế và cửa khẩu quốc tế Hành vi xuất khống và quay vòng hàng hóa của một số đối tượng đã dẫn đến việc trục lợi trái phép và trốn thuế GTGT, gây thiệt hại nghiêm trọng cho ngân sách nhà nước.
Hiện nay, nhiều doanh nghiệp lợi dụng chính sách hoàn thuế bằng cách tạo hồ sơ khống, đặc biệt là trong lĩnh vực xuất khẩu qua các khu kinh tế đặc biệt Do được xếp vào luồng xanh, hàng hóa thường không bị kiểm tra, dẫn đến khó khăn trong việc xác định số lượng hàng xuất khẩu thực tế, chủ yếu dựa trên giấy tờ Điều này tạo điều kiện cho doanh nghiệp xuất khống hàng hóa, chẳng hạn như xuất ít hơn so với khai báo, xuất không đúng chủng loại, hoặc khai báo hàng có giá trị cao nhưng thực tế xuất hàng có giá trị thấp Hơn nữa, doanh nghiệp cũng có thể khai báo sai tên hàng và mã số hàng hóa để lập hồ sơ giả mạo.
Nhiều doanh nghiệp đã lợi dụng chính sách hoàn thuế để thực hiện các hành vi gian lận, như lập khống hóa đơn và chứng từ, khai báo xuất khẩu hàng hóa ít nhưng số lượng lớn để tăng số thuế được hoàn Họ thường chuẩn bị hồ sơ "sạch đẹp" nhằm qua mặt cơ quan thuế, với ý định chiếm đoạt tiền hoàn thuế GTGT Chính sách hoàn thuế cho phép doanh nghiệp xuất trình đầy đủ thủ tục, khiến cơ quan thuế khó phát hiện gian lận, dẫn đến việc doanh nghiệp thu lợi không nhỏ từ những hành vi này.
Vào ngày 23/7/2015, báo Hà Tĩnh đưa tin về vụ việc lợi dụng chính sách hoàn thuế tại Hà Tĩnh, liên quan đến Công ty Cổ phần Xuất Nhập Khẩu SCI Giám đốc Lê Đình Quốc và Phó Giám đốc Nguyễn Quang Chung đã bị bắt vì lập hồ sơ xuất khẩu khống, chiếm đoạt hơn 8,3 tỷ đồng tiền thuế GTGT Họ đã mở 104 tờ khai hải quan giả tại cửa khẩu quốc tế Cầu Treo với giá trị hàng hóa xuất khẩu hơn 108 tỷ đồng và thêm 10 tờ khai tại cửa khẩu Cha Lo, tổng giá trị lên đến 150 tỷ đồng Để hợp pháp hóa, họ mua hóa đơn từ 11 doanh nghiệp với tổng cộng 218 hóa đơn GTGT, trị giá hàng hóa hơn 133 tỷ đồng, rồi chỉ đạo nhân viên lập ba bộ hồ sơ hoàn thuế GTGT với số tiền chiếm đoạt lớn Đây là một trong những vụ án điển hình về việc lợi dụng chính sách hoàn thuế để trục lợi.
Theo Báo Điện tử Chính phủ ngày 15/9/2021, chính sách hoàn thuế cho phép khấu trừ thuế đầu vào 0% đối với nông, lâm, thủy sản chưa qua chế biến mua từ người không có hóa đơn GTGT, nhưng không yêu cầu xác nhận lý lịch tư pháp của người quản lý doanh nghiệp Điều này dẫn đến việc hình thành nhiều công ty ma, sử dụng hóa đơn khống và mua hóa đơn dưới danh nghĩa kinh doanh Sau khi thu lợi bất chính, các doanh nghiệp này thường làm thủ tục giải thể hoặc biến mất Thống kê từ Tổng cục Thuế cho thấy, trong năm 2020, đã có 162 trường hợp vi phạm liên quan đến mua bán và sử dụng hóa đơn bất hợp pháp được chuyển đến cơ quan công an, với số lượng và giá trị lớn.
