Tính cấp thiết của đề tài Cùng với sự ra đời của cuộc cách mạng công nghiệp, sự phát triển nền tảng mạng Internet và công nghệ thông tin CNTT, nền kinh tế Việt Nam đã được định hướng và
Tính cấp thiết của đề tài
Cuộc cách mạng công nghiệp và sự phát triển của Internet đã giúp nền kinh tế Việt Nam chuyển đổi thành công sang nền kinh tế số, làm thay đổi cách thức tương tác trong hoạt động mua bán Thương mại điện tử (TMĐT) đã ra đời, cho phép giao dịch diễn ra trong không gian ảo mà không cần gặp gỡ trực tiếp giữa người mua và người bán Xu hướng này tạo điều kiện thuận lợi cho loại hình giao dịch mới, khắc phục những hạn chế của thương mại truyền thống và mang lại nhiều tiện ích cho các bên liên quan Trong bối cảnh hội nhập và hiện đại hóa, TMĐT góp phần tạo ra môi trường kinh doanh cạnh tranh và lành mạnh, thúc đẩy sự phát triển kinh tế đất nước trong thời đại mới.
Theo Datareportal (2023), Việt Nam hiện có gần 78 triệu người dùng Internet, trong đó gần 60 triệu người tham gia giao dịch thương mại điện tử (TMĐT) Trong những năm gần đây, đặc biệt là sau đại dịch Covid, số lượng người và tổ chức tham gia TMĐT tăng mạnh, đặc biệt là các hộ kinh doanh nhỏ lẻ với các hình thức như B2C, B2B, C2C Sự gia tăng này được thể hiện rõ qua sự tham gia của nhiều doanh nghiệp lớn như Shopee, Lazada, Tiki vào các sàn TMĐT Đồng thời, giao dịch qua mạng xã hội và giao dịch xuyên biên giới cũng đang gia tăng đáng kể.
Mặc dù thương mại điện tử (TMĐT) mang lại nhiều lợi ích cho người tiêu dùng, nhưng nó cũng đặt ra nhiều thách thức cho công tác quản lý của các cơ quan nhà nước, đặc biệt trong lĩnh vực quản lý thuế Sự khác biệt giữa các hình thức giao dịch đã gây khó khăn cho cán bộ quản lý trong việc áp dụng luật pháp một cách đồng bộ Hơn nữa, sự phát triển nhanh chóng của các hình thức giao dịch mới cùng với hệ thống quy phạm pháp luật chưa hoàn thiện đã tạo ra những kẽ hở, dẫn đến tình trạng trốn thuế và không thực hiện nghĩa vụ khai báo Nhận thức được tầm quan trọng của việc quản lý, ngành thuế đang nỗ lực bổ sung và củng cố các cơ sở pháp lý để đáp ứng thực tiễn.
Nghiên cứu về quản lý thuế trong hoạt động kinh doanh sử dụng thương mại điện tử (TMĐT) là cần thiết trong bối cảnh nền kinh tế số và hội nhập toàn cầu Sinh viên đã nhận thức được tầm quan trọng của vấn đề này và quyết định thực hiện đề tài “Hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh sử dụng TMĐT ở Việt Nam”.
Tổng quan nghiên cứu
Tình hình nghiên cứu quốc tế
Báo cáo của Ủy ban Tài chính CFA thuộc OECD (1998) khẳng định rằng thương mại điện tử (TMĐT) dựa trên công nghệ thông tin và truyền thông sẽ là một trong những bước phát triển kinh tế quan trọng của thế kỷ 21 Báo cáo cũng nhấn mạnh rằng TMĐT mở ra những phương thức quản lý thuế mới, bao gồm quản lý luật thuế, cách thức thu thuế và dịch vụ cho người nộp thuế OECD đã đề ra ba nguyên tắc chính về TMĐT và quản lý thuế: (i) Dịch vụ cho người nộp thuế; (ii) Quản lý thuế, nhận diện và nhu cầu thông tin; (iii) Thu thuế và kiểm soát.
Các quốc gia có thể học hỏi từ kinh nghiệm của OECD để hoàn thiện cơ chế quản lý thương mại điện tử (TMĐT) phù hợp với điều kiện kinh tế của mình Để thực hiện các nguyên tắc trong báo cáo năm 1998, OECD đã công bố nghiên cứu “Taxation and electronic commerce – Implementing the Ottawa taxation framework conditions” vào năm 2001 Nghiên cứu này nhấn mạnh rằng TMĐT cần được đối xử công bằng như thương mại truyền thống (TMTT) và cần tránh mọi hình thức phân biệt giữa hai loại hình giao dịch này.
Theo nghiên cứu của Hajah và cộng sự (2008), thương mại điện tử (TMĐT) đang tạo ra một cuộc cách mạng trong lĩnh vực bán lẻ toàn cầu, ảnh hưởng đến quản lý thuế tại Malaysia Kết quả khảo sát từ các chuyên gia thuế cho thấy rằng các yếu tố như nghề nghiệp, bản chất kinh doanh và kinh nghiệm làm việc không ảnh hưởng đến thái độ về thuế TMĐT Tuy nhiên, trách nhiệm thuế chủ yếu phụ thuộc vào chính sách quản lý thuế, trong khi vấn đề trốn thuế xuất phát từ sự thiếu đồng bộ và cập nhật trong quy định, công nghệ lạc hậu, và sự thiếu quản lý pháp luật đối với môi trường Internet Điều này dẫn đến khó khăn trong quản lý thuế, tạo cơ hội cho người nộp thuế trốn tránh trách nhiệm.
Dale (1999) trong báo cáo về tổng quan các vấn đề liên quan đến thương mại điện tử (TMĐT) và tác động của nó lên hệ thống quản lý thuế của Úc đã chỉ ra rằng TMĐT tạo ra nhiều thách thức cho các quản trị viên thuế Họ cần phải tạo ra một môi trường thuận lợi cho sự phát triển của TMĐT, đồng thời đảm bảo áp dụng chế độ thuế công bằng để cung cấp nguồn thu cần thiết cho chính phủ Điều này nhằm duy trì các dịch vụ mà chính phủ mong muốn cung cấp Từ những thách thức này, báo cáo đã đưa ra các đề xuất cụ thể.
Bài viết đề xuất bốn cơ hội và giải pháp nhằm bổ sung và hoàn thiện bộ luật hiện hành, đồng thời cải thiện và đơn giản hóa dịch vụ quản lý thuế Những cải cách này sẽ giúp cơ quan thuế Úc ứng phó hiệu quả hơn với những khó khăn và thách thức mà thương mại điện tử (TMĐT) đặt ra.
Nghiên cứu "Taxation of Global E-Commerce on the Internet: The Underlying Issues and Proposed Plans" của Clayton (2000) phân tích ba đề xuất chính về đánh thuế thương mại điện tử toàn cầu Đề xuất đầu tiên là "Bit tax" của Arthur Cordell, áp dụng cho phần tăng thêm của thông tin kỹ thuật số qua lưu lượng viễn thông Thứ hai, kế hoạch đánh thuế của Liên minh Châu Âu điều chỉnh thuế tiêu dùng VAT đối với giao dịch thương mại điện tử, bảo đảm nguyên tắc trung lập về thuế Cuối cùng, kế hoạch thẻ điện tử (e-card) của Chính phủ Clinton nhằm thay thế hình thức thu thuế truyền thống bằng VAT Mặc dù không hoàn hảo, đề xuất e-card đã được cải thiện và xem xét kỹ lưỡng Tác giả cũng nhấn mạnh tầm quan trọng của việc thành lập cơ quan giám sát quốc tế và phân phối thẻ điện tử rộng rãi để duy trì sự cân bằng giữa tuân thủ thuế và tự do giao dịch, hỗ trợ sự phát triển của thương mại điện tử và công tác thu thuế.
Tình hình nghiên cứu trong nước
Theo ThS Lê Hồng Hải (2008), sự gia tăng giao dịch và các chủ thể tham gia thương mại điện tử (TMĐT) tại Việt Nam đã tạo ra nhiều thách thức cho cơ quan quản lý thuế Nghiên cứu nhấn mạnh tầm quan trọng của việc thanh tra, kiểm tra TMĐT tại chỗ để phát hiện gian lận và kịp thời đưa ra giải pháp ngăn chặn Tác giả cũng đề xuất các giải pháp quản lý chuyên sâu, yêu cầu các cá nhân, tổ chức và doanh nghiệp nước ngoài có doanh thu từ dịch vụ TMĐT tại Việt Nam tuân thủ quy định về kê khai thuế, nhằm đảm bảo tính công bằng trong kinh doanh.
Đề tài "Giải pháp hoàn thiện chính sách và quản lý thuế trong lĩnh vực thương mại điện tử" do Tổng cục Thuế chủ trì và ThS Nguyễn Văn Tiến thực hiện vào năm 2016 đã làm rõ thực trạng thực hiện và chấp hành các quy định thuế, cùng với kết quả đạt được trong quản lý thuế TMĐT Nghiên cứu chỉ ra các hạn chế và nguyên nhân mà cơ quan quản lý gặp phải, từ đó đề xuất 10 giải pháp dựa trên bài học và thành tựu từ các quốc gia tương đồng về kinh tế, xã hội, chính trị Tuy nhiên, tác giả chưa phân tích sâu về thực trạng và rào cản trong giám sát giao dịch trên mạng xã hội và giao dịch xuyên biên giới.
Nguyễn Quang Tiến (2015) đã đánh giá chi tiết công tác quản lý thuế đối với thương mại điện tử (TMĐT), tập trung vào thực trạng thu thuế và các hoạt động thanh tra, kiểm tra thuế Trong khi đó, Nguyễn Thị Cúc (2015) đã chỉ ra những khó khăn và hạn chế trong quản lý thuế, đồng thời đề xuất các giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế TMĐT Lê Thị Thùy Linh (2018) cũng đã nghiên cứu thực trạng quản lý thuế, phân tích các rào cản trong quá trình thực hiện và đưa ra các khuyến nghị phù hợp với sự phát triển của TMĐT và nền kinh tế thời điểm đó.
