Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán tại công ty cổ phần giải pháp và nguồn lực công nghệ itsol

Các hình thức sổ kế toán .... Quá trình hình thành và phát tri n ..... Nguyên tắc hoàn thi n công tác kế toán vốn bằng tiền và các nghi p vụ thanh toán v ờ m ời bán .... Một số giải pháp

-

- -

: K20 - KTB : 2017 - 2021 : 20A4020482 : n

- ,

em

-

n

i

ii

vi

vii

L I MỞ U 1

1 Ở LÝ LU N V K TOÁN V N B NG TI N VÀ CÁC NGHI P V THANH TOÁN V I BÁN TRONG DOANH NGHI P 5

1 1 ở lý luận chung về kế toán vốn bằng tiền và các nghi p vụ thanh toán v ờ m ời bán 5

1.1.1 Khái ni m v n bằng ti n và các nghi p vụ thanh toán v i mua, i bán 5

1.1.2 Vai trò, nhi m vụ, nguyên t c k toán 6

1.2 Kế toán vốn bằng tiền và các nghi p vụ thanh toán v ờ m ời bán 10

1.2.1 K toán v n bằng ti n 10

1.2.2 K toán các nghi p vụ thanh toán v i bán 19

1.3 Các hình thức sổ kế toán 29

1.3.1 Hình th c k toán Nh t ký chung 29

1.3.2 Hình th c k toán trên máy vi tính 31

K T LU 1 32

2 GIÁ TH C TR NG CÔNG TÁC K TOÁN V N B NG TI N VÀ CÁC KHO N THANH TOÁN V I BÁN T I CÔNG TY C PH N GI I PHÁP VÀ NGU N L C CÔNG NGH ITSOL 33

2.1 Tổng quan về Công ty 33

2.1.1 Quá trình hình thành và phát tri n 33

1 m ho ng s n xu t kinh doanh 34

1 3 m t ch c b máy qu n lý 35

1 5 m t ch c công tác k toán t i Công ty C ph n Gi i pháp và Ngu n l c Công ngh ITSOL 392.1.6 V trí th c t p 41

2.2 Th c trạng công tác kế toán vốn bằng tiề ụ i

ờ m ời bán tại Công ty Cổ ph n Giải pháp và Nguồn l c Công ngh ITSOL 42

1 m qu n lý v n bằng ti n và các nghi p vụ thanh toán v i

i bán 422.2.2 Th c tr ng công tác k toán v n bằng ti n và các nghi p vụ thanh toán

v i bán t i Công ty C ph n Gi i pháp và Ngu n l c Công ngh ITSOL 44

2 3 c trạng công tác kế toán vốn bằng tiền và các nghi p vụ thanh toán v ờ m ời bán tại Công ty Cổ ph n Giải pháp và Nguồn l c Công ngh ITSOL 61

3 1 Ư m 612.3.2 H n ch 632.3.3 Nguyên nhân t n t i nh ng h n ch trong công tác k toán c a Công ty 65

K T LU 2 66

3 I PHÁP HOÀN THI N CÔNG TÁC K TOÁN V N

B NG TI N VÀ CÁC NGHI P V THANH TOÁN V I MUA,

I BÁN T I CÔNG TY C PH N GI I PHÁP VÀ NGU N L C

CÔNG NGH ITSOL 67

3 1 ng phát triển của công ty 67 3.2 S c n thiết của vi c hoàn thi n công tác kế toán vốn bằng tiền và các nghi p vụ thanh toán v ờ m ời bán 68 3.3 Nguyên tắc hoàn thi n công tác kế toán vốn bằng tiền và các nghi p vụ thanh toán v ờ m ời bán 68 3.4 Một số giải pháp hoàn thi n công tác kế toán vốn bằng tiền và các nghi p

vụ thanh toán v ờ m ời bán tại Công ty Cổ ph n Giải pháp và Nguồn l c Công ngh ITSOL 69

