Kế toán tài chính 2 chương 3 kế toán hoạt Động Đầu tư tài chính và hoạt Động khác

PHÂN LOẠI HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH: +Theo lĩnh vực đầu tư: Tùy thuộc vào hoạt động đầu tư - Hoạt động đầu tư vào công ty con - Hoạt động góp vốn liên doanh - Hoạt động cho vay vốn - H

Nhóm 10:

Nguyễn Thị Phương Hoa Hoàng Thị Huyền Trang

CHƯƠNG 3: KẾ TOÁN HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH VÀ HOẠT

ĐỘNG KHÁC

Kế toán tài chính 2

Nội dung chính

I NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG II KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHỨNG KHOÁN

KINH DOANH

III KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ

NẮM GIỮ ĐẾN NGÀY ĐÁO HẠN IV.KẾ TOÁN ĐẦU TƯ VÀO CÔNG TY CON

V KẾ TOÁN ĐẦU TƯ VÀO CÔNG TY

VII KẾ TOÁN DỰ PHÒNG TỔN THẤT

Vốn nhàn rỗi Đầu tư

Cho DN: mua sắm nhà cửa, đất đai,

sử dụng để đầu tư ra bên ngoài nhằm

mục đích sinh lợi

Kế toán sử dụng 2

tiêu thức:

+ Theo thời hạn đầu tư

ĐTTC ngắn hạn (≤ 1 năm) ĐTTC dài hạn (> 1 năm )

·Tiêu thức này được sử dụng để phục vụ cho mục đích lập

Báo cáo tài chính (BCĐKT)

·Thời hạn đầu tư được xác định căn cứ vào kỳ hạn còn lại của

khoản đầu tư kể từ thời điểm lập BCĐKT

2 PHÂN LOẠI HOẠT ĐỘNG ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH:

+Theo lĩnh vực đầu tư:

Tùy thuộc vào hoạt động đầu tư

- Hoạt động đầu tư vào công ty con

- Hoạt động góp vốn liên doanh

- Hoạt động cho vay vốn

- Hoạt động tài chính khác

II KẾ TOÁN CÁC KHOẢN CHỨNG KHOÁN KINH

DOANH:

Tài khoản 121 – Chứng khoán kinh doanh

Có 3 tài khoản cấp 2:

-Tài khoản 1211 – Cổ phiếu: Phản ánh tình hình mua, bán cổ phiếu với mục

đích nắm giữ để bán kiếm lời

-Tài khoản 1212 – Trái phiếu: Phản ánh tình hình mua, bán và thanh toán trái

phiếu nắm giữ để bán kiếm lời

-Tài khoản 1218 – Chứng khoán và công cụ tài chính khác: Phản ánh tình hình

mua, bán các loại chứng khoán và công cụ tài chính khác theo quy định pháp luật để kiếm lời Ngoài ra tài khoản này còn phản ánh cả tình hình mua, bán các loại giấy tờ có giá khác như thương phiếu, hối phiếu để bán kiếm lời

Các khoản đầu tư tài chính

Đầu tư chứng khoán 121:Mua cổ phiếu 1211 Mua trái phiếu 1212 Mua công cụ tài chính khác 1218

1.Tài khoản sử dụng:

2 Phương pháp hạch toán

Ví dụ: Mua 10.000 cổ phiếu công ty A trên TTCK với mục đích bán lại để kiếm lời với

giá 32.000 đ/cổ phiếu ( mệnh giá là 10.000 đ/cổ phiếu ) Phí môi giới trả cho công ty môi giới chứng khoán là 0.5% trên giá mua DN thanh toán ngay tiền mua cổ phiếu

và phí môi giới bằng chứng khoán

Nợ 1211 (cty A): 10.000 x 32 + 10.000 x 0.5% = 321.600

Có 112: 321.600 Lưu ý: Khi mua chứng khoán có 2 trường hợp

- Mua trực tiếp từ nơi phát hành

- Mua lại từ nhà đầu tư khác

Dù mua từ nơi nào thì chứng khoán vẫn được ghi nhận theo giá gốc gồm giá mua

và chi phí mua chứng khoán

III KẾ TOÁN CÁC KHOẢN ĐẦU TƯ NẮM GIỮ ĐẾN NGÀY ĐÁO HẠN:

