Khái niệm Thuế lũy tiến là một hệ thống thuế mà trong đó, tỷ lệ thuế suất tăng dần theo thunhập của người nộp thuế.. Trong hệ thống này, những cánhân có thu nhập cao hơn sẽ phải chịu mức
Thuế lũy tiến
Khái niệm
Thuế lũy tiến là hệ thống thuế mà tỷ lệ thuế suất tăng dần theo thu nhập của người nộp thuế, nhằm giảm bớt sự bất bình đẳng trong xã hội Hệ thống này yêu cầu những cá nhân có thu nhập cao chịu mức thuế suất cao hơn, trong khi những người có thu nhập thấp được áp dụng mức thuế suất thấp hoặc miễn thuế Mục tiêu của thuế lũy tiến là đảm bảo công bằng xã hội bằng cách phân phối lại thu nhập từ người giàu sang người nghèo, đồng thời tạo nguồn thu ngân sách cho chính phủ để thực hiện các chương trình phúc lợi công cộng như giáo dục, y tế và trợ cấp xã hội.
Nam, thuế TNCN cũng áp dụng theo biểu thuế lũy tiến từng phần, với mức thuế suất từ 5% đến 35% tùy thuộc vào mức thu nhập (Quốc hội, 2024)
So sánh
Thuế lũy tiến là một loại thuế trực tiếp với đặc điểm là mức thuế suất tăng dần theo thu nhập, nhằm mục đích tạo ra sự công bằng trong phân phối thu nhập.
Thuế trực tiếp, bao gồm thuế thu nhập cá nhân và thuế doanh nghiệp, thường áp dụng mức thuế cố định hoặc tỷ lệ, không nhất thiết phải lũy tiến Hai loại thuế này được thu trực tiếp từ thu nhập hoặc tài sản của cá nhân và tổ chức, trong khi thuế lũy tiến đặc biệt nhằm mục tiêu giảm bớt bất bình đẳng thu nhập.
Thuế trực tiếp có thể được phân loại thành thuế tỷ lệ và thuế lũy tiến, trong đó thuế lũy tiến được xem là công cụ hiệu quả hơn để phân phối lại thu nhập và giảm bớt khoảng cách giàu nghèo Chính vì lý do này, thuế lũy tiến thường được ưa chuộng hơn ở các quốc gia có hệ thống phúc lợi xã hội phát triển.
Thuế lũy tiến khác với các loại thuế khác như thuế tỷ lệ và thuế gián thu ở phương pháp tính toán và phân bổ gánh nặng thuế Cụ thể, thuế lũy tiến áp dụng mức thuế suất tăng dần theo thu nhập, trong khi thuế tỷ lệ áp dụng cùng một tỷ lệ thuế cho tất cả mọi người, không phân biệt thu nhập cao hay thấp.
Hệ thống thuế tỷ lệ áp dụng mức thuế 10% cho cả người có thu nhập 10 triệu và người có thu nhập 100 triệu, gây ra gánh nặng tương đối cao hơn cho những người có thu nhập thấp.
Thuế gián thu, chẳng hạn như thuế giá trị gia tăng (VAT), được áp dụng cho hàng hóa và dịch vụ mà không phụ thuộc vào thu nhập của người tiêu dùng Điều này có nghĩa là cả người thu nhập thấp và người thu nhập cao đều phải trả cùng một mức thuế khi mua sắm Hệ quả là thuế gián thu trở nên lũy thoái, chiếm tỷ lệ lớn hơn trong thu nhập của người nghèo so với người giàu.
Các nhà kinh tế học nhấn mạnh rằng thuế lũy tiến có khả năng làm giảm bất bình đẳng thu nhập, trong khi thuế tỷ lệ và thuế gián thu thường tạo ra gánh nặng nặng nề hơn cho những người có thu nhập thấp.
Vai trò
Thuế lũy tiến đóng vai trò quan trọng trong việc giảm bớt bất bình đẳng thu nhập bằng cách áp dụng mức thuế cao hơn cho những người có thu nhập cao và mức thuế thấp hơn cho những người có thu nhập thấp Điều này giúp cân bằng sự chênh lệch thu nhập trong xã hội, với nguồn thu từ thuế được tái phân phối vào các dịch vụ công như y tế, giáo dục và phúc lợi xã hội.
Nghiên cứu của Laura Jackson, Christopher Otrok và Michael T Owyang (2020) chỉ ra rằng thuế lũy tiến có tác dụng làm giảm chênh lệch thu nhập bằng cách tăng cường hỗ trợ cho những người có thu nhập thấp thông qua các chương trình trợ cấp và dịch vụ công cộng.
Chính sách thuế này thúc đẩy sự tuân thủ thuế cao hơn, bởi vì người dân cảm thấy hệ thống công bằng hơn khi những người giàu đóng góp nhiều hơn cho xã hội (Christopher Hoy & Chiara Bronchi, 2022).
Giảm chỉ số Gini là một yếu tố quan trọng trong việc tạo ra sự công bằng xã hội và giảm nghèo đói Tại nhiều quốc gia phát triển, hệ thống thuế lũy tiến đã đóng góp đáng kể vào việc giảm chỉ số Gini, qua đó giúp cải thiện tình hình bất bình đẳng (Christopher Hoy & Chiara Bronchi, 2022).