3.4.1 Hoàn thi n công tác k toán v n bằng ti n 69

3.4.2 Hoàn thi n công tác k toán các nghi p vụ thanh toán v i mua, i bán 71

3.5 Kiến ngh 72

3.5.1 V i B Tài chính 72

3.5.2 V - i K toán và Ki m toán Vi t Nam (VAA) và H i Ki m toán viên hành ngh Vi t Nam (VACPA) 73

3.5.3 V i Công ty C ph n Gi i pháp và Ngu n L c Công ngh ITSOL 73

K T LU 3 74

K T LU N 75

76

PH 77

ế ắ

BCTC

BHTN

BHXH

BHYT

BVMT

CNTT

CP

DN

GTGT

HTK

NCC

NK

SXKD

TGNH

TK

TMCP

TNHH MTV

ụ

UNC

XDCB

STT Tên ồ ả ể Trang ồ 1 1 16

1 19

1 3 22

1 28

1 5 30

1

32 1 35

39

3 ụ 50

ụ TGNH 52

3 1 70

ả ể 1 1 1

công ty ITSOL 37 ằ 42

3 43

43

1 1 133 12 1 133 13 1 3 133 14 1 1 1 45

L I MỞ U

1.1 Tính c p thiết củ ề tài

Từ T ch i th gi -

, n n kinh t Vi

th gi c a n n kinh t ụ y kinh t duy trì t

m cho s c nh tranh gi c ngày càng kh c li có th ng v ng trên th ng v i nhi u thách th n nay, DN ph i ch ng trong vi c tìm ki m các c, hi u qu s n xu t, khẳ nh v c a mình kinh t th gi i b giáng m

m nh b ng c i d ch Covid 19 và do h i nh p kinh t sâu r ng nên n n kinh t Vi ch u ng khá n ng n có th duy trì ho ng s n xu ti p tục phát tri n, DN c n

các chính sách qu n lý ụ ngu n v hi u qu nh t, th a mãn yêu c l i ích cho DN ụ ụ ụ công tác k toán v n bằng ti n và các nghi p vụ thanh toán v i bán trong DN ph c th c hi n th t t các nhà qu n lý n m b t ụ òng ti ng th m b o duy trì m i quan h h p tác lâu dài v ,

khi ừ

k t qu ho ng kinh doanh , vừ

kh ,

ừ t c nh tranh cho DN trên th ng quan tr p trung thông tin v k là nh ng ki n th c

t i H c vi n Ngân hàng, cùng v i s ng d n

c a Th.S Ngô Quang Tu l a ch n tài:

i bán t i Công ty C ph n Gi i pháp và Ngu n l c Công ngh

1.2 Tổng quan về ề tài

V i v trí, vai trò quan tr ng trong ho ng c a DN, nhi u sinh viên

l a ch n vi t khóa lu n t t nghi công tác k toán v n bằng ti n và các nghi p vụ thanh toán v i bán trong DN Cụ th :

- Kim Anh - K15 - 2016, “Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty Trách nhiệm hữu hạn Đào tạo tư vấn PDCA”, H c vi n Ngân

hàng Tác gi lý lu n v k toán v n bằng ti n theo quy nh

133 1 -BTC; c

tr ng công tác k toán ti n và các kho

i pháp hoàn thi n cho công tác k toán c a công ty

- Ph m Nguy t Hà - K19 - 2020, “Kế toán vốn bằng tiền và các khoản thanh toán tại Công ty TNHH MTV Đóng và Sửa chữa tàu Hải Long”, H c vi n

Ngân hàng Tác gi lý lu n v k toán v n bằng ti n và các kho

1 -BTC, c tr ng t i công ty H ng gi i pháp thi t th hoàn thi n công tác k toán

H u h t các khóa lu c nh ng nghi p vụ m

ti n m t, ti n g i ngân hàng và các kho n là các DN ho xây d ng, d ch vụ giáo dục, …

có bài vi t nghiên c u v ph n hành k toán này các DN ho

v c CNTT - m t trong nh n vô cùng m nh mẽ

Nam a ch n c k toán v n bằng

ti n và các nghi p vụ thanh toán v i bán t i công ty

ho , là

1.3 Câu hỏi nghiên cứu: Bài khóa lu n gi ng câu h i: 1 ch c qu toán v n bằng ti n và nghi p vụ thanh toán v i

nh hay không? 2 Công tác k toán v n bằng ti ụ thanh toán

m

nào ? Nguyên nhân? 3 Gi i pháp nào l n công tác k toán v n bằng ti n và nghi p vụ thanh toán v i

1.4 Mục tiêu nghiên cứu - Khái quát nh ng lý lu n v k toán v n bằng ti n và các nghi p vụ thanh toán v i bán trong DN - Tìm hi u, nghiên c u v công tác k toán v n bằng ti n và các nghi p vụ thanh toán v i bán t i

-

1 5 ố ợ phạm vi ế nghiên cứu

Đối tượng nghiên cứu: h k toán v n bằng ti n và nghi p vụ

thanh toán v i bán t i Công ty C ph n Gi i pháp và Ngu n l c

Công ngh ITSOL

Khóa lu n bao g 3 ng v i n i dung cụ th

1 lý lu n v k toán v n bằng ti các nghi p vụ thanh toán

v i bán trong doanh nghi p

c tr ng công tác k toán v n bằng ti n và các nghi p

vụ thanh toán v i bán t i

3 i pháp hoàn thi n công tác k toán v n bằng ti n và các nghi p

vụ thanh toán v i bán t i

1 Ở LÝ LU N V K TOÁN V N B NG TI N VÀ CÁC NGHI P V THANH TOÁN V I MUA, I BÁN TRONG DOANH NGHI P

1.1 ở lý luận chung về kế toán vốn bằng tiền và các nghi p vụ thanh toán

v ời mua, ời bán

1.1.1 Khái ni m v n b ng ti n và các nghi p v thanh toán v i mua, i bán

1.1.1.1 Vốn bằng tiền

a Khái ni m:

V n bằng ti n là m t b ph n c a tài s ng trong DN, t n t i hình thái ti n t , có tính thanh kho n cao nh t V t cao, v n bằng ti c

ng nhu c u thanh toán c a DN

d tr an toàn trong n n kinh t ụ h doanh

Theo nơi quản lý, vốn bằng tiền bao gồm:

- Ti n m t t n quỹ

- Ti n g i ngân hàng

y, k toán v n bằng ti n là m i nghi p vụ kinh t phát sinh có liên quan

n các TK 111, 112 toán sẽ có nhi m vụ l p ch ng từ phát sinh c a các nghi p vụ này (g m phi u thu, phi u chi, vi t séc, l p y nhi m chi), n vào s k toán và theo dõi nh ng bi ng trên các tài kho n này

1.1.1.2 Các nghiệp vụ thanh toán với người mua và người bán

Nghi p vụ thanh toán là quan h gi a DN v i các khách hàng, v i tác

và gi a DN v i các nhà cung c p v các kho n n ph i thu, ph i tr phát sinh trong quá trình kinh doanh c a DN ụ

- Thanh toán với người mua là nghi p vụ thanh toán phát sinh khi DN bán các

s n ph m, hàng hóa, d ch vụ c khách hàng tr ti n Thanh toán v i

i mua có th n các nghi p vụ chi tiêu ti n, hàng hóa, tài s

ng v i s ti n khách hàng ph i tr , DN bán ch u ho c nh n ti c c a khách hàng

- Thanh toán với người bán là nghi p vụ thanh toán phát sinh gi a DN v i các

nhà cung c p v ch vụ i nh n th u xây l p (chính ho c phụ),

i y thác xu t kh u i nh n y thác nh p kh u theo các h ng kinh

t t

1.1.2 Vai trò, nhi m v nguyên tắc k toán

1.1.2.1 Vai trò của kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán

Vi c qu n lý t t công tác k toán v n bằng ti n và các nghi p vụ thanh toán góp ph n phát tri th ng ti n t c a DN; giúp cho DN có th tránh

c tình tr ng ng v n ho c b chi m dụng v nâng cao hi u qu s dụng

v n, nâng cao kh nh tranh, từ giúp DN ho t hi u

qu ng v ng trên th ng Ngoài ra, còn m b o vi c duy trì t t m i quan h ng qua l i gi a các thành ph n kinh t từ góp ph y n n kinh t phát tri ừ c

l c tài chính c a DN trong quá trình s n xu t, kinh doanh, t o ni i tác c ừ t qu ho t kinh doanh c a DN, th

hi n ti n t trong DN có nhanh chóng, t hi u qu

v ng hay không qu n lý t t h th ng ti n t c a mình, DN c n ph i c ng c công tác k toán v n bằng ti n và các nghi p vụ thanh toán Công tác k toán này

gi c bi t quan tr ng trong b máy k toán t i DN

1.1.2.2 Nhiệm vụ, nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền và các nghiệp vụ thanh toán với người mua, người bán

a Nhi m vụ và nguyên t c k toán v n bằng ti n

- Nhiệm vụ:

heo dõi, ph n ánh chính xác, k p th i các kho n thu, chi và m i

s bi m, thừa, thi u c a từng lo i v n bằng ti n i chi u,

ki m tra s li u gi a s k toán ti n m t v i s c a th quỹ ho c s k toán ti n g i ngân hàng v i s phụ ngân hàng b m giám sát ch t chẽ v n bằng ti n, n u có chênh l ch thì k toán ph i nhanh chóng tìm

hi u ch nh k p th i

i m soát tính h p lý, h p l và h p pháp c a các ch ng từ u vào, tuân th các nh v ng từ, th tục h ch toán

v n bằng ti n, th c hi c b t kiêm nhi m, k toán v n bằng ti n không nên kiêm luôn vai trò th quỹ ng xuyên ki m tra tình hình th c hi n