Công ty TNHH JUNMA Phú Thọ đã tham gia vào hoạt động mua bán hóa đơn với giá trị lên đến 2.000 tỷ đồng, trong khi Ngô Văn Phát, Chủ tịch Hội đồng quản trị Công ty CP thương mại xăng dầu Phát tại Hải Phòng, đứng đầu một đường dây mua bán hóa đơn có tổng giá trị lên tới 5.000 tỷ đồng.
Tính định mức khi kê khai thuế G TGT - 2s ©+sve©xsvcvxsttrseeerssrrrxssrrvssee 42 3.2.6 Kê khai bổ sung thuế GTGT esccssssssssssssssssssssssssssssssssssssssssssssessesssssscssssssuscssssssssessssssnsseesesssssssess 42 3.3 Nguyờn nhõn của tỡnh trạng gian lận thuế GTGT . ô esôsôesôsxssss 42 CHƯƠNG 4: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT VÀ KIẾN NGHỊ ĐỂ HOÀN THIỆN CHÍNH SÁCH THUẾ GIÁ TRỊ
Hành vi gian lận thuế GTGT thông qua việc kê khai định mức hao hụt cao hơn quy định là một hình thức lợi dụng kẽ hở pháp luật Theo Điều 14, Thông tư 06/2012/TT-BTC, hàng hóa chỉ được khấu trừ thuế GTGT đầu vào cho số lượng hao hụt tự nhiên không vượt quá định mức cho phép; phần hao hụt vượt mức sẽ không được khấu trừ Do việc thẩm tra định mức đòi hỏi chuyên môn kỹ thuật cao, nhiều doanh nghiệp và cơ sở kinh doanh thường kê khai định mức hao hụt cao hơn thực tế để trục lợi.
3.2.6 Kê khai bổ sung thuế GTGT
Kẽ hở trong thuế GTGT cho phép doanh nghiệp kê khai bổ sung nhiều lần và điều chỉnh về tháng hiện tại, dẫn đến việc doanh nghiệp chiếm dụng thuế GTGT của nhà nước Thủ đoạn này thường được thực hiện qua các bước tinh vi nhằm trục lợi từ chính sách thuế.
Vào tháng 1/N, doanh nghiệp phát sinh thuế GTGT phải nộp là 50 triệu đồng Tuy nhiên, doanh nghiệp đã cố tình khai sai bằng cách tăng thuế GTGT đầu vào thêm 50 triệu đồng, nhằm tạo ra thuế GTGT phát sinh để được khấu trừ, từ đó tránh phải nộp thuế GTGT.
Tháng 2/N doanh nghiệp có phát sinh thuế GTGT được khấu trừ là 10 triệu, doanh nghiệp không tờ khai điều chỉnh làm điều chỉnh.
Trong tháng 3/N, doanh nghiệp phát sinh thuế GTGT được khấu trừ là 60 triệu đồng Khi doanh nghiệp thực hiện tờ khai điều chỉnh, số tiền chậm nộp mà doanh nghiệp phải nộp là 50.000.000 x 0,05% x 60 ngày, tương đương với 1,5 triệu đồng Tuy nhiên, doanh nghiệp không cần nộp số thuế GTGT là 50.000.000 đồng.
3.3 Nguyên nhân của tình trạng gian lận thuế GTGT
Tình trạng gian lận thuế GTGT đang gia tăng với nhiều hình thức tinh vi nhằm qua mặt các cơ quan quản lý Nguyên nhân của hiện tượng này rất đa dạng và phức tạp.
42 có thể là nguyên nhân chủ quan, có thể là nguyên nhân khách quan nhưng có một số nguyên nhân cơ bản sau:
Việc không yêu cầu xác nhận lý lịch tư pháp đối với người thành lập và quản lý doanh nghiệp đã dẫn đến sự xuất hiện của nhiều doanh nghiệp "ma" Những doanh nghiệp này thường phát hành hóa đơn khống để phục vụ cho hoạt động "kinh doanh hóa đơn GTGT" Sau khi thu lợi từ các hoạt động bất hợp pháp, chúng thường tiến hành thủ tục giải thể hoặc biến mất.