Khoảng trống đề tài
Nhiều nghiên cứu quốc tế và trong nước đã cung cấp lý luận và khung lý thuyết đầy đủ về quản lý thuế trong kinh doanh thương mại điện tử (TMĐT) Tuy nhiên, các nghiên cứu này vẫn thiếu sự đồng nhất trong việc xác định trọng tâm và đối tượng cần quản lý Đối với các báo cáo quốc tế, nội dung thường chỉ phản ánh thực tiễn của từng quốc gia mà chưa có cái nhìn tổng thể cho khu vực Tại Việt Nam, các nghiên cứu về quản lý thuế đối với TMĐT vẫn chưa chuyên sâu và chủ yếu nhấn mạnh tầm quan trọng của vấn đề này.
Các cán bộ trong ngành thuế cần chú trọng đến việc nâng cao và hoàn thiện bộ máy quản lý cùng hệ thống văn bản pháp lý để hỗ trợ công tác giám sát thuế thương mại điện tử (TMĐT) Cụ thể, cần đánh giá chuyên sâu các vấn đề như quản lý thuế đối với TMĐT trong bối cảnh nền kinh tế chuyển đổi số và hoạt động kiểm soát thuế trước sự bùng nổ của TMĐT sau đại dịch Covid-19.
Mô hình quản lý thuế cần đảm bảo hai mục tiêu chính: khuyến khích sự phát triển của thương mại điện tử (TMĐT) và đồng thời giảm thiểu khó khăn trong việc thu nộp thuế cho ngân sách nhà nước (NSNN).
Mục tiêu nghiên cứu
Mục tiêu tổng quát của nghiên cứu này là phân tích thực tiễn quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử (TMĐT) tại Việt Nam hiện nay Từ đó, nghiên cứu sẽ đưa ra các giải pháp và kiến nghị nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế cho hoạt động TMĐT, góp phần nâng cao hiệu quả thu ngân sách và đảm bảo tính công bằng trong quản lý thuế.
+ Nghiên cứu cơ sở lý luận về quản lý thuế nói chung và với hoạt động kinh doanh sử dụng TMĐT nói riêng
+ Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế đối với hoạt dộng kinh doanh sử dụng TMĐT tại Việt Nam
+ Đề xuất một số giải pháp, kiến nghị hoàn thiện công tác quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh sử dụng TMĐT tại Việt Nam.
Phương pháp nghiên cứu
Phương pháp thống kê dữ liệu trong nghiên cứu này chủ yếu dựa vào số liệu thứ cấp, được thu thập từ các nghiên cứu và báo cáo tổng kết đánh giá hoạt động theo tháng, quý và năm của các ban, bộ, ngành, đặc biệt là Bộ Tài chính, Bộ Công Thương và Tổng cục.
Bài viết này phân tích thực trạng hoạt động thương mại điện tử (TMĐT) và công tác quản lý thuế đối với các doanh nghiệp sử dụng TMĐT tại Việt Nam Sinh viên đã thu thập dữ liệu từ các bài báo và tạp chí tài chính liên quan đến đề tài Đồng thời, nghiên cứu cũng sử dụng số liệu sơ cấp thông qua khảo sát các doanh nghiệp TMĐT nhằm đánh giá các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế TMĐT hiện nay.
Phương pháp phân tích tổng hợp được thực hiện thông qua việc sử dụng các số liệu thống kê từ nhiều nguồn khác nhau Sinh viên sẽ phân tích và đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế, so sánh hiệu quả qua các năm, đồng thời tổng hợp kết quả đạt được, những hạn chế và nguyên nhân gây ra Từ đó, sinh viên sẽ đề xuất các giải pháp và kiến nghị nhằm cải thiện công tác quản lý thuế.
Phương pháp khảo sát tập trung vào các doanh nghiệp tham gia kinh doanh thương mại điện tử (TMĐT), nhằm thu thập dữ liệu về các yếu tố ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế Qua quá trình xử lý, những thông tin không thiết thực đã được loại bỏ, giúp đưa ra nhận xét và đánh giá chính xác về công tác quản lý thuế TMĐT của cơ quan thuế hiện nay.
Sinh viên tiến hành thu thập dữ liệu sơ cấp thông qua khảo sát trực tuyến sử dụng Google Form Mục tiêu của khảo sát là đo lường mức cảm nhận của đối tượng về các nhân tố ảnh hưởng đến công tác quản lý thuế, với việc áp dụng thang đo phù hợp.
Likert để đo lường các biến quan sát với 5 mức độ phổ biến: (1) Rất không đồng ý;
Sau khi thu thập 225 phiếu khảo sát, sinh viên sẽ tiến hành tổng hợp và lọc để loại bỏ các phiếu không đạt chất lượng Cuối cùng, 190 phiếu hợp lệ sẽ được sử dụng cho quá trình phân tích.
LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH SỬ DỤNG TMĐT
Tổng quan về TMĐT
Trong bối cảnh cuộc cách mạng công nghiệp 4.0, hoạt động thương mại điện tử (TMĐT) đang phát triển mạnh mẽ nhờ vào sự cải tiến của các phương tiện và nền tảng điện tử TMĐT đã trở thành một lĩnh vực kinh tế quan trọng tại nhiều quốc gia, bao gồm cả Việt Nam Nhiều quan điểm khác nhau về TMĐT đã được đưa ra, phản ánh sự đa dạng và tiềm năng của lĩnh vực này.
Theo Wikipedia, thương mại điện tử (TMĐT) là công cụ quan trọng cho thương mại quốc tế và là xu hướng chủ đạo của thế giới trong thế kỷ 21 TMĐT bao gồm các hoạt động như chuyển tiền điện tử, quản lý chuỗi cung ứng, tiếp thị qua Internet, trao đổi dữ liệu điện tử (EDI), và quản lý hàng tồn kho, sử dụng công nghệ viễn thông, Internet và mạng lưới máy tính Thương mại điện tử thường tận dụng mạng toàn cầu World Wide Web để thực hiện các giao dịch.
Theo định nghĩa của Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO), thương mại điện tử (TMĐT) là quá trình sản xuất, tiếp thị, bán hàng và phân phối hàng hóa và dịch vụ thông qua các phương tiện điện tử Giao nhận trong TMĐT bao gồm cả sản phẩm hữu hình và thông tin số hóa, được thực hiện qua mạng Internet.
Theo Tổ chức Hợp tác và phát triển kinh tế của Liên Hợp quốc (OECD), có hai quan điểm về TMĐT được đưa ra như sau:
Theo nghĩa hẹp, thương mại điện tử (TMĐT) chỉ diễn ra trong môi trường Internet, chủ yếu là các giao dịch mua bán hàng hóa và dịch vụ trực tuyến Các giao dịch TMĐT này bao gồm các đơn hàng được tiếp nhận hoặc đặt qua bất kỳ ứng dụng nào trên nền tảng Internet, không tính đến đơn hàng qua điện thoại, fax hay email.
Thương mại điện tử (TMĐT) được định nghĩa rộng rãi là các giao dịch thương mại giữa tổ chức và cá nhân, dựa trên việc sử dụng công nghệ điện tử và thông tin số hóa Hoạt động này bao gồm việc đặt hàng, bán hàng hóa và dịch vụ, cũng như thực hiện thanh toán, có thể diễn ra qua mạng trực tuyến hoặc không qua mạng (ngoại tuyến).
Theo Nghị định số 52/2013/NĐ-CP, ngày 16/05/2013, của Chính phủ Việt Nam, thương mại điện tử (TMĐT) được định nghĩa là hoạt động thực hiện một phần hoặc toàn bộ quy trình thương mại thông qua các phương tiện điện tử kết nối với Internet, mạng viễn thông di động hoặc các mạng mở khác.
Tóm lại, thương mại điện tử (TMĐT) là các hoạt động thương mại diễn ra trên nền tảng công nghệ thông tin kết nối Internet, cho phép các bên thực hiện giao dịch mà không cần gặp mặt trực tiếp TMĐT bao gồm việc cung cấp hàng hóa, dịch vụ thông thường, dịch vụ số, tài nguyên số và sản phẩm số như hội nghị trực tuyến, tài liệu điện tử, vé điện tử, phần mềm và trò chơi điện tử Mục tiêu của TMĐT là tạo ra giá trị gia tăng và lợi nhuận cho các bên tham gia.
1.1.2 Lịch sử hình thành và phát triển TMĐT
Trong kỷ nguyên kỹ thuật số, thương mại điện tử (TMĐT) đang thay đổi toàn diện các phương thức kinh doanh TMĐT bắt nguồn từ sự ra đời của mạng Internet vào năm 1969 với Arpanet, cùng với CompuServe, nhà cung cấp dịch vụ thương mại trực tuyến đầu tiên tại Mỹ, chủ yếu chia sẻ tin tức và dữ liệu Đầu những năm 1970, sự phát triển của công nghệ chuyển tiền điện tử (EFT) và trao đổi dữ liệu điện tử đã mở ra những cơ hội mới cho TMĐT.
EDT đã cho phép doanh nghiệp và cá nhân thực hiện giao dịch trực tuyến qua Internet và mạng viễn thông, bao gồm việc trao đổi văn bản và dữ liệu như hợp đồng điện tử và đơn đặt hàng Sự phát triển này có phạm vi toàn cầu, đồng thời đi kèm với sự ra đời của thẻ tín dụng.
10 dụng, máy rút tiền tự động và giao dịch ngân hàng qua điện thoại vào những năm
1980, TMĐT được hình thành một cách sơ khai
Kinh doanh qua thương mại điện tử (TMĐT) đã chính thức bùng nổ từ khi mạng lưới toàn cầu (World Wide Web) ra đời vào năm 1990 Sự kiện quan trọng này được đánh dấu bởi sự xuất hiện của trang điện tử Amazon.com, có giá trị lên tới hàng triệu đô la Mỹ.