th c hi n ghi s k ng th i ph i theo dõi chi ti t riêng từng nguyên

t các lo i ti ng h p là DN liên doanh có th s dụ ngo i t

Nguyên tắc cập nhật: K toán ph i ph n ánh k p th i, chính xác s ti n hi n

có và tình hình thu chi c a t t c các lo i ti n; m s chi ti t theo dõi từng lo i ngo i t theo nguyên t ng Vi i, theo dõi từng lo i vàng,

b c, ng, giá tr , ph m ch tu …

Nguyên tắc hạch toán ngoại t : Khi phát sinh các giao d ch, nghi p vụ bằng

ngo i t , k toán ph i i ngo i t ng Vi ghi s k toán ng

th i, k toán theo dõi chi ti t riêng từng lo i nguyên t trên TK 007 - Ngo i t các

lo i Vi ng ngo i t ra VND ph vào tỷ giá giao d ch và tỷ giá ghi s k toán

Để x định tỷ giá giao dịch thực tế, kế toán dựa vào các nguyên tắc sau:

“Tỷ giá giao d ch th c t khi mua, bán ngo i t là tỷ giá ký k t trong h ng mua, bán ngo i t gi a do nh nghi ”

ng h p h ng không quy nh tỷ giá thanh toán thì DN ghi s k toán theo nguyên t c:

- Tỷ giá giao d ch th c t khi góp v n ho c nh n góp v n là tỷ giá mua ngo i

t c DN m tài kho nh n v n c i ngày góp v n

- Tỷ giá giao d ch th c t khi ghi nh n các kho n n ph i thu là tỷ giá mua ngo i t c i DN ch nh khách hàng thanh toán t i th i

m phát sinh giao d ch

- Tỷ giá giao d ch th c t khi ghi nh n các kho n n ph i tr là tỷ giá bán c a

DN d ki n giao d ch t i th m giao d ch phát sinh

- i v i các giao d ch mua s m tài s n, ho c các kho c thanh toán ngay bằng ngo i t thì tỷ giá giao d ch th c t là tỷ giá mua c a ngân hàng

DN th c hi n thanh toán.V i nh ng ngo i t không công b tỷ giá

ng Vi t Nam thì th ng nh ô la Mỹ (USD)

Tỷ giá ghi sổ kế toán: g m tỷ giá ghi s th c t c tỷ giá ghi s

bình quân gia quy n sau mỗi l n nh p ho c cu i k Tỷ giá ghi s th c t

cụ th c áp dụ ghi s k toán cho bên N các tài kho n ph i v i kho n ti n c bằng ngo i t c a khách hàng ho c bên Có các tài kho n ph i tr i v i kho n ti n bằng ngo i t i bán Tỷ giá ghi s bình quân gia quy n là tỷ l y t ng giá tr (theo

ng ti n ghi s k toán) c a từng kho n mục ti n t có g c ngo i t chia cho s

ng nguyên t th c có t i từng th m

Khi k toán th c hi c nêu trên thì công tác k toán

v n bằng ti n sẽ giúp công ty qu n lý t t ngu n v n bằng ti n c ng th i, còn giúp công ty ch ng trong k ho ch thu chi từ dụng có hi u qu ngu n

v m b o quá trình s n xu t, kinh doanh di ng xuyên, liên tục

b Nhi m vụ và nguyên t c k toán các nghi p vụ thanh toán v i mua, i bán

Nhiệm vụ:

Thứ nhất, qu n lí kho n thu: th c hi n các nghi p vụ thu ti n; theo dõi

công n m t cách chi ti ng xuyên; c thu h i công n , tính tu i n

và phân lo i n s m phát hi n các kho n n có v nhằ ng x lý k p

th i, h n ch t ng n quá h n

Thứ hai, Qu n lí kho n chi: l p k ho ch thanh toán; tr c ti p th c hi n

nghi p vụ thanh toán bằng ti n m t, ti n g i ngân hàng

ch c h th ng tài kho n, h th ng ch ng từ, h

th ng s sách k ph , k p th i công n ph i thu và ph i tr ; theo dõi và ph n ánh k p th i t i c ng h p làm n ch t

ng thu chi c a DN (chi tiêu lãng phí, sai ch , sai mụ , không thu h i

c n … lý do các kho n chênh l ch cùng v i bi n pháp x lý

v ng th i k n xây d ng nguyên t c, quy trình k toán chi

ti t m t cách khoa h c và h p lý, phù h p v m c a DN m b o tuân th nh và ch k toán hi n hành

Nguyên tắc kế toán các nghiệp vụ thanh toán:

h ch toán m t cách chính xác các kho n thu, chi c a DN, k toán ph i n m

v ng tình hình ho ng kinh t - tài chính c mình; theo dõi và k p th i

ph n ánh các kho n phát sinh c a từ ng ph i thu, ph i tr K vào các h ng, các ch ng từ ngh thanh toán, cam k t thanh toán… th c

hi n ph n ánh các kho n ph i thu, ph i tr trong k k toán theo các nguyên t c sau:

- Các kho n n ph i thu và n ph i tr ph c theo dõi chi ti t theo từng

ng thanh toán ng th i, k n theo dõi v c th i h n thanh toán

m b o ti i chi u, ki c thu h i n và thanh toán n k p

th i, n K toán c n th c hi n m s k toán chi ti t thanh toán c a từng

m s chi ti t là s i bán, các ch n …

ít hay nhi u, m giao d ch c a từ ng ng xuyên hay vãng lai

- i v i các kho n n ph i thu và n ph i tr có g c ngo i t thì k toán c n theo dõi c v nguyên t và th c hi i ng Vi t Nam theo tỷ giá quy

nh c a DN Cu i k , k toán th c hi u ch nh s ỷ giá th c t cu i k , chênh l ch tỷ giá sẽ c k t chuy n vào tài kho n Chi phí ho ng tài chính (TK 635) ho c Doanh thu ho t ng tài chính (TK 515)

- i v i các kho n n ph i thu và n ph i tr bằng vàng, b c, kim khí quý…

k toán c n chi ti t theo c giá tr và s ng; cu i k th c hi u ch nh s theo giá tr th c t

- và s t bên N (ho c bên Có) c a tài kho n n ph i thu,

ph i tr ghi vào các ch tiêu trên b i k toán và báo cáo công n cho từng nhà cung c p, từng khách hàng, th c hi n theo nguyên t c khô c bù trừ

s a hai bên N , Có v i nhau

1.2 Kế toán vốn bằng tiền và các nghi p vụ thanh toán v ờ m ời bán

1.2.1 K toán v n b ng ti n

1.2.1.1 Kế toán tiền mặt

a Khái ni m, nguyên t c qu n lý ti n m t t i quỹ

Ti n m t là s v n bằng ti n do th quỹ b o qu n t i quỹ (két) c a DN, bao

g m ti n Vi t Nam, ngo i t , vàng ti n t (vàng b

Nguyên tắc quản lí tiền mặt tại quỹ:

Công ty luôn gi m ng ti n nh phục vụ chi tiêu hàng ngày t i

DN, m b o cho ho ng c a công ty không b n, các nghi p vụ thanh toán bằng ti n m ng có s phát sinh không l n Ti n m t t i quỹ c a DN ph i

c b o qu n trong két s t v i u ki n an toàn, ch ng m t tr m, m t c p,

ch ng cháy

Vi c qu n lí thu chi và b o qu n ti n m t c do th quỹ c giám

c b nhi m th c hi n Theo quy t c b t kiêm nhi m, th quỹ c kiêm nhi m công tác k toán, không tr c ti p mua bán v c thu chi

ti n m t t i quỹ ch ng từ h p l và ph i có ch ký c i có quy n phê duy t ví dụ c ho c k ng

b Nguyên t c k toán ti n m t

Theo Kho n 1 i 1 133 1 -BTC, khi h ch toán vào TK 111, k toán c n tuân th các nguyên t c sau:

- Tài kho ph n ánh tình hình thu, chi, t n ti n m t t i quỹ c a

DN bao g m: Ti n Vi t Nam, ngo i t Ch ph n ánh vào TK 111 s ti n Vi t Nam, ngo i t th c t nh p, xu t, t n quỹ

- Khi ti n hành nh p, xu t quỹ ti n m t ph i có phi u thu, phi

ch ký c i nh i có th m quy n cho phép nh p xu t quỹ…

- Th quỹ ch u trách nhi m qu n lý và nh p, xu t quỹ ti n m t Hàng ngày,

th quỹ ph i ki m kê s t n quỹ ti n m t th c t i chi u s quỹ ti n m t và s k

toán ti n m t N u có chênh l ch, k toán và th quỹ ph i ki m tra l xác minh nguyên nhân và ki n ngh bi n pháp x lý chênh l ch

c Ch ng từ và s sách s dụng

Chứng từ sử dụng trong công tác kế toán tiền mặt:

- Phi u thu (M u s 01-TT): h ch toán s ti n m t Vi t Nam, ngo i

t rong k theo từng ngu n thu

B ể 1 1 ế 133

Nguồn Phụ ụ Thông tư 133

- Phi u chi (M u s 02- h ch toán s ti trong k nh trách nhi m v t ch t c i nh n ti n

ể 1 2 ế 133

Nguồn Phụ ụ Thông tư 133

- Biên lai thu ti n (M u s 06-TT): Là gi y biên nh n c a doanh ho c cá nhân

n ho c thu séc c i n p l p phi u thu, n p ti n vào quỹ ng th i n p thanh toán v ỹ