Sự thiếu phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan chức năng như cơ quan thuế, hải quan, công an, biên phòng và quản lý thị trường đã dẫn đến việc không phát hiện và ngăn chặn kịp thời các hành vi gian lận.
Việc thiếu chú trọng vào giáo dục chính trị tư tưởng cho cán bộ, công chức đã dẫn đến sự tha hóa và biến chất trong một số bộ phận, thể hiện qua hành vi nhận hối lộ và tiếp tay cho các doanh nghiệp gian lận.
Ý thức pháp luật về thuế của người nộp thuế và nhận thức của người dân còn hạn chế, dẫn đến kỷ cương thuế lỏng lẻo Nhiều doanh nghiệp vi phạm pháp luật và đạo đức chỉ để tối đa hóa lợi nhuận mà không quan tâm đến quy định thuế.
Vào thứ năm, cơ chế “tiền kiểm thoáng hậu kiểm chặt” được áp dụng nhằm thúc đẩy xuất khẩu và tạo điều kiện cho doanh nghiệp phát triển sản xuất, đồng thời nhấn mạnh tính tự chịu trách nhiệm của người nộp thuế Tuy nhiên, mặt trái của cơ chế này là chi phí quản lý hành chính thuế sẽ tăng cao do yêu cầu “hậu kiểm”, gây áp lực lớn cho cán bộ thuế và ngành thuế nói chung Trong chương này, cá nhân nghiên cứu đã chỉ ra thực trạng thi hành thuế.
Trong giai đoạn hiện nay, tình hình thuế giá trị gia tăng (GTGT) tại Việt Nam đang gặp nhiều thách thức, với các hành vi gian lận thuế phổ biến mà nhiều doanh nghiệp lợi dụng để trục lợi Nghiên cứu nguyên nhân của vấn đề này cho thấy, mặc dù có nhiều yếu tố góp phần, nhưng nguyên nhân chính vẫn là những kẽ hở trong các chính sách thuế hiện hành Luật pháp được ban hành nhằm lập trật tự xã hội, do đó, khi phát sinh vấn đề gian lận, cần phải xem xét kỹ lưỡng các thông tư và quy định liên quan để tìm ra giải pháp hiệu quả.
43 nghị định, các văn bản liên quan đến quy định về Thuế GTGT, từ đó tìm ra kẽ hở và hoàn thiện no.
Định hướng hoàn thiện cỏc văn bản phỏp luậtt - ôe-ôecseeeeserses 45 1 Điều chỉnh pháp luật thuế phù hợp hơn với thông lệ quốc tế
Hoàn thiện cơ chế thi hành phù hợp với sự phát triển của công nghệ thông tin 45 4.1.3 Gắn với việc thực hiện chính sách thuế 4.1.4 Hoan thién CO’ ChE nh cố cố ẽ ẽ ẽẽ ẽ.ẽ 4.2 Các giải pháp cải thiện cơ chế bảo đảm thực hiện pháp luật thuế GTGT
Trong bối cảnh dịch COVID-19 diễn biến phức tạp, ngành Thuế cần tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin để hỗ trợ người nộp thuế và nâng cao hiệu quả quản lý thuế Cần chú trọng vào giao dịch điện tử và các giải pháp CNTT trong quản lý thuế, đặc biệt là trong lĩnh vực thuế Việc tích hợp dịch vụ công trực tuyến về khai thuế và nộp thuế điện tử lên Cổng dịch vụ công Quốc gia là cần thiết, đồng thời duy trì cung cấp miễn phí phần mềm Hỗ trợ kê khai (HTKK) cho người nộp thuế để họ có thể lập hồ sơ khai thuế điện tử một cách thuận tiện.