Vào năm 1995, thương mại điện tử (TMĐT) bắt đầu phát triển với sự ra đời của trang đấu giá Ebay vào năm 1996 Đến năm 1997, tên miền thương mại (.com) đã thay thế tên miền giáo dục (.edu) và trở thành tên miền phổ biến nhất trên toàn cầu TMĐT thu hút sự quan tâm mạnh mẽ từ các nhà đầu tư, doanh nghiệp và người tiêu dùng Đến cuối năm 2020, nhiều doanh nghiệp ở châu Âu và Mỹ đã xây dựng website riêng Tại Việt Nam, tính đến cuối tháng 10/2022, số lượng tên miền (.vn) đã đạt 564.444.
Sự phát triển của mạng Internet đã thúc đẩy mạnh mẽ thương mại điện tử (TMĐT) trên nền tảng di động Bắt đầu từ đầu thập niên 80, mạng thông tin di động 1G ra đời, cung cấp dịch vụ gọi điện đầu tiên qua kết nối analog Năm 1991, mạng 2G với tín hiệu kỹ thuật số được triển khai tại Phần Lan, bổ sung tính năng gửi tin nhắn Đến 3G, người dùng có khả năng trao đổi dữ liệu như tin nhắn, âm thanh, hình ảnh và video với tốc độ cao hơn, mở ra nhiều cơ hội mới cho TMĐT.
2012, hệ thống mạng 4G ra đời và được chuẩn hóa Đến năm 2020, mạng 5G được phát triển và dự báo sẽ đáp ứng được hầu hết nu cầu của người dùng
Thương mại điện tử (TMĐT) là quá trình thực hiện các hoạt động thương mại thông qua các phương tiện điện tử Sự phát triển của TMĐT gắn liền với sự tiến bộ của công nghệ thông tin và truyền thông.
Thương mại điện tử (TMĐT) không bị giới hạn bởi khoảng cách, tạo ra một thị trường phi biên giới Sự phát triển của Internet đã cho phép các doanh nghiệp thực hiện giao dịch thương mại mà không cần gặp gỡ trực tiếp, mở rộng cơ hội kinh doanh cho các cơ sở quy mô lớn và nhỏ.
Các công ty vừa và nhỏ, cùng với các doanh nghiệp khởi nghiệp, có khả năng mở rộng mạng lưới khách hàng cả trong và ngoài nước một cách dễ dàng Điều này giúp họ tiết kiệm chi phí cho các hoạt động truyền thông.
Quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh sử dụng TMĐT
1.2.1 Khái niệm, đặc điểm quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh sử dụng TMĐT
Quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử (TMĐT) là quá trình tổ chức và điều hành các công việc của cơ quan thuế liên quan đến người nộp thuế (NNT) tham gia TMĐT Mục tiêu của quản lý thuế là đảm bảo NNT thực hiện nghĩa vụ nộp thuế theo quy định pháp luật, đồng thời đạt được các mục tiêu và kế hoạch đã đề ra trong từng giai đoạn.
Công tác quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử (TMĐT) là một phần quan trọng trong quản lý thuế của cơ quan nhà nước, mang đầy đủ các đặc điểm cơ bản của quy trình quản lý thuế.
Chủ thể quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử (TMĐT) là nhà nước, cụ thể là các cơ quan nhà nước có thẩm quyền và trách nhiệm thực hiện các nhiệm vụ liên quan Trong đó, cơ quan lập pháp đóng vai trò quan trọng trong việc nghiên cứu và xây dựng hệ thống pháp luật thuế, trong khi cơ quan hành chính thực hiện việc áp dụng và giám sát các quy định thuế đối với TMĐT.
Vai trò của người điều hành trong việc thực hiện pháp luật thuế là rất quan trọng, với sự hỗ trợ từ các cơ quan chuyên môn như cơ quan thuế và hải quan Đối tượng quản lý thuế bao gồm cá nhân, tổ chức và doanh nghiệp hoạt động trong lĩnh vực thương mại điện tử, tạo nên sự đa dạng và phức tạp trong quản lý Do đó, cần áp dụng các công cụ và phương pháp quản lý thuế phù hợp cho từng đối tượng cụ thể.
Công cụ quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử (TMĐT) bao gồm hệ thống chính sách, pháp luật và các công cụ khác Chính sách thuế dành cho TMĐT, chính sách cơ cấu kinh tế và chính sách kinh tế đối ngoại đều có tác động quan trọng đến quản lý thuế trong lĩnh vực này Pháp luật, với tính chất pháp lý cao, định hướng và quy định rõ ràng về hành vi và nghĩa vụ của các cơ quan nhà nước và người nộp thuế, chủ yếu được thể hiện qua các văn bản quy phạm pháp luật như Luật, Nghị định và Thông tư do Quốc hội, Chính phủ và Bộ Tài chính ban hành Tính pháp lý vững chắc của các văn bản luật là nền tảng thiết yếu cho công tác quản lý thuế, đảm bảo sự thống nhất và tuân thủ nghiêm ngặt từ các chủ thể trong xã hội.
Hoạt động quản lý thuế cần đạt hiệu quả cao trong việc thu thuế để đảm bảo ngân sách nhà nước được đáp ứng Kế hoạch quản lý thuế là công cụ quan trọng, giúp định hướng thực hiện các nhiệm vụ Việc xây dựng kế hoạch đúng đắn sẽ tạo cơ sở vững chắc cho việc đánh giá hiệu quả quản lý thuế qua các giai đoạn và thời kỳ khác nhau.
Phương pháp quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử (TMĐT) bao gồm nhiều phương pháp khác nhau như hành chính – tổ chức, kinh tế, và tâm lý - giáo dục Trong đó, phương pháp hành chính – tổ chức đóng vai trò quan trọng, thể hiện sự tác động có tổ chức và điều chỉnh, đồng thời thiết lập mối quan hệ giữa cơ quan thuế với các tổ chức, cá nhân trong xã hội.
Trong quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử, các cơ quan nhà nước cấp dưới phải tuân thủ mệnh lệnh của cấp trên và NNT cần chấp hành các chỉ đạo để đảm bảo nguồn thu cho ngân sách nhà nước Phương pháp kinh tế được áp dụng để khuyến khích NNT thực hiện nghĩa vụ thuế thông qua các lợi ích vật chất, trong khi phương pháp tâm lý – giáo dục giúp NNT hiểu rõ quyền và nghĩa vụ của mình, từ đó thúc đẩy sự tuân thủ tự nguyện Việc vận dụng các phương pháp phù hợp cho từng đối tượng sẽ nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Mục tiêu quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử (TMĐT) là huy động nguồn lực tài chính cho ngân sách nhà nước từ các giao dịch TMĐT, đồng thời hỗ trợ thực hiện các mục tiêu phát triển của nhà nước Để đạt được điều này, cần tối thiểu hóa chi phí và nâng cao hiệu quả quản lý thuế, đồng thời tăng cường ý thức chấp hành pháp luật của người nộp thuế có hoạt động TMĐT trong việc thực hiện nghĩa vụ thuế.
1.2.2 Nguyên tắc quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh sử dụng TMĐT
OECD (2014) đưa ra các nguyên tắc cơ bản về quản lý thuế đối với TMĐT như sau:
“- Trung lập: chế độ thuế phải đảm bảo tính trung lập và công bằng giữa các hình thức của TMĐT cũng như giữa TMTT và TMĐT,
- Hiệu quả: chi phí tuân thủ của doanh nghiệp và chi phí quản lý của cơ quan thuế phải được giảm thiểu ở mức thấp nhất
- Chắc chắn và đơn giản: các quy định về thuế cần phải rõ ràng và đơn giản để NNT có thể hiểu được
Chế độ thuế cần được điều chỉnh để đảm bảo công bằng và hiệu lực trong hoạt động thương mại điện tử, giúp người nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế đầy đủ với nhà nước, đồng thời giảm thiểu khả năng tránh và trốn thuế ở mức tối thiểu.
- Linh hoạt: các hệ thống thuế phải có tính linh hoạt để đảm bảo phù hợp với xu hướng phát triển về công nghệ và thương mại.”
Dựa trên các nguyên tắc của OECD, các quốc gia thường đưa ra nguyên tắc quản lý thuế đối với hoạt động TMĐT như sau:
Để đảm bảo tuân thủ pháp luật về thuế trong hoạt động thương mại điện tử (TMĐT), cần quản lý đầy đủ các đối tượng tham gia và đảm bảo họ thực hiện đầy đủ nghĩa vụ thuế Việc phối hợp với các cơ quan liên quan trong công tác quản lý TMĐT là rất quan trọng.
Để đảm bảo tính hiệu quả trong quản lý thuế, cần áp dụng các phương pháp quản lý tối ưu nhằm đạt được số thu hợp pháp cao nhất với chi phí thuế tiết kiệm Điều này không chỉ giảm thiểu rủi ro và chi phí cho người nộp thuế (NNT) mà còn cho cơ quan quản lý Việc áp dụng quy trình và thủ tục quản lý thuế phù hợp với đặc thù của hoạt động thương mại điện tử (TMĐT) sẽ giúp phát triển lĩnh vực này mà không làm xói mòn và thất thu thuế.
Để nâng cao ý thức tuân thủ thuế đối với người nộp thuế (NNT) có hoạt động kinh doanh thương mại điện tử (TMĐT), cần đẩy mạnh công tác thanh tra, kiểm tra và tăng cường sự phối hợp với các cơ quan quản lý liên quan.
Quản lý thuế cần tuân thủ nguyên tắc công khai và minh bạch, đảm bảo rằng các quy định và quy trình thực hiện nghiệp vụ thuế được thiết kế đơn giản, dễ hiểu và dễ áp dụng cho người dân.
Nguyên tắc linh hoạt trong quản lý thuế là cần thiết do sự phát triển nhanh chóng của thương mại điện tử (TMĐT) Việc áp dụng kịp thời công nghệ vào quản lý thuế là điều quan trọng, đặc biệt khi TMĐT xuyên biên giới liên quan đến nhiều quốc gia khác nhau Do đó, hoạt động quản lý thuế cần thường xuyên cập nhật và áp dụng các thông lệ, chuẩn mực quốc tế để đảm bảo hiệu quả và tính chính xác.
