Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cp tm và vt hoàng tiến đạt

CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ VỐN BẰNG TIỀN VÀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÁC DOANH NGHIỆP

Những vấn đề lý luận chung về vốn bằng tiền

1 Khái niệm vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền là một phần quan trọng của vốn sản xuất kinh doanh, thuộc tài sản lưu động của doanh nghiệp Nó chủ yếu được hình thành từ quá trình bán hàng và các quan hệ thanh toán.

Vốn bằng tiền của doanh nghiệp bao gồm:

Tiền mặt tại quỹ bao gồm giấy bạc Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý và ngân phiếu, tất cả đều được lưu giữ tại két của doanh nghiệp Những tài sản này phục vụ cho nhu cầu chi tiêu trực tiếp hàng ngày trong hoạt động sản xuất kinh doanh.

Tiền gửi ngân hàng là các loại tài sản như tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí và đá quý mà doanh nghiệp gửi vào tài khoản ngân hàng của mình.

2 Đặc điểm vốn bằng tiền

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền không chỉ được sử dụng để thanh toán nợ và mua sắm vật tư, hàng hóa mà còn là kết quả của các giao dịch mua bán và thu hồi nợ Do đó, doanh nghiệp cần quản lý vốn bằng tiền một cách chặt chẽ, bởi tính luân chuyển cao của nó khiến vốn này dễ bị gian lận Vì vậy, trong hạch toán vốn bằng tiền, việc thực hiện các thủ tục bảo vệ vốn khỏi sự ăn cắp và lạm dụng là rất quan trọng.

Việc quản lý vốn bằng tiền trong doanh nghiệp phải tuân thủ các nguyên tắc của Nhà nước về chế độ quản lý tiền tệ Cụ thể, số tiền mặt tại quỹ doanh nghiệp dành cho chi tiêu hàng ngày không được vượt quá mức tồn quỹ đã được thỏa thuận trong hợp đồng thương mại với Ngân hàng Ngoài ra, khi có tiền thu từ bán hàng, doanh nghiệp cần nộp ngay cho Ngân hàng.

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, vốn bằng tiền không chỉ phục vụ cho việc thanh toán nợ và mua sắm vật tư, mà còn là kết quả từ hoạt động mua bán và thu hồi nợ Do tính chất luân chuyển cao, doanh nghiệp cần quản lý vốn bằng tiền một cách chặt chẽ để ngăn chặn gian lận và tham ô Việc hạch toán vốn bằng tiền phải tuân thủ các nguyên tắc quản lý tiền tệ của Nhà nước, bao gồm việc giới hạn tiền mặt tại quỹ cho chi tiêu hàng ngày và nộp tiền thu từ bán hàng ngay cho Ngân hàng.

3 Yêu cầu quản lý vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền là bộ phận lớn của vốn lưu động, phản ánh khả năng thanh toán ngay của Công ty để tạo điều kiện cạnh tranh tốt nhất

Vốn bằng tiền là tài sản đặc biệt và là vật ngang giá chung, do đó, trong quản lý dễ xảy ra tham ô và lãng phí Để quản lý chặt chẽ vốn bằng tiền, cần đảm bảo các yêu cầu sau:

- Tiền mặt phải được bảo quản trong két an toàn, chống mất trộm, chống cháy, chống mối xông

- Mọi biến động của vốn bằng tiền phải đầy đủ thủ tục và có chứng từ gốc hợp lệ

Sinh viên: Bùi Thị Ngọc – Msv: 1213401073 – Lớp: QTL602K Page 5

Việc sử dụng và chi tiêu vốn bằng tiền cần phải tuân thủ đúng mục đích và chế độ quy định Để quản lý vốn bằng tiền hiệu quả như một công cụ quản lý kinh tế, kế toán cần thực hiện tốt các nhiệm vụ liên quan.

Để đảm bảo an toàn cho tài chính, cần phản ánh chính xác và kịp thời từng khoản thu chi cũng như tình hình các loại vốn bằng tiền Việc quản lý nghiêm ngặt các loại vốn này sẽ giúp phát hiện và ngăn ngừa các hiện tượng tham ô, lợi dụng tiền mặt trong kinh doanh.

Giám sát việc thực hiện kế toán thu chi các loại vốn bằng tiền là rất quan trọng, nhằm kiểm tra sự tuân thủ nghiêm ngặt chế độ quản lý vốn Điều này đảm bảo rằng các khoản chi tiêu được thực hiện một cách tiết kiệm và hiệu quả cao.

4 Nhiệm vụ của kế toán vốn bằng tiền

- Theo dõi tình hình thu, chi, tăng, giảm, thừa, thiếu và số hiện có của từng loại vốn bằng tiền

- Thường xuyên kiểm tra tình hình thực hiện chế độ quản lý tiền mặt, kỷ luật thanh toán, kỷ luật tín dụng

- Hướng dẫn và kiểm tra việc ghi chép của thủ quỹ, thường xuyên kiểm tra, đối chiếu số liệu của thủ quỹ và kế toán tiền mặt

- Tham gia vào công tác kiểm kê quỹ tiền mặt, phản ánh kết quả kiểm kê kịp thời

5 Nguyên tắc kế toán vốn bằng tiền

Kế toán vốn bằng tiền phải tôn trọng đầy đủ các chế độ, các quy tắc quản lý và lưu thông tiền tệ hiện hành Cụ thể:

Hạch toán vốn bằng tiền cần sử dụng đồng Việt Nam làm đơn vị tiền tệ thống nhất, trừ những trường hợp được phép áp dụng đơn vị tiền tệ thông dụng khác.

Doanh nghiệp có ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt hoặc tiền gửi ngân hàng cần quy đổi ngoại tệ ra đồng Việt Nam theo tỷ giá hối đoái tại ngày giao dịch Tỷ giá này có thể là tỷ giá thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh, nhằm đảm bảo việc ghi sổ kế toán chính xác.

Khi mua ngoại tệ để nhập quỹ tiền mặt, gửi ngân hàng hoặc thanh toán công nợ bằng đồng Việt Nam, việc quy đổi sang đồng Việt Nam sẽ thực hiện theo giá mua hoặc tỷ giá thanh toán Đối với các tài khoản 1112 và 1122, việc quy đổi sẽ dựa trên tỷ giá ghi trong sổ sách của các tài khoản này, áp dụng một trong các phương pháp như bình quân gia quyền, nhập trước - xuất trước, nhập sau - xuất trước, hoặc thực tế đích danh.

Nhóm tài khoản có nghiệp vụ kinh tế bằng ngoại tệ cần quy đổi sang đồng Việt Nam và hạch toán chi tiết theo nguyên tệ Nếu có chênh lệch tỷ giá hối đoái, việc xử lý sẽ phụ thuộc vào từng trường hợp cụ thể.

Trong giai đoạn sản xuất kinh doanh, nếu có chênh lệch phát sinh, doanh nghiệp sẽ ghi nhận lãi do tỷ giá vào tài khoản 515 – Doanh thu hoạt động tài chính, trong khi lỗ do tỷ giá sẽ được phản ánh vào tài khoản 635 – Chi phí tài chính.

Tổ chức công tác kế toán tiền mặt tại quỹ

Tiền mặt là vốn tiền tệ được quản lý bởi thủ quỹ trong quỹ của doanh nghiệp, bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim loại quý, tín phiếu và ngân phiếu.