Một báo cáo mới từ Ngân hàng Thế giới cho thấy người dân có xu hướng sẵn sàng nộp thuế hơn khi hệ thống thuế mang tính lũy tiến Nghiên cứu dựa trên khảo sát rộng rãi ở nhiều quốc gia như Colombia, Ghana, Indonesia, Jordan, Mexico, Sri Lanka, Nam Phi và Tanzania, cho thấy rằng sự sẵn lòng nộp thuế giảm đi khi thuế không lũy tiến Ngoài ra, cải cách thuế làm giảm tính lũy tiến có thể dẫn đến việc người dân ít sẵn lòng nộp thuế hơn (Christopher Hoy & Chiara Bronchi, 2022).
2.3.2 Hạn chế và Chỉ trích
Thuế lũy tiến, mặc dù được xem là công cụ hữu ích trong việc giảm bớt bất bình đẳng thu nhập, lại có những hạn chế đáng kể Một trong những nhược điểm chính là nó có thể làm giảm động lực làm việc và đầu tư của các cá nhân có thu nhập cao, do mức thuế cao áp dụng cho phần thu nhập cao nhất Hệ quả là điều này có thể hạn chế sự tăng trưởng kinh tế và giảm số lượng nguồn lực có sẵn để tái đầu tư vào xã hội.
Những người chỉ trích hệ thống thuế lũy tiến cho rằng nó sẽ không hiệu quả và phản đối việc sử dụng nó như một công cụ phân phối lại thu nhập Họ cho rằng hệ thống này đánh thuế một cách bất công vào những người giàu và thậm chí cả tầng lớp trung lưu.
Các hệ thống thuế lũy tiến phức tạp có thể khuyến khích hành vi trốn thuế hoặc giảm thiểu thuế, đặc biệt đối với những người có thu nhập cao, khi họ tìm cách khai thác các lỗ hổng trong luật pháp để giảm gánh nặng thuế.
Thuế lũy tiến có thể không đạt hiệu quả trong việc giảm bất bình đẳng nếu nguồn thu từ thuế không được phân bổ hợp lý thông qua các chương trình xã hội.
Tại các quốc gia có thu nhập thấp và trung bình, thuế lũy tiến thường không được áp dụng hiệu quả, chủ yếu do sự phụ thuộc vào các loại thuế gián thu như thuế giá trị gia tăng, điều này tạo ra gánh nặng cho các hộ gia đình có thu nhập thấp.
Liên hệ thực tiễn
Ấn Độ
3.1.1 Khái quát chung (INCOME-TAX ACT, 1961) a) Đối tượng nộp thuế
Cá nhân được coi là cư trú tại Ấn Độ nếu họ có mặt ở đây ít nhất 182 ngày trong một năm tài chính, hoặc 60 ngày trong năm tài chính kết hợp với 365 ngày trong 4 năm trước đó Những cư dân này phải chịu thuế đối với toàn bộ thu nhập của mình, bất kể nguồn gốc là trong nước hay nước ngoài.
Không cư trú: Cá nhân không cư trú chỉ chịu thuế trên thu nhập phát sinh tại hoặc từ Ấn Độ. b) Thu nhập chịu thuế (Government of India, 2024)
Lương và tiền lương hưu.
Thu nhập từ tài sản nhà ở.
Thu nhập từ các nguồn khác như lãi suất, cổ tức, và lương hưu gia đình.
Thu nhập từ nông nghiệp dưới 5,000 INR. c) Các mức thuế suất d) Các mức khấu trừ: Khấu trừ vào các khoản thanh toán được thực hiện cho:
Phí bảo hiểm nhân thọ
Khoản quyên góp cho các quỹ
Đóng góp cho nghiên cứu khoa học hoặc phát triển nông thôn
Ấn Độ cho phép người nộp thuế lựa chọn giữa hai chế độ thuế TNCN: chế độ cũ và chế độ mới Đối với cá nhân có thu nhập từ kinh doanh hoặc nghề nghiệp, nếu chọn chế độ mới, họ phải duy trì lựa chọn này trong các năm tài chính tiếp theo, trừ khi ngừng hoạt động kinh doanh Ngược lại, cá nhân có thu nhập từ lương có thể thay đổi chế độ thuế mỗi năm tài chính.
Chế độ cũ áp dụng mức thuế suất cao hơn nhưng cho phép nhiều khoản khấu trừ và miễn thuế, giúp người nộp thuế giảm số thuế phải nộp nếu biết tận dụng các khoản giảm trừ này.
Chế độ mới cung cấp mức thuế suất thấp hơn, nhưng đồng thời hạn chế hoặc loại bỏ hầu hết các khoản khấu trừ và miễn thuế, là lựa chọn lý tưởng cho những ai muốn đơn giản hóa quá trình khai thuế và không có nhiều khoản chi tiêu được khấu trừ.
3.1.2 Đánh giá về việc sử dụng thuế TNCN để xử lý BBDTN của Ấn Độ a) Ưu điểm
Chính phủ Ấn Độ đã áp dụng phụ thu thuế đối với cá nhân có thu nhập cao, yêu cầu những người có thu nhập vượt ngưỡng nhất định phải trả thêm từ 10% đến 37% trên thuế thu nhập Biện pháp này nhằm thu hẹp khoảng cách giàu nghèo và đảm bảo rằng những người có thu nhập cao đóng góp nhiều hơn cho xã hội.