1.2.3 Nội dung quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh sử dụng TMĐT
THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG
Tổng quan về tình hình phát triển TMĐT tại Việt Nam
2.1.1 Tình hình phát triển chung Được biết đến vào đầu những năm 2000 và chính thức được pháp luật thừa nhận vào năm 2005, TMĐT đã và đang dần trở thành thị trường tiềm năng, góp phần thúc đẩy sự phát triển vượt trội của nền kinh tế đất nước Với những ưu điểm vượt trội, TMĐT đang dần thay đổi thói quen và cách thức mua hàng của người tiêu dùng Việt Nam Theo Digital Việt Nam (2023), tính đến đầu năm 2023, có gần 78 triệu người sử dụng Internet trên tổng số hơn 98 triệu dân (tương đương 79.1% tổng dân số), so với cùng kỳ, số lượng sử dụng Internet đã tăng thêm hơn 5 triệu người, chiếm khoảng 7.3%
Sự phát triển của công nghệ thông tin (CNTT) đã tạo điều kiện cho người dân dễ dàng tiếp cận và sở hữu các thiết bị điện tử thông minh kết nối Internet với giá cả phải chăng Theo thống kê của Trung tâm số liệu Internet quốc tế, trước năm 2000, chỉ có 2 triệu người (4% dân số) sử dụng Internet, nhưng sau hơn 20 năm, con số này đã tăng gần 40 lần, đạt tỷ lệ 73.2% dân số Điều này cho thấy Việt Nam, với mức tăng trưởng nhanh chóng trong 20 năm qua, có khả năng trở thành quốc gia có lượng người dùng Internet đứng trong top 12 toàn cầu.
Sự phát triển mạnh mẽ của Internet trên toàn quốc đã thúc đẩy thị trường thương mại điện tử (TMĐT) bùng nổ, góp phần vào quá trình chuyển đổi nhanh chóng của nền kinh tế sang nền tảng số Việt Nam hiện được xác định là một trong những nền kinh tế số tăng trưởng nhanh nhất khu vực Đông Nam Á, với tổng giá trị hàng hóa TMĐT tăng hơn 20% so với năm 2021, đạt 18 tỷ USD (Báo cáo Nền kinh tế số Đông Nam Á, 2022) Dự báo, tổng giá trị hàng hóa TMĐT của Việt Nam sẽ đạt 56 tỷ USD, gấp hơn 3 lần so với năm 2021 Theo thống kê từ Sách trắng TMĐT (Bộ Công Thương, 2022), gần 75% người tiêu dùng đã sử dụng hình thức TMĐT.
Gần 29 triệu người Việt Nam sử dụng Internet để mua sắm trực tuyến, với mỗi người trung bình chi tiêu hơn 6 triệu đồng (khoảng 285 USD) hàng tháng Doanh thu từ hoạt động thương mại điện tử (TMĐT) đang chiếm tỷ trọng ngày càng cao trong tổng doanh thu bán lẻ và dịch vụ tiêu dùng, đạt khoảng 7,5% và có xu hướng gia tăng mạnh mẽ.
Theo nghiên cứu gần đây, nữ giới từ 18 đến 29 tuổi chiếm phần lớn trong việc mua sắm trực tuyến, với các chủ đề phổ biến nhất là sức khỏe và làm đẹp (hơn 50%), tiếp theo là đồ gia dụng và công nghệ điện tử Hình thức mua hàng online qua mạng xã hội, website và sàn thương mại điện tử đang trở nên phổ biến Thanh toán không tiền mặt ngày càng được ưa chuộng, đặc biệt với sự xuất hiện của các dịch vụ ví điện tử và nhiều chương trình ưu đãi hấp dẫn Khảo sát của Facebook và Bain & Company cho thấy tỷ lệ sử dụng ví điện tử và ngân hàng số tăng 82%, trong khi thanh toán tiền mặt giảm gần 20% trong giai đoạn 2020-2021, cho thấy Việt Nam đang tiến gần đến xã hội thanh toán không tiền mặt thông qua cổng thanh toán trực tuyến hợp pháp.
TMĐT đang phát triển mạnh mẽ nhờ vào tiềm năng công nghệ và xu hướng tiêu dùng, với top 5 website được ưa chuộng gồm Shopee, Thế giới di động, Điện máy xanh, Lazada VN, và Tiki Sàn TMĐT là hình thức phát triển nhanh nhất, phù hợp cho cá nhân và hộ kinh doanh nhỏ Theo Metric (2022), Shopee dẫn đầu với doanh thu khoảng 91 nghìn tỷ đồng, chiếm 73% tổng doanh thu TMĐT, tiếp theo là Lazada với gần 26 nghìn tỷ đồng Tuy nhiên, TMĐT vẫn đối mặt với thách thức lớn từ các doanh nghiệp lớn, như Lazada, đã lỗ lũy kế hơn 8500 tỷ đồng nhưng vẫn nhận được đầu tư 1.6 tỷ USD trong năm 2022.
Alibaba và Shopee (Tập đoàn SEA) chấp nhận mức lỗ lũy kế lên đến 7.500 tỷ đồng, nguyên nhân chủ yếu có thể do năng lực quản trị chưa cao và chi phí duy trì hoạt động rất lớn Bộ Tài chính đã đưa ra đánh giá về khả năng thanh toán của Shopee.
Các sàn thương mại điện tử có thể gặp rủi ro tài chính khi tài sản ngắn hạn thấp hơn nợ phải trả ngắn hạn, dẫn đến khó khăn trong việc thanh toán các khoản nợ đến hạn Ngoài ra, họ cũng phải đối mặt với những yếu tố khách quan như bảo mật thông tin người dùng, thói quen chi tiêu của khách hàng và hình thức thanh toán tiền mặt.
2.1.2 Tình hình tham gia hoạt động kinh doanh TMĐT của các doanh nghiệp tại Việt Nam
Sự tăng trưởng mạnh mẽ của nền kinh tế mới đã thúc đẩy sự gia tăng về số lượng và chất lượng doanh nghiệp tham gia vào giao dịch thương mại điện tử (TMĐT), đóng vai trò quan trọng trong nền kinh tế Việt Nam hiện nay Các doanh nghiệp tham gia TMĐT rất đa dạng, bao gồm doanh nghiệp nhà nước, doanh nghiệp ngoài nhà nước và doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài (FDI) Theo báo cáo chỉ số TMĐT 2022 của VECOM, 90% thị phần hoạt động kinh doanh trên nền tảng số thuộc về các doanh nghiệp tư nhân, trong đó phần lớn là các doanh nghiệp nhỏ và vừa với quy mô dưới 300 lao động.
Biểu đồ 2.1: Thị phần các doanh nghiệp tham gia TMĐT
Thị phần loại hình các doanh nghiệp tham gia TMĐT
Doanh nghiệp nhà nước Doanh nghiệp ngoài nhà nướcDoanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngoài
Trong giao dịch B2C (doanh nghiệp với người tiêu dùng) trong lĩnh vực thương mại điện tử, website đóng vai trò quan trọng trong việc thu hút khách hàng và kết nối doanh nghiệp với người tiêu dùng một cách hiệu quả Việc sở hữu một website giúp doanh nghiệp quản lý thông tin dễ dàng hơn và nâng cao hiệu quả tương tác Để thành lập website, doanh nghiệp cần đăng ký với các cơ quan chức năng như Bộ Công thương để được cấp phép Theo báo cáo của VECOM (2022), giai đoạn này đang phát triển mạnh mẽ.
Từ năm 2018 đến 2021, tỷ lệ doanh nghiệp tạo website không thay đổi nhiều, cho thấy sự chú trọng vào việc nâng cấp và phát triển tính năng của website ngày càng gia tăng Thay vì chỉ mở rộng thị trường và gia tăng doanh số, các doanh nghiệp hiện nay tập trung vào việc cải thiện trải nghiệm người dùng thông qua các công nghệ như chatbot và tính năng tương tác trực tuyến Điều này không chỉ giúp giải đáp thắc mắc của người tiêu dùng mà còn nâng cao hình ảnh, thương hiệu và uy tín của doanh nghiệp.
Biểu đồ 2.2: Tỷ lệ doanh nghiệp có website qua các năm
Hình thức giao dịch B2C và B2B đang gia tăng đáng kể, trong đó kinh doanh qua mạng xã hội (MXH) ngày càng được chú trọng và phát triển Theo VECOM (2022), năm 2021 đánh dấu sự bùng nổ của mô hình kinh doanh này.
Tỷ lệ doanh nghiệp có website qua các năm
Trong bối cảnh đại dịch Covid-19, 57% doanh nghiệp đã nhận thấy tầm quan trọng của mạng xã hội (MXH) trong việc kinh doanh trực tuyến MXH không chỉ là kênh cung cấp thông tin mà còn thu hút người tiêu dùng, giúp nhà cung cấp dễ dàng hiểu và thỏa mãn nhu cầu của họ Với ưu điểm về tính dễ sử dụng và khả năng tiếp cận khách hàng tiềm năng với chi phí quảng cáo hợp lý, các nền tảng MXH đã không ngừng cải tiến, tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp tăng doanh thu và lợi nhuận.
Biểu đồ 2.3: Tỷ lệ kinh doanh qua mạng xã hội qua các năm
Nguồn: Vecom (2022) 2.1.3 Hình thức kinh doanh TMĐT chủ yếu tại Việt Nam
Quảng cáo trực tuyến là phương thức truyền tải thông tin và tiếp thị sản phẩm đến người tiêu dùng qua Internet, sử dụng các thiết bị điện tử như máy tính và điện thoại thông minh Hình thức này cho phép giao tiếp hai chiều giữa khách hàng và nhà cung cấp, ví dụ như qua quảng cáo qua email Để quảng bá sản phẩm hiệu quả, người bán hàng cần chi trả một khoản tiền cho dịch vụ quảng cáo nhằm đưa sản phẩm của họ đến gần hơn với đối tượng khách hàng.
Tỷ lệ kinh doanh trên MXH qua các năm
Giá quảng cáo sản phẩm trực tuyến phụ thuộc vào số lần hiển thị và xuất hiện, cùng với giá trị của sản phẩm Các khoản phát sinh trong giao dịch được ghi nhận là thu nhập cho nhóm cung cấp dịch vụ và sẽ được quản lý bởi cơ quan thuế.