1 Nguyên tắc hạch toán kế toán tiền mặt

Để hạch toán chính xác tiền mặt, doanh nghiệp cần tập trung tiền mặt tại quỹ, với mọi nghiệp vụ thu, chi và quản lý tiền mặt do thủ quỹ chịu trách nhiệm Thủ quỹ không được ủy quyền cho người khác thực hiện công việc của mình mà không có sự đồng ý của Ban Giám đốc Trong trường hợp cần thiết, thủ quỹ phải làm thủ tục ủy quyền cho người khác và đảm bảo có sự chấp thuận từ Ban Giám đốc.

Chi tiết ghi nhận vào tài khoản 111 “Tiền mặt” phản ánh số tiền mặt và ngoại tệ thực tế nhập, xuất quỹ tiền mặt Đối với các khoản tiền thu nộp trực tiếp vào ngân hàng mà không qua quỹ tiền mặt của đơn vị, cần ghi vào bên Nợ tài khoản 113 “Tiền đang chuyển” thay vì ghi vào bên Nợ tài khoản 111.

Các khoản tiền mặt do doanh nghiệp khác và cá nhân ký cược, ký quỹ tại doanh nghiệp được quản lý và hạch toán như tài sản bằng tiền của đơn vị.

Khi thực hiện việc nhập và xuất quỹ tiền mặt, cần có phiếu thu và phiếu chi, cùng với chữ ký của người nhận, người giao và người có thẩm quyền Điều này phải tuân thủ quy định của chế độ chứng từ kế toán Trong một số trường hợp đặc biệt, cần kèm theo lệnh nhập hoặc xuất quỹ.

Kế toán tiền mặt có trách nhiệm quản lý quỹ tiền mặt, bao gồm việc nhập, xuất quỹ và ghi chép hàng ngày theo trình tự các khoản thu chi Họ cần theo dõi liên tục tình hình quỹ tiền mặt và ngoại tệ, đồng thời tính toán số dư quỹ tại mọi thời điểm.

Thủ quỹ có trách nhiệm quản lý việc nhập và xuất quỹ tiền mặt, đồng thời hàng ngày kiểm tra số dư quỹ tiền mặt thực tế Việc đối chiếu giữa số liệu sổ quỹ tiền mặt và sổ kế toán là cần thiết; nếu phát hiện chênh lệch, thủ quỹ phải xác định nguyên nhân và đề xuất biện pháp xử lý phù hợp.

2 Chứng từ, tài khoản sử dụng trong hạch toán tiền mặt

- Phiếu thu ( Mã số 01 – TT)

- Phiếu chi ( Mã số 02 – TT)

- Giấy đề nghị tạm ứng ( Mã số 03 – TT)

- Giấy thanh toán tiền tạm ứng ( Mã số 04 – TT)

- Giấy đề nghị thanh toán ( Mã số 05- TT)

- Biên lai thu tiền ( Mã số 06 – TT)

- Bảng kê vàng bạc, kim khí, đá quý ( Mã số 07 – TT)

- Bảng kê chi tiền ( Mã số 09 – TT)

Phiếu thu và phiếu chi được kế toán lập thành 2 đến 3 liên bằng giấy than, ghi đầy đủ nội dung và ký tên trước khi chuyển cho kế toán trưởng duyệt, đồng thời cũng cần sự xác nhận của thủ trưởng đơn vị Sau khi được duyệt, phiếu sẽ được chuyển cho thủ quỹ để làm căn cứ nhập xuất quỹ Thủ quỹ giữ lại một liên để ghi sổ, một liên giao cho người nộp hoặc nhận tiền, và một liên lưu lại nơi lập phiếu Cuối ngày, thủ quỹ sẽ chuyển toàn bộ phiếu thu, phiếu chi cho kế toán để ghi sổ kế toán.

Giấy đề nghị tạm ứng được viết bởi người xin tạm ứng và gửi đến người xét duyệt Sau khi điền đầy đủ thông tin như họ tên, đơn vị, số tiền tạm ứng và lý do, giấy này sẽ được chuyển cho kế toán trưởng để xem xét và đề nghị giám đốc duyệt chi Dựa trên quyết định của giám đốc, kế toán sẽ lập phiếu chi theo giấy đề nghị và chuyển cho thủ quỹ để thực hiện xuất quỹ Để hạch toán tiền mặt tại quỹ, kế toán sử dụng tài khoản 111 “Tiền mặt”, phản ánh tình hình thu, chi và tồn quỹ tiền mặt của doanh nghiệp, bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí và đá quý.

Tài khoản 111 – Tiền mặt, có 3 tài khoản cấp 2:

- Tài khoản 1111 – Tiền Việt Nam: phản ánh tình hình thu, chi, tồn quỹ tiền

Việt Nam tại quỹ tiền mặt

Tài khoản 1112 – Ngoại tệ ghi nhận tình hình thu chi, biến động tỷ giá và số dư quỹ ngoại tệ trong quỹ tiền mặt, được quy đổi theo giá trị đồng Việt Nam.

- Tài khoản 1113- Vàng bạc, kim khí, đá quý: phản ánh giá trị vàng bạc, kim khí, đá quý nhập, xuất, tồn quỹ

Kết cấu TK 111 như sau:

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý nhập quỹ;

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí thừa ở quỹ phát hiện khi kiểm kê;

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ ( đối với tiền mặt ngoại tệ)

- Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý xuất quỹ;

- Số tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, đá quý, kim khí thiếu hụt ở quỹ phát hiện khi kiểm kê;

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư ngoại tệ cuối kỳ ( đối với tiền mặt ngoại tệ)

Các khoản tiền mặt, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí quý, đá quý còn tồn quỹ tiền mặt

3 Phương pháp hạch toán kế toán tiền mặt a Kế toán tiền mặt Việt Nam đồng ( VNĐ)

Kế toán tiền mặt VNĐ được thể hiện qua sơ đồ sau:

Sơ đồ hạch toán tiền mặt:

Rút tiền gửi Ngân hàng Gửi tiền mặt vào nhập quỹ tiền mặt Ngân hàng

121, 221, 515 vốn liên doanh, liên kết

152, 153,156 Thu hồi các Mua vật tư, hàng hóa, cc khoản đầu tư tài chính 133

Thu hồi các khoản nợ Chi phí phát sinh bằng tiền mặt

Vay ngắn hạn Mua TSCĐ BĐSĐT

Doanh thu và thu nhập Thanh toán các khoản nợ khác bằng tiền mặt phải trả bằng tiền mặt

Thuế GTGT phải nộp Tiền mặt thiếu phát hiện qua kiểm kê chờ xử lý b Kế toán tiền mặt bằng ngoại tệ

Tất cả các giao dịch kinh tế phát sinh bằng ngoại tệ phải được ghi nhận ban đầu theo đơn vị tiền tệ Việt Nam (VNĐ) Việc quy đổi từ ngoại tệ sang VNĐ dựa trên tỷ giá hối đoái tại thời điểm giao dịch Ngoài ra, cần phải ghi chép các giao dịch bằng ngoại tệ vào tài khoản 007 “ngoại tệ các loại”.

- Kết cấu TK 007- Ngoại tệ các loại:

TK 007 – Ngoại tệ các loại

Ngoại tệ tăng trong kỳ Ngoại tệ giảm trong kỳ

Việc quy đổi ra đồng Việt Nam phải tuân thủ các quy định sau:

Đối với các tài khoản chi phí, thu thập, vật tư, hàng hóa và tài sản cố định, doanh nghiệp cần ghi chép các nghiệp vụ phát sinh bằng ngoại tệ bằng đồng Việt Nam Việc ghi sổ phải tuân theo tỷ giá mua vào do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế, bất kể doanh nghiệp có sử dụng tỷ giá hạch toán hay không.

