Bài tập giữa kì kế toán quản trị chuyên Đề dự toán

Để thực hiện tốt công việc quản lý, từ khâu lập kế hoạch bao gồm VIỆC định các mục tiêu của doanh nghiệp cũng như xác định các phương tiện dé đạt được mục tiêu đó đến việc kiểm tra, phân

ĐẠI HỌC KỸ THUẬT NGHỆ CẢN THƠ

KE TOAN QUAN TRI

CHUYEN DE: DU TOAN

Nguyễn Thị Ngọc Ý

Cần Thơ, 2023

ĐẠI HỌC KỸ THUẬT NGHỆ CẢN THƠ

KINH TE QUAN NGHIEP

KE TOAN QUAN TRI

CHUYEN DE: DU TOAN

Nguyễn Thị Ngọc Ý

Cần Thơ, 2023

NHAN XET CUA GIANG VIÊN

Cần Thơ, ngày tháng năm 2023

Giảng viên hướng dẫn ( Ký, ghi rõ họ tên )

Ths Nguyễn Thị Ngọc Thứ

LỜI CẢM ƠN

đề về đề tài: “Dự toán” thuộc môn kế toán quản trị là kết quả của

trình học tập, tiếp thu kiến thức tại trường, lớp và cả những tìm tòi, nghiên cứu riêng của

em và sự chỉ dạy tận tình của cô Nguyễn Thị Ngọc Thứ người trực tiếp

giảng dạy chúng em nói riêng và thầy/cô trong khoa Kinh tế Quản lý công nghiệp

đã hỗ trợ bổ sung kiến thức liên quan đến môn kế toán quản trị Do vậy, qua đây

em xin phép được gửi lời cảm ơn chân thành nhất, sâu sắc nhất tới quý thầy

đặc biệt là cô Nguyễn Thị Ngọc Thứ

Mặc dù đã dành nhiều thời gian và nỗ lực để hoàn thành bài chuyên đề “Dự toán” này, nhưng do sự hạn chế về mặt kiên thức nên bài làm khó tránh khỏi những thiếu sot

Em kính mong nhận được những lời góp ý của cô dé bài làm ngày càng hoàn thiện hơn,

càng tiến bộ hơn

thành cảm ơn!

LỜI MỞ ĐẦU

Trong nền kinh tế thị trường, vai trò của kế toán quản trị ngày càng được khẳng định và nó được xem như là một trong những công cụ hữu hiệu nhất cho quản lý nội bộ

doanh nghiệp Để thực hiện tốt công việc quản lý, từ khâu lập kế hoạch bao gồm VIỆC

định các mục tiêu của doanh nghiệp cũng như xác định các phương tiện dé đạt được mục tiêu đó đến việc kiểm tra, phân tích và ra các quyết định, các nhà quản trị phải

cần đến rất nhiều thông tin Trong đó, thông tin về tiềm lực và tô chức nội bộ của doanh

nghiệp do kế toán quản trị cung cấp là bộ phận quan trọng nhất, quyết định chất lượng của công tác quản lý

Xét từ phương tiện kế toán, thông tin chủ yếu nhất mà kế toán quan trị xử lý vàcung cấp cho các nhà quản trị là thông tin về chỉ phí Trong quá trình kinh doanh của các

doanh nghiệp, chi phí thường xuyên phát sinh, gắn liền với mọi hoạt động có ảnh hưởng

trực tiếp đến lợi nhuận thu được Trên góc độ quản lý, chỉ phí phần lớn phát sinh trong nội bộ doanh nghiệp, chịu sự chi phối chủ quan của nhà quản trị, do vậy kiểm soát và

quản lý tốt chỉ phí là mỗi quan tâm hàng đầu của nhà quản trị Để sản xuất kinh doanh

của doanh nghiệp có thê tiễn hành một cách thườngxuyên, liên tục, các doanh nghiệp

phải thiết lập các kế hoạch Mọi hoạt động của doanh nghiệp đều được tiễn hành theo kế

hoạch ngắn hạn, trung hạn, dài hạn đã xây dựng Trong đó việc lập dự toán chỉ phí giữ

vai trò hết sức quan trọng vì “dự toán” là cơ sở định hướng và chỉ đạo mọi hoạt động

kinh doanh cũng như phối hợp các chương trình hành động ở các bộ phận Dự toán được lập là cơ sở dé kiểm tra, kiêm soát các nội dung chỉ phí cũng như nhiệm vụ của từng bộ