ể 1 3 ề 133

Nguồn Phụ ụ Thông tư 133

: ỹ, h ng kinh t , mua hàng, gi ngh t m ng/hoàn ng, gi y thanh toán t m ng, thông báo n p

ti n, gi y báo Có, gi y báo N …

Sổ kế toán sử dụng: S quỹ ti n m t kiêm báo cáo quỹ, s k toán chi ti t ti n m t,

s Cái TK 111

d

Tài kho n 111 có 2 tài kho n c p 2:

- TK 1111 - Ti n Vi t Nam: Ph n ánh tình hình thu, chi, t n quỹ ti n Vi t Nam t i quỹ ti n m t

- TK 1112 - Ngo i t : Ph n ánh tình hình thu, chi, chênh l ch tỷ giá và s ngo i t t i quỹ ti n m t theo giá tr ng ti n ghi s k toán

Kết cấu tài khoản:

- Các kho n ti n m t, ngo i t nh p quỹ

- S ti n m t, ngo i t thừa quỹ phát

hi n khi ki m kê

- Chênh l tỷ giá h do

l i s i t t i th m

ng h p tỷ giá ngo i t gi m

so v i tỷ giá ghi s k toán)

- Các kho n ti n m t, ngo i t xu t quỹ

- S ti n m t, ngo i t thi u hụt quỹ phát hi n khi ki m kê

Chi t m ng và chi phí phát sinh bằng ti n m t

e

Nguồn Thông tư 133

1.2.1.2 Kế toán tiền gửi ngân hàng

a Khái ni m

Ti n g i ngân hàng là kho n ti n t m th i nhàn rỗi c a DN g i t i các

ngân hàng, Kho b c N c ho c các công ty tài chính Ti n g i ngân hàng ch

y th c hi c thanh toán không dùng ti n m t, an toàn cao,

Thu h i các kho n n ph i thu, các

nhanh chóng và ti n l i c từ ti n g c h ch toán vào doanh thu ho ng tài chính

b Nguyên t c k toán ti n g i ngân hàng

Theo Kho 1 i u 13 133 1 -BTC, khi h ch toán vào TK 112, k toán c n tuân th các nguyên t c sau:

- Tài kho ph n ánh s hi n có và tình hình bi

gi m các kho n ti n g i không k h n t i ngân hàng c a DN

- Khi nh c ch ng từ ngân hàng g n, k toán ph i ki i chi u

v i ch ng từ g c kèm theo N u có s chênh l ch gi a s li u trên s k toán c a

DN, s li u ch ng từ g c v i s li u trên ch ng từ c a ngân hàng thì ph i

i chi u, xác minh và x lí k p th i Cu i tháng,

n u c nguyên nhân chênh l ch thì k toán ghi s theo s li u c a ngân hàng trên gi y báo N , báo Có ho c b n sao kê S chênh l ch c ghi vào bên N TK 138 - Ph i thu khác (chi ti t TK 1388) (n u s li u c a k toán l

s li u c a ngân hàng) ho c ghi vào bên Có TK 338 - Ph i tr ph i n p khác (chi

ti t TK 3388) (n u s li u c a k toán nh li u c a ngân hàng) Sang tháng sau ti p tục ki i chi u ch nh s li u ghi s

- Ph i t ch c h ch toán chi ti t s ti n g i theo từng tài kho n từng ngân

ti n cho vi c ki i chi u

- Kho n th u chi ngân hàng sẽ c h ch toán bằng cách ghi âm trên tài kho n ti n g c ph t kho n vay ngân hàng

- Vàng ti n t c ph n ánh trong tài kho c s dụng v i ch

c t gi giá tr , không bao g m các lo c phân lo i là hàng t n kho s dụng

t li u ho bán Vi c qu n lý và s dụng ti n t ph i

th c hi nh c a pháp lu t hi n hành

c Ch ng từ và s sách s dụng

Chứng từ sử dụng:

- Gi y rút ti n, gi y chuy n ti n/n p ti n (theo m u c a từng ngân hàng)

- Gi y báo N , Gi y báo Có, s phụ ngân hàng, b n sao kê c a ngân hàng kèm theo các ch ng từ g c ( y nhi m chi y nhi m thu, séc chuy n kho n,séc

giá ghi s k toán)