1.Tài khoản sử dụng:

Đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn 128: TK này phản ánh số hiện có và tình hình biến

động tăng, giảm của các khoản đầu tư nắm giữ đến ngày đáo hạn (ngoài các khoản chứng khoán kinh doanh)

2 Phương pháp hạch toán

IV KẾ TOÁN

ĐẦU TƯ VÀO

CÔNG TY CON 1.Kế toán đầu tư vào công ty con

-Tài khoản sử dụng

TK 221 – Đầu tư vào công ty con:

TK này phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động khoản đầu tư vốn vào công ty con

Phương pháp hạch toán

- Là khoản vốn DN cùng một hoặc nhiều bên đầu tư khác cùng góp vào thành lập một công ty liên doanh mà công ty liên doanh này là đơn

vị có tư cách pháp nhân hạch toán độc lập và được đồng kiểm soát bởi

các bên góp vốn Trong đó DN được gọi là bên góp vốn liên doanh

- Là khoản vốn DN đầu tư vào một DN khác dưới hình thức góp vốn hoặc mua cổ phần mà DN nắm trực tiếp hoặc gián tiếp qua một công ty con khác từ 20% đến dưới 50% quyền biểu quyết của bên nhận đầu tư

V Kế toán đầu tư vào công ty liên doanh

liên kết:

TK 222- Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết

TK này phản ánh giá trị hiện có và tình hình biến động khoản đầu tư vốn

vào công ty liên doanh, liên kết

TÀI KHOẢN SỬ DỤNG

-Kế toán tăng vốn đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết

Kế toán các trường hợp tăng vốn đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết tương tự như tăng vốn đầu tư vào công ty con, tuy nhiên sẽ phản ánh vào

TK 222- Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết

·Chênh lệch khi đánh giá tài sản đầu tư: hoạt động khác + Chênh lệch tăng: Giá đánh giá > Giá ghi sổ => CL lời => 711 + Chênh lệch giảm : Giá đánh giá < Giá ghi sổ => CL lỗ => 811

·Kế toán khoản cổ tức, lợi nhuận được chia từ công ty liên doanh, liên kết

- DN có thể nhận được cổ tức, lợi nhuận được chia bằng tiền, cũng có thể nhận được thông báo chia cổ tức nhưng chưa thu được tiền, hoặc dùng cổ

tức lợi nhuận để đầu tư thêm vào công ty liên kết…

-Kế toán ghi nhận như công ty con.

Kế toán khoản giảm vốn đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết:

Kế toán ghi vào sổ sách tương tự như kế toán các trường hợp giảm vốn góp

vào công ty con.

Phương pháp kế toán BCC

Hợp đồng hợp tác kinh doanh là thỏa thuận bằng hợp đồng của hai hay

nhiều bên để cùng thực hiện hoạt động kinh tế nhưng không hình thành pháp

nhân độc lâp.

Các hình thức BCC:

BCC dưới hình thức hoạt động kinh doanh đồng kiểm soát

BCC dưới hình thức tài sản đồng kiểm soát BCC dưới hình thức chia lợi nhuận sau thuế

VI KẾ TOÁN ĐẦU TƯ KHÁC

Đây là khoản đầu tư công cụ vốn vào đơn vị khác nhưng không có quyền kiểm soát hoặc đồng kiểm

soát, không có ảnh hưởng đáng kể dối với bên được đầu tư

Tài khoản sử dụng

TK 228- Đầu tư khác Tài khoản này có 2 TK cấp 2:

2281- Đầu tư góp vốn vào đơn vị khác

2288- Đầu tư khác

Phương pháp kế toán

Kế toán các trường hợp tăng, giảm khoản đầu tư, cổ tức lợi nhuận được chia từ hoạt động đầu tư ghinhận tương tự như đầu tư vào công ty con, công ty liên doanh, liên kết nhưng sử dụng tài khoản 228