Các doanh nghiệp có ít giao dịch bằng ngoại tệ sẽ ghi sổ các tài khoản tiền, tài khoản phải thu và phải trả bằng đồng Việt Nam.

Sinh viên: Bùi Thị Ngọc – Msv: 1213401073 – Lớp: QTL602K Page 13 tỷ giá mua vào của Ngân hàng Việt Nam công bố tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế

Doanh nghiệp có nhiều giao dịch bằng ngoại tệ có thể ghi sổ theo tỷ giá hạch toán cho các tài khoản tiền, phải thu, và phải trả Sự chênh lệch giữa tỷ giá hạch toán và tỷ giá mua vào của Ngân hàng tại thời điểm phát sinh nghiệp vụ kinh tế sẽ được ghi nhận vào tài khoản 413.

Kết cấu TK 413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái:

413- Chênh lệch tỷ giá hối đoái

Chênh lệch tỷ giá giữa vốn và các khoản nợ bằng tiền, vật tư, hàng hóa có gốc ngoại tệ đang giảm, trong khi đó, chênh lệch tỷ giá tăng cho các khoản vốn tương tự cũng đang gia tăng.

- Chênh lệch tỷ giá tăng các khoản - Chênh lệch tỷ giá giảm của các nợ phải trả có gốc ngoại tệ khoản nợ phải trả có gốc ngoại tệ

- Xử lý chênh lệch tỷ giá - Xử lý chênh lệch tỷ giá

Chênh lệch tỷ giá cần phải được xử lý Chênh lệch tỷ giá còn lại

Tổ chức công tác kế toán tiền gửi Ngân hàng

Tiền gửi ngân hàng là khoản tiền mà doanh nghiệp gửi tại các ngân hàng, kho bạc Nhà nước hoặc các công ty tài chính, bao gồm tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng và đá quý.

Trong quá trình sản xuất kinh doanh, việc thanh toán giữa doanh nghiệp và các cơ quan, tổ chức kinh tế chủ yếu diễn ra qua ngân hàng Phương thức này không chỉ đảm bảo an toàn và thuận tiện cho các giao dịch mà còn giúp doanh nghiệp tuân thủ nghiêm ngặt kỷ luật thanh toán.

1 Nguyên tắc hạch toán kế toán TGNH

Khi mở tài khoản tại ngân hàng, doanh nghiệp cần đăng ký tên của chủ tài khoản và kế toán trưởng Tất cả các thủ tục thanh toán qua ngân hàng đều yêu cầu có đầy đủ chữ ký của những người này.

Hạch toán trên tài khoản 112 “tiền gửi Ngân hàng” dựa vào các giấy báo có, giấy báo nợ, hoặc bản sao kê từ Ngân hàng, cùng với các chứng từ gốc như Ủy nhiệm chi, Ủy nhiệm thu, séc chuyển khoản và séc báo chi.

Khi nhận chứng từ từ Ngân hàng, kế toán cần kiểm tra và đối chiếu với chứng từ gốc Nếu có sự chênh lệch giữa số liệu trên sổ kế toán và chứng từ của Ngân hàng, kế toán phải thông báo cho Ngân hàng để xác minh và xử lý kịp thời Cuối tháng, nếu nguyên nhân chênh lệch chưa được xác định, kế toán sẽ ghi sổ theo số liệu của Ngân hàng và ghi chênh lệch vào bên Nợ TK 138- “Phải thu khác” hoặc bên Có TK 338- “Phải trả, phải nộp khác” tùy thuộc vào tình huống Sang tháng sau, cần tiếp tục kiểm tra và điều chỉnh số liệu trên sổ kế toán.

Các đơn vị không có bộ phận kế toán riêng có thể mở tài khoản chuyên thu, chuyên chi hoặc tài khoản thanh toán để thuận tiện cho giao dịch Kế toán cần mở sổ chi tiết theo từng loại tiền gửi, bao gồm Đồng Việt Nam và các loại ngoại tệ khác.

- Phải tổ chức hạch toán chi tiết sổ tiền gửi theo từng TK ở Ngân hàng để tiện cho việc kiểm tra, đối chiếu

Khi gửi tiền vào ngân hàng bằng ngoại tệ, số tiền này phải được quy đổi sang Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá bình quân trên thị trường ngoại tệ liên ngân hàng do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm giao dịch Nếu mua ngoại tệ để gửi ngân hàng, tỷ giá mua thực tế sẽ được áp dụng.

Khi rút tiền từ ngân hàng bằng ngoại tệ, số tiền sẽ được quy đổi sang Đồng Việt Nam theo tỷ giá ghi trên sổ tài khoản 1122 Việc quy đổi này có thể thực hiện thông qua bốn phương pháp: BQGQ, nhập trước - xuất trước, nhập sau - xuất trước, và thực tế đích danh.

Doanh nghiệp cần gửi mọi khoản tiền nhàn rỗi vào Ngân hàng, kho bạc hoặc công ty tài chính, và khi cần chi tiêu, phải thực hiện thủ tục rút hoặc chuyển tiền Việc hạch toán tiền gửi yêu cầu mở sổ theo dõi chi tiết từng loại tiền gửi, với chứng từ hạch toán bao gồm Giấy báo nợ, Giấy báo có, và bản sao kê từ Ngân hàng kèm theo các chứng từ gốc như Ủy nhiệm thu, Ủy nhiệm chi, và séc chuyển khoản Hàng ngày, kế toán phải kiểm tra và đối chiếu chứng từ do Ngân hàng gửi với các chứng từ gốc đi kèm để đảm bảo tính chính xác.

2 Chứng từ, tài khoản sử dụng hạch toán TGNH

- Giấy báo Nợ, Giấy báo Có của Ngân hàng

- Các chứng từ khác: Séc chuyển khoản, ủy nhiệm thu, ủy nhiệm chi,…

Tài khoản 112 – Tiền gửi Ngân hàng được sử dụng để ghi nhận tình hình biến động và số dư hiện có của các khoản tiền gửi của doanh nghiệp Việc sử dụng tài khoản này giúp phản ánh chính xác tình hình tài chính và quản lý hiệu quả nguồn vốn.

TK 112 - Tiền gửi Ngân hàng có 3 tài khoản cấp 2:

- TK 1121 – Tiền Việt Nam: phản ánh số tiền gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại

Ngân hàng bằng Đồng Việt Nam

TK 1122 – Ngoại tệ: thể hiện tổng số tiền gửi, rút và số dư hiện tại tại Ngân hàng bằng các loại ngoại tệ, đã được quy đổi sang Đồng Việt Nam.