- Các kho n ti n Vi t Nam, ngo i t rút

511, 515, 711

e

Nguồn Thông tư 133

1.2.2 K toán các nghi p v thanh toán v i bán

1.2.2.1 Kế toán phải thu khách hàng

a Khái ni m

Ph i thu c a khách hàng g m các kho n ph i thu mang tính ch i

phát sinh từ giao d ch có tính ch t mua - i thu v bán hàng và cung c p

kho n ph i thu gi a công ty mẹ và công ty con, công ty liên doanh liên k t Kho n

ph i thu này sẽ bao g m c các kho n ph i thu v ti n bán hàng xu t kh u c a bên giao y thác thông qua bên nh n y thác

c Nguyên t c k toán ph i thu khách hàng

- Kho n ph i thu c a khách hàng c n ph c h ch toán chi ti t cho từ i

ng, từng n i dung ph i thu, theo dõi chi ti t k h n thu h i (trên 12 tháng hay không quá 12 tháng k từ th m báo cáo) và ghi chép theo từng l n thanh toán

ng ph i thu là các khách hàng có quan h kinh t v i DN v mua hàng hóa,

s n ph m, nh n cung c p d ch vụ, k c chính

- Bên giao y thác xu t kh u ghi nh n trong tài khoán này i v i các kho n

ngo i t ng h p tỷ giá ngo i t

so v i tỷ giá ghi s k toán)

có thu GTGT)

- S ti n chi t kh u thanh toán và chi t

kh i mua

- i các kho n ph i thu bằng ngo i t ng h p tỷ giá ngo i t gi m

so v i tỷ giá ghi s )

Số ợ: S ti n còn ph i thu c a Số (nếu có): S ti n nh n

Thu GTGT (n u có)

thu c a khách hàng chi ti t theo từ i

ng cụ th Khi l p Báo cáo tài chính, ph i l y s t theo từ ng ph i thu c a tài kho ghi c 2 ch “ ” “ ph i tr ”

e

ý Theo nguyên t c th n tr ng trong k toán thì các kho n thu không

ch c ch n sẽ thu h c toàn b b i có th sẽ có m t s khách hàng c a DN không có ý th c tr n n ho c g ng ki

n vi c tr n nên DN ph i trích l p d phòng ph i thu khó ông tác k toán ph i thu khách hàng n v i công tác k toán d phòng ph 133 1 -

Chi t kh m giá hàng bán, hàng bán b tr l i

Khái niệm: D phòng ph i là kho n d phòng ph n giá tr các

kho n n ph i thu và các kho m gi n khác có b n ch t

n ph i thu khó có kh i

Thời điểm trích lập dự phòng phải thu khó đòi: N ph i thu quá h n thanh

toán ghi trong h ng kinh t , các kh c vay n , b n cam k t h ng ho c cam k t n , DN u l c Vi nh th i giam quá

h n c a kho n n ph i trích l p d c vào th i gian tr n g c theo h n

vi c gia h n n gi a các bên ph n th i h khách n âm vào tình tr ng phá s n ho tục gi i th , m t tích, b

- V i n ph i thu quá h n thanh toán có các m c trích l p d

 30% giá tr v i kho n n ph i thu quá h n từ 3 1

 50% giá tr v i kho n n ph i thu quá h n từ 1

 70% giá tr v i kho n n ph i thu quá h n từ 3

 100% giá tr v i kho n n ph i thu từ 3 lên

- V i các kho n n ph n h DN có bằng ch ng xác

ng n m th tục phá s tr n kh m kinh truy t , xét x ho … DN t d

li n m c t n th t không thu h trích l p d phòng (m c trích l p t bằng giá tr kho n n k toán)

ỗ ụ u

ki nh c a pháp lu t

Chứng từ, sổ sách sử dụng:

- M t trong s các ch ng từ g c: h ng kinh t , kh c vay n , cam k t

ph i tr gi a công ty mẹ và công ty con, công ty liên doanh, liên k t Kho n ph i tr này bao g m c các kho n ph i tr khi nh p kh i nh n y thác

ng kinh t t Tài kho n này

ph n ánh tình hình thanh toán v các kho n n ph i tr i

nh n th u xây l p chính, phụ Không ph n ánh vào tài kho n này các nghi p vụ mua

tr ti n ngay

- N ph i tr i cung c i nh n th u xây l p c n

c h ch toán chi ti t cho từ ng ph i tr Trong chi ti t từ ng

ph i tr , tài kho n này ph n ánh c s ti i cung

c i nh n th u xây l c s n ph m, hàng hóa, d ch vụ,

kh ng xây l p hoàn thành bàn giao

- Bên giao nh p kh u y thác ghi nh n trên tài kho n này s ti n ph i tr

i bán v hàng nh p kh u thông qua bên nh n nh p kh u n

ph i tr ng

- Nh ng v ch vụ n, nh p kho n cu i tháng v n dụng giá t ghi s và ph u ch nh v giá th c t khi nh c thông báo giá chính th c c i bán