phận

Xuất phát từ tam quan trọng của vấn đề nêu trên, chọn đề tài của nhóm chúng em

là “DỰ TOÁN” để nghiên cứu cho bài chuyên đề của mình

ự e 4

ự é a atdo

TAI LIEU THAM KHAO

CHƯƠNG 4: U

KHÁI NIỆM, Ý NGHĨA VÀ PHÂN LOẠI DỰ TOÁN

Khái niệm dự toán

Trong các chức năng của quán trị, lập kế hoạch là chức năng quan trọng không

thể thiếu đối với mọi doanh nghiệp Kế hoạch là xây dựng mục tiêu của doanh nghiệp

và vạch ra các bước thực hiện để đạt được mục tiêu đã đặt ra Dự toán cũng là một loại

kế hoạch nhằm liên kết các mục tiêu cụ thê, chỉ rõ các tài nguyên phái sử dụng, đồng

thời dự tính kết quả thực hiện trên cơ sở các kỹ thuật dự báo

Theo nghĩa hẹp dự toán là việc ước tính toàn bộ thu nhập, chi phí của doanh nghiệp trong một thời kỳ để đạt được một mục tiêu nhất định Theo nghĩa rộng dự t được hiểu là dự kiến các công việc, nguồn lực cần thiết để thực hiện các mục tiêu trong một tô chức Quá trình dự toán cũng phải đặt ra: ai làm dự toán và ai sẽ thực hiện dự toán

theo phân cấp quản lý của doanh nghiệp Công việc này được thực hiện nhằm gắn liền với trách nhiệm của mỗi bộ phận, mỗi cá nhân với mục tiêu của doanh nghiệp Như vậy,

dự toán của doanh nghiệp không chỉ gắn với việc tô chức thực hiện mà còn là cơ sở để thực hiện công tác kiểm tra, kiểm soát sau này, có tính đến sự tác động của các nhân tô chủ quan và khách quan.Chương này sẽ giới thiệu về nội dung và trình tự lập các dự toán

ở doanh nghiệp

Những nhân tố chủ quan là những nhân tổ phát sinh bên ngoài doanh nghiệp, doanh nghiệp phải chịu sự tác động của các nhân tố này mà không điều chính được như: quy luật cung cầu, sự biến động giá ca thị trường của các yếu tô đầu vào, các chính sách phát triển kinh tế của Nhà nước từ trung ương đến địa phương

Những nhân tô khách quan là những nhân tố phát sinh trong nội tại doanh nghiệp,

nh nghiệp có thê chủ động, kiểm soát những nhân tô này như: quy trình sản xuất, máy móc thiết bị, tay nghề bậc thợ của công nhân, trình độ quản lý, kỹ năng sử dụng lao

động

Dự toán phải là sự phối hợp chỉ tiết hoạt động của các bộ phận đề hình thành nên

kế hoạch chung toán doanh nghiệp Mặt khác, nó đám bảo hoạt động của các bộ phận phải hài hòa trong hoạt động chung của toán danh nghiệp

Thông qua dự toán của các nhà quán trị doanh nghiệp sẽ thấy trước được nguồn lực cần sử dụng cho kỳ tới, cách thức huy động và sử dụng các nguồn lực đó (nguồn

nhân lực, vật lực, điều kiện môi trường) sao cho đem lại hiệu quả cao nhất cho doanh

nghiệp

Dự toán phải được gắn liền với điều kiện về thời gian cụ thé trong tương lai, nếu không dự toán sẽ mất ý nghĩa áp dụng vào thực tế Vì trong mỗi thời kỳ khác nhau sự tác động của các nhân tô chủ quan và khách quan tác động lên doanh nghiệp là khách nhau, nguồn lực sử dụng trong doanh nghiệp cũng thay đôi Do đó, bản dự toán phải

mang tính thời điêm xác định

Vì vậy, dự toán là những dự kiến, những phối hợp chỉ tiết chỉ rõ cách huy động

và sử dụng nguồn lực của doanh nghiệp trong từng thời kỳ và được biểu diễn bằng một hệ thông chỉ tiêu dưới dạng số lượng và giả trị