- TK 1123 – Vàng bạc, kim khí, đá quý: phản ánh giá trị vàng, bạc, kim khí quý, đá quý gửi vào, rút ra và hiện đang gửi tại Ngân hàng

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý gửi vào Ngân hàng

- Chênh lệch tăng tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ

- Các khoản tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý rút ra từ Ngân hàng

- Chênh lệch giảm tỷ giá hối đoái do đánh giá lại số dư tiền gửi ngoại tệ cuối kỳ

- Số tiền Việt Nam, ngoại tệ, vàng bạc, kim khí, đá quý hiện còn gửi tại Ngân hàng

3 Phương pháp hạch toán kế toán TGNH a Kế toán tiền gửi Ngân hàng bằng tiền Việt Nam

Sơ đồ hạch toán tiền gửi Ngân hàng ( VNĐ):

Thu nợ phải thu Rút tiền gửi Ngân hàng bằng ngoại tệ nhập quỹ tiền mặt

131, 138,121, 221 Đầu tư tài chính, góp liên doanh,

Thu hồi các khoản nợ, ký quỹ, ký quỹ, ký cược ký cược, đầu tư ngắn hạn 152, 153, 154, 155

Mua vật tư, hàng hóa, cc

Nhận ký quỹ, ký cược Mua TSCĐ, BĐSĐT ngắn hạn, dài hạn 133

Nhận vốn góp 311, 315, 331, 338 bằng TGNH Thanh toán các khoản nợ vay,

Doanh thu và thu nhập khác khác bằng TGNH 154, 642, 635, 811

Sinh viên: Bùi Thị Ngọc – Msv: 1213401073 – Lớp: QTL602K Page 18 b Kế toán tiền gửi Ngân hàng bằng ngoại tệ

Khi gửi tiền vào ngân hàng bằng ngoại tệ, số tiền này phải được quy đổi ra Đồng Việt Nam theo tỷ giá giao dịch thực tế hoặc tỷ giá giao dịch bình quân do Ngân hàng Nhà nước Việt Nam công bố tại thời điểm giao dịch Nếu thực hiện mua ngoại tệ để gửi vào ngân hàng, thì số tiền sẽ được ghi nhận theo tỷ giá mua thực tế phải trả.

Khi rút tiền gửi ngân hàng bằng ngoại tệ, số tiền sẽ được quy đổi sang Đồng Việt Nam theo tỷ giá hiện hành trên sổ kế toán TK 1122 Việc quy đổi này có thể thực hiện theo một trong các phương pháp như bình quân gia quyền (BQGQ), nhập trước - xuất trước, nhập sau - xuất trước, hoặc thực tế đích danh.

Trong giai đoạn sản xuất và kinh doanh, bao gồm cả hoạt động đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB), các doanh nghiệp cần chú ý đến các nghiệp vụ kế toán liên quan đến tiền gửi ngoại tệ Nếu phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái, khoản chênh lệch này sẽ được hạch toán vào bên có tài khoản 515 “doanh thu hoạt động tài chính” (lãi tỷ giá) hoặc vào bên nợ tài khoản 635 “chi phí tài chính” (lỗ tỷ giá).

Trong giai đoạn đầu tư xây dựng cơ bản (XDCB), nếu có phát sinh chênh lệch tỷ giá hối đoái liên quan đến các nghiệp vụ kinh tế, khoản chênh lệch này sẽ được hạch toán vào tài khoản 413.

“chênh lệch tỷ giá hối đoái” ( 4132)

- Kế toán thực hiện tương tự phần kế toán thu chi tiền mặt bằng ngoại tệ

THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ VẬN TẢI HOÀNG TIẾN ĐẠT

Khái quát chung về công ty cổ phần thương mại và vận tải Hoàng Tiến Đạt

1 Quá trình hình thành và phát triển của Công ty

Tên công ty: Công ty cổ phần thương mại và vận tải Hoàng Tiến Đạt Trụ sở công ty: Số 34, Lô 1, ngõ 166 Chùa Hàng, phường Hồ Nam, quận

Lê Chân, thành phố Hải Phòng Điện thoại: 031.3768598

Công ty Cổ phần Thương mại và Vận tải Hoàng Tiến Đạt, thành lập theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0203004396 vào ngày 04 tháng 06 năm 2008, do Sở Kế hoạch và Đầu tư Hải Phòng cấp.

Công ty được thành lập vào năm 2008 với vốn điều lệ 1.500.000.000 đồng, và đến năm 2010, vốn công ty tăng lên 1.853.888.755 đồng, hiện tại đạt 1.981.712.920 đồng Với uy tín trên thị trường, công ty đã đầu tư mạnh mẽ vào trang thiết bị hiện đại để đáp ứng yêu cầu kỹ thuật, hàng năm mua một ô tô phục vụ cho hoạt động sản xuất kinh doanh Chuyên về vận tải hành khách và hàng hóa trên đường bộ, công ty đã xây dựng đội ngũ cán bộ và lái xe có trình độ chuyên môn cao trong suốt hơn 6 năm phát triển.

2 Khái quát đặc điểm sản xuất kinh doanh

Công ty Cổ phần thương mại và vận tải Hoàng Tiến Đạt, được cấp giấy phép đăng ký kinh doanh số 0203004396 vào ngày 04 tháng 06 năm 2008 bởi Sở kế hoạch và Đầu tư Hải Phòng, hoạt động trong các lĩnh vực thương mại và vận tải.

-Vận tải hành khách đường bộ trong nội thành, ngoại thành (trừ vận tải bằng xe buýt)

-Vận tải hành khách bằng taxi, xe khách nội tỉnh, liên tỉnh

-Vận tải hàng hóa bằng đường bộ

-Bán ô tô, phụ tùng và các bộ phận phụ trợ của ô tô và xe có động cơ khác

-Bảo dưỡng, sửa chữa ô tô và xe có động cơ khác

3 Sơ đồ tổ chức bộ máy của công ty

Công ty Cổ phần thương mại và vận tải Hoàng Tiến Đạt đã áp dụng nguyên tắc hoạt động tự nguyện, dân chủ, bình đẳng, công khai và thống nhất, nhằm xây dựng mô hình quản lý hiệu quả, phù hợp với điều kiện thực tế của công ty.

Bộ máy tổ chức quản lý được thiết lập theo nguyên tắc thống nhất từ trên xuống dưới, với mọi hoạt động chỉ đạo từ Hội đồng quản trị đến Giám đốc và các phòng ban điều hành Tất cả các hoạt động trong bộ máy đều nằm dưới sự chỉ đạo của Hội đồng quản trị và ban Giám đốc.

Sơ đồ: Tổ chức bộ máy của công ty

Chức năng các đơn vị, phòng ban:

Hội đồng quản trị nắm giữ quyền quyết định toàn diện về mọi vấn đề liên quan đến mục tiêu và lợi ích của công ty, đồng thời có trách nhiệm xác định các chiến lược phát triển phù hợp cho doanh nghiệp.

Giám đốc là người đứng đầu và đại diện theo pháp luật của công ty, có trách nhiệm quản lý và điều hành mọi hoạt động sản xuất kinh doanh cũng như các hoạt động khác Họ trực tiếp điều hành các phòng ban trong công ty, đảm bảo mọi hoạt động diễn ra hiệu quả và theo đúng kế hoạch.

- Phó giám đốc: Thực hiện theo dõi, giám sát hoạt động sản xuất kinh doanh, chịu trách nhiệm trước giám đốc

Phòng kế toán tài chính đóng vai trò quan trọng trong việc hỗ trợ giám đốc công ty đảm bảo vốn và thúc đẩy quy trình thanh quyết toán để thu hồi vốn hiệu quả Phòng cũng thực hiện hạch toán toàn bộ các nghiệp vụ sản xuất kinh doanh, theo dõi và lập đầy đủ các sổ sách, chứng từ cần thiết cho mọi hoạt động tài chính Hàng năm, phòng kế toán tài chính cung cấp các báo cáo tài chính chính xác, giúp công ty đưa ra quyết định đúng đắn và kịp thời.

Phòng kế toán tài chính

Phòng kỹ thuật Phòng kinh doanh

Bùi Thị Ngọc, sinh viên lớp QTL602K với mã số 1213401073, có trách nhiệm lập báo cáo tài chính cho các cơ quan chức năng của Nhà nước và đảm bảo tính chính xác của các con số tài chính đã cung cấp.

