Khóa luận tốt nghiệp: Hoá đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền – Thực trạng quy định pháp luật và hướng hoàn thiện

CHƯƠNG 1 TONG QUAN VE HÓA DON ĐIỆN TU KHOI TẠO TỪ MAYTINH TIEN VA PHAP LUAT VE HOA DON DIEN TU KHOI TAO TU MAY TÍNH TIỀN 1.1 Những van đề cơ bản về hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính t

BỘ TƯ PHÁP BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI

HỌ VÀ TÊN: NGUYÊN THÙY DUNG

MSSV: 451327

PHÁP LUẬT VÀ HƯỚNG HOÀN THIỆN

KHÓA LUẬN TÓT NGHIỆP

Hà Nội - 2023

BỘ TƯ PHÁP BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO

TRƯỜNG ĐẠI HỌC LUẬT HÀ NỘI

HỌ VÀ TÊN: NGUYÊN THÙY DUNG

MSSV: 451327

HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ KHỞI TẠO TỪ MÁY

TÍNH TIÊN - THỰC TRẠNG QUY ĐỊNH

PHÁP LUẬT VÀ HƯỚNG HOÀN THIỆN

Clmyên ngành: Pháp luật Kinh tế

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC

THAY GIÁO NGUYEN ĐỨC NGOC

Ha Nội - 2023

Lời cam đoan và ô xác nhận của giảng viên hướng dẫn

LOI CAMĐOAN

Tôi xin cam doan đây la công trình nghiên cứu của riêng tôi, các kết luận, số liệu trong khỏa luận tốt nghiệp là trung thực, đâm

bdo đồ tin cậy./.

Xác nhãn của _ Tác giả khóa luận tốt nghiệp

Nguyễn Thùy Dung

DANH MỤC CHỮ VIET TAT

Công nghệ thông tin

Cơ quan thuê

Cơ sở kinh doanh.

Doanh nghiệp Hoa đơn điện tử Ngân sách nhà rước Người nộp thuê

Quy phạm pháp luật

Thu nhập doanh nghiệp Văn bản quy phạm pháp luật

MỤC LỤC

Trang phụ bìa

Danh mục chữ viết tắt — $2972172209 0508.2001286080i1ãpndissrssoilgrssverosgsass iit

MỞ ĐÀU

CHƯƠNG 1 TONG QUAN VE HOA DON ĐIỆN TU KHOI TẠO TỪ MAY TÍNH TIEN VÀ PHÁP LUAT VE HOA DON ĐIỆN TU KHOI TẠO TU MAY 1.1 Những vain dé cơ ban về hóa dou điệu tit khởi tạo tit tuáy tính tien 10 1.1.1 Khải niệm và đặc điểm của hỏa đơn đện từ khối tạo từ máy tính tiển 10

1.12 Vat trò của hóa đơn điện từ khởi tạo từ máy tính iển , 16

1.2 Khái quát pháp luật về hóa don điệu tít khởi tạo tit máy tính tiều 22

1.2.1 Khải niệm pháp luật về hóa don điện từ khối tạo từ má: linh tiễn 22

1.22 Nội dùng pháp luật đều chinh hóa don điện từ khởi tao từ máp' tính tiên 25

1.2.3 St: cân thiết điều chỉnh pháp luật về hóa đơn điện từ khởi tao từ may tính tên 26 KET LUẬN CHƯƠNG l 2 2222c22CEEEE2222r2zrerrzrrrrrrrrsrrrrrrrrrrrv D9 CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG PHÁP LUAT VIET NAM VE HÓA ĐƠN ĐIỆN TỪ KHỞI TẠO TU MAY TÍNH TIEN 30

2.1 Quy định pháp luật liệu hành về hóa don điệu tít khởi tạo từ may tink tiều 30

2.2 Đánh giá quy định pháp luật hiệu hành về hóa đơn điệu tit khởi tạo ti may tính

2.2.1 Niững ưa đẫm của pháp luật hiện hành về hóa đơn điền từ khởi tao từ mép tỉnh tên

3Ð

2.2.2 Một số bắt cấp, hạn chế của pháp luật hiện hành về hỏa đơn điền tứ khởi tạo từ mép" tính tiền HH are, 441

KET LUẬN CHƯƠNG 2 _ se SO

CHƯƠNG 3 MOT SG KIEN NGHỊ HOÀN THIỆN PHÁP LUAT VÀ NÂNGCAO HIỆU QUA THI HANH PHÁP LUAT VE HÓA DON ĐIỆN TU KHỞI TẠO

TỪ MÁY TÍNH TIỀN ` : 855 51

3.1 Yên cầu hoàn thiệu pháp luật về hóa don điệu tit khởi tạo từ máy tính tién 513.2 Một số kiêu nghị hodn thiệu qmy dinh pháp luật về hóa don điệu tí khởi tạo từ

máy tinh tien 53

3.3 Kiểu ughi uâug cao hiện quả thi hanh pháp luật về hóa dow điệu tir khởi tao từmáy tính tiển sà.gới reais siseshingee Soe 58

KẾT LUẬN CHƯƠNG3:‹s -:s:2:-22260-S56226caGansrde2psaoog3KET LUẬN CHUNG 64DANH MUC TAI LIEU THAM KHAO

PHU LUC

MỞ ĐÀU

1 Tính cấp thiết của đề tài

"Từ xa xưa, khi thương mại điện tử chưa phát triển, hoạt động mua bán hàng hóa,

cung ứng dich vụ giữa người bán va người mua chủ yêu được tao lập bằng hóa đơn viếttay trên nhiều chất liệu khác nhau Những hóa đơn ban đầu này được dùng làm biên banghi lại các giao dich nêu chi tiết các mat hàng được trao đôi và khoản thanh toán đã thỏathuận Sự ra đời của công nghệ kỹ thuật só tác động manh mé đến nên kinh tế, doanh:nghiệp và xã hội, đồng thời tao ra các sản phẩm, địch vụ và mô hình kinh doanh mới.Việc day mạnh ứng dung CNTT cũng làm thay đổi căn bản và tác động trực tiếp din

phương thức cũng như quy trình nghiệp vụ quản lý thuế, bao gồm cả phương thức sử

dung và quan lý hóa don Việc chuyển đổi từ giao dich sử dung hóa đơn giây sang hóađơn điện tử là yêu cầu tat yêu của một hệ thông thương mại hiện đại, minh bạch Điềunay càng chúng tỏ hóa đơn điện tử đóng vai trò nhu một giải pháp thay thé hiéu quả vàtiết kiêm chi phí cho hóa đơn giây truyền thông

Trong những năm trở lei đây, Việt Nam đã triển khai sử dung hoa đơn điên tửbao gồm HĐĐT co mã hoặc không có mã của cơ quan thuê Trên thực tế, mức đô baophủ của hóa đơn điện tử tại Việt Nam là tương đối rồng, nhìn chung một số lợi ích từ

loại hoa đơn này đã được khai thác Tuy nhién, hóa đơn điện tử hiện tại chưa đáp ứng

tốt cho một sô hoạt động kinh doanh đặc thủ và có thời gian hoạt đông thường xuyên,cũng như giá tri ting hóa đơn không nhiều nhưng số lương hóa don rat lớn (như hoatđộng kinh doanh an uéng nha hàng khách sạn, dich vụ vui chơi giải trí, siêu thi, ngànhvàng, ), chiêm ty trong khá lớn trong nên kinh tê quốc dân cũng như đóng vai trò trongđiểm về nguén thu vào Ngân sách Nha nước Vi vậy, cơ quan thuê đã tiền hành triểnkhai giải pháp hóa đơn điện tử khởi tao từ máy tính tiên nhằm áp dung cho nhóm đốitương kinh doanh hàng hóa, dich vụ có liên quan trực tiếp đến người tiêu dùng, đáp ungnhu cau quản lý hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, góp phan thúc đây công tacquản lý thuê điễn ra hiệu quả, đẳng thời đảm bão nguôn thu cho N gân sách Nhà nước —

mt hoạt động trọng tâm trong quan ly Nhà nước Co thé thay, với những vai trò niurvay, việc áp dung hóa đơn điện tử khởi tao từ máy tính tiên là một nhiệm vụ quan trọng

và cấp thiết ở thời điểm hién tai

Tai nước ta, công tác triển khai áp dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiên

được tiên hành gồm 02 giai đoạn kéo dai từ cuối năm 2022 đến nay Giai đoạn | từ ngày15/12/2022 dén ngày 31/3/2023 áp dung thí điểm với ba dia phương gồm: thành phó HàNội, thành pho Hồ Chí Minh và thành phô Hai Phòng Giai đoạn 2 bat dau từ ngày01/4/2023 đến nay triển khai áp dung ở pham vi toàn quốc Mặc đủ đã có quy định hiện

hanh và hướng dẫn áp dung trên thực té, tuy nhiên việc áp dung hóa đơn điện tử khởi

tao từ máy tính tiên van còn tương đối nhiêu trở ngại và vướng mắc xuất phát từ nlyiềunguyên nhên khác nhau khién tiên trình áp dung chưa thực sự đáp ứng mục tiêu dat ty

18 100% đăng ký áp dung loại hóa đơn này của cơ quan thuê nhằm biện thực hóa “Chiénlược chuyên đổi số quéc gia” của Chính phủ

Xuất phát từ những van dé trên, tác giả lựa chon việc nghiên cứu dé tài “Hóa đơn

điện fit khởi tạo tit may tinh tiểu — Thực trang quy địuh pháp nat và lnroug hoàn

thiệu” dé làm khóa luận với mong muôn đi sâu nghiên cứu, tim ra giải pháp và kiên nghịnhằm hoàn thiên pháp luật về hóa đơn này, thông qua đó góp phân thúc đây công tác

quấn lý hoa đơn, hoạt động kính doanh của doanh nghiép được vận hành tron tru, hoạt

động thu thuê của ngành thuê đạt liệu qua hơn trong tương lai, từ đó đảm bảo nguồn

thu vào N gân sách Nhà nước.

2 Tình hình nghiền cứu đề tài

Tình hình nghiền cứu trong nước

Các công trình nghién cứu luật hoc hiện tai có xu hướng đề cập dén hóa đơn điện

tử nói chung, chưa trực tiếp nghiên cứu những van dé trong tâm về hóa đơn điện tử khởitao tử máy tính tiên Tuy nhiên, những nghiên cứu luận tại về hóa đơn điện tử cũng là

cơ sở đóng gớp tư liệu cho việc nghiên cứu về hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiên

Tại Việt Nam, một số ít tác giả có các công trình nghiên cứu liên quan đền góc đô hay

các khía cạnh pháp lý khác nhau của hoat động sử dung hóa đơn điện tử cũng như thực

trang áp dụng hóa đơn điện tử, chủ yêu là các bài viết pháp lý và chưa thực sự có nhữngnội dung chuyên sâu về hóa đơn điện tử Cu thể:

Dé tải “Nghién cứu hình thành cơ sở dit liệu quốc gia và giải pháp thúc day sửching hóa đơn điện ti” (2017) của tác giả Nguyễn Dai Trí — chủ nhiệm dé tài, Tổng cụcthuê là đơn vị chủ trì Nghiên cứu đã đưa ra được những van đề về công tác quản lý hóađơn giây của Việt Nam, từ đó đưa ra đề xuat về việc sử dung hóa đơn điện tử và xâydung cơ sở dữ liệu phục vụ công tác quản ly của cơ quan thuê Nghiên cứu tập trung

chủ yêu vào các nội dung cụ thé có tính chuyên ngành nlư xây dung mô hình phát hành

và truyền dit liệu hỏa don trong nên kinh tế Các số liệu, kết quả về tinh bình sử dung

hóa đơn điện tử tại nghiên cứu khá cũ so với hiện nay (số liệu thời điểm 2015-2016)

Luận văn “Kinh nghiệm quản lý: hỏa đơn điện từ của một số nước trên thé giới

và bài hoc cho Viét Nam” (2020) của tác gia Nguyễn Thi Minh Trang trường Dai họcNgoại thương Luận văn đã phân tích những van đề lý luận cơ bản về hóa don điện tủ,tim liệu công tác quan lý hóa đơn điện tử tại một sô quốc gia gom Han Quốc, Dai Loantir đó rút ra bai học kinh nghiệm cho Việt Nam Tuy nhiên, do đặc thủ bởi yêu tô kinh

tê nên các dé xuất pháp lý của luận văn còn tương đối hạn chê, chi tập trung dé xuat

phương hướng hoàn thiện pháp lý một cách khái quát, không có sự đi sâu phân tích

nhằm hoàn thiện pháp luật về hóa đơn điện tử

Luận văn “Six dụng hóa đơn điện từ - Thực trang và giải pháp pháp [ý dé nâng

cao hiệu qua (2020) của tác giả Lê Thi Anh Phương trường Đại học Luật Hà Nội Vé

cơ bản luận văn da dat được một s6 thành công trong việc phân tích chi tiệt những van

đề cơ bản về hóa đơn điện tử, chỉ ra được thực trạng quy định và thực tiễn áp đụng pháp

luật, dé xuất giải pháp pháp lý và giải pháp nâng cao hiệu quả thực hiện pháp luật về

hóa đơn điện tử Nhìn chung đây là một dé tai đóng gop luận cử cho nghiên cửu về hóađơn điện tử và là nguồn ty liệu hữu ich cho việc nghiên cứu các nội dung về hóa đơnđiện tử khởi tạo từ máy tính tiên