- Khi h ch toán chi ti t các kho n ph i tr , k toán ph i h ch toán rõ ràng, rành m ch các kho n chi t kh u thanh toán, chi t kh i, gi m giá hàng bán c i cung c p n c ph hàng

c Ch ng từ, s sách s dụng

Chứng từ sử dụng:

- ng

- t hàng, h ng kinh t

ho c thông báo giá chính th c

- i các kho n ph i tr i bán bằng ngo i t ng h p tỷ giá ngo i t i tỷ giá ghi s k toán)

hàng hóa, d ch vụ n, khi có hóa

c thông báo giá chính th c

Khi l p Báo cáo tình hình tài chính, ph i l y s t c a từ ng ph n ánh tài kho ghi 2 ch “ ” “ n v ”

e ch toán

Nguồn Thông tư 133

ồ 1 4 ồ ạ ả ả ờ

Trong mỗi hình th c s k toán có nh nh cụ th v s ng, k t c u, m u

s , trình t i quan h gi a các s k toán Mỗi DN sẽ

l a ch n hình th c ghi s k toán d m s n xu t kinh doanh và quy mô

ho ng c l a ch n nghiên c u trong bài khóa lu n này theo hình th c k toán Nh t ký chung trên n n máy vi tính nên

c trình bày chi ti t v hình th c k toán Nh t ký chung và hình th c k toán trên máy vi tính

1.3.1 Hình thức k toán Nhật ký chung

1.3.1.1 Nguyên tắ , đặ trưng ơ bản

T t c các nghi p vụ kinh t , tài chính c c ghi vào s

Nh t ký, mà tr ng tâm là s Nh t ký chung, theo trình t th i gian phát sinh và theo

n i dung kinh t c a nghi p vụ y s li u trên các s Nh ghi S Cái theo từng nghiêp vụ phát sinh

c h t ghi nghi p vụ phát sinh vào s Nh vào s li u

Nh ghi vào S Cái theo các tài kho n k toán phù h p

N có m s , thẻ k toán chi ti ng th i v i vi c ghi s Nh t ký chung, các nghi p vụ c ghi vào các s , thẻ k toán chi ti t liên quan

ng h m các s Nh c bi t thì hàng ngày ho nh

k vào các ch ng từ ghi s , ghi nghi p vụ phát sinh vào s Nh c bi nh k (3, 5, 1 … c cu i tháng, tùy

kh i ng nghi p vụ phát sinh, t ng h p từng s Nh c bi t, l y s li ghi vào các tài kho n phù h p trên S Cái i trừ s trùng l p do m t nghi p vụ ng th i vào nhi u s Nh c bi t (n u có)

Cu i tháng, cu i quý, cu ng s li u trên S Cái, l p B i tài kho i chi u kh li u ghi trên S Cái cà b ng

t ng h p chi ti t (l p từ các S , thẻ k toán chi ti l p các Báo cáo tài chính V nguyên t c, T ng s phát sinh N và T ng s phát sinh Có trên B ng

i tài kho n ph i bằng T ng s phát sinh N và T ng s phát sinh Có trên s

Nh t ký chung (ho c s Nh t ký chung và các s Nh c bi i trừ s trùng l p trên các s Nh c bi t) cùng k

1.3.2 Hình thức k toán trên máy vi tính

1.3.2.1 Đặ trưng ơ bản:

Công vi c k c th c hi n theo m n m m k toán trên máy vi tính Ph n m m k c thi t k theo nguyên t c c a m hình th c k toán ho c k t h p các hình th c k 133/2016/TT-BTC Ph n m m k toán không hi n th quy trình ghi s k

s k nh Ph n

m m k c thi t k theo hình th c k toán nào sẽ có các lo i s c a hình

th c s k không hoàn toàn gi ng v i m u s k toán ghi bằng tay

1.3.2.2 Trình tự ghi sổ kế toán

Hàng ngày, k vào ch ng từ k toán ho c B ng t ng h p ch ng từ

k toán cùng lo c ki ghi s nh tài kho n ghi N , tài kho nh p d li u vào máy tính theo các b ng, bi c thi t k sẵn trên ph n m m k toán Theo quy trình c a ph n m m k toán, các

c t ng nh p vào S k toán t ng h p (S Cái ho c Nh t ký - S … , thẻ k toán chi ti t liên quan

Cu i tháng (ho c b t k th m nào c n thi t) k toán th c hi n thao tác khóa s và l p Báo cáo tài chính Vi i chi u gi a s li u t ng h p v i s li u chi ti c th c hi n t m b o chính xác, trung th c theo thông tin

c nh p trong k i làm k toán có th ki i chi u s li u gi a s

k toán v i Báo cáo tài chính sau khi in ra gi n và th hi n các

th tụ nh