VII KẾ TOÁN DỰ PHÒNG TỔN THẤT

5 Tài khoản sử

dụng

6 Phương pháp

kế toán

NGUYÊN TẮC KẾ TOÁN DỰ PHÒNG GIẢM GIÁ KINH DOANH

3 Phương pháp

hạch toán

4 Dự phòng tổn

thất đầu tư vào

đơn vị khác Dự phòng tổn thất đầu tư vào đơn vị khác

là khoản dự phòng tổn thất do doanh nghiệp nhận vốn góp đầu tư bị lỗ dẫn đến

nhà đầu tư có khả năng mất vốn hoặc khoản dự phòng do suy giảm giá trị các khoản đầu tư vào công ty con, liên doanh,

liên kết

5 Tài khoản

sử dụng

Kế toán sử dụng TK 2292 để phản ảnh tình hình trích lập hoặc

hoàn nhập khoản dự phòng do DN nhận vốn góp đầu tư bị lỗ

dẫn đến nhà đầu tư có khả năng mất vốn

6 Phương pháp

hạch toán

2292

VIII KẾ TOÁN HOẠT

ĐỘNG KHÁC

Hoạt động khác là những khoản thu nhập hay chi phí mà doanh nghiệp không dự tỉnh trước được hoặc có dự tỉnh nhưng ít có khả năng thực hiện, hoặc đó là những khoản

thu, chỉ không mang tính chất thường xuyên.

1.KHÁI NIỆM

2 KẾ TOÁN CHI PHÍ KHÁC Tài khoản sử dụng: TK 811 - Chi phí khác

Tài khoản này phản ánh những khoản chi phí phát sinh do các sự kiện hay các nghiệp vụ riêng

biệt với hoạt động thông thường của doanh nghiệp

+ Chi phí thanh lý, nhượng bán tài sản cố định (gồm cả chi phí đấu thầu hoạt động thanh lý) Số tiền thu từ bán hồ sơ thầu hoạt động thanh lý, nhượng bán tài sản cố định được ghi giảm chi phí

thanh lý, nhượng bán tài sản cố định.

+ Chênh lệch giữa giá trị hợp lý tài sản được chia từ hợp đồng hợp tác kinh doanh nhỏ hơn chi

phí đầu tư xây dựng tài sản đồng kiểm soát.

+ Giá trị còn lại của tài sản cố định bị phá dỡ;

+ Giá trị còn lại của tài sản cố định thanh lý, nhượng bán tài sản cố định (nếu có).

+ Chênh lệch lỗ do đánh giá lại vật tư, hàng hóa, tài sản cố định đưa đi góp vốn vào công ty liên

doanh, liên kết và đầu tư khác.

+ Tiền phạt phải trả do vi phạm hợp đồng kinh tế, phạt vi phạm hành chính.

+ Các khoản chi phí khác.

3 KẾ TOÁN THU NHẬP KHÁC:

Tài khoản sử dụng: TK 711 - Thu nhập khác

-Thu nhập từ nhượng bản, thanh lý TSCĐ;

* Chênh lệch lãi do đánh giá lại vật tư, hàng hoá, tài sản cố định đưa đi góp vốn liên doanh, đầu tư vào

công ty liên kết, đầu tư dài hạn khác

* Thu nhập từ nghiệp vụ bản và thuê lại tài sản;

* Các khoản thuế phải nộp khi bán hàng hóa, cung cấp dịch vụ nhưng sau đó được giảm, được hoàn;

• Thu tiền được phạt do khách hàng vi phạm hợp đồng;

• Thu tiền bồi thường của bên thứ ba để bù đắp cho tài sản bị tổn thất;

- Thu các khoản nợ khó đòi đã xử lý xóa số;

- Thu các khoản nợ phải trả không xác định được chủ,

- Các khoản tiền thưởng của khách hàng liên quan đến tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm, dịch vụ không

tỉnh trong doanh thu (nếu có);

- Thu nhập quà biếu, quà tặng bằng tiền, hiện vật của các tổ chức, cá nhân tặng cho doanh nghiệp:

- Các khoản thu nhập khác ngoài các khoản nêu trên

Thanks for

litsening

Xin hãy góp ý để tụi mình hoàn

thiện hơn