Ýnghĩacủ ự

Các doanh nghiệp dù hoạt động vì mục tiêu lợi nhuận hay phi lợi nhuận thì việc

lập dự toán vẫn là công việc quan trọng hàng đầu Dự toán giúp các nhà quản trị có được

nhiều thời gian để hoạch định chiến lược kinh doanh trước khi hoạt động của doanh

nghiệp bắt đầu Khi các mục tiêu đã được xác lập các lập các nhà quản trị sẽ đánh giá

được kết quả thực hiện với kế hoạch đưa ra và kiểm soát được sự phát sinh nguồn lực

trong doanh nghiệp Do đó, dự toán có ý nghĩa quan trọng trong quản lý doanh nghiệp,

được thể hiện qua những điểm sau:

Xác định mục tiêu phát triển của doanh nghiệp làm căn cứ đánh giá việc thực

hiện kế hoạch sau này Bản dự toán đã cụ thể hóa kế hoạch hoạt động của doanh nghiệp thành các con số cụ thể Việc so sánh kết quả thực hiện với kế hoạch đã đề ra, nhà quản

trị dễ dàng thấy được bộ phận nào trong doanh nghiệp không hoàn thành chỉ tiêu đề ra,

từ đó tìm hiểu nguyên nhân vì sao hoạt động của bộ phận không hiệu quả và có biện

pháp hữu hiệu dé khắc phục

Kết hợp hoạt động của toàn doanh nghiệp bằng các kế hoạch hoạt động của

bộ phận phối hợp nhịp nhàng đạt mục tiêu chung của toàn doanh nghiệp Các nhà quản trị các cấp trong doanh nghiệp thường có những quyên hạn, năng lực riêng khác nhau

Quá trình lập dự toán đã tăng cường sự hợp tác, tham gia, trao đôi công việc giữa cá thành viên trong doanh nghiệp Nhờ đó dự toán đảm bảo hoạt động của các bộ phận phù hợp với mục tiêu chung của toàn doanh nghiệp

Dự toán giúp các nhà quản trị phát hiện những điểm mạnh điểm yếu, tủ đó sẽ có

những cơ sở phân tích, lường trước được những khó khăn trước khi chúng xảy ra để có

những biện pháp đúng đắn khắc phục kịp thời

Dự toán là cơ sở xây dựng và đánh giá trách nhiệm quản lý của các cấp quản trị

doanh nghiệp Qua kết quả thực hiện so với dự toán sẽ đánh giá hiệu quả hoạt động của

các bộ phận cũng như nhà quản lý bộ phận Từ đó, sẽ có mức thưởng, phạt quy định dựa

trên kết quả thực hiện dự toán của các bộ phận Dự toán là bức tranh tông thể về hoạt

động kinh tế, tài chính của doanh nghiệp, thông qua dự toán các nhà quản trị sẽ có trách iém hon trong công tác quản ly của mình

ạ ự

Tuy theo nhu cầu cung cấp thông tin của nhà quản lý cũng như mục đích phát triên của doanh nghiệp trong tương lai, khi xây dựng dự toán các nhà quán trị có thể lựa chọn các loại dự toán khác nhau Có nhiều tiêu thức để phân loại dự toán, căn cứ vào mục đích cung cấp thông tin mà lựa chọn tiêu thức phân loại thích hợp

Nếu căn cứ vào thời hạn áp dụng dự toán được chia thành:

+ Dự toán ngắn hạn: là dự toán chủ đạo được lập cho ky kế hoạch (một năm tải

chính) và được chia thành từng quý hoặc từng tháng, tuần Dự toán ngắn hạn là dự toán nguồn tài chính hoạt động hàng năm liên quan đến các hoạt động sản xuất kinh doanh

của doanh nghiệp như: tiêu thụ, sản xuất, mua hàng, thu, chỉ Dự toán ngắn hạn là cơ

sở đưa ra các quyết định tác nghiệp

+ Dự toán đài hạn: là những dự toán liên quan đến nguồn tài chính cho việc mua

sắm tải sản cô định, đất đai, nhà xưởng, tài sản dải hạn gắn với hoạt động của doanh nghiệp trong nhiều năm Dự toán dai han dam bao khi thời hạn dự toán kết thúc doanh

nghiệp sẽ có đủ nguồn vốn sẵn sảng đáp ứng nhu cầu mua sắm tài sản dài hạn mới Dự

toán dài hạn chính là những kế hoạch du hạn thể hiện các mục tiêu chiến lược, phát triển