Thực trạng quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh sử dụng TMĐT tại Việt Nam
Hiện nay, chính sách quản lý thuế đối với kinh doanh thương mại điện tử (TMĐT) tại Việt Nam đã bao quát hầu hết các hoạt động mua bán và giao dịch Tuy nhiên, việc kiểm soát giao dịch kinh doanh, quản lý nguồn thu thuế từ hoạt động TMĐT xuyên quốc gia và đảm bảo các đối tượng nộp thuế thực hiện nghĩa vụ thuế đang là thách thức lớn trong quản lý thuế cho hoạt động kinh doanh TMĐT.
2.2.1 Quy định pháp lý về quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh sử dụng TMĐT tại Việt Nam
Luật Giao dịch điện tử, được Quốc hội thông qua vào năm 2005, đã chính thức công nhận hình thức kinh doanh thương mại điện tử (TMĐT) tại Việt Nam Ngày 09/6/2006, Chính phủ ban hành Nghị định số 57/2006/NĐ-CP, thừa nhận chứng từ điện tử có hiệu lực pháp lý tương đương với chứng từ truyền thống trong thương mại Để bảo vệ quyền lợi người tiêu dùng trong giao dịch TMĐT, Chính phủ đã sửa đổi Nghị định số 52/2013, thay thế Nghị định 57/2006, và ban hành Nghị định 85/2021, trong đó xác định rõ chủ thể hoạt động TMĐT, trách nhiệm cung cấp thông tin hàng hóa của người bán, cũng như trách nhiệm của bên trung gian và điều kiện giao dịch, cùng với trách nhiệm giải quyết khiếu nại của người tiêu dùng.
Nghị quyết 27/2007/NĐ-CP được Chính phủ ban hành vào tháng 2/2007 nhằm triển khai và áp dụng Luật Giao dịch điện tử trong tài chính, với mục tiêu duy trì, bảo vệ và phát triển giao dịch điện tử an toàn, hiệu quả, đồng thời giảm thiểu tình trạng trốn thuế và gian lận trong phát hành hóa đơn Tiếp theo, Chính phủ đã ban hành Nghị định số 35/2007/NĐ-CP về giao dịch điện tử trong ngân hàng, nhằm đảm bảo cơ sở pháp lý vững chắc, nâng cao độ tin cậy và hiệu quả cho các giao dịch ngân hàng.
Thông tư số 180/2010/TT-BTC do Bộ Tài chính ban hành vào ngày 10/11/2010 hướng dẫn giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế, quy định rõ trình tự và thủ tục nộp thuế qua giao dịch điện tử, nhằm tạo ra môi trường pháp lý an toàn và vững chắc cho hoạt động thu thuế của cơ quan quản lý Tuy nhiên, Thông tư này không áp dụng cho giao dịch điện tử trong hoạt động xuất nhập khẩu.
Bảng 2.1: Hệ thống văn bản, quy định cho hoạt động TMĐT
“Năm Văn bản pháp quy
2005 Luật Giao dịch điện tử số 51/2005/QH11 của Quốc hội nước Cộng hòa Xã hội Chủ nghĩa Việt Nam
2006 Nghị định số 57/2006/NĐ-CP của Chính phủ về TMĐT
2007 Nghị định số 27/2007/NĐ-CP của Chính phủ về giao dịch điện tử trong hoạt động tài chính
2007 Nghị định số 35/2007/NĐ-CP của Chính phủ về giao dịch điện tử trong hoạt động ngân hàng
2010 Thông tư số 180/2010/TT-BTC của Bộ Tài chính về hướng dẫn giao dịch điện tử trong lĩnh vực thuế
2013 Nghị định số 52/2013/NĐ-CP của Chính phủ về TMĐT thay thế cho Nghị định số 57/2006/NĐ-CP
2021 Nghị định số 85/2021/NĐ-CP của Chính phủ về TMĐT về TMĐT thay thế cho Nghị định số 52/2013/NĐ-CP”
Hiện nay, quy định quản lý thuế đối với thương mại điện tử (TMĐT) tại Việt Nam vẫn chưa hoàn thiện, với các văn bản pháp luật và quy chế riêng cho loại hình kinh doanh này còn thiếu sót Mặc dù TMĐT và thương mại truyền thống (TMTT) có sự khác biệt rõ ràng về phạm vi và hình thức thực hiện, nhưng cả hai đều có bản chất chung là hoạt động trao đổi và mua bán sản phẩm giữa các bên giao dịch Do đó, TMĐT cũng cần tuân thủ các quy định tương tự như TMTT.
37 tuân theo các VBPL về thương mại như Luật Giao dịch điện tử 2006 (sửa đổi, bổ sung
Luật Thương mại 2005 và các sắc thuế hiện hành như thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), thuế thu nhập cá nhân (TNCN), thuế giá trị gia tăng (GTGT), thuế xuất khẩu (XK), thuế nhập khẩu (NK), thuế tiêu thụ đặc biệt (TTĐB) và thuế bảo vệ môi trường (BVMT) quy định rằng hàng hóa trong giao dịch thương mại điện tử (TMĐT) sẽ phải chịu các loại thuế như thuế NK, thuế GTGT, thuế TTĐB và thuế BVMT (nếu có) Cụ thể, theo điều 3 và điều 4 của Luật thuế GTGT năm 2008, các quy định về thuế này cần được tuân thủ trong các giao dịch TMĐT.
Hàng hóa và dịch vụ tại Việt Nam chịu thuế GTGT, bao gồm cả những sản phẩm được mua bán qua thương mại điện tử (TMĐT) từ các trang mạng trong và ngoài nước Người bán hàng phải kê khai và nộp thuế GTGT theo quy định Theo luật thuế TNCN và TNDN, người bán có thu nhập từ hoạt động kinh doanh phải nộp thuế, trừ khi doanh thu hàng năm dưới 100 triệu đồng, theo Thông tư 92/2015/TT-BTC Luật Quản lý thuế 2007 chưa quy định cụ thể về thuế TMĐT, nhưng Luật Quản lý thuế 2019 đã làm rõ nguyên tắc kê khai và nộp thuế cho các hoạt động TMĐT, yêu cầu nhà cung cấp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam phải thực hiện nghĩa vụ thuế theo quy định Luật này cũng xác định trách nhiệm của các cơ quan liên quan trong việc phối hợp với Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế để nâng cao hiệu quả quản lý thuế TMĐT.
2.2.2 Thực trạng quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh sử dụng TMĐT tại Việt Nam
Hệ thống thu thuế nhà nước được thành lập vào năm 1990 theo Nghị định số 281 của Chính phủ, có nhiệm vụ quản lý và thống nhất công tác thu thuế cùng các khoản thu khác của ngân sách nhà nước Cơ cấu tổ chức của hệ thống thuế được phân chia thành các cấp từ Trung ương đến địa phương, bao gồm Tổng cục Thuế, Cục Thuế và Chi cục Thuế Đến năm 2022, toàn ngành có Tổng cục Thuế với 17 Vụ/Đơn vị trực thuộc, cùng với 63 Cục thuế tại các tỉnh và thành phố, tổng cộng có 413 Chi cục.
2.2.2.1 Quản lý thông tin NNT
Theo quy định pháp luật về quản lý thuế, các cá nhân, tổ chức và doanh nghiệp có trách nhiệm kê khai và nộp thuế khi phát sinh doanh thu từ hoạt động sản xuất kinh doanh Để đảm bảo công tác quản lý, người nộp thuế (NNT) cần báo cáo với cơ quan quản lý về tình hình hoạt động và doanh thu trong kỳ Tuy nhiên, với đặc thù hoạt động trên không gian ảo, thương mại điện tử (TMĐT) đã tạo ra nhiều thách thức cho cơ quan quản lý trong việc thu thập và quản lý dữ liệu của NNT, bao gồm việc nhận diện và phát hiện cá nhân, tổ chức có giao dịch cũng như xác định thông tin liên quan đến hoạt động TMĐT.
Tính đến năm 2023, theo số liệu từ Bộ Công Thương, có hơn 45.000 website bán hàng, 1.060 trang mạng và 264 ứng dụng cung cấp dịch vụ thương mại điện tử (TMĐT) Dựa trên dữ liệu này, ngành thuế có thể nhận diện các cá nhân và tổ chức hoạt động trong lĩnh vực TMĐT, từ đó xây dựng hồ sơ, phân tích rủi ro và lựa chọn doanh nghiệp có doanh thu lớn để đưa vào kế hoạch thanh tra, kiểm tra hàng năm.
Biểu đồ 2.4: Kết quả công tác thanh tra, kiểm tra của các Cục Thuế
Trong giai đoạn 2020-2022, số lượng cuộc thanh tra, kiểm tra của các cơ quan thuế đã biến động mạnh do ảnh hưởng toàn cầu của đại dịch Covid, tác động sâu rộng đến quá trình thực hiện công tác này Cụ thể, đến hết năm 2020, ngành Thuế đã thực hiện gần 84 nghìn cuộc thanh, kiểm tra tại các cơ sở kinh doanh của người nộp thuế.
Năm 2021, số lượng cuộc thanh tra, kiểm tra của ngành Thuế giảm mạnh, chỉ còn gần 80% so với cùng kỳ Tuy nhiên, đến năm 2022, khi tác động của dịch bệnh giảm, ngành Thuế đã tích cực thực hiện hơn 78 nghìn cuộc thanh tra, kiểm tra, đạt 113% kế hoạch và tăng 18% so với năm trước Trong bối cảnh khó khăn, Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế đã nhanh chóng đưa ra các biện pháp kịp thời, ứng dụng công nghệ thông tin để phân tích hồ sơ kê khai và tập trung vào các hồ sơ có rủi ro cao Kết quả, dù số lượng cuộc thanh tra giảm, nhưng đã có hơn 900 nghìn hồ sơ thông tin về cơ sở kinh doanh được quản lý và kiểm tra, tăng 17,29% so với cùng kỳ.