Gan đây, nghiên cứu về hóa đơn điện tử có Luan văn thac sĩ của tác giả Pham HữuTrị với đề tài “Nghiên cứa xu hướng sử ding hóa đơn điện từ của các doanh nghiép tạichi cục thué quận Bình Thĩy, thành phố Can Tho” (2022), trường Đai học Kinh tê thành.phô Hồ Chi Minh Đ tài đã phan tích những van dé ly luận về hóa đơn điện tử, sử dụngnhiêu phương pháp nghiên cứu khác nhau dé xác đính nhu câu sử dụng hóa đơn điện tửcủa người tiêu dùng từ đó dé xuất được nhiêu giải pháp nâng cao xu hướng chap nhận sử

dung hoa đơn điện tử Tuy nhiên, cũng tương tự các nghiên cửu khác, do đặc thu nghiên

cứu chuyên ngành kinh tế nên gần như không đề cập dén giải pháp vệ pháp lý

Một số bai báo khoa hoc đăng trên các Tap chi chuyên ngành có thé ké dén nhur

TS Nguyễn Thi Thanh Tâm (2021), với bai việt “Thực tễn triển khai hóa donđiện từ tại Liệt Nam” đăng trên Tạp chí Tài chính sé kỳ 2, tháng 11/2021 Bai viết đãphân tích những hiệu quả trong việc áp dụng Hóa đơn điện tử, những nỗ lực triển khai

Hoa đơn điện tử tại Viét Nam thông qua sự phát trién của những chính: sách pháp lý về

ap dụng hướng dẫn một sô nội dung triển khai Hóa đơn điện tử của Chính phủ, Bộ Tải

Chính Bên canh đó, tác gia đã chỉ ra một số van dé cân giải quyết liên quan dén hóa

đơn điện tử tuy nhiên thiêu vắng yêu tó bat cập về mat pháp luật

TS Lê Hà Trang (2021), với bài viết “Ap dưng hóa đơn điện tứ ở Viết Nam vànhững vẫn dé đặt ra” đăng trên Tap chí Công thương sô 9, tháng 4/2021 Bài việt đãphân tích những lợi ích của hóa đơn điện tử, di sâu tim hiểu thực tiễn áp dung hóa donđiện tử trên thé giới qua nghiên cứu một số quốc ga/khu vực: Liên minh Châu Au;Singapore, Hàn Quốc, Mexico; Indonesia Bên cạnh đó, tác giả cũng phân tích thực

trang áp dụng hóa đơn điện tử tại Viét Nam và đưa ra những giải pháp áp dung hóa đơn.

điện tử tại Việt Nam hiệu quả hơn Nhìn chung bai viết chỉ tập trung đưa ra các giảipháp thúc day hoạt đông áp dung hóa đơn điện tử trên thực tổ, chưa chỉ ra bat cập phápluật cũng như sửa đổi pháp lý về hóa đơn điện tử

ThS Hô Thị Bich Nhơn và công sự (2022), với bài việt “Hoa đơn điển tir- Xí lýcác tình huỗng phát sinh cụ thé dựa theo Nghị định số 123/2020/NĐ-CP và Thông tư số

78/2021/TT-BTC" đăng trên Tạp chí Công thương số 13, tháng 6/2022 Bài viết đã có

sự khác biệt so với các nghiên cửu khác ở chỗ đã làm nổi bật những điểm mới trong quatrình chuyên đôi hoa đơn điện tử thông qua việc so sánh các điểm khác biệt giữa quyđịnh cũ và quy dinh mới liên quan đền hóa đơn điện tử cụ thể nhu sau: Phân biệt hóa

đơn điện tử có mã xác thực và không có mã xác thực của cơ quan thuê; thời điểm lập

hóa đơn điện tử trong các trường hợp cu thể, xử lý hóa đơn điện tử bị sai sót trong tùng

trường hợp cu thé Vé cơ bản, bài viết đã có sự phân tích pháp lý những nội dung liên

quan đến hóa đơn điện từ nhằm giúp doanh nghiệp nếm bat được quy định pháp luật, từ

đó xử lý được các tinh huồng phát sinh cụ thể theo quy định pháp luật.

Nhìn chung, các dé tải và bài việt đã dé cập tương đối cơ bản những nôi dưng lýluận va thực trang pháp luật về hóa đơn điện tử nó: chung Tuy nhiên, các đề tai phântích, đề cập chưa rõ rang chưa thực sự toàn điện các nội dung và sửa đôi quy đính phápluật về hóa đơn điện tử nhằm áp dung hiệu quả trên thực tế Nhin chung với nhữngnghiên cứu hiện tại về hóa đơn điện tử được xem là cơ sở tim hiệu, phân tích những van

để liên quan đến hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiên

Đến thoi điểm hiện tai (tháng 12/2023), nghiên cứu trực tiếp nội dung về hóa đơn.

điện tử khỏi tạo từ máy tính tiên chủ yêu tôn tại đưới dang bai báo điện tử Cụ thê như sau:

Bài báo “Ban giải pháp triển khai thành công hóa đơn điện từ khỏi tao từ may

tinh én” của tác gid V iật Dũng (2023) đăng trên trang thông tin điện tử của Tap chí Tài

chính Bài báo đã phân tích, tông hợp những thanh tựu trong quá trình áp đụng hóa don

điện tử từ máy tính tiền trên thực tế; những vướng mắc trong quá trình trién khai, nguyênnhân của vướng mắc đó, từ đó đưa ra một số giải pháp gop phân áp dụng hiệu quả hóađơn này trên thực tê,

Bai báo “Ngành thuế nỗ lực đưa hóa đơn điện từ khối tao từ máy tinh tiền vàocuộc sống" (2023) của tác giã V ăn Tuần đăng trên trang thông tin điện tử của Tổng cục

Thuê Bài báo đã dẫn lời của bà Nguyễn Thi Lan Anh — đại điện Tổng cục Thuê thông

tin về những kết quả, thành tựu của công cuộc áp dụng hóa đơn điên tử khối tạo từ máy:tinh tiên trên thực tê, chỉ ra những khó khan, vướng mae gp phải, từ đó dé ra giải phápđây mạnh hơn nữa công tác triển khai hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền trong

thời gian tới

Bai báo “Tăng cường giải pháp quản If thuê thông qua HĐĐT khdi tạo từ maytinh tiên" (2023) của tác giả Phương Thúy đăng trên trang thông tin điện tử của Tongcục Thuê Bai viết đã tổng hợp khá chi tiết những giải pháp, giải đáp thắc mắc về hóađơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiên Đây là một trong số ít các bài việt đưa ra đượcnhững nội dung trong tâm nhằm tăng cường triển khai hóa đơn điện tử khởi tạo từ máytính tiên một cách hiéu quả trên thực tê

Khoảng trồng nghiên cine

Tiên trình áp dung hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiên được thực biện bất

đầu từ ngày 15/12/2022 đến nay Cho đền thời điểm hiện tại (tháng 12/2023), qua timhiểu, tác giả chưa ghi nhân bat kỳ công trình nghiên cửu học thuật nào về hóa đơn điện

tử khởi tạo từ may tinh tiên, các đề tải nghiên cứu hién tại chủ yêu về hóa đơn, hóa đơn

điện tử V ê hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiên, các thông tin liên quan chủ yêuđược đề cập dưới dạng các bai báo điện tử Nhin chung các bai báo có nội dung về hóađơn điện tử khỏi tạo từ máy tính tiền chi đóng góp vai trò giúp người đọc hình dung cơbản về loại hóa đơn này, về nội dung pháp lý cụ thé liên quan đền hóa đơn điện từ khởitao từ máy tính tiên thì các bài báo hiện tại chưa đề cập dén

Từ kết quả khảo sát, phân tích tinh hình nghiên cứu liên quan dén dé tài về hóa

đơn điện tử khởi tạo từ máy tinh tiên, có thé nhận định réng cho đền nay ở Việt Namchưa có công trình nghiên cứu luật học nào nghiên cứu những van đề lý luận, phan tích:thực trang và kiến nghị hoàn thiên pháp luật về hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính.tiên Do vậy, có thể khẳng đính đề tai nay có ý nghĩa sâu sắc đối với việc hoàn thiện

pháp luật về hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiên.

Tinh hình nghiên cứu ngoài nước

Khi nghién cứu, liên hệ, tim hiểu và thu thập những tư liệu từ nước ngoài, dénthời điểm hiện tại (tháng 12/2023), tác giả chưa ghi nhận kết quả nghiên cứu nao về hóađơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền Các nghiên cứu đều tập trung làm rõ các vân đề

về hóa đơn điện tử nói chung như sau:

Yuh Jzer Joung Yen Chung Tseng (2014), “Motivations, Deployment, and

Assessment of Taiwan's E-Invoicing System: An Overview”, Hội thdo khoa học hệ

thống thé giới lần thứ 47 tô chức tai Hawai (Tam dich: Tông quan về động lực, sự pháttriển và các thành tựu của hệ thông hóa đơn điện tử của Dai Loan) Nghiên cứu của Re/ul

Aowasthi và công sự (2019), “The benefits of Electronic Tax Adminnistration in Developing Economies: A Korean Case Study and Discussion of Key Challenges” (Tam

dich: Lợi ich của quan lý thuê điện ti ở các nên kinh té đang phát triển: Nghiên cứutrường hợp của Han Quốc va thảo luận về các thách thức chính), WB hợp tác cùngTrường quần ly và nghiên cứu chính sách công KDI Các dé tải nay đã tìm biểu về quátrình, các biện pháp ma Hàn Quéc va Dai Loan đã thực hiện đề phát triển việc sử dunghóa đơn điện tử trong nên kinh tê, cũng như các thành tựu, kết qua dat được từ công tácnay và sự tác động đền nên kinh tê

Nghiên cứu của A Matus và công sự 2017) với đề tai “On the development of an

electronic invoicing solution to integrate SMEs with a tax-collection

egoverroneri-platform” (Tam dich: Vé việc xây dung giải pháp hoa đơn điện tử dé tích hop doanhnghiệp vừa và nhỏ với nên tang thu thuê điện tử của chính phi) Nội dung nghiên cứu

đã phân tích sâu hơn về hóa đơn điện tử trong pham vi các doanh nghiệp nhỏ va vừa,nhóm tác giả chỉ ra rằng hóa đơn điện tử là một cơ chế kiêm soát có hiệu lực về mặtpháp lý cũng nhw các van dé về thuê Tuy nhiên, do cơ chế bat buộc phải áp dung hóađơn điện tử trong các hoạt đông kinh té nay, mét rao cân công nghệ đổi với các doanhnghiệp vừa và nhỏ đã xuất hiện và cên phải giải quyết thông qua đề xuất các giải pháp,

từ đó giúp công tác thu thuê của Chinh phi được kiêm soát tốt hơn.

Nghiên cứu của Zhang Bin, Weng Shuhua (2017) với dé tài “The Influence of

Electronic Invoice on Tax Collection and Tax Reform :\China”, Tap chi Cai cách td,

tap 3 (Tam dich: Tác động của hóa đơn điện tử đến thu thuê va cải cách thuê ở TrungQuốc) Nội dung của nghiên cứu tập trung phân tích các van đề ly luân về hóa đơn điện

tử, mô tả quá trình phát trién hóa đơn điện tử ở Trung Quốc, chỉ ra ảnh hưởng của hóađơn điện tử dén công tác thu thuê và một so van dé bat cập còn tôn tại Bên cạnh đó, tácgiã cũng di sâu phân tích tác đông của hóa đơn điện tử dén con đường cải cách thuê củaTrung Quốc bằng việc cho rằng day mạnh sử dung hoa đơn điện tử lá biện pháp quantrong trong thực biên chiên lược “Internet và thuê” V ới những lập luận nlnư vậy, tác giả

đã đề xuat một số giải pháp nhém đây mạnh sự phát triển của hóa đơn điện tử thông qua

những kiến nghi sửa đổi hệ thống pháp luật về hóa đơn, dong thời cũng dé xuat một số

giai pháp nang cao hiệu quả sử dụng hóa đơn điện tử, từ đó giúp cơ quan thuê từng bướcthực hién công tác kiểm soát, giám sát thuê

Nhìn chung, các nghiên cứu nước ngoài về hóa đơn điện tử gop phân dé lại một

số bai học kinh nghiém cho việc áp dụng hóa đơn điện tử nói chung tại V iệt Nam, hoađơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền nói riêng,

3 Mục đích, nhiệm vụ nghiên cứu.

3.1 Mục dich

Mục dich nghiên cứu của khóa luân là tim hiểu những van dé ly luận về hoa donđiện tử khởi tao từ máy tính tiên, đánh giá thực trang pháp luật hiện hành, trên cơ sở đóđưa ra những dé xuat nhằm hoàn thiên hệ thông pháp luật điệu chính hóa đơn điện tửkhởi tạo tử máy tính tiền tại V iệt Nam

3.2 Nhiệm vụ ughién cen

Dé đạt được mục đích nêu trên, khóa luận đã triển khai thực hiên các nhiệm vụ

cụ thể sau:

~ Nghiên cứu, xác định khái niém tổng quát, cụ thé về hóa đơn điện tử khởi tao từ máytính tiên, xác định được những đặc điểm, đông thời chỉ ra vai trò của hóa đơn điện tử khởitao từ máy tính tiên; khái quát pháp luật về hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền,

~ Tiên hành phân tích và đánh giá thực trang pháp luật Việt Nam điều chỉnh hoa đơn

điện tử khởi tạo từ máy tính tiên;

- Phân tích làm sáng tö mét số bat cap, hạn chê trong quy dink pháp luật hiên hành, từ

đó đưa ra được một so khuyên nghị gợi mở nhằm hoàn thiện cơ chế pháp lý về hóa đơnđiện tử khởi tạo từ máy tính tiên

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

4.1 Đối trong nghiên cứu

Khoa luận xác dinh nghiên cứu tập trung là những van dé lý luận về hóa đơn điện.

tử khởi tao từ máy tính tiên cũng như nội dung và thực trạng pháp luật liên quan dénhóa đơn điện tử khởi tạo tử máy tính tiên

4.2 Pham vỉ ughiêu cin

Vé nội ding Khóa luận nghiên cứu các van dé lý luận về hóa đơn điện tử khởitạo từ máy tính tiên, pháp luật về hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiên, thực trạngpháp luật về hoa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiên, chỉ ra một sô bat cập trong quy.đính pháp luật hiên hành, từ đó đưa re các khuyên nghị đối với pháp luật Viét Nam về

loại hóa đơn nay.