Hệ thống thuế hai tầng tại Ấn Độ mang lại sự linh hoạt cho người nộp thuế, cho phép họ lựa chọn chế độ thuế phù hợp với tình hình tài chính và tối ưu hóa lợi ích thuế Ứng dụng công nghệ thông tin trong việc phổ biến và thu thuế qua mạng đã giúp người dân dễ dàng tiếp cận thông tin thuế, với nhiều tính năng hữu ích như mẫu đơn miễn trừ và tính thuế tự động Sự gia tăng đáng kể số lượng người nộp thuế đã được ghi nhận, với hơn 81,8 triệu Tờ khai thuế thu nhập được nộp cho năm tài chính 2023-2024, tăng 9% so với năm trước Tuy nhiên, tỷ lệ người dân nộp thuế thu nhập cá nhân vẫn chỉ khoảng 5,8% trong bối cảnh dân số Ấn Độ vượt qua 1,4 tỷ người.
Quản lý hành chính và duy trì hệ thống thuế đối mặt với nhiều thách thức do sự phức tạp của hệ thống thuế hai tầng Mặc dù mang lại tính linh hoạt cho người nộp thuế, nhưng việc áp dụng đồng thời hai chế độ thu thuế cũ và mới có thể làm tăng chi phí vận hành và duy trì hệ thống.
Hệ thống thuế hai tầng phức tạp khiến nhiều người nộp thuế, đặc biệt là những người có trình độ hiểu biết thấp, gặp khó khăn trong việc nắm bắt và tuân thủ quy định Sự quá tải trong việc hiểu rõ cả hai chế độ thuế dẫn đến việc tốn thời gian và công sức cho việc nghiên cứu và xử lý các vấn đề liên quan đến thuế.
Chênh lệch thu nhập tạo ra sự bất bình đẳng trong việc tiếp cận thông tin và nguồn lực Những người có thu nhập cao và trình độ hiểu biết tốt thường tận dụng hệ thống một cách hiệu quả hơn, trong khi những người có thu nhập thấp lại gặp khó khăn do thiếu kiến thức và nguồn lực để nắm bắt quy định.
Vấn đề BBDTN tại Ấn Độ không thể chỉ giải quyết bằng cách điều chỉnh thuế TNCN, vì bất bình đẳng thu nhập ở quốc gia này bị ảnh hưởng bởi nhiều yếu tố khác mà thuế TNCN không thể tác động trực tiếp hoặc toàn diện.
Các nguyên nhân vì sao tỷ lệ nộp thuế TNCN của Ấn Độ còn thấp dù sở hữu dân số đông nhất Thế giới:
Nền kinh tế phi chính thức ở Ấn Độ rất lớn, với một phần quan trọng của hoạt động kinh tế không được đăng ký với chính phủ Điều này dẫn đến việc những hoạt động này không phải chịu thuế, ảnh hưởng đến nguồn thu ngân sách và quản lý kinh tế.
Nhiều doanh nghiệp nhỏ, người bán hàng rong và công nhân làm công hoạt động trong khu vực phi chính thức, gây khó khăn cho chính phủ trong việc theo dõi thu nhập và thu thuế của họ.
Ngành nông nghiệp Ấn Độ chiếm phần lớn lực lượng lao động, với thu nhập từ nông nghiệp chủ yếu được miễn thuế thu nhập Hệ quả là 45,6% người lao động trong lĩnh vực này không nộp tờ khai thuế, dẫn đến chỉ 230 triệu người lao động trong khu vực phi nông nghiệp phải thực hiện nghĩa vụ thuế Điều này tạo ra một cơ sở thuế hẹp, làm tăng sự phụ thuộc vào các lĩnh vực khác trong nền kinh tế.
Thu nhập không chịu thuế ở Ấn Độ chỉ áp dụng khi thu nhập vượt quá 600.000 Rupee, khiến phần lớn hộ gia đình không phải nộp thuế Theo thống kê, năm 2021 có đến 67% hộ gia đình Ấn Độ có thu nhập hàng năm dưới ngưỡng này, dẫn đến việc số người nộp thuế tiềm năng giảm xuống còn 76 triệu.
Cấu trúc dân số (Demographics of India in 2023 - Structure, Labor, Regional Trends, 2023)
Kể từ khi giành độc lập vào năm 1947, Ấn Độ đã trải qua những thay đổi đáng kể về nhân khẩu học, với tổng dân số hiện nay vượt quá 1,4 tỷ, gấp bốn lần so với 340 triệu vào thời điểm đó Dân số Ấn Độ đã tăng từ một phần tám lên một phần sáu dân số thế giới Khác với Trung Quốc, Ấn Độ chưa áp dụng bất kỳ chính sách hạn chế sinh đẻ nào, mặc dù một số nhà lãnh đạo chính trị đã cố gắng thúc đẩy các luật nhằm giới hạn mỗi gia đình chỉ có hai con, nhưng không có đề xuất nào được thông qua.