Kết quả công tác thanh tra, kiểm tra của các Cục Thuế
Số lượng cuộc thanh tra, kiểm tra Số lượng hồ sơ được kiểm tra
Biểu đồ 2.5: Số lượng các cuộc thanh tra, kiểm tra của ngành Thuế năm 2022
Hoạt động thương mại điện tử (TMĐT) tại Việt Nam chủ yếu tập trung ở hai thành phố lớn là Hà Nội và TP Hồ Chí Minh Trong năm 2022, hơn 40% doanh nghiệp trong ngành đã được thanh tra và kiểm tra bởi hai Cục Thuế, cho thấy sự cải thiện trong việc thu thập và xử lý cơ sở dữ liệu thông tin của người nộp thuế (NNT) Điều này không chỉ nâng cao chất lượng phân tích tổng hợp mà còn tăng cường hiệu quả quản lý thông tin và hồ sơ của NNT.
Cục thuế Hà Nội đang tích cực triển khai quản lý thuế đối với thương mại điện tử (TMĐT) nhằm nâng cao hiệu quả công tác thanh tra và kiểm tra, đồng thời củng cố hệ thống pháp lý Việt Nam Đặc biệt, Cục thuế chú trọng ứng dụng công nghệ thông tin và phân tích dữ liệu để lựa chọn đối tượng thanh tra Các cá nhân và tổ chức hoạt động trong lĩnh vực TMĐT được phân loại thành 5 nhóm chính: nhóm có thu nhập từ tổ chức nước ngoài, nhóm kinh doanh bán hàng trực tuyến, nhóm cho thuê nhà trực tuyến qua ứng dụng điện tử, nhóm chi trả cho dịch vụ điện tử của nhà thầu nước ngoài, và nhóm doanh nghiệp điều hành sàn giao dịch TMĐT, từ đó dễ dàng kiểm soát và quản lý.
Số lượng các cuộc thanh tra, kiểm tra của ngành Thuế năm
TP Hà Nội TP Hồ Chí Minh Các tỉnh, TP khác
Trong năm 2021, Cục Thuế Hà Nội đã thu thập và phân tích thông tin từ hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, thu về hơn 14 nghìn tỷ đồng, chiếm khoảng 6% tổng thu ngân sách địa phương Mặc dù số thu giảm nhẹ khoảng 10% so với năm 2020, đạt 110 tỷ đồng, nhưng phần lớn doanh thu (83%) đến từ hơn 900 cá nhân và tổ chức cung cấp dịch vụ trực tuyến cho tổ chức quốc tế Ngoài ra, nhóm kinh doanh trực tuyến cũng chiếm khoảng 11% với hơn 32 nghìn cơ sở kinh doanh được quản lý Số lượng cá nhân và tổ chức kinh doanh trong các nhóm còn lại tuy không đáng kể, nhưng vẫn có khoảng 1000 đối tượng được đưa vào diện quản lý.
Biểu đồ 2.6: Số thu thuế từ các nhóm đối tượng tham gia TMĐT của Cục thuế TP Hà Nội năm 2021
Đánh giá công tác quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh sử dụng TMĐT tại Việt Nam
2.3.1 Những kết quả đạt được
Trước sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế số và hoạt động kinh doanh thương mại điện tử, cần có những thay đổi trong công tác quản lý để phù hợp và bắt kịp xu hướng này.
Ngành thuế đã đạt được nhiều kết quả giám sát và kiểm soát vượt bậc, khẳng định vị thế tiên phong trong chuyển đổi số tại Việt Nam Với những thành tựu nổi bật, ngành thuế được đánh giá cao nhất trong quá trình chuyển đổi số, thể hiện sự dẫn đầu trong lĩnh vực này.
Ngành thuế đã tích cực chuyển đổi sang công nghệ số, cải cách và đơn giản hóa thủ tục hành chính để tạo điều kiện thuận lợi cho người nộp thuế (NNT) trong việc đăng ký hồ sơ và kê khai thuế Họ phối hợp với các cơ quan như kho bạc, hải quan, ngân hàng thương mại và tổ chức tín dụng để hoàn thiện nhanh chóng các thủ tục thuế Đồng thời, ứng dụng công nghệ thông tin đã được triển khai nhằm hiện đại hóa công tác kiểm tra và giám sát, duy trì dịch vụ nộp thuế điện tử qua các ứng dụng tự kê khai và tự nộp thuế, nâng cao hiệu quả quản lý kê khai và trách nhiệm của công dân đối với nghĩa vụ thuế.
Về công tác thanh tra, kiểm tra và xử lý vi phạm thuế, quy trình giám sát đã được cải tiến để thống nhất và tăng cường ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý Cụ thể, chuyển từ hình thức thanh tra toàn diện sang kiểm soát rủi ro bằng cách ứng dụng CNTT để kiểm tra hồ sơ, phân tích thông tin và xác định mức độ rủi ro của người nộp thuế (NNT) Từ đó, kế hoạch thanh tra và kiểm tra NNT được lập dựa trên phân loại rủi ro.
Năm 2022, cơ cấu tổ chức quản lý đã được hoàn thiện với sự thành lập cơ quan thanh tra chuyên ngành theo Luật Thanh tra do Quốc hội thông qua ngày 14/11 Để xử lý các vi phạm về thuế, các chi cục và cục Thuế đã thực hiện công tác quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế hiệu quả, đảm bảo thu đúng số thuế theo chỉ tiêu hàng năm Điều này được thực hiện thông qua quy trình kiểm soát nợ chặt chẽ, tăng cường các cuộc kiểm tra và giám sát, đồng thời xử lý nghiêm các trường hợp vi phạm bằng các biện pháp răn đe và cưỡng chế.
Trong những năm qua, hành lang pháp lý cho quản lý thuế trong hoạt động kinh doanh thương mại điện tử đã được cải thiện đáng kể Pháp luật đã được bổ sung và nhận được sự quan tâm từ các cơ quan chức năng, tạo nền tảng quan trọng nhằm chống thất thu và gian lận thuế Luật Quản lý thuế (2019) đã thiết lập cơ sở vững chắc cho việc này.
Nền tảng pháp lý cho quản lý thuế đối với hoạt động thương mại điện tử (TMĐT) đã được thiết lập, xác định rõ trách nhiệm của các cơ quan chức năng trong việc chỉ đạo và hướng dẫn Điều này nhằm xây dựng cơ sở hỗ trợ và thúc đẩy hiệu quả quản lý thuế Các nguyên tắc tự kê khai, nộp thuế và hoàn thiện hồ sơ thuế cho tổ chức, cá nhân kinh doanh TMĐT trên nền tảng số cũng được quy định rõ ràng Kết hợp với các Thông tư 40/2021/TT-BTC, 80/2021/TT-BTC và 100/2021/TT-BTC, hành lang pháp lý cho hoạt động kinh doanh TMĐT tại Việt Nam đã được hoàn thiện đầy đủ.
Các quy định và văn bản pháp luật liên quan đến quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh thương mại điện tử (TMĐT) và nền tảng số vẫn còn thiếu sót và chưa hoàn thiện Thuế TMĐT được giám sát và kiểm soát tương tự như thuế thương mại truyền thống (TMTT), nhưng do TMĐT là lĩnh vực mới và có hình thức thực hiện khác biệt, nên cần bổ sung các quy định riêng trong quy trình quản lý thuế Điều này không chỉ giúp quản lý hiệu quả hơn mà còn hỗ trợ phát hiện và ngăn chặn kịp thời các hành vi gian lận từ người nộp thuế (NNT).
Khó khăn lớn nhất trong việc áp dụng các sắc thuế tiêu dùng hiện nay là xác định đúng bản chất của các giao dịch Dù bản chất giao dịch là yếu tố quyết định cho việc tính thuế vào ngân sách nhà nước, nhưng pháp luật vẫn thiếu quy định cụ thể để xác định điều này Nền kinh tế số đã làm thay đổi bản chất của các giao dịch, đặc biệt với các sản phẩm tồn tại dưới dạng bản cứng và bản mềm, như sách giấy và sách điện tử Việc phân loại sản phẩm này thành hàng hóa truyền thống hay dịch vụ số đã trở thành một thách thức lớn cho cơ quan thuế trong việc tính toán mức thuế cần thu.
52 thuế cần thu theo từng loại hình sản phẩm riêng biệt, từ đó việc thất thu thuế trở nên phổ biến hơn
Công tác giám sát và kiểm soát giao dịch thương mại điện tử đa quốc gia hiện còn thiếu cơ sở pháp lý rõ ràng về nghĩa vụ nộp thuế của tổ chức và doanh nghiệp nước ngoài Mặc dù ngành Thuế đã triển khai cổng thông tin Etax để thu thuế từ đối tượng này, nhưng tình trạng thất thu từ kinh doanh xuyên quốc gia vẫn diễn ra do thiếu các biện pháp xử lý hiệu quả nhằm ngăn chặn và răn đe doanh nghiệp nước ngoài.
Công tác thu thập thông tin và xây dựng cơ sở dữ liệu về doanh nghiệp sử dụng thương mại điện tử (TMĐT) hiện còn nhiều hạn chế Kết quả khảo sát cho thấy, trong bối cảnh chuyển đổi số, số lượng doanh nghiệp kết hợp hoạt động TMĐT và thương mại truyền thống (TMTT) cao gấp ba lần so với doanh nghiệp chỉ hoạt động TMĐT toàn phần Điều này khiến việc nhận diện các doanh nghiệp hoạt động TMĐT trở nên khó khăn cho cơ quan quản lý, đòi hỏi cần có tiêu chí riêng để phân loại Hơn nữa, do bản chất của TMĐT dựa trên công nghệ số, cơ quan thuế cần phối hợp với dữ liệu từ ngân hàng thương mại và tổ chức trung gian để phân tích Tuy nhiên, hạ tầng công nghệ thông tin còn hạn chế dẫn đến việc cung cấp dữ liệu thường chậm trễ và không kịp thời.