Tỷ không gian: Khoa luận tập trung phân tích trong không gian địa lý tại Viet Nam

TỶ thời gian: Khóa luận thực hiện nghiên cứu những nộ: dung liên quan dén phápluật về hóa đơn điện tử khởi tao tử máy tính trên chủ yêu từ năm 2019, tức là thời điểmLuật Quan lý thuê được ban hành và xây dụng những quy định liên quan đến hóa donđiện tử khởi tạo từ máy tính tiễn trở lại đây

5 Phương pháp nghiên cứu

Dé làm rõ các vân dé nghiên cứu, khóa luận sử dung các phương pháp một cachlinh hoạt khác nhau, cu thé như sau:

Chương 1: Sử dụng phương pháp tổng hợp, hé thông hỏa, phân tích, so sánh luật

học nhằm 1am 16 những van dé lý luận, đặc điểm, vai trò của hoa đơn điện tử khởi tạo từ

máy tính tiên; khái quát pháp luật hién hành về hóa đơn điện tử khởi tao từ máy tính tiên

Chương 2: Sử dụng phương pháp tổng hợp, phân tích, so sánh, chứng minh délâm rõ các nội dung về thực trang quy đính pháp luật về hóa đơn điện tử từ máy tínhtiên, trên cơ sở đó đánh giá ưu điểm và bat cập của hệ thông pháp luật hiện hành về hoa

đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiên.

Chương 3: Sử dung phương phép tổng hợp, phân tích, chứng minh, dự báo, khái

quất hóa đề xuất hoàn thiện quy định pháp luật về hóa đơn điện tử khởi tạo tử máy tinh

tiền và nâng cao liệu quả thực tiễn triển khai hoa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiên

tại Việt Nam

6 Ý nghĩa khoa học và thực tien

Đây là công trình nghién cứu đầu tiên dé cập một cách hệ thông những nội dungpháp ly liên quan đền hóa đơn điện tử khởi tạo tử máy tính tiên

Ýngiữa khoa học: Việc nghién cửu sẽ góp phan làm rõ những van đề lý luận vềhóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiên, pháp luật về hóa đơn điện tử khởi tạo từ máytính tiền, nhận diện thực trạng quy định pháp luật về hóa đơn điện tử khởi tạo từ máytinh tiên, phân tích lam 16 ưu đểm cũng như bắt cap, han chế, từ đó đề xuất khuyên nghĩhoàn thiện pháp luật về hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiên và giải pháp nâng caohiệu quả thi hành pháp luật về hoa đơn này trên thực tê

Ynghita thực tiễn: Bên canh ý nghĩa khoa học, kết quả nghiên cứu của khóa luận

có tính ứng đụng cao, thể hiện ở việc là tư liệu có giá trị tham khảo cho việc nghiên cứu,hoc tap pháp luật về hóa don điện tử khởi tạo từ máy tính tiên; đồng thời đóng gop luận

cử cho công tác triển khai áp dung hóa đơn điện tử một cách liệu quả trên thực tê cho

nhiêu đối tương có liên quan, trong đó tập trung là cơ quan thuê và các doanh nghiệp,

cơ sỡ kinh doanh thuộc đối tượng đăng ký áp dung loại hóa đơn nay

7 Kết cầu của khóa luận

Ngoài phan mở dau, kết luận, danh mục các chữ viết tắt, phụ lục và danh mục tàiliệu tham khảo, khóa luận được kết cầu làm 03 chương bao gồm:

Chương 1 Tổng quan về hóa đơn điện tử khởi tao từ máy tính tiên và pháp luật

về hóa đơn khởi tạo từ máy tính tiên

Chương 2 Thực trang pháp luật Việt Nam về hóa đơn điện tử khởi tao tử máytinh tiên

Chương 3 Một số kiên nghị hoàn thiện pháp luật va nâng cao hiệu quả thi hànhpháp luật về hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiên

CHƯƠNG 1 TONG QUAN VE HÓA DON ĐIỆN TU KHOI TẠO TỪ MAY

TINH TIEN VA PHAP LUAT VE HOA DON DIEN TU KHOI TAO TU MAY

TÍNH TIỀN

1.1 Những van đề cơ bản về hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền

1.1.1 Khái triệu và đặc điêm của hóa don điệu tít khởi tạo từ may tinh tien

Hóa đơn không chỉ là một hiện tượng lạnh tế mã còn là một biện tượng pháp lý.Trong đời sông hàng ngày, hóa đơn là một khái miệm không con xa lạ trong hau hétcác giao dich, được sử dụng phô biên với nhiều mục dich khác nhau, nhung chủ yêu là

trong hoạt động sản xuất kinh doanh và phân phối sản phẩm, dich vụ của tổ chức, cá

nhân Cho đến nay, trên thê giới chưa có một định nghia chung thông nhất về hóa don

Nhiều cách hiểu về hỏa đơn được đưa ra nhur sau:

Theo định nghĩa của Từ điển Oxford, hoa don 1a một danh sách hàng hóa được gửihoặc dịch vụ được cung cap, với một tuyên bó về số tiền phải trả cho những người này `

Dưới góc đô ngôn ngữ học, hóa đơn được hiểu là giây ghi các chỉ so như tênngười mua bán, loại hàng bán ra, giá tiên dé lam chúng từ thanh toán theo hóa đơn đôichiêu với hóa đơn goc?

Trong lính vực thương mại, hóa đơn có thé liệu là một loại chứng từ cơ bản trong

các chúng từ hàng hóa Đây 1a mot loại tai liệu thương mai ma mot doanh nghiệp phat

hành cho khách hàng với giá cả, số lượng, thuê đã trả hoặc nợ đã théa thuận và các thôngtin khác liên quan dén giao dich

Dưới góc độ pháp luật, tai Viét Nam, theo quy định tại khoản 3 Digu 3 Luật Kêtoán năm 2015: “Chứng từ kế toán là những giấy tờ và vat mang tin phẩn ảnh nghiệp

vu kinh té tài chính phát sinh và đã hoàn thành, làm căn cứ ghi số kế toán" V š hoadon, tại khoản 1, Điêu 3 Nghị định sô 123/2020/NĐ-CP quy đính về hóa don, chứng từ

(được sửa đổi, bd sung một sô điêu bởi Nghi định số 41/2022/NĐ-CP) giải thích khái

niém nay như sau: “Hóa đơn là chứng từ kế toán do tô chức, cả nhân bản hàng hỏacing cấp dich vụ lấp, ghỉ nhận thông tin bán hàng hóa, cung cấp dich vu Hóa don đượcthé hiện theo hình thức hóa đơn điện từ hoặc hóa đơn do cơ quan thuê đặt in.”

Tuy thuôc vào các góc độ khác nhau sẽ có các cách phân loại hoa đơn khác nhau.

' Kháiniệm Hoa đơn được tam dich từ rang thông tin điện từ của Tử điện Oxford,

tps/&mrw.oxfordieamersdictinarits comidefintiavenglisvinvoice_1Ig=mvoice ,ngày truy cập: 10/9/2023

Vin Ngôn ngữ (2008), “Tir điển neng Viet’, Nxb Hong Đức,tr 521

Pho biên hơn cả, dua vào góc đô quản lý, có hei cách phân loại hóa đơn chính, đó là cản.

cử vào đối tương sử dung và bình thức thé hiện của hóa đơn Ngoài ra, có thé căn cứ

tinh chat đặc thù ngành nghệ, tinh chất sử dụng làm tiêu chi phân loại hoa don Cu thể:

Dựa vào đôi tượng sử dụng hóa đơn được cu thé hóa thành Hoa đơn GTGT;

Hóa don ban hàng và các loại Hóa đơn khác Trong đó, hóa đơn GTGT là loại hóa don

dành cho các tô chức khai thuê giá trị gia tăng theo phương pháp khâu trừ Hóa đơn bánhàng là hóa đơn ban hàng hoa, dịch vụ danh cho tô chức, cả nhân khai thuê GTGT theo

phương pháp trực tiệp.

Dựa vào hình thức biểu hiên, hoa don được chia thành: hóa đơn giây và hóa donđiện tử Trong đó, trước đây, hóa đơn giây bao gom hóa đơn giây tư in bởi các cơ sở kinh.doanh khi bán hàng hóa, cung ung dich vụ và hóa đơn giây đất in do các CSKD đất in

theo mẫu hoặc do cơ quan thuê dat in theo mẫu dé cấp, bán cho các CSKD Đối với hoa

đơn điện tử gầm hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuê, hóa đơn điện tử có mãcủa cơ quan thuê và hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuê khởi tao tử máy tính tiên

Dựa vào tính chat đặc thù ngành nghệ, hóa don được phân loại thành: Phiêu thutiên cước vận chuyên hàng không, chứng từ thu cước phi vận tất quốc tế, cúng tử thu

phi dich vụ ngân hang tem, vẻ, thé có nội dung và hình thức được quy định tại N ghi

inh 123/2020/NĐ-CP quy định vệ hóa đơn, chứng từ

Dua vào tính chất sử dung và quản lý tương tự hóa đơn, có các loại như Phiêu

xuất kho kiêm vận chuyển nội bộ, phiêu xuất kho hàng gửi bán đại lý

Trong phạm vi khóa luận, hóa đơn được tiệp cận dưới hai hình thức biểu hién:

Hóa đơn do cơ quan thuê đặt in’ và Hóa đơn điện tử Hóa đơn điện tử là hình thức

được sử dụng ngày càng phổ biến với những đặc điểm, vai trò sẽ được phân tích ở tiểu

mục tiếp theo

Vé khái niém, hóa đơn điện tử có thé được hiểu là hoa đơn chứa đựng các thôngtin giống như hóa đơn giây, ở dang kỹ thuật số, có xác thực tử người phát hành và người

mua Việc trao đổi hóa đơn điện tử được thực hién thông qua các nhà cưng cập dịch vụ

hoặc thông qua nên tang phát hành được cung cap từ cơ quan thuê và được lưu trữ

` Hoa don do cơ quan thuê dit in là hóa đơn được thể hiện đưới dạng giấy do cơ quan thuê dit in để bin cho tổ

chức, cá nhân thuộc đổi trong vị trưởng hợp được ru hóa đơn của cơ quan thué dé sử chmg khi bin hing hóa,

emg cấp dich vụ dehoin 3, Đu 3 Ngu dnt 123720237 ND- CP quy định về hoa đơn, chứng từ)

* Bưno Koch Billentis (2019), The e-bxofcbtg7ormney 2019-2025,tr.11

Ở nước ta hiện nay, khái miệm hóa đơn điện tử được giải thích tại khoản 1 Điều

89 Luật Quản lý thuê năm 2019 và tại khoản 2, Điều 3 Nghị đính số 123/2020/NĐ-CP

quy định về hoa đơn, chứng từ như sau: “đóa đơn điện từ là hóa đơn có mã hoặc không

cô mã cña co quan thuê được thé hiện ở dang dit liệt điện từ do tổ chức, cá nhân bản

hàng hỏa cùng cấp dich vụ lập bằng phương tiện điện từ để ghỉ nhân thông tin bán

hàng cung cấp dich vụ theo guy dinh của pháp luật về kế toán, pháp luật về thuế, bao

gồm cả trường hợp hóa đơn được khởi tao từ may tinh tiên có kết nói chuyển dit liêu

điện từ với cơ quan thuế " Từ khái niệm trên cho thay, hóa đơn điện tử tại Việt Namhiện nay tôn tại ở 03 dạng thức: (1) Hóa đơn điện tử không có mã của cơ quan thuê; (2)Hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuế; (3) Hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuếkhởi tao từ máy tinh tiên có kết nói chuyên dit liệu điện tử với cơ quan thuê

Dựa vào những dang thức trên, co thé thay, hóa đơn điện tử khởi tao từ máy tinhtiên không phải là một hình thức hóa đơn mới ở thời điểm hiện tại bởi đã xuất hiện trước

đó ở dạng liệt kê tại Luật Quản lý thuê năm 2019 và Nghi định 123/2020/NĐ-CP Vềkhái niệm, trước đây, khoản 6 Điều 3 Nghị định 119/2018/NĐ-CP quy dinh về hóa donđiện tử khi bán hang hóa, cung cấp dich vụ đã giải thích: “Hoa đơn điện từ được khốitao từ may tính tiền là hóa đơn được khởi tao tir may tính tiền có kết nỗi chuyén dit liệuđiện từ với cơ quan thuế theo chuẩn định dang dit liệu của cơ quan thué.” Tuy nhiên,Nghị định nay đã hệt hiệu lực va bi thay thé bởi Nghị định so 123/2020/NĐ-CP quy định

về hoa đơn, chứng từ Hiện tại, Luật Quản lý thuê và Nghị định 123/2020/NĐ-CP là cácvăn bản quy phạm pháp luật điều chỉnh các nội dung liên quan dén hóa đơn, chúng từtại Việt Nam Tuy nhiên, các văn bản này chưa giải thích khái niệm pháp lý về hóa đơnđiện tử khởi tạo từ máy tính tiền Khái niém này chỉ được ghi nhận tại điểm m, khoản 1Điều 4 Quyết định số 1391/QD-TCT năm 2022 ban hành quy trình quản lý hóa đơn điện

tử có mã của cơ quan thuế khởi tạo từ máy tính tiền với tính chất là văn bản áp dungpháp luật như sau: “Hóa don điện từ có mã của cơ quan thuế khối tao từ máy tính tiền

có kết nói chuyên dit liêu điện từ với cơ quan thuế viết tắt là HDDT khởi tạo từ máy: tínhén.” Với khái niệm như trên về mặt lý luân, để hiểu cu thể nội ham khái niém Hóađơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiên, cân tập trung bóc tách lam rõ các nội dung sau:Khai niệm Hoa đơn điện từ, khái niệm Mã của cơ quan thuê; khái niém máy tính tiên cókết nội chuyển dữ liệu điện tử với cơ quan thuê, từ đó có cách hiểu cũng như nhận biệt

được loại hóa don này trên thực tê, thúc day tiên trình áp dung và sử dụng hóa đơn điện

tử khởi tạo từ máy tính tiên đến ra hiệu quả.