Phòng kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý kế hoạch kinh doanh của công ty, bao gồm lập kế hoạch, xây dựng chiến lược kinh doanh và phương án đầu tư Đồng thời, phòng cũng tư vấn cho giám đốc trong quá trình ra quyết định kinh doanh, đảm bảo sự phát triển bền vững và hiệu quả cho doanh nghiệp.

Phòng hành chính đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý doanh nghiệp, đảm bảo mọi hoạt động liên quan đến công nhân như họp bàn, liên hoan và nghỉ mát được tổ chức hiệu quả Ngoài ra, phòng cũng chịu trách nhiệm quản lý con dấu, công văn, giấy tờ và sổ sách hành chính, góp phần duy trì trật tự và hiệu quả trong hoạt động của doanh nghiệp.

- Phòng kỹ thuật: Tham mưu cho giám đốc trong công tác quản lý kỹ thuật Thực hiện bảo trì lắp đặt, sửa chữa thiết bị của công ty…

Công ty cổ phần thương mại và vận tải Hoàng Tiến Đạt có một cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán rõ ràng và hiệu quả Bộ phận kế toán được phân chia thành các nhóm chức năng, đảm bảo việc quản lý tài chính và báo cáo kế toán được thực hiện một cách chính xác Sự phân công nhiệm vụ cụ thể giúp tăng cường tính minh bạch và trách nhiệm trong công việc, đồng thời hỗ trợ việc ra quyết định kịp thời và chính xác cho ban lãnh đạo công ty.

Toàn bộ công tác kế toán của công ty được thực hiện tập trung tại phòng kế toán, nơi tiến hành kiểm tra chứng từ ban đầu, phân loại, xử lý và ghi sổ theo quy định của Nhà nước Phòng kế toán cũng quản lý nguồn vốn kinh doanh, kiểm tra việc sử dụng và bảo toàn vốn, tài sản Hình thức tập trung này tạo điều kiện thuận lợi cho việc chỉ đạo nghiệp vụ và đảm bảo sự thống nhất trong quản lý của lãnh đạo công ty.

Sơ đồ: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại công ty

Chức năng của phòng ban kế toán:

Kế toán trưởng, hay còn gọi là kế toán tổng hợp, đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý toàn bộ công tác kế toán tại công ty Vị trí này chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ giám đốc công ty và phải tuân thủ các yêu cầu kiểm tra chuyên môn từ cơ quan tài chính cấp trên.

Kế toán trưởng đóng vai trò quan trọng trong việc quản lý và theo dõi tình hình tài chính của công ty, tổ chức Họ thực hiện công tác kế toán, lập kế hoạch tài chính và báo cáo tài chính, đồng thời phân tích hoạt động sản xuất kinh doanh để đảm bảo sự phát triển bền vững cho doanh nghiệp.

Thực trạng công tác tổ chức kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần thương mại và vận tải Hoàng Tiến Đạt

1 Kế toán tiền mặt tại Công ty cổ phần thương mại và vận tải Hoàng Tiến Đạt

Công ty sử dụng tài khoản 111 “ Tiền mặt” để phản ánh số hiện có và tình hình thu, chi tiền mặt tại quỹ

Tài khoản 111 công ty sử dụng tài khoản cấp 2 là:

-Tài khoản 1111: Tiền Việt Nam

Công ty không sử dụng TK1112- Ngoại tệ và TK1113- Vàng bạc, kim khí quý, đá quý

Trong đó: Ghi hàng ngày Đối chiếu, so sánh Ghi cuối năm

Mỗi ngày, kế toán thực hiện việc tập hợp, kiểm tra và phân loại phiếu thu, phiếu chi để ghi chép vào sổ kế toán quỹ tiền mặt Dựa trên các phiếu thu và phiếu chi, kế toán sẽ lập chứng từ ghi sổ, từ đó chuyển vào sổ cái tiền mặt.

Sổ kế toán quỹ tiền mặt

Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

Bảng cân đối số phát sinh

Báo cáo tài chính Phiếu thu, phiếu chi

Cuối năm, kế toán thực hiện lập báo cáo tài chính và bảng cân đối số phát sinh Họ đối chiếu số liệu từ sổ đăng ký chứng từ ghi sổ với bảng cân đối số phát sinh, đồng thời so sánh bảng tổng hợp chi tiết các tài khoản với báo cáo tài chính để đảm bảo tính chính xác và đầy đủ của thông tin tài chính.

1.3 Chứng từ, sổ sách sử dụng

+Giấy đề nghị tạm ứng

Quy trình lập phiếu thu, phiếu chi tại Công ty

Khi có nghiệp vụ thu tiền, kế toán tiền mặt lập phiếu thu dựa trên hóa đơn và giấy thanh toán Sau khi được kế toán trưởng kiểm duyệt, phiếu thu được chuyển cho thủ quỹ để ghi nhận số tiền thực nhận Thủ quỹ sẽ đóng dấu đã thu và lưu giữ phiếu thu.

Phiếu thu: biểu hiện số tiền thu do bán hàng hóa, sản phẩm hoặc do các khoản thu khác phản ánh được nội dung thu tiền của công ty

Để xác định số tiền mặt thực tế nhập quỹ và làm cơ sở ghi sổ quỹ, kế toán cần ghi chép tất cả các khoản thu liên quan đến tiền mặt.

Phiếu thu được đóng thành quyển và sử dụng trong một năm, mỗi phiếu thu phải ghi rõ số quyển và số thứ tự liên tục, không được nhảy sổ Ngày, tháng, năm lập phiếu thu cần được ghi đầy đủ, cùng với họ tên và địa chỉ của người nộp tiền Phiếu thu phải được ghi sạch sẽ, rõ ràng, không có tẩy xóa hay sửa chữa.

Phiếu thu được lập bởi kế toán thành 3 liên, sử dụng giấy than để viết một lần Sau khi hoàn tất các thông tin cần thiết trên phiếu, người lập phiếu cần ký tên và chuyển cho kế toán trưởng để duyệt Sau khi được duyệt, phiếu sẽ được chuyển cho thủ quỹ làm căn cứ cho việc nhập xuất quỹ.

+ Liên 1: Lưu ở kế toán làm căn cứ ghi sổ

+ Liên 2: Giao cho người nộp

+ Liên 3: Giao cho thủ quỹ làm căn cứ ghi sổ

Khi thanh toán các khoản nợ vay hoặc phí kinh doanh, kế toán dựa vào chứng từ như hóa đơn GTGT và giấy đề nghị thanh toán đã được phê duyệt Thủ quỹ ghi tiền theo phiếu chi sau khi nhận đủ chữ ký của kế toán trưởng và Giám đốc công ty Người nhận tiền cần ký và ghi rõ họ tên vào phiếu chi, sau đó thủ quỹ đóng dấu đã chi Thủ quỹ ghi số tiền thực chi vào sổ quỹ và chuyển cho kế toán vào cuối ngày để ghi sổ.

Phiếu chi: biểu hiện số tiền phải chi ra mua hàng hóa và các mục đích khác

Phiếu chi cần được đóng thành quyển và đánh số từng tờ, từng quyển một cách liên tục, không được nhảy số Mỗi phiếu chi phải ghi đầy đủ các chỉ tiêu, rõ ràng, sạch sẽ và không có tẩy xóa hay sửa chữa.

Phiếu chi được lập thành hai liên bằng cách sử dụng giấy than để viết một lần Việc viết phiếu chi chỉ được thực hiện sau khi đã có đầy đủ chữ ký của Giám đốc Công ty và thủ quỹ, mới đủ điều kiện để xuất quỹ.