Doanh thu từ hoạt động kinh doanh của người nộp thuế (NNT) là thông tin quan trọng cần có độ tin cậy và chính xác trong kho dữ liệu của cơ quan thuế Ngành thuế xác định doanh thu hoạt động thương mại điện tử (TMĐT) chủ yếu dựa vào việc quản lý dòng tiền của doanh nghiệp thông qua dữ liệu tích hợp từ các ngân hàng thương mại và tổ chức tín dụng Tuy nhiên, việc này đặt ra thách thức lớn cho cán bộ ngành thuế, yêu cầu sự giám sát và liên kết chặt chẽ với các cơ quan chức năng khác để thu thập, quản lý và xử lý dữ liệu kịp thời, đặc biệt đối với các giao dịch TMĐT xuyên biên giới, nơi dòng tiền không bị ràng buộc.
Việc xác định doanh thu hoạt động của doanh nghiệp hiện nay phụ thuộc vào hóa đơn điện tử (HĐĐT) và chữ ký số để đảm bảo tính chính xác của dòng tiền Tuy nhiên, nhiều doanh nghiệp vẫn cố tình xuất hóa đơn sai lệch hoặc không xuất hóa đơn, trong khi phương thức thanh toán chủ yếu vẫn là tiền mặt Nếu người nộp thuế (NNT) sử dụng chuyển khoản qua ngân hàng, họ thường chọn tài khoản khác để gian lận trong xuất hóa đơn Mặc dù chưa có số liệu thống kê đầy đủ, nhưng thất thoát dòng tiền từ giao dịch thương mại điện tử (TMĐT) của doanh nghiệp đã gây ra thiệt hại lớn cho ngân sách nhà nước Do đó, việc thu thập thông tin về NNT thực hiện giao dịch TMĐT để phục vụ công tác giám sát của cơ quan thuế vẫn gặp nhiều khó khăn.
Quá trình ứng dụng công nghệ thông tin (CNTT) trong quản lý thuế hiện chưa đạt hiệu quả cao, đặc biệt trong việc kiểm soát giao dịch thương mại điện tử và hiện đại hóa quản lý thuế Ngành Thuế đã triển khai dịch vụ công trực tuyến để hỗ trợ người nộp thuế (NNT) và doanh nghiệp trong việc kê khai và nộp thuế điện tử, nhưng khả năng ứng dụng công nghệ số của cơ quan thuế vẫn chưa đáp ứng yêu cầu quản lý Việc xác minh tính chính xác thông tin cung cấp sau khi NNT chỉnh sửa vẫn gặp khó khăn Hơn nữa, với những hạn chế về CNTT, ngành thuế không thể duy trì mối quan hệ chặt chẽ với các cơ quan khác và thiếu hụt cơ sở dữ liệu lớn đã liên kết, dẫn đến tình trạng một số NNT lợi dụng lỗ hổng hệ thống để trốn thuế, làm giảm tỷ lệ tuân thủ thuế.
Lực lượng cán bộ, công chức thuế hiện nay chưa đáp ứng đủ yêu cầu về trình độ và chuyên môn Kết quả khảo sát của sinh viên cho thấy trình độ và năng lực của cán bộ là một trong những yếu tố quan trọng ảnh hưởng đến hiệu quả quản lý thuế thương mại điện tử.
GIẢI PHÁP CẢI THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ ĐỐI VỚI HOẠT ĐỘNG KINH DOANH SỬ DỤNG TMĐT
Định hướng quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh sử dụng TMĐT tại Việt Nam
3.1.1 Xu hướng phát triển của thị trường TMĐT tại Việt Nam
Thời đại công nghệ số đã thúc đẩy sự phát triển mạnh mẽ của kinh doanh trực tuyến qua website, sàn thương mại điện tử và mạng xã hội, đóng góp quan trọng vào sự phát triển kinh tế đất nước Sự gia tăng số lượng doanh nghiệp trong lĩnh vực thương mại điện tử phản ánh tiềm năng phát triển của ngành này, phù hợp với chủ trương phát triển kinh tế số của Chính phủ Giao dịch thương mại điện tử xuyên biên giới cũng đang gia tăng, trở thành xu hướng tại các quốc gia có nền thương mại điện tử đang phát triển như Việt Nam Đặc biệt, trong bối cảnh đại dịch, thị trường thương mại điện tử đã phát triển nhanh chóng, cùng với việc ứng dụng công nghệ số trong phân phối sản phẩm và dịch vụ, tạo ra xu hướng tiêu dùng mới và giúp doanh nghiệp vượt qua khó khăn do dịch bệnh.
Sự phát triển nhanh chóng của thị trường mua bán hàng hóa và dịch vụ trực tuyến tại Việt Nam được thúc đẩy bởi các doanh nghiệp TMĐT đa quốc gia như Shopee và Lazada Những sàn TMĐT này không ngừng cập nhật và phát triển tính năng tương tác mới, nắm bắt xu hướng tiêu dùng của người dân Hiện nay, không chỉ có các nhà cung cấp nội địa mà còn nhiều nhà bán hàng nước ngoài, chủ yếu từ Trung Quốc, tham gia vào thị trường, mang đến cho người tiêu dùng cơ hội tiếp cận sản phẩm chất lượng cao với giá thành hợp lý Đặc biệt, tính năng bán hàng livestream mới giúp tăng cường sự tương tác giữa người mua và người bán, làm cho quá trình giao dịch trở nên dễ dàng hơn.
Livestream đã trở thành một công cụ hiệu quả trong việc tăng doanh thu cho các nhà cung cấp dịch vụ, nhờ vào sự hỗ trợ của các mã giảm giá từ sàn thương mại điện tử và nhãn hàng Điều này giúp thúc đẩy mục tiêu doanh số một cách nhanh chóng và mạnh mẽ.
Sự phát triển không ngừng của điện thoại thông minh đã thúc đẩy doanh thu cho các doanh nghiệp thương mại điện tử (TMĐT), với 71% lưu lượng bán lẻ đến từ các phương tiện điện tử và hơn 60% đơn đặt hàng trực tuyến Các ứng dụng TMĐT giúp người tiêu dùng dễ dàng lựa chọn và theo dõi thông tin sản phẩm, từ đó đưa ra quyết định mua sắm hiệu quả hơn Để tăng trưởng doanh thu và xây dựng thương hiệu, các tổ chức bán lẻ tại Việt Nam đang đầu tư mạnh mẽ vào phát triển TMĐT trên các nền tảng điện tử, bao gồm việc thiết kế và xây dựng trang web riêng để tiếp cận khách hàng và giới thiệu sản phẩm một cách hiệu quả.
Mua sắm trực tuyến đang phát triển mạnh mẽ nhờ vào trải nghiệm thực tế của người tiêu dùng, thay vì chỉ dựa vào quảng cáo doanh nghiệp Theo phân tích của UpBase, các nội dung như hình ảnh và video đánh giá của khách hàng được xem là "bằng chứng tuyệt vời" giúp doanh nghiệp xây dựng thương hiệu Ngoài ra, công nghệ thực tế tăng cường (AR), thực tế ảo (VR) và trí tuệ nhân tạo (AI) đang thay đổi xu hướng thương mại điện tử theo hướng cá nhân hóa trải nghiệm Những công nghệ này cho phép người dùng tương tác với nội dung số của sản phẩm, giúp họ trải nghiệm sản phẩm một cách chân thực và dễ dàng hơn mà không cần di chuyển.
TMĐT đang nhận được sự quan tâm và khuyến khích từ Đảng và Nhà nước, nhằm thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Chính phủ đã đề ra các mục tiêu cụ thể đến năm 2025 trong “Kế hoạch tổng thể phát triển TMĐT quốc gia giai đoạn 2021-2025”, bao gồm việc hỗ trợ ứng dụng TMĐT rộng rãi trong doanh nghiệp và cộng đồng, thu hẹp khoảng cách phát triển TMĐT giữa các thành phố lớn và các địa phương, và xây dựng một thị trường TMĐT lành mạnh.
Việt Nam đặt mục tiêu phát triển mạnh mẽ và bền vững trong lĩnh vực thương mại điện tử (TMĐT), mở rộng thị trường tiêu thụ hàng hóa trong và ngoài nước Đẩy mạnh giao dịch TMĐT xuyên biên giới, hướng tới việc trở thành một trong ba quốc gia dẫn đầu khu vực Đông Nam Á về phát triển thị trường TMĐT.
3.1.2 Định hướng trong công tác quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh sử dụng TMĐT tại Việt Nam
Thuế là nguồn thu quan trọng của Chính phủ, giúp điều tiết nền kinh tế vĩ mô Quản lý thuế trong lĩnh vực thương mại điện tử (TMĐT) cần đảm bảo thu đủ ngân sách nhà nước (NSNN) và khuyến khích sự phát triển của TMĐT để thúc đẩy tăng trưởng nền kinh tế số Mục tiêu là hoàn thiện hệ thống chính sách thuế, cơ cấu lại thu NSNN để bao quát toàn bộ nguồn thu, mở rộng cơ sở thu, đặc biệt là các nguồn thu mới phù hợp với thông lệ quốc tế như TMĐT, theo Quyết định 2439/QĐ-BTC và Kế hoạch cải cách quản lý thuế giai đoạn 2021-2025.
Để hoàn thiện thể chế quản lý thuế trong giai đoạn 2021-2030, cần thực hiện cải cách chính sách thuế theo hướng hiện đại hóa, giảm thủ tục hành chính và ứng dụng công nghệ thông tin, nhằm giảm chi phí cho người nộp thuế Chính phủ cần nghiên cứu và sửa đổi thể chế quản lý để phù hợp với các hình thức giao dịch thương mại điện tử mới, như chuyển đổi giá và giao dịch xuyên biên giới, đồng thời đảm bảo tính công bằng và minh bạch trong công tác thu thuế Việc hợp tác điều tra với các cơ quan liên quan để xử lý kịp thời các trường hợp trốn thuế và vi phạm là rất cần thiết để nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Xây dựng và hoàn thiện kho thông tin về người nộp thuế (NNT) tham gia giao dịch thương mại điện tử (TMĐT) là nhiệm vụ quan trọng, nhằm tạo ra cơ sở dữ liệu lớn, phục vụ cho việc phân tích và phát hiện kịp thời các hành vi vi phạm Công tác này bao gồm thu thập và lưu trữ thông tin từ hồ sơ tự kê khai của NNT, dữ liệu liên kết với các Bộ, ngành như Ngân hàng Nhà nước và Bộ Công Thương, cũng như hồ sơ doanh nghiệp nước ngoài cung cấp dịch vụ trực tuyến tại Việt Nam Để nâng cao hiệu quả thu thập dữ liệu, cần đẩy mạnh tuyên truyền về tuân thủ thuế TMĐT, đồng thời hiện đại hóa bộ máy thuế và ứng dụng công nghệ thông tin Ngoài ra, cần tăng cường hợp tác với các cơ quan thuế quốc tế để thu thập thông tin từ nhà cung cấp nước ngoài, mở rộng quan hệ hợp tác toàn cầu và khu vực.