“Mã của cơ quan thuế trên héa đơn điển từ khởi tao từ máy tinh tiền“ là một đãigồm nhiều ký tự được cấp tư động trên hóa đơn điện tử khởi tao từ máy tính tiên khi

phát hành dua trên thông tin của người bản lập trên hóa đơn Tại điểm k, khoản 1 Điều

4 Quyết định số 1391/QĐ-TCT giải thích về Mã của cơ quan thuê trên HĐĐT khởi tao

từ máy tính tiên là dai ký tự bao gồm 23 ký ty có câu trúc như sau:

C¡C:-C;C¿-CsC Cr sCo-CroCuCr2CisCisCrsCasCrisCisCr0.

Cũng theo Quyét đính số 1391/QĐ-TCT “May tinh tién có kết nói chuyén đữ liệu

điện từ với cơ quan thé” (điểm i, khoản 1 Điều 4) được giải thích là thiệt bi điện từđông bô hay một hệ thông nhiéu thiết bị điện tử được kết hợp với nhau bằng giải phápcông nghệ thông tin có chức năng chung như: tính tiền, lưu trữ các thao tác ban hàng,

số liệu bán hàng, khởi tao hóa đơn điện tử có dai ky tự mã của cơ quan thuê dim bảoduy nhật, tra cứu giao dich, bảo cáo giao dich và được kết nối chuyển đữ liêu đến cơ

quan thuê theo định dang chuẩn bằng phương thức điện tử thông qua tổ chức cung cập

dich vụ nhận, truyền, lưu trữ dữ liệu điện tử Như vậy, có thé thay, may tính tiên có kết

éu điện tử đến cơ quan thuê theo Quy trình quản lý HĐĐT có mã của

cơ quan thuê khởi tạo từ máy tính tiền ban hành theo Quyết định 1391/QD-TCT baogồm 02 phân tạo lập nên: (1) Thiét bị (phan cứng) như máy tính, máy tính tiên, maypos và (2) Phân mềm tính tiên (bán hang)

nói chuyển dir

Từ những phân tích trên, có thé hiểu “Hóa don điệu tir khởi tạo từ máy tinktiều” là hóa đơn có ma của cơ quan thuê thể hiện ở dang dữ liệu điện tử do tổ chức, cánhân bán hàng hóa, cung cap dich vụ khởi tạo từ máy tính tiên có kết nói chuyển dit liêu.điện tử với cơ quan thuê dé ghi nhận thông tin bán hàng hóa, cung cấp dich vụ theo quyđịnh của pháp luật về kê toán, pháp luật về thuê

Với đính nghia như trên, hóa đơn điện tử khởi tao tử máy tính tiên có mét số đặc

điểm cụ thé như sau:

Thứ nhất, về giải pháp cấp mã của cơ quan thuê trên HĐĐT có mã của cơ quan

thuê khởi tạo từ máy tính tiền Mã của cơ quan thuế là mã tự sinh, được cap tự động

* Theo cách hiểu thông thường ¡ máy tinh tiền có kết nói chuyện dit liều điện tt với cơ quan thuế là thiết bi điện từ đồng bộ hay một hệ thông nhu thiết bi điện từ được kết hợp voinkuu bing giải pháp cổng nghệ thông th được

thực hiện thông qua các Tổ dhức cng cập dich va HĐĐT, co chức ning títh tiện, hưu trữ các thao tác bán hàng,

số liệu bin hing, khối tạo hóa dom điện từ có đãiký tem của cơ quan thuế dim bio duy nhất tra cứu giao dich,

báo cáo giao dich, Ngoàira, hiết bị này được kết nói dưyyễn đế hin din cơ quan thuê theo dinh dang chuện bằng phương thức điện từ thông qua to chức cũng cấp địch vụ nhân, truyền, ea trữ đỡ liệu điện từ.

theo dai ký tu cho từng cơ sở kinh doanh khi đăng ký sử dụng hoa đơn này và đảm bảo

không trùng lắp! từ phan mềm phát hành hóa đơn điện tử” đã được cải đặt Đặc điểmnay khác với hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuê với quy trình cap mã phức taphơn: Khi hóa don được lập, người bán phải gũi hóa đơn lên cơ quan thuê dé xin cấp mã,

sau khi được hệ thống của cơ quan thuế cấp mã tư động thi mới gũi hóa đơn đã được

cập mã cho người tiêu dùng Mã của cơ quan thuê là yêu tó bắt buộc trên hóa đơn điện

tử khởi tạo từ máy tính tiên lam tăng tính bảo mật, an toàn và thuận tiện cho công táckiểm tra, đổi chiêu của các cập quản lý Ngoai ra, đặc điểm nay của hóa đơn điện tử khởitao từ máy tính tiên cũng phân biệt với hóa đơn điện tử không có mã và hóa đơn giấytruyền thông là không có mã sô xác thực của cơ quan thuê in trực tiếp trên hóa đơn

Thứ hai vé hình thức, HDDT khởi tao từ máy tính tiền được thiét lập ở mat bảnđiện tử duy nhất, việc luân chuyên hóa đơn giữa các đơn vị tham gia bao gồm người

bán, khách hàng, cơ quan thuê được thực hiện ở dang dữ liệu Trong khi đó, với hóa don

giây được lập với it nhat từ hai liên trở lên (liên 1 của người bán, liên 2 giao cho kháchhang từ liên 3 thi phát sinh tùy theo nhu cầu sử dụng của doanh nghiệp)

Thứ ba, HĐĐT khởi tao từ máy tính tiền là sự kết hợp đồng thời giữa hai qua

trình: quá trình lâp hỏa đơn điện tử và quá trình tính tiền Điều này có nghĩa, doanh

nghiệp, cơ sở kinh doanh khi áp dụng HĐĐT khỏi tao từ máy tính tiền thi hai quá trình

này được ghép làm một, khi khách hàng thanh toán thì người bản sẽ lập hóa đơn điện tử

và xuất đồng thời hóa đơn cho khách hang thông qua máy tính tiền có kết nói chuyển

đữ liệu điện tử với cơ quan thuê, thay vi phải thực hiện 2 thao tác nlĩư hóa đơn điện tử

thông thường bao gồm: (1) quá trình sử đụng máy tính tiền khi bán hàng và (2) quá trình

lập hóa đơn.

Thứ tư, thông tin, nội dung của HĐĐT khởi tao từ máy tính tiên đảm bảo đượctính toàn vẹn, không bị sửa chữa, thay doi bởi việc sử dung phân mém lập hoa đơn điện

tử Để xuat HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiên thì người bán hang phê: sử dụng phần mém

© Khoin ¢ Điều 8 Thông tr 78/2021/TT-BTC luring din thực hiện một số điều cia Luật Quin lý thuế

ˆ Phần mềm EĐĐT ngoài những chúc năng cơ bin rửnr lập HĐĐT, có thé truyền dit liệu HĐĐT đền người na

và đền cơ quan thuê thủ còn có thêm dước năng nlur có thé găn mỗi của cơ quơntừmẻ ngày khihóa đơn được khởi

tao ma không mut thời gim chờ đơinhưt hành thức hóa don có mui thông thường, bin ra của hóa đơn có giá trị

phúp ý, là chừng từ hợp pháp khi sac dink nghĩi vụ thus, không bat buộc phi co chữ kỹ số của người bin trêu

trừnghóa don; trường thông tn về ngườinua trần hóa don có th? là MST hoặc CMND/CCCD/E6 chiều êungười

ma không có MST hoặc không nhớ MST).

Xem: Viết Ding (2023), “Hóa đơn đến từ Radi tạo từ may tinh nểu: Tiện ich tầng tiêm”,

https /tapchitaichnh vzưhoa- đơn: dien: trykhoš-tao-tuuoay-tRửi-tzn:tien-dhrhướy then hờn], ngày truy cập:

12/0/2023.

phát hành hóa đơn điện tử Phân mém nay được đăng ky từ nhà cung cap đã được capphép hoạt động có thé do chính doanla nghiệp tự thiệt lập phan mềm, doanh nghiệp muahoặc thuê của một nhà cung cap phén mém hóa đơn điện tử hợp pháp hoặc do cơ quanthuê cung cấp dé tao lập và từ đó phát hành, sử dung V ới đặc điểm là các dit liệu sau

khi được tạo lập, dir liệu của HĐĐT khởi tạo từ máy tinh tiền có thé truyền qua nhiều

bên liên quan như: doanh nghiệp cưng cấp giải pháp, doanh nghiệp phát hành hóa đơn,

cơ quan thuế, khách hàng đồng thời phục vụ công tác lưu trữ cũng như kiểm tra của

các cơ quan chuyên ngành khác khác, trong đó bao gồm cơ quan thuê Do đó, yêu cầu

at buộc của hóa đơn điện tử là đảm bảo nội dung của hoa don sẽ bảo dim được toànvẹn thông tin chứa bên trong, không được sửa chữa, thay đôi

Những đặc điểm trên của HDDT khởi tạo từ máy tính tiên giúp phân biệt hóa đơnnay với HĐĐT có mã của cơ quan thuê và hóa đơn giây truyền thong Có thé hinh dung

sự khác biệt thông qua bang tóm tắt dưới đây:

Tiêu chí Hoa đơn gây | Hóa đơn điện tử có |HĐĐT có mã của CQT

mã của CQT khởi tạo từ máy tính tiên

Hình thức tôn tạt Giây Điện từ

Tinh bat buộc của | Bất buộc có | Bất buộc có chữ ký | Không bat buộc co chữ ký

chữ kỷ người bén | chữ ký số

Mã của cơ quan | Không có Da& ký tư gom 34 | Dải ký tự gôm 23 ký tự, tự

thuê ký tư, xin cấp từ | snh từ phân mêm hóa đơn

COT Séluongbénthé [Ít nhật 2 liên 1 bản điện tử duy nhật

trở lên Quy trình phát | Nhiêu thủ tục, |Hai quy trình lập | Tích hợp lập hóa đơn điện

hành quy trình khác | hóa đơn điện tử và | tử và máy tính tiên lam

nhhauÊ tính tiên tách rời | một

nhau

Tinh lĩnh hoạt Không li¡nh|- Không linh hoạt | - Linh hoạt do hóa đơn khi

hoạt về thời |xuật hóa đơn do xuất tự động sinh mã của

hóa đơn khi xuất |CQT

* Mem thêm tại Hinh 1 về Quá trình hân chuyền của hóa đơn gầy

điêm xuât hoa | phải gu ngay lên |- Không lo gián đoạn hoa

đơn CQT dé câpmã | đơnkhi hệthôngthuê bị sư

- Phụ thuộc vào hệ | cổthống của CQT khi

cấp mã nên khi hệ

thống có sư có sé bi

gan doan xuất hóa

đơn

Bang Phan biệt các loại hoa don

1.1.2 Vai trò của hóa don điệu tít khởi tạo từ may tinh tien

$% Đối với cơ quan quản lý Nha nước

Nâng cao liễu qua công tác qudn |} thu Ngân sách Nhà rước

Việc triển khai HĐĐT khởi tao từ máy tính tiền giúp chông thất thu nguén thuêvào N gân sách nhà nước, trong do có việc giảm thiểu tác động tiêu cực từ hoạt động củanên lanh tế ngâm tới nguôn ngân sách Kinh tê ngâm được hiểu là tất cả các hoạt động.kinh tế chưa được đăng ký chính thức, do đó cla được tính vào GDP chính tức” Có

nhiéu nguyên nhân hinh thành nên hoạt đông kinh tế ngâm, trong đó việc thanh toán.

bằng tiên mắt dé cho phép người bán không báo cáo các giao dich thương mai!®, từ đótránh được sự kiểm soát, quản ly từ cơ quan nhà nước, dan dén tinh trạng thất thu thuêtương đôi nghiêm trọng, giảm nguồn thu vào NSNN Khi áp dụng HĐĐT khởi tao từmáy tính tiền, đây sẽ là công cu hữu ích giảm thiểu quy mô của hoạt động kinh tê ngambởi: @ Sử dung hóa don điện tử khởi tao từ máy tinh tiền doi hỏi khoản thanh toán chính.thức, có nghĩa là các khoản chi được thể hiên rõ ràng và được lưu trữ lại, các giao dịchkho có thé bị che giấu và (ii) Dữ liệu vệ hóa đơn điện tử khởi tao tử máy tính tiên phảichuyên về cơ quan thuê, do đó chịu sự quản lý nghiêm ngặt, chat chế tử Tổng cục Thuê.Nhờ vậy, các tác đông tiêu cực từ hoạt động kinh tế ngâm sẽ được giảm thiểu, thêm chi

là triệt tiêu, từ đó nâng cao hiệu quả thu thuê vào NSNN, đảm bảo duy tri hoạt động của

Bồ may Nhà nước.