Tỷ lệ việc làm (Demographics of India in 2023 - Structure, Labor, Regional Trends, 2023)
Đức
3.2.1 Khái quát chung a) Đối tượng nộp thuế
Cá nhân cư trú tại Đức, bao gồm những người có nơi cư trú hoặc trung tâm lợi ích kinh tế tại đây, sẽ phải chịu thuế thu nhập toàn cầu, tức là thuế áp dụng cho thu nhập từ mọi nguồn trên toàn thế giới.
Cá nhân không cư trú: Chỉ bị đánh thuế trên các khoản thu nhập phát sinh tại Đức. b) Thu nhập chịu thuế
Lương và các khoản thu nhập từ lao động (bao gồm tiền lương, tiền công).
Thu nhập từ kinh doanh và tự do nghề nghiệp.
Thu nhập từ bất động sản và tài sản vốn.
Thu nhập từ đầu tư và tiền lãi.
Các khoản thu nhập khác như tiền lương hưu. c) Cơ sở thuế (Germany Individual - Taxes on personal income, 2024) d) Các khoản khấu trừ (Germany Individual - Deductions, 2024)
(Khoản khấu trừ chi phí đặc biệt trọn gói là 36 EUR cho một người độc thân hoặc
72 EUR cho các cặp vợ chồng được cung cấp mà không cần chứng minh.)
Các khoản khấu trừ thuế cho trẻ em đang được giáo dục tại Đức hoặc ở nước ngoài có thể lên tới 1.200 EUR mỗi năm cho những trẻ trên 18 tuổi và sống ngoài hộ gia đình của cha mẹ Nếu trẻ em sinh sống ở nước ngoài, số tiền khấu trừ có thể được điều chỉnh theo mức sống của quốc gia tương ứng.
3.2.2 Đánh giá về việc sử dụng thuế TNCN để xử lý BBDTN của Đức a) Ưu điểm
Cải thiện chất lượng cuộc sống là một mục tiêu quan trọng, và nghiên cứu từ Viện Kinh tế Đức (DIW Berlin) cho thấy rằng các chính sách thuế của Đức đóng vai trò thiết yếu trong việc nâng cao đời sống cho hộ gia đình có thu nhập thấp và trung bình Những chính sách này cung cấp dịch vụ công cộng và phúc lợi xã hội thông qua các khoản miễn giảm và khấu trừ, nhằm hỗ trợ xã hội Trong năm 2023, thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tại Đức đã được sử dụng để tài trợ cho nhiều chương trình an sinh xã hội quan trọng, góp phần vào sự phát triển bền vững của cộng đồng.
Cải thiện phúc lợi cho người tìm việc là một ưu tiên quan trọng, với một phần lớn nguồn thu được sử dụng cho các cải cách xã hội như "Citizen's Income" (Bürgergeld), thay thế hệ thống Hartz IV trước đây Những cải cách này không chỉ tăng cường các khoản thanh toán hàng tháng lên hơn 50 euro mà còn tập trung vào việc đào tạo nghề và hỗ trợ tìm việc lâu dài, thay vì chỉ cung cấp các công việc tạm thời đơn giản.
Bắt đầu từ tháng 01 năm 2023, các khoản trợ cấp trẻ em tại Đức sẽ tăng thêm 31 euro mỗi tháng cho mỗi đứa con đầu tiên và thứ hai đến 18 tuổi, và thêm 25 euro cho đứa con thứ ba, giúp các gia đình có ba con nhận thêm gần 90 euro mỗi tháng Ngoài ra, Đức cũng đầu tư vào chương trình đào tạo và nâng cao kỹ năng, với trợ cấp hàng tháng từ 75 đến 150 euro cho những người muốn học tập hoặc chuyển đổi nghề nghiệp Việc hoàn thành trình độ chuyên môn có thể được rút ngắn xuống còn ba năm Những người tham gia chương trình CET sẽ nhận thêm trợ cấp hàng tháng từ 75 đến 150 euro, tùy thuộc vào mức độ liên quan đến trình độ chuyên môn, và trong tương lai, việc hoàn thành CET sẽ được ưu tiên hơn so với việc tìm kiếm việc làm Các khoản tiền thưởng cũng sẽ được trao cho những người vượt qua các kỳ thi trung cấp và cuối kỳ.
Các biện pháp này không chỉ giúp người dân vượt qua khó khăn kinh tế mà còn thúc đẩy sự phát triển bền vững của lực lượng lao động thông qua đầu tư vào giáo dục và đào tạo Mặc dù Đức nổi tiếng với các chương trình an sinh xã hội tốt, việc cả người sử dụng lao động và người lao động cùng đóng góp vào các chương trình bảo hiểm y tế, lương hưu, thất nghiệp và chăm sóc dài hạn mang lại nhiều lợi ích xã hội, nhưng cũng tồn tại một số nhược điểm cần xem xét.
Tăng gánh nặng tài chính cho người lao động tại Đức khi mức đóng góp cho các chương trình bảo hiểm chiếm khoảng 20-22% thu nhập, ảnh hưởng nghiêm trọng đến mức sống, đặc biệt với những người có thu nhập thấp Khoản khấu trừ này làm giảm thu nhập thực tế và ảnh hưởng đến chi tiêu hàng ngày Cụ thể, bảo hiểm lương hưu yêu cầu đóng góp 18,6%, với mức trần thu nhập là 84.600 EUR hàng năm, trong đó cả người sử dụng lao động và người lao động đều chịu mức đóng góp 9,3%.