Cần duy trì kết nối thông tin ổn định giữa bốn ngành: Thuế, Hải quan, Kho bạc và Tài chính Ngoài ra, cần rà soát, cắt giảm, đơn giản hóa, chuẩn hóa và công khai thủ tục hành chính (TTHC), đồng thời niêm yết công khai các TTHC tại trụ sở cơ quan thuế các cấp để người nộp thuế (NNT) có thể dễ dàng tra cứu.
4.1.3 Gắn với việc thực hiện chính sách thuế
Tổng cục thuế cần sớm ban hành các văn bản hướng dẫn về thuế GTGT và kiện toàn chế độ xử phạt hành chính trong lĩnh vực thuế để đảm bảo tính nghiêm minh trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế Đồng thời, cần cải cách hệ thống kế toán thuế GTGT cho đơn giản, dễ hiểu và dễ thực hiện Hơn nữa, cần hình thành chức năng quản lý, kiểm tra và thanh tra thuế một cách độc lập.
Để nâng cao hiệu quả thực thi luật và pháp lệnh về thuế, cần kiện toàn chức năng của cơ quan thuế, đảm bảo sự phối hợp chặt chẽ với các cơ quan chức năng Việc này sẽ giúp theo dõi thường xuyên sự thay đổi của thuế giá trị gia tăng (GTGT) phát sinh trên doanh thu, từ đó cải thiện công tác quản lý thuế.
4.1.4 Hoàn thiện cơ chế Để áp dụng thuế GTGT một cách có hiệu quả, ngoài việc tiếp tục hoàn thiện Luật thuế GTGT cần phải không ngừng hoàn thiện cơ chế đảm bảo thực hiện thuế GTGT trên cơ sở đẩy mạnh cải cách hành chính thuế, cải cách hành chính thuế là một tất yếu khách quan, bởi cải cách hành chính là yếu tố, là động lực cơ bản thúc đẩy sự phát triển kinh tế xã hội trong bối cảnh kinh tế hội nhập quốc tế, là công cuộc đổi mới sâu sắc và toàn diện để xây dựng nhà nước pháp quyền xã hội chủ nghĩa.
Cải cách thể chế hành chính thuế bao gồm việc cải cách thể chế pháp luật và thủ tục hành chính thuế, với mục tiêu đổi mới quy trình xây dựng văn bản pháp quy Cần mở rộng tổ chức nghiên cứu và soạn thảo các văn bản pháp quy thông qua các nhóm chuyên gia liên ngành, đồng thời thực hiện nghiêm túc các quy định chính của luật ban hành văn bản quy phạm pháp luật Bên cạnh đó, cần cải cách mô hình tổ chức bộ máy hành chính thuế, phân cấp quản lý giữa các cơ quan thuế và phân công nhiệm vụ trong nội bộ từng cơ quan, cũng như cải thiện phương thức chỉ đạo và hoạt động của tổng cục thuế, cục thuế và chỉ cục thuế.
4.2 Các giải pháp cải thiện cơ chế bảo đảm thực hiện pháp luật thuế GTGT
Cải cách mạnh mẽ công tác thanh tra, kiểm tra thuế - c -sx 46 4.2.2 Hiện đại công tác quản lý thuế bằng công cụ tin học -.ccc.cc. -c s+ 47 4.2.3 Liên tục cập nhật các thủ đoạn gian lận thuế c-c-exe + 47 4.2.4 Nâng cao hiệu quả hoạt động tuyên truyền, giáo dục pháp luật về thuế
Để cải cách công tác thanh tra, kiểm tra thuế hiệu quả, cần chú trọng cả hai khía cạnh: thanh tra đối tượng nộp thuế và kiểm tra nội bộ ngành thuế Việc thống nhất quy định pháp luật về cơ quan có thẩm quyền kiểm tra, thanh tra là cần thiết nhằm tránh chồng chéo trong hoạt động thanh tra hiện nay Điều này cũng phù hợp với thông lệ quốc tế.
Cần thực hiện nghiêm túc quy trình thanh tra, kiểm tra thuế, đặc biệt là tăng cường kiểm tra hoàn thuế đối với hàng hóa xuất khẩu qua biên giới với Trung Quốc Đồng thời, cần áp dụng các biện pháp quản lý chặt chẽ để xác nhận hàng hóa xuất khẩu, nhằm ngăn chặn hiện tượng quay vòng và xuất khẩu khống.