Bên canh đó, việc áp đụng hóa đơn điện tử khỏi tạo từ máy tính tiên sẽ giúp công

” Friedrich Schneider (2016), “Ssnimating the Sise of the Shadow Economies of Highly — developed Cotetries

Selected New Results”, 34 l l

'9 ThS Lê Thị Mai Liên và ThS Phạm Thị Thm Hồng (2019), Kinh nghiệm quấn lý thuế đổi với hoạt động kẽ tế

ngầm ở các nước trên thể giới, Tạp chi Tài clánh, tháng 9/2019 ,tr.33

tác nộp thuê minh bach, tuên thủ theo quy định pháp luật Thực tế, trước khi áp dungquy định về hóa đơn điện tử nói chung hóa đơn điện tử khởi tao từ máy tính tiền nói

riêng, bằng nhiêu cách thức, thủ đoan khác nhau, bên bán hàng có thé dé dang thực hiện

việc tránh nộp thuế, từ do gây thất thu nguồn thuê nộp vào NSNN Hiện nay, với đặc

điểm 1a hoa đơn có mã của cơ quan thuế và yêu cầu bat buộc chuyển dir liệu hoa đơn

điện tử khối tạo từ máy tính tiên trong ngày dén hé thông cơ quan thuê sẽ han ché được

tình trạng trồn thuê của doanh nghiệp, rộng hơn là dam bão không thất thoát khoản thuê

phải nộp cho Nhà nước

Thúc day công tác quân I thuế hiệu quả và công bằng

Quy định hiện hanh về trách nhiém của người ban khí sử dung hóa đơn điện tử

khởi tạo từ may tính tiên tihư sau: “Chuyên dit liệu hóa đơn điện từ có ma của cơ quan

thuê đã khỏi tao từ may tính tiền cho co quan thuế ngay trong ngày thông qua tô chức

cung cấp địch vu nhận, truyền, leu trữ dit liệu điển ti? Điều này nhằm chứng minh

với cơ quan thuê tinh hợp pháp của quá trình người bén hàng hóa, cung ứng dich vụcũng như cung cấp thông tin dữ liêu hóa đơn điện tử dén cơ quan thuế, đồng thời giúp

cơ quan thuê quản lý hiệu quả dir liệu cũng như quân lý công tác kê khai, tính thué, nộpthuê của chủ thé nộp thuê theo đúng quy đính của pháp luật thuê

Mặt khác, loại hình hóa đơn này sẽ hỗ trợ cơ quan thuê về cơ sở dit liệu các giao

sát hoat động kinh doanh, chống gian lận thương mai và hành vi trồn thuê Như

việc mở rộng hình thức hóa đơn điện tử khởi tạo tử may tính tiên giúp cơ quan thuế giám.sát tốt hơn quá trình cung ứng hàng hoa, dich vụ của các cơ sở linh doanh, góp phânđảm bảo quần lý thuê liệu quả và công bằng hơn giữa các cơ sở kinh doanh Khi ápdụng HĐĐT khởi tao từ máy tính tiền, thông tin và đữ liệu các hóa đơn dau vào và dau

ra phát sinh trong quá trình giao dich được tự động chuyên đền cơ quan thuê ngay lậptức, từ đó cải thiện rõ rệt tính minh bạch của các giao dich thuê, góp phân thúc day côngtác quản ly thuế điễn ra hiệu quả và công bang

$ Đối với người bán hang hóa, cung ứng dịch vụ

Giảm tdi công tác kế toán

Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiên giúp quá trình luân chuyên hóa đơn từ

`! Điểm d,khoăn 6 Điều $ Thông tư số 78/2021/TT-BTC hướng din thực hiện một số điều của Luật Quin lý thuế

người bán đến người mua hàng hóa, sử dung dich vụ được rút gon, các khâu trung gianđược thực hiện tự đông thông qua máy tính, các phương tiện thông tin gúp bô phận kê

toán của các doanh nghiệp, cơ sở kính doanh được giảm tải khối lương tương đôi lớn các

công việc dé xử lý Trong khi do với hóa đơn giây, quá trình luân chuyển cơ bản từ người

bán hang đến người mua hàng là tương đối phức tap, gồm nhiều bước khác nhau Don

cử, hình đưới đây mô tả quá trinh luân chuyên của hóa đơn giây

boa đơn

Hệ thống quán lý | Nhập đữ bèu

hoa don

Hình 1: Quả trình luận chuyển của hóa đơn giấy

Nguồn: Tác giả tông hợp từ Internet:

Chu trình này được thực hién một cách thủ công, lắp lại cho mỗi hóa đơn nhận.

được và đã gũi, doi hỏi bô phận ké toán của DN, CSKD phải theo dối thường xuyên vàcũng giảm năng suật hoạt đông sản xuất kinh doanh của minh, bởi lế những công việcnày ít tạo ra giá trị kinh doanh cốt l6: cho họ

Tiết kiệm thời gian, xứ lj triệt dé độ tré về phát hành

Trước khi áp dụng HĐĐT khỏi tao từ máy tính tiên thì hai quá trình lâp hóa đơnđiện từva tính tiền tách rời nhau Tức là, doanh nghiép, cơ sở kinh doanh cân nhiều thaotác hơn khi bán hàng Khi áp dụng HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiên thì hai quá trình nay

được ghép làm ruột nên thao tác bán hàng hoa, cung ứng dich vu sẽ nhanh chóng, thuận.

tiện hon!?, Đồng thời, với đặc điểm của HDDT khởi tạo từ máy tính tiên, mã của cơ

"2 Trong thực tiến hoạt động kinh doanh hiện nay, các cơ sỡ kkửt doanh: dic Diệt li ở các nha hàng, Khách sạn, cơ

sỡ kinh doanh thương mai cô thé pluie va hàng trim, hing nghun khich hing khác nhau ruột ngày Moi ga tihoa

dom có thé không lớn Ching hin, khi khách hing chimma những man đồ với gia tririt hố, chỉ vài nghìn đồng, trụ nhiền cơ sở kinh doanh phải phạc vụ nhiều người thi việc chờ thánh toán hóa đơn mắt nhiêu thời gan Với

giải pháp khởi tao hóa đơn tử my tinh tiện, Muich hing chỉ cần omg cấp thông tin, chi 1 - 2 phút sau là đã có thể

Có hóa don, giúp tiết kiệm thời gim,, nguồn hee cho cả người na lin người bin Rõ ring rho sử dụng máy th

tiễn mã các giao địch bán hàng hóa, cg ứng dich vụ của các cơ sở kinh doanh được nhanh chúng, thuận tiện, chỉnh xác và tiết kiệm chị phí Do vậy, việc tích hợp hoa đơn điền từ được thiết lập ty máy tính tiên là dap ứng

nia cầu cũng ray terc tiến hoạt động kinh doanh của các doanh nghiệp.

quan thuê tự sinh ngay trên hệ thông phan mém phát hành hóa đơn điện tử được tíchhợp ở máy tính tiền khi thanh toán, do vậy người bán không cần phải chờ gũi hóa đơnlên cơ quan thuê dé lây mã và gửi lại hóa đơn đã có ma cho khách hàng như hóa đơnđiện tử có mã của cơ quan thuê Từ đó xử lý triệt dé đô trễ giữa thời điểm thanh toán và

thời điểm lập hóa đơn, rất nhanh chóng và tiện ích.

Bên cạnh đó, hoa đơn điện tử khỡi tao từ máy tính tiền cũng không bắt buộc cóchữ ký sô trên từng hóa đơn Tính không bắt buộc có chữ ký sô của người bán trên hóađơn là điểm ưu việt của HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiên so với hóa đơn điện tử có macủa cơ quan thuê, từ đó giúp tiết kiệm thời gian, giảm bớt thủ tục hanh chính, đông thờigiúp người mua có thé nhận hóa đơn điện tử ngay khi thanh toán

Giảm chi phi phát hành in an, nguồn nhân lực

Trước đây, đối với bình thức hoa đơn tự ia, đặt in, DN, CSKD phải tốn chi phi

in ân, giấy, mực in, chi phí vận chuyển, chi phí gián tiếp liên quan đến lao động có thé

phát sinh (chẳng hạn chi phí cho kế toán việt, lập hóa don ) và đặc biệt chi phí và không.

gian dé lưu trữ hóa đơn theo quy định),

Khi sử dụng HĐĐT khởi tao từ may tính tiên, các cơ sở kinh doanh không phảimua mới máy tính, chỉ cân tích hợp thêm phân mém lập hóa đơn Do đó, chi phí choHDDT khởi tạo từ máy tính tiền thậm chí còn rẻ hơn so với các loại HĐĐT khác Nêu

cơ sở kinh doanh xuất hóa đơn có mã hay không mã chuyển sang HĐĐT khởi tạo từmáy tính tiên, chi phí sẽ rẻ hơn rất nhiéu vi chi cân đưa mã vào (nã đã theo chuẩn) Hiện

nay, chi phí đôi với hóa đơn điện tử có mã hoặc không có mã 1a khoảng 100-200

déng/hoa đơn, trong khi hóa đơn này chỉ mây chục đông/hóa đơn !*

Giảm thiễu ria ro, nguy cơ vi phạm pháp luật trong việc phát hành hóa don

Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiên khi được lập sẽ tự sinh ma của cơ quan.

thuê trên hệ thông phát hành hóa đơn điện tử, giúp người bán giảm thiểu rủi ro, nguy cơ

vi phạm pháp luật trong việc phát hành, sử đụng hóa đơn của doanh nghiệp So sánh với

hóa đơn điện tử thông thường có mã của cơ quan thuế, quy trình phát hành hóa đơn có

1!Vớihôa don gầy ,thời gum bất buộc Ama trŠhóa đơn là 5 năm theo quy đe: tai Điều $1 Luật Ké toán năm 2015

thé tom tắt như sau: (1) N gười bán lập hoa đơn bán hàng cung cập dich vụ —(2) Ngườibán ký số trên các hóa đơn đã lập và gửi hóa đơn dé cơ quan thuê cấp mã —(3) HỆ thong

cập mã hóa đơn của Tổng cục Thuê tự động thực hiện cap mã hóa đơn va gửi trả kết quả

cập mã hóa đơn cho người gửi —(4) Người bán gũi hóa đơn đã duce cấp mA của cơ quanthuê cho khách hàng Tuy nhiên, trên thực tê loại hình hóa đơn này tôn tại bất cập đó là

có một số trường hợp người bán đã ký số hóa đơn nhung không gửi lên cơ quan thuê déđược cấp mã vì nhiêu lý do chủ quan, khách quan (không nắm chắc quy trình, sơ suấtquên.) va cho rằng như vậy là đã phát hành hóa đơn và xuất cho người mua, dẫn đếnrủi ro đã kê khai thuế nhưng chưa phát hành hóa don và sẽ thuộc trường hợp sử dụnghóa đơn không hợp pháp theo quy đính pháp luật về hóa đơn, chúng tử và sẽ bị xử lý

theo quy định của pháp luật.

Hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiên hoàn toàn khắc phục được nhuve điểm.trên Khi lập HDDT khởi tạo từ máy tính tiền mặc nhiên là hóa đơn đã được phát hành

và có mã của CQT hiển thị trực tiếp trên hóa đơn, điều nảy sẽ tránh xảy ra trường hợpngười bán vi các lý do khác nhau không gửi hóa đơn lên COT dé được cập mã như

trường hop HĐĐT có mã của CQT như đã phân tích Như vậy, việc sử dụng HĐĐT

khéi tạo từ máy tính trên góp phân giảm thiểu rủi ro vi phạm phép luật trong việc phát

hành, sử dụng hóa đơn của CSKD, doanh nghiệp.

Là cơ sở dé doanh nghiệp có chỉ phí được trừ ki quyết toán thuế TNDN

Pháp luật hiện hành cho phép DN sẽ được trừ moi khoản chi khi xác định thu

nhập chiu thuê nêu đáp ứng đủ các điều kiện, trong do có điều kiên về khoản chi có hóađơn hợp pháp, cụ thé: “Khoản chỉ có dit hóa don, chứng từ theo qng định của pháp luậtĐắi với hóa đơn mua hàng hóa, dich vụ từng lần có giá tri từ hai mươi triệu đồng trởlên phải có chứng từ thanh toán không dimg tiền mặt, trừ các trường hop không bắtbuộc phải cô chứng từ thanh toán không ding tiễn mat theo qng' đình của pháp luật "12

Như vậy, có hóa đơn hợp pháp! theo quy đính của pháp luật 1a một trong nhữngcăn cứ đề doanh nghiệp được trừ chi phi khi tinh thuê TNDN Liên quan đến van đề này,khoản chỉ mua hang hóa sử dung hóa đơn điện tử khởi tao từ máy tính tiên được xácđịnh là khoản chi có đủ hóa đơn hop pháp khi xác đính nghĩa vụ thuê theo quy định pháp

'° Điẳm b, khoăn 1 Điều 9 Luật Thuê thunhip doarht nghiép nim 2008 (sửa đổi, bổ sang năm 2013).