Tăng chi phí cho doanh nghiệp do yêu cầu đóng góp lớn vào bảo hiểm xã hội, dẫn đến chi phí nhân công cao hơn Điều này có thể khiến các doanh nghiệp hạn chế tuyển dụng hoặc tăng giá sản phẩm để bù đắp chi phí Đặc biệt, trong các ngành công nghiệp cạnh tranh quốc tế, các khoản đóng góp này có thể ảnh hưởng đến khả năng cạnh tranh của doanh nghiệp Đức so với các quốc gia có hệ thống bảo hiểm xã hội ít tốn kém hơn.
Khuyến khích lao động tự do và hợp đồng ngắn hạn giúp doanh nghiệp giảm chi phí bảo hiểm, nhưng cũng làm giảm sự ổn định việc làm và gia tăng bất bình đẳng trong hệ thống bảo hiểm Sự gia tăng dân số già hóa dẫn đến áp lực lớn lên hệ thống an sinh xã hội, khi số người hưởng lợi từ bảo hiểm lương hưu và chăm sóc dài hạn tăng, trong khi số lao động đóng góp lại giảm Tình trạng này có thể dẫn đến việc tăng tỷ lệ đóng góp trong tương lai, tạo gánh nặng cho cả người lao động lẫn doanh nghiệp.
Mỹ
3.3.1 Khái quát chung a) Đối tượng nộp thuế Đối tượng nộp thuế tại Mỹ được chia làm 5 đối tượng:
Đã kết hôn khai thuế chung
Đã kết hôn khai thuế riêng
Độc thân nhưng là trụ cột gia đình
Người còn sống đủ điều kiện
Mỗi đối tượng nộp thuế sẽ có mức khấu trừ khác nhau, nhưng đều đảm bảo hỗ trợ cho người nộp thuế với chi phí sinh hoạt và y tế Điều này cũng tạo điều kiện cho họ thực hiện các nghĩa vụ đạo đức đối với người thân Các cấp bậc thu thuế được phân chia rõ ràng để đảm bảo công bằng trong việc thu ngân sách.
Thuế thu nhập ở Mỹ được chia theo 3 cấp: cấp địa phương (Local Income Taxes), cấp tiểu bang (State Income Taxes), cấp liên bang (Federal Income Taxes) (Nick Buffie, 2022)
Thuế thu nhập cấp địa phương là loại thuế không cố định, được quy định theo từng địa phương, thành phố hoặc khu vực Mục đích của thuế này là nhằm gây quỹ cho các hoạt động, phong trào và chương trình phát triển tại địa phương.
Thuế thu nhập cấp tiểu bang là loại thuế đánh trên thu nhập của người dân do chính phủ tiểu bang quy định Mỗi tiểu bang ở Mỹ áp dụng mức thuế khác nhau, thường là thuế suất cố định hoặc thuế suất lũy tiến Đặc biệt, một số tiểu bang như New Hampshire, Alaska, Nevada, Florida, Texas, South Dakota, Washington và Wyoming không áp dụng thuế thu nhập.
Thuế thu nhập cấp liên bang là loại thuế cao nhất áp dụng cho tất cả người lao động trên toàn quốc, với 7 khung thuế suất lũy tiến: 10%, 12%, 22%, 24%, 32%, 35% và 37% trên phần thu nhập chịu thuế Trong năm 2023, khung thuế TNCN ở Mỹ được xác định dựa trên cơ sở thuế và các khoản khấu trừ.
Các khoản giảm trừ và miễn trừ giúp giảm bớt gánh nặng thuế bằng cách khấu trừ chi tiêu được chính phủ cho phép khỏi tổng thu nhập Có hai loại giảm trừ chính: giảm trừ chuẩn và giảm trừ chi tiết, và người nộp thuế chỉ có thể chọn một trong hai loại này.
Giảm trừ chuẩn là khoản giảm trừ cố định áp dụng cho tất cả người nộp thuế, không phụ thuộc vào hoàn cảnh cá nhân Mức giảm trừ chuẩn cho năm 2024 đã được công bố bởi Bộ Tài chính.
+Người đã kết hôn nộp chung: 25.100 USD
+Chủ hộ gia đình: 18.800 USD
Giảm trừ chi tiết là khoản giảm trừ thuế dựa trên các chi phí cụ thể trong năm tài chính, bao gồm nhiều loại chi tiêu khác nhau.
+Chi phí y tế vượt quá 7.5% tổng thu nhập
+Chi phí học tập và vay sinh viên
+Chi phí nhà cửa và lãi suất vay mua nhà
+Chi phí di chuyển liên quan đến công việc
Ngoài các khoản giảm trừ và miễn trừ đã đề cập, người nộp thuế có thể giảm số tiền thuế phải đóng bằng cách khai báo các khoản giảm trừ khác Những khoản giảm trừ này thường là các chi tiêu được chính phủ khuyến khích hoặc ưu tiên cho người lao động, bao gồm nhiều loại chi phí khác nhau.