4.2.2 Hiện đại công tác quản lý thuế bằng công cụ tin học Để chương trình phần mềm có thể phát huy và triển khai chính xác, an toàn, hiệu quả nhằm đáp ứng yêu cầu của công tác quản lý thuế cần phải quan tâm đến các vấn đề sau như ưu tiên đầu tư và phát triển các hệ thống thông tin phục vụ chuyên ngành như các chương trình quản lý mã số đối tượng nộp thuế, quản lý hoá đơn, tính thuế, lập bộ và theo dõi nợ đọng, quyết toán thuế Thêm vào đó, cơ sở dữ liệu về người nộp thuế là các thông tin rất quan trọng đối với công tác quản lý thuế Hệ thống thông tin về người nộp thuế giúp cho các cơ quan quản lý thuế nắm bắt được tình hình thành lập, hoạt động và chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế, từ đó có các giải pháp cụ thể đối với từng trường hợp khác nhau, nâng cao hiệu quả quản lý thuế, hạn chế các hành vi gian lận của người nộp thuế Hệ thống thông tin về người nộp thuế cũng là cơ sở để cơ quan thuế và cơ quan hải quan áp dụng có hiệu quả kỹ thuật quản lý rủi ro vào hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế, qua đó nâng cao hiệu quả hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế.
4.2.3 Liên tục cập nhật các thủ đoạn gian lận thuế
Việc nhận diện các hành vi gian lận thuế của người nộp thuế là rất quan trọng để cơ quan quản lý thuế có thể ngăn ngừa, phát hiện và xử lý kịp thời Trong bối cảnh ngày càng xuất hiện nhiều loại hình sản xuất, kinh doanh và phương thức giao dịch mới, các thủ đoạn gian lận thuế cũng ngày càng đa dạng và tinh vi Do đó, việc cập nhật và nhận biết các thủ đoạn gian lận là cần thiết cho công tác quản lý thuế hiệu quả.
4.2.4 Nâng cao hiệu quả hoạt động tuyên truyền, giáo dục pháp luật về thuế
Nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật thuế và hỗ trợ người nộp thuế là yếu tố quan trọng trong quản lý thuế, nhằm giải quyết nguyên nhân gây ra gian lận thuế Hoạt động tuyên truyền và hỗ trợ giúp người nộp thuế hiểu rõ quyền hạn, nghĩa vụ và trách nhiệm của mình, từ đó hạn chế hành vi gian lận thuế và đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật.
47 văn bản pháp luật thuế cũng như cách xác định nghĩa vụ thuế để có thể thực hiện việc tuân thủ pháp luật thuế thuận lợi nhất.
Nâng cao năng lực và phẩm chất của công chức quan lý thuế
Năng lực và phẩm chất đạo đức của công chức quản lý thuế ảnh hưởng lớn đến ý thức chấp hành pháp luật thuế của người nộp thuế Khi công chức thuế làm việc trong môi trường liêm chính, với thủ tục công khai, rõ ràng, ý thức tuân thủ thuế sẽ được củng cố, giảm thiểu cơ hội và áp lực gian lận thuế.
Hoàn thiện chế độ quản lý chứng từ, hoá đơn GTGT .-.ccc-ccccccecssecccces 48 4.3 Một số biện pháp chống gian lận thuế GTGT trong thời gian tới
Hoá đơn GTGT đóng vai trò quan trọng trong việc xác định nghĩa vụ thuế GTGT, do đó không phải ai cũng có quyền sử dụng loại hoá đơn này Để giảm thiểu vi phạm trong quản lý và sử dụng chứng từ, cần khuyến khích doanh nghiệp sử dụng hoá đơn tự in, đồng thời tăng cường kiểm tra và giám sát Bộ Tài chính cần nâng cao trách nhiệm trong quản lý công chức thuế và áp dụng các phương tiện quản lý hiện đại hơn Nhà nước cũng nên công bố giá trị hoá đơn bán hàng cho người tiêu dùng và khuyến khích các biện pháp kinh tế để người tiêu dùng yêu cầu hoá đơn khi mua sắm.