'* Khoản 7 Điều 3 Nghi Gh 123/2020/NĐ-CP quy damh về hóa đơn, cương từ gầi thích hoa đơn hợp pháp là hỏa

dom dim bảo ding, day đã về hình thức và nội đừng theo quy định tại Nghị dah này:

luật Mặt khác, trong tương lai, khí bat buộc sử dung hóa đơn điện tử khởi tao từ maytính tiên, trong trường hop chuyển dai thành hóa đơn giây, HĐĐT khởi tạo từ máy tính

tiền sẽ có hiệu lực dé giao dịch, thanh toán Ì” Co thé thay, với quy đính phép luật hiện

hành, hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiên khi phát hanh sé là hóa đơn hop pháp,

là cơ sở để các khoản chi sẽ được khâu trừ khi doanh nghiệp xác đính thu nhập chiu

thuê, đẳng thời giúp giấm gánh nặng về thuê cho các doanh nghiệp này

+ Đối với người mua hang hóa, sử dụng dich vụ

Rrứ gọn thit tuc trong mua hàng linh hoạt trong việc lay hóa đơn

Đôi với hóa đơn điện ti khối tạo từ máy tính tiên, khi thanh toán, người ding cóthể yêu cầu xuất hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tinh tiên bat cứ lúc nào, kể cả ngoàigiờ hay dém khuya, do tinh chất linh hoạt của hóa đơn in ra tử máy tính tiên có kết nóichuyển dữ liệu với cơ quan thuê chính là hóa đơn điên tử có mã của cơ quan thuế theoquy dinh Điều nay gúp khách hàng không mật thời gian chờ đợi xuất hóa đơn, có thểlây hoa đơn đông thời lúc thanh toán hoa đơn

Như đã đề cập, hoa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiên không bắt buộc có chữ

ký số trên từng hoa đơn, điều nay sẽ giảm bớt quy trình cho người mua hàng hỏa, sử

dung dich vụ N gười tiêu ding sẽ nhận hóa đơn ruột cách nhanh chong tức thi Đặc biệt,

thực tế còn tồn tại các trường hợp chữ ký số trên hóa đơn không hợp pháp dẫn đền hoađơn điện tử là giấ`Š, ảnh hưởng rat lớn đến người mua nêu sử dung phải hóa đơn điện tử

giã Do vậy, tính chất không bắt buộc chữ ký sô không chỉ tao ra sự thuận tiên cho người

bán ma con góp phân han chê những rủi ro có thé phát sinh cho khách hàng,

Bảo đâm quyền lợi cho người tiêu ding

Khoản chi mua hang hoa, dich vụ sử dung hóa đơn (hoặc sao chụp hoa đơn hoặc

tra thông tin từ C ông thông tin điện tử của Tổng cục Thuê về hóa don) được khởi tạo từmáy tính tiên được xác định là khoăn chi có đỏ hóa đơn, chúng từ hợp pháp khi xác địnhnghĩa vụ thuê Theo đó, người mua hang sẽ có bang chúng pháp lý vững chắc đối với

các khoản chi mua hàng hóa, sử dung dich vụ, co quyên được nhận hóa đơn để minh

bach trong giao dich mua ban, bảo vệ quyên lơi người tiêu ding Mặt khác, việc áp dung

'° Khoản 3, Điều 7 Nghị dh 123/2020/NĐ-CP quy dinh về hoa don, chứng tử quy dinh: “Hoa don điển tit chứng

từ điện nit được chuyên đốt thimh an clsing từ giật thì hóa ân ching từ giáp chỉ có giả trị hai giữ để gin

46, theo dối theo qty dink của pháp luật về kế toám pháp luật về giao dich điện tíc không có Inéuluc để giao địch 1Ì: toán trừ trường hop hóa don được khối tao từ mép! tinh tien có kết noi chugen đất liệu điện tí với cơ quent thud theo any din tại Nghĩ inh nay.”

‘Thad Phương (2020), “Che thud TP Xổ Chi Moih cánh báo hóa đơm điện tt sid” amps Meafeland

xautn-tacicuc-thue-tp-ham-canh-bao-hoa-don-dien-t-gis-92436 html tray cập ngày: 14/9/2023

HĐĐT khởi tao từ máy tính tiền cũng gop phân bảo vệ quyên lợi cho người tiêu dùngtrong trường hợp khách hang có yêu câu lay hoá don dé bão hành sẵn phẩm Có thé thay,việc công nhận tính hop pháp của hóa đơn khi mua hang của người tiêu dùng ở bat kynơi đâu thực sự là một điểm sáng trong công cuộc cải cách pháp lý, khi công nghệ vàluật pháp kết hợp với nhau, tạo ra một thi trường giao dich công bằng, minh bạch — nơiquyên lợi hợp pháp của người sử dụng được bảo vệ

Giám sát hoạt đồng minh bạch của người bản hàng hóa, cưng ứng dich vu trong việc

nộp thuế

Sử dụng hóa đơn điện tử khối tao từ máy tính tiền giúp người tiêu dùng giám sáthoạt động minh bạch của doanh nghiệp trong công tác nộp thuê Trên thực tế, bằng nluâucách thức, thủ đoan khác nhau, bên bán hàng có thể dễ dang thực hiện việc tránh nộpthuê, từ đó gây thiêu minh bạch trong hoạt động quản lý thuê, ảnh hưởng đền quyên lợicủa người tiêu dùng đồng thời cũng là tác nhân gây that thu NSNN Hóa đơn điện tử có

mé của cơ quan thuê khởi tao từ máy tính tiên là công cụ đắc lực phòng tránh được tinh

trang trén thuê của doanh nghiệp bởi người tiêu ding có thé truy cập vào công thông tin

điện tử của cơ quan thuê hoặc công thông tin điện tử của nhà cung cập giải pháp hóa

đơn điện tử được in ở cuối trang hóa đơn dé kiểm tra các thông tin về hóa đơn của minh

được xuat khi mua hàng (Xem thêm tại Phụ lục số 01)

1.2 Khái quát pháp luật về hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền

1.2.1 Khái niệm pháp luật về hóa đơn điệu từ khởi tao từ may tinh tien

Pháp luật về hóa đơn điện tử nói chung, hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiênnói riêng là một nội dung phép luật quan trong trong hệ thông pháp luật của mỗi quốc

gia Tùy thuộc vào điều kiện kinh tế - xã hôi của mình, mỗi quốc gia s có chính sách

xây dựng cơ ché pháp ly điều chỉnh về hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiên với tính

chất riêng biệt.

Dưới góc đô lý luận, về khái niém, pháp luật về hóa đơn điện từ khối tạo từ may

tính tiên có thé hiéu là tổng hợp các quy phạm pháp luật do Nhà nước ban hành, nhim

điều chỉnh các quan hệ giữa các chủ thé trong quá trình lập, quản lý, sử dụng hóa đơn điện

tử khối tao từ máy tính trên, trong đó các quy pham pháp luật về hóa đơn này bao gomcác nhóm quy phạm đáng chủ ý như nhóm quy pham pháp luật điều chỉnh về đối tượng

áp dụng nguyên tắc áp dung HĐĐT khỏi tạo từ máy tính tiền; nhóm quy pham pháp luậtđiều chỉnh về hình thức và nội dung của HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiên, nhóm quy phạm

pháp luật quy định về đăng ký sử dụng HĐĐT khởi tao từ may tính trên và xử lý hóa dontrong trường hợp có sai sót, nhóm quy pham pháp luật quy định vệ trách nhiém pháp ly

của các chủ thể sử đụng và quản lý HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiên.

Phép luật về hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền cùng với pháp luật về hóa

đơn giây, hoa đơn điện tử thông thường có thé coi là những bộ phận của pháp luật về

hóa đơn Dat trong sự song hanh với pháp luật về hóa đơn giây, hóa đơn điện tử thông

thường, pháp luật ve HĐĐT khởi tao từ máy tính tiên có những điểm tương dong và

khác biệt rõ rệt Vé điểm tương đồng cũng giéng như pháp luật điêu chỉnh các loại hóadon còn lại, pháp luật về hoa đơn điện tử khởi tao từ máy tính tiền cũng điều chínhnhững quan hệ phát sinh có liên quan, gồm các van dé như quy định về hình thức hóadon, chủ thé áp dung quy định vệ xử lý hoa đơn trong trường hợp sai sót V ê sự khácbiệt, pháp luật về hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tinh tiên có đặc điểm riêng, xuất phát

từ tính chat đặc trưng của hóa đơn điện tử khởi tạo tử máy tính tiên như sau:

@ Đôi tương điều chỉnh của pháp luật về HĐĐT khởi tao từ máy tính tiên là

những quan hệ xã hội phát sinh từ các hoạt đông lâp, sử dụng, quản lý hóa đơn điện tử

khởi tạo từ máy tính tiên

() Chủ thể chịu sự điều chỉnh pháp luật về HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiên

tương đối hẹp Chủ thé chiu su điều chỉnh pháp luật về loại hóa đơn nay bao gồm: Cơ

quan quan ly nhà nước, người bán hang hóa, cung ứng dich vụ và người mua hàng hóa,

sử dung dich vụ Tuy nhiên, đối với người bán — chủ thé với vai trò ding ký, tao lập,phát hành HDDT khỏi tao từ máy tính tiên có phạm vi tương đối hep so với các loạiHĐĐT khác, bao gồm các đổi tượng cụ thé sau: Trung tâm thương mai; siêu thị, bán lễ

hang tiêu dùng, ăn uống nhà hàng, khách san; bán lễ thuốc tân được, dịch vụ vui chơi,

gai trí và các địch vụ khác.

Gii) Các quy phạm pháp luật về HĐĐT khởi tạo từ may tinh tiền bao gồm cácnhóm quy phạm nhu: Nhóm quy pham pháp luật điều chỉnh về đối tương áp dung vànguyên tắc áp dụng HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền, nhóm quy phạm pháp luật điềuchỉnh về hình thức, nội dung của HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền, nhóm quy pham phápluật quy định về ding ký sử dụng HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiên và xử lý hóa dontrong trường hợp có sai sót, nhóm quy pham pháp luật quy định về trách nhiém pháp ly

`? Hoa đơn điền từ thông thưởng có thé được hiểu là Hoa đơn điện từ có nã của cơ quan thuê và Hóa đơn điện từ

Xhông có nã của cơ qn tế

của các chủ thê sử đụng và quản lý HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiên.

Gv) Quy định về HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiên thể hiện sự tiền bộ, kịp thờicủa pháp luật trong việc điều chỉnh các van đề liên quan đến HĐĐT khởi tạo từ máytính tiên Pháp luật da thực sự gắn liên với thực tiễn, đáp ung nhu câu phát triển của đờisống xã hội trong thời đại số

Với những đặc trangriéng biệt, pháp luật về hóa đơn điện tử khởi tao từ máy tính

tiền có một số vai trò thê hiện & những mặt cơ bản sau:

Thứ nhất, pháp luật về hoa đơn điện tử khởi tạo từ máy tinh tiên 1a một trongnhững cơ sở dé định hướng, điêu chính hành vi của các chủ thé theo đúng chuân mựckhi thực hiện giao dich mua bán hang hóa, cung ứng dich vụ Nêu quy định pháp luật là

những quy tắc khuôn mẫu, chuẩn mực chung được áp dung cho moi chủ thể trong xã

hội, được đính hướng cho nhận thức và hành vi bằng các văn bản pháp luật được ban

hành bởi các cơ quan Nhà nước có thẩm quyên, nhằm hướng dẫn cách xử sự cho cá nhân

và tô chức trong x4 hội, thì các quy định của pháp luật về hóa đơn điện tử khởi tao từmáy tính tiên là những nguyên tắc được áp dung cho đối tượng sử dung hay liên quantrực tiếp dén việc sử dung hóa đơn điện từ khối tạo từ máy tính tiên

Thứ hai, pháp luật về hóa đơn điện tử khởi tao từ máy tính tiên là phương tiện

đề bảo vệ quyên, lợi ích hop pháp và thực hiện nghĩa vụ của các chủ thé liên quan Ghi

nhận và đảm bảo quyền của tổ chức, cá nhân sử dung hóa đơn điện tử khối tao từ máy

tính tiên 1a nhiệm vụ cơ bản của pháp luật điều chỉnh về HĐĐT khởi tạo từ máy tinh

tiền Dựa vào quy đính pháp luật, các chủ thể, đối tượng sử dụng hóa đơn điện tử khối

tạo từ máy tính tiên tự giác thực hiện đúng quy định, tôn trong các nguyên tắc trong kinhdoanh, từ đó ngăn ngừa, xử lý các hiện tương tiêu cực xây ra trong lĩnh vực kinh tế, đảmbảo các quan hệ xã hôi vận hành theo trật tư nhật định, từ đó xây dựng và phát triển datnước Lý luận và thực tiến đều cho thay, quyền, lợi ich hợp pháp của tô chức, cá nhân.tham gia sử dung hóa đơn này không thê thực hiện liệu quả trên thực tê nêu thiêu phápluật điều chỉnh:

Thứ ba, pháp luật về hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiên góp phân giải

quyết các vấn đề xã hội phát sinh, hài hòa lợi ích của các chủ thể trong xã hội

Van đề lợi ich của các chủ thé tham gia vào hoat động sử dụng áp dụng HĐĐT khởi tạo

từ máy tính tiên luôn quan trong bởi nêu không có quy định pháp luật phù hợp sẽ có thé

gay ra mâu thuần, xung đột lợi ích, từ đó rat khỏ dé các chủ thê tư nguyện thực thi pháp

luật Do vậy, quy định pháp luật cụ thể về HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền cùng với các

chế định pháp luật có liên quan sẽ góp phén giải quyết các van dé xã hội, giải quyết hai

hòa các lợi ích của cơ quan quản ly nhà rước, của doanh nghiệp và lợi ich của các tổ

chức, cá nhân tham gia sử dung HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền, từ đó thúc day hiệuquả thực thi pháp luật về hóa đơn này trên thực tê