+Chi phí cho việc nuôi dưỡng con cái, bao gồm chi phí giữ trẻ, học phí, quà tặng, v.v.
Chi phí chăm sóc người già, người tàn tật hoặc người thân bệnh tật là một vấn đề quan trọng trong xã hội hiện nay Ngoài ra, việc đóng góp vào quỹ hưu trí, quỹ bảo hiểm và quỹ từ thiện cũng là những khoản chi phí cần được xem xét kỹ lưỡng Những khoản chi này không chỉ giúp đảm bảo cuộc sống cho những người cần chăm sóc mà còn góp phần xây dựng một cộng đồng bền vững hơn.
+Chi phí cho việc mua sắm thiết bị tiết kiệm năng lượng, xe điện hay xe lai
+Chi phí cho việc học tập cao học, nghiên cứu hay đào tạo
+Chi phí cho việc mua nhà lần đầu tiên, sửa chữa nhà hay trả nợ thế chấp
3.3.2 Đánh giá về việc sử dụng Thuế TNCN để xử lí BBDTN của Mỹ a) Thực trạng
Theo Viện Pew, Mỹ là một trong những quốc gia có tỷ lệ bất bình đẳng thu nhập cao nhất thế giới Trong suốt 50 năm qua, nhóm 20% người có thu nhập cao nhất tại Mỹ ngày càng chiếm tỷ lệ lớn trong tổng thu nhập quốc gia.
Theo báo cáo “Sự phân cực kinh tế đang gia tăng ở Mỹ: Sự thật và thực tế”, tình trạng phân cực kinh tế đang trở nên nghiêm trọng khi 1% hộ gia đình nắm giữ hơn 20% tài sản của toàn bộ nước Mỹ Hệ số Gini, chỉ số đo lường sự bất bình đẳng trong phân phối thu nhập, đã tăng từ 0,353 vào năm 1974 lên 0,415, cho thấy sự gia tăng đáng kể trong sự bất bình đẳng ở Mỹ.
Năm 2019, mức độ cảnh báo vượt 0,4 cho thấy sự chênh lệch thu nhập lớn giữa các tầng lớp xã hội (Nghi Văn, 2023) Nguyên nhân chính của bất bình đẳng này xuất phát từ nền kinh tế khó khăn sau đại dịch Covid-19, khi nhiều công ty công nghệ lớn như Amazon, IBM, Microsoft và Google thực hiện các đợt sa thải hàng loạt, khiến hàng chục nghìn nhân viên mất việc (Nghi Văn, 2023) Hệ quả là hàng triệu người rơi vào tình trạng thất nghiệp và thu nhập không ổn định, làm gia tăng khoảng cách thu nhập với các CEO.
Giá cổ phiếu và bất động sản tăng cao đã làm gia tăng sự giàu có của những người sở hữu tài sản Theo báo cáo của Cục Dự trữ Liên bang Mỹ (FED), tổng tài sản của 1% người giàu nhất nước Mỹ đạt kỷ lục 45.900 tỷ USD vào cuối quý 4 - 2021, với mức tăng hơn 12.000 tỷ USD trong thời gian đại dịch Hệ thống thuế thu nhập cá nhân (TNCN) tại Hoa Kỳ được thiết kế theo cách lũy tiến, giúp đảm bảo công bằng xã hội, giảm bất bình đẳng thu nhập và phân phối lại của cải.
Hệ thống thuế TNCN của Hoa Kỳ cung cấp nhiều khoản khấu trừ và miễn giảm, giúp người nộp thuế tối ưu hóa nghĩa vụ thuế Các khoản khấu trừ này khuyến khích hoạt động từ thiện, giáo dục và xã hội, tạo ra sự linh hoạt trong việc hỗ trợ người có thu nhập thấp Tuy nhiên, hệ thống cũng tồn tại một số nhược điểm cần được xem xét.
Sự đa dạng trong mức khấu trừ và miễn giảm làm cho hệ thống thuế TNCN của Hoa Kỳ trở nên phức tạp, tạo ra lỗ hổng cho người giàu lách luật và tận dụng ưu đãi để giảm nghĩa vụ thuế Nhiều khoản khấu trừ được thiết kế nhằm khuyến khích các hoạt động từ thiện, giáo dục và các hoạt động xã hội khác.
Bài học kinh nghiệm từ 3 quốc gia trên trong việc sử dụng công cụ thuế để giải quyết vấn đề BBDTN
Điểm tương đồng
Cả ba quốc gia đều áp dụng hệ thống thuế lũy tiến, trong đó thuế suất tăng dần theo mức thu nhập Hệ thống này không chỉ tạo ra công bằng xã hội mà còn yêu cầu những người có khả năng chi trả cao hơn đóng góp nhiều hơn cho ngân sách nhà nước.
Đức áp dụng hệ thống thuế với các mức từ 0% đến 45%, trong đó người có thu nhập thấp được miễn thuế hoặc chỉ phải đóng mức thuế thấp Ngược lại, những người có thu nhập cao hơn sẽ phải chịu mức thuế cao hơn, tạo ra sự công bằng trong việc đóng góp ngân sách.
Ấn Độ: Mức thuế suất dao động từ 0% đến 30% cho người có thu nhập cao Việc đánh thuế lũy tiến giúp giảm khoảng cách thu nhập.