+ Liên 1: Lưu ở nơi lập phiếu

+ Liên 2: Thủ quỹ dùng để ghi sổ quỹ sau đó chuyển kế toán cùng với chứng từ gốc để ghi vào sổ kế toán

Mọi khoản chi phục vụ hoạt động kinh doanh của Công ty cần tuân thủ quy định về chứng từ thanh toán theo quy định của Bộ Tài chính.

+Sổ chi tiết tài khoản tiền mặt

+Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ

1.4 Ví dụ minh họa, bảng biểu minh họa

Nghiệp vụ thu tiền mặt:

Ngày 05/05/ 2012: công ty thu tiền cước vận chuyển của công ty TNHH

TM và VT Thanh Trung bằng tiền mặt theo hóa đơn GTGT số 0084640 với số tiền là 213.340.094 đồng (đã bao gồm thuế GTGT)

Kế toán đã lập Hóa đơn GTGT 0068019, phiếu thu số 001

HÓA ĐƠN Ký hiệu: 01AA/13P

GIÁ TRỊ GIA TĂNG Số: 0084640

Ngày 05 tháng 05 năm 2012 Đơn vị bán hàng: Công ty CP TM và vận tải Hoàng Tiến Đạt

Mã số thuế: 0200818480 Địa chỉ: Số 34, Lô 1, ngõ 166 Chùa Hàng, phường Hồ Nam, quận Lê Chân, thành phố Hải Phòng

Số tài khoản: 109.20014162.01.1 Điện thoại: 0313.768.598

Họ tên người mua hàng:

Tên đơn vị: Công ty TNHH TM và VT Thanh Trung Địa chỉ: 301 Đà Nẵng, Ngô Quyền, HP

Hình thức thanh toán: Tiền mặt

STT Tên hàng hóa, dịch vụ Đơn vị tính

Cộng tiền hàng: 193.945.540 Thuế suất GTGT: 10 % Tiền thuế GTGT : 19.394.554 Tổng cộng tiền thanh toán : 213.340.094

Số tiền viết bằng chữ: : Hai trăm mười ba triệu, ba trăm bốn mươi nghìn, không trăm chín mươi tư đồng chẵn

(Ký, ghi rõ họ tên)

Người bán hàng (Ký, ghi rõ họ tên)

Thủ trưởng đơn vị (Ký, ghi rõ họ tên)

Sinh viên Bùi Thị Ngọc, mã số sinh viên 1213401073, thuộc lớp QTL602K, đang thực tập tại Công ty Cổ phần Thương mại và Vận tải Hoàng Tiến Đạt Địa chỉ của công ty là số 34, lô 1, ngõ 166 Chùa Hàng, phường Hồ Nam, quận Lê Chân, thành phố Hải Phòng.

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Họ và tên người nộp tiền: Công ty TNHH TM và VT Thanh Trung Địa chỉ: 301 Đà Nẵng, Ngô Quyền, HP

Lý do nộp: Thanh toán tiền cước vận chuyển

Bằng chữ: Hai trăm mười ba triệu, ba trăm bốn mươi nghìn, không trăm chín mươi tư đồng

Kèm theo: 01 chứng từ gốc

Ngày 05 tháng 05 năm 2012 Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Người nộp tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

Đã nhận đủ số tiền là hai trăm mười ba triệu, ba trăm bốn mươi nghìn, không trăm chín mươi tư đồng.

+ Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý): ………

Nghiệp vụ chi tiền mặt:

Ngày 23/05/2012: Cô Trần Phương Lan đề nghị tạm ứng 400.000 đồng để mua văn phòng phẩm

Kế toán tại Công ty CP TM và Vận tải Hoàng Tiến Đạt thực hiện quy trình lập Giấy đề nghị tạm ứng và phiếu chi, sau đó ghi chép vào sổ quỹ tiền mặt Đồng thời, kế toán cũng lập chứng từ ghi sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cái tài khoản 111 Địa chỉ công ty là Số 34, Lô 1, ngõ 166 Chùa Hàng, phường Hồ.

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

GIẤY ĐỀ NGHỊ TẠM ỨNG

Kính gửi: Giám đốc công ty CP TM và VT Hoàng Tiến Đạt

Họ tên người đề nghị thanh toán: Trần Phương Lan

Bộ phận: Văn phòng Đề nghị cho tạm ứng số tiền: 400.000đ

( Viết bằng chữ: Bốn trăm nghìn đồng chẵn./.)

Lý do tạm ứng: tạm ứng mua văn phòng phẩm

Kính đề nghị giám đốc công ty giải quyết cho tôi tạm ứng số tiền trên

Hải Phòng, ngày 23 tháng 05 năm

Giám đốc Kế toán trưởng Phụ trách bộ phận Người đề nghị tạm ứng

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) ( Ký, họ tên)

Sinh viên Bùi Thị Ngọc, mã số sinh viên 1213401073, thuộc lớp QTL602K, đang thực tập tại Công ty CP TM và VT Hoàng Tiến Đạt Thông tin này được ghi theo mẫu số 02-TT, căn cứ theo Quyết định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài chính.

Họ và tên người nhận tiền: Trần Phương Lan Địa chỉ:

Lý do chi: tạm ứng tiền mua văn phòng phẩm

Bằng chữ: Bốn trăm nghìn đồng chẵn./

Kèm theo: Chứng từ gốc:

Giám đốc Kế toán trưởng Người nhận tiền Người lập phiếu Thủ quỹ

(Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Đã nhận đủ số tiền (viết bằng chữ): Bốn trăm nghìn đồng chẵn./

+Tỷ giá ngoại tệ (vàng bạc, đá quý):

Sinh viên Bùi Thị Ngọc, mã số sinh viên 1213401073, thuộc lớp QTL602K, hiện đang thực tập tại Công ty Cổ phần Thương mại và Vận tải Hoàng Tiến Đạt Địa chỉ của công ty là số 34, lô 1, ngõ 166 Chùa Hàng, phường Hồ Nam.

Mẫu số: 38b – DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Số hiệu Diễn giải Số tiền Tồn quỹ

05/05 PT 01 Thu tiền cước vận chuyển 213.340.094 470.206.553

05/05 PT02 Rút tiền gửi ngân hàng về nhập quỹ tiền mặt 257.000.000 727.206.553

23/05 PC16 Tạm ứng mua văn phòng phẩm 400.000 1.780.357.195

25/05 PC 17 Trả tiền mua nhiên liệu 82.770.600 1.863.127.795

31/05 PC 21 Thanh toán tiền lương CBCNV tháng 05 58.901.020 2.141.110.400

- Sổ này có 02 trang, đánh số từ trang 01 đến số trang 02

(Ký, họ tên) Kế toán trưởng

(Ký, họ tên) Giám đốc

( Ký, họ tên, đóng dấu)

MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HOÀN THIỆN TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN VỐN BẰNG TIỀN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN THƯƠNG MẠI VÀ VẬN TẢI HOÀNG TIẾN ĐẠT

Đánh giá chung về công tác kế toán vốn bằng tiền tại công ty cổ phần thương mại và vận tải Hoàng Tiến Đạt

Công ty đã trải qua nhiều khó khăn trong quá trình sản xuất kinh doanh từ khi thành lập đến nay, nhưng nhờ sự nỗ lực không ngừng của ban lãnh đạo và toàn thể cán bộ công nhân viên, vị trí của công ty đã dần được khẳng định Thành tựu này không chỉ là sự tăng trưởng về vật chất mà còn là sự phát triển về trình độ quản lý Đặc biệt, bộ máy kế toán của công ty được tổ chức chặt chẽ với đội ngũ nhân viên có năng lực và nhiệt tình, góp phần quan trọng vào công tác hạch toán và quản lý tài chính Mỗi thành viên trong phòng kế toán đều có nhiệm vụ cụ thể, rõ ràng, đồng thời duy trì mối quan hệ chặt chẽ để đảm bảo số liệu được hạch toán kịp thời và chính xác Quá trình hợp lý hóa bộ máy kế toán đã giúp công ty hoạt động hiệu quả, đạt được hiệu suất chất lượng cao.