của doanh nghiệp

+ Dự toán tiêu thụ

+ Dự toán sản xuất

- Dự toán chỉ phí nguyên vật liệu trực tiếp

- Dự toán chi phí nhân công trực tiếp

- Dự toán chỉ phí sản xuất chung

* Dự toán chi phi ban hang va quan ly doanh nghiệp

+ Dy toan hang t6

* Dự toán giá vốn hàng bán Dự toán tiền

- Dự toán báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh

* Dự toán bảng cân đối kế toán

Nếu căn cứ vào mỗi quan hệ với mức độ hoạt động dự toán được chia thành: + Dự toán tĩnh: là dự toán được lập theo một mức độ hoạt động nhất định Nhưng

trong thực tế sự biến động của các yếu tố chủ quan và khách quan thường xuyên như: sự lên xuống của giá cả thị trường, sản lượng tiêu thụ biến động, thay đổi của các chính sách kinh tế Do đó, dự toán tĩnh thường phù hợp với những doanh nghiệp sản xuất sản

phâm theo đơn đặt hàng, tình hình sản xuất kinh doanh ôn định

+ Dự toán linh hoạt: là những dự toán được lập với nhiều mức độ hoạt động khác nhau trong cùng một phạm vị hoạt động Dự toán linh hoạt giúp các nha quan tri thay trước được sự biến động chỉ phi khi mức độ hoạt động thay đổi Dự toán linh hoạt có ý

nghĩa trong việc đánh giá hiệu quả kiêm soát chi phí thực tế của doanh nghiệp và phù hợp với những doanh nghiệp sản xuất sản phẩm theo nhu cầu thị trường

Hệ thống dự toán trong doanh nghiệp rất phong phú và đa dạng Do đó, tùy thuộc vào mục đích cung cấp thông tin mà nhà quản trị sẽ vận dụng phù hợp

Ví dụ I_ Báo cáo thực hiện về các khoản mục giá thành của phân xưởng lắp ráp tại công

ty X như sau:

Phân xưởng lắp thực hiện - Quý L, năm 200X

tô chức lại công việc để hoạt động phân xưởng có hiệu quả hơn Báo cáo thực hiện cung cấp thông tin cho các nhà quản trị giúp họ thấy được những hoạt động đã thực hiện cho kết quả không đúng theo dự toán Tuy nhiên trong nhiều trường hợp, điều này xảy ra là

do sai lầm nằm ngay trong khâu lập dự toán, việc lập dự toán không sát với thực tế Nhà quản trị không những chỉ biết dự tính cái gì sẽ xảy ra mà còn phải biết những dự tính đó hoàn thành thế nào Nếu kết quả xảy ra không theo dự tính, nhà quản trị phải có những biện pháp điều chỉnh hoạt động ngày càng tốt hơn

6 ự

Số tay dự toán là tập hợp các hướng dẫn về trách nhiệm cá nhân và các thủ tục,

số sách và bảng biểu liên quan với quá trình lập và sử dụng số liệu dự toán

- Một trong những chức năng của dự toán là cải tiễn quá trình truyền đạt, nên số tay phải được xây dựng sao cho tất cá mọi người có thê nhìn và dựa theo đó đề có thông

có các hướng dẫn về quả trình lập dự toán Số tay dự toán không phải là các bản

dự toán thực tế của kỳ tới, mà chỉ là các hướng dẫn về cách đề thực hiện quá trình dự

toán trong tô chức

- Số tay dự toán do nhân viên kế toán quản trị soạn thảo, thường gồm các nội dung chính như sau:

Cơ câu tô chức Sơ đồ tô chức

Danh sách các nhân viên chịu trách nhiệm về quả trình dự

Thành viên và phạm vi liên quan tới của Ủy ban dự toán

Trình tự soạn thảo các bản dự toán

Thời gian biểu

Các vân đê thủ

tục Mẫu biêu và hướng dân cách ghi biêu

Mau bao cao

Phân công nhiệm vụ xây dựng các bản dự toán chức năng

Cung cấp thông tin hưỡng dẫn quá trình xây dưnghj dự toán

Chuyển giao các bản dự toán hoàn thành đến cấp quản lý thích hợp

So sánh các kêt quả trên thực tê với dự toán và điều tra biên động

Ỹ

—>

TT bo

Báo cáo kết quả kinh | _ TH „ pt Am

ự ự ự 0 é é oa at So do trén chua

é € 6 é ữ aow a a u năng trong doanh nghiệ

Tuy nhiên, nhìn vàosơđồ ộ wtoanbanhangdug ui 6 a 4

ự ụ

Dự toán tiêu thụ là nền tảng của dự toán tổng thê doanh nghiệp, vì dự toán này sẽ xác lập mục tiêu của doanh nghiệp so với thị trường, với môi trường Tiêu thụ được đánh