Đẩy mạnh áp dụng công nghệ thông tin (CNTT) trong giám sát và kiểm soát thuế đối với thương mại điện tử (TMĐT) là cần thiết Việc nâng cấp cơ sở hạ tầng CNTT sẽ hiện đại hóa quản lý thuế, giúp kiểm soát danh sách người nộp thuế (NNT) hiệu quả Đồng thời, việc ứng dụng CNTT trong toàn ngành thuế không chỉ đảm bảo công tác tuyên truyền mà còn nâng cao ý thức NNT về nghĩa vụ thuế TMĐT Với doanh thu từ TMĐT ngày càng tăng, việc triển khai CNTT sẽ hỗ trợ quản lý tốt hơn trong lĩnh vực này.
61 bắt nhanh chóng nguồn thu nhập này của các doanh nghiệp, từ đó giúp công tác thu nộp thuế về NSNN hiệu quả hơn
3.2 Giải pháp cải thiện công tác quản lý thuế đối với hoạt động kinh doanh sử dụng TMĐT tại Việt Nam
3.2.1 Hoàn thiện cơ sở pháp lý về thuế TMĐT
Ông Nguyễn Như Quỳnh, Viện trưởng Viện Chiến lược và Chính sách tài chính, nhấn mạnh tầm quan trọng của việc hoàn thiện khuôn khổ pháp lý về thuế đối với hoạt động thương mại điện tử (TMĐT) nhằm tăng cường quản lý thuế và chống thất thu Bộ Tài chính đã trình các cơ quan chức năng và ban hành nhiều quy định liên quan, bao gồm Nghị định số 126/2020/NĐ-CP và các thông tư hướng dẫn thi hành Luật Quản lý thuế, cũng như quy định về thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp cho hộ và cá nhân kinh doanh.
Chính phủ cần khẩn trương rà soát và điều chỉnh các văn bản pháp luật liên quan đến quản lý thuế thương mại điện tử (TMĐT) để phù hợp với sự phát triển của nền kinh tế số Cần có sự phối hợp chặt chẽ giữa các Bộ, ngành như Tổng cục Thuế, Ngân hàng Nhà nước, Bộ Tài chính, Bộ Công thương và Bộ Tư pháp trong việc trao đổi thông tin giao dịch và cơ sở dữ liệu về người nộp thuế (NNT), nhằm kiểm soát hiệu quả việc kê khai và nộp thuế Đồng thời, quy định và cơ chế quản lý cần được cải thiện để linh hoạt, đơn giản và dễ hiểu, giúp NNT áp dụng vào thực tế, từ đó nâng cao ý thức tuân thủ và ngăn ngừa tình trạng trốn thuế.
Sự gia nhập của các nhà cung cấp nước ngoài vào thị trường thương mại điện tử đã làm cho phương pháp thu thuế truyền thống trở nên không còn phù hợp với công tác quản lý của ngành Thuế.
Cần có sự thay đổi và cập nhật chính sách thuế để đáp ứng sự phát triển của thương mại điện tử (TMĐT) tại Việt Nam Nhà nước nên tập trung nghiên cứu và hoàn thiện quy định về cơ sở thu thuế đối với các đối tượng không có thường trú tại Việt Nam, nhằm kiểm soát doanh thu từ giao dịch TMĐT hiệu quả hơn Đồng thời, ngành Thuế cần học hỏi kinh nghiệm từ các quốc gia có nền kinh tế và xã hội tương đồng để kịp thời cải thiện căn cứ pháp luật, nâng cao hiệu quả quản lý và giảm thiểu thất thu thuế từ doanh nghiệp nước ngoài.
3.2.2 Hoàn thiện cơ sở hạ tầng quản lý thông tin dữ liệu NNT có hoạt động kinh doanh sử dụng TMĐT
Một số khuyến nghị
Thương mại điện tử (TMĐT) tại Việt Nam đã phát triển mạnh mẽ gần đây, nhưng vẫn còn nhiều hạn chế trong cơ sở pháp lý, dẫn đến khó khăn trong việc quản lý Việc thiếu hụt chính sách và văn bản pháp luật liên quan đến TMĐT tạo ra lỗ hổng trong xác định căn cứ tính thuế, khiến nhiều tổ chức, đặc biệt là giao dịch xuyên quốc gia, lợi dụng để trốn thuế và gian lận Chính phủ cần hoàn thiện quy định pháp luật về TMĐT, phân biệt rõ ràng giữa TMĐT và thương mại truyền thống, nhằm đảm bảo tính minh bạch trong nghĩa vụ nộp thuế của cá nhân và doanh nghiệp Một hành lang pháp lý chặt chẽ sẽ nâng cao hiệu quả quản lý thu thuế từ giao dịch TMĐT, đồng thời giúp phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi bất thường của người nộp thuế.
Chính phủ cần đẩy mạnh tuyên truyền và khuyến khích người dân sử dụng hình thức thanh toán không tiền mặt trong giao dịch hàng hóa và dịch vụ Việc thanh toán bằng tiền mặt (COD) không lưu lại chứng từ, dễ dẫn đến gian lận và trốn thuế Để nâng cao hiệu quả quản lý thuế, cần tạo điều kiện thuận lợi cho việc áp dụng thanh toán điện tử.
Thanh toán trực tuyến đang được cải thiện thông qua việc hoàn thiện hạ tầng và nâng cao bảo mật thông tin, bao gồm dữ liệu người dùng và thông tin giao dịch như tài khoản thực hiện, số tiền giao dịch và phương thức giao dịch Điều này tạo ra cơ sở chứng từ vững chắc để xác minh sự tồn tại của giao dịch, đồng thời giúp xác định chính xác doanh thu thực tế từ hoạt động thương mại điện tử.
3.3.2 Đối với Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế
Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế đóng vai trò chủ chốt trong việc cải thiện quản lý thuế thương mại điện tử (TMĐT), cần phối hợp chặt chẽ với các cơ quan như NHNN, Bộ Thông tin và Truyền thông, Bộ Công thương, Bộ Công an và Bộ Tư pháp Việc này nhằm thu thập, phân tích hồ sơ và giám sát dòng tiền từ hoạt động kinh doanh TMĐT, đồng thời đưa ra các giải pháp nâng cao hiệu quả quản lý theo Quyết định số 508 của Chính phủ.
Bộ Tài chính cần chú trọng theo dõi công tác kiểm tra và kiểm soát của ngành thuế, bao gồm việc xây dựng cơ sở dữ liệu, thu thuế và xử lý vi phạm Đồng thời, cần kịp thời tiếp nhận thông tin phản ánh từ xã hội để nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
Các bộ ngành cần nhanh chóng xử lý các phát sinh để tránh hậu quả khó lường, đồng thời tập trung vào việc quan sát các sai phạm và đưa ra biện pháp xử lý kịp thời Cần hoàn thiện cơ sở pháp lý để ngăn chặn các hành vi gian lận doanh thu, đồng thời nâng cấp cơ sở hạ tầng để ứng dụng công nghệ thông tin hiệu quả trong quản lý thuế Đẩy mạnh đào tạo và nâng cao trình độ chuyên môn của cán bộ để đảm bảo tính minh bạch và công bằng trong công tác thanh tra, kiểm tra, đặc biệt là trong các cuộc kiểm tra đột xuất.
Bộ Tài chính và ngành thuế cần tích cực triển khai các biện pháp tuyên truyền và khuyến khích ý thức người nộp thuế thông qua nhiều hình thức như tọa đàm và phối hợp với Bộ Truyền thông và Thông tin để thực hiện truyền thông qua các kênh đa phương tiện, báo chí và mạng xã hội Đồng thời, việc ứng dụng công nghệ thông tin, đặc biệt là trí tuệ nhân tạo chatbot, sẽ hỗ trợ ngành thuế trong việc giải đáp thắc mắc của người nộp thuế hiệu quả hơn.
Để nâng cao hiệu suất quản lý và thu thập dữ liệu, cần giải quyết 67 vấn đề thường gặp của người nộp thuế một cách nhanh chóng và chính xác Đồng thời, cần chủ động thúc đẩy tuyên truyền kiến thức về chính sách thuế và luật thuế thu nhập hiện hành, nhấn mạnh tầm quan trọng của công tác giám sát thu thuế và các biện pháp xử lý vi phạm Điều này sẽ góp phần nâng cao ý thức và tính tuân thủ của người nộp thuế, từ đó cải thiện hiệu quả quản lý thuế.
3.3.3 Đối với Ngân hàng Nhà nước
Hình thức thanh toán tiền mặt vẫn chiếm ưu thế, gây khó khăn trong việc kiểm soát dòng tiền và doanh thu từ giao dịch thương mại điện tử (TMĐT) do thiếu chứng từ xác nhận Để khắc phục, Ngân hàng Nhà nước (NHNN) cần phát triển hệ thống thanh toán trực tuyến, phối hợp với Bộ Tài chính và Bộ Tư pháp để ban hành quy định yêu cầu giao dịch TMĐT phải thực hiện qua cổng thanh toán hợp pháp, khuyến khích thanh toán không tiền mặt nhằm quản lý dòng tiền hiệu quả hơn Đồng thời, NHNN và Bộ Tài chính cần nâng cao nhận thức người tiêu dùng về lợi ích của thanh toán không tiền mặt và hỗ trợ họ làm quen với phương thức mới, qua đó đơn giản hóa thủ tục thuế và tăng cường ý thức về nghĩa vụ thuế Cần thiết tuyên truyền về các biện pháp bảo vệ thông tin cá nhân để tránh rủi ro mất mát dữ liệu.