Qua quá trình nghiên cứu về công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại và vận tải Hoàng Tiến Đạt, tôi nhận thấy rằng công tác kế toán này có nhiều ưu điểm nổi bật, nhưng cũng tồn tại một số nhược điểm cần khắc phục.

1.1 Tổ chức bộ máy kế toán Để đáp ứng yêu cầu quản lý công tác hạch toán kế toán nói chung và công tác kế toán vốn bằng tiền nói riêng ở Công ty cổ phần thương mại và vận tải Hoàng Tiến Đạt đã được quan tâm chú trọng ở mức độ nhất định cùng các biện pháp quản lý kinh tế nói chung Việc áp dụng các chuẩn mực kế toán tương đối linh hoạt và phù hợp với doanh nghiệp, phù hợp với yêu cầu quản lý, chế độ kế toán hiện hành Chấp hành kịp thời các chế độ, quy định liên quan đến kế toán tài chính

Công ty đang áp dụng hình thức “ Chứng từ ghi sổ” đảm bảo sự thống nhất, đồng bộ trong công tác hạch toán kế toán

Quá trình hạch toán và kiểm tra tính hợp lý, hợp lệ của chứng từ được thực hiện cẩn thận, nhằm đảm bảo số liệu phản ánh trung thực và rõ ràng Sau khi kế toán tổng hợp số liệu, kế toán trưởng sẽ tiến hành kiểm tra để đảm bảo tính chính xác.

Trong bối cảnh cơ chế quản lý mới và thực tiễn kinh doanh hiện tại, công ty đã quyết định áp dụng mô hình kế toán tập trung Mô hình này không chỉ thuận lợi cho việc kiểm tra và giám sát tài chính, giúp ban lãnh đạo đưa ra quyết định quản lý kịp thời, mà còn hỗ trợ phân công lao động và chuyên môn hóa trong các phần hành kế toán, từ đó nâng cao trình độ nghiệp vụ và ý thức trách nhiệm của đội ngũ kế toán.

1.2 Tổ chức kế toán vốn bằng tiền

Vốn bằng tiền là tài sản đặc biệt và là vật ngang giá chung, do đó dễ xảy ra tham ô và lãng phí trong quản lý Để khắc phục vấn đề này, công ty đã triển khai các biện pháp hiệu quả trong tổ chức hạch toán, quản lý và sử dụng vốn bằng tiền.

Quỹ tiền mặt của công ty được quản lý bởi thủ quỹ, người có trách nhiệm thu chi và đảm bảo tính trung thực, năng lực chuyên môn cùng sự thận trọng trong công việc Việc không để thủ quỹ trực tiếp làm nhân viên kế toán giúp giảm thiểu nguy cơ tham ô công quỹ và sai sót trong hạch toán.

Việc quản lý quỹ tiền mặt phải tuân theo quy trình chặt chẽ, trong đó mọi giao dịch nhập, xuất đều dựa trên chứng từ gốc hợp lý và hợp lệ Các chứng từ này cần được kế toán trưởng kiểm tra và Giám đốc công ty phê duyệt, đồng thời phải có đầy đủ chữ ký của các bên liên quan Chỉ sau khi hoàn tất các bước này, thủ quỹ mới được phép thực hiện thủ tục nhập, xuất quỹ.

Kế toán thương mại và tài chính ngân hàng đã thiết lập đầy đủ các sổ sách cần thiết để theo dõi việc thu chi tiền mặt và tiền gửi ngân hàng, bao gồm Sổ quỹ tiền mặt và Sổ tiền gửi ngân hàng.

Sổ cái tiền mặt và sổ cái tài khoản ngân hàng (TGNH) là những sổ sách kế toán quan trọng, giúp đối chiếu và cung cấp thông tin tài chính kịp thời Chúng đáp ứng đầy đủ nhu cầu về vốn cho hoạt động sản xuất kinh doanh, đảm bảo quản lý tài chính hiệu quả.

Việc tổ chức công tác kế toán vốn bằng tiền đã đáp ứng nhu cầu của Công ty, đảm bảo tính thống nhất về phạm vi và phương pháp tính toán các chỉ tiêu kinh tế Các số liệu kế toán được phản ánh trung thực, hợp lý và rõ ràng, đồng thời hạn chế được sự trùng lặp trong ghi chép mà vẫn giữ được tính thống nhất của nguồn số liệu ban đầu.

Mặc dù có nhiều ưu điểm, công tác kế toán, đặc biệt là hạch toán kế toán vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại và vận tải Hoàng Tiến Đạt vẫn gặp phải một số hạn chế do doanh nghiệp còn mới trong hoạt động.

2.1 Nhƣợc điểm 1: Sổ sách kế toán

Công ty áp dụng hình thức "Chứng từ ghi sổ" cho hoạt động sản xuất kinh doanh, nhưng không sử dụng "Bảng kê chi tiết" Việc này có thể dẫn đến sai sót trong sổ cái, gây mất cân đối trong bảng đối chiếu số phát sinh, và làm tổng phát sinh Nợ - Có không phản ánh chính xác tình hình tài chính của doanh nghiệp.

Việc mở sổ quỹ tiền mặt là cần thiết, nhưng chưa đủ vì không phản ánh tài khoản đối ứng Để có cái nhìn chi tiết hơn, doanh nghiệp nên mở thêm “sổ kế toán chi tiết tiền mặt”.

2.2 Nhƣợc điểm 2: Thực hiện thanh toán qua Ngân hàng

Hiện nay, việc giữ tiền mặt tại quỹ vẫn phổ biến, nhưng việc duy trì một lượng lớn tiền mặt có thể gây ra rủi ro dài hạn, đặc biệt trong bối cảnh lạm phát cao như hiện nay Điều này không chỉ dẫn đến ứ đọng vốn mà còn có thể dẫn đến việc chi sai nguyên tắc, làm thâm hụt công quỹ và sử dụng tiền công để kiếm lợi bất hợp pháp.

Một số ý kiến nhằm hoàn thiện công tác tổ chức vốn bằng tiền tại Công ty cổ phần thương mại và vận tải Hoàng Tiến Đạt

ty cổ phần thương mại và vận tải Hoàng Tiến Đạt

Trong thời gian thực tập ngắn hạn tại Công ty Cổ phần Thương mại và Vận tải Hoàng Tiến Đạt, tôi đã có cơ hội tiếp cận thực tế và hiểu rõ hơn về quy trình làm việc cũng như các hoạt động kinh doanh của công ty.

Công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty đang được thực hiện tốt và tuân thủ quy định kế toán hiện hành Tuy nhiên, vẫn còn một số vấn đề tồn tại trong hạch toán và quản lý vốn bằng tiền, cần được cải thiện nhằm nâng cao hiệu quả kinh doanh.