1.2.2 Nội dnug pháp luật điền chỉnh hóa don điệu tit khởi tạo từ mdy tinh tien

Về cơ ban, pháp luật Việt Nam hiện hành quy định về HĐĐT khỏi tạo từ maytinh tiên bao gôm những những nôi dung clủ yêu sau đây:

Thứ nhất, nhóm quy phạm pháp luật điều chính về đổi tượng áp dụng, nguyêntắc áp dụng HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền Đây là những quy phạm căn bản, tác độngtrực tiệp đến hoa đơn nói chung HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiên nói riêng V ới mỗiloại hóa đơn khác nhau sẽ có quy định cụ thể về đối tượng áp dụng cũng như nguyêntắc áp dung riêng biệt ?0 Vé đổi tượng áp dung doanh nghiệp, hộ, cá nhân kinh doanhnộp thuê theo phương pháp kê khai có hoạt đông cung cấp hàng hóa, dich vu trực tiếpđến người tiêu ding theo mô hình linh doanh (trung tâm thương mai, siêu thi; bán lễhang tiêu dùng, ăn uống, nha hàng, khách san; bán lẻ thuốc tên được, dich vụ vui chơi,

giải trí và các dich vụ khác) thuộc trường hợp sử dung hóa đơn điện tử được khởi tạo từ

máy tính tiên có kết nói chuyển đữ liệu điện tử với cơ quan thuê Bên canh các nguyên.tắc cơ bản của hóa đơn điện tử nói chung việc áp dụng HĐĐT khởi tao từ máy tính trên.cần đáp ung những nguyên tắc cu thé như () Nhân biết được hoa đơn in từ máy tính

tiền kết nổi chuyển dit liệu điện tử với cơ quan thuê, (ii) Không bắt buộc có chữ ký số

và (iif) Khoản chi mua hàng hóa, dich vụ sử dung hóa đơn (hoặc sao chụp hóa đơn hoặc

tra thông tin từC ông thông tin điện tử của Tổng cục Thuê vé hóa don) được khởi tạo từ

máy tính tiên được xác định là khoăn chi có đủ hóa đơn, chúng từ hợp pháp khi xác định

nghĩa vụ thuế

Thứ hai, nhóm quy pham pháp luật điều chính về bình thức, nội dung của HĐĐTkhéi tạo từ máy tính tiên Quy đính về hình thức hóa đơn là yêu tô quan trong trong việctao tiên dé thiét lập quy đính về nội dung của hóa đơn điện tử khéi tao từ máy tính tiền

Vé bình thức, tir tên gọi có thé xác định được dé tạo nên hình thức HĐĐT khởi tạo từmáy tính tiền sẽ bao gém: Máy tính tiên có kết nói chuyên đữ liệu với cơ quan thuê và

? Chẳng hạn, về đổi tượng áp emg của hóa đơn điện từ khối tạo từ my th tiền sẽ khác biệt với hóa đơn điện từ

có nỗ của cơ quan thuế và hóa đơn điện từy không có nã của cơ quan thuế,

Mã của cơ quan thuê trên hóa đơn điện tử khởi tao từ máy tinh tiên V ê nội dung bởinhững đặc trưng nhất đính và riêng biệt của HDDT khởi tạo từ máy tính tiên, nội dung

trên hóa đơn nay cũng tương đối đơn giản, bao gom một só yêu to chẳng hạn: Tên địa

chi, mã sô thuế người bán, Thông tin người mua néu người mua yêu câu (mã số đính

danh cá nhân hoặc mã số thué); Thời điểm lập hóa đơn, Mã của cơ quan thuê, Tên hàng

hóa, dịch vụ, đơn giá, số lượng, giá thanh toán V iệc quy định các nội dung trên HĐĐT

khởi tạo từ máy tính tiên một mat thể hiện sự tiên bộ của pháp luật kii đã lược bö một

số thông tin không cân thiết lập trên hóa don, mặt khác tao điều kiện thuận lợi hơn cho

cả người ban và người mua trong qua trình phát hành va sử dung hoa đơn nay.

Thứba, nhóm quy pham pháp luật quy định vé ding ky sử dụng HĐĐT khởi tao

từ máy tính tiên và xử lý hóa đơn trong trường hợp có sai sót Việc đăng ký sử dụng hóađơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiên phải theo trình tự, thủ tục nhất định Người nộpthuê tiên hành đăng ký và sử dụng HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiên theo mau quy định.thông qua tô chức cung cập dịch vụ hóa đơn điện tử Sau khi được cơ quan thuê 1a Thôngbáo châp nhận đăng ký sử dung thi NNT bắt đầu sử dụng được hóa đơn điện tử có mãcủa cơ quan thuê khởi tạo từ máy tính tiền thông qua nhà cung cập giải pháp Trườnghợp HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiên phát sinh sai sot, NNT tiên hành lập Thông báohóa đơn sai sót Sau khi được COT kiểm tra đữ liệu HĐĐT, NNT sẽ được nhận kết qua

xử lý về việc HĐĐT đã lập có sai sót bằng Thông báo của CQT

Thứ tu, nhóm quy phạm pháp luật quy định về trách nhiệm pháp lý của các chủthé sử đụng và quản lý HĐĐT khởi tao từ máy tính tiên Pháp luật hiện hành đã có những

quy dinh cụ thể, rõ ràng về trách nhiém của cơ quan quản lý và trách nhiệm của người

bán hang hóa, cung ứng dich vụ với vai trò là chủ thé phát hành HĐĐT khởi tạo từ máy

tính tiên V iệc rang buộc trách nhiệm pháp lý của các chủ thể tham gia trực tiếp đến hoạt

động sử đụng và quản lý HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền cũng là cơ sở để quyên và

nghie vụ của các chủ thé nay thực thi đúng pháp luật, từ đó đây manh hiệu quả thí hanh

pháp luật về HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiền trên thực tế

1.2.3 Sự cân thiết điều chỉnh pháp luật về hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền

Nhu cầu điều chỉnh pháp luật đôi với hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền là

tat yêu bởi một số lý do sau

Thứ nhất sự phét triển mạnh mẽ của thương mai điện tử, nên tang kỹ thuật sốthúc đây tiên trình xây dựng, điều chỉnh pháp luật về hoa đơn điện tử khỏi tao từ máy

tinh tiễn tại Việt Nam Trong một vai năm trở lại đây, thương mai điện tử ngày cangphát triển mạnh mé, chiếm vị trí quan trọng trong nên kinh tế quốc dan, thúc đây sự tiên

bộ của nhiên loại trong quá trình cải cách văn minh về khoa hoc công nghệ Su phát triển

nhanh chóng của thương mại điện tử đá mở ra thé giới của chuyên đổi kỹ thuật số, khi

mà công nghệ số hóa dan sé thay thé các định dạng truyền thong Thực tiễn phát triển.

của xã hội số hóa, cũng như sự ảnh hưởng từ môi trường quốc tế năng đông đời hỏi Viet

Nam phải triển khai một loại hoa đơn mới, áp dung thay thê hoặc sử dụng song song với

hóa đơn truyền thông Trước đó, Việt Nam đã triển khai sử dung hóa đơn điện tử baogồm HĐĐT co mã hoặc không có mã của cơ quan thuê, các hành thức hóa đơn điện tửnay đã triển khei song chưa đáp ứng tét cho mat số hoạt động kính doanh đặc tha va cóthời gian hoạt đông thường xuyên, cũng như giá tri ting hóa đơn không nhiều nhung sốlượng hóa don rat lớn (nl hoạt động kinh doanh ăn uống, nhà hàng, khách sạn, dich vụ

vui chơi giải tri, siêu thi, ngành vàng) Chính vì vay, để đáp ứng tốt hơn việc sử dụng,

hóa đơn điện tử của những ngành nghệ đắc thù này cũng như bắt kip sự phát triển của

một xã hội số hóa “nhanh chóng - tiết kiêm - hiệu quẩ”, việc triển khai HĐĐT khối tạo

từ máy tính trên là cân thiết Do do, cân có sự điều chỉnh pháp luật về loại hoa đơn này

tại Việt Nam ở thời điểm hiện tại.

Thứ hai điều chỉnh pháp luật về hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiên nhằm

đáp ứng nhu câu quan lý hoạt đông kinh doanh, quan lý thuê của cơ quan có thâm quyền.

Khi thương mại điện tử bùng nỗ, tật yêu dẫn đền sự ra đời của các sản phẩm công nghệtrong đó có hóa đơn điện tử khởi tao từ máy tính tiên Khi đó, hoạt động kinh doanhhang hóa, cung ứng dich vụ, cùng với đó là nghifa vụ thuê của các chủ thé trong xã hội

khi áp dụng hóa đơn điện tử khối tạo từ máy tính tiền cũng có sự thay đổi đáng kể Từ

đó, đặt ra trách nhiêm trong quản lý hoạt đông kinh doanh, quản lý thuê của cơ quanđứng đầu đối với các đổi tượng áp dụng HĐĐT khởi tao tử máy tinh tiền Bởi chỉ khiquy trình quân lý tốt thi việc áp dung mới đạt hiệu quả cao trên thực tê Dé quan lý tốt

hoạt động kinh doanh của các cơ sở kinh doanh, hộ kinh doanh đã và đang áp dụng loại

hóa don này, trước đó, cơ quan có thêm quyên đã ban hành nhiéu văn bản quy phạmpháp luật dong thời phôi hợp với cơ quan thuê đóng vai trò chủ đạo trong quản lý thuê

để tạo ra một môi trường mà ở đó các hoạt động liên quan đền hóa đơn điện tử khởi tạo

từ máy tính trên đạt hiệu quả tốt nhất có thé Điều chỉnh pháp luật về hóa đơn điện tử

khởi tạo từ máy tính tiên chính là cơ sở dé clủ thé có thâm quyền phát huy được trách

nhiệm, chức năng, nhiệm vụ của minh trong việc quan lý hoạt động kinh doanh, hoạt

động quan lý thuê đối với các cơ sở kinh doanh, hộ linh doanh khi triển khai loại hóađơn này vào đời sông

Thứ ba, điều chỉnh cơ chế pháp lý về hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền

nhằm đáp ủng kịp thời những van dé phat sinh mới trên thực tế Trước đó, hóa đơn điện

tử khối tạo từ máy tính tiên đã được đề cập tương đổi sơ khai tại khoản 1 Điều 89 Luật

Quản lý thuê năm 2019, Điều 11 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn,

chứng từ, Điều § Thông tư sô 78/2021/TT-BTC hướng dẫn thực hiện mét số điều củaLuật Quản lý thuê, Nghị đính số 123/2020/NĐ-CP tuy nhiên các nội dung chi tiết về hóađơn này ở thời điểm do chưa được xây dung Đền thời điểm hiện tại, Tông cục Thuê đãban hành nhiéu van ban nhằm hướng dẫn các doanh nghiệp, CSKD áp dung đối với một

số van đề phát sinh khi đăng ký triển khai hóa đơn điện tử khởi tao từ máy tính tiên theo

16 trình giai đoạn I (từ ngày 15/12/2022 dén hệt ngày 31/03/2023) và giai đoạn II từngày 1/4/2023 Trong khoảng hon 1 năm áp dung thực tiễn ngày cảng phát sinh nhiéuvan dé mới xoay quanh câu chuyên áp dung hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiêndẫn đền việc cần thiết sửa đôi, bé sung các quy định pháp luật cho phù hop, cũng nh

dự liệu các van đề có thé phát sinh trong tương lai Vì vậy, van đề điệu chỉnh phap luật

vê hóa đơn điện tử khởi tao từ máy tính tiên 1a một yêu câu tất yêu

Thứ tu, điều chỉnh pháp luật về hóa đơn điện tử khối tạo từ máy tính trên nhằmkhắc phục những hen ché quy định pháp luật hiện hành, gop phân hoàn thiện hệ thông

pháp luật Việt Nam về hóa đơn điện tử nói chung Khi triển khai hóa đơn điện tử khởi

tạo từ máy tính tiên trên thực tế, xuất phát từ những nguyên nhân có thé là chủ quanhoặc khách quan, những quy đính vệ loại hóa đơn điện tử này không tránh khỏi mat sohan chế, bat cập, tao ra kho khăn nhat định không chỉ với cơ quan quản lý mà còn cóngười dân — vai tro là người trực tiệp trải nghiêm, sử dung” Do vậy, cần phải có sựđiều chỉnh các quy đình liên quan đến hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiên dé hiênthực hóa những sản phẩm của công nghệ vào đời sông một cách liệu quả, không vướngmac Có thé thay, pháp luật về hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền là một bô phân.pháp luật quan trong trong hệ thông pháp luật quốc gia, do đó, bat kỳ sự điêu chỉnh naosau đó cũng đều phải có su cân nhắc kỹ lưỡng và cân trong

ng chương này, tác gi chỉ Khái quit sự cần thiết đu chinh pháp duit về hoa don điện từ Khối tạo từ máy thủy

tiền ở húa can Jy hận, Do vậy, đôi vớinhÝãng vin để bat cập cen tan tạ, cần thiết phải điều chữnh sẽ được đề cập

cụ thể ở durmg tiếp theo với nmc đích dio sầu những nội đừng liin quan ở pluvơng đền thục tiến,