Tại Hoa Kỳ, mức thuế suất dao động từ 10% đến 37%, với nhiều bậc thuế khác nhau, nhằm đảm bảo rằng những người có thu nhập cao đóng góp tỷ lệ cao hơn vào ngân sách quốc gia.
Miễn thuế và khấu trừ là các quy định quan trọng mà nhiều quốc gia áp dụng nhằm giảm gánh nặng thuế cho người nộp thuế thông qua việc cho phép miễn thuế cơ bản và khấu trừ cho những khoản chi tiêu nhất định.
Đức: Có mức miễn thuế cơ bản và cho phép khấu trừ chi phí y tế, giáo dục, và đóng góp từ thiện.
Ấn Độ cung cấp nhiều khấu trừ thuế cho các khoản tiết kiệm hưu trí, chi phí giáo dục và chi phí y tế, nhằm khuyến khích người dân đầu tư và tiết kiệm cho tương lai.
Tại Hoa Kỳ, người dân có thể khấu trừ lãi suất thế chấp, chi phí y tế và các khoản đóng góp từ thiện, giúp giảm tổng số thuế phải nộp Hệ thống thuế thu nhập cá nhân được tính dựa trên tổng thu nhập từ nhiều nguồn khác nhau, đảm bảo rằng tất cả các nguồn thu nhập đều bị đánh thuế công bằng.
Đức: Thu nhập từ lương, đầu tư và kinh doanh đều được tính vào thu nhập chịu thuế.
Ấn Độ: Tất cả các nguồn thu nhập, từ lương đến lợi nhuận đầu tư, đều được tính, với các quy định riêng cho từng loại.
Hoa Kỳ: Cũng áp dụng cách tính tương tự, với mọi nguồn thu nhập đều bị đánh thuế, tạo ra một hệ thống thuế công bằng và minh bạch.
Các quốc gia trên thế giới đều có những điểm chung trong chính sách thuế thu nhập cá nhân (TNCN), nhưng vẫn duy trì các quy định, mức thuế suất và cơ chế quản lý riêng biệt, phù hợp với điều kiện kinh tế, xã hội và văn hóa của từng nơi Những tương đồng này thể hiện xu hướng toàn cầu trong việc áp dụng các nguyên tắc công bằng và hợp lý, nhằm đảm bảo phát triển bền vững và công bằng xã hội.
Điểm khác biệt
Để so sánh chính sách thuế TNCN của Ấn Độ, Đức và Mỹ, cần chú ý đến các khía cạnh chính như đối tượng nộp thuế, thu nhập chịu thuế, mức thuế suất, các khoản khấu trừ và hiệu quả trong xử lý BBDTN Ba quốc gia này có sự khác biệt rõ rệt về đối tượng nộp thuế, điều này ảnh hưởng đến cách thức thu thuế và mức độ công bằng trong hệ thống thuế của mỗi nước.
Ấn Độ áp dụng mức thuế linh hoạt giữa chế độ cũ và mới, với mức thuế thấp hơn cho chế độ mới Trong khi đó, Đức và Mỹ sử dụng hệ thống thuế lũy tiến, trong đó Đức có mức thuế cao nhất là 42% và Mỹ áp dụng mức cao nhất là 37%.
Khấu trừ thuế ở Ấn Độ và Mỹ rất phức tạp, nhằm khuyến khích đầu tư vào giáo dục, bảo hiểm và hoạt động từ thiện Trong khi đó, Đức áp dụng các khoản khấu trừ chuyên biệt, bao gồm chi phí cho trẻ em và trợ cấp cho người thất nghiệp.
Đức sở hữu hệ thống thuế xã hội mạnh mẽ nhất, với nhiều chương trình trợ cấp và đào tạo hiệu quả Trong khi đó, Ấn Độ áp dụng phụ thu thuế nhằm giảm khoảng cách giàu nghèo, nhưng tỷ lệ người nộp thuế vẫn thấp do nền kinh tế phi chính thức lớn Mỹ có hệ thống thuế phức tạp nhưng vẫn gặp khó khăn trong việc giảm bần cùng hóa do các vấn đề như trốn thuế và sự tập trung tài sản.
Nguyên nhân
Sự khác biệt trong chính sách thuế TNCN của Ấn Độ, Đức, và Mỹ xuất phát từ các yếu tố cụ thể sau đây:
4.3.1 Yếu tố kinh tế Ấn Độ:
Nền kinh tế phi chính thức ở Ấn Độ chiếm tỷ lệ lớn, với nhiều doanh nghiệp nhỏ, người bán hàng rong và công nhân làm công nhật hoạt động mà không đăng ký với chính phủ, dẫn đến việc không phải chịu thuế Sự phát triển này khiến chính phủ gặp khó khăn trong việc theo dõi thu nhập và thu thuế, dẫn đến tỷ lệ người nộp thuế thấp, chỉ khoảng 5,8% dân số tham gia nộp thuế thu nhập cá nhân.