4.3 Một số biện pháp chống gian lận thuế GTGT trong thời gian tới
Nhà nước cần phát triển và củng cố cơ chế giám sát cũng như quản lý việc nộp thuế, đồng thời hoàn thiện các quy định và điều luật liên quan đến thuế GTGT Điều này nhằm hạn chế các hành vi gian lận thuế thông qua những kẽ hở trong pháp luật.
Xác nhận lý lịch tư pháp của người sáng lập và quản lý doanh nghiệp là cần thiết để ngăn chặn sự xuất hiện của các doanh nghiệp “ma” Việc này giúp giảm thiểu tình trạng phát hành hóa đơn khống, từ đó bảo vệ hoạt động kinh doanh và đảm bảo tính minh bạch trong các giao dịch thương mại.
Sự phối hợp chặt chẽ giữa các cơ quan chức năng như cơ quan thuế, hải quan, công an, biên phòng và quản lý thị trường là rất quan trọng Điều này giúp phát hiện sớm và ngăn chặn kịp thời các hành vi gian lận, đảm bảo tính minh bạch và hiệu quả trong quản lý thuế và hải quan.
Cải thiện chế độ chính sách đối với cán bộ công chức thuế là một yếu tố quan trọng bên cạnh việc cải cách hành chính thuế Việc sửa đổi và hoàn thiện chế độ tiền lương sẽ khuyến khích và động viên cán bộ nâng cao chất lượng công việc, từ đó hạn chế tình trạng tha hóa, biến chất, như nhận hối lộ và tiếp tay cho gian lận doanh nghiệp.
Chúng ta có thể học hỏi kinh nghiệm quốc tế trong việc quản lý và hạn chế gian lận hoàn thuế GTGT Tại Hàn Quốc và Trung Quốc, các biện pháp như kiểm tra chéo giao dịch hàng hóa được áp dụng, trong đó hóa đơn bán hàng của người nộp thuế được rà soát qua hệ thống máy tính để phát hiện sai sót và mâu thuẫn giữa doanh số mua vào và bán ra Ngoài ra, một số quốc gia chỉ thực hiện hoàn thuế GTGT sau khi tiến hành kiểm toán.
Như vậy, thông qua sự phân tích về các kẽ hở pháp luật trong các văn bản pháp ly về thuế
Nghiên cứu về gian lận thuế GTGT và nguyên nhân của nó đã dẫn đến việc đưa ra các đề xuất nhằm giảm thiểu tình trạng này tại các doanh nghiệp Việt Nam Các biện pháp này không chỉ giúp nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật mà còn góp phần cải thiện môi trường kinh doanh và tăng cường sự công bằng trong thuế.
1 Kết quả nghiên cứu Đề tài nghiên cứu đã giải quyết cho các vấn đề ở câu hỏi nghiên cứu, cụ thể là chỉ ra được những kẽ hở còn tồn đọng trong các văn bản pháp luật thuế GTGT hiện nay Nêu ra được những hình thức gian lận và các doanh nghiệp sử dụng nhằm gian lận thuế GTGT Đồng thời, bài nghiên cứu cũng đưa ra được một số kiến nghị và đề xuất nhằm cải thiện hệ thống pháp luật thuế GTGT cũng như việc thực hiện thuế GTGT.
Nghiên cứu này đã giúp tác giả hiểu sâu sắc về quy định thuế GTGT và tình hình thực tế trong quản lý thuế, đồng thời nhận thức rõ vai trò của các yếu tố ảnh hưởng đến hành vi gian lận trong doanh nghiệp Ngoài ra, bài nghiên cứu còn cung cấp kiến thức bổ ích về hành vi doanh nghiệp, phục vụ cho công việc tương lai của tác giả.