1 Sự cần thiết phải hoàn thiện

Trong nền kinh tế thị trường hiện nay, việc nâng cao hiệu quả hoạt động sản xuất kinh doanh và khả năng cạnh tranh là yếu tố sống còn đối với bất kỳ doanh nghiệp nào Để tồn tại và phát triển, doanh nghiệp cần xây dựng chiến lược phát triển tốt và không ngừng cải thiện hiệu quả sử dụng vốn, đây là một trong những biện pháp quan trọng để thúc đẩy hoạt động kinh doanh.

Vốn bằng tiền đóng vai trò quan trọng trong hoạt động kinh doanh của Công ty Cổ phần thương mại và các doanh nghiệp khác Để nâng cao hiệu quả sử dụng vốn này, cần phát huy những điểm mạnh hiện có và khắc phục các tồn tại nhằm tối ưu hóa kết quả kinh doanh.

Để hoàn thiện tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp, đặc biệt là kế toán vốn bằng tiền, cần tuân thủ các yêu cầu cụ thể nhằm nâng cao hiệu quả quản lý tài chính và đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính.

- Phải tuân thủ chế độ tài chính và chế độ kế toán hiện hành

- Phải phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty

- Phải đáp ứng được việc cung cấp thông tin kịp thời, chính xác

- Tổ chức công tác kế toán phải đảm bảo nguyên tắc tiết kiệm và hiệu quả

2 Các kiến nghị hoàn thiện tổ chức công tác kế toán Vốn bằng tiền tại công ty Cổ phần thương mại và vận tải Hoàng Tiến Đạt

Là một sinh viên thực tập, dưới sự hướng dẫn của các thầy cô và sự hỗ trợ nhiệt tình từ các cô chú trong công ty, đặc biệt là các anh chị trong phòng kế toán, tôi xin mạnh dạn đưa ra một số ý kiến nhằm cải thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty.

2.1 Kiến nghị 1: Hoàn thiện chứng từ kế toán

Công ty nên lập Bảng kê thu, chi tiền mặt dựa trên phiếu thu, phiếu chi hàng ngày để quản lý tiền mặt hiệu quả hơn Việc này giúp kế toán dễ dàng đối chiếu số liệu với sổ quỹ, nhanh chóng phát hiện chênh lệch và kiến nghị biện pháp xử lý kịp thời Đối với tiền gửi ngân hàng, lập bảng kê cũng giúp kế toán theo dõi số liệu với sổ tiền gửi, từ đó quản lý lượng tiền gửi tốt hơn và phát hiện chênh lệch nếu có.

Sinh viên: Bùi Thị Ngọc – Msv: 1213401073 – Lớp: QTL602K Page 59 Địa chỉ:……… (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC

Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Họ và tên người chi:………

Bộ phận (hoặc địa chỉ):……… Chi cho công việc:………

STT Chứng từ Nội dung chi tiền Số tiền

Số tiền bằng chữ:……… (Kèm theo….chứng từ gốc)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Người duyệt (Ký, họ tên)

Bảng kê chi tiền của công ty trong tháng 05/ 2012 như sau: Đơn vị: Cty CP TM và VT Hoàng Tiến Đạt Địa chỉ:……… Mẫu số: S07a-DN

(Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

Họ và tên người chi: Nguyễn Thị Lan

Bộ phận (hoặc địa chỉ): Thủ quỹ

Chi cho công việc: Tạm ứng

STT Chứng từ Nội dung chi tiền Số tiền

1 14/05 Tạm ứng mua nhiên liệu 10.000.000

4 23/05 Tạm ứng mua văn phòng phẩm 400.000

Số tiền bằng chữ: Bốn mươi hai triệu năm trăm ngàn đồng chẵn./

(Kèm theo….chứng từ gốc)

Kế toán trưởng (Ký, họ tên)

Người duyệt (Ký, họ tên)

2.2 Kiến nghị 2: Lập bảng tổng hợp chi tiết

Công ty cần lập bảng tổng hợp chi tiết để đối chiếu số liệu trên các sổ chi tiết và sổ cái TK 112, đặc biệt trong bối cảnh lạm phát hiện nay Việc không có bảng tổng hợp sẽ làm khó khăn trong việc phát hiện sai sót Do đó, việc thiết lập bảng tổng hợp chi tiết là cần thiết để tránh sai sót và đảm bảo tính chính xác của số liệu trên sổ cái TK 112.

Bảng tổng hợp chi tiết đƣợc lập theo mẫu sau: Đơn vị: Cty CP TM và VT Hoàng Tiến Đạt Địa chỉ:………

Mẫu số: S08-DNN (Ban hành theo QĐ số: 48/2006/QĐ- BTC Ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA

STT Tên quy cách vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa

Người lập (ký, họ tên)

Kế toán trưởng (ký, họ tên)

2.3 Kiến nghị 3: Hoàn thiện công tác quản lý quỹ tiền mặt

Công ty nên thực hiện kiểm kê quỹ một lần mỗi năm, nhưng để quản lý hiệu quả vốn tiền mặt, kế toán cần tiến hành kiểm kê định kỳ vào cuối quý và có thể thực hiện kiểm kê đột xuất khi cần thiết hoặc khi bàn giao quỹ để xác định số chênh lệch (nếu có) Trong quá trình kiểm kê, cần lập bảng kiểm kê ghi rõ số hiệu chứng từ và thời gian kiểm kê (ngày, giờ, …) Trước khi kiểm kê, thủ quỹ phải ghi sổ quỹ tất cả các phiếu thu, phiếu chi và số dư tồn quỹ đến thời điểm kiểm kê.

Quản lý quỹ tiền tệ giúp Ban lãnh đạo xác định chính xác số tiền thực tế của quỹ và tình trạng thừa thiếu so với số quỹ được kiểm kê Điều này tạo điều kiện cho việc đưa ra các giải pháp hiệu quả nhằm cải thiện quản lý quỹ Nếu phát hiện thừa hoặc thiếu tiền, việc này sẽ là cơ sở để quy trách nhiệm vật chất và ghi chép chênh lệch, từ đó giúp kế toán viên rút ra bài học kinh nghiệm.

Bảng kiểm kê quỹ đƣợc lập theo mẫu sau: Đơn vị: ……… Mẫu số 08a – TT Địa chỉ: ……… (Theo QĐ số 48/2006/ QĐ- BTC ngày 14/9/2006 của Bộ trưởng BTC)

( Dùng cho VNĐ) Hôm nay, vào …… ngày………… tháng………….năm……

Chúng tôi gồm: Ông/ bà:………Đại diện kế toán Ông/bà:……….Đại diện thủ quỹ Ông/bà:……….Đại diện ………

Cùng tiến hành kiểm kê quỹ tiền mặt, kết quả như sau:

STT Diễn giải Số lượng ( Tờ) Số tiền

Số dư theo sổ quỹ

Số kiểm kê thực tế Trong đó: - Loại

- Loại Chênh lệch ( III = I – II )

Kết luận sau khi kiểm quỹ:………

Kế toán trưởng Thủ quỹ Người chịu trách nhiệm kiểm kê quỹ

( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên ) ( Ký, họ tên )

Tiêu đề	Hoàn thiện công tác kế toán vốn bằng tiền tại Công ty CP TM và VT Hoàng Tiến Đạt
Tác giả	Bùi Thị Ngọc
Người hướng dẫn	Thạc sĩ Lê Thị Nam Phương
Trường học	Công ty CP TM và VT Hoàng Tiến Đạt
Thể loại	khóa luận tốt nghiệp

Định dạng
Số trang	67
Dung lượng	686,38 KB