KET LUAN CHƯƠNG 1Qua nghiên cửu những van đề lý luận về hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tínhtiên và pháp luật về hóa đơn điện tử khởi tao từ máy tính tiên, chương 1 khóa luận rút

ra một số kết luận như sau:

1 Hóa đơn điện tử có mã của cơ quan thuê khởi tạo từ máy tính tiên co những đặc điểm

nhật định để nhân điện, từ đó phân biệt với hóa đơn giây, hóa đơn điện tử có mã và hóađơn điện tử không có ma của cơ quan thuê

2 V oi những lợi ich, vai trò to lớn ma hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiên mang

lại cho cơ quan quản ly Nhà nước, người bán và người tiêu dùng, đây là loại hóa don

cân được day manh triển khai đồng bộ, ở phạm vi rộng,

3 Pháp luật về hóa đơn điện tử khởi tao từ máy tính tiên 1a tông thể các quy pham phápluật điều chỉnh các quan hệ xã hội phát sinh liên quan đền hoa đơn điện tử khởi tạo từmáy tính tiền, về cơ bản bao gôm các nhóm quy định sau: Nhóm QPPL điêu chỉnh vềđối tượng áp dung và nguyên tắc áp dụng HĐĐT khởi tao từ máy tính tiên, nhóm QPPLđiều chính về hành thức và nội dung của HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiên, nhóm quypham phép luật quy định đăng ký sử dụng HĐĐT khối tạo từ máy tính tiên và xử lý hóađơn trong trường hợp có sai sót, nhóm QPPL quy định về trách nhiệm pháp lý của cácchủ thé sử đụng và quân lý HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiên

4 Xuất phát từ những nội đụng lý luân vệ khái niém, đắc điểm, vai trò của hóa đơn điện

tử tử máy tính tiền, cũng như pháp luật về hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiên, can

thiết phải có sự điều chỉnh pháp luật đối với loai hoa đơn nay chỉ tiết và cụ thể, phù hợp

với điêu kiện thực tế của su phát triển kinh tế - xã hội của quốc gia

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG PHÁP LUAT VIET NAM VE HÓA ĐƠN ĐIỆN TỬ

KHỞI TẠO TỪ MÁY TÍNH TIỀN

2.1 Quy định pháp luật hiện hành về hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền

Tại Việt Nam, nội dung pháp luật về hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiênđược quy đính ở các van bản quy pham pháp luật sau: Luật Quản lý thuê sô38/2019/QH14; N ghi định s6 123/2020/NĐ-CP quy đính vệ hóa đơn, chứng từ, Thông

tư số 78/2021/TT-BTC hướng dẫn thực hiện một số điều của Luật Quản lý thuê năm

2019, Nghị định số 123/2020/NĐ-CP Bên cạnh đó, hướng dan áp dung loại hóa donnay trên thực tê được đề cập ở một loạt văn bản của Tổng cục Thuê như: Quyết dinh so1391/QD-TCT của Tổng cục thuê ban hành quy trình quản lý hoa đơn điện tử có ma của

cơ quan thuê khởi tạo từ máy tính tiền; Thông báo số 464/TB-TCT của Tổng cục thuê

về việc kê hoạch triển khai hóa đơn điện tử co ma của cơ quan thuê khởi tạo từ máy tính

tiền, Quyết định số 1510/QĐ-TCT sửa đổi, bd sung Quyết định số 1450/QD-TCT ngày

07/10/2021 của Tổng Cục thuê ban hành quy đính về thành phan clửa dit liệu nghiệp

vụ hóa đơn điện tử và phương thức truyền nhận với cơ quan thuê, Công văn số4517/TCT-DNNCN của Tổng cục thuê về việc triển khai HĐĐT có mã của cơ quan thuêkhởi tao từ máy tính tiền N goài ra, các nội dung về hóa đơn điện tử khối tạo từ maytinh tiền còn được dé cập trong mét số văn bản hành chính chuyên biệt của Cục thuê ởmột sô địa phương vi du: Công văn số 15461/CTTPHCM-TTHT nam 2022 của Cụcthuê thành phô Hồ Chi Minh về việc triển khai hoa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiên

và Công văn số 4780/CTHN-CNTT năm 2023 của Cục thuê thành pho Hà Nội về việc

phôi hợp triển khai HĐĐT khởi tạo từ máy tính tiên Tuy nhiên, các văn bản nay chỉmang tính chất hướng dẫn các quy định về hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tinh tiên từcác VBQPPL chuyên ngành và được áp dụng đặc thù với lô trình triển khai cu thé tai

+ Đối tượng triển khai áp dung

Theo quy định tại khoản 1 Điều 89 Luật Quản lý thuê năm 2019: “J Hóa donđiện từ là hóa đơn có mã hoặc không có mã của cơ quan thuế được thé hiển ở dang dữ

liệu điên từ do tổ chức, cá nhân ban hàng hóa, cưng cấp dich vu lập, ghi nhân thông tinban hàng héa cing cấp dich vụ theo quy định của pháp luật về kế toán, pháp luật về

thuê bằng phương tiện điện từ bao gồm cả trường hop hóa don được khởi tạo từ may

tính tiều có kết uỗi chuyêu dit liệu điệu từ với cơ quan thuế `

Tiệp đó tại khoản 2 Điều 90 Luật Quản lý thuê quy định: “Trường hợp người bán

có sit đụng mdy tinh tiều thì người báu đăng ký sứ dung hóa đơn điện từ được khởi

tao từ má tinh tiền có kết nỗi chuyển dit liệu điển tir với cơ quan thuế".

Luật Quản ly thuế năm 2019 đã quy định chung về đối tương được áp dụng hóađơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền bao gồm tô chức, cá nhân ban hàng hóa, cung cậpdich vụ theo quy định của pháp luật Khoản 2 Điều 8 Thông tư 71/2021/TT-BTC hướngdan thực hiện một số điều của Luật Quản ly thuê năm 2019 đã quy định chi tiết về đốitương được triển khai áp dung hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiền như sau: “2.Doanh nghiệp, hộ cá nhân kinh doanh nộp thuế theo phương pháp ké khai có hoạt độngcưng cấp hàng héa dich vụ trực tiếp đến người tiêu đừng theo mô hình linh doanh

(ring tâm thương mại; siêu thị; bản lẽ hàng tiêu đìng; ăn udng: nhà hàng; khách san;

bán lẽ thuốc tân được; dich vụ via chơi, giải ti và các dich vu khác) được lựa chon sit

dhmg hóa đơn điện từ được khỡi tạo tir may tinh tiền có kết nồi chuyển dit liệu dién tir

với cơ quan thuế hoặc hóa don điện từ có mã hóa don điện từ không có ma”

Từ quy định trên, có thể xác định nhóm đối tượng được áp dung HĐĐT khởi tạo

tử máy tính tiền bao gồm: @) Doanh nghiệp kinh doanh; (ii) Hộ cả nhân kinh doanh và(1i) Cá nhân kinh doanh Các đối tương này phải thöa man đồng thời 02 điều kiện sau

đề được lựa chon áp dụng HDDT khối tao từ máy tính tiên

@ Kinh doanh nộp thuê theo phương pháp kê khai,

và (i) có hoạt động cung cấp hang hóa, dich vụ trực tiệp đến người tiêu ding theo môhình kinh doanh gồm: trung tâm thương mại, siêu thị, bán lẻ hàng tiêu dùng, ăn uống,nha hàng khách sạn, bán lẻ thuốc tân được; dich vụ vưi chơi, giãi trí và các dịch vụkhác Có thể chia thành 4 nhom tương ty cách thức phân chia ma Công văn số15461/CTTPHCM-TTHT của Cục thuê thành phô Hồ Chi Minh đề cập

~ Nhóm 1: Nhóm kinh doanh én uống, nhà hàng khách sen

~ Nhóm 2: Nhóm bán lẻ hang hóa (trung tâm thương mại, siêu thi; bán lẻ hàng tiêu ding)

- Nhóm 3: Nhóm ban lẻ thuốc tân được

- Nhóm 4: Nhớm dich vụ khác (dich vụ vui chơi giải trí, vé câu đường, vé xe buyt, vé

tham quan, du lịch )

Sở di, pháp luật quy định các nhóm đổi tương ngành nghề trên được áp dụng

HĐĐT khởi tao từ máy tính tiên có thé xuất phát từ các ly do sau:

Thứ nhất, xuất phát tir tính đặc thủ trong hoạt đông kinh doanh, buôn ban của

các nhom ngành nghệ trên Các nhom ngành kinh doanh ăn uống, nhà hàng, khách san,

Nhóm bán lẻ hang hóa (trung tâm thương mai, siêu thi; ban lẻ hàng tiêu dung); Nhóm

bán lẻ thuốc tân được có chung đặc điểm có thời gian hoạt đông thường xuyên, liên.tục, giá trị của tùng hóa đơn không nhiéu nhưng số lượng hóa đơn rất lớn Vì vậy, ngành

Thuê đã xây dụng giải pháp và vận hành hệ thóng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tinh

tiên với những lợi ích như có thé xuat HĐĐT ngay cho khách hang bất cứ lúc nao; tai

mt dia điểm bán hàng có thé lập nhiéu máy tính tiền dé xuất HĐĐT cho khách hàng

nhanh chóng nhằm khắc phục những nhược điểm có hữu của các loại hoa đơn trướcđây, từ đó đáp ứng tốt hơn việc sử dụng hóa đơn điện tử của các CSKD này

Thứ hai, đây 1a những nhóm ngành nghề có sư tác đông trực tiép liên quan đền.giao dich với người tiêu ding Tính liên quan trực tiếp đến người tiêu dùng của cácnhóm ngành nghệ nay đời hỏi phải có những chính sách, biện pháp tạo điều kiên thuậnloi tối đa cho người dân trong việc lay hóa đơn khi mua hàng hoa, sử dung dich vụ V ới

sự linh hoạt, thuận tiện cùng với những quy định về bảo vệ người dùng khi áp dụng hóađơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiên là cơ sở để các cơ quan ban ngành tích cực tuyêntruyền hỗ trợ các cơ sở kinh doanh có hoạt động cung cập hàng hoa, dich vụ trực tiépđến người tiêu ding chuyển đổi sang ding ky sử dụng hóa đơn điện tử khối tạo từ maytính tiên

Thứ ba, quy định các đôi tương trên là cơ sở dé cơ quan có thâm quyên quản lýhoạt động kinh doanh, quản lý thuê hiệu quả Với đặc điểm là cơ sở kinh doanh cácngành nghé này hoạt đông một cách thường xuyên, liên tục, do vậy nguồn thu từ hoạtđộng kinh doanh của các cơ sở này là tương đối lớn Khi các cơ sở kính doanh theonhóm ngành nghé trên áp dung hóa đơn điện tử từ máy tính tiên sé chuyên dit liệu trựctiếp đến cơ quan thuê, từ đó loại trừ rũ ro trên thuê và nâng cao hiệu quả quần lý thuêMặt khác, đây cũng là cách thức dé cơ quan thuê phát huy vai trò, trách nhiệm quản lýcủa minh, góp phan dim bảo nguôn thu cho Ngân sách nhà nước

+» Nguyên tắc áp dung

Điều ll Nghị định 123/2020/NĐ-CP quy định về hóa đơn, chúng từ ghi nhận 03nguyên tắc áp dụng hóa đơn điện tử khởi tạo từ máy tính tiên như sau

( Nhận biết được hóa don in từ may tinh tiền kết nỗi chuyên dit liệu điện từ với

cơ quan thuê? Đây là nguyên tắc mang tính chất bat buộc bởi khi nhận biết được hóađơn điện tử khởi tạo tử máy tính tiền sé giúp người bán hàng, người mua hàng hiểu rõđược những yêu tô thuộc về hình thức, đặc điểm, tính năng của loại hóa đơn này khi

mua hàng hóa, sử dung dich vụ, tử đó thúc day việc áp dung loại hoa đơn một cách liệu

quả, khả thi trên thực tê

Gd) Không bắt buộc có chit lý số Nguyén tắc này thé hiện đặc tinh mới va riêngbiệt của HĐĐT khối tạo từ máy tinh tiên và đây cũng là một trong những lợi ích của hóađơn điện tử khéi tao từ máy tính tiền cho cã người bán và người mua hang giúp quá

trình ban hàng và mua hàng được thực hiện nhanh chóng, thuận tiện, rút gon quy trình,

thủ tục, từ đó tạo điệu kiên cho việc triển khai áp dụng rông rãi, thực sự di vào đời sóng,

(Git) Khoản chỉ mua hàng hỏa, dich vụ sit ding hóa đơn (hoặc sao chip hóa don

hoặc tra thông tin từ Công thông tin điện từ của Tổng cue Thué về hóa don) được khốitao từ máy tính tién được xác định là khoản chi có đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp khixác định nghĩa vụ thuế Nguyên tắc này dam bảo quyền lợi cho người tiêu dùng khi cóđây đủ cơ sở pháp luật vững chắc dé khoản chi mua hang hóa được xác định hóa đơn,chứng tử hợp pháp khi nộp thuê cho Nhà nước, góp phân tao đựng giá trị pháp lý củahoa đơn điện tử khởi tao từ máy tính tiền, từ đó tạo niêm tin cho người tiêu ding cũngsihư góp phân tạo điều kiện dé cơ quan có thâm quyên quản lý thuê trên nên tảng số một

bộ hay một hệ thống nhiều thiết bị điện tử được kết hợp với nhau bằng giải pháp côngnghệ thông tin có chức năng chung nlyư tính tiên, lưu trữ các thao tác bán hàng, số liệu

* Xem thêm Nhận dạng Hóa don điện từ khởi tạo từmáy tinh tiền tại Phu hic số 05