2 Hạn chế của đề tài
Đề tài nghiên cứu gặp phải nhiều hạn chế về nội dung và hình thức do thời gian nghiên cứu có hạn Nhóm nghiên cứu chưa đạt được mục tiêu như kỳ vọng ban đầu Ngoài ra, trong quá trình thực hiện, cá nhân nghiên cứu chưa áp dụng các công cụ nghiên cứu hiện đại, như mô hình hóa và phần mềm phân tích.
Mặc dù nghiên cứu chưa giải quyết toàn diện các vấn đề đã nêu, nhưng nó đã phần nào phản ánh thực trạng và mở ra ý tưởng cho các nghiên cứu tiếp theo.
Mặc dù bài nghiên cứu đã đạt được một số kết quả tích cực, nhưng vẫn còn tồn tại những hạn chế, đặc biệt là việc thiếu các nghiên cứu định lượng Về các giải pháp, tôi chưa thể đưa ra những biện pháp triệt để để khắc phục hoàn toàn các kẽ hở trong văn bản pháp luật cũng như ngăn chặn các hành vi gian lận của doanh nghiệp, mà chỉ có thể đề xuất những giải pháp khách quan nhằm cải thiện tình hình.
Nghiên cứu này tập trung vào các kẽ hở trong văn bản pháp luật liên quan đến hành vi gian lận của doanh nghiệp, do đó một số yếu tố khác có thể không được phát hiện và không phản ánh đầy đủ thực trạng gian lận thuế Điều này mở ra hướng nghiên cứu tiếp theo để bổ sung và điều chỉnh những thiếu sót này.
Trong bối cảnh thực tiễn ngày càng phát triển, tôi hy vọng sẽ có cơ hội nghiên cứu sâu hơn về những nguyên nhân gây ra hành vi gian lận thuế GTGT Từ đó, tôi mong muốn tìm ra những giải pháp rõ ràng và triệt để hơn để giải quyết vấn đề này.
TÀI LIỆU THAM KHẢO Đại Lý thuế Đông Dương, “Nhận diện hành vi trốn thuế gian lận thuế của doanh nghiệp vừa và nhỏ”.
Hoàng Lâm (2021), “Gian lận thương mại trong hoàn thuế giá tri gia tăng và giải pháp khÝc chế”, Tạp chí tài chính.
Huy ThÝng (2021), “Bóc trần các thủ đoạn gian lận hoàn thuế GTŒT”, Báo Điện tử Chính phủ.
Lê Mai Anh (2021), “Luật thuế GTGT và thực tiễn thi hành nhìn từ các hành vi vi phạm”, Báo
Lê Xuân Trường (2021), “Bàn về khấu trừ và hoàn thuế giá trị gia tăng: Nhìn từ thực tiễn triển khai ở Việt Nam”, Tạp chí tài chính.
Luật Thuế giá trị gia tăng 2008.
Luật thuế giá trị gia tăng sửa đổi năm 2013.
Nguyễn Tài Tuấn, Phòng Thanh tra thuế, “Các hành vi gian lận thuế thường gdp của doanh nghiệp”, Báo Thực học - Thực hành APT.
Quốc hội, Luật Thuế giá trị gia tăng số 02/1997/QH9 ngày 10/5/1997.
Quốc hội, Luật sửa đối, bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng số 13/2008/QH12 ngày 3/6/2008.
Vào ngày 6 tháng 4 năm 2016, Quốc hội đã thông qua Luật 106/2016/QH13, nhằm sửa đổi và bổ sung một số điều của Luật Thuế giá trị gia tăng, Luật Thuế tiêu thụ đặc biệt và Luật Quản lý thuế Luật này có tác động quan trọng đến hệ thống thuế, tạo điều kiện thuận lợi cho việc quản lý và thu thuế hiệu quả hơn.
Tạp chí Tài chính Kỳ 1 - tháng 11 năm 2020.
Tổng cục Thuế, Báo cáo tổng kết công tác thuế giai đoạn 1999-2019.