Tỷ trọng lớn từ nông nghiệp trong nền kinh tế dẫn đến việc phần lớn dân số làm việc trong ngành này, với nhiều thu nhập từ nông nghiệp được miễn thuế Kết quả là 45,6% người lao động nông nghiệp không nộp tờ khai thuế, trong khi chỉ có 23 triệu người lao động trong lĩnh vực phi nông nghiệp phải thực hiện nghĩa vụ thuế Điều này tạo ra một cơ sở thuế hẹp và làm tăng sự phụ thuộc vào các ngành khác.
Đức sở hữu nền kinh tế công nghiệp hóa và hiện đại, với đa số lao động làm việc trong các ngành công nghiệp và dịch vụ Sự phát triển này đã giúp nước Đức xây dựng hệ thống thuế lũy tiến hiệu quả, từ đó thu hút nguồn thu lớn từ thu nhập cá nhân.
Nền kinh tế Mỹ chủ yếu dựa vào các công ty dịch vụ và công nghệ lớn, dẫn đến sự gia tăng bất bình đẳng thu nhập Các tập đoàn công nghệ và tài chính nắm giữ khối tài sản khổng lồ, tạo ra khoảng cách đáng kể giữa tầng lớp giàu có và tầng lớp lao động.
4.3.2 Yếu tố Xã hội & Văn hóa Ấn Độ:
Khoảng cách giới tính trong thị trường lao động ở Ấn Độ vẫn còn lớn, với tỷ lệ tham gia lực lượng lao động của phụ nữ chỉ đạt một trong năm Các yếu tố văn hóa và xã hội góp phần vào tình trạng này, và đặc biệt trong thời kỳ dịch bệnh, nhiều phụ nữ đã chọn rút lui khỏi thị trường lao động.
Đức sở hữu một mạng lưới an sinh xã hội vững mạnh, với phần lớn thuế thu nhập cá nhân được đầu tư vào các dịch vụ công thiết yếu như y tế, giáo dục và hỗ trợ xã hội Điều này không chỉ đảm bảo sự công bằng trong phân phối nguồn lực mà còn giúp người nộp thuế cảm nhận rõ ràng lợi ích từ hệ thống thuế.
Mặc dù dân số đang già hóa, tỷ lệ tham gia lực lượng lao động tại Đức vẫn duy trì ở mức cao Điều này được thúc đẩy bởi các chương trình đào tạo nghề và hỗ trợ cho người lao động, góp phần làm tăng thu nhập chịu thuế.
Trong những thập kỷ qua, sự bất bình đẳng thu nhập (BBDTN) tại Mỹ đã gia tăng, với tài sản ngày càng tập trung vào một nhóm nhỏ những người giàu có Trong vòng 50 năm qua, 20% người có thu nhập cao nhất ở Mỹ đã chiếm tỷ lệ ngày càng lớn trong tổng thu nhập quốc gia.
Hệ thống an sinh xã hội của Mỹ yêu cầu trách nhiệm cá nhân cao hơn so với Đức, với mức hỗ trợ ít hơn Người dân Mỹ phải đóng góp nhiều hơn cho các dịch vụ như y tế và giáo dục, điều này dẫn đến khả năng tái phân phối thu nhập qua thuế bị giảm sút.
4.3.3 Yếu tố Chính trị & Luật pháp Ấn Độ:
Ấn Độ cung cấp cho người dân sự lựa chọn giữa chế độ thuế cũ và mới, mang lại tính linh hoạt nhưng cũng làm cho hệ thống thuế trở nên phức tạp hơn, yêu cầu người nộp thuế phải có kiến thức vững về các quy định thuế.
Đức có hệ thống chính trị và pháp luật ổn định, tạo điều kiện cho việc thực hiện các chính sách thuế tiến bộ Việc áp dụng thuế cao đối với các nhóm thu nhập lớn là chiến lược hiệu quả nhằm giảm thiểu bất bình đẳng trong xã hội.
Luật khấu trừ tại Đức được thiết kế rõ ràng và toàn diện nhằm hỗ trợ người lao động và gia đình, đặc biệt thông qua các khoản trợ cấp trẻ em, giáo dục và bảo hiểm.
Hệ thống thuế đa cấp tại Việt Nam gây khó khăn trong việc quản lý và thực thi do được chia thành ba cấp Sự độc lập của các tiểu bang trong việc xác định mức thuế đã tạo ra sự chênh lệch đáng kể về gánh nặng thuế giữa các khu vực.
Hệ thống khấu trừ thuế ở Mỹ rất đa dạng và phức tạp, bao gồm nhiều khoản khấu trừ cho các hoạt động xã hội, giáo dục và từ thiện Tuy nhiên, điều này cũng tạo ra những lỗ hổng pháp lý mà người giàu có thể tận dụng để giảm thiểu nghĩa vụ thuế của mình.
4.3.4 Yếu tố dân số Ấn Độ:
Dù Ấn Độ có dân số đông nhất thế giới và tỷ lệ dân số trẻ cao, tỷ lệ thất nghiệp vẫn tăng và tỷ lệ tham gia lực lượng lao động giảm do trình độ học vấn thấp và thiếu kỹ năng cơ bản cần thiết cho thị trường việc làm hiện đại Điều này khiến Ấn Độ trở thành một trong những quốc gia có tỷ lệ việc làm thấp nhất, thậm chí còn thấp hơn cả Nhật Bản, một quốc gia có dân số già.