giá là khâu thê hiện chất lượng hoạt động của doanh nghiệp

Hơn nữa, về mặt lý thuyết tất cả các dự toán khác của doanh nghiệp suy cho cùng

đều dựa vào dự toán tiêu thụ Dự toán tiêu thụ chi phôi đến các dự toán khác, nếu xây

dựng không chính xác sẽ ánh hưởng đến chất lượng của dự toán tông thê doanh nghiệp

Dự toán tiêu thụ được lập dựa trên dự báo tiêu thụ Dự toán tiêu thụ bao gồm những

thông tin về chủng loại, số lượng hàng bán, giá bán và cơ cấu sản phẩm tiêu thụ

Ngoài ra, dự toán tiêu thụ còn dự báo cả mức bán hàng thu bằng tiền và bán

tín dụng, cũng như các phương thức tiêu thụ Khi lập dự toán tiêu thụ, các nhà quản lý cần xem xét ảnh hưởng chi phí marketing đến hoạt động tiêu thụ tại doanh nghiệp Trong

doanh nghiệp, bộ phận kinh doanh hoặc marketing có trách nhiệm trực tiếp cho việc lập

dự toán tiêu thụ.Sau khi xác lập mục tiêu chung của dự toán tiêu thụ, dự toán còn có

trách nhiệm chỉ tiết hoá nhiệm vụ o từng thời kỳ, từng bộ phận

Việc xem xét khối lượng tiêu thụ theo thời kỳ còn dựa vào chu kỳ sống của sản

phẩm Nếu sản phâm của doanh nghiệp bị ảnh hưởng bởi tính thời vụ thì khi xây dựng

dự toán phải tính đầy đủ múc ảnh hưởng này,và có phương pháp tính đến tính thời vụ trong các phương pháp dự báo Một trong những phương tiện giúp đỡ cho các dự báo

này là việc phân tích dữ liệu quá khứ theo luồng được thành lập dựa trên nhiều thời kỳ

Trên cơ sở mục tiêu theo từng thời kỳ của doanh nghiệp, dự toán tiêu thụ phảiđược lập cụ thé theo từng vùng, theo từng bộ phận, từng sản phẩm

Như vậy, nó không những giúp đỡ nhà quản trị trong việc tô chức thực hiện ma còn cho phép đánh giá kết quá và thành tích của các vùng khi so sánh kết quá thực hiện mục tiêu đặt ra Khi lập dự toán tiêu thụ cũng cần quan tâm đến chính sách bán hàng của doanh nghiệp để ước tính các dòng tiền thu vào liên quan đến bán hàng trong các thời kỳ khác nhau

Cơ sở lập dự toán tiêu thụ

Tình hình tiêu thụ các kì kế toán trước

Chu kì sản xuất kinh doanh, tiêu thụ sản phẩm

Chính sách giá cá san pham, kha nang mở rộng thị trường tiêu thụ

Chính sách quảng cáo, khuyến mãi

Xu hướng phát triển kinh tế của ngành

Thu nhập của người tiêu dùng

Các chính sách chế độ của nhà nước

Dự báo biến động về kinh tế, xã hội trong và ngoài nước

Đôi thủ cạnh tranh

Xác định dự toán doanh thu và dự toán thu tiền

> Dự toán doanh thu:

Dự toán doanh thu = khối lượng tiêu thụ dự kiến * giá bán đơn vị

> Dự toán thu tiền bán hàng:

Thu tiền bán hàng trong kì = doanh thu trong kì * % thu tiền ngay + doanh thu kì trước * % thu tiền trả chậm + doanh thu kì sau * % thu trước tiền hàng

1 Lập kế hoạch tiêu thụ sản phâm

2 Lập kế hoạch thu tiền bán sản phẩm, biết

doanh thu chuyên sang quý sau Số tiền phải thu ở năm trước chuyên sang

đồng